DANH MC TI KHON K TON Loi Ti Khon 1: Loi Ti Khon 2: Loi Ti Khon 3: Loi Ti Khon 4: Loi Ti Khon 5: Loi Ti Khon 6: Loi Ti Khon 7: Loi Ti Khon 8: Loi Ti Khon 9: Loi Ti Khon 0: TI SN NGN HN TI SN DI HN N PHI TR VN CH S HU DOANH THU CHI PH SN XUT, KINH DOANH THU NHP KHC CHI PH KHC XC NH KT QU KINH DOANH TI KHON NGOI BNG

LOI TI KHON 1 TI SN NGN HNLoi Ti khon 1 - Ti sn ngn hn c 24 ti khon, chia thnh 6 nhm: Nhm Ti khon 11 - Vn bng tin, c 3 ti khon: - Ti khon 111 - Tin mt;+ Ti khon 1111 - Tin Vit Nam + Ti khon 1112 - Ngoi t + Ti khon 1113 - Vng, bc, kim kh qu, qu

- Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng;+ Ti khon 1121 - Tin Vit Nam; + Ti khon 1122 - Ngoi t; + Ti khon 1123 - Vng, bc, kim kh qu, qu.

- Ti khon 113 - Tin ang chuyn.+ Ti khon 1131 - Tin Vit Nam + Ti khon 1132 - Ngoi t

Nhm Ti khon 12 - u t ti chnh ngn hn, c 3 ti khon: - Ti khon 121- u t chng khon ngn hn;+ Ti khon 1211 - C phiu; + Ti khon 1212 - Tri phiu, tn phiu, k phiu.

- Ti khon 128 - u t ngn hn khc;+ Ti khon 1281 - Tin gi c k hn; + Ti khon 1288 - u t ngn hn khc.

- Ti khon 129 - D phng gim gi u t ngn hn.

Nhm Ti khon 13 - Cc khon phi thu, c 5 ti khon: - Ti khon 131 - Phi thu ca khch hng; - Ti khon 133 - Thu GTGT c khu tr;+ Ti khon 1331 - Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v; + Ti khon 1332 - Thu GTGT c khu tr ca TSC.

- Ti khon 136 - Phi thu ni b;+ Ti khon 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc; + Ti khon 1368 - Phi thu ni b khc.

- Ti khon 138 - Phi thu khc;+ Ti khon 1381 - Ti sn thiu ch x l; + Ti khon 1385 - Phi thu v c phn ho; + Ti khon 1388 - Phi thu khc.

- Ti khon 139 - D phng phi thu kh i. Nhm Ti khon 14 - ng trc, c 3 ti khon: - Ti khon 141 - Tm ng; - Ti khon 142 - Chi ph tr trc ngn hn; - Ti khon 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn. Nhm Ti khon 15 - Hng tn kho, c 9 ti khon: - Ti khon 151 - Hng mua ang i trn ng; - Ti khon 152 - Nguyn liu, vt liu; - Ti khon 153 - Cng c, dng c; - Ti khon 154 - Chi ph sn xut, kinh doanh d dang; - Ti khon 155 - Thnh phm; - Ti khon 156- Hng ho.+ Ti khon 1561 - Gi mua hng ho; + Ti khon 1562 - Chi ph thu mua hng ho; + Ti khon 1567 - Hng ho bt ng sn.

- Ti khon 157 - Hng gi i bn; - Ti khon 158 - Hng ho kho bo thu; - Ti khon 159 - D phng gim gi hng tn kho. Nhm Ti khon 16 - Chi s nghip, c 1 ti khon: - Ti khon 161 - Chi s nghip.+ Ti khon 1611 - Chi s nghip nm trc; + Ti khon 1612 - Chi s nghip nm nay.

LOI TI KHON 2 TI SN DI HNLoi Ti khon 2 - Ti sn di hn c 14 ti khon, chia thnh 3 nhm: Nhm Ti khon 21 - Ti sn c nh hu hnh, c 5 ti khon: - Ti khon 211 - Ti sn c nh hu hnh;+ Ti khon 2111 - Nh ca, vt kin trc; + Ti khon 2112 - My mc, thit b; + Ti khon 2113 - Phng tin vn ti, truyn dn; + Ti khon 2114 - Thit b, dng c qun l; + Ti khon 2115 - Cy lu nm, sc vt lm vic v cho sn phm khc;

+ Ti khon 2118 - TSC khc.

- Ti khon 212 - Ti sn c nh thu ti chnh; - Ti khon 213 - Ti sn c nh v hnh;+ Ti khon 2131 - Quyn s dng t; + Ti khon 2132 - Quyn pht hnh; + Ti khon 2133 - Bn quyn, bng sng ch; + Ti khon 2134 - Nhn hiu hng ho; + Ti khon 2135 - Phn mm my vi tnh; + Ti khon 2136 - Giy php v giy php nhng quyn; + Ti khon 2138 - TSC v hnh khc.

- Ti khon 214 - Hao mn ti sn c nh;+ Ti khon 2141 - Hao mn TSC hu hnh; + Ti khon 2142 - Hao mn TSC thu ti chnh; + Ti khon 2143 - Hao mn TSC v hnh; + Ti khon 2147 - Hao mn bt ng sn u t.

- Ti khon 217 - Bt ng sn u t. Nhm Ti khon 22 - u t di hn, c 5 ti khon: - Ti khon 221 - u t vo cng ty con; - Ti khon 222 - Vn gp lin doanh; - Ti khon 223 - u t vo cng ty lin kt; - Ti khon 228 - u t di hn khc;+ Ti khon 2281 - C phiu; + Ti khon 2282 - Tri phiu; + Ti khon 2288 - u t di hn khc.

- Ti khon 229 - D phng gim gi u t di hn. Nhm Ti khon 24 - Cc ti sn di hn khc, c 4 ti khon: - Ti khon 241 - Xy dng c bn d dang;+ Ti khon 2411 - Mua sm TSC; + Ti khon 2412 - Xy dng c bn; + Ti khon 2413 - Sa cha ln TSC.

- Ti khon 242 - Chi ph tr trc di hn; - Ti khon 243 - Ti sn thu thu nhp hon li; - Ti khon 244 - K qu, k cc di hn.

LOI TI KHON 3 N PHI TRLoi Ti khon 3 - N phi tr c 16 ti khon, chia thnh 4 nhm: Nhm Ti khon 31 - N ngn hn, c 2 ti khon: - Ti khon 311 - Vay ngn hn; - Ti khon 315 - N di hn n hn tr. Nhm Ti khon 33 - Cc khon phi tr, c 7 ti khon: - Ti khon 331 - Phi tr cho ngi bn hng; - Ti khon 333 - Thu v cc khon phi np cho Nh nc;

+ Ti khon 3331 - Thu gi tr gia tng phi np; ~ Ti khon 33311 - Thu GTGT u ra; ~ Ti khon 33312 - Thu GTGT hnh nhp khu. + Ti khon 3332 - Thu tiu th c bit; + Ti khon 3333 - Thu xut, nhp khu; + Ti khon 3334 - Thu thu nhp doanh nghip; + Ti khon 3335 - Thu thu nhp c nhn; + Ti khon 3336 - Thu ti nguyn; + Ti khon 3337 - Thu nh t, tin thu t; + Ti khon 3338 - Cc loi thu khc; + Ti khon 3339 - Ph, l ph v cc khon phi np khc.

- Ti khon 334 - Phi tr ngi lao ng;+ Ti khon 3341 - Phi tr cng nhn vin; + Ti khon 3348 - Phi tr ngi lao ng khc.

- Ti khon 335 - Chi ph phi tr; - Ti khon 336 - Phi tr ni b; - Ti khon 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dng; - Ti khon 338 - Phi tr, phi np khc.+ Ti khon 3381 - Ti sn tha ch gii quyt; + Ti khon 3382 - Kinh ph cng on; + Ti khon 3383 - Bo him x hi; + Ti khon 3384 - Bo him y t; + Ti khon 3385 - Phi tr v c phn ha; + Ti khon 3386 - Nhn k qu, k cc ngn hn; + Ti khon 3387 - Doanh thu cha thc hin; + Ti khon 3388 - Phi tr, phi np khc.

Nhm Ti khon 34 - N di hn, c 5 ti khon: - Ti khon 341 - Vay di hn; - Ti khon 342 - N di hn; - Ti khon 343 - Tri phiu pht hnh;+ Ti khon 3431 - Mnh gi tri phiu; + Ti khon 3432 - Chit khu tri phiu; + Ti khon 3433 - Ph tri tri phiu.

- Ti khon 344 - Nhn k qu, k cc di hn; - Ti khon 347 - Thu thu nhp hon li phi tr. Nhm Ti khon 35 - N di hn, c 2 ti khon: - Ti khon 351 - Qu d phng tr cp mt vic lm; - Ti khon 352 - D phng phi tr.

LOI TI KHON 4 NGUN VN CH S HULoi Ti khon 4 - Ngun vn ch s hu c 12 ti khon, chia thnh 5 nhm: Nhm Ti khon 41 c 7 ti khon: - Ti khon 411 - Ngun vn kinh doanh;+ Ti khon 4111 - Vn u t ca ch s hu;

+ Ti khon 4112 - Thng d vn c phn; + Ti khon 4118 - Vn khc.

- Ti khon 412 - Chnh lch nh gi li ti sn; - Ti khon 413 - Chnh lch t gi hi oi;+ Ti khon 4131 - Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh; + Ti khon 4132 - Chnh lch t gi hi oi trong giai on u t XDCB.

- Ti khon 414 - Qu u t pht trin; - Ti khon 415 - Qu d phng ti chnh; - Ti khon 418 - Cc qu khc thuc vn ch s hu; - Ti khon 419 - C phiu qu. Nhm Ti khon 42 c 1 ti khon: - Ti khon 421 - Li nhun cha phn phi.+ Ti khon 4211 - Li nhun cha phn phi nm trc; + Ti khon 4212 - Li nhun cha phn phi nm nay.

Nhm Ti khon 43 c 1 ti khon: - Ti khon 431 - Qu khen thng, phc li.+ Ti khon 4311 - Qu khen thng; + Ti khon 4312 - Qu phc li; + Ti khon 4313 - Qu phc li hnh thnh TSC.

Nhm Ti khon 44 c 1 ti khon: - Ti khon 441 - Ngun vn u t xy dng c bn. Nhm Ti khon 46 c 2 ti khon: - Ti khon 461 - Ngun kinh ph s nghip;+ Ti khon 4611 - Ngun kinh ph s nghip nm trc; + Ti khon 4612 - Ngun kinh ph s nghip nm nay.

- Ti khon 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC.

LOI TI KHON 5 DOANH THULoi Ti khon 5 - Doanh thu c 6 ti khon, chia thnh 3 nhm: Nhm TK 51 - Doanh thu, c 3 ti khon: - Ti khon 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v;+ Ti khon 5111 - Doanh thu bn hng ha; + Ti khon 5112 - Doanh thu bn cc thnh phm; + Ti khon 5113 - Doanh thu cung cp dch v; + Ti khon 5114 - Doanh thu tr cp, tr gi; + Ti khon 5117 - Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t.

- Ti khon 512 - Doanh thu bn hng ni b;+ Ti khon 5121 - Doanh thu bn hng ho; + Ti khon 5122 - Doanh thu bn cc thnh phm; + Ti khon 5123 - Doanh thu cung cp dch v.

- Ti khon 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. Nhm TK 52 c 1 ti khon:

- Ti khon 521 - Chit khu thng mi. Nhm TK 53 c 2 ti khon: - Ti khon 531 - Hng bn b tr li; - Ti khon 532 - Gim gi hng bn.

