KEBIJAKAN SISTEM AKUNTANSI

MENGUKUR KEUNTUNGAN DI DALAM SEBUAH ZAMAN INFLASI : ALTERNATIF MODEL AKUNTANSIDAN

MENGHITUNG LABA DI TENGAH INFLASI : KEBUTUHAN AKAN PERUBAHAN

1. Christina Vania Sabrina

041314253003

2. Leli Asfianti

041314253006

3. Devi Afifah S. A.

041314253009

4. Venantya Asmandani

0413142530115. Alfiana Fitri

041314253026

6. Lintang Nur Ramadhanni

041314253034

7. Dwi Koerniawati

041314253051MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA

2014MENGUKUR KEUNTUNGAN DI DALAM SEBUAH ZAMAN INFLASI : ALTERNATIF MODEL AKUNTANSIBerbagai Konsep Pendapatan

Dalam memperlakukan subjek ini dewan berfokus pada konsep pendapatan dan laba komprehensif, tim diperkenalkan oleh dewan pada pernyataan-konsep no 3 pada elemen. Kedua-dua konsep ini adalah sama dengan yang ada pada umumnya konsep yang diterima dari pendapatan bersih.

Seperti yang dapat dilihat dari gambar 7.1 perbedaan antara pendapatan bersih sebagai saat ini difahami dan pendapatan tidak yang mendasar. perbedaan adalah penyertaan dalam pendapatan bersih dan pengecualian dari pendapatan kumulatif akuntansi efek tertentu berkaitan dengan penyesuaian masa lalu. Hanya satu contoh yang diberikan oleh dewan seperti suatu penyesuaian adalah salah satu timbul dari perubahan dalam sebuah prinsip akuntansi

Pendapatan berfokus pada apa yang entities telah tenerima atau biaya ahli untuk menerima output (pendapatan) dan apa yang ia korban untuk memproduksi dan mendistribusikan bahwa output (beban). Juga termasuk hasil pendapatan entiti yang tidak disengaja atau transaksi perifer dan beberapa dampak dari peristiwa lain dan keadaan penguapan dari lingkungan (keuntungan dan kerugian)

Jelas, sehingga pendapatan pasti adalah hasil dari proses mathcing costs dan pendapatan. yang attemps untuk mengukur seberapa sukses perusahaan telah melakukan kegiatan tertentu. Pendapatan komprehensif seperti saat ini ditafsirkan oleh dewan, berjalan di luar itu, dengan memasukkan perubahan nilai tertentu yang diakui, sesuai dengan standart board, dilakukan langsung ke pemilik ekuitas dalam neraca dan tidak muncul dalam laporan laba rugi. Dua item utama adalah beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi di secirities ekuitas berharga dicatat sebagai aset tidak lancar dan keuntunan serta kerugian kurs.

Perubahan dalam keadilan dari suatu entiti selama periode transaksi dan peristiwa lain dan keadaan dari sumber bukan pemilik. Ini meliputi semua perubahan ekuitas selama periode kecuali orang yang dihasilkan dari investasi oleh para pemilik dan distribusi untuk pemilik.

Definisi yang dapat diterjemahkan dalam berbagai cara, cukup bagaimana ia akan ditafsirkan tergantung pada keputusan tentang pengakuan dan pengukuran yang FASB tampaknya bersedia untuk meninggalkan sebagian besar untuk proses evolusi, tanpa,pada saat ini, apa pun dari ada praktik keberangkatan

Dalam mencakup semua perubahan ekuitas yang diakui dan tidak termasuk perubahan ekuitas, bahkan jika diketahui ada yang tidak diakui untuk tujuan accounting, karena pengaruh ketidakpastian atau kesulitan pengukuran atau karena atribut dipilih untuk pengukuran mereka mengecualikan.Sebuah contoh abvious adalah pengobatan belum direliasasi memegang penguatan, yang masuk ke dalam pemilik saham di akuntansi model berdasarkan harga saat ini tetapi tidak di dalam satu berdasarkan historial biaya.

