introducciÓn a las finanzas pÚblicas
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INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICAS. DIPLOMADO DE POLÍTICA ECONÓMICA Y GOBIERNO j.f. lazo. Sector Público Salvadoreño. Sector Público. Gobierno General. Empresas públicas. Gobierno Central. Gobiernos Locales. No financieras CEL, CEPA, ANDA Lotería. Ejecutivo. Legislativo. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
INTRODUCCIÓN A LAS INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
DIPLOMADO DE POLÍTICA ECONÓMICA Y GOBIERNO
j.f. lazo
Sector Público Salvadoreño
Sector PúblicoGobierno General Empresas
públicasGobierno Central Gobiernos
LocalesEjecutivoLegislativo Judicial Otros
13Minist.
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cias
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CSJJuzgados
FGRPGR
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C cuentasTSETSC
262Alcaldías
YConcejos
Municipales
No financierasCEL, CEPA,
ANDALotería
FinancierasBCR, BMI
BFA, FSV, SISFFONAVIPO
ELECTORADO NACIONAL
Instituciones No Empresariales• RNPN, INDES,
ISDEMU, FISDL, INPEP, ANSP, UTE, ISDEM, UES, ISNA, Caja Mutual de Empleados M. Educ., Red Hospitales (33), Consejo Superior de Salud Pública, ISRI, Cruz Roja, S. Valores, S. Pensiones, SIGET, S. Competencia, Defensoría Consumidor, Autoridad Aviación Civil
• Hogar Ancianos “N. Castillo, INSAFOCOOP, INSAFORP, ISSS, Comité Feria Internacional, CONACYT, Consejo V. Contaduría, ISTU, CORSATUR, Consejo Salvadoreño del Café, CNR, ISTA, CENTA, ENA, Autoridad Marítima Portuaria
¿QUÉ REGISTRAN LAS ¿QUÉ REGISTRAN LAS FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
1. Los ingresos que recibe el sector público2. Los gastos que realiza el sector público3. El nivel o monto del déficit o superávit
del sector público4. El flujo del endeudamiento público5. El saldo de la deuda pública.
¿SOBRE QUÉ SE HACEN ¿SOBRE QUÉ SE HACEN LOS REGISTROS?LOS REGISTROS?
A) GOBIERNO CENTRALB) SECTOR PÚBLICO NO FINANCIEROC) SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO.
LOS INGRESOS PÚBLICOSLOS INGRESOS PÚBLICOS1- CORRIENTES
–Tributarios o impuestos (Renta, Transferencias de propiedades, Importaciones, Consumo específico, IVA, FOVIAL, Otros)–No Tributarios (renta activos, Venta de artículos, Tasas y derechos por servicios públicos, Multas, etc.)
2- DE CAPITAL Venta de activos Transferencias recibidas3- ÉMPRÉSTITOS CONTRATADOS Internos Externos
LOS GASTOS PÚBLICOSLOS GASTOS PÚBLICOS
1. GASTOS CORRIENTES o de funcionamiento (salarios, bienes y servicios, intereses de la deuda, transferencias)
2. GASTOS DE CAPITAL o de inversión e incremento del acervo público (Inversión bruta, transferencias)
3. CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS4. AMORTIZACIÓN DE DEUDA
RESULTADOS FISCALESRESULTADOS FISCALES1- Ahorro Primario: es el resultado que se
obtiene al restar de los [Ingresos Corrientes] la totalidad de [Gastos Corrientes], pero excluyendo los intereses que en concepto de servicio de la deuda pública se han aplicado.
2- Ahorro Corriente, sí se toman en cuenta los intereses pagados. Es lo que queda para inversión pública a partir de recursos propios.
DÉFICIT FISCALDÉFICIT FISCALEs una de las principales cuentas fiscales que
existen.Es el resultado de restar del total de
[INGRESOS CORRIENTES] el total de [GASTOS TOTALES REALIZADOS].
Como indicador de dificultades económicas, debe ser inferior al 5.0% del PIB.
