modelos de control interno auditoria diapositivas
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8/18/2019 Modelos de Control Interno Auditoria Diapositivas
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASDE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
INTEGRANTES:
CRISTIAN ESPINOSA GABRIELA GONZÁLES PAOLA JARAMILLO VERÓNICA MUESES MARÍA BELÉN SANDOVAL CURSO: AP9-1
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AUDITORÍA
ADMINISTRATIVAMODELOS DE
CONTROL
INTERNO Promueven y
fomentan el
funcionamientoefectivo de lasorganizaciones
Regula sus
actividades
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M C
I C O S O
• Committeeofsponsoringorganizationof the
TreadwayCommissionEEUUU 1992
• !m"ientede control
• Evaluaci#nde riesgos$
• !ctividadesde control$
•
%nformaci#n
M
C C A D B U R Y
• 'esarrolladoen 1992 porcomit(C!')UR*%nglaterra+fraudes 19,-.
• Revisaestructuras yresponsa"ilida/ des$ de la
0unta directiva•
Consideraci#ndel papel delos
!U'%TRE$'erechos y M
C I C O C O
• Criteria ofControlCommitteesurge enCanad3 ennoviem"rede 1994
• Prop#sito•
Compromiso• !ptitud• !cci#n• Evaluaci#n
yaprendiza0e
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MC
COBIT
MCTURNBUL
L
MODELO DEAUTOEVALUACI
ÓN DECONTROLES
AEC
Control of"0ectives forinformation andRelated
Technology 1995
&arco decontrol internopara lastecnolog6as deinformaci#n$
%nformaci#n 7tilara lo ro de
Pu"licado en1999
• &antenimiento desistemas de
control$• Revisi#n dela efectividadde controlinterno$
• 'eclaraci#ndel conce o
• )rindaseguridad paraalcance de los
o"0etivos$• El primer
antecedentede aplicaci#ndata en la
d(cada de19,- en 8ulfCanad3Resource tda$
• &odeloutilizado en
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CONTROL +Eval7a el
comportamiento
organizacional$.
PRODUCTIVIDAD
+!provechamiento de
recursos$.ORGANIZACIÓN+&ane0o efectivode autoridad y
tra"a0o en
e;uipo$.SERVICIO +Evaluaci#n
cuantitativamentey cualitativamente
< satisfacci#n
cliente.
TOMA DEDECISIONES
+Puesta en
practica$.
APRENDIZAJE+!simila
e=periencias yconvierte en
oportunidades de
me0ora$.
CAMBIO+!uditoria
como
instrumento$.
CALIDAD+Producir"ienes y
servicioscompetitivos$.
INTERACCIÓN +&ane0ointeligente
de laauditoria$.VINCULACI
ÓN +Conte=to
glo"alizado$.
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MODELO DE
CONTROLINTERNO COSO
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COSO +Committee of ponsoring rganizations ofthe Treadway. +!sociaci#n Espa>ola para la calidad!EC? 2-14. es una Comisi#n voluntaria constituida
por representantes de cinco organizaciones delsector privado en EEUU? para proporcionar liderazgointelectual frente a tres temas interrelacionados@ lagesti#n del riesgo empresarial +ER&.? el control
interno? y la disuasi#n del fraude$ as organizacionesson@
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I 6 - 7
¿Qué es el COSO?