LOI TI KHON 6 CHI PH SN XUT KINH DOANHLoi Ti khon 6 - Chi ph sn xut , kinh doanh c 10 ti khon, chia thnh 4 nhm: Nhm Ti khon 61 c 1 ti khon: - Ti khon 611 - Mua hng.+ Ti khon 6111 - Mua nguyn liu, vt liu; + Ti khon 6112 - Mua hng ho.

Nhm Ti khon 62 c 4 ti khon: - Ti khon 621 - Chi ph nguyn liu, vt liu trc tip; - Ti khon 622 - Chi ph nhn cng trc tip; - Ti khon 623 - Chi ph s dng my thi cng;+ Ti khon 6231 - Chi ph nhn cng; + Ti khon 6232 - Chi ph vt liu; + Ti khon 6233 - Chi ph dng c sn xut; + Ti khon 6234 - Chi ph khu hao my thi cng; + Ti khon 6237 - Chi ph dch v mua ngoi; + Ti khon 6238 - Chi ph bng tin khc.

- Ti khon 627 - Chi ph sn xut chung.+ Ti khon 6271 - Chi ph nhn vin phn xng; + Ti khon 6272 - Chi ph vt liu; + Ti khon 6273 - Chi ph dng c sn xut; + Ti khon 6274 - Chi ph khu hao TSC; + Ti khon 6277 - Chi ph dch v mua ngoi; + Ti khon 6278 - Chi ph bng tin khc.

Nhm Ti khon 63 c 3 ti khon: - Ti khon 631 - Gi thnh sn xut; - Ti khon 632 - Gi vn bn hng; - Ti khon 635 - Chi ph ti chnh. Nhm Ti khon 64 c 2 ti khon: - Ti khon 641 - Chi ph bn hng;+ Ti khon 6411 - Chi ph nhn vin; + Ti khon 6412 - Chi ph vt liu, bao b; + Ti khon 6413 - Chi ph dng c, dng; + Ti khon 6414 - Chi ph khu hao TSC; + Ti khon 6415 - Chi ph bo hnh; + Ti khon 6417 - Chi ph dch v mua ngoi; + Ti khon 6418 - Chi ph bng tin khc.

- Ti khon 642 - Chi ph qun l doanh nghip.+ Ti khon 6421 - Chi ph nhn vin qun l; + Ti khon 6422 - Chi ph vt liu qun l; + Ti khon 6423 - Chi ph dng vn phng; + Ti khon 6424 - Chi ph khu hao TSC; + Ti khon 6425 - Thu, ph v l ph; + Ti khon 6426 - Chi ph d phng; + Ti khon 6427 - Chi ph dch v mua ngoi; + Ti khon 6428 - Chi ph bng tin khc.

LOI TI KHON 7 THU NHP KHCLoi Ti khon 7 - Thu nhp khc c 1 ti khon: - Ti khon 711 - Thu nhp khc.

LOI TI KHON 8 CHI PH KHCLoi Ti khon 8 - Chi ph khc c 2 ti khon: - Ti khon 811 - Chi ph khc; - Ti khon 821 - Chi ph thu TNDN.+ Ti khon 8211 - Chi ph thu TNDN hin hnh; + Ti khon 8212 - Chi ph thu TNDN hon li.

LOI TI KHON 9 XC NH KT QU KINH DOANHLoi Ti khon 9 - Xc nh kt qu kinh doanh c 1 ti khon: - Ti khon 911 - Xc nh kt qu kinh doanh.

LOI TI KHON 0 CC TI KHON NGOI BNG CN I K TONLoi Ti khon 0 - Ti khon ngoi bng Cn i k ton c 6 ti khon: - Ti khon 001 - Ti sn thu ngoi; - Ti khon 002 - Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng; - Ti khon 003 - Hng ha nhn bn h, nhn k gi, k cc; - Ti khon 004 - N kh i x l; - Ti khon 007 - Ngoi t cc loi; - Ti khon 008 - D ton chi s nghip, d n.

TI KHON 111 TIN MT

Ti khon ny dng phn nh tnh hnh thu, chi, tn qu ti qu ca doanh nghip bao gm: Tin Vit Nam, ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Ch phn nh vo TK 111 Tin mt s tin mt, ngoi t thc t nhp, xut qu tin mt. i vi khon tin thu c (chuyn np ngay vo Ngn hng (khng qua qu tin mt ca n v) th khng ghi vo bn N Ti khon 111 Tin mt m ghi vo bn N Ti khon 113 Tin ang chuyn. 2. Cc khon tin mt do doanh nghip khc v c nhn k cc, k qu ti doanh nghip c qun l v hch ton nh cc loi ti sn bng tin ca n v. 3. Khi tin hnh nhp, xut qu tin mt phi c phiu thu, phiu chi v c ch k ca ngi nhn, ngi giao, ngi cho php nhp, xut qu theo qui nh ca ch chng t k ton. Mt s trng hp c bit phi c lnh nhp qu, xut qu nh km. 4. K ton qu tin mt phi c trch nhim m s k ton qu tin mt, ghi chp hng ngy lin tc theo trnh t pht sinh cc khon thu, chi, xut, nhp qu tin mt, ngoi t v tnh ra s tn qu ti mi thi im. 5. Th qu chu trch nhim qun l v nhp, xut qu tin mt. Hng ngy th qu phi kim k s tn qu tin mt thc t, i chiu vi s liu s qu tin mt v s k ton tin mt. Nu c chnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l chnh lch. 6. nhng doanh nghip c ngoi t nhp qu tin mt phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi giao dch thc t ca nghip v kinh t pht sinh, hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t ghi s k ton. Trng hp mua ngoi t v nhp qu tin mt ngoi t bng ng Vit Nam th c quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi mua hoc t gi thanh ton. Bn C TK 1112 c quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi trn s k ton TK 1112 theo mt trong cc phng php: Bnh qun gia quyn; Nhp trc, xut trc; Nhp sau, xut trc; Gi thc t ch danh (nh mt loi hng ho c bit). Tin mt bng ngoi t c hch ton chi tit theo tng loi nguyn t trn Ti khon 007 Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng Cn i k ton). 7. i vi vng, bc, kim kh qu, qu phn nh ti khon tin mt ch p dng cho cc doanh nghip khng ng k kinh doanh vng, bc, kim kh qu, qu nhp qu tin mt th vic nhp, xut c hch ton nh cc loi hng tn kho, khi s dng thanh ton chi tr c hch ton nh ngoi t. KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 111 - TIN MT Bn N: - Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu nhp qu; - S tin mt, ngoi t vng bc, kim kh qu, qu tha qu pht hin khi kim k; - Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t cui k (i vi tin mt ngoi t). Bn C:

- Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu xut qu; - S tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu thiu ht qu pht hin khi kim k; - Chnh lch gim t gi hi oi gim do nh gi li s d ngoi t cui k (i vi tin mt ngoi t). S d bn N: Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu cn tn qu tin mt. Ti khon 111 - Tin mt, c 3 ti khon cp 2: - Ti khon 1111 - Tin Vit Nam: Phn nh tnh hnh thu, chi, tn qu tin Vit Nam ti qu tin mt. - Ti khon 1112 - Ngoi t: Phn nh tnh hnh thu, chi, tng, gim t gi v tn qu ngoi t ti qu tin mt theo gi tr quy i ra ng Vit Nam. - Ti khon 1113 - Vng, bc, kim kh qu, qu: Phn nh gi tr vng, bc, kim kh qu, qu nhp, xut, tn qu. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v nhp qu tin mt ca n v: - Trng hp bn sn phm, hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo gi bn cha c thu GTGT, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thu GTGT); C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Gi bn cha c thu GTGT). - Khi bn sn phm, hng ho, cung cp dch v khng thuc i tng chu thu GTGT, hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v l tng gi thanh ton, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton); C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Tng gi thanh ton). 2. Khi nhn c tin ca Ngn sch Nh nc thanh ton v khon tr cp, tr gi bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (3339). 3. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng (nh: THu li u t ngn hn, di hn, thu v thanh l, nhng bn TSC,. . .) bng tin mt nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Gi cha c thu GTGT) C TK 711 - Thu nhp khc (Gi cha c thu GTGT).

4. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khc thuc i tng chu thu GTGT v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT bng tin mt, khi nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh C TK 711 - Thu nhp khc. 5. Rt tin gi Ngn hng v nhp qu tin mt, vay di hn, ngn hn, vay khc bng tin mt (Tin Vit Nam hoc ngoi t), ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121, l122) C cc TK 311, 341,. . . 6. Thu hi cc khon n phi thu bng tin mt v nhp qu tin mt ca doanh nghip, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 136 - Phi thu ni b C TK 138 - Phi thu khc (1388) C TK 141 - Tm ng. 7. Thu hi cc khon u t ngn hn, di hn, cc khon k cc, k qu hoc thu hi cc khon cho vay nhp qu tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112, l113) C TK 121 - u t chng khon ngn hn; hoc C TK 128 - u t ngn hn khc C TK 138 - Phi thu khc C TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn C TK 244 - K qu, k cc di hn C TK 228 - u t di hn khc. 8. Nhn cc khon k qu, k cc ca cc n v khc bng tin mt, ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112) C TK 338 - Phi tr, phi np khc (Khon k qu, k cc ngn hn) C TK 344 - Nhn k qu, k cc di hn. 9. Cc khon tha qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguyn nhn, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 338 - Phi tr phi np khc (3881). 10. Khi nhn c vn do c giao, nhn vn gp bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 11. Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 111 - Tin mt.

12. Xut qu tin mt mua chng khon ngn hn, di hn hoc u t vo cng ty con, u t vo cng ty lin kt, gp vn lin doanh, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn N TK 221 - u t vo cng ty con N TK 222 - Vn gp lin doanh N TK 223 - u t vo cng ty lin kt N TK 228 - u t di hn khc C TK 111 - Tin mt. 13. Xut qu tin mt em i k qu, k cc, ghi: N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn N TK 244 - K qu, k cc di hn C TK 111 - Tin mt. 14. Xut qu tin mt mua TSC a ngay vo s dng: - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thucc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 213 - TSC v hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332) C TK 111 - Tin mt. - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT hoc s dng cho hot ng s nghip, d n c trang tri bng ngun kinh ph s nghip, d n hoc s dng cho hot ng vn ho, phc li c trang tri bng qu khen thng, phc li, ghi: N cc TK 211, 213,. . . (Tng gi thanh ton) C TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton). Nu TSC mua sm bng ngun vn u t XDCB hoc Qu u t pht trin v c dng vo sn xut, kinh doanh, k ton ghi tng ngun vn kinh doanh, khi quyt ton vn u t XDCB c duyt, ghi: N cc TK 441, 414,. . . C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 15. Xut qu tin mt chi cho hot ng u t XDCB, chi sa cha ln TSC hoc mua sm TSC phi qua lp t dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr, ghi: N TK 241 - XDCB d dang N TK 133 - Thu GTGT c khu tr C TK 111 - Tin mt. 16. Xut qu tin mt mua nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, hng ho v nhp kho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr (Theo phng php k khai thng xuyn), ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 157 - Hng gi i bn N TK 133 Thu GTGT c khu tr (1331)

C TK 111 - Tin mt. 17. Xut qu tin mt mua vt t, hng ho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho dch v chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, nhp kho (Theo phng php kim k nh k), ghi: N TK 611 - Mua hng (6111, 6112) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111 - Tin mt. 18. Xut qu tin mt thanh ton cc khon n phi tr, ghi: N TK 311 - Vay ngn hn N TK 315 - N di hn n hn tr N TK 331 - Phi tr cho ngi bn N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc N TK 334 - Phi tr ngi lao ng N TK 336 - Phi tr ni b N TK 338 - Phi tr, phi np khc C TK 111 - Tin mt. 19. Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr khi mua nguyn vt liu s dng ngay vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng tin mt pht sinh trong k, ghi: N cc TK 621, 623, 627, 641, 642,. . . N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111 - Tin mt. 20. Xut qu tin mt s dng cho hot ng ti chnh, hot ng khc, ghi: N cc TK 635, 811,. . . N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 111 - Tin mt. 21. Cc khon thiu qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguyn nhn, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) C TK 111 - Tin mt. 22. Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t: 22.1 K ton cc ngip v kinh t pht sinh lin quan n ngoi t l thin mt trong giai on sn xut, kinh doanh (K c ca hot ng u t xy dng c bn ca doanh nghip sn xut, kinh doanh va c hot ng u t XDCB). a) Khi mua hng ho, dch v thanh ton bng tin mt l ngoi t. - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, TSC, dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, dch v, TSC, ghi:

N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Khi nhn vt t, hng ho, TSC, dch v ca nh cung cp, hoc khi vay ngn hn, vay di hn, n di hn, hoc nhn n ni b,. . . bng ngoi t, cn c t gi hi oi ti ngy giao dch, ghi: N cc TK c lin quan (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) C cc TK 311, 331, 336, 341, 342,. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch). b) Khi thanh ton n phi tr (N phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay di hn, n di hn, n ni b,. . .): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t l tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH) C cc TK 511, 515, 711,. . . (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). d) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu ca khch hng, phi thu ni b,. . .): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) (T gi hi i ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . .(T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112)(T gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . .(T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). 22.2 K ton cc ngip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t l tin mt ca hot ng u t XDCB (giai on trc hot ng).

a) Khi mua ngoi vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do ngi bn hoc bn nhn thu bn giao: - Nu pht sinh l chnh lch t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T gi hi oi ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi hi oi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T gi hi oi ngy giao dch) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi ). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (n phi tr ngi bn, n vay di hn, ngn hn, n ni b (nu c),. . .): - Nu pht sinh l chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) C TK 111 - Tin mt (1112) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Hng nm, chnh lch t gi thc hin pht sinh trong giai on u t xy dng (giai on trc hot ng) c phn nh lu k trn TK 413 Chnh lch t gi hi oi (4132) cho n khi hon thnh u t XDCB v c x l, hch ton theo quy nh (Xem hng dn TK 413 - Chnh lch t gi hi oi). 23. K ton chnh lch t gi hi oi ca cc khon ngoi t l tin mt khi nh gi li cui nm. thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li s d TK 111 Tin mt c gc ngoi t theo t gi hi oi thi im cui nm ti chnh (T gi giao dch bnh qun lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im kho s lp bo co ti chnh), c th pht sinh chnh lch t gi hi oi (li hoc l). Doanh nghip phi chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li ca hot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) (TK 4132) v ca hot ng sn xut, kinh doanh (TK 4131): - Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 111 - Tin mt (1112) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132). - Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132)

C TK 111 - Tin mt (1112).

TI KHON 112 TIN GI NGN HNG

Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cc khon tin gi ti Ngn hng ca doanh nghip. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Cn c hch ton trn Ti khon 112 Tin gi Ngn hng l cc giy bo C, bo N hoc bn sao k ca Ngn hng km theo cc chng t gc (U nhim chi, u nhim thu, sc chuyn khon, sc bo chi,. . .). 2. Khi nhn c chng t ca Ngn hng gi n, k ton phi kim tra, i chiu vi chng t gc km theo. Nu c s chnh lch gia s liu trn s k ton ca n v, s liu chng t gc vi s liu trn chng t ca Ngn hng th n v phi thng bo cho Ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. Cui thng, cha xc nh c nguyn nhn chnh lch th k ton ghi s theo s liu ca Ngn hng trn giy bo N, bo C hoc bn sao k. S chnh lch (nu c) ghi vo bn N TK 138 Phi thu khc (1388) (Nu s liu ca k ton ln hn s liu ca Ngn hng) hoc ghi vo bn C TK 338 Phi tr, phi np khc (3388) (Nu s liu ca k ton nh hn s liu ca Ngn hng). Sang thng sau, tip tc kim tra, i chiu, xc nh nguyn nhn iu chnh s liu ghi s. 3. nhng n v c cc t chc, b phn ph thuc khng t chc k ton ring, c th m ti khon chuyn thu, chuyn chi hoc m ti khon thanh ton ph hp thun tin cho vic giao dch, thanh ton. K ton phi m s chi tit theo tng loi tin gi (ng Vit Nam, ngoi t cc loi). 4. Phi t chc hch ton chi tit s tin gi theo tng ti khon Ngn hng tin cho vic kim tra, i chiu. 5. Trng hp gi tin vo Ngn hng bng ngoi t th phi c quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch thc t hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh (Sau y gi tt l t gi giao dch BQLNH). Trng hp mua ngoi t gi vo Ngn hng th c phn nh theo t gi mua thc t phi tr. Trng hp rt tin gi Ngn hng bng ngoi t th c quy i ra ng Vit Nam theo t gi ang phn nh trn s k ton TK 1122 theo mt trong cc phng php: Bnh qun gia quyn; Nhp trc, xut trc; Nhp sau, xut trc; Gi thc t ch danh. 6. Trong giai on sn xut, kinh doanh (K c hot ng u t xy dng c bn ca doanh nghip SXKD va c hot ng u t XDCB) cc nghip v kinh t pht sinh lin quan n tin gi ngoi t nu c pht sinh chnh lch t gi hi oi th cc khon chnh lch ny c hch ton vo bn C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi) hoc vo bn N TK 635 Chi ph ti chnh (L t gi). Cc nghip v kinh t pht sinh trong giai on u t XDCB (giai on trc hot ng) nu c pht sinh chnh lch t gi hi oi th cc khon chnh lch t gi lin quan n tin gi ngoi t ny c hch ton vo TK 413 Chnh lch t gi hi oi (4132). KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 112 - TIN GI NGN HNG Bn N: - Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu gi vo Ngn hng; - Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k.

Bn C: - Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu rt ra t Ngn hng; - Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k. S d bn N: S tin Vit Nam, ngoi t, vng, bc, kim kh qu, qu hin cn gi ti Ngn hng. Ti khon 112 - Tin gi ngn hng, c 3 ti khon cp 2: - Ti khon 1121 - Tin Vit Nam: Phn nh s tin gi vo, rt ra v hin ang gi ti Ngn hng bng ng Vit Nam. - Ti khon 1122 - Ngoi t: Phn nh s tin gi vo, rt ra v hin ang gi ti Ngn hng bng ngoi t cc loi quy i ra ng Vit Nam. - Ti khon 1123 - Vng, bc, kim kh qu, qu: Phn nh gi tr vng, bc, kim kh qu, qu gi vo, rt ra v hin ang gi ti Ngn hng. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 111 - Tin mt. 2. Nhn c giy bo C ca Ngn hng v s tin ang chuyn vo ti khon ca doanh nghip, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 113 - Tin ang chuyn. 3. Nhn c tin ng trc hoc khi khch hng tr n bng chuyn khon, cn c giy bo C ca Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 4. Thu hi cc khon tin k qu, k cc bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn C TK 244 - K qu, k cc di hn. 5. Nhn vn gp lin doanh, vn gp c phn do cc thnh vin gp vn chuyn n bng chuyn khon, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 6. Nhn k qu, k cc ngn hn, di hn bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 -Tin gi Ngn hng C TK 344 - Nhn k qu, k cc di hn C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388). 7. Thu hi cc khon u t ngn hn bng chuyn khon, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn) C TK 128 - u t khc C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (li) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (3331)

8. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp dch v hoc thu t hot ng ti chnh, hot ng khc bng chuyn khon. 8.1. i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr thu, khi bn sn phm, hng ho, dch v v thu t cc hot ng khc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (Tng gi thanh ton) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thu GTGT) C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Gi bn cha c thu GTGT) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Khon thu cha c thu GTGT) C TK 711 - Thu nhp khc (Thu nhp cha c thu GTTT) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 8.2. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp dch v v cc khon thu t hot ng ti chnh, hot ng khc khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton) C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Tng gi thanh ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh C TK 711 - Thu nhp khc. 9. Thu li tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. 10. Rt tin gi Ngn hng v nhp qu tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 11. Chuyn tin gi Ngn hng i k qu, k cc (di hn, ngn hn), ghi: N TK 244 - K qu, k cc di hn N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 12. Chuyn tin gi Ngn hng i u t ti chnh ngn hn, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn. N TK 128 - u t ngn hn khc C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 13. Tr tin mua vt t, cng c, hng ho v dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng chuyn khon, u nhim chi hoc sc: + Trng hp k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, khi pht sinh, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho N TK 157 - Hng gi i bn

N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. + Trng hp k ton hng tn kho theo phng php kim k nh k, khi pht sinh, ghi: N TK 611 - Mua hng N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 14. Tr tin mua TSC, BS u t, u t di hn, chi ph u t XDCB phc v cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr bng chuyn khon, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh N TK 217 - Bt ng sn u t N TK 221 - u t vo cng ty con N TK 222 - Vn gp lin doanh N TK 228 - u t di hn khc N TK 241 - XDCB d dang N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332 - nu c) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 15. Thanh ton cc khon n phi tr bng chuyn khon, ghi: N TK 311 - Vay ngn hn N TK 315 - N di hn n hn tr N TK 331- Phi tr cho ngi bn N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc N TK 336 - Phi tr ni b N TK 338 - Phi tr, phi np khc N TK 341 - Vay di hn N TK 342 - N di hn C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 16. Tr vn gp hoc tr c tc, li nhun cho cc bn gp vn, chi cc qu doanh nghip,. . . bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 411- Ngun vn kinh doanh N TK 421 - Li nhun cha phn phi N cc TK 414, 415, 418,. . . C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 17. Thanh ton cc khon chit khu thng mi, gim gi hng bn, hng bn b tr li thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr cho ngi mua bng chuyn khon, ghi: N TK 521 - Chit khu thng mi N TK 531 - Hng bn b tr li N TK 532 - Gim gi hng bn N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 112 - Tin gi Ngn hng.

18. Chi bng tin gi Ngn hng lin quan n cc khon chi ph s dng my thi cng, chi ph sn xut chung, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip, chi ph ti chnh, chi ph khc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 623 - Chi ph s dng my thi cng N TK 627 - Chi ph sn xut chung N TK 641 - Chi ph bn hng N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip N TK 635 - Chi ph ti chnh N TK 811 - Chi ph khc N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 19. Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t 19.1. K ton cc nghip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t ca hot ng kinh doanh, k c hot ng u t XDCB ca doanh nghip sn xut, kinh doanh. a) Khi mua vt t, hng ho, TSC, dch v thanh ton bng tin gi ngoi t. - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, TSC, dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, TSC, dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . . (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (Theo t gi ghi s k ton) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Khi thanh ton n phi tr (n phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay di hn, n di hn, n ni b. . .) + Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bng ngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). + Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bng ngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi ghi s k ton) N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t, ghi:

N TK 112 - Tin gi ngn hng (1122) (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH) C cc TK 511, 515, 711,. . . (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu ca khch hng, phi thu ni b. . .) - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . . (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) C cc TK 131, 136, 138,. . . (T gi hi oi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). 19.2. K ton cc nghip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t ca hot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng). a) Khi mua ngoi hng ho, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do ngi bn hoc bn nhn thu bn giao: - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi hi oi) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua hng ho, dch v, TSC, thit b khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (T gi hi oi ti ngy giao dch) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (N phi tr ngi bn, n di hn, ngn hn, n ni b (nu c). . .) - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bng ngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bng ngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T gi hi oi ti ngy giao dch)

C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122) (T gi ghi s k ton) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Hng nm chnh lch t gi thc hin pht sinh trong giai on u t xy dng (giai on trc hot ng) c phn nh lu k trn TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) cho n khi hon thnh u t xy dng c bn v c x l theo quy nh (Xem ni dung TK 413 - Chnh lch t gi hi oi). 19.3. K ton nh gi li cui nm cc khon tin gi ngoi t. thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon tin gi ngoi t theo t gi hi oi thi im cui nm ti chnh l t gi giao dch bnh qun lin Ngn hng do Ngn hng Nh Nc Vit Nam cng b thi im cui nm ti chnh. Doanh nghip phi hch ton chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t ny ca hot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) vo TK 4132 v ca hot ng sn xut, kinh doanh vo TK 4131. - Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (l122) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132). - Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1122).

TI KHON 113 TIN ANG CHUYNTi khon ny dng phn nh cc khon tin ca doanh nghip np vo Ngn hng, Kho bc Nh nc, gi bu in chuyn cho Ngn hng nhng cha nhn c giy bo C, tr cho n v khc hay lm th tc chuyn tin t ti khon ti Ngn hng tr cho n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao k ca Ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Vit Nam v ngoi t ang chuyn trong cc trng hp sau: - Thu tin mt hoc sc np thng vo Ngn hng; - Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc; - Thu tin bn hng np thu vo Kho bc Nh nc (Giao tin tay ba gia doanh nghip vi ngi mua hng v Kho bc Nh nc). KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 113 - TIN ANG CHUYN Bn N: - Cc khon tin mt hoc sc bng tin Vit Nam, ngoi t np vo Ngn hng hoc gi bu in chuyn vo Ngn hng nhng cha nhn giy bo C; - Chnh lch tng t gi hi oi do danh gi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k. Bn C: - S kt chuyn vo Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng, hoc ti khon c lin quan; - Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k. S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn cui k.

Ti khon 113 - Tin ang chuyn, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1131 - Tin Vit Nam: Phn nh s tin Vit Nam ang chuyn. - Ti khon 1132 - Ngoi t: Phn nh s ngoi t ang chuyn. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Thu tin bn hng, tin n ca khch hng hoc cc khon thu nhp khc bng tin mt hoc sc np thng vo Ngn hng (khng qua qu) nhng cha nhn c giy bo C ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132) C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Thu n ca khch hng); C TK 3331 Thu GTCT phi np (33311) (Nu c) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v C TK 512 - Doanh thu ni b C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh C TK 711 - Thu nhp khc. 2. Xut qu tin mt gi vo Ngn hng nhng cha nhn c giy bo C ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132) C TK 111 - Tin mt (1111, 1112). 3. Lm th tc chuyn tin t ti khon Ngn hng tr cho ch n nhng cha nhn c giy bo N ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132) C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121, 1122). 4. Khch hng tr trc tin mua hng bng sc, n v np sc vo Ngn hng nhng cha nhn c giy bo C ca Ngn hng, ghi:> N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 5. Ngn hng bo C cc khon tin ang chuyn vo ti khon tin gi ca n v, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121, 1122) C TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132). 6. Ngn hng bo N v cc khon tin ang chuyn chuyn tr cho ngi bn, ngi cung cp dch v, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn C TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132). 7 . Cui nin k ton, cn c vo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b, nh gi li s d ngoi t trn Ti khon 113 Tin ang chuyn: - Nu chnh lch t gi tng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1132) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi. - Nu chnh lch t gi gim, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi

C TK 113 - Tin ang chuyn (l132).

TI KHON 121 U T CHNG KHON NGN HN

Ti khon ny dng phn nh tnh hnh mua, bn v thanh ton chng khon (C phiu, tri phiu, tn phiu,. . .) c thi hn thu hi khng qu mt nm hoc mua vo, bn ra chng khon kim li. Chng khon u t ngn hn bao gm: - C phiu c th giao dch trn th trng chng khon; - Tri phiu gm tri phiu cng ty, tn phiu chnh ph; - Cc loi chng khon khc theo quy nh ca php lut. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Chng khon u t ngn hn phi c ghi s k ton theo gi thc t mua chng khon (gi gc), bao gm: Gi mua cng (+) cc chi ph mua (nu c), nh chi ph mi gii, giao dch, cung cp thng tin, thu, l ph v ph ngn hng. 2. Chng khon u t ngn hn bao gm c nhng chng khon di hn c mua vo bn th trng chng khon m c th thu hi vn trong thi hn khng qu mt nm. 3. Cui nin k ton, nu gi tr th trng ca chng khon u t ngn hn b gim xung thp hn gi gc, k ton c lp d phng gim gi u t chng khon ngn hn. 4. K ton phi m s chi tit theo di tng loi chng khon u t ngn hn m n v ang nm gi (Theo tng loi c phiu, tri phiu, chng khon c gi tr khc nhau; Theo tng i tc u t; Theo tng loi mnh gi v gi mua thc t). KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 121 - U T CHNG KHON NGN HN Bn N: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn mua vo. Bn C: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn bn ra, o hn hoc c thanh ton. S d bn N: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn do doanh nghip ang nm gi. Ti khon 121 - u t chng khon ngn hn, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1211 - C phiu: Phn nh tnh hnh mua, bn c phiu vi mc ch nm gi bn kim li. - Ti khon 1212 - Tri phiu, tn phiu, k phiu: Phn nh tnh hnh mua, bn v thanh ton cc loi tri phiu, tn phiu, k phiu ngn hn. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Khi mua chng khon u t ngn hn, cn c vo chi ph thc t mua (Gi mua cng (+) Chi ph mi gii, giao dch, chi ph thng tin, l ph, ph ngn hng . . .), ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn C TK 331 - Phi tr cho ngi bn C TK 111 - Tin mt

C TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 141 - Tm ng C TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn. 2. nh k tnh li v thu li tn phiu, tri phiu, k phiu: a) Trng hp nhn tin li v s dng tin li tip tc mua b sung tri phiu hoc tn phiu (khng mang tin v doanh nghip m s dng tin li mua ngay tri phiu), ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. b) Trng hp nhn li bng tin, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. c) Trng hp nhn li u t bao gm c khon li u t dn tch trc khi mua li khon u t th phi phn b s tin li ny. Ch ghi nhn doanh thu hot ng ti chnh phn tin li ca cc k m doanh nghip mua khon u t ny; Khon tin li dn tch trc khi doanh nghip mua li khon u t c ghi gim gi tr ca chnh khon u t , ghi: N cc TK 111, 112,. . . (Tng tin li thu c) C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Phn tin li u t dn tch trc khi doanh nghip mua li khon u t) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Phn tin li ca cc k m doanh nghip mua khon u t ny). 3. nh k nhn c tc (nu c), ghi: N cc TK 111, 112,. . . N TK 138 - Phi thu khc (Cha thu c tin) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. 4. Khi chuyn nhng chng khon u t ngn hn, cn c vo gi bn chng khon: a) Trng hp c li, ghi: N cc TK 111, 112,. . . (Tng gi thanh ton) N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton) C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Chnh lch gia gi bn ln hn gi vn). b) Trng hp b l, ghi: N cc TK 111, 112 hoc 131 (Tng gi thanh ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (Chnh lch gia gi bn nh hn gi vn) C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn). c) Cc chi ph v bn chng khon, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 111, 112,. . . 5. Thu hi hoc thanh ton chng khon u t ngn hn o hn, ghi: N cc TK 111, 112 hoc 131 C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.

TI KHON 128 U T NGN HN KHC

Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim ca cc khon u t ngn hn khc bao gm c cc khon cho vay vn m thi hn thu hi khng qu mt nm. . . Trong cc trng hp u t bng tin hoc hin vt (nh: Ti sn c nh, nguyn liu, vt liu, hng ho,. . .) gi tr khon u t c tnh theo gi tho thun ca cc bn tham gia u t i vi cc ti sn a i u t. Phn chnh lch (nu c) gia tr gi ghi s k ton ca n v vi tr gi ti sn c nh gi li phn nh vo bn N Ti khon 811 hoc bn C Ti khon 711. K ton phi m s chi tit theo di tng khon u t, tng hp ng cho vay. KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 128 - U T NGN HN KHC Bn N: Gi tr cc khon u t ngn hn khc tng. Bn C: Gi tr cc khon u t ngn hn khc gim. S d bn N: Gi tr cc khon u t ngn hn khc hin cn. Ti khon 128 - u t ngn hn khc, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1281 - Tin gi c k hn: Phn nh tnh hnh tng, gim v s hin c ca tin gi c k hn - Ti khon 1288 - u t ngn hn khc: Phn nh tnh hnh tng, gim v s hin c ca cc khon u t ngn hn khc. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Khi dng vn bng tin u t ngn hn, ghi: N TK 128 - u t ngn hn khc (1281, 1288) C cc TK 111, 112,. . . 2. Doanh nghip a i u t bng vt t, sn phm, hng ho v thi im nm gi cc khon u t di 1 nm: a) Nu gi tr vt t, sn phm, hng ho a i u t c nh gi li cao hn gi tr ghi s k ton, ghi: N TK 128 - u t ngn hn khc (1288) C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ho C TK 711 - Thu nhp khc (s chnh lch gia gi tr vt t, hng ho c nh gi li ln hn gi tr ghi s). b) Nu gi tr vt t, sn phm, hng ho a i u t c nh gi li nh hn gi tr ghi trn s k ton, ghi: N TK 128 - u t ngn hn khc (1288)

N TK 811 - Chi ph khc (s chnh lch gia gi tr vt t, hng ho c nh gi li nh hn gi tr ghi s) C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ho. 3. Khi thu hi cc khon u t ngn hn khc, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 156, 211,. . . N TK 635 - Chi ph ti chnh (Trng hp l) C TK 128 - u t ngn hn khc (1281, 1288) (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Trng hp li).

TI KHON 129 D PHNG GIM GI U T NGN HN

Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cc khon d phng gim gi u t ngn hn. D phng gim gi u t ngn hn c lp ghi nhn cc khon l c th pht sinh do s gim gi ca cc chng khon ngn hn doanh nghip ang nm gi c th xy ra. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Vic trch lp v hon nhp khon d phng gim gi u t ngn hn c thc hin thi im kho s k ton lp bo co ti chnh nm. i vi cc doanh nghip c lp bo co ti chnh gia nin nu c bin ng ln v lp d phng th c iu chnh trch thm hoc hon nhp. 2. Mc lp d phng gim gi u t ngn hn c xc nh bng chnh lch gia gi tr thun c th thc hin c (gi th trng) v gi gc ghi trn s k ton. Nu s d phng phi lp k ny cao hn s d d phng lp cui k k ton trc th s chnh lch c ghi nhn vo chi ph ti chnh trong k. Nu s d phng phi lp nm nay thp hn s d d phng lp ang ghi trn s k ton th s chnh lch c ghi gim chi ph ti chnh. 3. iu kin trch lp cc khon d phng gim gi u t nn hn l: - Chng khon ca doanh nghip c doanh nghip u t theo ng quy nh ca php lut; - c t do mua, bn trn th trng m ti thi im kim k, lp bo co ti chnh c gi th trng gim xung so vi gi gc ghi trn s k ton (Chng khon khng c mua bn t do th khng c lp d phng). 4. Doanh nghip phi lp d phng cho tng loi chng khon u t ngn hn khi c bin ng gim gi ti thi im cui k k ton nm theo cng thc: Mc d S lng chng phng gim khon b gim gi u t = gi ti thi im * chng khon cui k k ton ngn hn nm

[

Gi th Gi gc trng ca chng khon - chng khon ghi trn s k u t ngn ton hn

]

Doanh nghip phi xc nh s d phng cn lp cho tng loi chng khon u t ngn hn b gim gi v c tng hp vo bng k chi tit d phng gim gi chng khon u t so snh vi s lp cui k k ton trc xc nh s phi lp thm hoc hon nhp ghi gim chi ph ti chnh.

KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 129 - D PHNG GIM GI U T NGN HN Bn N: Hon nhp s d phng gim gi chng khon u t ngn hn k ny phi lp nh hn s lp k trc. Bn C: Trch lp d phng gim gi chng khon u t ngn hn (S cn trch lp ln u v s chnh lch gia s d phng k ny phi lp ln hn s lp cui k trc). S d bn C: S d phng gim gi chng khon u t ngn hn hin c cui k. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Cui k k ton, cn c vo bin ng gim gi ca cc khon u t ngn hn hin c, tnh ton mc d phng cn lp ln u, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn. 2. Cui k k ton sau: - Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k k ton ny nh hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi: N TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn C TK 635 - Chi ph ti chnh. - Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k k ton ny nh hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn.

TI KHON 131 PHI THU CA KHCH HNGTi khon ny dng phn nh cc khon n phi thu v tnh hnh thanh ton cc khon n phi thu ca doanh nghip vi khch hng v tin bn sn phm, hng ho, BS u t, TSC, cung cp dch v. Ti khon ny cng c dng phn nh cc khon phi thu ca ngi nhn thu XDCB vi ngi giao thu v khi lng cng tc XDCB hon thnh. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU

1. N phi thu cn c hch ton chi tit cho tng i tng phi thu, theo tng ni dung phi thu, theo di chi tit phi thu ngn hn, phi thu di hn v ghi chp theo tng ln thanh ton. i tng phi thu l cc khch hng c quan h kinh t vi doanh nghip v mua sn phm, hng ho, nhn cung cp dch v, k c TSC, bt ng sn u t. 2. Khng phn nh vo ti khon ny cc nghip v bn sn phm, hng ho, BS u t, TSC, cung cp dch v thu tin ngay (Tin mt, sc hoc thu qua Ngn hng). 3. Trong hch ton chi tit ti khon ny, k ton phi tin hnh phn loi cc khon n, loi n c th tr ng thi hn, khon n kh i hoc c kh nng khng thu hi c, c cn c xc nh s trch lp d phng phi thu kh i hoc c bin php x l i vi khon n phi thu khng i c. 4. Trong quan h bn sn phm, hng ho, cung cp dch v theo s tho thun gia doanh nghip vi khch hng, nu sn phm, hng ho, BS u t giao, dch v cung cp khng ng theo tho thun trong hp ng kinh t th ngi mua c th yu cu doanh nghip gim gi hng bn hoc tr li s hng giao. KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 131 - PHI THU KHCH HNG Bn N: - S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ho, BS u t, TSC giao, dch v cung cp v c xc nh l bn trong k; - S tin tha tr li cho khch hng. Bn C: - S tin khch hng tr n; - S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng; - Khon gim gi hng bn cho khch hng sau khi giao hng v khch hng c khiu ni; - Doanh thu ca s hng bn b ngi mua tr li (C thu GTGT hoc khng c thu GTGT); - S tin chit khu thanh ton v chit khu thng mi cho ngi mua. S d bn N: S tin cn phi thu ca khch hng. Ti khon ny c th c s d bn C. S d bn C phn nh s tin nhn trc, hoc s thu nhiu hn s phi thu ca khch hng chi tit theo tng i tng c th. Khi lp Bng Cn i k ton, phi ly s d chi tit theo tng i tng phi thu ca ti khon ny ghi c hai ch tiu bn Ti sn v bn Ngun vn.

PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Doanh thu ca khi lng sn phm, hng ho, bt ng sn u t xut bn, dch v cung cp c xc nh l tiu th. K ton ghi s tin phi thu ca khch hng nhng cha thu: - i vi hng ho, dch v, bt ng sn u t thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo gi bn cha c thu GTGT, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton)

C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thu GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). - i vi hng ho, dch v, bt ng sn u t khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo tng gi thanh ton, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton) (5111, 5112, 5113, 5117). 2. Trng hp hng bn b khch hng tr li: - i vi hng ho thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 531 - Hng bn b tr li (Gi bn cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (S thu GTGT ca hng bn b tr li) C TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 111, 112,. . . - i vi hng ho khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, doanh thu hng bn b tr li, ghi: N TK 531 - Hng bn b tr li C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 3. Cn c chng t xc nhn s tin c gim gi ca lng hng bn cho khch hng khng ph hp vi quy cch, cht lng hng ho ghi trong hp ng, nu khch hng cha thanh ton s tin mua hng, k ton ghi gim tr s tin phi thu ca khch hng v s tin gim gi hng bn: - i vi hng ho thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 532 - Gim gi hng bn (Gi cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (Thu GTGT ca hng gim gi) C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng s tin gim gi). - i vi hng ho khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc hng ho thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr nhng doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip, k ton phn nh s tin gim gi hng bn, ghi: N TK 532 - Gim gi hng bn C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 4. Nhn c tin do khch hng tr (K c tin li ca s n - nu c) lin quan n sn phm, hng ho, BS u t bn, dch v cung cp, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Phn tin li). 5. S chit khu thanh ton phi tr cho ngi mua do ngi mua thanh ton tin mua hng trc thi hn quy nh, tr vo khon n phi thu ca khch hng, ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi ngn hng N TK 635 - Chi ph ti chnh (S tin chit khu thanh ton)

C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 6. S chit khu thng mi phi tr cho ngi mua tr vo khon n phi thu ca khch hng, ghi: N TK 521 - Chit khu thng mi N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 7. Nhn tin ng trc, tr trc ca khch hng theo hp ng bn hng hoc cung cp dch v, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 8. Phng php k ton cc khon phi thu ca nh thu i vi khch hng lin quan n hp ng xy dng: 8.1. Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo tin k hoch, khi kt qu thc hin hp ng xy dng c c tnh mt cch ng tin cy, k ton cn c vo chng t phn nh doanh thu tng ng vi phn cng vic hon thnh (khng phi ha n) do nh thu t xc nh, ghi: N TK 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dng C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. - Cn c vo ha n c lp theo tin k hoch phn nh s tin khch hng phi tr theo tin k hoch ghi trong hp ng, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dng C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 8.2. Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo gi tr khi lng thc hin, khi kt qu thc hin hp ng xy dng c xc nh mt cch ng tin cy v c khch hng xc nhn, k ton phi lp ha n trn c s phn cng vic hon thnh c khch hng xc nhn, cn c vo ha n, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 8.3. Khon tin thng thu c t khch hng tr ph thm cho nh thu khi thc hin hp ng t hoc vt mt s ch tiu c th c ghi trong hp ng, ghi: N TK 131- Phi thu ca khch hng C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 8.4. Khon bi thng thu c t khch hng hay bn khc b p cho cc chi ph khng bao gm trong gi tr hp ng (v d: S chm tr do khch hng gy nn; sai st trong cc ch tiu k thut hoc thit k v cc tranh chp v cc thay i trong vic thc hin hp ng), ghi: N TK 131- Phi thu ca khch hng C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 8.5. Khi nhn c tin thanh ton khi lng cng trnh hon thnh hoc khon ng trc t khch hng, ghi: N cc TK 111, 112,. . .

C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 9. K ton cc khon phi thu ca khch hng ti n v nhn u thc nhp khu: 9.1. Khi nhn ca n v u thc nhp khu mt khon tin mua hng tr trc m LC. . ., cn c cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v giao u thc nhp khu). 9.2. Khi chuyn tin hoc vay ngn hng k qu m LC (Nu thanh ton bng th tn dng), cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn C cc TK 111, 112, 311,. . . 9.3. Khi nhp khu vt t, thit b, hng ha cn phn nh cc nghip v sau: - S tin hng u thc nhp khu phi thanh ton h vi ngi bn cho bn giao u thc, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng (Nu hng mua ang i ng) N TK 156 - Hng ha (Nu hng v nhp kho) C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit cho tng ngi bn). Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng nhp kho chuyn giao thng cho n v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu) C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit ngi bn nc ngoi). - Thu nhp khu phi np h cho n v u thc nhp khu, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng N TK 156 - Hng ha C TK 3333 - Thu xut, nhp khu (Chi tit thu nhp khu). Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng nhp kho chuyn giao thng cho n v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu) C TK 3333 - Thu xut, nhp khu (Chi tit thu nhp khu). - Thu gi tr gia tng hng nhp khu phi np h cho n v u thc nhp khu, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng N TK 156 - Hng ha C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33312). Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng qua nhp kho chuyn giao thng cho n v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu) C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33312). - Thu tiu th c bit phi np h cho n v u thc nhp khu, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng N TK 156 - Hng ha C TK 3332 - Thu tiu th c bit.

Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng qua nhp kho chuyn giao thng cho n v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu) C TK 3332 - Thu tiu th c bit. - Khi tr hng cho n v u thc nhp khu, cn c vo Ha n GTGT xut tr hng v cc chng t lin quan, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc nhp khu) C TK 156 - Hng ha (Gi tr hng nhp khu bao gm cc khon thu phi np) C TK 151 - Hng mua ang i ng. 9.4. i vi ph u thc nhp khu v thu GTGT tnh trn ph u thc nhp khu, cn c vo ho n GTGT v cc chng t lin quan, k ton phn nh doanh thu ph u thc nhp khu, ghi: N cc TK 131, 111, 112,. . . (Tng gi thanh ton) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5113) C TK 3331 - Thu GTGT phi np. 9.5. i vi cc khon chi h cho n v u thc nhp khu lin quan n hot ng nhn u thc nhp khu (Ph ngn hng, ph gim nh hi quan, chi thu kho, thu bi chi bc xp, vn chuyn hng. . .), cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc nhp khu) C cc TK 111, 112,. . . 9.6. Khi n v u thc nhp khu chuyn tr nt s tin hng nhp khu, tin thu nhp khu, thu GTGT hng nhp khu, thu tiu th c bit (Nu n v u thc nh np h vo NSNN cc khon thu ny), v cc khon chi h cho hot ng nhp khu u thc, ph u thc nhp khu, cn c vo cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc nhp khu). 9.7. Khi thanh ton h tin hng nhp khu vi ngi bn cho n v u thc nhp khu, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit cho tng ngi bn) C cc TK 112, 144,. . . 9.8. Khi np h thu nhp khu, thu GTGT hng nhp khu, thu tiu th c bit vo NSNN, cn c cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 3331, 3332, 3333,. . . C cc TK 111, 112,. . . 9.9. Trng hp n v nhn u thc nhp khu lm th tc np cc loi thu lin quan n hng nhp khu, n v u thc nhp khu t np cc khon thu ny vo NSNN, cn c cc chng t lin quan, k ton phn nh s tin n v u thc nhp khu np vo NSNN, ghi: N cc TK 3331, 3332, 3333,. . . C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc nhp khu). 10. Trng hp khch hng khng thanh ton bng tin m thanh ton bng hng (Theo phng thc hng i hng), cn c vo gi tr vt t, hng ho nhn trao i (Tnh theo gi hp l ghi trong Ho n GTGT hoc Ho n bn hng ca khch hng) tr vo s n phi thu ca khch hng, ghi:

N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho N TK 611 - Mua hng (Trng hp k ton hng tn kho theo phng php kim k nh k) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 11. Trng hp pht sinh khon n phi thu kh i thc s khng th thu n c phi x l xo x: - Cn c vo bin bn x l xo n, ghi: N TK 139 - D phng phi thu kh i (S lp d phng) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (S cha lp d phng) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. ng thi, ghi vo bn N TK 004 N kh i x l (Ti khon ngoi Bng Cn i k ton) nhm tip tc theo di trong thi hn quy nh c th truy thu ngi mc n s tin . 12. Cui nin k ton, s d n phi thu ca khch hng c gc ngoi t c nh gi theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im lp bo co ti chnh: - Nu t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im lp bo co ti chnh ln hn t gi ang phn nh trn s k ton Ti khon 131 c gc ngoi t th s chnh lch t gi hi oi, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131). - Nu t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im lp bo co ti chnh nh hn t gi ang phn nh trn s k ton Ti khon 131 c gc ngoi t th s chnh lch t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. - X l chnh lch t gi hi oi do nh gi li cui nin k ton cc khon phi thu ca khch hng c gc ngoi t theo t gi hi oi cui k (Xem hng dn Ti khon 413).