Su financiamiento se cubre con operaciones de recepción de desembolsos de deuda pública
DEUDA PÚBLICADEUDA PÚBLICALa deuda pública tiene varias connotaciones,
su origen es cubrir el nivel del déficit fiscal, a través de contratar obligaciones en el mercado interno (contratando créditos, colocando bonos) o en el mercado externo (contratando créditos o colocando bonos).
También esta la deuda de corto plazo o deuda flotante, que debe ser saldada en un plazo máximo de 360 días, se contrae emitiendo LETES
Cont.Cont.
La deuda pública se puede clasificar ya sea por su origen (externa/interna)
Ya sea por sus condiciones (concesionada/comercial)
Ya sea por sus plazos (corto, mediano, largo)
O bien por su vencimiento (menos de un año, mediano plazo o largo plazo)
SALDO DE LA DEUDASALDO DE LA DEUDABajo esta denominación interesa saber cuál es
el monto total del saldo de la deuda pública que se tiene (Gobierno Central, SPNF, o del Sector Público)
Generalmente la parte sobre la cual se hacen más consideraciones es sobre el saldo de la deuda del SPNF. Y se indica que éste no debe sobrepasar del 50% del PIB
El saldo se obtiene considerando los desembolsos recibidos y descontando la amortización del principal.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOSPRINCIPIOS TRIBUTARIOSA- Neutralidad económicaB- Equidad (horizontal y vertical)C- Costo – beneficioD- Eficiencia (fácil manejo y difícil evasión)E- No confiscatorioF- No a la doble tributaciónG- No retroactividadH- Objetivo netamente de hacerse de ingresos
CARGA TRIBUTARIACARGA TRIBUTARIAEs la relación que existe entre el total de
impuestos percibidos y el PIBMide el nivel de cuánto el Gobierno Central
recibe en concepto de impuestos de cada unidad monetaria producida (PIB)
Una carga tributaria adecuada no debe ser inferior al 15% del PIB. Lo ideal es que supere el 20%.
En los países nórdicos es frecuente que la carga o presión tributaria sea superior a 50%
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0.230
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8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
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8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
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8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
PIB
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EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIAEste concepto se refiere a qué tan efectiva
es la autoridad fiscal (ministerio de Hacienda), para hacer cumplir con las disposiciones tributarias.
En otras palabras, se hace referencia a dos conceptos: la EVASIÓN y la ELUSIÓN. El Embajador EEUU indicó que se evade 40-50%
En otras palabras de un determinado potencial recaudatorio, cuánto es lo que efectivamente llega a las arcas públicas.
EQUIDAD TRIBUTARIAEQUIDAD TRIBUTARIAExiste un principio tributario que indica que
QUIÉN TIENE MÁS PAGUE EFECTIVAMENTE MÁS. Este aspecto hace referencia a que los grupos poblacionales demás altos ingresos paguen una alícuota mayor sobre sus ingresos.
Hay que considerar tres aspectos: 1- Progresividad 2- Proporcionalidad, y 3- Regresividad
EQUIDAD EN EL GASTOEQUIDAD EN EL GASTO
El SPNF al momento de realizar el gasto público, debe poner especial énfasis en que el destino que tenga debe privilegiar a los sectores más necesitados.
Es decir que se debe focalizar el gasto hacia los sectores más pobres
EQUIDAD DE LA POLÍTICA EQUIDAD DE LA POLÍTICA FISCALFISCAL
Por política fiscal se debe entender la combinación de la política Tributaria (impuestos) y la de Gasto, en otras palabras, de la acción total que tenga la política presupuestaria.
Si es equitativa, se debe traducir en que la distribución primaria del ingreso (sin influencia de la política fiscal), debe hacerse menos injusta (con la influencia de la política fiscal).
A finales de la década pasada en Chile, la distribución primaria del ingreso arrojaba que la relación entre el decil de más altos ingresos y el de menos ingresos era de 15 veces.
