chuong 3 4_5_6

Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín

37

CHÆÅNG ba

KÃÚ TOAÏN TIÃÖN LÆÅNG VAÌ CAÏC KHOAÍN

TRÊCH THEO LÆÅNG

I. KHAÏI NIÃÛM VAÌ PHÁN LOAÛI TIÃÖN LÆÅNG

1. Khaïi niãûm tiãön læång:

Trong quaï trçnh sæí duûng lao âäüng, doanh nghiãûp phaíi chi ra caïc khoaín chi phê âãø buì âàõp vaì taïi taûo sæïc lao âäüng dæåïi hçnh thæïc tiãön læång. Khoaín chi phê naìy âæåüc tênh vaìo giaï thaình saín pháøm saín xuáút ra. Nhæ váûy, tiãön læång laì biãøu hiãûn bàòng tiãön cuía chi phê nhán cäng maì doanh nghiãûp traí cho ngæåìi lao âäüng theo thåìi gian, khäúi læåüng cäng viãûc maì hoü âaî cäúng hiãún cho doanh nghiãûp. Tiãön læång cuía cäng nhán viãn cuía doanh nghiãûp xáy làõp gäöm: Tiãön læång, phuû cáúp læu âäüng, tiãön cäng, tiãön thæåíng, baío hiãøm xaî häüi vaì caïc khoaín phaíi traí khaïc thuäüc vãö thu nháûp cuía cäng nhán viãn (thuäüc biãn chãú cuía doanh nghiãûp) vaì tiãön cäng phaíi traí cho lao âäüng thuã ngoaìi. Tiãön læång laì thu nháûp chuí yãúu cuía ngæåìi lao âäüng. Traí læång håüp lyï laì âoìn báøy kinh tãú âãø kêch thêch ngæåìi lao âäüng laìm viãûc têch cæûc våïi nàng suáút, cháút læåüng vaì traïch nhiãûm cao. Haûch toaïn täút tiãön læång vaì sæí duûng lao âäüng håüp lyï laì mäüt trong nhæîng biãûn phaïp haû giaï thaình saín pháøm cuía doanh nghiãûp. Viãûc haûch toaïn täút tiãön læång seî goïp pháön tàng cæåìng chãú âäü haûch toaïn näüi bäü trong doanh nghiãûp.

2. Phán loaûi tiãön læång:

2.1. Theo tênh cháút læång: Tiãön læång traí cho ngæåìi lao âäüng gäöm:

Læång chênh: Traí cho CNV trong thåìi gian thæûc tãú laìm cäng viãûc chênh.

Læång phuû: Traí cho CNV trong thåìi gian khäng laìm cäng viãûc chênh nhæng váùn âæåüc hæåíng læång (âi hoüc, nghè pheïp, âi hoüp...).

Phuû cáúp læång: Traí cho CNV cuía doanh nghiãûp xáy làõp do tênh cháút cäng viãûc luän phaíi læu âäüng, traí cho CNV trong thåìi gian laìm âãm, laìm thãm giåì hoàûc laìm viãûc trong mäi træåìng âäüc haûi...

2.2. Theo mäi træåìng âæåüc traí læång: Tiãön læång traí cho ngæåìi lao âäüng gäöm:

Tiãön læång træûc tiãúp: Traí cho CNV træûc tiãúp saín xuáút.

Tiãön læång chung: Traí cho CNV quaín lyï, phuûc vuû saín xuáút åí caïc âäüi xáy dæûng.

Tiãön læång quaín lyï: Traí cho CNV åí caïc bäü pháûn quaín lyï.

2.3. Theo hçnh thæïc traí læång: Tiãön læång traí cho ngæåìi lao âäüng gäöm:

a. Læång thåìi gian:

Læång thåìi gian traí cho ngæåìi lao âäüng theo thåìi gian laìm viãûc thæûc tãú cuìng våïi cäng viãûc vaì trçnh âäü thaình thaûo cuía ngæåìi lao âäüng. Trong doanh nghiãûp xáy làõp thæåìng coï caïc thang læång nhæ thang læång cuía cäng nhán xáy dæûng, thang læång sæí duûng maïy,... Trong


38

tæìng thang læång laûi chia thaình caïc báûc læång càn cæï vao trçnh âäü thaình thaûo kyî thuáût, nghiãûp vuû hoàûc chuyãn män cuía ngæåìi lao âäüng. Mäùi báûc læång æïng våïi mæïc tiãön læång nháút âënh. Tiãön læång thåìi gian âæåüc tênh trãn cå såí báûc læång cuía ngæåìi lao âäüng vaì thåìi gian laìm viãûc cuía hoü. Læång thåìi gian âæûåc tênh nhæ sau:

Tiãön læång phaíi traí trong thaïng

= Mæïc læång ngaìy x Säú ngaìy thæûc tãú laìm

viãûc trong thaïng

Mæïc læång thaïng theo báûc x Hãû säú caïc loaûi phuû cáúp (nãúu coï)Mæïc læång ngaìy

= Säú ngaìy laìm viãûc trong thaïng theo chãú âäü

Mæïc læång tênh theo caïch trãn laì læång thåìi gian giaín âån. Caïch traí læång naìy chæa chuï yï âãún cháút læåüng cäng taïc cuía ngæåìi lao âäüng nãn noï chæa kêch thêch tênh têch cæûc vaì tinh tháön traïch nhiãûm cuía hoü. Khàõc phuûc nhæåüc âiãøm trãn trong mäüt säú doanh nghiãûp aïp duûng hçnh thæïc traí læång theo thåìi gian coï thæåíng. Hçnh thæïc traí læång naìy váùn dæûa trãn caïch tênh læång theo thåìi gian giaín âån kãút håüp våïi tiãön thæåíng càn cæï vaìo thaình têch cuía ngæåìi lao âäüng trong cäng viãûc. Caïch traí læång naìy coï taïc duûng kêch thêch ngæåìi lao âäüng tiãút kiãûm váût tæ, nãu cao tinh tháön traïch nhiãûm trong cäng viãûc.

Læång cäng nháût laì hçnh thæïc âàûc biãût cuía læång thåìi gian. Âáy laì tiãön læång traí cho nhæîng ngæåìi laìm viãûc taûm chæa âæåüc sàõp xãúp vaìo thang læång, báûc læång. Theo caïch traí læång naìy ngæåìi lao âäüng laìm viãûc ngaìy naìo âæåüc hæåíng læång ngaìy áúy theo nhæîng cäng viãûc mang tênh thåìi vuû. Hçnh thæïc traí læång naìy chè aïp duûng våïi nhæîng cäng viãûc mang tênh thåìi vuû, taûm thåìi.

b. Hçnh thæïc traí læång theo saín pháøm:

Læång theo saín pháøm dæûa trãn säú læåüng vaì cháút læåüng maì ngæåìi lao âäüng âaî hoaìn thaình.

Hçnh thæïc traí læång theo saín pháøm bao gäöm caïc hçnh thæïc cuû thãø sau:

* Traí læång theo saín pháøm træûc tiãúp:

Mæïc læång âæåüc tênh theo giaï cäú âënh khäng phuû thuäüc vaìo âënh mæïc säú læåüng saín pháøm hoaìn thaình.

Læång saín pháøm træûc tiãúp

= Säú læåüng (khäúi læåüng) saín pháøm hoaìn thaình

x Âån giaï læång

* Traí læång theo saín pháøm coï thæåíng, phaût

Hçnh thæïc naìy traí læång theo saín pháøm træûc tiãúp kãút håüp våïi thæåíng nãúu coï thaình têch tiãút kiãûm váût tæ, náng cao nàng suáút lao âäüng hoàûc náng cao cháút læåüng saín pháøm. Ngæåüc laûi, nãúu ngæåìi lao âäüng laìm laîng phê váût tæ hoàûc saín xuáút ra saín pháøm våïi cháút læåüng keïm seî bë phaût læång.

* Hçnh thæïc traí læång theo saín pháøm giaïn tiãúp

Sæí duûng âãø tênh læång cho caïc cäng nhán laìm caïc cäng viãûc phuûc vuû saín xuáút hoàûc caïc nhán viãn giaïn tiãúp. Mæïc læång cuía hoü âæåüc xaïc âënh càn cæï vaìo kãút quaí saín xuáút cuía cäng nhán træûc tiãúp.


39

* Traí læång theo saín pháøm luyî tiãún:

Mæïc læång traí ngoaìi pháön tênh theo læång saín pháøm træûc tiãúp coìn coï pháön thæåíng thãm càn cæï vaìo säú læåüng saín pháøm væåüt mæïc. Hçnh thæïc naìy aïp duûng trong træåìng håüp cáön âáøy nhanh tiãún âäü saín xuáút. Tiãön læång cuía CN âæåüc tênh nhæ sau:

Tiãön læång saín pháøm coï thæåíng cuía mäùi CNSX

= Læång saín pháøm

træûc tiãúp + Thæåíng væåütmæïc

Trong âoï:

Læång saín pháøm træûc tiãúp

= Säú læåüng saín

pháøm hoaìn thaìnhx Âån giaï læång

Thæåíng væåüt âënh mæïc = Tyí lãû thæåíng væåüt

âënh mæïc x

Säú læåüng saín pháøm cuía säú væåüt mæïc

c. Hçnh thæïc traí læång khoaïn theo khäúi læåüng cäng viãûc:

Hçnh thæïc naìy thæåìng âæåüc aïp duûng cho nhæîng cäng viãûc lao âäüng giaín âån coï tênh cháút âäüt xuáút nhæ váûn chuyãøn, bäúc vaïc... Mæïc læång âæåüc xaïc âënh theo tæìng khäúi læåüng cäng viãûc cuû thãø.

