dr. fellegi dr. fellegi miklÓs miklÓs egyetemi...

MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KARMISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KARMISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KARMISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

ADÓZÁSIADÓZÁSIISMERETEKISMERETEK

Dr. FELLEGI Dr. FELLEGI MIKLÓSMIKLÓSegyetemi adjunktusegyetemi adjunktus

ISMERETEKISMERETEK


Fogalmak

• Az adóközvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérı, ismétlıdı kötelezettség, amelynek mértékét és

2010.03.04. 2

kötelezettség, amelynek mértékét és módját az állam egyoldalúan határozza meg és biztosítja jogi feltételeit

• Az adózásáltalános céljaa terhekszétosztása, a közös fogyasztás finanszírozásának biztosítása


Az adózás elvei I.

• Fedezeti elv:Az adózásból befolyó bevételeknek fedezetet kell nyújtaniuk a költségvetés kiadásaira (A legritkábban tartják be)

• Haszonelv:(Normativitás elve) A hozzájárulás

2010.03.04. 3

• Haszonelv:(Normativitás elve) A hozzájárulás mértéke akkor igazságos, ha az arányban áll a fogyasztással, vagyis mindenkinek a ráesı „haszon” arányában kell adóznia

• Fizetıképességi elv:(Méltányossági elv) A hozzájárulás mértékét a jövedelmi és vagyoni helyzet függvényében kell meghatározni


Az adózás elvei II.

• Törvényi elfogadás elve:(Népképviseleti elv) Adótörvényekrıl csak az országgyőlés dönthet

• Áttekinthet ıség elve:(Nyilvánosság elve) Átlátható, közvetlen kapcsolat legyen az adóbevétel és a finanszírozandó cél között

2010.03.04. 4

adóbevétel és a finanszírozandó cél között• Egyszerőség elve:Az adófizetés szabályai

legyenek egyszerőek, könnyen követhetıek• Adóbehajtás gazdaságosságának elve:Az

adóból származó költségvetési bevételek és a bevételek megszerzése érdekében tett erıfeszítés racionális arányban álljon egymással


Az adórátákkal és a korrupcióval összefüggésbe hozható adókiesés a GDP %-ában a munkát sújtó és a forgalmi adók összesített bevételére értelmezve

2010.03.04. 5


Adófajták I.

• Direkt (közvetlen) adók: Természetes személyekre vagy gazdálkodókra kivetett, azok egyéni körülményeitıl függıen változó közterhek

• A közvetlen adókvalamely gazdasági

2010.03.04. 6

• A közvetlen adókvalamely gazdasági tevékenység pénzügyi eredményéhez, azaz jövedelem vagy vagyon nagyságához kapcsolódnak (személyi, vállalati jövedelemadó, vagyonadó) Ebben az esetben az adótárgy jövedelemszerzés vagy vagyontárgy ⇒⇒⇒⇒ A adóalany és az adófizetı személye egybeesik


Adófajták II.

• Indirekt (közvetett) adók: Olyan, árukra kivetett adók, amelyek kivetésekor nem veszik figyelembe az adózó egyéni körülményeit (például a benzin árába épített fogyasztási adó mértéke mindenkire azonos)

2010.03.04. 7

azonos) • A közvetett adóktermékhez vagy szolgáltatáshoz

kapcsolódnak (forgalmi adó, fogyasztási adó, jövedéki adó, iparőzési adó, idegenforgalmi adó) Ebben az esetben az adótárgy szolgáltatásnyújtás vagy termékértékesítés ⇒⇒⇒⇒ Az adóalany és az adófizetı különbözı személy


ADÓPOLITIKÁK I.

Az adókulcs változása az adóalap függvényében

adókulcs progresszív

2010.03.04. 8

progresszív lineáris degresszív

adóalap


Adópolitikák II.