Aktivitas keuntungan adalah perbedaan antara nilai hasil operasi tertentu ditetapkan dilakukan sepanjang tahun dan biaya operasi mereka. ia mungkin menjadi kontras dengan pendapatan ekonomi yang bersih meningkat dari pemilik keadilan di dalam corporation sepanjang tempoh selain yang timbul dari tambahan investasi oleh pemiliknya. konsep pendapatan ekonomi yang telah dipasang pada tahun yang dealsa dengan perbedaan antara permulaan dan akhir tahun ini.

Kegiatan pendapatan adalah konsep terpasang pada tahun hanya inthat transaksi yang dipilih untuk penyertaan adalah orang-orang yang mencapai tahap yang ditetapkan selama tahun. transaksi secara keseluruhan dapat berisi tahap lain yang telah mencapai baik dalam yang sama atau di lain tahun.

COMPONEN OF INCOMEAnalis keuangan sangat menyadari bahwa mengetahui tentang bagian-bagian komponen pendapatan suatu perusahaan untuk suatu periode mungkin lebih penting daripada mengetahui angka agregat ditampilkan pada bottom line, untuk itu adalah pengetahuan tentang komposisi agregat yang membuat penilaian tentang kualitas laba mungkin. ekspresi yang umumnya mengacu pada daya tahan dan stabilitas pendapatan.FASB, dalam SFAC no. 3, membedakan antara pendapatan dan hamparan di satu sisi dan keuntungan dan kerugian atas pihak lain. perbedaannya adalah bahwa pendapatan dan beban adalah kenaikan dan penurunan aktiva bersih dari suatu entitas "operasi besar atau pusat yang sedang berlangsung," sedangkan keuntungan dan kerugian timbul dari "perifer transaksi insidental dan dari semua transaksi lain dan kejadian lain dan circumtance mempengaruhi entitas selama periode, 'kecuali yang dihasilkan dari transaksi dengan pemilik.

Definisi laba rugi komprehensif di SAFC no 3 membuatnya termasuk 'semua perubahan ekuitas selama periode kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribuutions ke pemilik "(cetak miring ditambahkan). Meskipun pernyataan semua termasuk perubahan ekuitas akan mencakup perubahan estimasi dibuat untuk periode, tidak ada kebutuhan untuk pendapatan komprehensif untuk melakukannya, dan definisi yang dikutip di atas hanya sebagai konsisten dengan pengecualian mereka dengan dimasukkannya mereka.

INCOME AND CAPITAL MAINTAIN

Hubungan yang tak terpisahkan antara pengukuran sumber daya dan perubahan, di satu sisi, dan pengukuran pendapatan, di sisi lain, hanya cara lain untuk mengekspresikan hubungan antara pendapatan dan pemeliharaan modal. definisi yang paling dikutip dari pendapatan yang diberikan oleh ekonom JR HICKS-itu adalah jumlah yang seorang individu dapat mengkonsumsi selama periode yang meninggalkan dia sebagai well0ff pada akhir periode seperti di awal. definision yang jelas bahwa pengukuran pendapatan melibatkan comparison dari dua negara offness baik, satu di awal dan satu di akhir periode. bahkan jika offness juga diukur dalam uang, bukan dalam hal psikis, ada, sayangnya, agreat banyak cara untuk melakukannya, masing-masing sesuai dengan konsep yang berbeda dari maintainance modal.Financial Capital Maintenance (konsep pemeliharaan modal keuangan)