â. Tiãön læång saín pháøm táûp thãø:

Træåìng håüp mäüt säú cäng nhán cuìng laìm chung mäüt cäng viãûc nhæng khoï xaïc âënh âæåüc kãút quaí lao âäüng cuía tæìng caï nhán thæåìng aïp duûng phæång phaïp traí læång naìy. Tiãön læång cuía caí nhoïm âæåüc tênh nhæ sau:

Tiãön læång cuía nhoïm = Âån giaï læång x Khäúi læåüng cäng viãûc hoaìn thaình

Phán phäúi tiãön læång cho mäùi caï nhán trong nhoïm thæåìng âæåüc phán theo cáúp báûc vaì thåìi gian laìm viãûc cuía tæìng ngæåìi.

Trçnh tæû tênh læång:

Xaïc âënh hãû säú so saïnh læång:

Tiãön læång cáúp báûc theo quy âënh Hãû säú so saïnh (Hi) =

Tiãön læång báûc 1

Duìng hãû säú trãn quy âäøi thåìi gian laìm viãûc thæûc tãú cuía mäùi cäng nhán thaình thåìi gian laìm viãûc thay âäøi:

Thåìi gian laìm viãûc quy âäøi cuía mäùi CN (Ti)

= Thåìi gian laìm viãûc

thæûc tãú cuía mäùi CN (ti)x

Khäúi læåüng saín pháøm (cäng viãûc) hoaìn thaình (Hi)

Tiãön læång cuía nhoïm Mæïc læång 1 giåì quy âäøi =

Täøng thåìi gian laìm viãûc quy âäøi (∑Ti)


40

Tiãön læång cuía mäùi cäng nhán

= Mæïc læång 1 giåì

quy âäøi x

Thåìi gian laìm viãûc quy âäøi cuía mäùi cäng nhán

e. Hçnh thæïc khoaïn quyî læång:

Tiãön læång âæåüc quy âënh cho tæìng bäü pháûn càn cæï vaìo khäúi læåüng cäng viãûc phaíi hoaìn thaình. Viãûc tênh læång cho tæìng caï nhán trong táûp thãø âoï càn cæï vaìo thåìi gian laìm viãûc vaì cáúp báûc kyî thuáût cuía hoü. Phæång phaïp naìy thæåìng aïp duûng våïi caïc cäng viãûc cuía caïc bäü pháûn haình chênh trong doanh nghiãûp.

3. Quy âënh vãö Baío hiãøm xaî häüi, Baío hiãøm y tãú, Kinh phê cäng âoaìn vaì quyî dæû phoìng tråü cáúp máút viãûc laìm:

3.1. Baío hiãøm xaî häüi:

Quyî baío hiãøm xaî häüi (BHXH) âæåüc hçnh thaình nhàòm muûc âêch traí læång cho cäng nhán viãn (CNV) khi nghè hæu hoàûc giuïp âåî cho CNV trong caïc træåìng håüp äúm âat, tai naûn, máút sæïc lao âäüng phaíi nghè viãûc... Quyî BHXH âæåüc hçnh thaình bàòng caïch tênh thãm vaìo chi phê saín xuáút theo tyí lãû quy âënh cuía tiãön læång phaíi traí cho CNV. Theo chãú âäü hiãûn haình, haìng thaïng doanh nghiãûp trêch láûp quyî BHXH theo tyí lãû 20% trãn læång cáúp báûc, chæïc vuû, håüp âonoìg, hãû säú læång baío læu, phuû cáúp chæïc vuû, thám niãn, khu væûc, âàõt âoí cuía CNV, trong âoï 15% tênh vaìo chi phê saín xuáút cuía caïc bäü pháûn sæí duûng lao âäüng, coìn laûi 5% âæåüc tênh træì vaìo læång cuía ngæåìi lao âäüng. Säú tiãön thuäüc quyî BHXH âæåüc näüp lãn cå quan quaín lyï BHXH âãø chi traí cho caïc træåìng håüp nghè hæu, nghè máút sæïc lao âäüng, tiãön tuáút,... Caïc khoaín chi cho ngæåìi lao âäüng khi bë äúm âau, thai saín, ... âæåüc thanh toaïn theo chæïng tæì phaït sinh thæûc tãú.

3.2. Baío hiãøm y tãú:

Quyî baío hiãøm y tãú (BHYT) âæåüc hçnh thaình tæì viãûc trêch theo tyí lãû quy âënh tênh theo tiãön læång cå baín cuía CNV trong thaïng. Theo chãú âäü hiãûn haình quyî BHYT âæåüc trêch theo tyí lãû 3% trãn læång cáúp báûc, chæïc vuû, håüp âäöng, hãû säú læång baío læu, phuû cáúp chæïc vuû, thám niãn, khu væûc, âàõt âoí cuía CNV, trong âoï doanh nghiãûp tênh vaìo chi phê 2%, ngæåìi lao âäüng chëu 1% âæåüc træì vaìo læång.

Quyî BHYT âæåüc näüp cho cå quan BHYT duìng âãø taìi tråü viãûn phê vaì tiãön thuäúc men cho ngæåìi lao âäüng khi äúm, âau phaíi vaìo bãûnh viãûn.

3.3. Kinh phê cäng âoaìn (KPCÂ):

KPCÂ âæåüc sæí duûng cho hoaût âäüng baío vãû quyãön låüi cuía CNV trong doanh nghiãûp. Theo quy âënh mäüt pháön KPCÂ âæåüc sæí duûng âãø phuûc vuû cho hoaût âäüng cuía cäng âoaìn taûi doanh nghiãûp, pháön coìn laûi näüp cho cå quan cäng âoaìn cáúp trãn.

Kinh phê cäng âoaìn cuîng âæåüc hçnh thaình do doanh nghiãûp tênh vaìo chi phê saín xuáút theo tyí lãû quy âënh. Theo chãú âäü hiãûn haình KPCÂ âæåüc trêch haìng thaïng bàòng 2% tiãön læång phaíi traí cho CNV. Toaìn bäü KPCÂ âæåüc tênh hãút vaìo chi phê saín xuataï - kinh doanh cuía bäü pháûn sæí duûng lao âäüng trong doanh nghiãûp.


41

3.4. Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm:

Theo quy âënh taûi Thäng tæ säú 82/TT-BTC ngaìy 14/8/2003 cuía Bäü Taìi chênh Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cuía doanh nghiãûp duìng âãø chi tråü cáúp thäi viãûc, máút viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng.

Theo quy âënh nãúu Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm haìng nàm khäng chi hãút âæåüc chuyãøn säú dæ sang nàm sau. Træåìng håüp Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm khäng âuí âãø chi tråü cáúp cho ngæåìi lao âäüng thäi viãûc, máút viãûc laìm trong nàm taìi chênh thç toaìn bäü pháön chãnh lãûch thiãúu âæåüc haûch toaïn vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp trong kyì.

Mæïc trêch Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm tæì 1%-3% trãn quyî tiãön læång laìm cå såí âoïng baío hiãøm xaî häüi cuía doanh nghiãûp. Mæïc tênh cuû thãø do doanh nghiãûp tæû quyãút âënh tuyì vaìo khaí nàng taìi chênh cuía doanh nghiãûp haìng nàm. Khoaín trêch láûp quyî dæû phoìng trå cáúp máút viãûc laìm âæåüc trêch vaì haûch toaïn vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp trong kyì cuía doanh nghiãûp.

- Thåìi âiãøm trêch láûp quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm: laì thåìi âiãøm khoaï säø kãú toaïn âãø láûp Baïo caïo taìi chênh nàm.

II. KÃÚ TOAÏN CHI TIÃÚT TIÃÖN LÆÅNG VAÌ CAÏC KHOAÍN TRÊCH THEO LÆÅNG

1. Haûch toaïn säú læåüng lao âäüng:

Sæû thay âäøi vãö säú læåüng vaì cháút læåüng lao âäüng trong doanh nghiãûp xáy làõp thæåìng do caïc nguyãn nhán sau:

- Tuyãøn duûng måïi CNV, náng báûc thåü;

- Nghè viãûc (nghè hæu, nghè máút sæïc, chuyãøn cäng taïc, thäi viãûc,...).

