el control interno para la eficiente gestion en las mypes de huancayo.docx
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II- CONGRESO REGIONAL CENTRO ORIENTAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
HUANCAYO 2010
HUANCAYO – PERU
2010
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EL CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTIÓN EN LAS MYPES DE HUANCAYO
BAUTISTA AMES, Celia Del Pilar
RAMIREZ QUISPE, Rocío (Expositor)
REQUENA LÓPEZ, Mildred Freszia
[email protected] 964-241807
965-718617
INDICE
Pg.
RESUMEN DEL TRABAJO…………………………………………………………..………..3
PRESENTACION……………………………………………………………………………….4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………………………………………….5
PROBLEMA CENTRAL……………………………………………………….……....5
PROBLEMA ESPECÍFICO………………………………………………………........5
OBJETIVO GENERALES Y ESPECIFICOS………………..……………………..…….........6
OBJETIVO GENERAL…………………………………………… …………...……...6
OBJETIVO ESPECIFICO……………………………………………………………...6
MARCO TEORICO CONCEPTUAL……………………………………………….……….....7
BASES TEÓRICAS……………………………………………………………...……..8
BASES CONCEPTUALES………………………………………………………….....8
HIPÓTESIS PRINCIPAL. ………………………………………………………….….8
HIPÓTESIS SECUNDARIAS……………………………………………………........9
VARIABLES…………………………………………………………………..…….....9
DESCRIPCION DEL TIPO Y METODO DE INVESTIGACION………..………....9
DESARROLLO DEL TEMA ………………………………………………………………….10
CONCLUSIONES……………………………………………………………………….……..26
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….………27
ANEXO..…………………………………………………………………………….………….28
RESUMEN DEL TRABAJO
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En el presente estudio se analiza los aspectos más importantes relativos al Control Interno para la
eficiente gestión de las empresas, como podemos observar el control es uno de los pilares en el
proceso de la administración, que abarca a nivel de toda la organización expuesta a un sin número
de características básicas a contener para desarrollarlas, pero con esto no se logra la falsa
idealización de que nos llevará al éxito, sino es una ayuda que mantendrá a la entidad en
comunicación e irá al ritmo de los acontecimientos planificados por las empresas MYPEs . Es decir
si cumplimos nuestros objetivos empresariales aplicando eficazmente el control interno en forma
continua podremos gestionar eficientemente la organización y si gestionamos eficazmente
podremos generar éxito para la empresa.
Estamos seguros que la aplicación del control interno según sus teorías y herramientas que nos
proporciona el informe COSO, aplicándolo a cada realidad de las MYPEs garantiza una buena
gestión empresarial , ya que nos brinda beneficios que al desarrollarla o el hecho de tener todo bajo
control es decir todas las actividades que se desarrollan en las MYPEs, nos dará una mejor visión
de nuestra organización, gracias a ello podremos tomar decisiones acertadas en estos tiempos
modernos, en que la era del siglo XXI en donde la globalización con su eminente eliminación de
barreras a nivel de mercados internacionales, además de la inminente competitividad en donde el
más fuerte, hábil, audaz y el que fácilmente se adapta a los cambios para transformar sus
debilidades en fortalezas logrará sobrevivir a estas circunstancias que son cada vez más frecuentes.
PRESENTACION
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El actual mercado de la ciudad de Huancayo está formado en su mayoría por las
MYPEs, el cual generan desarrollo económico que beneficia a la población de dicha
ciudad, pero estas al no tener un adecuado sistema de control interno, están propensas a
desaparecer de los mercados y en cierta forma disminuirá el crecimiento económico si las
empresas que generan empleos desaparecen, es por ello que planteamos que estas
organizaciones deben manejar un control interno continuo e integral para el beneficio no
solo de la empresa sino de toda la sociedad. Se desarrolla una gama de teoría del porque es
necesario la implementación y monitoreo continuo de la misma e decir de la aplicación del
control interno en todo su teorización y herramientas que nos brinda el informe COSO que
cuando se da su aplicación es de no solo beneficios de gestión empresarial sino de
certificaciones que dan a nuestra empresa un mayor prestigio y reconocimiento en la
sociedad.
En esta oportunidad consolidamos el presente Proyecto de Investigación titulado “EL
CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTION EN LAS MYPES DE
HUANCAYO”
Es por ello que en el capítulo I desarrollaremos las generalidades a tomar en cuenta
para una eficiente gestión, así como las estrategias para desarrollar dicha gestión. En una
forma de ampliar conocimientos para el beneficio de los que gestionaran las empresas
En el capítulo II tratamos de todos los conceptos inmersos para desarrollar un
sistema de control, para las MYPEs, el entorno a ella, la importancia de su desarrollo y el
procedimiento a seguir para su adecuado funcionamiento.
Por ultimo estaremos tratando en el capítulo III el desarrollo de las MYPEs en la
ciudad de Huancayo, para darnos un panorama de la forma como están desarrolladas
económicamente
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
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El principal motor del desarrollo económico del país está basado en las MYPEs, que
genera trabajo (ocupación de la PEA) y desarrollo económico. Es decir en todas las
ciudades que forman parte del Perú hay un gran iniciativas de crear empresas como la
ciudad de Huancayo que en su mayoría está formado por MYPEs; de característica familiar
o asociativa, pero muchos solo se quedan en MYPEs como tal , y no se desarrollan con
miras de crecer, esto debido a la deficiencias en diversos factores, uno de ellos es por la
falta de control interno que deben de realizar sin falta en sus organizaciones para generar
una la eficiente gestión empresarial, sino estas empresas están propensas a desaparecer
de los mercados , porque es de conocimiento que muchas veces en dueño es parte de
todas las áreas de empresa, es gerente, es jefe de producción, jefe de administración, jefe
de finanzas, jefe de marketing, etc.