Bagi mereka yang bersedia menerima sesuatu yang kurang dari kesempurnaan theoretical, konsep income dapat dibuat usable dengan memperkenalkan beberapa penyederhanaan - yang drastis, untuk memastikan, meskipun mereka tidak harus sedrastis GAAP memaksakan aturannya."Selain itu", bukannya didefinisikan dalam hal arus kas masa depan atau daya beli, atau dalam hal nilai kapitalisasi arus masa yang akan datang, dapat didefinisikan dalam hal nilai aktiva bersih suatu perusahaan.Ini adalah konsep pemeliharaan modal keuangan, yang paling banyak dipegang tetapi tidak berarti satu-satunya pandangan apa yang harus dimaksud dengan "mempertahankan modal utuh".Jika aktiva bersih termasuk goodwill, maka itu adalah nilai perusahaan.Tapi kemudian semua masalah untuk mengevaluasi ketidakpastian masa depan muncul kembali.Mereka dapat dihindari hanya dengan tidak memasukkan intangible dan dengan membatasi proses penilaian untuk net tangible assets.Jika itu dilakukan, untuk mempertahankan modal utuh itu akan cukup untuk mempertahankan nilai net tangible assets perusahaan. Tapi sebelum nilai dapat ditempatkan pada aset, pilihan harus dibuat antara atribut yang dapat diukur.Apakah aset akan diukur pada historical (acquisition) cost-nya, di beberapa varian dari current realizable value, atau pada current cost-nya?Atau bisa beberapa aturan penilaian lain akan dibuat yang akan memiliki dukungan lebih logis daripada ini?Pertanyaan ini akan dijawab secara positif, pada suatu titik kemudian dalam bab ini, ketika konsep "nilai bisnis" diperiksa. Ini merupakan modifikasi dari current cost, seperti yang akan kita lihat, dan dalam kebanyakan situasi current cost adalah biaya pengganti yang diterima untuk itu.

Apapun atribut yang dipilih untuk pengukuran, satuan uang (misalnya, dolar, pound, atau franc) akan menjadi unit pengukuran.Tetapi di era modern, satuan pengukuran ini termasuk stabil.Antara 1926 dan 1933 indeks harga konsumen AS (semua konsumen perkotaan) turun sebesar 27%.Dari tahun 1967 sampai 1978 menjadi dua kali lipat.Dari tahun 1979 sampai 1983 meningkat lebih lanjut 37%.Selama periode inflasi seperti kita baru-baru ini telah dilalui, menjaga modal utuh dalam bentuk uang dengan mempertahankan sejumlah konstan dolar akan jatuh jauh dari mempertahankan modal secara riil, yaitu, dalam hal daya beli modal.Dengan demikian, pemeliharaan modal keuangan melibatkan pilihan tidak hanya dari atribut yang akan digunakan dalam mengukur kekayaan tetapi juga dari unit pengukuran, nominal atau riil, yang akan digunakan.

Pemeliharaan Modal Keuangan dan Pilihan Model Akuntansi

Konsep pemeliharaan modal keuangan memperhitungkan semua perubahan selama periode atas net assets suatu perusahaan (tidak termasuk yang dihasilkan dari transaksi dengan pemilik).Semua perubahan tersebut harus masuk ke dalam ukuran kinerja perusahaan.Apapun manfaat sistem historical cost, tidak bisa dikatakan memperhitungkan semua perubahan net assets.Dimana ada perubahan yang belum direalisasi dalam nilai sumber daya antara tanggal akuisisi dan tanggal akuntansi, biaya perolehan historis sumber daya tersebut hanya dapat memberikan langkah yang paling tidak sempurna dari modal pada tanggal akuntansi.Untuk itu dan alasan lainnya, banyak orang yang berpikir bahwa saatnya telah tiba untuk mengadopsi model akuntansi yang berbeda meliputi konsep pendapatan (income) yang lebih konsisten dengan gagasan pemeliharaan modal keuangan yang digagas oleh GAAP income.

Tidak dapat disangkal bahwa model historical cost telah menunjukkan kapasitas yang luar biasa untuk menahan serangan.Kritik, baik akademis dan sejumlah praktisi akuntan, sudah bertahun-tahun mencoba untuk mengubah itu, sejauh ini hanya didapatkan kesuksesan yang tidak terlalu bagus.Telah ada perubahan.Beberapa standar terbaru telah menunjukkan kesiapan lebih baik untuk mengenali nilai-nilai saat ini daripada sebelumnya, dan tempat yang penting telah ditemukan untuk current cost ini, ditambah dengan penyesuaian tingkat harga umum, dalam informasi tambahan yang disebut oleh SFAS No.33 untuk mencerminkan efek-efek tertentu perubahan harga.Tapi historical cost, meskipun terkikis di banyak titik, tetap merupakan dasar akuntansi GAAP.