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En 1992 la comisión publicó elprimer informe “Internal Control -
Integrated Framework denominadoC!"! I con el ob#eto de a$udar alas entidades a e%aluar $ me#orarsus sistemas de control interno&facilitando un modelo en base al
cual pudieran %alorar sus sistemasde control interno $ generando una
definición com'n de “control interno
(a %ersión original del )arco*a ganado una amplia
aceptación $ es utili+ado paradise,ar $ e%aluar el Control
Interno en las organi+acionesa ni%el mundial independientedel tama,o o del sector en el
ue se desempe,e&inclu$endo empresas tanto
del sector p'blico como
pri%ado
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A$$$El Control %nterno +TheCommittee of ponsoring
rganizations of the TreadwayCommission C? 2-14. es un
proceso efectuado por el Consejode Administración, la dirección y
el resto del personal de una
entidad? dise>ado con el o"0etode proporcionar un gradode seguridad razonable en
cuanto a la consecuci#nde objetivos dentro de las
siguientes categor6as@
Ecacia y eciencia delas operaciones$
Dia"ilidad dela informaci#n nanciera$Cumplimiento de
las leyes y normas aplica"lesA$
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
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C
OMP
ONENTES
?7AMBIENTE
DECONTROL
@7EVALUACIÓNDE RIESGOS
7ACTIVIDADESDE CONTROL
7INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
7
MONITOREO
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?7AMBIENTE
DECONTROL
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE COSO POR
CADA COMPONENTE
PRINCIPIO?
'emostrar compromiso con laintegridad y valores (ticos$
PRINCIPIO@
El conse0o de administraci#n e0ercesu responsa"ilidad de supervisi#n del
control interno
PRINCIPIO
Esta"lecimiento de estructuras?asignaci#n de autoridades yresponsa"ilidades$
PRINCIPIO
'emuestra su compromiso dereclutar? capacitar y retener personascompetentes$
PRINCIPIO
R&)"&$& a 8&'s$a+ (& !$0a$3a 9
!%8'%&)"( !$ +as'&s $sa*"+"(a(&s (& !$)'+
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AMBIENTEDE
CONTROL
2.EVALUACIÓN
DE RIESGOS
ACTIVIDADESDE CONTROL
INFORMACIÓN YCOMUNICACIÓN
MONITOREO
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%nvolucra un proceso din3mico einteractivo para identicar y
analizar riesgos ;ue afecten ellogro de o"0etivos$
'ichos riesgos de"en evaluarse
en relaci#n a unos nivelespreesta"lecidos de tolerancia$
a direcci#n de"e denir loso"0etivos operativos? de
informaci#n y cumplimiento? conclaridad y detalle para la
identicaci#n y evaluaci#n deriesgos$
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PRINCIPIO
e especicano"0etivos clarospara identicar yevaluar riesgospara el logro de loso"0etivos$
peracionales de Reporte Dinancieroe=terno de Reporte noDinanciero e=terno de Reporte %nterno de Cumplimiento
PRINCIPIO
%denticaci#n yan3lisis de riesgospara determinarc#mo se de"enmitigar
A$a+"3a a!)'&s"$)&'$s 9 &=)&'$s7 I$2+.!'a a +s $"2&+&sa(&!.a(s (& &s)"#$ Es)"%a +a "%8')a$!"a(& +s '"&ss"(&$)"0!a(s7 D&)&'%"$a !#%
'&s8$(&' a +s '"&ss7
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE COSO POR
CADA COMPONENTE
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PRINCIPIOH
Considerar laposi"ilidad del
fraude en laevaluaci#n deriesgos
Considera distintos tiposde fraude$Eval7a incentivos ypresiones para cometer
fraude$Eval7a oportunidadespara cometer fraude$
Eval7aactitudes
PRINCIPIO
%denticar yevaluar cam"ios;ue podr6anafectarsignicativament
e el sistema decontrol interno
Eval7a cam"ios en elconte=to$ Eval7a cam"ios en elmodelo de negocio$ Eval7a cam"ios en el
liderazgo$
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE COSO POR
CADA COMPONENTE
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PRINCIPIO ?
elecci#n y desarrollo deactividades de control ;ue
contri"uyan a mitigar los riesgos aniveles acepta"les$
PRINCIPIO ??
a organizaci#n selecciona ydesarrolla actividades de controles
generales de tecnolog6a paraapoyar el logro de los o"0etivos$
PRINCIPIO ?@a organizaci#n implementa las
actividades de control a trav(s depol6ticas y procedimientos$
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE COSO
POR CADA COMPONENTE
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PRINCIPIO
?
e genera y utiliza informaci#n decalidad para apoyar el funcionamiento
del control interno$
PRINCIPIO?
e comunica internamente los o"0etivosy las responsa"ilidades de control
interno$
PRINCIPIO?