A pesar que se tiene mucha información sobre el control interno de las empresas como
una directriz indispensable para la buena gestión es decir conocer las actividades reales y
poder controlarlas de acuerdo a los objetivos que se quiera alcanzar. La mayoría de las
MYPEs de la ciudad de Huancayo no han desarrollado este necesario e importante
procedimiento que forma parte del proceso de la administración de las empresas, las
empresas tienen diversas dificultades al no poder controlar sus actividades que se
desarrollan a diario, no tiene implementado el MOF, el ROF o si se tiene no se aplica como
debe ser, estos son unas de las carencias que dificulta la buena tomas de decisiones
efectivas para sus negocios. Esto causa que muchas de las MYPEs desaparezcan del
mercado o solo se mantengan en ella sin miras de crecimiento, porque no gestionan
teniendo en cuenta las muchas teorías que ayudan al buen manejo empresarial, debido
al desconocimiento de los mismos o tal vez por el costo que les generaría la
implementación de un sistema de control interno que se adecue a sus necesidades.
I.1 FORMULACION DEL PROBLEMA
I.1.1 Problema General
¿Cómo el Control Interno promueve una eficiente gestión en las
MYPES de Huancayo?
I.1.2 Problema Especifico
¿Cómo el Control Interno basado en las necesidades de las
MYPES de Huancayo puede promover una eficiente gestión?
II. OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICO
2.1 OBJETIVO GENERAL:
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Proponer un sistema Control Interno para promover una eficiente gestión de
las MYPEs de Huancayo.
2.2 OBJETIVO ESPECIFICO.
Utilizar al Control Interno de acuerdo a las necesidades de las MYPEs de Huancayo.
III. JUSTIFIACION
Partiendo de esta premisa, si no se puede controlar, no se puede dirigir y si no se puede
dirigir no se puede mejorar. Es por ese motivo que se necesita un adecuado control para
poder gestionar una organización porque el mejor de los planes se puede desviar.
Podemos entender que el control es una actividad inherente a los seres humanos,
quienes se unen para coordinar acciones que les permitan garantizar su supervivencia,
mejorar sus condiciones de vida o conseguir sus propósitos individuales o como sociedad.
Para ello es necesario que los integrantes de una comunidad compartan normas, valores y
principios; sean capaces de subordinar sus intereses particulares a favor de los generales
o grupales; tengan claro el sentido que le confieren a su existencia y se comprometan con
las diferentes organizaciones de las que forman parte.
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más
importante para el logro de los objetivos planificados en la organización, la utilización
eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes,
errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Es así que el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos
y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia
en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Concordamos con muchos autores que el control interno debe ser realizado por todos los
integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son responsables directos del
sistema de control interno, esto es lo que garantiza la eficiencia total.
IV. LIMITACIONES
Este trabajo está limitado solo a impulsar un adecuado sistema de control interno basado
en el informe COSO, brindar una forma de cómo realizar este proceso para mejorar la
gestión de las MYPEs de la ciudad de Huancayo ya que se sabe que esta ciudad tiene gran
parte de gente emprendedora pero con pocos conocimientos de gestión empresarial para
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que con esos conocimientos se logre una eficiente gestión, y para la permanencia en el
mercado.
V. MARCO TEORICO CONCEPTUAL
V.1 Antecedentes
El desarrollo del presente trabajo de investigación denominado EL CONTROL INTERNO
PARA LA EFICIENTE GESTIÓN EN LAS MYPES DE HUANCAYO, está realizado en forma
teórica para mejorar la gestión de las MYPEs de la incontrastable ciudad de Huancayo.
Se ha encontrado diversos trabajos relacionados al control interno en su diferente
magnitud tales como:
El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus
actividades y cumplen con sus responsabilidades. Dentro de este entorno, el directorio y
la gerencia evalúa los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados
objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan
en práctica las directrices para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la
información relevante se capta y se comunica por toda la empresa. Todo este proceso es
supervisado y modificado según las circunstancias para proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos operacionales, financieros y
normativos.
El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada
organización, debe consistir en un sistema que permita tener una confianza moderada de
que sus acciones administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales y
estatutarias) aplicables a la organización y un excesivo control puede ser costoso y
contraproducente. Además, debe tenerse cuidado al diseñarlo, porque las regulaciones
innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los empleados.
El cuadro de mando integral, como herramienta de gestión, constituye una ventaja
competitiva para las empresas, el cual: es considerado como un sistema de gestión
estratégica que traduce la visión, misión, en objetivos, metas e indicadores del
desempeño de la organización bajo las cuatro perspectivas, (financiera, clientes, procesos
y aprendizaje), superando a los métodos tradicionales en la medición del desempeño,
puesto que considera a los tangibles e intangibles, centrándose en las actividades críticas
para la creación de valor, siendo sistemático, dinámico y que cuenta con una
metodología, para su planificación, diseño, implantación y seguimiento en las empresas.