Càn cæï vaìo caïc chæïng tæì ban âáöu nhæ: quyãút âënh tuyãøn duûng, quyãút âënh cho chuyãøn cäng taïc, thäi viãûc, quyãút âënh náng báûc thåü,... âãø theo doîi, haûch toaïn sæû thay âäøi vãö säú læåüng vaì cháút læåüng lao âäüng. Chè tiãu säú læåüng lao âäüng cuía doanh nghiãûp xáy làõp âæåüc phaín aïnh trãn "Säø danh saïch lao âäüng cuía doanh nghiãûp".

2. Haûch toaïn thåìi gian lao âäüng:

Haûch toaïn tçnh hçnh sæí duûng thåìi gian lao âäüng bao gäöm haûch toaïn säú giåì cäng taïc cuía CNV vaì haûch toaïn thåìi gian lao âäüng tiãu hao cho tæìng cäng viãûc hoàûc cho saín xuáút tæìng loaûi saín pháøm trong doanh nghiãûp.

Haûch toaïn tçnh hçnh sæí duûng thåìi gian lao âäüng bàòng viãûc sæí duûng baíng cháúm cäng âãø theo doîi thåìi gian laìm viãûc cuía CNV. Trong baíng cháúm cäng ghi roî thåìi gian laìm viãûc, thåìi gian vàõng màût vaì ngæìng viãûc våïi caïc lê do cuû thãø. Baíng cháúm cäng do täø træåíng ghi cheïp vaì täøng håüp näüp cho phoìng kãú toaïn vaìo cuäúi thaïng âãø laìm càn cæï tênh læång.

3. Haûch toaïn kãút quaí lao âäüng:

Tuyì tæìng loaûi hçnh saín xuáút vaì âiãöu kiãûn täø chæïc lao âäüng maì aïp duûng caïc chæïng tæì thêch håüp. Caïc chæïng tæì thæåìng âæåüc sæí duûng âãø haûch toaïn kãút quaí lao âäüng laì: "phiãúu xaïc


42

nháûn saín pháøm vaì cäng viãûc âaî hoaìn thaình", "Håüp âäöng giao khoaïn", "Baíng giao nháûn saín pháøm",...

4. Haûch toaïn chi tiãút tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång:

Càn cæï vaìo caïc chæïng tæì ban âáöu nhæ: baíng cháúm cäng hoàûc theo doîi cäng taïc cuía caïc täø, phiãúu laìm thãm, phiãúu laìm thãm giåì, phiãúu giao näüp saín pháøm, håüp âäöng giao khoaïn, phiãúu nghè hæåíng BHXH, ... âãø láûp baíng tênh vaì thanh toaïn læång vaì BHXH cho ngæåìi lao âäüng. Càn cæï vaìo baíng tênh læång kãú toaïn láûp baíng tênh vaì phán bäø chi phê tiãön læång cuìng caïc khoaín trêch theo læång vaìo chi phê cuía tæìng âån vë saín xuáút, bäü pháûn sæí duûng lao âäüng.

III. KÃÚ TOAÏN TÄØNG HÅÜP TIÃÖN LÆÅNG VAÌ CAÏC KHOAÍN TRÊCH THEO LÆÅNG

1. Taìi khoaín sæí duûng:

Kãú toaïn tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång sæí duûng caïc taìi khoaín:

- TAÌI KHOAÍN 334 - PHAÍI TRAÍ CÄNG NHÁN VIÃN

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí vaì tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín phaíi traí cho cäng nhán viãn cuía doanh nghiãûp xáúy làõp vãö tiãön læång, phuû cáúp læu âäüng, tiãön cäng, tiãön thæåíng, baío hiãøm xaî häüi vaì caïc khoaín phaíi traí khaïc thuäüc vãö thu nháûp cuía cäng nhán viãn (thuäüc biãn chãú cuía doanh nghiãûp) vaì tiãön cäng phaíi traí cho lao âäüng thuã ngoaìi.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn

Bãn Nåü:

- Caïc khoaín tiãön læång, phuû cáúp læu âäüng, tiãön cäng, tiãön thæåíng, baío hiãøm xaî häüi vaì caïc khoaín khaïc âaî æïng, âaî traí træåïc cho cäng nhán viãn;

- Caïc khoaín kháúu træì vaìo tiãön læång, tiãön cäng cuía cäng nhán viãn;

- Caïc khoaín tiãön cäng âaî æïng træåïc hoàûc âaî traí våïi lao âäüng thuã ngoaìi.

Bãn Coï:

- Caïc khoaín tiãön læång, tiãön cäng, tiãön thæåíng, baío hiãøm xaî häüi vaì caïc khoaín khaïc phaíi traí cho cäng nhán viãn;

- Caïc khoaín tiãön cäng phaíi traí cho lao âäüng thuã ngoaìi.

Säú dæ bãn Coï:

- Caïc khoaín tiãön læång, tiãön cäng, tiãön thæåíng vaì caïc khoaín khaïc coìn phaíi traí cho cäng nhán viãn;

- Caïc khoaín tiãön cäng coìn phaíi traí cho lao âäüng thuã ngoaìi.

Taìi khoaín 334 coï thãø coï säú dæ bãn Nåü (trong træåìng håüp ráút caï biãût), säú dæ Nåü TK 334 (nãúu coï) phaín aïnh säú tiãön âaî traí quaï säú phaíi traí vãö tiãön læång, tiãön cäng, tiãön thæåíng vaì caïc khoaín khaïc cho cäng nhán viãn.

Taìi khoaín 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn, coï 2 taìi khoaín cáúp 2:


43

- Taìi khoaín 3341 - Phaíi traí cäng nhán viãn: Duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí vaì tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín phaíi traí cho cäng nhán viãn cuía doanh nghiãûp xáy làõp vãö tiãön læång, tiãön phuû, phuû cáúp læu âäüng, tiãön chi cho lao âäüng næî, tiãön cäng, caïc khoaín mang tênh cháút læång, tiãön thæåíng, baío hiãøm xaî häüi vaì caïc khoaín phaíi traí khaïc thuäüc vãö thu nháûp cuía cäng nhán viãn (thuäüc biãn chãú cuía doanh nghiãûp).

- Taìi khoaín 3342 - Phaíi traí lao âäüng thuã ngoaìi: Duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí vaì tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín phaíi traí cho caïc lao âäüng thuã ngoaìi khäng thuäüc biãn chãú cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

- TAÌI KHOAÍN 3353 - QUYÎ DÆÛ PHOÌNG TRÅÜ CÁÚP MÁÚT VIÃÛC LAÌM

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh säú liãûu coï, tçnh hçnh trêch láûp vaì sæí duûng quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cuía doanh nghiãûp.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 3353 - Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm:

Bãn Nåü:

- Tråü cáúp tiãön cho ngæåìi lao âäüng bë máút viãûc laìm

- Chi âaìo taûo laûi cho ngæåìi lao âäüng.

- Trêch näüp âãø hçnh thaình quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laì cuía cáúp trãn.

Bãn Coï:

- Trêch láûp quyî tênh vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp.

- Do cáúp dæåïi näüp lãn âãø hçnh thaình quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cuía cáúp trãn.


Säú quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm hiãûn coï.

- TAÌI KHOAÍN 338 - PHAÍI TRAÍ, PHAÍI NÄÜP KHAÏC

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh tçnh hçnh thanh toaïn vãö caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp ngoaìi näüi dung âaî phaín aïnh åí caïc taìi khoaín khaïc (tæì TK 331 âãún TK 336).

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc:

Bãn Nåü:

- Kãút chuyãøn giaï trë taìi saín thæìa vaìo caïc taìi khoaín liãn quan theo quyãút âënh ghi trong biãn baín xæí lyï;

- Baío hiãøm xaî häüi phaíi traí cho cäng nhán viãn;

- Kinh phê cäng âoaìn chi taûi âån vë;

- Säú baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú vaì kinh phê cäng âoaìn âaî näüp cho cå quan quaín lyï quyî baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú vaì kinh phê cäng âoaìn;

- Doanh thu chæa thæûc hiãûn tênh cho tæìng kyì kãú toaïn; traí laûi tiãön nháûn træåïc cho khaïch haìng khi khäng tiãúp tuûc thæûc hiãûn viãûc cho thuã taìi saín;


44

- Kãút chuyãøn "doanh thu chæa thæûc hiãûn" sang taìi khoaín 511 hoàûc taìi khoaín 515 (tiãön baín quyãön, tiãön laîi, cäø tæïc vaì låüi nhuáûn âæåüc chia);

- Caïc khoaín âaî traí vaì âaî näüp khaïc.

Bãn Coï:

- Giaï trë taìi saín thæìa chåì giaíi quyãút (chæa xaïc âënh roî nguyãn nhán);

- Giaï trë taìi saín thæìa phaíi traí cho caï nhán, táûp thãø (trong vaì ngoaìi âån vë) theo quyãút âënh trong biãn baín xæí lyï do xaïc âënh ngay âæåüc nguyãn nhán;

- Trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú vaì kinh phê cäng âoaìn vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh;

- Caïc khoaín thanh toaïn våïi cäng nhán viãn vãö tiãön nhaì, âiãûn næåïc åí táûp thãø;

- Trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú vaìo læång cuía cäng nhán viãn;

- Kinh phê cäng âoaìn væåüt chi âæåüc cáúp buì;

- Doanh thu chæa thæûc hiãûn phaït sinh trong kyì;

- Säú kãút chuyãøn chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh vaì âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû (træåìng håüp laîi tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) khi hoaìn thaình âáöu tæ âãø phán bäø dáön vaìo doanh thu hoaût âäüng taìi chênh;

- Caïc khoaín phaíi traí khaïc.