Una vez aplicada la política fiscal la relación se redujo a 9 veces
Cómo se mide la equidad Cómo se mide la equidad fiscalfiscal
Técnicamente se mide cuando el coeficiente de Gini (G) de la distribución primaria del ingreso debe ser mayor que el Gini de la distribución del ingreso que resulta una vez se ha aplicado la política fiscal.
(Curva de Lorenz)
0
20
40
60
80
100
Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto Sexto Séptimo Octavo Noveno Décimo
Hogares 1997 1998
Curva de Lorenz de distribución del I ngreso (1997-1998)
Regresivo
Progresivo
CUENTA GOBIERNO GENERAL 06CUENTA GOBIERNO GENERAL 06
INGRESOS 3,118.4 Corrientes 3,082.2 Tributarios 2,487.5 Renta 787.5 Trans propied. 18.6 Importaciones 199.7 Consumo específico 97.4 IVA 1,307.7 0tros 5.9 No tributarios 160.3 Venta Activos 0.1 Donaciones 36.2
GASTOS 3,243.0 Corrientes 2,807.6 Sueldos 1,315.3 Bienes y serv. 708.6 intereses 447.2 Transferencias 336.5 De capital 447.6 C. Préstamos - 12.2
Resultados Gob. GENERAL 06Resultados Gob. GENERAL 06 Y Corrientes 3,082.2 (-) G Corrientes 2,807.6 (=) Ahorro corriente 15 (+) {Ahorro primario 721.8} Ing capital y Donac 274 (=) Disponi, invers 289(-) Gastos cap y pres 3243 (=) DÉFICIT (-) 124.6 {Déficit sin donaci 161}
Financiamiento Déficit Externo Neto 429.6 desembolsos 828 (-)Amortiz 398.4 Interno Neto -305 BCR -47.3 B comercial 86.1 Bonos no finan. -18.5 Otros -325.3
Resultados SPNF 01Resultados SPNF 01 INGRESOS 3,240 Corrientes 3,199 Tributarios 2,488 Cont Seguridad S. 306 No tributarios 246 Superávit operación 118 De capital 0 Donaciones 41
GASTOS 3,437 Corrientes 2,858 De Capital 580 Ahorro Corriente 340 Ahorro primario 795 DÉFICIT -197 Déficit sin donac -238
Financ Externo 497 Financ Interno -300
SALDOS DE LA DEUDA 06SALDOS DE LA DEUDA 06
DEUDA<EXTERNA TOTAL 5,693 Sector Público 5,596 BCR 96DEUDA INTERNA 2,667
SALDO DEUDA PÚBLICA 8,359
RELACIONES CON PIB 06RELACIONES CON PIB 06
EL PIB EN 2006 FUE DE 18,654Déficit Gob. Central / PIB -0.4%Déficit SPNF / PIB -1.1%Presión Tributaria 13.3%GASTOS SPNF / PIB 18.4%SALDO DEUDA PÚB / PIB 44.8%
EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIA
IVA, EN 2006 SE RECOLECTÓ 1,308 millones LA BASE TRIBUTARIA ES EL CONSUMO
FINAL MACRO 19,316 millones EFECTIVAMENTE SE RECOLECTA EL 6.8%
DEL CONSUMO. LA TASA ES 13% LA EFICIENCIA TRIBUTARIA DEL IVA ES DEL
52.3% SE DEJA DE PERCIBIR 47.7% EL POTENCIAL DEL IVA ES DE 2,511
MILLONES
Cifras presupuesto 2006 a 2008Cifras presupuesto 2006 a 2008
El otro impuesto importante es la RENTA,El economista René Hernández C. Ha
calculado que la renta se evade entre 50 y 60% de su potencial, esto quiere decir que si en 2006 se recolectó 788 millones, el potencial que tiene osciló entre 1,313 millones y 1,576 millones .
El contrabando también es alto.