Beberapa model akuntansi alternatif dikabarkan telah menunggu in the wings, dimana beberapa dari mereka selama 50 tahun, menunggu ketidakpuasan dengan akuntansi berbasis historical cost untuk menjaga ke tingkat di mana perubahan tidak bisa menolak lagi.Dalam periode inflasi tinggi, tekanan untuk perubahan tinggi.Ketika inflasi mereda, ketidakpuasan dengan historical cost mereda juga. Kasus untuk ditinggalkan, atau setidaknya untuk lebih modifikasi dari model historical cost, dapat dibuat secara independen dari keberadaan inflasi, tetapi itu sangat diperkuat ketika kondisi inflasi yang hadir.

Karakteristik penting dari historical cost accounting (HCA) adalah bahwa sekali dicatat, nilai book value of assets tidak berubah, bagaimanapun banyaknya peruabahan harga mereka dalam pasar luar, kecuali untuk mengenali penyusutan akuntansi, yang merupakan proses pengalokasian biaya aset selama periode masa manfaatnya.Karena beberapa aset awalnya direkam pada sosok yang bukan merupakan biaya historis, FASB telah menyarankan bahwa "harga tukar historis" akan menjadi deskripsi yang lebih baik dari atribut ini, dan bahwa "transaction-based system" akan menjadi deskripsi yang lebih baik dari model akuntansi saat ini daripada "sistem historical cost system".Namun, kami akan mempertahankan terminologi yang lebih familiar.

HCA telah banyak dimodifikasi selama bertahun-tahun, termasuk dalam GAAP.Untuk memberikan beberapa contoh, aturan " cost atau market " untuk persediaan dan beberapa surat berharga, penggunaan current exchanges rate untuk penjabaran mata uang dalam SFAS No.52, dan allowances for uncollectable amounts (bahkan di bawah biaya pokok penjualan) ketika akuntansi untuk piutang diberangkatkan dari aturan bahwa assests dicatat sebesar biaya perolehan historis.Di Inggris, revaluasi aset tetap adalah hal yang biasa, meskipun mereka biasanya tidak diizinkan oleh GAAP di Amerika Serikat.Tapi alternatif untuk HCA yang akan kita pertimbangkan disini bahkan lebih mempunyai radikal modifikasi.

Kebetulan, meskipun sebagian besar diskusi di sini dilakukan dalam hal akuntansi untuk aset, apa yang dikatakan akan berlaku untuk perlakuan liabilities.Biaya perolehan historis aset menjadi hasil historical ketika berbicara tentang liabilities, dan substitusi yang mirip dapat dibuat dalam kasus model akuntansi lain yang akan dibahas.Perlakuan liabilities dalam model current cost akan dibahas kemudian.

Periode stabilitas moneter lengkap telah langka sepanjang sejarah, dan kecuali untuk periode singkat penurunan harga di awal 1930-an, sejak 1914 kita telah melihat kenaikan harga secara konsisten-yang terkadang lambat, kadang cepat.Semua sama perubahan yang tersebut dalam tingkat harga umum telah yang terjadi, harga relatif komoditas dan jasa dalam keranjang pasar umum telah bervariasi. Dengan demikian kita dapat membedakan perubahan harga secara umum (yang diukur dengan indeks harga umum) dari perubahan harga tertentu (yang diukur dengan perubahan harga komoditas tunggal dengan indeks harga kelompok atau item terkait, misalnya, mesin).Secara jelas pergerakan indeks harga umum akan tergantung pada pemilihan barang dan jasa untuk dimasukkan dalam indeks.

Model akuntansi yang berbeda telah diturunkan untuk mengenali kedua jenis perubahan harga, secara terpisah dan bersama-sama.Setiap model merupakan kombinasi tertentu pilihan atribut yang akan diukur dan pilihan unit pengukuran.

