finanzas públicas
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Legislación FiscalLegislación Fiscal
Lcda. Mayra Isabel GonzálezLcda. Mayra Isabel González
UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOYUNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY
VICERRECTORADO ACADÉMICOVICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS, SOCIALES Y GERENCIALESADMINISTRATIVAS, SOCIALES Y GERENCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICAESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
VALERA ESTADO TRUJILLOVALERA ESTADO TRUJILLO
Imposición directa Impuesto sobre la renta 2
FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
Actividad Económica del Sector PúblicoActividad Económica del Sector Público
HACIENDA
PÚBLICA(Art. 1º de la
LOHPN)
Comprende los Comprende los bienes, rentas y bienes, rentas y deudas que forman deudas que forman el activo y el el activo y el pasivo nacionalpasivo nacional
Administración por el Administración por el poder Nacionalpoder Nacional
Como persona jurídica Como persona jurídica se denomina Fisco se denomina Fisco NacionalNacional
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FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
Actividad Económica del Sector PúblicoActividad Económica del Sector Público
Finanzas
Públicas
comprende
Necesidades Necesidades PúblicasPúblicas
AbsolutasAbsolutas RelativasRelativas
SeguridadSeguridad
DefensaDefensa
JusticiaJusticia
Salud Salud
EducaciónEducación
BienestarBienestar
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FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
Actividad Económica del Sector PúblicoActividad Económica del Sector Público
Erogaciones que realiza el Estado en virtud de la Ley para cumplir sus fines
Gasto Publico
Recursos Públicos
Constituyen los Ingresos en la Tesorería del Estado
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FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
Recursos PúblicosRecursos Públicos
OrigenVentaVenta
De De
bienesbienes
(Exportaciones(Exportaciones))
TributosTributos
ImpuestosImpuestos, tasas y , tasas y contribu-contribu-cionesciones
PrestamoPrestamos s ExternosExternos
(Deuda(Deuda
Pública)Pública)
OtrosOtros
(Ventas (Ventas Forzosa, Forzosa, Bienestar Bienestar decomisadodecomisados o s o ConfiscadosConfiscados))
Beneficios Beneficios Obtenidos Obtenidos
(Empresa(Empresas s
Del Del Estado)Estado)
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FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
El Derecho Tributario es una rama del Derecho que establece las relaciones provenientes de la aplicación de los tributos
Es una organización legal, técnica, Administrativa que crea el Estado Para ejercer su poder tributario.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
Características específicas y comunes del Derecho Tributario
Finalidad Recaudadora
Normatividad Jurídica
Potestad Tributaria
Justicia en la distribución de la carga
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
División del Derecho
Tributario
Derecho Tributario
Formal
Derecho Tributario Material
Derecho Constitucional
Tributario
Derecho Penal
Tributario
Derecho Procesal
Tributario
Derecho Internacional
Tributario
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La Constitución Nacional Los tratados y Convenios Internacionales Las leyes y los actos con fuerza de Ley Los contratos jurídicos, Nacionales, Estadales y
Municipales Todas las demás disposiciones que emitan los
órganos administrativos facultados para ello.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
NORMAS TRIBUTARIAS Y ANALOGIAS
• Las normas tributarias se pueden interpretar en forma literal, en forma lógica, en forma doctrinal o en forma histórica.
• La analogía permite llenar vacíos de la ley, cuando no exista una disposición legal explicita, se puede tomar otra de otra ley en forma análoga.
Ha venido avanzando presionado por la necesidad del Estado de obtener mas recursos a fin de garantizar el desarrollo económico Nacional.
La columna vertebral del Derecho Tributario Venezolano es el Código Orgánico Tributario
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Base Constitucional del Sistema Base Constitucional del Sistema ImpositivoImpositivo
• Constitución NacionalConstitución Nacional
– Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar
a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley”tasas y contribuciones que establezca la ley”
– Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas, según la capacidad distribución de las cargas públicas, según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de la progresividad, así como la protección de principio de la progresividad, así como la protección de
la economía nacional …; para ello se sustentará en un la economía nacional …; para ello se sustentará en un
sistema eficiente para la recaudación de tributos”sistema eficiente para la recaudación de tributos”
LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
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• Constitución Nacional
– Artículo 317. “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones o rebajas ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes”
Base Constitucional del Sistema Base Constitucional del Sistema ImpositivoImpositivo
LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
APLICACIÓN DEL C.O.T.Y LEYES QUE REGULA
A todos los tributos nacionalesA las relaciones derivadas de estosCon carácter supletorio a:Tributos aduanerosTributos MunicipalesTributos EstadalesConvenios con otras naciones.
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Base Orgánica de los tributosBase Orgánica de los tributos
• Código Orgánico Tributario
–Artículo 3: “Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código, las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.…”
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• Código Orgánico Tributario
– Artículo 8: • Vigencia de leyes tributarias
Las leyes fijan su vigencia así: En la fecha que ella establezca Cuando venza el termino que ella fije Pasados 60 días siguientes a su promulgación Desde el primer día de su vigencia Los plazos por años se toman continuos Los plazos por días son días hábiles de la Administración Tributaria
– Artículo 12: Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.
Base Orgánica de los tributosBase Orgánica de los tributos
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• LA OBLIGACION DE DAR.• El estado exige la prestación jurídica del
impuesto, es decir impone el pago.
• LA OBLIGACION DE HACER• El sujeto pasivo esta en la obligación de
cumplir con el pago del impuesto
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO
•SUJETO ACTIVO:El Estado, ejerce el poder tributario, es el imperio de la ley.
•SUJETO PASIVO: El Contribuyente, el que soporta el impuesto.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
•La obligación es solidaria cuando varios deudores están obligados al pago de una misma cosa.
•Aquí se cumple la definición que vimos de Sujeto pasivo del Tributo, Padres, Tutores los Curadores, los Agentes de retención, los mandatarios.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES
•Los sujetos pasivos de impuesto son los CONTRIBUYENTES, y pueden ser:•Personas naturales, Personas Jurídicas, Entidades que constituyan unidad económica.
•Están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos en este código.
•En el caso del contribuyente fallecido sus obligaciones serán ejercidas por los miembros de la sucesión.•Los sujetos pasivos son responsables de la obligación tributaria.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
ILICITOS FISCALES y SANCIONESILÍCITOS FORMALES (Art. 99 al Art. 107)ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES GRAVADAS (Art.108)ILÍCITOS MATERIALES (Art.109 al Art. 114)ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA CORPORAL. (Art. 115 al Art. 120)
•Las sanciones están establecidas en los mismos artículos del C.O.T.
• Artículos 79 al 120 del C.O.T.
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL
Componentes de toda Ley tributaria
• A) Base Imponible• B) Cuota exigible• C) Hecho imponible• D) Obligaciones• E) Ilícitos tributarios• F) Sujetos Activo y Pasivo
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LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL