universitas indonesia fakultas ekonomi untuk memenuhi sebagian dari syarat-syarat guna mencapai...

UNIVERSITAS INDONESIA

FAKULTAS EKONOMI

SKRIPSI

PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

TERHADAP TERHADAP TERHADAP TERHADAP TAXTAXTAXTAX EFFORTEFFORTEFFORTEFFORT PAJAK DAERAH PAJAK DAERAH PAJAK DAERAH PAJAK DAERAH ::::

SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN 2001SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN 2001SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN 2001SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN 2001 ---- 2003200320032003

Diajukan Oleh:

DYAH RETNO KUSUMANINGTYAS

06 02 00 702 9

UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN DARI SYARAT-SYARAT GUNA MENCAPAI GELAR SARJANA EKONOMI

DEPARTEMEN ILMU EKONOMI

2 0 0 7

Pengaruh pendaerahan ..., Dyah Retno Kusumaningtyas, FE UI, 2007

Universitas Indonesia

Fakultas Ekonomi

Departemen Ilmu Ekonomi

Nama : Dyah Retno Kusumaningtyas

Nomor Mahasiswa : 06 02 00 702 9

Konsentrasi : Ekonomi Publik

Judul Karya Akhir : PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN

BANGUNAN TERHADAP TAX EFFORT PAJAK DAERAH:

SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN

2001-2003

Tanggal .................. : Ketua Departemen Ilmu Ekonomi : Dr. Robert C. Simanjuntak

Tanggal ................... : Pembimbing Karya Akhir : Dr. Raksaka Mahi


PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi dengan judul:

PENGARUH PENDAERAHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

TERHADAP TAX EFFORT PAJAK DAERAH :

SIMULASI KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA TAHUN 2001-2003.

yang dibuat untuk melengkapi sebagian persyaratan menjadi Sarjana Ekonomi pada

Departemen Ilmu Ekonomi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, sejauh yang saya

ketahui bukan merupakan tiruan atau duplikasi dari skripsi yang sudah dipublikasikan dan

atau pernah dipakai untuk mendapatkan gelar kesarjanaan di lingkungan Universitas

Indonesia maupun di Perguruan Tinggi atau instansi manapun, kecuali bagian yang sumber

informasinya dicantumkan sebagaimana mestinya.

Depok, 8 Januari 2007

(Dyah Retno Kusumaningtyas)

NPM: 0602007029


i

KATA PENGANTAR

Awal mula penulis melakukan penelitian mengenai simulasi pendaerahan Pajak

Bumi dan Bangunan (PBB) terhadap tax effort pajak daerah diilhami oleh topik makalah

yang digunakan pada waktu mengikuti kelas Seminar Ekonomi Publik yakni Determinan

Tax Effort di Negara-Negara ASEAN. Beranjak dari itulah, penulis kemudian mencoba

mengembangkannya menjadi bahasan yang mencoba menggali lebih jauh tax effort pajak

di Indonesia. Apalagi dengan isu yang selalu hangat dibicarakan di era desentralisasi fiskal

yakni upaya penciptaan kemandirian Daerah secara finansial. Dengan pro dan kontra yang

ada mengenai usulan kebijakan PBB menjadi pajak daerah, maka penulis mencoba

melihatnya dari sisi lain pengaruh usulan kebijakan tersebut. dan akhirnya, penulis

memantapkan hati untuk menyelesaikan penelitian ini.

Penulis sadar bahwa penulisan skripsi ini tidak akan pernah bisa selesai tanpa

bantuan dari berbagai pihak:

1. Allah SWT dan Rasulnya, Muhammad SAW atas segala hidayah, berkah, tuntutan,

rizki dan berbagai nikmat lain yang tak pernah terkira.

2. Kepada Ayahanda Suradji dan Ibunda Hari Fitri tercinta, yang tak pernah kenal

lelah memberikan dukungan dan pengorbanan demi kesuksesan anak-anaknya,

yang senantiasa sabar dengan kebandelanku. Terimakasih atas kasih sayang dan

semua nasehatnya.Terimakasih untuk doa yang tak pernah henti untuk anak-

anakmu. Tanpa spirit kalian berdua, anakmu ini tak akan mencapai titik ini.