- Säú tiãön coìn phaíi traí, coìn phaíi näüp;

- Baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú vaì kinh phê cäng âoaìn âaî trêch chæa näüp âuí cho cå quan quaín lyï hoàûc säú quyî âãø laûi cho âån vë chæa chi hãút;

- Trë giaï taìi saín phaït hiãûn thæìa coìn chåì giaíi quyãút;

- Doanh thu chæa thæûc hiãûn cuía caïc kyì kãút toaïn tiãúp theo;

- Chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh vaì âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû (laîi tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) khi hoaìn thaình âáöu tæ chæa xæí lyï taûi thåìi âiãøm láûp Baíng cán âäúi kãú toaïn cuäúi nàm taìi chênh.

Taìi khoaín naìy coï thãø coï säú dæ bãn Nåü phaín aïnh säú âaî traí, âaî näüp nhiãöu hån säú phaíi traí, phaíi näüp hoàûc säú kinh phê cäng âoaìn væåüt chi chæa âæåüc cáúp buì.

Taìi khoaín 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc, coï 6 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 3381 - Taìi saín thæìa chåì giaíi quyãút: Phaín aïnh giaï trë taìi saín thæìa chæa xaïc âënh roî nguyãn nhán, coìn chåì quyãút âënh xæí lyï cuía cáúp coï tháøm quyãön.

Træåìng håüp giaï trë taìi saín thæìa âaî xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán vaì coï biãn baín xæí lyï thç âæåüc ghi ngay vaìo caïc taìi khoaín liãn quan, khäng haûch toaïn qua taìi khoaín 338 (3381).

- Taìi khoaín 3382 - Kinh phê cäng âoaìn: Phaín aïnh tçnh hçnh trêch vaì thanh toaïn kinh phê cäng âoaìn åí âån vë.


45

- Taìi khoaín 3383 - Baío hiãøm xaî häüi: Phaín aïnh tçnh hçnh trêch vaì thanh toaïn baío hiãøm xaî häüi cuía âån vë.

- Taìi khoaín 3384 - Baío hiãøm y tãú: Phaín aïnh tçnh hçnh trêch vaì thanh toaïn baío hiãøm y tãú theo qui âënh.

- Taìi khoaín 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn: Phaín aïnh säú hiãûn coï vaì tçnh hçnh tàng giaím doanh thu nháûn træåïc trong kyì kãú toaïn. Chè haûch toaïn vaìo taìi khoaín naìy säú tiãön cuía khaïch haìng âaî traí træåïc cho mäüt hoàûc nhiãöu kyì kãú toaïn vãö cho thuã taìi saín vaì phaíi haûch toaïn chi tiãút theo tæìng khaïch haìng. Khäng haûch toaïn vaìo taìi khoaín naìy säú tiãön nháûn træåïc cuía ngæåìi mua saín pháøm, haìng hoaï hoàûc nháûn dëch vuû maì âån vë cung cáúp.

- Taìi khoaín 3388 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc: Phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp khaïc cuía âån vë ngoaìi näüi dung caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp âaî phaín aïnh trong caïc Taìi khoaín tæì TK 331 âãún TK 336 vaì tæì TK 3381 âãún TK 3387.

2. Phæång phaïp kãú toaïn tiãön læång vaì caïc khoaín têch theo læång:

2.1. Kãú toaïn tiãön læång, BHXH, BHYT vaì KPCÂ:

(1). Tênh tiãön læång, caïc khoaín phuû cáúp theo qui âënh phaíi traí cho cäng nhán viãn (cáön læu yï: BHXH, BHYT vaì kinh phê cäng âoaìn cuía cäng nhán træûc tiãúp xáy làõp vaì cäng nhán sæí duûng maïy cho hoaût âäüng xáy làõp khäng haûch toaïn vaìo TK 622, 623 maì haûch toaïn vaìo TK 627), ghi:

Nåü TK 241 - Xáy dæûng cå baín dåí dang

Nåü TK 622 - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (6231)

Nåü TK 627 - Chi phê saín xuáút chung (6271)

Nåü TK 641 - Chi phê baïn haìng (6411)

Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp (6421)

CoïTK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (3382, 3383, 3384)

(2). Tênh tiãön thæåíng phaíi traí cho cäng nhán viãn, ghi:

Nåü TK 431 - Quyî khen thæåíng, phuïc låüi

Coï TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn

(3). Tênh tiãön baío hiãøm xaî häüi (äúm âau, thai saín, tai naûn,...) phaíi traí cho cäng nhán viãn, ghi:

Nåü TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc


(4). Tênh tiãön læång nghè pheïp thæûc tãú phaíi traí cho cäng nhán viãn, ghi:

Nåü caïc TK 623, 627, 641, 642, hoàûc


46

Nåü TK 335 - Chi phê phaíi traí

Coï TK334 - Phaíi traí cäng nhán viãn

(5). Caïc khoaín phaíi kháúu træì vaìo læång vaì thu nháûp cuía cäng nhán viãn nhæ tiãön taûm æïng, baío hiãøm y tãú, baío hiãøm xaî häüi, tiãön thu bäöi thæåìng theo quyãút âënh xæí lyï... ghi:

Nåü TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn

Coï TK 141 - Taûm æïng, hoàûc

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc

Coï TK 138 - Phaíi thu khaïc

(6). Tênh tiãön thuãú thu nháûp cuía cäng nhán viãn phaíi näüp Nhaì næåïc, ghi:


Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3338).

(7). Khi æïng træåïc hoàûc thæûc traí tiãön læång, tiãön cäng cho cäng nhán viãn, ghi:


Coï caïc TK 111, 112

(8). Thanh toaïn caïc khoaín phaíi traí cho cäng nhán viãn, ghi:


Coï TK 111 - Tiãön màût, hoàûc

Coï TK 112 - Tiãön gæíi ngán haìng

(9). Chi phê tiãön àn ca phaíi traí cho cäng nhán viãn, ghi:

Nåü caïc TK 622, 623, 627, 641, 642

Coï TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn:

Khi chi tiãön àn ca cho cäng nhán viãn, ghi:


Coï TK 111, 112

(10). Thanh toaïn våïi nhán cäng thuã ngoaìi:

- Xaïc âënh tiãön cäng phaíi traí âäúi våïi nhán cäng thuã ngoaìi, ghi:

Nåü caïc TK 622, 623,...

Coï TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn (3342)

- Khi æïng træåïc hoàûc thæûc thanh toaïn tiãön cäng phaíi traí cho nhán cäng thuã ngoaìi, ghi:

Nåü TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn (3342)


(11). Näüp baío hiãøm xaî häüi, kinh phê cäng âoaìn cho cå quan quaín lyï quyî vaì khi mua theí baío hiãøm y tãú cho cäng nhán viãn, ghi:


47


Coï TK 111 - Tiãön màût


(12). Kinh phê cäng âoaìn chi væåüt âæåüc cáúp buì, ghi:

Nåü TK 111 - Tiãön màût

NåüTK 112 - Tiãön gæíi ngán haìng

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (3382)

(13). Säú BHXH âaî chi traí cho cäng nhán viãn khi âæåüc cå quan BHXH thanh toaïn, ghi:

Nåü TK 111, 112

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (3383)

(14). Haûch toaïn trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp cuía cäng nhán saín xuáút:

Theo quy âënh, haìng nàm ngæåìi lao âäüng nghè pheïp theo chãú âäü vaì váùn âæåüc hæåíng læång. Trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp laì âãø traïnh sæû biãún âäüng låïn cuía chi phê saín xuáút vaì giaï thaình saín pháøm do viãûc nghè pheïp cuía cäng nhán giæîa caïc thaïng khäng âäöng âãöu.

Mæïc trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp âæåüc xaïc âënh nhæ sau:

Mæïc trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp

= Tiãön læång thæûc tãú traí cho CNSX

x Tyí lãû trêch træåïc

Trong âoï:

Täøng säú tiãön læång nghè pheïp theo KH cuía CNSX Tyí lãû trêch træåïc =

Täøng säú tiãön læång chênh theo KH cuía CNSX

- Khi trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp cuía CNSX, ghi:


Coï TK 335 - Chi phê phaíi traí

- Khi traí tiãön læång nghè pheïp cho CNSX, ghi:



2.2. Kãú toaïn quyî dæû phoìng tråü cáúp máút viãûc laìm:

(1). Cuäúi niãn âäü kãú toaïn khi trêch láûp Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm tênh vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:

Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp

Coï TK 3353 - Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm.

(2). Säú tiãön thu cuía cáúp dæåïi âãø trêch láûp quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cuía cáúp trãn, ghi:


48

Nåü TK 111, 112,... hoàûc

Nåü TK 136 - Phaíi thu näüi bäü

Coï TK 3353 - Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm

(3). Khi chi traí tråü cáúp thäi viãûc, máút viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng, ghi:

Nåü TK 3353 - Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm


(4). Træåìng håüp quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm khäng âuí âãø chi tråü cáúp cho ngæåìi lao âäüng thäi viãûc, máút viãûc laìm trong nàm taìi chênh, thç pháön chãnh lãûch thiãúu âæåüc haûch toaïn vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp trong kyì, khi chi, ghi:


Coï caïc TK 111, 112.

(5). Chi tråü cáúp cho ngæåìi lao âäüng bë máút viãûc laìm, chi âaìo taûo laûi chuyãn män kyî thuáût cho ngæåìi lao âäüng, ghi:



(6). Trêch näüp quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cho cáúp trãn, ghi:


Coï TK 111, 112

Coï TK 336 - Phaíi traí näüi bäü

Vê duû kãú toaïn tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång:

Liãn quan âãún tçnh hçnh læång vaì caïc khoaín trêch theo læång cuía Cäng ty Xáy dæûng 10, trong thaïng 1/2004 coï mäüt säú nghiãûp vuû kinh tãú sau:

1. Täøng tiãön læång phaíi traí cho caïn bäü, cäng nhán: 360.000.000â. Trong âoï: Læång træûc tiãúp: 300.000.000â, læång nhán viãn quaín lyï âäüi: 30.000.000â, læång nhán viãn quaín lyï cäng ty: 20.000.000â, læång nhán cäng sæí duûng maïy: 10.000.000â (Giaí âënh tiãön læång phaíi traí bàòng tiãön læång laì càn cæï âoïng BHXH).

2. Trêch BHXH, BHYT vaì KOCÂ theo qui âënh.

3. Kháúu træì tiãön BHXH vaì BHYT vaìo læång cuía caïn bäü, cäng nhán viãn: 21.600.000â

4. Traí læång cho caïn bäü cäng nhán viãn: 320.200.000â vaì traí tråü cáúp máút viãûc cho äng A: 4.800.000â (Phiãúu chi säú 15 ngaìy 20/1).

5. Näüp baío hiãøm xaî häüi bàòng tiãön gæíi ngán haìng 55.000.000â.

6. Kháúu træì læång thu häöi taûm æïng cuía äng Minh, säú tiãön laì: 2.000.00â (Giáúy thanh toaïn taûm æïng keìm chæïng tæì liãn quan säú 30 ngaìy 22/3).

Yãu cáöu: Âënh khoaín caïc nghiãûp vuû kinh tãú âaî phaït sinh.


49

Giaíi:

Âënh khoaín kãú toaïn

Âån vë tênh: 1.000â

1. Nåü TK 622: 300.000

Nåü TK 623: 10.000

Nåü TK 627: 30.000

Nåü TK 642: 20.000

Coï TK 334: 360.000

2. Nåü TK 627: 64.600

Nåü TK 642: 3.800

Coï TK 338: 68.400

(TK 3382: 7.200)

(TK 3383: 54.000)

(TK 3384: 7.200)

3. Nåü TK 334: 21.600

Coï TK 338: 21.600

(TK 3383: 18.000)

(TK 3384: 3.600)

4. Nåü TK 3353: 4.800

Nåü TK 334: 320.200

Coï TK 111: 325.000

5. Nåü TK 3383: 55.000

Coï TK 112: 55.000

6. Nåü TK 334: 2.000

Coï TK 141: 2.000


50

CHÆÅNG bäún

KÃÚ TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT VAÌ

TÊNH GIAÏ THAÌNH SAÍN PHÁØM

I. KHAÏI NIÃÛM, PHÁN LOAÛI, ÂÄÚI TÆÅÜNG HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT VAÌ GIAÏ THAÌNH SAÍN PHÁØM TRONG DOANH NGHIÃÛP XÁY LÀÕP

1. Khaïi niãûm chi phê saín xuáút vaì giaï thaình saín pháøm xáy làp:

1.1. Khaïi niãûm chi phê saín xuáút:

Chi phê saín xuáút laì täøng säú caïc hao phê lao âäüng vaì lao âäüng váût hoaï âæåüc biãøu hiãûn bàòng tiãön phaït sinh trong quaï trçnh saín xuáút kinh doanh.

Chi phê saín xuáút cuía doanh nghiãûp xáy làõp bao gäöm chi phê saín xuáút xáy làõp vaì chi phê saín xuáút ngoaìi xáy làõp. Caïc chi phê saín xuáút xáy làõp cáúu thaình giaï thaình saín pháøm làõp.

Chi phê saín xuáút xáy, làõp laì toaìn bäü caïc chi phê saín xuáút phaït sinh trong lénh væûc hoaût âäüng saín xuáút xáy làõp, noï laì bäü pháûn cå baín âãø hçnh thaình giaï thaình saín pháøm xáy làõp.

1.2. Khaïi niãûm vãö giaï thaình saín pháøm xáy làõp:

Giaï thaình saín pháøm xáy làõp laì toaìn bäü caïc chi phê tênh bàòng tiãön âãø hoaìn thaình khäúi læåüng saín pháøm xáy, làõp theo quy âënh. Saín pháøm xáy, làõp coï thãø laì kãút cáúu cäng viãûc hoàûc giao laûi cäng viãûc coï thiãút kãú vaì dæû toaïn riãng coï thãø laì haûng muûc cäng trçnh, cäng trçnh hoaìn thaình toaìn bäü.

Giaï thaình haûng muûc cäng trçnh hoàûc cäng trçnh hoaìn thaình toaìn bäü laì giaï thaình saín pháøm cuäúi cuìng cuía saín xuáút xáy làõp.

Trong saín xuáút xáy, làõp cáön phán biãût caïc loaûi giaï thaình cäng taïc xáy, làõp: Giaï thaình dæû toaïn, giaï thaình kãú hoaûch vaì giaï thaình thæûc tãú.

Giaï thaình dæû toaïn: Laì täøng caïc chi phê dæû toaïn âãø hoaìn thaình khäúi læåüng xáy, làõp cäng trçnh. Giaï thaình dæû toaïn âæåüc xaïc âënh trãn cå såí caïc âënh mæïc, qui âënh cuía Nhaì næåïc vaì khung giaï quy âënh aïp duûng theo tæìng vuìng laînh thäø.

Giaï thaình dæû toaïn = Giaï trë dæû toaïn - Låüi nhuáûn âënh mæïc

Giaï thaình kãú hoaûch: Laì giaï thaình âæåüc xaïc âënh xuáút phaït tæì nhæîng âiãöu kiãûn cuû thãø åí mäüt doanh nghiãûp xáy, làõp nháút âënh trãn cå såí biãûn phaïp thi cäng, caïc âënh mæïc vaì âån giaï aïp duûng trong doanh nghiãûp.

Giaï thaình kãú hoaûch = Giaï thaình dæû toaïn - Mæïc haû giaï thaình

Giaï thaình thæûc tãú: Phaín aïnh toaìn bäü caïc chi phê thæûc tãú âãø hoaìn thaình baìn giao khäúi læåüng xáy làõp maì doanh nghiãûp âaî nháûn tháöu. Giaï thaình thæûc tãú bao gäöm caïc chi phê theo âënh mæïc, væåüt âënh mæïc vaì khäng âënh mæïc nhæ caïc khoaín thiãût haûi trong saín xuáút, caïc khoaín bäüi


51

chi, laîng phê vãö tráût tæû, lao âäüng, tiãön väún trong quaï trçnh saín xuáút vaì quaín lyï cuía doanh nghiãûp âæåüc pheïp tênh vaìo giaï thaình.

Giaï thaình thæûc tãú âæåüc xaïc âënh theo säú liãûu cuía kãú toaïn.

2. Phán loaûi chi phê saín xuáút:

Chi phê saín xuáút gäöm nhiãöu loaûi coï cäng duûng vaì muûc âêch khaïc nhau trong quaï trçnh saín xuáút cuía doanh nghiãûp. Trong caïc doanh nghiãûp xáy làõp chi phê saín xuáút âæåüc phán thaình caïc loaûi sau:

2.1. Theo yãúu täú chi phê:

Càn cæï vaìo näüi dung kinh tãú cuía chi phê âãø sàõp xãúp nhæîng chi phê coï näüi dung kinh tãú ban âáöu giäúng nhau vaìo cuìng mäüt nhoïm chi phê. Caïc phán loaûi naìy khäng phán biãût nåi chi phê phaït sinh vaì muûc âêch sæí duûng cuía chi phê. Muûc âêch cuía caïch phán loaûi naìy âãø biãút âæåüc chi phê saín xuáút cuía doanh nghiãûp gäöm nhæîng loaûi naìo, säú læåüng, giaï trë tæìng loaûi chi phê laì bao nhiãu.