• A degresszív adó ellentmondana a haszon és a fizetıképesség elvének is (nem alkalmazzák)

• A lineáris adómértéke változatlan marad az adóalap változásától függetlenül

2010.03.04. 9

adóalap változásától függetlenül• A progresszív adótakkor alkalmazzák, amikor a

fizetıképesség elvére helyeznek nagyobb hangsúlyt és jövedelemarány változást is el akarnak érni az adózással (hátránya a teljesítmény visszafogó hatása, mert az adóalap növekedésével a jövedelem egyre kisebb hányada marad az adózónál)


Keynesianus adópolitika (beavatkozó)

• Erısen progresszív jövedelemadók (ellenkezı eset, a szegényekkel szembeni méltánytalanságot jelentené)

• Sok adókedvezmény (a piacot, önszabályozásának

2010.03.04. 10

• Sok adókedvezmény (a piacot, önszabályozásának kétségbe vonása miatt, az államnak kell tevékenyen befolyásolni, hogy a társadalom számára hasznosan mőködjön)

• Tıkejövedelmek adóztatása (kamat, osztalék, járadék, a bérekkel azonos feltételek szerinti adóztatása)


Monetarista adópolitika(önszabályozó)

• Határadókulcsok csökkentése, progresszivitás enyhítése (mert a nagy progresszivitás kisebb teljesítményhez vezet)

• Kedvezmények leépítése, normatív adóztatás (mert torzulnak az árarányok, a termelés nem a

2010.03.04. 11

torzulnak az árarányok, a termelés nem a legjövedelmezıbb területeken növekszik)

• Tıkejövedelmek adójának csökkentése, megszüntetése (mert adózott jövedelmet újra adóztatunk és megdrágul a vállalatok forrásköltsége)

• Fogyasztást adóztató rendszer kiépítése, direkt adók kisebb szerepe, közvetett adók elterjesztése (csökkenthetık a direkt adók kulcsai, így a teljesítményösztönzés tovább nı)


A Laffer-görbe alakja amonetaristák szerint

adób

evé

tel keynesianus

határadókulcsok

2010.03.04. 12

adókulcs0% 100%

adób

evé

tel

50% 80%


A Laffer-görbe alakja aneokeynesianusok szerinta

dób

evé

tel

2010.03.04. 13

adókulcs0% 100%

adó

bev

éte

l

50% 80%


142010.03.04.


Adózási alapfogalmak I.

• Adóalany,az a természetes vagy jogi személy, akit a törvény az adó fizetésére kötelez

• Adófizetı, az a természetes vagy jogi személy, aki az adót ténylegesen megfizeti

2010.03.04. 15

az adót ténylegesen megfizeti (Személyi jövedelemadóadó esetén a két személy egybeesik, de forgalmi adóesetén az adóalany a forgalmi adót befizetı termelı, vagy nagykereskedı, az adófizetı pedig a végsı fogyasztó)


Adózási alapfogalmak II.

• Adóalap,az a pénzben vagy egyéb természetes mértékegységben meghatározott összeg, amelyre kiszámítják a fizetendı adót

• Adótárgy,az a termék, szolgáltatás, vagyontárgy vagy tevékenység, ami alapján az adózás történhet

2010.03.04. 16

• Adótárgy,az a termék, szolgáltatás, vagyontárgy vagy tevékenység, ami alapján az adózás történhet

• Adóforrás,az a jövedelem, amibıl kifizetik az adót (Személyi jövedelemadó esetében az adótárgy, pl. egy jegyzet írása, az adóalap, a jegyzetírás bevétele, csökkentve az elismert költségekkel, az adó forrásapedig a belıle szerzett jövedelem)


Adózási alapfogalmak III.

• Adómérték,az adóalap egy egységére jutó adó

• Adótétel,ha az adómérték fix összeg (A jövedéki adótörvény az ásványolaj-ipari

2010.03.04. 17

• Adótétel,ha az adómérték fix összeg (A jövedéki adótörvény az ásványolaj-ipari termékek esetében adótételt alkalmaz)

• Adókulcsrólbeszélünk, ha az adó mértéke az adóalap meghatározott százaléka (Az Áfa-törvény százalékosan megadott adómértéket tartalmaz)


Adózási alapfogalmak IV.