TIPO DE IMPUESTO
Contribuciones Especiales
DECILESPersonas Naturales
Asalariadas
Personas Naturales No Asalariadas
Personas Jurídicas
IVA ArancelesProductos
EspecíficosSobre Diesel y
Gasolina
Primero - 254,324 70,917 37,082,629.45 3,719,012 1,125,377 592,040.05 42,844,301 Segundo - 670,420 186,944 42,676,557.71 4,466,104 1,346,983 893,265.04 50,240,273 Tercer - 1,045,985 291,668 49,861,678.38 6,404,425 1,621,078 1,586,626.06 60,811,460 Cuarto - 1,424,006 397,078 60,496,952.22 7,295,034 2,618,354 1,316,115.30 73,547,540 Quinto - 4,920,854 300,074 69,584,379.75 9,676,358 2,773,316 2,278,525.79 89,533,508 Sexto 10,651,671 6,301,436 384,262 80,850,143.59 12,816,360 3,508,473 3,673,331.31 118,185,677 Séptimo 36,661,597 8,047,350 490,728 97,317,861.31 14,078,688 2,981,887 4,266,324.62 163,844,435 Octavo 29,576,966 18,188,224 559,571 112,935,596.42 19,007,818 4,838,555 8,284,535.84 193,391,265 Noveno 49,603,672 25,408,656 781,711 137,482,198.40 24,820,688 5,201,164 13,406,422.57 256,704,512 Décimo 18,935,794 68,285,943 196,777,147 215,421,202.77 52,516,415 40,492,713 30,134,613.43 622,563,827 TOTAL 145,429,700 134,547,200 200,240,100 903,709,200 154,800,900 66,507,900 66,431,800.00 1,671,666,800
TIPO DE IMPUESTO
Contribuciones Especiales
DECILESPersonas Naturales
Asalariadas
Personas Naturales No Asalariadas
Personas Jurídicas
IVA ArancelesProductos
EspecíficosSobre Diesel y
Gasolina
Primero 0.00% 0.19% 0.04% 4.10% 2.40% 1.69% 0.89% 2.6%Segundo 0.00% 0.50% 0.09% 4.72% 2.89% 2.03% 1.34% 3.0%Tercer 0.00% 0.78% 0.15% 5.52% 4.14% 2.44% 2.39% 3.6%Cuarto 0.00% 1.06% 0.20% 6.69% 4.71% 3.94% 1.98% 4.4%Quinto 0.00% 3.66% 0.15% 7.70% 6.25% 4.17% 3.43% 5.4%Sexto 7.32% 4.68% 0.19% 8.95% 8.28% 5.28% 5.53% 7.1%Séptimo 25.21% 5.98% 0.25% 10.77% 9.09% 4.48% 6.42% 9.8%Octavo 20.34% 13.52% 0.28% 12.50% 12.28% 7.28% 12.47% 11.6%Noveno 34.11% 18.88% 0.39% 15.21% 16.03% 7.82% 20.18% 15.4%Décimo 13.02% 50.75% 98.27% 23.84% 33.93% 60.88% 45.36% 37.2%TOTAL 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.0%
Cuadro 40. Distribución de impuestos totales estimados por decil de hogares 2002. Dólares.
TOTAL
Cuadro 41. Estructura porcentual de impuestos por deciles de hogares 2002.