Theo caïch phán loaûi naìy caïc chi phê saín xuáút âæåüc chia thaình caïc yãúu täú chi phê sau:

- Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu: gäöm toaìn bäü giaï trë caïc loaûi nguyãn liãûu, nhiãn liãûu, phuû tuìng thay thãú, váût liãûu thiãút bë xáy dæûng cå baín, duûng cuû,. .. maì doanh nghiãûp âaî thæûc sæû sæí duûng cho hoaût âäüng saín xuáút.

- Chi phê nhán cäng: laì toaìn bäü säú tiãön læång tiãön cäng phaíi traí, tiãön trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cuía cäng trçnh, viãn chæïc trong doanh nghiãûp.

- Chi phê kháúu hao TSCÂ: laì toaìn bäü giaï trë kháúu hao phaíi trêch cuía caïc TSCÂ sæí duûng trong doanh nghiãûp.

- Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: laì toaìn bäü säú tiãön doanh nghiãûp phaíi traí vãö caï dëch vuû mua tæì bãn ngoaìi: Tiãön âiãûn, tiãön næåïc, tiãön âiãûn thoaûi... phuûc vuû cho hoaût âäüng saín xuáút - kinh doanh cuía doanh nghiãûp.

- Chi phê khaïc bàòng tiãön: gäöm toaìn bäü chi phê khaïc duìng cho hoaût âäüng saín xuáút - kinh doanh åí doanh nghiãûp ngoaìi caïc yãúu täú chi phê trãn nhæ chi phê tiãúp khaïch, häüi hoüp, häüi nghë...

Tuyì theo yãu cáöu quaín lyï, caïc chi phê coï thãø âæåüc phán loaûi chi tiãút hån nhæ: Chi phê váût liãûu chênh, chi phê váût liãûu phuû, chi phê nhiãn liãûu, chi phê nàng læåüng,...

2.2. Theo khoaín muûc chi phê:

Caïch phán loaûi naìy dæûa trãn cäng duûng cuía chi phê trong quaï trçnh saín xuáút vaì phæång phaïp táûp håüp chi phê coï taïc duûng têch cæûc cho viãûc phán têch giaï thaình theo khoaín muûc chi phê. Muûc âêch cuía caïch phán loaûi naìy âãø tçm ra caïc nguyãn nhán laìm thay âäøi giaï thaình so våïi âënh mæïc vaì âãö ra caïc biãûn phaïp haû giaï thaình saín pháøm.

Theo caïch phán loaûi naìy chi phê saín xuáút trong doanh nghiãûp bao gäöm:

- Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp: laì giaï trë thæûc tãú cuía caïc loaûi nguyãn, váût liãûu sæí duûng træûc tiãúp cho saín xuáút xáy làõp.


52

- Chi phê nhán cäng træûc tiãúp: bao gäöm caïc khoaín tiãön læång phaíi traí vaì caïc khoaín tênh theo læång cuía CN træûc tiãúp saín xuáút. Caïc khoaín phuû cáúp læång, tiãön àn ca, tiãön cäng phaíi traí cho lao âäüng thuã ngoaìi cuîng âæåüc haûch toaïn vaìo khoaín muûc naìy.

- Chi phê sæí duûng maïy thi cäng:

+ Chi phê thæåìng xuyãn sæí duûng maïy thi cäng:

+ Chi phê taû thåìi sæí duûng maïy thi cäng:

- Chi phê saín xuáút chung: bao gäöm caïc chi phê phaït sinh åí âäüi, bäü pháûn saín xuáút ngoaìi caïc chi phê saín xuáút træûc tiãúp nhæ:

+ Chi phê nhán viãn quaín lyï âäüi saín xuáút gäöm læång chênh, læång phuû vaì caïc khoaín tênh theo læång cuía nhán viãn quaín lyï âäüi (bäü pháûn saín xuáút).

+ Chi phê váût liãûu gäöm giaï trë nguyãn váût liãûu duìng âãø sæía chæîa, baío dæåîng taìi saín cäú âënh, caïc chi phê cäng cuû, duûng cuû,... åí âäüi xáy làõp.

+ Chi phê kháúu hao taìi saín cäú âënh sæí duûng taûi âäüi xáy làõp, bäü pháûn saín xuáút.

+ Chi phê dëch vuû mua ngoaìi nhæ chi phê âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi sæí duûng cho saín xuáút vaì quaín lyï åí âäüi xáy làõp (bäü pháûn saín xuáút).

+ Caïc chi phê bàòng tiãön khaïc.

2.3. Theo mäúi quan hãû giæîa chi phê våïi säú læåüng saín pháøm saín xuáút:

- Chi phê cäú âënh laì nhæîng chi phê mang tênh tæång âäúi äøn âënh khäng phuû thuäüc vaìo säú læåüng saín pháøm saín xuáút trong mäüt mæïc saín læåüng nháút âënh. Khi saín læåüng tàng thç mæïc chi phê cäú âënh tênh trãn mäüt saín pháø coï xu hæåïng giaím.

- Chi phê biãún âäøi laì nhæîng chi phê thay âäøi phuû thuäüc vaìo säú læåüng saín pháøm saín xuáút. Caïc chi phê nguyãn váût liãûu, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy... thuäüc chi phê biãún âäøi. Duì saín læåüng saín pháøm saín xuáút thay âäøi nhæng chi phê biãún âäøi cho 1 saín pháøm váùn mang tênh äøn âënh.

Caïch phán loaûi chi phê theo chi phê cäú âënh vaì chi phê biãún âäøi coï vai troì quan troüng trong phán têch âiãøm hoaì väún phuûc vuû cho viãûc ra caïc quyãút âënh kinh doanh cuía Giaïm âäúc doanh nghiãûp.

3. Âäúi tæåüng haûch toaïn chi phê saín xuáút vaì giaï thaình saín pháøm:

Âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút laì phaûm vi, giåïi haûn maì chi phê saín xuáút cáön táûp håüp theo âoï. Âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút coï thãø laì nåi phaït sinh chi phê (âäüi saín xuáút xáy, làõp) hoàûc nåi chëu chi phê (cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh xáy, làõp).

Âãø xaïc âënh âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút xáy làõp phuì håüp våïi yãu cáöu quaín lyï chi phê vaì yãu cáöu cung cáúp säú liãûu âãø tênh giaï thaình saín pháøm xáy làõp cáön phaíi càn cæï vaìo:

- Cäng duûng cuía chi phê

- Cå cáúu täø chæïc saín xuáút cuía doanh nghiãûp

- Yãu cáöu quaín lyï chi phê saín xuáút trong tæìng doanh nghiãûp


53

- Âäúi tæåüng giaï thaình trong tæìng doanh nghiãûp

- Trçnh âäü cuía caïc nhaì quaín lyï doanh nghiãûp vaì trçnh âäü cuía caïn bäü kãú toaïn doanh nghiãûp.

II. CAÏC PHÆÅNG PHAÏP ÂAÏNH GIAÏ SAÍN PHÁØM DÅÍ DANG VAÌ TÊNH GIAÏ THAÌNH SAÍN PHÁØM

1. Âaïnh giaï saín pháøm xáy làõp dåí dang cuäúi kyì:

Chi phê saín xuáút xáy làõp táûp håüp theo tæìng khoaín muûc chi phê væìa liãn quan âãún saín pháøm hoaìn thaình, væìa liãn quan âãún saín pháøm âang laìm dåí âæåüc xaïc âënh åí thåìi âiãøm cuäúi kyì. Âãø xaïc âënh chi phê saín xuáút cho saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình âaím baío tênh håüp lyï thç cáön phaíi xaïc âënh pháön chi phê saín xuáút tênh cho saín pháøm laìm dåí. Tuyì thuäüc vaìo âäúi tæåüng tênh giaï thaình DNXL âaî xaïc âënh maì näüi dung saín pháøm dåí dang coï sæû khaïc nhau. Nãúu âäúi tæåüng tênh giaï thaình khäúi læåüng (giai âoaûn) xáy làõp hoaìn thaình thç khäúi læåüng (giai âoaûn) xáy làõp chæa hoaìn thaình laì saín pháø xáy làõp dåí dang. Nãúu âäúi tæåüng tênh giaï thaình laì cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình thç saín pháøm xáy làõp dåí dang laì caïc cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình. DNXL coï thãø âaïnh giaï saín pháøm xáy làõp dåí dang theo caïc træåìng håüp cuû thãø nhæ sau:

1.1. Træåìng håüp saín pháøm xáy làõp dåí dang laì caïc khäúi læåüng hoàûc giai âoaûn xáy làõp thuäüc tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh chæa hoaìn thaình:

Trong træåìng håüp naìy DNXLcoï thãø âaïnh giaï saín pháøm laìm dåí theo giaï thaình dæû toaïn hoàûc giaï trë dæû toaïn, chi phê saín xuáút tênh cho caïc giai âoaûn xáy làõp dåí dang cuäúi kyì (giaï trë saín pháøm dåí dang cuäúi kyì) âæåüc tênh theo cäng thæïc:

Dâk +C Dck =

Zdtht + Zdtdd x Zdtht

Trong âoï:

Dck: Giaï trë saín pháøm dåí dang cuäúi kyì

Dâk: Giaï trë saín pháøm dåí dang âáöu kyì (chi phê SX caïc giai âoaûn xáy làõp dåí dang âáöu kyì)

C: Chi phê saín xuáút xáy làõp phaït sinh trong kyì.