3. Kepada Bapak Dr. B. Raksaka Mahi selaku pembimbing skripsi yang telah

memberikan banyak pengetahuan dan bimbingan sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan dan ada di tangan para pembaca.


ii

4. Kepada Bu Niniek dan Pak Asmo selaku dosen penguji saat saya sidang.

5. Kepada, Yaya, Mas Agung, Mba Wiwik, Mbah Putri-ku, dan seluruh keluarga

Sastromihardjo yang telah memberikan bantuan moril maupun finansial.

6. Kepada teman-teman di BOE, khususnya angkatan 2002 dan pendahulu-pendahulu,

temen-teman IE’ers 2002, dan temen-teman PPKB. Maaf tak bisa menyebut satu

per satu. Tapi kalianlah salah satu yang membuat hidup ini menjadi sangat kaya

dengan aroma dialektika, gossip, persahabatan, dan romantisme mahasiswa.

Khusus untuk Abang Carlos yang rela kupaksa menemaniku berpusing ria dengan

data-data aneh itu. Yang selalu mau berbagi ilmunya sebagai S.”E”. Thanks Bro!

7. Kepada teman-temanku anak AE, Riska ”Miss Nig”, Chuni, Ike, Intan, Dion, Budi

Fat, Dik Arie, Siti, Mas Dodo, Yusha, Mas Dhupit, Mas Andik, Mba Yoga, Mbak

Neni, Fani, Seto, Ika, Rosita, Olip, Vidia, Mili, Emma, Arif, Lutfi, Riska, Marta,

Fira, Indah, dan adek-adekku lainnya. Yang selalu membangkitkan spirit untuk

terus maju, tak pernah patah arang mendaki jalan kesuksesan.

8. Kepada Grichan’ers (Tia, Elen, Tira, Dhanny) dan Hamdalah Freak (Dinda, Lea,

Ratih, Ute, Pipit, Mba Arli, Cindy, Pete, Erna). Teman senasib sepenanggungan

sebagai anak kost. Yang cukup sabar untuk mendengar kata ”nitip”ku. Dengan

kalian duniaku tak lagi monokrom.

9. Kepada Staff Departemen Ilmu Ekonomi: Mba Nanin, Pak Tyo, Mba Endang, Mas

Supri, dan Mas Chaikal, dan lain-lain, yang begitu banyak membantu dengan

memenuhi banyak kemauan penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

10. Kepada semua pihak yang telah membantu memberikan asupan data yang

digunakan penulis dalam penelitian ini.


iii

11. Kepada ACER-ku. Tempat aku menginventarisasikan semua ilmu yang ku dapat

selama di bangku kuliah ini. Teman di setiap malam khususnya menjelang

deadline.

12. Last but not least, teruntuk Hasyimkuw. Teman berbagi harapan dan impian

tentang masa datang. Terimakasih untuk kasih sayang, perhatian, kesabaran dan

dukungan yang tak kenal lelah. Je ne regrette pas de tomber amoureux avec toi!

Selanjutnya, penulis sadar bahwa penelitian ini masih jauh dari apa yang

disebut dengan kata sempurna. Dengan penuh kerendahan hati, penulis meminta saran

dari para pembaca agar mampu mamberikan dialektika yang konstruktif atas penelitian

ini. Saran yang konstruktif itu kiranya akan menjadi lahan dialektika bagi terciptanya

pencapaian yang lebih baik di kemudian hari.