• Adóátalány,ha az adózás megkönnyítése érdekében egy, az általános szabálytól eltérı módonszámított adóalapot adóztatunk, az általánostól eltérı adómértékkel(A személyi

2010.03.04. 18

általánostól eltérı adómértékkel(A személyi jövedelemadó rendszerben bizonyos foglalkozási ágakban -pl. személyszállítás, fodrászat, stb.- választható tételes átalányadó, amelynek alapja nem jövedelem, hanem egy fix éves összeg)


Adózási alapfogalmak V.• Adókedvezmény,az adó összegének csökkentése vagy

fizetési halasztás, adóalap-vagy adócsökkentés útján (Az adóalanyra vagy az adótárgyra vonatkozikaz adótörvény, de az általános szabályoktól kedvezıbb az elbírálás)

• Adómentesség,az adókötelezettség alól jogszabály által

2010.03.04. 19

• Adómentesség,az adókötelezettség alól jogszabály által megengedett kivétel (A törvény nem vonatkozikaz adóalanyra vagy az adótárgyra)Az export ÁFA kulcsa 0%, míg az oktatás ÁFA-mentes⇒⇒⇒⇒ Az értékesítésre egyik esetben sem kell ÁFA-tfelszámítani és befizetni, de az exportır a beszerzéseire jutó ÁFA-t visszaigényelheti, az oktatási tevékenység ÁFA-ja viszont nem igényelhetı vissza (Ebben az esetben az adókedvezmény kedvezıbb az adózó számára, mint az adómentesség)


Adózási alapfogalmak VI.• Alanyi adókedvezmény/adómentesség,valamely

helyzető természetes vagy jogi személyt illet meg, tehát az adóalanyra vonatkozik

• Tárgyi adókedvezmény/adómentesség,valamely

2010.03.04. 20

• Tárgyi adókedvezmény/adómentesség,valamely tevékenységet vagy tárgyat illet meg, tehát az adótárgyra vonatkozik

• Adóáthárítás,a közvetett adók esetében az adóval megnövelem a termék árát, így az adót vagy annak egy részét áthárítom a végsı fogyasztóra

• Adóelhárítás,eltitkolom, nem fizetem be az adót


Kedvezmények - Mentességek

Alanyi Tárgyi Adókedvezmény Személyi

jövedelemadó: Általános forgalmi adó:

2010.03.04. 21

jövedelemadó: forgalmi adó: Családi

kedvezmény Orvosi radioaktív izotópok

Adómentesség Társasági adó:

Gépjármőadó:

Magyar Nemzeti Bank

Tömegközlekedési eszköz


Adók és adójellegő bevételek• Személyi jövedelemadó(SZJA)• Általános forgalmi adó(ÁFA)• Társasági adó(TAO)• EVA• Jövedéki adó• Elvárt adó• Gépjármőadó (teljesítményadó + súlyadó)

2010.03.04. 22

• Gépjármőadó (teljesítményadó + súlyadó) • Kereskedelmi és játékadó • Helyi adók

– Iparőzési adó– Vagyonadó– Építmény- és telekadó– Kommunális adó– Idegenforgalmi adó

• Társadalombiztosítási és egyéb járulékok • Vámok


Nem adójellegő bevételek

Az illeték, állami elıírásokon alapuló, kényszer jellegő, közvetlen ellenszolgáltatást nyújtó, egyszeri fizetési kötelezettség

2010.03.04. 23

Illetékfajták Vagyonszerzési Eljárási

Örökösödési Ajándékozási Visszterhes vagyonátruházási

Államigazgatási eljárási Bírósági eljárási Államigazgatási és bírósági díjak


Az államháztartás alrendszereinek adójellegő bevételei I.

Közvetlen Közvetett 1.Központi Társasági adó ÁFA költségvetés Kereskedelmi

és játékadó Fogyasztási adó

2010.03.04. 24

és játékadó adó Jövedéki adó 2.Helyi Építményadó Idegenforgalmi önkormányzatok Telekadó adó Kommunális

adó Gépjármőadó

Iparőzési adó

3.Megosztott SZJA bevételek (1-2) között


Az államháztartás alrendszereinek adójellegő bevételei II.