Todo plan de mejoramiento individual o Todo plan de mejoramiento individual o
institucional deben obedecer a una evaluación.
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Si no se vence la cultura de resistencia a la evaluación la misma no tendrá elementos
objetivos para el mejoramiento y crecimiento.
V.2 Bases Teóricas
V.2.1 SEMEJANZAS DIFERENCIAS DE UNA MYPE Y UNA PYME
Estos dos términos de asemejan en su definición general la cual menciona que son
unidades económicas, sean naturales o jurídicas, cualquiera sea su forma de
organización, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
Las diferencias que mantienen son dadas por los siguientes detalles
MICRO EMPRESA: MYPE
- Desde 1 trabajador hasta 10 trabajadores.
- Con ventas anuales hasta un máximo de 150 UIT (540,000.00 nuevos
soles).
PEQUEÑA EMPRESA: PYME
- Desde 1 trabajador hasta 20 trabajadores.
- Ventas anuales a partir de 150 UIT hasta 850 UIT (3’060,000.00
nuevos soles).
Con lo que se puede identificar sus semejanzas y diferencias.
V.3 Bases Conceptuales
A. INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es toda acción u omisión que importe violación de normas
tributarias. La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
(Artículos 164º y 165º del Código Tributario).
VI. PLANTEAMIENTO DE HIPOTESIS
VI.1 HIPÓTESIS PRINCIPAL.
El control interno en las MYPES de Huancayo promueve una eficiente gestión.
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VI.2 .HIPÓTESIS SECUNDARIAS
El control interno aplicable a las necesidades de las MYPES en Huancayo promueve una
eficiente gestión y permanencia en el mercado.
VI.3 VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
M Control Interno.
VARIABLE DEPENDIENTE
N Eficiente Gestión
VARIABLE INTEVENIENTE
S MYPES de Huancayo.
VII. DESCRIPCION DEL TIPO Y METODO DE INVESTIGACION
El tipo de investigación que a utiliza es el descriptivo, por lo que con este
describen situaciones o eventos; es decir, cómo es y cómo se manifiestan determinados
fenómenos. Requiere de considerable conocimiento del área que se investiga. Problemas
del tipo ¿Cómo son...? ¿Cómo es...? es general, es decir, comprende otras interrogaciones
más específicas. ¿De qué tamaño es? ¿De qué formas es...? ¿De qué naturaleza es...? ¿Cuál
es la estructura de?
Es segundo nivel de conocimiento: identifica características del universo de
investigación, señala formas de conducta, establece comportamientos concretos, descubre y
compruebe asociación entre variables.
Con respecto al método de investigación consideramos el método inductivo el cual
es un proceso de conocimientos que se inicia por la observación de fenómenos particulares
con el propósito de llegar a conclusiones y premisas de carácter general que pueden ser
aplicados a situaciones similares a la observada.
GLOSARIO
a) Control interno:Comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
b) Eficiencia:
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Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto determinado.
c) Gestión empresarial: Es la actividad empresarial que busca a través de personas (como directores institucionales, gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas o negocios. Una óptima gestión no busca sólo hacer las cosas mejor, lo más importante es hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es necesario identificar los factores que influyen en el éxito.
d) Estrategia: Conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un determinado fin.
e) Competitividad:Capacidad de generar la mayor satisfacción de los consumidores al menor precio, o sea con producción al menor costo posible.
f) Efectividad:Es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado.
g) Activo: Aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorgue.
h) Supervisar:Inspeccionar un superior un trabajo o actividad.
i) Éxito: Cumplimiento de una meta. "el éxito es un estado de ánimo temporal, cuando lo alcanzas, ese ya no es el éxito"
VIII. DESARROLLO DEL TEMA
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1 LA EFICIENCIA EMPRESARIAL
1.1.1 Actitud Estratégica
Las estrategias son las respuestas emergentes a circunstancias no previstas.
Es tener un plan amplio, unificado e integrado que relaciona las ventajas
estratégicas de una firma con los desafíos del ambiente y se le diseña para
alcanzar los objetivos de la organización a su entorno en el transcurso del
tiempo, además es el resultado final de la planificación estratégica. Asimismo
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para que una estrategia sea útil debe ser consistente con los objetivos
organizacionales.
1.1.2 Eficiencia
Se mide por el costo de los insumos necesarios para generar un
determinado producto. Cuánto más eficiente sea una organización menor será
el costo de los insumos requeridos de crear cualquier producto.
Una de las claves para lograr alta eficiencia consiste en utilizar en los
insumos en la forma más productiva posible. El componente más importante
en la mayoría de las compañías es la productividad del trabajador, la cual se
mide teniendo en cuenta la producción del empleado. Según esta condición la
empresa con mayor productividad por trabajador en una organización
usualmente tendrá los menores costos de producción.
1.1.3 Aspectos de la Eficiencia
La eficiencia puede ser considerada en tres aspectos:
- Económicas
- Gerenciales.
- Organizativas.
El control de la eficiencia más utilizado es el económico, conocido como el
“control flexible” de los presupuestos.
CONTEXTO ECONÓMICO.
Los presupuestos para los departamentos o secciones son
previamente preparados y luego aprobados por los distintos
responsables a los cuales afecta. Los Directores de Departamento
tienen la responsabilidad de mantener los gastos asignados a sus
áreas respectivas dentro de los límites acordados. En teoría no
deberán surgir problemas siempre y cuando se complementen
correctamente las partidas presupuestadas y no se vean superadas o
excedidas.