e comunica e=ternamente los asuntos;ue afectan el funcionamiento de los
controles internos$
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
COSO POR CADA COMPONENTE
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PRINCIPIO ?
e lleva a ca"o evaluaciones so"re lamarcha y por separado para
determinar si los componentes delcontrol interno est3n presentes y
funcionando$
PRINCIPIO ?
e eval7a y comunica oportunamentelas deciencias del control interno alos responsa"les de tomar acciones
correctivas? incluyendo la altaadministraci#n y el conse0o de
administraci#n$
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
COSO POR CADA COMPONENTE
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KUÉ CAMBIACON EL COSO
@?
C 2-1F toma laesencia del C
1992 y enfatiza ;uelos cinco
componentes deC de"en estar
presentes
+dise>ados. yfuncionando +ser
efectivos.con0untamente demanera integrada$
!dem3s se
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CÓDIGO DE ÉTICA
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COMPARACIÓN COSO
2s7
COSO ERM
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COSO COCO
Committee of ponsoringrganizations of the Tradeway Commission
Criteria of Control Committee+%nstituto Canadiense deContadores Certicados
e pu"lic# en 1992 e pu"lic# en 1994
El informe fue ela"orado enEstados Unidos El informe fue ela"orado enCanad3
Efectividad y ecienciade las operaciones
Cona"ilidad de lainformaci#n nanciera
Cumplimiento con lasleyes? reglamentos?normas y pol6ticas$
Efectividad y eciencia delas operaciones$
Cona"ilidad de los
reportes internos oe=ternos$
Cumplimiento con lasleyes y reglamentosaplica"les? as6 como con
las pol6ticas internas$
COMPARACIÓN COSO VS COCO
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Componentes@
1$ !m"iente de control2$ Evaluaci#n de riesgosF$ !ctividades de controlH$ %nformaci#n y
comunicaci#n
4$ &onitoreo
Etapas@
1$ Prop#sito2$ CompromisoF$ !ptitudH$ Evaluaci#n y
aprendiza0e
El o"0etivo fue esta"lecerun nuevo marco
conceptual de control
interno capaz de integrarlas diversas deniciones y
conceptos ;ue ven6ansiendo utilizados so"re
este tema
El o"0etivo fue hacer elplanteamiento de un
informe m3s sencillo ycomprensi"le ;ue el C
ante las dicultades ;ueen la aplicaci#n de esteenfrentaron inicialmentealgunas organizaciones?por lo ;ue es un informem3s sencillo y conciso
Consta de cincocomponentes ;ue
contienen 1G factores
Consta de cuatro etapas;ue contienen 2- factores
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CONCLUSIONES • .n "istema de Control Interno es importante por cuanto no se
limita 'nicamente a la confiabilidad en la manifestación de las
cifras ue son refle#adas en los Estados Financieros& sinotambi/n e%al'a el ni%el de eficiencia operacional en los
procesos contables $ administrati%os0
•
En el marco de control postulado a tra%/s del Informe C!"!& lainterrelación de los cinco componentes mbiente de control&
E%aluación de riesgos& cti%idades de control& Información $
comunicación& $ "uper%isión3 genera una sinergia conformando
un sistema integrado ue responde din4micamente a los
cambios del entorno0
• tendiendo a necesidades gerenciales fundamentales& los
controles se entrela+an a las acti%idades operati%as como un
sistema cu$a efecti%idad se acrecienta al incorporarse a la
infraestructura $ formar parte de la esencia de la institución0
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REFERENCIAS • sociación Espa,ola para la calidad EC0 251630 sociación Espa,ola para la calidad
EC0 !btenido de Centro de conocimiento7 *ttp788www0aec0es8web8guest8centro-conocimiento8coso
• erbia& :0 255;30 E%aluación Efica+ del "istema de Control Interno0 Florida7 0pdf
• Instituto de uditores Internos de Espa,a0 255630 C!"! 2550 !btenido de
:ublicaciones7 *ttp788auditoresinternos0es8publicaciones8informes$documentos