% APORTADO
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 19, 21, 23, 32, 36, 38 y 39
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 40
9.2%
64.2%
Infraestructura Vial
EducaciónTrabajo y Previsión
SocialSalud Pública Gasto Total (sin
bienes sociales)Bienes Sociales Gasto Total
Pensiones ExportacionesPrimero 3,154,784 40,607,190 70,915 38,892,689 89,461,221 172,186,799 151,051,780 323,238,579 Segundo 3,192,935 42,044,744 286,495 38,892,689 38,056,450 122,473,313 151,051,780 273,525,093 Tercero 3,645,722 40,458,902 1,038,190 38,857,116 18,983,960 102,983,890 151,051,780 254,035,670 Cuarto 3,669,294 40,812,691 4,033,622 31,271,769 16,428,710 96,216,086 151,051,780 247,267,866 Quinto 4,410,996 38,100,020 19,266,078 40,646,732 9,583,563 112,007,389 151,051,780 263,059,169 Sexto 4,838,554 34,032,271 98,423,791 15,849,325 7,655,151 160,799,093 151,051,780 311,850,873 Séptimo 5,192,949 31,890,609 149,272,396 12,319,347 4,766,678 203,441,980 151,051,780 354,493,760 Octavo 7,132,074 28,776,107 53,046,957 13,506,952 2,511,650 104,973,741 151,051,780 256,025,521 Noveno 8,669,268 25,092,586 32,728,506 2,802,091 1,107,988 70,400,439 151,051,780 221,452,219 Décimo 14,548,625 15,139,680 3,679,049 2,802,091 100,423,600 351,827 136,944,872 151,051,780 287,996,652 TOTAL 58,455,200 336,954,800 361,846,000 235,840,800 100,423,600 188,907,200 1,282,427,600 1,510,517,800 2,792,945,400 Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 51,55,58,60,64 y 67
Infraestructura Vial
EducaciónTrabajo y Previsión
SocialSalud Pública Gasto totoal Bienes Sociales
Estructura Gasto Total
Pensiones ExportacionesPrimero 5.4% 12.1% 0.0% 16.5% 47.4% 13.4% 10.0% 11.57%Segundo 5.5% 12.5% 0.1% 16.5% 20.1% 9.6% 10.0% 9.79%Tercero 6.2% 12.0% 0.3% 16.5% 10.0% 8.0% 10.0% 9.10%Cuarto 6.3% 12.1% 1.1% 13.3% 8.7% 7.5% 10.0% 8.85%Quinto 7.5% 11.3% 5.3% 17.2% 5.1% 8.7% 10.0% 9.42%Sexto 8.3% 10.1% 27.2% 6.7% 4.1% 12.5% 10.0% 11.17%Séptimo 8.9% 9.5% 41.3% 5.2% 2.5% 15.9% 10.0% 12.69%Octavo 12.2% 8.5% 14.7% 5.7% 1.3% 8.2% 10.0% 9.17%Noveno 14.8% 7.4% 9.0% 1.2% 0.6% 5.5% 10.0% 7.93%Décimo 24.9% 4.5% 1.0% 1.2% 100.0% 0.2% 10.7% 10.0% 10.31%
100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 68
DecilesObligaciones y Transferencias
del Estado
30.5%
27.4%
Cuadro 68. Distribución de gastos totales estimados por deciles de hogares 2002. Dólares
Cuadro 69. Estructura porcentual de gastos por deciles de hogares 2002
Obligaciones y Transferencias del EstadoDeciles
Deciles Ingreso InicialEstructura
Ingreso InicialGastos Impuestos Ingreso Final
Estructura Ingreso
FinalVariación
Primero 123,296,308 0.77% 323,238,579 42,844,301 403,690,586 2.4% 1.59%Segundo 325,024,522 2.03% 273,525,093 50,240,273 548,309,341 3.2% 1.17%Tercer 535,052,942 3.34% 254,035,670 60,811,460 728,277,152 4.3% 0.91%Cuarto 690,382,797 4.31% 247,267,866 73,547,540 864,103,123 5.0% 0.73%Quinto 894,271,358 5.59% 263,059,169 89,533,508 1,067,797,019 6.2% 0.65%Sexto 1,145,189,660 7.16% 311,850,873 118,185,677 1,338,854,856 7.8% 0.66%Séptimo 1,462,461,262 9.14% 354,493,760 163,844,435 1,653,110,586 9.7% 0.51%Octavo 1,929,164,855 12.06% 256,025,521 193,391,265 1,991,799,110 11.6% -0.42%Noveno 2,695,000,376 16.84% 221,452,219 256,704,512 2,659,748,082 15.5% -1.31%Décimo 6,199,855,920 38.75% 287,996,652 622,563,827 5,865,288,745 34.3% -4.49%TOTAL 15,999,700,000 100.00% 2,792,945,400 1,671,666,800 17,120,978,600 100.0%
Cuadro 76. Impacto Redistributivo de la Política Fiscal
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9, 40 y 68