Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Casos prácticos

Cálculo del IRPF IRPFPara hacer el cálculo de la retención del IRPF hay que tener en cuenta varios elementos:

Situación personal y familiar

Ingresos

Tipo de contrato

Situación conyugalNúmero de hijos a su cargo y su edadPersonas mayores o discapacitadas a cargo

Los contratos temporales están sujetos a una retención menor

de 0 a 12.450 € 19%

de 12.451 a 20.200€ 24%

de 20.201 a 35.200 € 30%

de 35.201 a 60.000€ 37%

más de 60.000 € 45%

IRPF

Comunicación de Datos al Pagador

Para que la empresa sepa qué porcentaje nos debe aplicar, existe un documento llamado Comunicación de Datos al Pagador, en el cual el trabajador debe especificar datos relativos a su situación familiar.

Caso práctico 1IRPF

Don Francisco Ruíz, con DNI 52.444.555F y • Soltero, sin hijos • Ingresos anuales de 14.000€ (14 pagas al año)• Seguridad Social 889€

1. Retribuciones2. Reducciones3. Base de retención4. Mínimo personal y

familiar5. Cuota de retención6. Tipo de retención

IRPFRendimien

to Bruto

Ingresos

Anuales(pagas

incluidas)

Importe Íntegro

14.000€

1. RETRIBUCIONES

IRPFHay que calcular el Rendimiento Neto (RN) para ver que corresponde de reducción por Rendimiento de Trabajo.

Contribuyentes con rendimiento entre 11.250€ y 14.450€

3.700€ - 1,15625 x (rendimiento del trabajo - 11.250 € anuales)

RN = 3.700€ - 1,1565 x (14.000 - 11.250)= 520,31 €

REDUCCIONESSeguridad Social 889,00€

Por rendimiento neto

520,31€

TOTAL 1.409,31€

2. REDUCCIONES

3. BASE DE RETENCIÓN IRPF

BASE RETENCIÓ

N

RENDIMIENTO

BRUTO REDUCCIO

NES

BR= 14.000,00€ – 1.409,31€ = 12.590,69 €

IRPF4. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

Según el artículo 57, el mínimo de contribuyente es de 5.550€, con carácter general.

Mínimo contribuyente = 5.550€

IRPF5. CUOTA DE RETENCIÓN

Cuota 1

Aplicar la tarifa del impuesto sobre la tabla del Artículo 63. Escala general del Impuesto

Base liquidable Tipo Estatal aplicable

Tipo autonómico *aplicable

Tipo Total

Euros Porcentaje Porcentaje Porcentaje

Hasta 12.450,00 9,50 9,50 19,00

Los siguientes 7.750,00 12,00 12,00 24,00

Los siguientes 15.000,00 15,00 15,00 30,00

Los siguientes 24.800,00 18,50 18,50 37,00

En adelante (a partir de 60.000 euros)

22,50 22,50 45,00

Base de retención = 12.590,69 € x 24% = 3.021,76 €

IRPFCuota 2

5.550,00 x 24 % = 1.332 €

Cuota retención = 2.800,00 x 30% = 840 €

Cuota máxima retribuciones no superiores a 22.000,00 € anuales14.000,00 – 11.200,00 = 2.800 €

Cuota 1 - Cuota 2 = 3.021,76 € - 1.332,00 € = 1.689,76 €

30 % * (Retribuciones anuales – cuantía tabla Contribuyentes excluidos de retención)

Aplicar la tarifa del impuesto sobre la Base del Mínimo personal y familiar.

IRPF6. TIPO DE RETENCIÓN

TIPO DE RETENC

IÓN

CUOTA DE

RETENCIÓN

RETRIBUCIÓN TOTAL

100

Tipo retención = (840 / 14.000) x 100 = 6 %

Caso práctico 2 IRPFDon Francisco García Gallego, NIF 37374857H• Soltero de 50 años• 1 hijo a cargo, con discapacidad del 40%, del año 2000

• Retribución anual de 38.600€• Seguridad Social 1.290€ • Cuota de afiliación al Sindicato 90,15€.

Rendimiento íntegro = 38.600€

Gastos deducibles = 1.290€ + 90,15€ = 1.380,15€

RN= 38.600€ - 1.380,15€ = 37.219,85€

Rendimiento neto = Rendimiento íntegro – Gastos Deducibles

Rendimiento neto del trabajo

IRPF1. Datos personales

Cálculo de la retención

IRPF2. Ascendentes y descendentes

IRPF3. Datos económicos

Retribuciones totales: 38.600€ Gastos deducibles: 1.290€ + 90.15€ = 1.380,15€

IRPF4. Resultados

17,23%

6.650,78€

Casos variables IRPFJuan Martínez García NIF 18962319-S • Casado con 45 años• Cónyuge con 40 años, ama de casa, con rentas inferiores a 1.500 € anuales• 2 hijos nacidos en el 2010 y 2014• Ascendente a su cargo de 70 años de edad, que carece de rentas propias• Retribución anual 35.000 € en 14 pagas• Seguridad social 2.222,50 €

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