4.Elkülönített Szakképzési Központi állami alapok hozzájárulás mőszaki Rehabilitációs fejlesztési hozzájárulás hozzájárulás Munkaerıpiaci

2010.03.04. 25

Munkaerıpiaci járulék

5.Társadalombiztosítás Társadalom-

biztosítási járulék Egészségügyi hozzájárulás


Személyi jövedelemadóMagánszemélyek és egyéni vállalkozások éves jövedelmét terhelı

sávosan progresszív adóCéljai:• Minden állampolgár egységesen adózzon a jövedelme után (A

különbözı forrásokból szerzett jövedelmek összevontan, egységesen adózzanak)

• Az adófizetés általános kötelezettség (Ha mindenki fizet ⇒⇒⇒⇒⇒⇒⇒⇒

2010.03.04. 26

• Az adófizetés általános kötelezettség (Ha mindenki fizet ⇒⇒⇒⇒Eltartja az államot ⇒⇒⇒⇒ Jobban ellenırzi az adóforintok elköltését)

• Jövedelem-újraelosztás (A sávos progresszivitás miatt csökkennek az elsıdleges jövedelemelosztás során keletkezı különbségek)

• Méltányos teherviselés (Beépíthetı számos kedvezmény és mentesség, az egyes gazdaság-és társadalompolitikai célok megvalósulása érdekében)

Alanya a magánszemély, aki önmaga számítja ki, vallja és fizeti be az adóját (Adóbevallás évente egyszer történik, de közben a kifizetı adóelıleget von le)


Családi jövedelemadó I.

Elınyei: (az SZJA-val szemben)• A család jövedelmét elosztják a családtagok számával és az

egy fıre esı jövedelmet adóztatják (Kevesebb az adólevonás)

• Ösztönzi a gyermekvállalást és az idısebb rokonok ápolását

2010.03.04. 27

• Ösztönzi a gyermekvállalást és az idısebb rokonok ápolását (Ez az ösztönzés annál erısebb, minél nagyobb a család jövedelme ⇒⇒⇒⇒ A gyermekvállalási kedv ott fog megnıni, ahol a legjobban tudják biztosítani az anyagi feltételeket a gyermeknevelésre)

• Ösztönzi a házasságok egyben maradását (Elsısorban nagy jövedelem különbségek esetén)

• Csökkennek az adminisztrációs költségek (Kevesebb lesz az adózó egység)


Családi jövedelemadó II.

Hátrányai: (az SZJA-val szemben)• A nagyobb jövedelmő családok nagyobb kedvezményt

kapnak, mint az alacsony jövedelmőek (Egy bizonyos jövedelem alatt nem tudják a kedvezményeket sem teljes egészében kihasználni)

2010.03.04. 28

egészében kihasználni)• A gyermekszám növelésével a kedvezmény arányosan

csökken (1/2>1/3>…⇒ 50%>33%>…)• Hátrányos helyzetbe kerülnek az egyedülállók, a

gyermektelenek és a nyugdíjas munkavállalók • Adminisztrációs nehézségek (Bonyolultabb adóbevallás,

nyilvántartás, adóelıleg számítás, stb.)


Általános forgalmi adó: ÁFA• Általános: Minden termékértékesítésre és

szolgáltatásnyújtásra kiterjed és minden adóalanynak fizetni kell, aki belföldön rendszeres bevétel elérésére irányuló tevékenységet végez (Adómentes tevékenység: oktatás, természetbeni egészségügyi ellátás, pénzügyi szolgáltatás)

2010.03.04. 29

szolgáltatás)• Nettó: A vállalat által termelt hozzáadott értéket adóztatja

(Ez a vállalat árbevételének és a más vállalkozótól megrendelt termékek és szolgáltatások értékének különbsége)

• Összfázisú: A termelési folyamat minden pontján fel kell számítani az értékesítés után (Az értékesítés ÁFA-jából le kell vonni, a beszerzéskor a vállalat felé felszámított ÁFA-tés csak a különbözetet kell befizetni a költségvetésbe)


Példa I.• Kövessük nyomon a papír útját, amíg a termelés és

értékesítés után eladott könyv válik belıle. Az elıállításhoz két fázisra van szükség, az adókulcs legyen egységesen 10%.