TI KHON 133 THU GI TR GIA TNG C KHU TR

Ti khon ny dng phn nh s thu GTGT u vo c khu tr, khu tr v cn c khu tr ca doanh nghip. Thu GTGT u vo c khu tr l thu GTGT ca hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT. Thu GTGT u vo bng (=) Tng s thu GTGT ghi trn Ho n GTGT mua hng ho, dch v (bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT, s thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu, hoc chng t np thu GTGT thay cho ph nc ngoi theo quy nh ca B Ti chnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoi c hot ng kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam.

HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Ti khon 133 ch p dng i vi doanh nghip thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu, khng p dng i vi hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT theo phng php trc tip v hng ho dch v khng thuc i tng chu thu GTGT. 2. i vi hng ho, dch v mua vo dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khng thuc i tng chu thu GTGT th doanh nghip phi hch ton ring thu GTGT u vo c khu tr v thu GTGT u vo khng c khu tr. Trng hp khng th hch ton ring c th s thu GTGT u vo c hch ton vo Ti khon 133. Cui k, k ton phi xc nh s thu GTGT c khu tr theo t l (%) gia doanh thu bn hng, cung cp dch v thuc i tng chu thu GTGT so vi tng doanh thu bn hng, cung cp dch v pht sinh trong k. S thu GTGT u vo khng c khu tr c tnh vo gi vn ca hng bn ra hoc chi ph sn xut, kinh doanh tu theo tng trng hp c th. Trng hp s thu GTGT khng c khu tr c gi tr ln th tnh vo gi vn hng bn ra trong k tng ng vi doanh thu trong k, s cn li c tnh vo gi vn hng bn ra ca k k ton sau. 3. Trng hp doanh nghip mua hng ho, dch v dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT hoc dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT theo phng php trc tip, dng vo hot ng s nghip, hoc thc hin d n c trang tri bng ngun kinh ph s nghip, d n, hoc dng vo hot ng phc li, khen thng c trang tri bng qu phc li, khen thng ca doanh nghip th s thu GTGT u vo khng c khu tr v khng hch ton vo Ti khon 133. S thu GTGT u vo khng c khu tr c tnh vo gi tr ca vt t, hng ho, ti sn c nh, dch v mua vo. 4. Trng hp hng ho, dch v mua vo c dng chng t c th (nh tem bu in, v cc vn ti,. . .) ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT th doanh nghip c cn c vo gi hng ho, dch v mua vo c thu GTGT xc nh gi khng c thu v thu GTGT u vo c khu tr theo phng php tnh c quy nh ti im b, khon 1.2, Mc I, Phn III Thng t s 120/2003/TT-BTC ngy 12/12/2003 ca B Ti chnh. 5. i vi c s sn xut nng, lm, ng nghip xut khu sn phm do mnh trc tip nui, trng, nh bt khai thc, th ch c khu tr thu u vo ca hng ho, dch v s dng trc tip cho giai on khai thc. 6. Hng ho mua vo b th tht do thin tai, ho hon, b mt, xc nh do trch nhim ca cc t chc, c nhn phi bi thng th thu GTGT u vo ca s hng ho ny c tnh vo gi tr hng ho tn tht phi bi thng, khng c tnh vo s thu GTGT u v c khu tr khi k khai thu GTGT phi np. 7. Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no th c k khai khu tr khi xc nh thu GTGT phi np ca thng . Nu s thu GTGT u vo c khu tr ln hn s thu GTGT u ra th ch khu tr thu GTGT u vo bng (=) s thu GTGT u ra ca thng , s thu GTGT u vo cn li c khu tr tip vo k tnh thu sau hoc c xt hon thu theo quy nh ca Lut thu GTGT. Trng hp Ho n GTGT hoc chng t np thu GTGT u vo ca hng ho, dch v mua v pht sinh trong thng nhng cha k khai kp trong thng th c k khai khu tr vo cc thng tip sau theo quy nh ca Lut thu GTGT. 8. Vn phng Tng cng ty khng trc tip hot ng kinh doanh khng thuc i tng np thu GTGT th khng c khu tr hay hon thu GTGT u vo ca hng ho, dch v mua vo phc v cho hot ng ca n v. Trng hp Vn phng Tng cng ty c hot ng kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT th phi ng k, k khai np thu GTGT ring cho cc hot ng ny.

9. i vi doanh nghip kinh doanh np thu GTGT theo phng php trc tip trn GTGT c chuyn sang np thu theo phung php khu tr thu, c khu tr thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo pht sinh k t thng c p dng np thu theo phng php khu tr thu; i vi hng ho, dch v mua v trc thng c p dng np thu theo phng php khu tr thu th khng c tnh khu tr thu GTGT u vo. 10. Theo lut thu GTGT th cn c xc nh s thu u vo c khu tr l s thu GTGT ghi trn Ha n GTGT khi mua hng ha, dch v hoc chng t np thu GTGT i vi hng ha nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho nh thu nc ngoi theo quy nh. Trng hp hng ha, dch v mua vo khng c Ha n GTGT hoc c Ha n GTGT nhng khng ng quy nh ca php lut th doanh nghip khng c khu tr thu GTGT u vo. Trng hp Ho n GTGT khng ghi thu GTGT (tr trng hp c th c dng Ho n GTGT ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT); khng ghi hoc ghi khng ng tn, a ch, m s thu ca ngi bn nn khng xc nh c ngi bn; ho n, chng t np thu GTGT gi, ho n b ty xo, ho n khng (khng bn hng ho, dch v); ho n ghi gi tr cao hn gi tr thc t ca hng ho, dch v bn th doanh nghip khng uc khu tr thu GTGT u vo. KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 133 - THU GTGT C KHU TR Bn n: S thu GTGT u vo c khu tr. Bn C: - S thu GTGT u vo khu tr; - Kt chuyn s thu GTGT u vo khng c khu tr; - Thu GTGT u vo ca hng ha mua vo nhng tr li, c gim gi; - S thu GTGT u vo c hon li. S d bn N: S thu GTGT u vo cn c khu tr, s thu GTGT u vo c hon li nhng NSNN cha hon tr. Ti khon 133 - Thu GTGT c khu tr, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1331 - Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v: Phn nh thu GTGT u vo c khu tr ca vt t, hng ha, dch v mua ngoi dng vo sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr thu. - Ti khon 1332 - Thu GTGT c khu tr ca ti sn c nh: Phn nh thu GTGT u vo ca qu trnh u t, mua sm ti sn c nh dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr thu ca qu trnh mua sm bt ng sn u t. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Khi mua vt t, hng ha, TSC dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, mua bt ng sn u t thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, k ton phn nh gi tr vt t, hng ha nhp kho, chi ph thu mua, vn chuyn, bc xp, thu kho bi,. . . t ni mua v n ni doanh nghip theo gi thc t bao gm gi mua cha c thu GTGT u vo v phn nh thu GTGT c khu tr, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c

N TK 156 - Hng ho N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh N TK 217 - Bt ng sn u t N TK 611 - Mua hng N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332) C cc TK 111, 112, 331,. . . (Tng gi thanh ton). 2. Khi mua vt t, hng ho, cng c, dch v dng ngay vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v, sa cha TSC, u t XDCB thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, k ton phn nh gi tr vt t, hng ho, dch v tnh vo chi ph theo gi mua cha c thu GTGT, v phn nh thu GTGT u vo, ghi: N cc TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,. . . (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 111, 112, 331,. . . (Tng gi thanh ton). 3. Khi mua hng ho giao bn ngay (Thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr thu v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr) cho khch hng (Khng qua nhp kho), ghi: N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C cc TK 111, 112, 331,. . . (Tng gi thanh ton) 4. Khi nhp khu vt t, hng ho, TSC, k ton phn nh gi tr vt t, hng ho, TSC nhp khu bao gm tng s tin phi thanh ton cho ngi bn (Theo t gi giao dch thc t, hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t), thu nhp khu v thu tiu th c bit phi np (nu c), chi ph vn chuyn, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu) N TK 156 - Hng ho (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu) N TK 211 - TSC hu hnh (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu) C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (3332, 3333) C TK 111, 112, 331,. . . Ring i vi thu GTGT hng nhp khu phn nh nh sau: - Nu hng ho nhp khu dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr th thu GTGT ca hng nhp khu s c khu tr, ghi: N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332) C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33312). - Nu hng ha nhp khu dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip, hoc dng vo hot ng s nghip, d n, hot ng vn ha, phc li. . . c trang tri bng ngun kinh ph s nghip, d n hoc qu khen thng, phc li th thu GTGT phi np ca hng nhp khu c tnh vo gi tr vt t, hng ho, TSC mua vo, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Gi c thu GTGT v thu nhp khu) N TK 156 - Hng ho (Gi c thu GTGT v thu nhp khu) N TK 211 - TSC hu hnh (Gi c thu GTGT v thu nhp khu) C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33312).