El control presupuestario de gastos consiste en una comparación
simple de los costes resultantes con los previstos. Un control
flexible calcula de antemano el coste previsto para cada producto
en todos los niveles posibles dentro del proceso productivo. Al
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final de cada periodo o fase, los costes finales son comparados con
los presupuestos y se analizan las variaciones o desviaciones que se
hayan producido.
Si las operaciones de fabricación han sido realizadas por encima de
los costes previstos, debido a una baja productividad o por el
aumento en el consumo de materiales, esta diferencia se conoce
como “variaciones desfavorables de eficiencia”. Si la actuación
rebaja las expectativas de costes, estas variaciones se conocen
como “favorables”.
CONTEXTO GERENCIAL
La eficiencia de la gerencia la hemos tratado de forma no muy
amplia al principio de este Tema, pero deberemos hacer énfasis en:
- Uso del tiempo y del esfuerzo de la mejor forma posible.
- La calidad de la toma de decisiones y de los procedimientos de
control
- El área de los Recursos Humanos.
CONTEXTO ORGANIZATIVO
Los problemas de eficiencia organizativa pueden surgir en
cualquier situación, debido sobre todo a estructuras inadecuadas
por crecer demasiado deprisa, cambios en la tecnología o de alguna
de las muchas otras modificaciones que son difíciles de prever.
Otros problemas provienen de las tensiones nerviosas que pueden
dilatar o retrasar las comunicaciones internas lo que incrementa la
complejidad de las mismas y la burocracia. La organización corre
el riesgo de no poder adaptarse a los cambios que se puedan
producir en el mercado y otros factores medioambientales.
Una empresa en continua evolución debe vigilar la dimensión de
su estructura para poder enfrentarse a las nuevas demandas que le
son requeridas. Puede encontrase en un momento dado donde los
responsables de la gestión se ven obligados a ir más allá de sus
posibilidades y puede pasar bastante tiempo antes de que las
responsabilidades sean revisadas y los trabajos delegados
convenientemente.
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Todos estos factores conducen a prácticas ineficaces dentro de la
empresa y se requiere de la Dirección General detecte cualquier
cambio que se produzca.
1.1.4 Análisis Estratégico
El análisis estratégico permite mostrar si la empresa posee más debilidades
que fortalezas o viceversa, también relaciona el desempeño con las estrategias
de crecimiento, estabilidad, contracción, etc. Incluye la realización del FODA
que es la comparación de debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas.
El propósito del FODA es fundamentarse en las fortalezas de una compañía
con el fin de explotar oportunidades, contrarrestar amenazas y corregir
debilidades.
1.1.5 Alternativas de estrategias
El proceso de selección estratégica requiere identificar el conjunto
respectivo de estrategias que mejor le permitan a una organización sobrevivir
y prosperar en el ambiente competitivo mundial, entre estas alternativas
tenemos:
a. Estrategia Nivel Funcional
Son aquellas tendientes a mejorar la efectividad de operaciones
funcionales dentro de una compañía como fabricación, marketing,
manejo de materiales, investigación y desarrollo, y recursos humanos.
b. Estrategia A Nivel de Negocios
Comprende el tema competitivo general seleccionado por una
compañía para hacerle énfasis a la forma como esta se posiciona en el
mercado para ganar una ventaja competitivas y las diferentes
estrategias de posicionamiento que se pueden usar en los distintos
ambientes de negocio.
c. Estrategias Globales
Se concentran en el incremento de la rentabilidad al obtener las
reducciones en costo que provienen de los efectos de la curva de
experiencia y las economías de localización, es decir utilizan una
estrategia de bajo costo.
d. Estrategia a Nivel Corporativo
Este tipo de estrategia debe resolver esta pregunta ¿en qué negocio
debemos ubicarnos para maximizar la utilidad a largo plazo de la
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organización? Es decir qué alianzas debe formar la organización para
el beneficio y crecimiento empresarial.
1.1.6 Control Estratégico
Es suministrar a la alta gerencia información general para controlar las
estrategias y su estructura, es decir tomar decisiones estratégicas que impulsen
a la acción. Este sistema de control estratégico debe tener tres características:
debe ser suficientemente flexible para permitir que los gerentes respondan
cuando sea necesario a sucesos inesperados; debe suministrar información
exacta que proporcione la imagen real del desempeño organizacional; y debe
suministrar a los gerentes la información en una forma oportuna ya que el
tomar decisiones con base en información desactualizada constituye un
ingrediente para el fracaso.
Pasos en el diseño de un sistema de control efectivo
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
2.1 Estructura De Control Interno
2.1.1 Entorno De Control
El entorno en el cual las empresas conducen sus negocios está cambiando
dramáticamente. Los factores económicos, los avances de la tecnología y la
creciente competencia global son solo uno de los muchos ejemplos de estos
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Establecer estándares y objetivos
Crear sistemas de medición y monitoreo
Comparar el desempeño real frente a los objetivos establecidos
Evaluar el resultado y emprender medidas si es
necesario
cambios. Con cada nuevo acontecimiento, la gerencia se enfrentara con retos
mayores para administrar correctamente su negocio y que nada se le escape de
sus manos es decir sus actividades deben se dirigidas y controladas lo más
eficientemente correctas para así lograr un eficiente gestión empresarial y una
ventaja competitiva.