• I.fázis: A nyomda megvásárolja a terméket a

2010.03.04. 30

• I.fázis: A nyomda megvásárolja a terméket a papírgyártól, majd a szükséges munka elvégzése után eladja a kiadónak

• II.fázis : A kiadó megvásárolja a terméket a nyomdától, majd eladja az olvasónak

• b: beszerzés értéke; h: hozzáadott érték


Nyomda + KiadóI.fázis: (Nyomda)

nettó (adó nélküli) ár = 1000(b)+400(h) = 1400 Ft bruttó (Áfa-s) ár = 1400 + 140 = 1540 Ft output adó (értékesítés) = 1400 x 0,1 = 140 Ft input adó (beszerzés) = 1000 x 0,1 = 100 Ft Nettó ÁFA befizetés= 140 – 100 = 40 Ft

2010.03.04. 31

Nettó ÁFA befizetés= 140 – 100 = 40 Ft II.fázis: (Kiadó)

nettó ár = 1400(b) + 250(h) = 1650 Ft bruttó ár = 1650 + 165 = 1815 FT (Olvasó)befizetendı adó = 1650 x 0,1 = 165 Ft visszaigényelhetı adó = 1400 x 0,1 = 140 Ft Nettó ÁFA befizetés = 165 – 140 =25 Ft


Példa II.

Kövessük végig egy gyapjú pulóver elkészítését és eladását négy fázison keresztül:

2010.03.04. 32

– Termelı– Gyártó– Forgalmazó– Fogyasztó


1. A termelı eladja a gyapjút a gyártónak: 10€ + 20% Áfa = 12€Áfa befizetés : 2€

2. A gyártó eladja a pulóvert a forgalmazónak: 20€ + 20% Áfa = 24€Áfa befizetés : 2€ (4€ - 2€)

3. A forgalmazó eladja a pulóvert a fogyasztónak:

2010.03.04. 33

3. A forgalmazó eladja a pulóvert a fogyasztónak:40€ + 20% Áfa = 48€Áfa befizetés : 4€ (8€ - 4€)

4. A teljes költségvetési bevétel: 2€ + 2€ + 4 € = 8€(A fogyasztónem visszaigénylı)

Minden fázisban csak a hozzáadott érték adózott


ÁFA kulcsok az EU-banTagállam Általános kulcs Különlegesen alacsony Kedvezményes kulcs

Németország 15% 6% 7%

Luxemburg 15% 3% 6%

Spanyolország 16% 4% 7%

Portugália 17% 5% 12%

Egyesült Királyság 17.5% 5% 6%

Hollandia 17.5% 5% 6%

Görögország 18% 4% 8%

2010.03.04. 34

Görögország 18% 4% 8%

Olaszország 20% 4% 10%

Ausztria 20% 10% 12%

Franciaország 20.6% 2.1% 5.5%

Belgium 21% 1% 3.3%

Írország 21% 6% 12.5%

Finnország 22% 8% 17%

Dánia 25% 6% 12%

Svédország 25% 6/ 12%

Eu átlag 19.4% 5.1% 9%

Magyarország 25% 5% 18%


Társasági adó I.• A jogi személyiségő és jogi személyiséggel nem

rendelkezı gazdasági társaságok által az adott évben elért jövedelmük után fizetett közvetlen lineáris adó

• Jellemzıje: Szektor semleges normatív adó • Megállapítása: (Az adó alapját korrekciók után

2010.03.04. 35

• Megállapítása: (Az adó alapját korrekciók után állapítják meg az adózás elıtti eredménybıl)

• + Bevétel −−−− Nem adóköteles bevétel −−−− Kiadás + Költségként nem elszámolható kiadás = Jövedelem

• ±±±± Adóalap-korrekciók = Adóalap• −−−− Adó + Adócsökkentés = Adózott jövedelem


Társasági adó II.• Az adókötelezettség a vállalkozások jövedelemszerzı

tevékenységével keletkezik és ennek befejeztével szőnik meg

• Célja: • Az államháztartás bevételeinek növelése • A tulajdonosi motiváció erısítése (A kulcsok csökkentésével

2010.03.04. 36

• A tulajdonosi motiváció erısítése (A kulcsok csökkentésével és azzal, hogy a visszaforgatott eredmény nem adózik)

• Tıkebefektetések ösztönzése (Csak jövedelem kivonás esetén kell többletadót fizetni)