- Dyah Retno Kusumaningtyas -


vi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL

LEMBAR PERSETUJUAN

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

KATA PENGANTAR i

ABSTRAKSI iv

DAFTAR ISI vi

DAFTAR TABEL viii

DAFTAR GRAFIK

x

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian 1

1.2 Tujuan Penelitian 6

1.3 Metodologi Penelitian 7

1.4 Ruang Lingkup Penelitian 9

1.5 Sistematika Penulisan

10

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Pengertian Pajak dan Pajak Daerah 16

2.2 Fungsi dan Kriteria Pajak 16

2.3 Tax Elasticity 20

2.4 Tax Effort 22

2.5 Jenis Pajak Daerah Tingkat Kabupaten/Kota 23

2.6 Pajak Bumi dan Bangunan 32

2.7 Tax Effort dan Tax Elasticity: Studi-studi Terdahulu

36

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Metode Analisis

3.1.1 Analisis Deskriptif 43

3.1.2 Analisis Elastisitas 43

3.1.3 Analisis Tax Effort 45

3.2 Metode Estimasi Data Panel

3.2.1 Kelebihan dan Kelemahan Data Panel 46

3.2.2 Pendekatan Dalam Data Panel 49

3.2.3 Pengujian Pemilihan Teknik Dalam Pengolahan Data Panel 52


vii

3.3 Penyusunan Model

3.3.1 Model PotensiPajak 54

3.3.2 Variabel Penjelas Model Potensi Pajak 55

3.4 Pengujian Model

3.4.1 Kriteria Ekonomi 59

3.4.2 Kriteria Statistik 60

3.4.3 Kriteria Ekonometrika 61

3.5 Metode Pengumpulan Data 62

3.6 Hasil Estimasi Model Potensi Pajak

3.6.1 Hasil Pemilihan Model Estimasi 64

3.6.2 Hasil Estimasi Model Potensi Pajak

65

BAB IV

PEMBAHASAN DAN ANALISA HASIL

4.1 Analisa Keuangan Daerah

4.1.1 Perkembangan Komponen APBD 73

4.1.2 Perkembangan Pajak Daerah 76

4.1.3 Perkembangan Penerimaan PBB di Daerah 78

4.1.4 Perkembangan Basis Pajak 79

4.2 Analisis Elastisitas Pajak

4.2.1 Analisis Elastisitas Pajak Daerah 81

4.2.2 Analisis Elastisitas PBB 85

4.2.3 Analisis Elastisitas Pajak Simulasi 87

4.3 Analisis Tax Effort

4.3.1 Tax Effort Pajak Daerah 88

4.3.2 Tax Effort PBB 98

4.3.3 Tax Effort Pajak Simulasi

103

BABV

KESIMPULAN DAN REKOMENDASI KEBIJAKAN

6.1 Kesimpulan 109

6.1.1 Elastisitas Pajak 109

6.1.2 Tax Effort 111

6.2 Rekomendasi Kebijakan 112

6.3 Kelemahan Studi dan Peluang untuk Penelitian Selanjutnya

6.3.1 Kelemahan 114

6.3.2 Peluang Penelitian Selanjutnya

114

DAFTAR PUSTAKA 115

LAMPIRAN 118


viii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Determinan Tax Effort Di Negara-Negara

Arab

38

Tabel 2.2 Ringkasan Hasil Penelitian Social Institutions and Tax Effort in

Developing Countries

40

Tabel 2.3 Ringkasan Hasil Penelitian Elasticity and Bouyancy of Federal

Taxes in Pakistan

41

Tabel 3.1 Variabel, Indikator, Unit Analisis, dan Sumber Data 63

Tabel 3.2 Ringkasan Hasil Regresi Beberapa Kombinasi Variabel Bebas Pada

Model Potensi Pajak Daerah

65

Tabel 3.3 Ringkasan Hasil Regresi Variabel Boneka Status Kabupaten/ Kota

Pada Model Potensi Pajak Daerah

66

Tabel 3.4 Ringkasan Hasil Regresi Variabel Boneka Status Jawa-Luar Jawa

Pada Model Potensi Pajak Daerah

66


Model Potensi PBB

68


Pada Model Potensi PBB

68


Pada Model Potensi PBB

69


Model Potensi Pajak Simulasi

70


Pada Model Potensi Pajak Simulasi

71


Pada Model Potensi Pajak Simulasi

72

Tabel 4.1 Rata-Rata Pertumbuhan Komponen Penerimaan Daerah Kabupaten/

Kota di Indonesia Tahun 2001-2003

75

Tabel 4.2 Rata-Rata Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Komponen APBD