Pilihan unit pengukuran relatif sederhana, terletak di antara nominal dolar (atau pound atau franc, dll) dan konstan dolar (atau pound atau franc, dll).Nominal dolar adalah dolar yang kita terima dan bayar setiap hari untuk barang dan jasa yang kita transaksikan.Konstan dolar adalah unit daya beli konstan.Mereka hanya ada sebagai sebuah konsep.Setiap konstan dolar akan memerintahkan fraksi yang sama dari keranjang tertentu barang pada tanggal apapun, terlepas dari perubahan harga barang dalam keranjang.

Pemilihan atribut lebih sedikit sederhana.Lima atribut aset: historical cost, current cost, nilai current exit (yaitu, penjualan), expected exit value, dan present value of expected cash flows.Ini tidak perlu untuk mempertimbangkan masing-masing sepenuhnya, untuk pilihan praktis terletak di antara historical cost dan current cost (atau lebih tepatnya current cost dimodifikasi dengan cara yang akan dibahas kemudian).Model akuntansi berdasarkan exit values memiliki pendukung mereka, hampir secara eksklusif di kalangan akuntan akademis, tetapi mereka telah mendapatkan beberapa pengikut dalam dunia praktek, dan kami tidak akan menganggap mereka lebih lanjut.

Konsep biaya saat ini adalah salah satu yang penting, dan itu panggilan untuk definisi yang lebih lengkap dari yang diberikan dalam lima atribut aset.Definisi yang diberikan dalam SFAS no.33 (paragraf 99f) lebih mencerahkan:

Current cost.Current cost adalah sama dengan biaya penggantian aset yang dimiliki, disesuaikan dengan nilai dari setiap keuntungan operasi atau kerugian dari aset yang dimiliki.Current cost berbeda dari current replacement cost dimana dalam pengukuran current cost berfokus pada biaya potensi layanan diwujudkan dalam aset yang dimiliki oleh perusahaan sedangkan current replacement cost mungkin pengukuran aset yang berbeda, tersedia untuk digunakan di tempat aset yang dimiliki .Current cost akan kurang dari current replacement cost jika potensi pelayanan aset yang dimiliki kurang dari potensi pelayanan aset yang akan menggantikannya.Itu mungkin terjadi, misalnya, ketika aset yang dimiliki memiliki biaya operasi yang lebih tinggi atau menghasilkan output kualitas yang lebih rendah.Similary, current cost mungkin kurang dari current reproduction cost jika aset yang digunakan identik tidak tersedia untuk pembelian dan akuisisi baru, tapi dinyatakan identik, aset tidak akan bermanfaat karena aset yang usang tersebut sudah tidak berguna lagi bagi tujuan perusahaan yang bersangkutan.

Perlu dicatat bahwa setiap inferioritas teknologi dari aset yang dimiliki dibandingkan dengan aset yang seharusnya menggantinya (jika pengganti dibuat) menekan current cost-nya.Kritik kadang ditujukan untuk current cost yang tidak mengambil aset usang ke akun yang bersangkutan tidak dibenarkan.Namun, mungkin, sangat disayangkan, benar bahwa ketika konsep ini diterapkan dalam praktek, pengurangan yang harus dilakukan untuk mencerminkan inferioritas aset yang ada dibandingkan dengan pengganti potensial sering diabaikan.

Kami sekarang memiliki pilihan antara dua atribut, historical cost dan current cost, dan di antara dua unit pengukuran, nominal dolar dan konstan dolar.Kita dapat mengatur ini dalam matriks 2x2 untuk memberikan empat model akuntansi, sebagai berikut:

AttributeUnit of measurement

Nominal dollarsConstant dollars

Historical costHistorical cost accounting (HCA)Constant purchasing power accounting (CPPA)

Current costCurrent cost accounting (CCA)Current cost constant purchasing power accounting (CCCPPA)

Historical Cost Accounting

HCA, hasil dari menggunakan nominal dolar untuk mengukur atribut biaya historis, tidak memerlukan penjelasan lebih lanjut di sini.HCA adalah akuntansi GAAP telah kita kenal.