Zdtht: Giaï thaình dæû toaïn (hoàûc giaï trë dæû toaïn) caïc giai âoaûn xáy làõp hoaìn thaình trong kyì.

Zdtdd: Giaï thaình dæû toaïn (hoàûc giaï trë dæû toaïn) caïc giai âoaûn xáy làõp dåí dang cuäúi kyì tênh theo mæïc âäü hoaìn thaình.

1.2. Træåìng håüp saín pháøm dåí dang laì cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh chæa hoaìn thaình:

Trong træåìng håüp naìy, giaï trë saín pháøm xáy làõp dåí dang cuäúi kyì chênh laì täøng chi phê saín xuáút xáy làõp luyî kãú tæì khi khåíi cäng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh cho âãún thåìi âiãøm cuäúi kyì naìy cuía nhæîng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh chæa hoaìn thaình.

2. Caïc phæång phaïp tênh giaï thaình saín pháøm xáy làõp:


54

Tênh giaï thaình saín pháøm laì viãûc xaïc âënh chi phê saín xuáút cho âäúi tæåüng giaï thaình theo tæìng khoaín muûc chi phê (khoaín muûc giaï thaình).

Âãø tênh giaï thaình saín pháøm xáy làõp, coï thãø sæí duûng mäüt trong caïc phæång phaïp sau âáy:

2.1. Tênh giaï thaình saín pháøm xáy làõp theo phæång phaïp giaín âån:

Phæång phaïp naìy thêch håüp cho træåìng håüp âäúi tæång tênh giaï thaình laì khäúi læåüng (hoàûc giai âoaûn) xáy làõp thuäüc tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình.

* Näüi dung: Càn cæï vaìo chi phê saín xuáút táûp håüp âæåüc trong kyì theo tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh vaì càn cæï vaìo kãút quaí âaïnh giaï saín pháøm xáy làõp dåí dang cuäúi kyì træåïc vaì cuäúi kyì naìy âãø tênh giaï thaình caïc giai âoaûn xáy làõp hoaìn thaình theo cäng thæïc: Z = Dâk + C - Dck

Trong âoï: Z laì giaï thaình caïc giai âoaûn xáy làõp thuäüc tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình.

2.2. Phæång phaïp tênh giaï thaình theo âån âàût haìng:

Phæång phaïp naìy thêch håüp trong træåìng håüp âäúi tæåüng tênh giaï thaình laì tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình.

* Näüi dung: Mäùi âån âàût haìng ngay tæì khi bàõt âáöu thi cäng âæåüc måí mäüt phiãúu tênh giaï thaình (Baíng tênh giaï thaình theo âån âàût haìng). Chi phê saín xuáút phaït sinh âæåüc táûp håüp cho tæìng âån âàût haìng bàòng phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc giaïn tiãúp. Cuäúi haìng kyì càn cæï vaìo chi phê saín xuáút táûp håüp âæåüc cho tæìng âån âàût haìng theo tæìng khoaín muûc chi phê ghi vaìo baíng tênh giaï thaình cuía âån âàût haìng tæång æïng. Khi coï chæïng tæì chæïng minh âån âàût haìng hoaìn thaình, kãú toaïn thæûc hiãûn tênh giaï thaình âån âàût haìng (cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình bàòng caïch cäüng luyî kãú chi phê tæì kyì bàõt âáöu thi cäng âãún khi âån âàût haìng hoaìn thaình ngay trãn baíng tênh giaï thaình cuía âån âàût haìng âoï. Âäúi våïi caïc âån âàût haìng chæa hoaìn thaình, cäüng chi phê luyî kãú tæì kyì bàõt âáöu thi cäng âãún thåìi âiãøm xaïc âënh chênh laì giaï trë saín pháøm xáy làõp dåí dang. Båíi váûy Baíng tênh giaï thaình cuía caïc âån âàût haìng chæa xong âæåüc coi laì caïc baïo caïo chi phê saín xuáút xáy làõp dåí dang.

Træåìng håüp mäüt âån âàût haìng gäöm mäüt säú haûng muûc cäng trçnh thç sau khi tênh giaï thaình cho âån âàût haìng hoaìn thaình, kãú toaïn thæûc hiãûn tênh giaï thaình cho tæìng haûng muûc cäng trçnh bàòng caïch càn cæï vaìo giaï thaình thæûc tãú cuía âån âàût haìng hoaìn thaình vaì giaï thaình dæû toaïn cuía caïc haûng muûc cäng trçnh âoï, cäng thæïc tênh nhæ sau:

Zââh Zi =

Zdt x Zidt

Trong âoï:

Zi: Giaï thaình saín xuáút thæûc tãú cuía haûng muûc cäng trçnh

Zââh: Giaï thaình saín xuáút thæûc tãú cuía âån âàût haìng hoaìn thaình

Zdt: Giaï thaình dæû toaïn cuía caïc haûng muûc cäng trçnh thuäüc âån âàût haìng hoaìn thaình.

Zidt: Giaï thaình dæû toaïn cuía haûng muûc cäng trçnh.


55

2.3. Phæång phaïp tênh giaï thaình theo giaï thaình âënh mæïc:

Phæång phaïp naìy aïp duûng trong træåìng håüp DNXL thæûc hiãûn phæång phaïp kãú toaïn chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình saín pháøm theo âënh mæïc. Näüi dung chuí yãúu cuía phæång phaïp naìy nhæ sau:

- Træåïc hãút phaíi càn cæï vaìo âënh mæïc kinh tãú kyî thuáût hiãûn haình vaì dæû toaïn chi phê âæåüc duyãût âãø tênh giaï thaình âënh mæïc cuía saín pháøm.

- Täø chæïc haûch toaïn riãng biãût säú chi phê saín xuáút xáy làõp thæûc tãú phuì håüp våïi âënh mæïc vaì säú chi phê saín xuáút xáy làõp chãnh lãûch thoaït ly âënh mæïc, thæåìng xuyãn thæûc hiãûn phán têch nhæîng chãnh lãûch naìy âãø këp thåìi âãö ra caïc biãûn phaïp khàõc phuûc nhàòm tiãút kiãûm chi phê saín xuáút vaì haû giaï thaình saín pháøm xáy làõp.

- Khi coï thay âäøi âënh mæïc kinh tãú, kyî thuáût cáön këp thåìi tênh toaïn laûi giaï thaình âënh mæïc vaì xaïc âënh säú chãnh lãûch chi phê SXXL do thay âäøi âënh mæïc cuía säú saín pháøm âang saín xuáút dåí dang cuäúi kyì træåïc (nãúu coï).

Trãn cå såí giaï thaình âënh mæïc, säú chi phê SXXL chãnh lãûch thoaït ly âënh mæïc âaî âæåüc táûp håüp riãng vaì säú chãnh lãûch do thay âäøi âënh mæïc âãø tênh giaï thaình thæûc tãú saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình trong kyì theo cäng thæïc:

Giaï thæûc tãú saín pháøm

= Giaï thaình âënh mæïc

± Chãnh lãûch do thay âäøi âënh mæïc

± Chãnh lãûch do thoaït ly våïi âënh mæïc

III. KÃÚ TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT TRONG DOANH NGHIÃÛP XÁY LÀÕP

1. Kãú toaïn chi phê saín xuáút:

1.1. Kãú toaïn chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp:

1.1.1. Taìi khoaín sæí duûng:

- TAÌI KHOAÍN 621 - CHI PHÊ NGUYÃN LIÃÛU, VÁÛT LIÃÛU TRÆÛC TIÃÚP

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu sæí duûng træûc tiãúp cho hoaût âäüng xáy, laïp, saín xuáút saín pháøm cäng nghiãûp, thæûc hiãûn dëch vuû, lao vuû cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp

Bãn Nåü:

Trë giaï thæûc tãú nguyãn liãûu, váût liãûu xuáút duìng træûc tiãúp cho hoaût âäüng xáy làõp, saín xuáút cäng nghiãûp, kinh doanh dëch vuû trong kyì haûch toaïn.

Bãn Coï:

- Trë giaï nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp sæí duûng khäng hãút âæåüc nháûp laûi kho;

- Kãút chuyãøn hoàûc tênh phán bäø trë giaï nguyãn liãûu, váût liãûu thæûc tãú sæí duûng cho hoaût âäüng xáy làõp trong kyì vaìo Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang vaì chi tiãút cho caïc âäúi tæåüng âãø tênh giaï thaình cäng trçnh xáy làõp giaï thaình saín pháøm, dëch vuû, lao vuû,...


56

Taìi khoaín 621 khäng coï säú dæ cuäúi kyì.

1.1.2. Phæång phaïp kãú toaïn:

(1). Khi mua, hoàûc xuáút nguyãn liãûu, váût liãûu sæí duûng cho hoaût âäüng saín xuáút saín pháøm, hoàûc thæûc hiãûn dëch vuû trong kyì.