5. Trng hp hng mua v tr li hoc hng mua c gim gi do km, mt phm cht thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr thu, cn c vo chng t xut hng tr li cho bn bn v cc chng t lin quan, k ton phn nh gi tr hng mua v tr li cho ngi bn hoc hng mua c gim gi, thu GTGT u vo khng c khu tr ghi: N TK 111, 112, 331 (Tng gi thanh ton) C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo ca hng mua tr li hoc c gim gi) C cc TK 152, 153, 156, 211,. . . (Gi mua cha c thu GTGT). 6. i vi vt t, hng ho, dch v, TSC mua v dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu v khng chu thu GTGT nhng doanh nghip khng hch ton ring c thu GTGT u vo c khu tr: 6.1 Khi mua vt t, hng ho, TSC, ghi: N TK cc 152, 153, 156, 211, 213 (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo) C TK 111, 112, 331,. . . 6.2. Cui k, k ton tnh v xc nh thu GTGT u vo c khu tr, khng c khu tr trn c s phn b theo t l doanh thu. S thu GTGT u vo c tnh khu tr theo t l (%) gia doanh thu bn hng, cung cp dch v chu thu GTGT so vi tng doanh thu bn hng, cung cp dch v pht sinh trong k. i vi s thu GTGT u vo khng c khu tr trong k s phn nh nh sau: + S thu GTGT u vo khng c khu tr trong k, tnh vo gi vn hng bn trong k, ghi: N TK 632 - Gi vn hng bn C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331). + Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr c gi tr ln c tnh vo gi vn hng bn ra ca cc k k ton sau, kt chuyn s thu GTGT u vo khng c khu tr trong k tnh vo gi vn hng bn ca k k ton sau, ghi: N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn; hoc N TK 242 - Chi ph tr trc di hn C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331). nh k, khi tnh s thu GTGT u vo khng c khu tr vo gi vn hng bn ca k k ton sau, ghi: N TK 632 - Gi vn hng bn C TK 142, 242,. . . 7. Khi mua TSC c Ho n GTGT dng chung vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khng chu thu GTGT, k ton phn nh gi tr TSC theo gi mua cha c thu GTGT, thu GTGT u vo c phn nh vo bn N TK 133 cui k k ton tnh v xc nh s thu GTGT u vo c khu tr trn c s t l doanh thu bn hng, cung cp dch v chu thu GTGT so vi tng doanh thu bn hng, cung cp dch v pht sinh trong k. - S thu GTGT u vo c khu tr trong k, ghi: N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33311) C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332). - S thu GTGT u vo khng c khu tr c hch ton vo cc ti khon tp hp chi ph c lin quan n vic s dng TSC: + Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr ln phi phn b dn, ghi:

N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn; hoc N TK 242 - Chi ph tr trc di hn C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332). + nh k, khi phn b s thu GTGT u vo khng c khu tr tnh vo chi ph, ghi: N cc TK 623, 627, 641, 642,. . . C TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn; hoc C TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Nu phn b di hn). + Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr, ghi: N cc TK 623, 627, 641, 642,. . . C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332). 8. Vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht do thin tai, ho hon, b mt, xc nh do trch nhim ca cc t chc, c nhn phi bi thng th thu GTGT u vo ca s hng ho ny khng c tnh vo s thu GTGT u vo c khu tr khi k khai thu GTGT phi np: - Trng hp thu GTGT ca vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht cha xc nh c nguyn nhn ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332). - Trng hp thu GTGT ca vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht khi c quyt nh x l ca cp c thm quyn v s thu bi thng ca cc t chc, c nhn, ghi: N cc TK 111, 334,. . . (S thu bi thng) N TK 632 - Gi vn hng bn (Nu c tnh vo chi ph) C TK 138 - Phi thu khc (1381) C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu xc nh c nguyn nhn v c quyt nh x l ngay). 9. i vi hng ho, dch v mua vo xut khu c khu tr, hoc thu GTGT u vo khi m bo c iu kin, th tc v h s khu tr hon thu GTGT u vo theo quy nh hin hnh: - Thu GTGT u vo pht sinh khi mua vt t, hng ho, dch v, TSC lin quan n hot ng xut khu hng ho, dch v c khu tr, hon thu theo ch quy nh c k ton nh trng hp mua vt t, hng ho, dch v, TSC trong nc (Xem hng dn mc 1, 2, 3). - Khi hon thu GTGT u vo ca hng ho, dch v xut khu (nu c), ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331). 10. Cui thng, k ton xc nh s thu GTGT u vo c khu tr vo s thu GTGT u ra khi xc nh s thu GTGT phi np trong k, ghi: N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 133 - Thu GTGT c khu tr. 11. i vi doanh nghip thuc i lng np thu GTGT theo phng php khu tr thu m thng xuyn c s thu GTGT u vo ln hn s thu GTGT u ra c c quan c thm quyn cho php hon li thu GTGT theo quy nh ca lut thu. Khi nhn c tin NSNN thanh ton v s tin thu GTGT u vo c hon li, ghi: N cc TK 111, 112,. . .

C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332).

TI KHON 136 PHI THU NI B

Ti khon ny dng phn nh cc khon n v tnh hnh thanh ton cc khon n phi thu ca doanh nghip vi n v cp trn, gia cc n v trc thuc, hoc cc n v ph thuc trong mt doanh nghip c lp, cc doanh nghip c lp trong Tng cng ty v cc khon vay mn, chi h, tr h, thu h, hoc cc khon m doanh nghip cp di c ngha v np ln n v cp trn hoc cp trn phi cp cho cp di. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Phm vi v ni dung phn nh vo ti khon 136 thuc quan h thanh ton ni b v cc khon phi thu gia n v cp trn v n v cp di, gia cc n v cp di vi nhau. Trong , cp trn l tng cng ty, cng ty l doanh nghip sn xut, kinh doanh c lp khng phi l c quan qun l, cc n v cp di l cc doanh nghip thnh vin trc thuc hoc ph thuc Tng cng ty, cng ty nhng phi l n v c t chc cng tc k ton ring. 2. Ni dung cc khon phi thu ni b phn nh vo Ti khon 136 bao gm: a) doanh nghip cp trn (Doanh nghip c lp, tng cng ty): - Vn, qu hoc kinh ph giao, cp cho cp di; - Vn kinh doanh cho cp di vay khng tnh li; - Cc khon cp di phi np ln cp trn theo quy nh; - Cc khon nh cp di thu h; - Cc khon chi, tr h cp di; - Cc khon giao cho n v trc thuc thc hin khi lng giao khon ni b v nhn li gi tr giao khon ni b; - Cc khon phi thu vng lai khc. b) doanh nghip cp di (Doanh nghip thnh vin trc thuc hoc n vi hch ton ph thuc): - Cc khon c n v cp trn cp nhng cha nhn c (Tr vn kinh doanh v kinh phi); - Khon cho vay vn kinh doanh; - Cc khon nh n v cp trn hoc n v ni b khc thu h; - Cc khon chi, tr h cp trn v n v ni b khc; - Cc khon phi thu vng lai khc. 3. Ti khon ny khng phn nh s vn u t m cng ty m u t vn vo cc cng ty con v cc khon thanh ton gia cng ty m v cng ty con. 4. Ti khon 136 phi hch ton chi tit theo tng n v c quan h thanh ton v theo di ring tng khon phi thu ni b. Tng doanh nghip cn c bin php n c gii quyt dt im cc khon n phi thu ni b trong nin k ton. 5. Cui k k ton, phi kim tra, i chiu v xc nhn s pht sinh, s d Ti khon 136 Phi thu ni b, Ti khon 336 Phi tr ni b vi cc n v c quan h theo tng ni dung thanh ton. Tin hnh thanh ton b tr theo tng khon ca tng n v c quan h, ng thi hch ton b tr trn 2 Ti khon 136 Phi thu ni b v Ti khon 336 Phi tr ni b (Theo chi tit tng i tng). Khi i chiu, nu c chnh lch, phi tm nguyn nhn v iu chnh kp thi.

KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 136 - PHI THU NI B Bn N: - S vn kinh doanh giao cho n v cp di (bao gm vn cp trc tip v cp bng cc phng thc khc); - Cc khon chi h, tr h n v cp trn, cp di; - S tin n v cp trn phi thu v, cc khon n v cp di phi np; - S tin n v cp di phi thu v, cc khon cp trn phi giao xung; - S tin phi thu v bn sn phm, hng ho, dch v cho n v cp trn, cp di, gia cc n v ni b. Bn C: - Thu hi vn, qu n v thnh vin; - Quyt ton vi n v thnh vin v kinh ph s nghip cp, s dng; - S tin thu v cc khon phi thu trong ni b; - B tr phi thu vi phi tr trong ni b ca cng mt i tng. S d bn N: S n cn phi thu cc n v ni b. Ti khon 136 - Phi thu ni b, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1361 - Vn kinh doanh n v trc thuc: Ti khon ny ch m n v cp trn (Tng cng ty, cng ty) phn nh s vn kinh doanh hin c cc n v trc thuc do n v cp trn cp giao trc tip hoc hnh thnh bng cc phng thc khc. Ti kkhon ny khng phn nh s vn u t m cng ty m u t vo cc cng ty con, cc khon ny phn nh trn Ti khon 221 u t vo cng ty con. - Ti khon 1368 - Phi thu ni b khc: Phn nh tt c cc khon phi thu khc gia cc n v ni b. PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU I. Hch ton n v cp di 1. Khi n v cp di nhn c vn do Tng cng ty, cng ty giao xung, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 2. Khi chi h, tr h cho n v cp trn v cc n v ni b khc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C cc TK 111, 112,. . . 3. Cn c vo thng bo hoc chng t xc nhn ca n v cp trn v s c chia cc qu doanh nghip, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C cc TK 414, 415, 431,. . . 4. S l v hot ng sn xut, kinh doanh c cp trn chp nhn cp b, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 5. Phi thu n v cp trn v cc n v ni b khc v doanh thu bn hng ni b, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b

C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 6. Khi nhn c tin hoc vt t, ti sn ca cp trn hoc n v ni b khc thanh ton v cc khon phi thu, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 153,. . . C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 7. B tr cc khon phi thu ni b vi cc khon phi tr ni b ca cng mt i tng, ghi: N TK 336 - Phi tr ni b C TK 136 - Phi thu ni b (1368). II. Hch ton n v cp trn 1. Khi n v cp trn (Tng cng ty, cng ty) giao vn kinh doanh cho n v trc thuc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361- Vn kinh doanh cc n v trc thuc) C cc TK 111, 112,. . . 2. Trng hp n v cp trn giao vn kinh doanh cho n v trc thuc bng ti sn c nh, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (Gi tr cn li ca TSC) (1361) N TK 214 - Hao mn ti sn c nh (Gi tr hao mn ca TSC) C TK 211 - TSC hu hnh (Nguyn gi). 3. Trng hp cc n v trc thuc nhn vn kinh doanh trc tip t Ngn sch Nh nc theo s u quyn ca n v cp trn. Khi n v trc thuc thc nhn vn, n v cp trn ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 4. Cn c vo bo co n v trc thuc np ln v s vn kinh doanh tng do mua sm TSC bng vn u t XDCB hoc qu u t pht trin, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 5. Cui k, cn c ph duyt ca cp trn v bo co ti chnh ca n v trc thuc, k ton n v cp trn ghi s vn kinh doanh c b sung t li nhun hot ng kinh doanh trong k ca n v trc thuc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 6. Khi n v cp trn cp kinh ph s nghip, d n cho n v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C cc TK 111, 112,. . . Trng hp rt d ton chi s nghip, d n cp kinh ph cho n v cp di, ng thi ghi C TK 008 - D ton chi s nghip, d n (Ti khon Ngoi Bng cn i k ton). 7. Trng hp n v trc thuc phi hon li vn kinh doanh cho n v cp trn, khi nhn c tin do n v trc thuc np ln, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 136 - Phi thu ni b (1361). 8. Cn c vo bo co ca n v trc thuc v s vn kinh doanh n v trc thuc np Ngn sch Nh nc theo s u quyn ca cp trn, ghi:

N TK 411- Ngun vn kinh doanh C TK 136 - Phi thu ni b (1361). 9. Khon phi thu v li ca hot ng sn xut, kinh doanh, hot ng khc cc n v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1868) C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 10. Khon phi thu ca n v cp di phi np cho n v cp trn v qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li, cc qu khc thuc vn ch s hu, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C TK 414 - Qu u t pht trin C TK 415 - Qu d phng ti chnh C TK 418 - Cc qu khc thuc vn ch s hu C TK 431 - Qu khen thng, phc li. 11. Khi nhn c tin do n v cp di np ln v np tin li kinh doanh, np v qu u t u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li, cc qu khc thuc vn ch s hu, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 12. Khi chi h, tr h cc khon n ca n v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C cc TK 111, 112,. . . 13. Khi thc nhn c tin ca n v cp di chuyn tr v cc khon chi h, tr h, ghi: N cc TK 111, 112,. . . C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 14. B tr cc khon phi thu ni b vi cc khon phi tr ni b ca cng mt i tng, ghi: N TK 336 - Phi tr ni b C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 15. Phi thu n v cp di v kinh ph qun l phi np cp trn, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368) C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Chi tit loi doanh thu ln nht).