Constant Purchasing Power Accounting

Constant purchasing power accounting (CPPA) memerlukan penjelasan lebih karena, meskipun telah ada selama lebih dari 50 tahun, CPPA jarang terlihat di dunia berbahasa Inggris di luar buku pelajaran dan majalah akuntansi sebelum tahun 1979, ketika FASB memperkenalkannya ke SFAS No . 33.CPPA mempertahankan historical cost (dan hasil historical, dalam hal liabilities) sebagai atribut yang akan diukur, tetapi pengukuran dilakukan dalam unit daya beli konstan.Sebuah tahun dasar harus dipilih, dan jika harga meningkat di tahun-tahun berikutnya, nominal dolar pada tahun-tahun tersebut akan mewakili berkurangnya jumlah "konstan dolar", yaitu, unit tahun dasar daya beli.Sebagai contoh sederhana, misalkan, bahwa revenue penjualan perusahaan adalah $ 1 juta pada tahun 19x0, dan meningkat sebesar 15% per tahun di masing-masing lima tahun ke depan.Selama periode yang sama, tingkat umum harga meningkat sebesar 10% per tahun.Kemudian angka penjualan dalam nominal dolar dan konstan dolar 19x0 akan terlihat seperti ini:Sales revenue

19x0 dollars19x0 dollars

(000s dihilangkan)

19x010001000

19x111501045

19x213221093

19x315211143

19x417491195

19x520111249

Angka-angka dalam kolom uang kedua untuk 19x1 pada adalah sama dengan revenue nominal dolar setiap tahun dibagi (dalam hal ini, karena harga naik terus sebesar 10% setiap tahun) sebesar 1.1, (1.1)2, (1.1)3, (1.1)4, and (1.1)5 masing-masingnya.Mereka menunjukkan jumlah dolar yang akan diperlukan dalam 19x0 untuk membeli revenue aktual apa yang akan dibeli dalam tahun di mana diperoleh.Mereka mewakili peningkatan nyata dalam revenue.

Jika tingkat kenaikan harga jual di perusahaan ini adalah persis sama dengan tingkat kenaikan harga secara umum (10%), seri stabil akan mewakili volume penjualan, meningkat sekitar 4,5% per tahun.Hal ini tidak mungkin, tentu saja, bahwa tingkat kenaikan harga spesifik perusahaan dan tingkat harga umum akan bertepatan, atau bahkan bahwa berbagai harga spesifik perusahaan (dengan asumsi terjual lebih dari satu produk) semua akan bergerak bersama-sama.

Berikut ini ilustrasi yang sangat sederhana akan membawa dua fitur kunci dari CPPA.Neraca sebuah perusahaan pada awal periode laporan terlihat seperti ini:

$$

Cash300Bonds500

Equipment (at cost)1200Common stock1000

15001500

Selama periode tersebut, tingkat harga umum meningkat sebesar 10%.Perusahaan ini tidak memiliki operasi dan, demi kesederhanaan, penyusutan dan bunga obligasi akan diabaikan.Pada akhir periode, kemudian, neraca HCA yang akan terlihat sama persis seperti yang terjadi pada awal periode.Neraca CPPA, dinyatakan dalam end-of-periode dolar, akan terlihat seperti ini:

$$

Cash300Bonds500

Equipment (1200x110/100)1320Common stock (1000x110/100)1100

Retained earnings20

16201620

Dari mana CPPA retained earnings sebesar $ 20 berasal?Jawabannya adalah bahwa hal itu merupakan keuntungan daya beli pada item moneter bersih perusahaan (10% dari $ 200). Item moneter adalah mereka dengan nilai tetap dalam nominal dolar, terlepas dari apa yang terjadi pada tingkat harga.Baik saldo kas atau klaim pemegang obligasi tumbuh pada saat harga naik.Dalam hal ini, para pemegang saham memperoleh keuntungan lebih dengan mengorbankan para pemegang obligasi daripada mereka kalah dengan memegang uang tunai sementara daya belinya menguap.Item non moneter, equipment, dianggap mewakili jumlah yang sama dengan daya beli sepanjang masa, sehingga biayanya kembali dinyatakan dalam akhir-periode dolar pada $1200x110/100, atau $1.320.Saham biasa dianggap sebagai item non moneter dan disesuaikan secara mirip.Perhatikan bahwa equipment tidak dievaluasi dibawah sistem ini.Hal ini terus dilakukan dengan historical cost, tetapi pada akhir-periode neraca CPPA, biaya tersebut kembali dinyatakan dengan disusutkan pada end-of-periode.Dengan sistem ini, laba bersih is HCA disesuaikan terutama dalam tiga hal.