Estos retos están intensificando la preocupación de los que dirigen las
empresas y de los directores respecto a su capacidad de evaluar el desempeño
de cada área de la empresa.
Es imprescindible examinar a la organización internamente, porque al igual
que el ser humano necesita conocerse asimismo saber sus defectos y virtudes,
sus debilidades y fortalezas con el fin de superar sin dificultades y reforzar sus
fortalezas, con mucha más razón la organización porque esto se vuelve en una
necesidad en el cual nunca debe descuidarse.
Estos exámenes que hagamos nos permitirá medir los efectos de las
actividades que crean valor: valor de las ideas, relaciones con los clientes,
proveedores, procesos de innovación, consecución de la calidad,
conocimiento, etc. también la necesidad de medir no sólo lo que sucedió y lo
que ha sucedido, sino el futuro.
Por lo que se hace necesaria, el establecimiento de los fundamentos de un
sistema de control gerencial, basado en el cuadro de mando integral, de
acuerdo a su realidad actual, con participación de los directivos, gerencia y
trabajadores, para que puedan medir su gestión (indicadores financieros y no
financieros) del pasado, presente y futuro, traduciendo sus objetivos
estratégicos en resultados, coadyuvando seguridad razonable, respecto a la
obtención y uso de sus recursos, confiabilidad en la información, relacionado
con la eficiencia y cumplimiento de las normas y procedimientos de sus
operaciones, para asegurar su supervivencia en el mercado competitivo local y
nacional en el largo plazo.
2.1.2 Actividades de ControlSon las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
están llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades
ayudan a asegurar que se están tomando las acciones necesarias para
manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos deseados por la
entidad.
Estas se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza
de los objetivos de la entidad con los cuales se relaciona:
operaciones, información financiera, o cumplimiento.
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2.2 Tipos De Actividades De Control
Revisiones de alto nivel.- se realizan sobre el desempeño actual frente a
presupuestos, pronósticos, periodos anteriores y competidores. La
implementación de planes es monitoreada para el desarrollo, alianzas
conjuntas con o sin financiación, de nuevos productos. Las acciones
administrativas que se realizan los consiguientes informes representan
actividades de control.
Funciones directas o actividades administrativas.- la gerencia dirige las
funciones o las actividades revisando informe de desempeño. Por ejemplo
un gerente responsable por los créditos de consumo de un banco revisa los
informes por sucursal, región y tipo de préstamo (colateral), verificando
sumas e identificando tendencias, y relacionando resultados con
estadísticas económicas y objetivos
Procesamiento de información.- se implementa una variedad de controles
para verificar que estén completos y autorización de funciones. Los datos
que ingresan están sujetos a chequeos o cotejarse con los archivos de
control
Controles físicos.- equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran
físicamente en forma periódica son contados y comparados con las
cantidades presentadas en los registros de control.
Indicadores de Desempeño.- Relacionar unos con otros los diferentes
conjuntos de datos operacionales o financieros, además de analizar las
interrelaciones e investigar y corregir las acciones sirven como actividades
de control. Incluyen por ejemplo variaciones en los precios de compra, el
porcentaje de órdenes que son pedidos urgentes y el porcentaje total de
retorno de órdenes.
2.3 Objetivos Control
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos
y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos
que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.
Los objetivos básicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la organización.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
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Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2.4 Procedimiento De Control Interno
Todo proceso es útil si éste por ninguna manera salvo que por el algún motivo
se realice un cambio que involucra a un proceso mejor para el logro de objetivos,
se desarrolle constantemente, es decir que no se deje de supervisar o de controlar.
Tenemos claro que de ninguna manera se puede dejar de supervisar por el riesgo al
desvío de lo que con anterioridad ha sido planificado por la gerencia No es un
evento o circunstancia sino una serie de acciones que penetran las actividades de
una entidad. Tales acciones son penetrantes y son inherentes a la manera como la
administración dirige los negocios. El proceso de los negocios, que es conducido
con o a lo largo de las unidades o funciones de la organización es administrado
mediante el proceso básico gerencial de planeación, ejecución y monitoreo. El
control interno es parte de ese proceso y está integrada al mismo. Les facilita
funcionar y monitorear su conducta y relevancia continuada. Es una herramienta
usada por la administración, no un sustituto de la administración.
2.5 Importancia del control Interno
La importancia de aplicar un control interno en las MYPEs es que proporciona
un factor de tranquilidad, porque su principal propósito es detectar con
oportunidad, cualquier desviación significativa en el cumplimiento de metas y
objetivos de la organización, promueve a lograr los objetivos del control.
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Revisar la norma (si es de su aplicación o
necesita cambios)
Resolver el problema o
desviaciones Tomar medidas
correctivas
Comparar el desempeño real
con lo Planificado
Medir el desempeño
real
Fijar las NormasPlanificación
Se sabe que la importancia del control radica y son fundamentales para lograr
un registro exacto de las transacciones y la preparación de los reportes financieros
confiables. Muchas son las actividades de un negocio diariamente con alto
volumen de transacciones, estos no tienen en la mayoría de sus casos un adecuado
control que asegure a la gerencia que se está realizando un registro apropiado de las
actividades. Es por ello que la información financiera que se le brinda a la gerencia
puede no ser adecuada, no confiable y por ende debilitara la habilidad de la
gerencia en tomar decisiones, así como credibilidad ante los accionistas, ante las
entidades reguladoras, en el público en general.