TI KHON 138 PHI THU KHCTi khon ny dng phn nh cc khon n phi thu ngoi phm vi phn nh cc Ti khon phi thu (131, 133, 136) v tnh hnh thanh ton v cc khon phi thu ny.

Ni dung v phm vi phn nh ca ti khon ny gm cc nghip v ch yu sau: 1. Gi tr ti sn thiu c pht hin nhng cha xc nh c nguyn nhn, phi ch x l; 2. Cc khon phi thu v bi thng vt cht do c nhn, tp th (trong v ngoi n v) gy ra nh mt mt, h hng vt t, hng ho, tin vn,. . . c x l bt bi thng; 3. Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn c tnh cht tm thi khng ly li; 4. Cc khon chi cho hot ng s nghip, chi d n, chi u t XDCB, chi ph sn xut, kinh doanh nhng khng c cp c thm quyn ph duyt phi thu hi; 5. Cc khon n v nhn u thc xut khu chi h cho n v u thc xut khu v ph ngn hng, ph gim nh hi quan, ph vn chuyn, bc vc,. . . 6. Cc khon phi thu pht sinh khi c phn ho cng ty nh nc, nh: Chi ph c phn ho, tr cp cho lao ng thi vic, mt vic, h tr o to li lao ng trong doanh nghip c phn ho,. . . 7. Tin li, c tc, li nhun phi thu t cc hot ng u t ti chnh;. 8. Cc khon phi thu khc ngoi cc khon trn. KT CU V NI DUNG PHN NH CA TI KHON 138 - PHI THU KHC Bn N: - Gi tr ti sn thiu ch gii quyt; - Phi thu ca c nhn, tp th (trong v ngoi n v) i vi ti sn thiu xc nh r nguyn nhn v c bin bn x l ngay; - S tin phi thu v cc khon pht sinh khi c phn ho cng ty nh nc; - Phi thu v tin li, c tc, li nhun c chia t cc hot ng u t ti chnh; - Cc khon n phi thu khc. Bn C: - Kt chuyn gi tr ti sn thiu vo cc ti khon lin quan theo quyt nh ghi trong bin bn x l; - Kt chuyn cc khon phi thu v c phn ho cng ty nh nc; - S tin thu c v cc khon n phi thu khc. S d bn N: Cc khon n phi thu khc cha thu c. Ti khon ny c th c s d bn C. S d bn C phn nh s thu nhiu hn s phi thu (Trng hp c bit v trong chi tit ca tng i tng c th). Ti khon 138 - Phi thu khc, c 3 ti khon cp 2: - Ti khon 1381 - Ti sn thiu ch x l: Phn nh gi tr ti sn thiu cha xc nh r nguyn nhn, cn ch quyt nh x l. V nguyn tc trong mi trng hp pht hin thiu ti sn, phi truy tm nguyn nhn v ngi phm li c bin php x l c th. Ch hch ton vo Ti khon 1381 trng hp cha xc nh c nguyn nhn v thiu, mt mt, hng ti sn ca doanh nghip phi ch x l. Trng hp ti sn thiu xc nh c nguyn nhn v c bin bn x l ngay trong k th ghi vo cc ti khon lin quan, khng hch ton qua Ti khon 1381. - Ti khon 1385 - Phi thu v c phn ho: Phn nh s phi thu v c phn ho m doanh nghip chi ra, nh: Chi ph c phn ho, tr cp cho lao ng thi vic, mt vic, h tr o to li lao ng trong doanh nghip c phn ho,. . .

- Ti khon 1388 - Phi thu khc: Phn nh cc khon phi thu ca n v ngoi phm vi cc khon phi thu phn nh cc TK 131, 136 v TK 1381, 1385, nh: Phi thu cc khon c tc, li nhun, tin li; Phi thu cc khon phi bi thng do lm mt tin, ti sn;. . . PHNG PHP HCH TON K TON MT S NGHIP V KINH T CH YU 1. Ti sn c nh hu hnh dng cho hot ng sn xut, kinh doanh pht hin thiu, cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) (Gi tr cn li ca TSC) N TK 214 - Hao mn TSC (Gi tr hao mn) C TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (Nguyn gi). ng thi ghi gim TSC hu hnh trn s k ton chi tit TSC. 2. TSC hu hnh dng cho hot ng s nghip, d n hoc hot ng phc li pht hin thiu, cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi gim TSC: N TK 214 - Hao mn TSC (Gi tr hao mn) C TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (Gi tr cn li) (TSC dng cho hot ng s nghip, d n) N TK 4313 - Qu phc li hnh thnh TSC (Gi tr cn li) (TSC dng cho hot ng phc li) C TK 211 - TSC hu hnh (Nguyn gi). ng thi phn nh phn gi tr cn li ca ti sn thiu ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) C TK 431 - Qu khen thng, phc li (TSC dng cho hot ng phc li) C TK 338 - Phi tr, phi np khc (TSC dng cho hot ng s nghip, d n). 3. Trng hp tin mt tn qu, vt t, hng ho,. . . pht hin thiu khi kim k, cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) C TK 111 - Tin mt C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 153 - Cng c, dng c C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ha. 4. Khi c bin bn x l ca cp c thm quyn i vi ti sn thiu, cn c vo quyt nh x l, ghi: N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo lng) N TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc) (Phn bt bi thng) N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi tr hao ht mt mt ca hng tn kho sau khi tr s thu bi thng theo quyt nh x l) N cc TK lin quan (theo quyt nh x l) C TK 138 - Phi thu khc (1381 - Ti sn thiu ch x l). 5. Trng hp ti sn pht hin thiu xc nh c nguyn nhn v ngi chu trch nhim th cn c nguyn nhn hoc ngi chu trch nhim bi thng, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc) (S phi bi thng); N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo lng)

N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi tr hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr s thu bi thng theo quyt nh x l) C TK 621 - Chi ph nguyn liu, vt liu trc tip C TK 627 - Chi ph sn xut chung C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 153 - Cng c, dng c C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ho C TK 111 - Tin mt. 6. Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn tm thi v cc khon phi thu khc, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388) C TK 111 - Tin mt C TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 153 - Cng c, dng c. 7. Khi n v nhn u thc xut khu chi h cho bn u thc xut khu cc khon ph ngn hng, ph gim nh hi quan, ph vn chuyn, bc vc, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388) C cc TK 111, 112. . . 8. nh k khi xc nh tin li phi thu v s c tc, li nhun c chia, ghi: N cc TK 111, 112. . . (S thu c tin) N TK 138 - Phi thu khc (1388) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. 9. Khi c n v u thc xut khu thanh ton b tr vi cc khon chi h, k ton n v nhn u thc xut khu ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn C TK 138 - Phi thu khc (1388). 10. Khi thu c tin ca cc khon n phi thu khc, ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 138 - Phi thu khc (1388). 11. i vi DNNN, khi c quyt nh x l n phi thu khc khng c kh nng thu hi, ghi: N TK 111 - Tin mt (S tin bi thng ca c nhn, tp th c lin quan) N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo lng) N TK 139 - D phng phi thu kh i (Nu c b p bng khon d phng phi thu kh i) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (Nu c hch ton vo chi ph kinh doanh) C TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc). ng thi ghi n vo Bn N TK 004 - N kh i x l - Ti khon ngoi Bng Cn i k ton.

12. Khi cc doanh nghip hon thnh th tc bn cc khon phi thu khc (ang c phn nh trn Bng Cn i k ton) cho cng ty mua bn n, ghi: N cc TK 111, 112,. . . (S tin thu c t vic bn khon n phi thu) N TK 139 - D phng phi thu kh i (S chnh lch c b p bng khon d phng phi thu kh i) N cc TK lin quan (S chnh lch gia gi gc khon n phi thu kh i vi s tin thu c t bn khon n v s uc b p bng khon d phng n phi thu kh i theo chnh sch ti chnh hin hnh) C TK 138 - Phi thu khc (1388). 13. Khi pht sinh chi ph c phn ho doanh nghip nh nc, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn ho (Chi tit chi ph c phn ho) C cc TK 111, 112, 152, 331,. . . 14. Khi thanh ton tr cp cho ngi lao ng thi vic, mt vic do chuyn doanh nghip nh nc thnh cng ty c phn, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn ho C cc TK 111, 112,. . . 15. Khi chi tr cc khon v h tr o to li ngi lao ng trong doanh nghip nh nc c phn ho b tr vic lm mi trong cng ty c phn, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn ho C cc TK 111, 112,. . . 16. Khi kt thc qu trnh c phn ho, doanh nghip phi bo co v thc hin quyt ton cc khon chi v c phn ho vi c quan quyt nh c phn ho. Tng s chi ph c phn ho, chi tr cp cho lao ng thi vic, mt vic, chi h tr o to li lao ng,. . . c tr (-) vo s tin thu bn c phn thuc vn Nh nc thu c t c phn ho doanh nghip nh nc, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ho (Chi tit phn tin thu bn c phn thuc vn Nh nc) C TK 1385 - Phi thu v c phn ho. 17. Cc khon chi cho hot ng s nghip, d n, chi u t XDCB, chi ph SXKD nhng khng c cp c thm quyn ph duyt phi thu hi, ghi: N TK 138 - Phi thu khc C cc TK 161, 241, 641, 642,. . .

TI KHON 139 D PHNG PHI THU KH I

Ti khon ny dng phn nh tnh hnh trch lp, s dng v hon nhp khon d phng cc khon phi thu kh i hoc c kh nng khng i c vo cui nin k ton. HCH TON TI KHON NY CN TN TRNG MT S QUY NH SAU 1. Cui k k ton hoc cui k k ton gia nin (i vi n v c lp bo co ti chnh gia nin ) doanh nghip xc nh cc khon n phi thu kh i hoc c kh nng khng i c trch lp hoc hon nhp khon d phng phi thu kh i tnh vo hoc ghi gim chi ph qun l doanh nghip ca k bo co.

2. V nguyn tc, cn c lp d phng l phi c nhng bng chng ng tin cy v cc khon n phi thu kh i (Khch hng b ph sn hoc b tn tht, thit hi ln v ti sn,. . . nn khng hoc kh c kh nng thanh ton, n v lm th tc i n nhiu ln vn khng thu c n). Theo quy nh hin hnh th cc khon phi thu c coi l khon phi thu kh i phi c cc bng chng ch yu di y: - S tin phi thu phi theo di c cho tng i tng, theo tng ni dung, tng khon n, trong ghi r s n phi thu kh i; - Phi c chng t gc hoc giy xc nhn ca khch n v s tin cn n cha tr bao gm: Hp ng kinh t, kh c vay n, bn thanh l hp ng, cam kt n, i chiu cng n. . . 3. Cn c c ghi nhn l mt khon n phi thu kh i l: - N phi thu qu hn thanh ton ghi trong hp ng kinh t, cc kh c vay n, bn cam kt hp ng hoc cam kt n, doanh nghip i nhiu ln nhng vn cha thu c; - N phi thu cha n thi hn thanh ton nhng khch n lm vo tnh trng ph sn hoc ang lm th tc gii th, mt tch, b trn. 4. Mc lp d phng cc khon n phi thu kh i theo quy nh ca ch ti chnh doanh nghip hin hnh. 5. i vi nhng khon phi thu kh i ko di trong nhiu nm, doanh nghip c gng dng mi