1. Biaya pokok penjualan disesuaikan sehingga setiap komponennya (pembukaan persediaan, pembelian, dan penutupan persediaan) dinyatakan dalam dolar pada daya beli yang sama, pada tanggal apa pun yang dipilih untuk tujuan stabilisasi.

2. Beban Penyusutan aset tetap dihitung ulang dalam dolar sejak tanggal stabilisasi, seperti aktiva tetap sendiri.

3. Net stabilized income termasuk semua keuntungan daya beli atau direduksi oleh kerugian daya beli pada item moneter bersih.

Konsep pemeliharaan modal tersirat oleh CPPA adalah pemeliharaan modal keuangan secara riil, yaitu, dalam hal daya beli umumnya.Namun, karena CPPA mempertahankan biaya historis sebagai atribut yang akan diukur, menyebabkan jumlah biaya historis diukur secara tidak sempurna oleh suatu perusahaan atau pemiliknya yang lebih baik atau lebih buruk pada akhir periode dibandingkan dengan awal, sehingga sebuah penampilan mempertahankan nyata modal keuangan mungkin tidak lebih dari itu - penampilan.

Current Cost AccountingCurrent cost accounting (CCA) menggantikan historical cost of assets dalam neraca dengan current costs (sebagaimana didefinisikan sebelumnya) pada tanggal neraca. Strictly, hasil historis liabilities harus diganti, secara sama, dengan hasil yang sama obligasi yang akan dihasilkan.Diskusi dari CCA biasanya membatasi perhatian mereka ke sisi aset neraca, tetapi perlakuan pada liabilities akan diambil nanti.Sangat mudah untuk memahami bagaimana current cost aset dapat menyimpang dari historical cost aset, hal itu akan terjadi setiap kali harga aset tertentu berubah setelah diperoleh.Hal ini kurang jelas mengapa hasil historcal dan hasil saat ini atas liability mungkin berbeda, tapi akan lebih mudah untuk memahami perbedaan jika orang ingat bahwa nilai curent obligasi cenderung bergerak terbalik dengan perubahan suku bunga pasar.Karena tingkat kupon bunga obligasi tidak berubah dengan tingkat pasar, kenaikan tingkat pasar akan menekan harga obligasi, dan sebaliknya ketika harga pasar jatuh.Harga obligasi dapat diambil untuk mewakili hasil obligasi, jika diterbitkan saat ini, akan menghasilkan.

CCA, dalam bentuknya yang murni, hanya bersangkutan dengan perubahan harga tertentu.CCA tidak mengakui atau membuat penyesuaian untuk perubahan nilai uang.Akun CCA disimpan dalam nominal dolar, dan perubahan dalam current cost aset antara akuisisi dan pembuangan atau penggunaan yang mengakui keuntungan atau kerugian.Disposisi dari mereka yang memegang keuntungan atau kerugian adalah masalah perdebatan, harus diambil segera.HCA juga mengakui keuntungan dan kerugian, tetapi hanya ketika mereka menyadari melalui penjualan.CCA mengenali mereka ketika mereka terjadi, sejauh mungkin.Jadi, jika aset mengalami kenaikan nilai (yang diukur dengan current cost) dalam suatu periode akuntansi, dan dibuang pada saat nilai peningkatan di awal periode akuntansi berikutnya, CCA akan menunjukkan holding gain pada periode pertama, sementara HCA akan menunjukkannya dalam periode kedua.Ini mengasumsikan, tentu saja, bahwa nilai yang disempurnakan dapat ditentukan dengan andal pada akhir periode pertama, meskipun penjualan belum terjadi.