• Versenysemlegesség (Lineáris, minden vállalkozásra egységes adókulcs)

• Európai Uniós illeszkedés


Adóalap növelı tételek• Céltartalék záró állománya• Elszámolt amortizáció, könyv szerinti érték• Bírság, büntetés• Követelésre elszámolt értékvesztés összege + elızı évi

adócsökkentı tétel• Behajthatatlan követelés adóévben leírt összege, elengedett

követelés

2010.03.04. 37

• Behajthatatlan követelés adóévben leírt összege, elengedett követelés

• Nem hitelintézeti kötelezettség saját tıke háromszorosát meghaladó részére fizetett kamat

• Ellenırzött vállalkozásoknak fizetett értékvesztés, árfolyamveszteség

• Adóellenırzés során megállapított adóévi költségként elszámolt összeg

• Megváltási áron nyilvántartott föld, erdı értékesítésekor a könyv szerinti érték


Adóalap csökkentı tételek I.• Elhatárolt veszteség• Kapott osztalék, kivezetett érték bekerülési vagy könyv

szerinti értéket meghaladó része• Visszaírt értékvesztés, visszaírt terven felüli értékcsökkenés • Társasági adótörvény szerint elszámolható amortizáció • Tızsdei árfolyamnyereség 50%-a

2010.03.04. 38

• Tızsdei árfolyamnyereség 50%-a• Fejlesztési tartalék: max. adózás elıtti eredmény 50%-a, vagy

500 millió forint• Szakmunkásképzéskor minimálbér 24%-a jogszabály, illetve

12%-a, az iskolával kötött együttmőködési szerzıdés alapján• 12 hónapi TB, ha szakmunkástanuló, vagy 6 hónapig

munkanélküli, vagy börtönbıl szabadult• Bírság elengedése miatt bevételként elszámolt összeg


Adóalap csökkentı tételek II.• Adóellenırzés során bevételként megállapított összeg• 50%-ban megváltozott munkaképességő esetén munkabér, max.

minimálbér Adomány, max adóalap 20% vagy 25%• Követelésbıl behajthatatlan, de késıbb befolyt, követelésre

visszaírt értékvesztés• Céltartalék felhasználás, környezetvédelmi céltartalék

2010.03.04. 39

• Céltartalék felhasználás, környezetvédelmi céltartalék• Követelés értékvesztésére az adott évben adótörvény szerint

elszámolható összeg• Adóévi beruházás értéke a kis- és a középvállalkozásoknál• Visszavásárolt üzletrész bevonása következtében elszámolt

bevételnek a visszavásárolt üzletrész bekerülési értékét meghaladó része

• Csak a terv szerinti ÉCS elszámolása következtében maradványértéken nyilvántartott eszköz ÉCS leírása érvényesíthetı. Kivétel: épület, építmény


Fogyasztási adó

• Az állam egyes cikkek árát megdrágítja a ráfordításokhoz képest

• Jövedéki adó: Érvényességi köre az ún. „ABC termékek” (Alkohol, Benzin, Cigaretta)

• Ramsey-szabály: Azokat a ráfordításokat és

2010.03.04. 40

• Ramsey-szabály: Azokat a ráfordításokat és kibocsátásokat adóztassuk meg legerısebben, amelyek kínálata vagy kereslete a legrugalmatlanabb. Így tudja az állam az adóbevételeit maximalizálni, hisz ekkor kell a legkevésbé tartani az adóalap csökkenésétıl (Pl.: benzin, arany, dohány magas fogyasztási adója)


Jövedéki termékek adómértékeTermék Adó Minimum az EU-ban

Ásványolaj-termékek:

Ólmozatlan benzin 120,0 Ft/liter 0,359 euró/liter

Ólmozott benzin 124,2 Ft/liter 0,421 euró/liter

Gázolaj 97,35 Ft/liter 0,330 euró/liter

Alkoholtermékek:

Bérfızési szeszadó (50 hektoliter fok alatt) 138,05 Ft/hlf Normál adó 50%-a

2010.03.04. 41

Bérfızési szeszadó (50 hektoliter fok alatt) 138,05 Ft/hlf Normál adó 50%-a

Bérfızési szeszadó (50 hektoliter fok fölött) 276,10 Ft/hlf 0,55 euró/hlf

Szılıbor 0 Ft/liter 0 euró/liter

Pezsgı 122 Ft/liter 0 euró/liter

Köztes alkoholtermék 188 Ft/liter 0,45 euró/liter

Sör 633 Ft/Bolling fok/hektorliter 0,748euró/Bolling fok/hektorliter

Dohányipari termékek:

Cigaretta 9350 Ft/ezer darab és a kiskereskedelmi ár 28,3%-a, de

A kiskereskedelmi ár 57%-a, illetve 64 euró/ezer darab


Az egyszerősített vállalkozói adó EVA I.

Az adó alanya:– Egyéni vállalkozó

– Közkereseti társaság Kkt.

– Betéti társaság Bt.

– Korlátolt felelısségő társaság Kft.

– Szövetkezet és lakásszövetkezet

2010.03.04. 42

– Szövetkezet és lakásszövetkezet

– Erdıbirtokossági társulat

– Végrehajtó iroda

– Ügyvédi iroda

– Szabadalmi ügyvédi iroda

– Közjegyzıi iroda

– Egyéni cég


Az adóalanyiság feltételei EVAII.Bevételi korlát: a bejelentkezést megelızı adóévben és a bejelentkezés évében és

várhatóan az elsı EVA-s évben a vállalkozó éves szintre átszámított Áfa-val növelt bevétele a 25 millió Forintot nem haladja meg.

Tevékenységi korlát: a vállalkozó nem folytathat jövedéki vagy fogyasztási adó szerinti tevékenységet, a vámtörvényben meghatározott közvetett vámjogi képviselıi tevékenységet, valamint olyan tevékenységet, amelyhez a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, vagy a Szerencsejáték-felügyelet engedélye, vagy e szervekhez való bejelentés szükséges.

Tulajdonosi korlát:egyéni vállalkozónál: folyamatosan mőködött, - vállalkozói bevétele

2010.03.04. 43

Tulajdonosi korlát:egyéni vállalkozónál: folyamatosan mőködött, - vállalkozói bevétele termékértékesítésbıl és szolgáltatásból volt, - nincs másik EVA-s vállalkozásban 10%-ot meghaladó részesedése,társaságnál: nem alakult át a bejelentést megelızı évben és a bejelentés évében, illetve ezen idıszakokban új tag nem szerzett 50 %-ot meghaladó szavazati jogú részesedést. valamennyi tagja magánszemély, más társaságban nem rendelkezik részesedéssel.

Áfa korlát: a különös szabályok szerint különbözeti, illetve árrés adózók nem választhatják.

Számla adás elmulasztás korlát: a bejelentkezést megelızı évben és a bejelentkezés évében nem volt adóhatóság által kiszabott bírsága számla vagy nyugtaadás ismételt elmulasztása miatt.

Köztartozás korlát:a bejelentkezéskor nincs adóhatóságnál (APEH, VPOP, Önkormányzat, Illetékhivatal) nyilvántartott végrehajtható köztartozása


Az egyszerősített vállalkozói adó EVA III.

Kiváltott adók:egyéni vállalkozónál:

vállalkozói Szja,vállalkozói osztalékalap utáni Szja,átalányadó,cégautóadó,Áfa

társaságnál:társasági adó,Áfa,

2010.03.04. 44

Áfa,cégautó adó,osztalék utáni Szja

Az adó alapja:• a bevételi nyilvántartás vezetınél: minden megkapott vagyoni érték, amit a vállalkozás

megszerzett,• a kettıs könyvvitelt vezetınél: az árbevétel, az egyéb bevétel, a pénzügyi bevétel és a

rendkívüli bevétel figyelembe véve a megszerzés idıpontjára vonatkozó szabályokat és a törvény szerint nevesített módosító tételeket.

Az adó mértéke:Pozitív adóalap 30%-a – ha az adóalany bevétele és a bevételt növelı összeg együttesen meghaladja az adóalanyiság választására jogosító értékhatárt: bevétel értékhatárt meghaladó része után az eva mértéke 50%

dr. fellegi dr. fellegi miklÓs miklÓs egyetemi...

Documents