Para que el control interno funcione adecuadamente en una organización. Tiene
que darse un una forma integral y completa el cual involucra a todo el personal que
labora en la organización así como al personal que nada tiene que ver con
responsabilidad administrativa (empleados, o personal operativo) también aquellos
que si están dentro del proceso de monitoreo de sistema de control (personal
contable, administrativo, etc. y por último es necesario la participación de la junta
directiva quienes son los que toman las decisiones.
Es importante tomar en cuenta a todo el personal en dos maneras, una de ellas es el
desarrollo individual y el otro en la forma grupal. Al ver al ser humano en su
individualismo nos damos cuenta que todo lo que el realiza es en base a sus propios
intereses, no le importa los demás y mucho menos la organización ya que cada cual
empuja para su propio camino. Es por ello que nos preocupa que se le de interés a
dicho ser.
A lo largo de la historia se puede ver que al hombre no le basta una promesa o
compromiso: se requiere un contrato. No bastan las puertas: hay que cerrarlas y
ponerlas cerrojos. No basta cobrar el pasaje: hay que entregar un boleto y poner
inspectores. No basta la ley y el orden: hay que tener un policía que les de fuerza.
Todo esto se debe porque el hombre hace lo que mejor le parezca sin tomar en
cuenta a los demás, porque piensa en sí mismo y no le interesa la posición del
grupo en el que diariamente se relaciona solo por el trabajo. No podemos confiar
los unos con los otros, como decía un filósofo el hombre es lobo del propio
hombre.
Por otro lado viendo al hombre desde un grupo social, es decir que el hombre no
puede trabajar individualmente sino este tiene que formar parte de un equipo de
trabajo para el logro eficiente de objetivos. Supongamos que la organización es un
cuerpo humano, sabemos que este cuerpo está formado por muchos miembros, sin
uno de ellos no funciona o uno de ellos sufre un daño todo el cuerpo se aflige
porque está constituido en uno solo, siendo muchos con diferentes funciones cada
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cual. Así igual es la empresa es una sola pero con diferentes áreas en las cuales
trabajan personas con diferentes personalidades y diferentes funciones que
enmarcan o están dirigidas a un mismo objetivo. Este es de acuerdo a lo
planificado con anterioridad por la gerencia de dicha organización.
El control interno debe ser conocido y ejecutado por toda la organización, a lo
largo de todas las actividades y operaciones que desarrolle la empresa.
2.6 Evaluación Del Riesgo De Control
Sin duda existen múltiples maneras de estructurar un sistema para evaluar los
riesgos de control interno en las empresas.
Presentamos una de ellas que ha dado buenos resultados en la práctica y
que requiere para su instrumentación desarrollar los siguientes pasos:
A. Definir el universo de empresas o los sectores de una de ellas,
en relación a los que deberá formularse un plan de auditoría.
B. Identificar los factores y sus principales conceptos o elementos
que lo integran, que afectan en forma significativa al nivel de riesgos
de control de las empresas, del caso particular de que se trate; por
ejemplo, un factor de riesgo puede ser el tamaño de la empresa y sus
principales conceptos el monto de sus activos, el nivel de ventas y la
cantidad de plantas operativas.
C. Determinar el peso que deberá tener cada uno de los factores y
sus correspondientes elementos indicados en la fase anterior, el fin
de que en las evaluaciones que se realicen exista una adecuada
ponderación; por ejemplo, al tamaño de la empresas se le puede asignar
un peso de 20%, mientras que al comportamiento histórico de control
interno se le fija un porcentaje mayor.
D. Decidir la escala numérica que será utilizada para medir los
distintos grados de riesgos de control, en la inteligencia de que
pueden presentarse niveles de bajo, medio y alto riesgo.
E. Determinar los puntos que se asignarán a los distintos
parámetros en que se dividan los diferentes conceptos integrantes,
de cada uno de los factores que afectan el nivel de riesgo. Si el monto
de los activos es uno de los elementos del factor de riesgo denominado
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tamaño de la empresa, el mismo deberá descomponerse en varios
rangos y a cada uno de ellos se le establecerá una determinada cantidad
de puntos.
F. Integrar el proyecto y someterlo a la consideración de los
diversos interesados para obtener el consenso sobre los componentes
del mismo. Es importante que se validen todos los criterios adoptados
toda vez que, parte de ellos, pueden tener una buena dosis de
consideraciones profesionales subjetivas basadas en la experiencia.
2.7 Elementos del Control
El control interno está compuesto por cinco elementos interrelacionados. Se
derivan de la manera como la administración dirige un negocio y están integrados
en el proceso de administración estos son:
Ambiente de control
La esencia de cualquier negocio es su gente sus atributos
individuales incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia y
el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la
organización y el fundamento en el cual todas las cosas descansan
Valoración de riesgos
La organización debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.
Deben señalar objetivos, integrados con venta, producción, mercadeo,
finanzas y otras actividades de manera que operen concertadamente.
También deben establecer mecanismos para identificar, analizar y
administrar los riesgos relacionados
Información y comunicación
Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan.
Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información
necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
Monitoreo.
Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario
hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar
dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.
2.8 Herramientas del control interno
2.8.1 Informe COSO
Este informe tiene cuatro volúmenes:
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i. Resumen Ejecutivo
Una visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del
control interno dirigida al director ejecutivo y a otros ejecutivos
principales, miembros del consejo, legisladores y reguladores.
Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los
riesgos de pérdida de activos y ayudan asegurar la confiabilidad de
los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones
Los controles internos son percibidos cada vez más y más
como una solución a una variedad de problemas potenciales.
El control interno significa cosas distintas para diferente
gente. Este informe se refiere a las necesidades y expectativas de
administradores y otros.
¿Qué puede hacer el control interno?
Puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede
ayudar a asegurar información financiera confiable, y asegurar que
la empresa cumpla con las leyes y regulaciones evitando la pérdida
de reputación y otras consecuencias. En suma puede ayudar a una
entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y
sorpresas a lo largo del camino.
¿Qué no puede hacer el control interno?
Infortunadamente algunas personas consideran que:
El control interno puede asegurar el éxito de una entidad, esto es,
es el cumplimiento de los objetivos básicos del negocio, o cuando
menos, la supervivencia.
El control interno efectivo solamente nos puede ayudar a que una
entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar información
administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su
consecución. Pero no puede cambiar una administración ineficiente
por una buena. Y, transformándoles en políticas o programas de
gobierno, acciones de los competidores o condiciones económicas
21
pueden ir más allá del control administrativo. El control interno no
asegura éxito ni supervivencia.
El control interno puede asegurar la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.
Esta convicción también es equivocada, porque no importa
que tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer
solamente seguridad razonable no absoluta a la administración
y a la junta directiva mirando la consecución de los objetivos
de una entidad. La probabilidad de conseguirlos está afectada
por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control
interno. Adicionalmente los controles pueden estar
circunscritos a dos o más personas, y la administración tiene la
capacidad de desbordar el sistema. Otro factor de limitación es
que el diseño de un sistema de control interno puede reflejar
estrechez de recursos, y los beneficios de los controles se
deben considerar con relación a sus costos.
ii. Estructura conceptual
El control interno se define como un proceso,
ejecutado por personal de la entidad, diseñado para cumplir
objetivos específicos. La definición es amplia, abarca todos
los aspectos de control de un negocio, permitiendo así que
unos directivos e centre en objetivos específicos. El control
está compuesto por cinco componentes interrelacionados, los
cuales son inherentes a la forma como la administración
maneja la empresa. Los componentes están ligados y sirven
como criterio para determinar cuándo el sistema es objetivo.
iii. Reporte a partes Externas
Muchas compañías públicas incluyen los reportes de
gerencia sobre el control interno en sus reportes anuales a sus
accionistas. Estos reportes versan sobre control interno en la
preparación de los estados financieros publicados de la
organización. También hay llamados por parte de la legislación y
las regulaciones sobre tal tipo de reportes. Las guías de reporte que
se presentan aquí sugieren, donde hacer los reportes del control
22
interno, lo que implica la efectividad de tales controles, e identifica
los criterios contra los cuales se mide el sistema y la fecha en la
cual se tomó la decisión gerencial. Se presentan reportes
ilustrativos.
iv. Herramientas de evaluación
Estas herramientas contienen una serie instrumentos que
pueden ser útiles para la conducción de un sistema de control
interno para las entidades. Las herramientas pueden ser usadas en
cualquiera de las diferentes formas:
Individualmente cuando se evalúa un componente particular, o
juntos cuando se evalúan todos los componentes.
En la evaluación de los controles relacionados con una categoría de
controles, como la veracidad de los reportes financieros, o más de
una categoría.
El enfoque de ciertas actividades, con la adquisición o la venta o en
todas las actividades.
Las herramientas de evaluación son propuestas para suministrar ayuda y
asistencia en la estimación del sistema de control interno en relación con el
criterio para un efectivo control.
Estas herramientas de evaluación pueden ser usadas en entidades de
cualquier tamaño. El proceso debe ser adaptado de acuerdo al tamaño de la
empresa
2.8.2 Aplicación del informe COSO en las MYPEs
Como sabemos el control interno es parte del proceso de administración
de los responsables o encargados de la dirección del negocio de las
micro y pequeñas empresas que en su mayoría no tiene los
conocimientos adecuados para seguir los procesos y desarrollo que se
requiere en el mundo de los negocios, estos deberán considerar lo que
planteamos. En la empresa se debe considerar que haya un alineamiento
entre los objetivos y componentes del control interno basado en el
informe COSO; es decir que las MYPEs deben:
Involucrar o comprometer al desarrollo de trabajo de todo el
personal, porque el motor de un negocio está en su gente, en
23
sus dotes, habilidad, percepciones, valores éticos, y todas las
acciones del personal de la empresa.
Evaluar la planificación de los objetivos, para detectar cualquier
riesgo relevante que afecte el proceso de llegar a cumplir los
objetivos empresariales en una forma eficaz y eficiente;
cumpliendo las leyes y normas que se aplican a la organización
Establecer políticas y procedimientos que garanticen la efectiva
administración por cada periodo (año) se debe tomar en cuenta
estos procesos para asegurar la confiabilidad de la información
de los estados financieros
Se debe informar y comunicar de forma clara para que el
personal lo identifique y lo trabaje en forma seria y con bastante
responsabilidad
Debe haber un monitoreo constante o continuo de las
operaciones y del proceso contable, para verificar si estamos
cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables a nuestra
empresa.
CAPITULO III
LAS MYPES
1. CONCEPTUALIZACION
Es una pequeña unidad de producción, comercio o prestación de servicios. Según la
legislación peruana, una MYPE es una unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios.