Selama Tahun 2001-2003

76

Tabel 4.3 5 Kabupaten/ Kota dengan Kontribusi Pajak Daerah Terhadap

PAD Terbesar Tahun 2001-2003

77


ix

Tabel 4.4 5 Kabupaten/Kota dengan Kontribusi Pajak Daerah Terhadap

Pengeluaran Total Terbesar Tahun 2001-2003

77

Tabel 4.5 5 Kabupaten/Kota dengan Kontribusi Pajak Daerah Terhadap

Pengeluaran Pembangunan Terbesar Tahun 2001-2003

78

Tabel 4.6 5 KabupatenKota dengan Rata-Rata Bagi Hasil Penerimaan PBB

Terhadap Pengeluaran Pembangunan Terbesar

79

Tabel 4.7 5 KabupatenKota dengan Rata-Rata Bagi Hasil Penerimaan PBB

Terhadap Pengeluaran Total Terbesar

79

Tabel 4.8 Rata-rata Pertumbuhan Basis Pajak Selama Tahun 2001-2003 80

Tabel 4.9

Elastisitas Pemungutan Pajak Daerah Terhadap Basis Pajak

84

Tabel 4.10 Elastisitas Basis Pajak Daerah Terhadap Ekonomi Daerah

84

Tabel 4.11

Elastisitas Pemungutan PBB Terhadap Basis Pajak

86

Tabel 4.12

Elastisitas Basis PBB terhadap Ekonomi Daerah

87

Tabel 4.13

Perbandingan Nilai Elastisitas Pemungutan Pajak Terhadap Basis

Pajak antara Pajak Daerah dan Pajak Simulasi

88


x

DAFTAR GRAFIK

Grafik 4.1 Perbandingan Rata-Rata Penerimaan Pajak Daerah Beberapa Wilayah

di Indonesia Tahun 2001-2003

91

Grafik 4.2 Perbandingan Rata-Rata Kapasitas Pajak Daerah Beberapa Wilayah di

Indonesia Tahun 2001-2003

92

Grafik 4.3 Perbandingan Rata-Rata Tax Effort Index Beberapa Wilayah di


92

Grafik 4.4 Perkembangan Rata-Rata Tax Effort Index di Indonesia Tahun 2001-

2003

93

Grafik 4.5 Perbandingan Rata-Rata Tax Effort Index Indonesia dengan Rata-Rata

Tax Effort Index Per Wilayah Tahun 2001-2003

94

Grafik 4.6 Perbandingan Rata-Rata Penerimaan PBB Beberapa Wilayah di


98

Grafik 4.7 Perbandingan Rata-Rata Potensi PBB Beberapa Wilayah di Indonesia

Tahun 2001-2003

99

Grafik 4.8 Perbandingan Rata-Rata Tax Effort Index PBB Beberapa Wilayah di


99

Grafik 4.9 Perkembangan Rata-Rata Tax Effort Index PBB di Indonesia tahun

2001-2003

100

Grafik 4.10 Perbandingan Rata-Rata Tax Effort Index Indonesia dengan Rata-Rata

Tax Effort Index Per Wilayah Tahun 2001-2003

100

Grafik 4.11 Perbandingan Average Tax Effort Pajak Daerah dan Pajak Simulasi di

Sumatera

104


Jawa

105


Kalimantan

106


Sulawesi

106

Grafik 4.15 Perbandingan Average Tax Effort Index Pajak Daerah dan Pajak

Simulasi di Bali dan Nusa Tenggara

107

Grafik 4.16 Perbandingan Average Tax Effort Index Pajak Daerah dan Pajak

Simulasi di Indonesia

108


universitas indonesia fakultas ekonomi untuk memenuhi sebagian dari syarat-syarat guna mencapai...

Documents