Ini mengasumsikan, tentu saja, bahwa nilai yang disempurnakan dapat ditentukan dengan andal pada akhir periode pertama, meskipun tidak ada penjualan yang belum terjadi. karena, dalam bentuknya yang murni, CCA tidak perhatian itu sendiri dengan perubahan dalam nilai uang, tidak ada perbedaan dibuat, ketika mengukur keuntungan holding atau kehilangan, antara keuntungan riil dan nominal. keuntungan nyata pada aset didirikan jika hasil dari aset melebihi biaya dalam satuan pembelian keuntungan nyata adalah kelebihan dari hasil penjualan atas apa yang dibutuhkan untuk memulihkan biaya riil asli biaya operasi yang dibebankan dalam laporan laba rugi di bawah CCA adalah biaya saat operasi dan ini adalah hal penting kedua di mana CCA berbeda dari HCA. bawah HCA, biaya pokok penjualan dihitung pada biaya historis persediaan habis, tapi salah satu kekurangan besar HCA adalah bahwa tidak ada cara unik untuk komputasi angka itu

Capital Maintenance Under CCA

keuntungan holding yang diperoleh selama periode inflantion harus dipertahankan dalam bussines dan penambahan modal, hanya kemudian akan modal yang cukup tersedia, dengan harga yang disempurnakan, untuk mengganti aset yang digunakan. jika mereka memegang keuntungan dibagikan, ukuran dalam bisnis harus menyusut.

Current Cost Constant Purchasing Power Accounting

dalam hal memegang kerugian, kerugian nyata akan melebihi kerugian nominal jika tingkat harga umum telah meningkat selama periode holding. alasan untuk pengobatan ini adalah bahwa penghasilan hanya jadi diukur sesuai dengan "baik-offness" secara riil, atau peningkatan commad atas barang dan jasa oleh pemilik dari perusahaan.

Summary

sebagian besar masalah dengan kebijakan akuntansi yang bersangkutan berhubungan dengan cara akuntan mendefinisikan dan mengukur keuntungan ukuran yang paling banyak digunakan kinerja kedua perusahaan dan manajer mereka . terminologi sayangnya membingungkan di daerah ini , dan itu convenientto mengadopsi penggunaan FASB , pendapatan dan laba komprehensif , untuk tujuan diskusi kita . produktif diukur sesuai dengan PSAK . substansial , mencerminkan hasil dari suatu perusahaan untuk periode transaksi yang lengkap . pendapatan komprehensif , istilah yang lebih luas juga akan mencakup perubahan lain dari para pemilik ekuitas dari sumber-sumber non pemilik . tetapi karena Akuntan enggan untuk mengakui perubahan nilai tidak dibuktikan dengan transaksi yang mana entitas adalah pesta atau tidak efisien , sebagian besar belum direalisasi perubahan nilai dikecualikan dan pendapatan begitu komprehensif sebagaimana yang dipahami oleh dewan , berbeda sedikit dari penghasilan . beberapa alternatif untuk transaksi GAAP berdasarkan model biaya berdasarkan historis yang tersedia, dan beberapa di antaranya dibahas . konstan akuntansi daya beli ( cppa ) mempertahankan biaya historis sebagai attibute yang akan diukur , tetapi mengukur dalam unit daya beli konstan. akuntansi biaya saat ini ( cca ) mengukur arus atribut , bukan sejarah , biaya , tapi tetap dolar nominal sebagai unit pengukuran

kedua metode ini digabungkan dalam arus biaya konstan akuntansi daya beli (CCCPPA), yang mengukur biaya atribut saat ini dalam satuan daya beli konstan. konsep yang berbeda pemeliharaan modal sesuai dengan model akuntansi yang berbeda tersebut. tetapi hanya cccppa memberikan ukuran pendapatan yang tampaknya benar-benar mewakili kenaikan lebih dari satu di atas tingkat yang dipertahankan dengan nyata Well-Offness.