Las MYPEs deben reunir las siguientes características:
a. Respecto del número total de trabajadores:
• La microempresa tiene de 1 a 10 trabajadores.
• La pequeña empresa, de 10 a 100 trabajadores.
24
b. Por sus niveles de ventas anuales:
• La microempresa: Hasta por un monto máximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
• La pequeña empresa: Desde 150 UIT hasta 1700 UIT.
Todas las personas pueden constituir una MYPE. Aunque se suele creer que son
creadas solo por aquellas personas de bajos recursos, lo cierto es que cualquier
individuo con una idea de negocio y espíritu emprendedor puede apostar por
constituir una MYPE que podrá incrementar sus ingresos en el futuro.
2. IMPORTANCIA DE LAS MYPES EN LA ECONOMÍA DEL PAÍS
Según datos del Ministerio de Trabajo, las MYPEs brindan empleo a más de 80 por
ciento de la población económicamente activa (PEA) y generan cerca de 45 por ciento del
producto bruto interno (PBI). Constituyen, pues, el principal motor de desarrollo del Perú,
su importancia se basa en que:
• Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
• Reducen la pobreza por medio de actividades de generación de ingresos.
• Incentivan el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la población.
• Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
• Mejoran la distribución del ingreso.
• Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento económico.
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CONCLUSIONES
Todo control interno que se implante en una organización es bueno siempre y cuando se
aplique o sea acorde a las necesidades de la empresa sea MYPE, pequeña o gran empresa.
Este control debe ser de prioridad para que se pueda cumplir los objetivos trazados por la
organización si se quiere mejorar y crecer en el mercado, para así perdurar en ella y no
tener la tendencia a desaparecer por falta del control continuo y estricto.
Para llegar a tener una eficiente gestión en las empresas se tiene que desarrollar todos los
procesos de la administración haciendo hincapié en la parte del control, en su forma
general y sobre todo en su parte interna, para que se pueda conocer con amplitud todas
las actividades que se desarrollan en la empresa, si se logra esa variable de conocer y
tener control de ella se podrá gestionar de una mejor forma logrando los objetivos
trazados por la gerencia.
El procedimiento del control interno se hará de forma continua y rigurosa donde
participan todos los integrantes de la organización así como el gerente, los trabajadores y
los directivos. Es decir que todos ellos son parte de la supervisión y control continúo en la
empresa día a día.
Las MYPEs de la ciudad de Huancayo podrán desarrollar en sus negocios la mejora
continua desarrollando un control interno adecuado a sus necesidades, aplicando su
MOF, ROF, etc. logrando así sus objetivos de corto y largo plazo.
En vista que la incontrastable ciudad de Huancayo es poseedora de un gran porcentaje de
micro y pequeñas empresas. Esto se debe al esfuerzo y desempeño de su gente
emprendedora, pero en su gran mayoría gestionan sus negocios en forma empírica. por
ello es necesario un proceso de control interno a fin de conseguir una mejora continua de
sus actividades de negocio y permanencia en el mercado, siguiendo los conocimientos
que nos brindan la administración y las herramientas del control interno. De ese modo se
puede contribuir con el crecimiento económico de nuestra querida ciudad incontrastable
de Huancayo.
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BIBLIOGRAFIA1.- Estudio Caballero Bustamante Manual Tributario 2008, 2009- 2010.
2.- Estudio Caballero Bustamante Estudio Práctico del Decreto
3.- Folletos CONECOF 2007 - Trujillo
4.- Folletos CONECOF 2009 - Tarapoto
5.- Armando Zolezzi Reforma y Administración Tributaria
6.- IDE-ESAN Carlos Amat El Sistema Tributario del Perú
10.- Edwin Arellano Guerrero Manual de Indicadores Económicos
11.- Luciano Carrasco Buleje - Sistema Tributario
12.- INTERNET Página: SUNAT.GOB.PE
13.- INTERNET Página Diario El Comercio
14.- ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA Un enfoque Integrado, Charles W. L. Hill/ Gareth R.
Jones
15.- CONTROL INTERNO Y FRAUDES, Rodrigo Estupiñán Gaitán.
16.- CONTROL INTERNO, Samuel Alberto Mantilla.
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Título: EL CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTIÓN EN LAS MYPES DE HUANCAYO
ANEXO 01: MATRIZ DE CONSITENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES
PROBLEMA CENTRAL
¿Cómo el Control Interno promoverá una
eficiente gestión en las MYPES de
Huancayo?
PROBLEMA ESPECIFICO
¿Cómo el Control Interno basado en las
necesidades de las MYPES de Huancayo
puede promover una eficiente gestión?
OBJETIVO GENERAL:
Proponer al Control Interno para
promover una eficiente gestión de las
MYPES de Huancayo.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Utilizar al Control Interno de acuerdo a
las necesidades de las MYPES de
Huancayo.
HIPÓTESIS PRINCIPAL.
El control interno en las MYPES de
Huancayo promueve una eficiente
gestión.
HIPOTESIS ESPECIFICA
El control interno aplicable a las
necesidades de las MYPES en Huancayo
promueve una eficiente gestión.
VARIABLE INDEPENDIENTE
M EL CONTROL INTERNO
VARIABLE DEPENDIENTE
N LA EFICIENTE GESTION
VARIABLE INTERVINIENTE
S LAS MYPES DE HUANCAYO
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