- Khi xuáút nguyãn liãûu, váût liãûu sæí duûng cho hoaût âäüng saín xuáút saín pháøm, hoàûc thæûc hiãûn dëch vuû trong kyì, ghi:

Nåü TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp (Giaï mua chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu.

- Træåìng håüp mua nguyãn liãûu, váût liãûu sæí duûng (khäng qua kho) cho hoaût âäüng saín xuáút saín pháøm, hoàûc thæûc hiãûn dëch vuû trong kyì chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp káúu træì, ghi:

Nåü TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu (Giaï mua chæa coï thuãú GTGT)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì

Coï caïc TK 331, 141, 111, 112...

- Træåìng håüp mua nguyãn liãûu, váût liãûu khäng qua nháûp kho sæí duûng cho hoaût âäüng saín xuáút saín pháøm, hoàûc thæûc hiãûn dëch vuû trong kyì khäng chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, ghi:

Nåü TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp (Giaï mua chæa coï thuãú GTGT)

Coï caïc TK 331, 141, 111, 112...

(2). Taûm æïng chi phê âãø thæûc hiãûn giaï trë khoaïn xáy làõp näüi bäü (Træåìng håüp âån vë nháûn khoaïn khäng täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn riãng). Khi baín quyãút toaïn taûm æïng vãö giaï trë khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình âaî baìn giao âæåüc duyãût, ghi:

Nåü TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp

Coï TK 141 - Taûm æïng (1413)

(3). Træåìng håüp säú nguyãn váût liãûu, cäng cuû xuáút ra khäng sæí duûng hãút vaìo hoaût âäüng saín xuáút xáy làõp cuäúi kyì nháûp laûi kho, ghi:

Nåü caïc TK 152, 153

Coï TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp

(4). Cuäúi kyì kãú toaïn, càn cæï vaìo baíng phán bäø váût liãûu tênh cho tæìng âäúi tæåüng sæí duûng nguyãn liãûu, váût liãûu (Phán xæåíng saín xuáút saín pháøm, loaûi saín pháøm cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh cuía hoaût âäüng xáy làõp, loaûi dëch vuû,...) theo phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc phán bäø, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541 - Xáy, làõp)


1.2. Kãú toaïn chi phê nhán cäng træûc tiãúp:



57

- TAÌI KHOAÍN 622 - CHI PHÊ NHÁN CÄNG TRÆÛC TIÃÚP

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh chi phê lao âäüng træûc tiãúp tham gia vaìo quaï trçnh hoaût âäüng xáy làõp, saín xuáút saín pháøm cäng nghiãûp, cung cáúp dëch vuû. Chi phê lao âäüng træûc tiãúp bao gäöm caí caïc khoaín phaíi traí cho ngæåìi lao âäüng thuäüc doanh nghiãûp quaín lyï vaì cho lao âäüng thuã ngoaìi theo tæìng loaûi cäng viãûc.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 622 - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp:

Bãn Nåü:

- Chi phê nhán cäng træûc tiãúp tham gia quaï trçnh saín xuáút saín pháøm (xáy làõp, saín xuáút saín pháøm cäng nghiãûp), cung cáúp dëch vuû bao gäöm: Tiãön læång, tiãön cäng lao âäüng vaì caïc khoaín trêch trãn tiãön læång theo quy âënh.

- Âäúi våïi hoaût âäüng xáy, làõp khäng bao gäöm caïc khoaín trêch trãn læång vãö baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn.

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn chi phê nhán cäng træûc tiãúp vaìo bãn Nåü Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang.



(1). Càn cæï vaìo baíng tênh læång traí cho cäng nhán træûc tiãúp cho hoaût âäüng xáy, làõp; saín xuáút saín pháøm cäng nghiãûp; cung cáúp lao vuû, dëch vuû, læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång) (kãø caí khoaín phaíi traí vãö tiãön cäng cho nhán cäng thuã ngoaìi), ghi:


Coï TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn (nhán viãn cuía doanh nghiãûp xáy laïp vaì thuã ngoaìi).

(2). Taûm æïng chi phê nhán cäng âãø thæûc hiãûn giaï trë khoaïn xáy làõp näüi bäü (træåìng håüp âån vë nhán khoaïn khäng täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn riãng). Khi phaín baín quyãút toaïn taûm æïng vãö giaï trë khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình âaî baìn giao âæåüc duyãût, ghi:



(3). Tênh, trêch baío hiãøm xaî häüi, kinh phê cäng âoaìn, baío hiãøm y tãú cuía cäng nhán træûc tiãúp saín xuáút (chè âäúi våïi hoaût âäüng saín xuáút saín pháøm cäng nghiãûp, hoàûc hoaût âäüng cung cáúp dëch vuû), ghi:



(4). Cuäúi kyì kãú toaïn, tênh phán bäø vaì kãút chuyãøn chi phê nhán cäng træûc tiãúp vaì caïc khoaín trêch theo læång theo âäúi tæåüng táûp håüp chi phê, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang


58

Coï TK 622 - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp

1.3. Kãú toaïn chi phê sæí duûng maïy thi cäng:


- TAÌI KHOAÍN 623 - CHI PHÊ SÆÍ DUÛNG MAÏY THI CÄNG

Taìi khoaín naìy duìng âãø táûp håüp vaì phán bäø chi phê sæí duûng xe, maïy thi cäng phuûc vuû træûc tiãúp cho hoaût âäüng xáy, làõp cäng trçnh. Taìi khoaín naìy chè sæí duûng âãø haûch toaïn chi phê sæí duûng xe, maïy thi cäng âäúi våïi træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp thæûc hiãûn xáy, làõp cäng trçnh theo phæång thæïc thi cäng häùn håüp væìa thuí cäng væìa kãút håüp bàòng maïy. Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng:

Bãn Nåü:

Caïc chi phê liãn quan âãún maïy thi cäng (chi phê nguyãn váût liãûu cho maïy hoaût âäüng, chi phê tiãön læång vaì caïc khoaín phuû cáúp læång, tiãön cäng cuía cäng nhán træûc tiãúp âiãöu khiãøn maïy, chi phê baío dæåîng, sæía chæîa maïy thi cäng...).

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn chi phê sæí duûng maïy thi cäng vaìo bãn Nåü Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang.


Taìi khoaín 623 chi phê sæí duûng maïy thi cäng, coï6 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 6231 - Chi phê nhán cäng: Duìng âãø phaín aïnh læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång phaíi traí cho cäng nhán træûc tiãúp âiãöu khiãøn xe, maïy thi cäng, phuûc vuû maïy thi cäng nhæ: váûn chuyãøn, cung cáúp nhiãn liãûu, váût liãûu,. .. cho xe, maïy thi cäng).

- Taìi khoaín 6232 - Chi phê váût liãûu: Duìng âãø phaín aïnh chi phê nhiãn liãûu (xàng, dáöu, måî...), váût liãûu khaïc phuûc vuû xe, maïy thi cäng.

- Taìi khoaín 6233 - Chi phê duûng cuû saín xuáút: Duìng âãø phaín aïnh cäng cuû, duûng cuû lao âäüng liãn quan tåïi hoaût âäüng cuía xe, maïy thi cäng.

- Taìi khoaín 6234 - Chi phê kháúu hao maïy thi cäng: Duìng âãø phaín aïnh kháúu hao maïy moïc thi cäng sæí duûng vaìo hoaût âäüng xáy, làõp cäng trçnh.

- Taìi khoaín 6237 - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Duìng âãø phaín aïnh chi phê dëch vuû mua ngoaìi nhæ thuã ngoaìi âãø sæía chæîa xe, maïy thi cäng; baío hiãøm xe, maïy thi cäng; chi phê âiãûn, næåïc, tiãön thuã TSCÂ, chi phê traí cho Nhaì tháöu phuû,...

- Taìi khoaín 6238 - Chi phê bàòng tiãön khaïc: Duìng âãø phaín aïnh caïc chi phê bàòng tiãön phuûc vuû cho hoaût âäüng cuía xe, maïy thi cäng, khoaín chi cho lao âäüng næî,...


(1). Nãúu täø chæïc âäüi maïy thi cäng riãng biãût vaì coï phán cáúp haûch toaïn cho âäüi maïy coï täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn riãng, thç viãûc haûch toaïn âæåüc tiãún haình nhæ sau:

- Haûch toaïn caïc chi phê liãn quan tåïi hoaût âäüng cuía âäüi maïy thi cäng, ghi:


59

Nåü caïc TK 621, 622, 627

Coï caïc TK liãn quan.

- Haûch toaïn chi phê sæí duûng maïy vaì tênh giaï thaình ca maïy thæûc hiãûn trãn TK 154 - "Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang", càn cæï vaìo giaï thaình ca maïy (theo giaï thaình thæûc tãú hoàûc giaï khoaïn näüi bäü) cung cáúp cho caïc âäúi tæåüng xáy, làõp (cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh); tuyì theo phæång thæïc täø chæïc cäng taïc haûch toaïn vaì mäúi quan hãû giæîa âäüi maïy thi cäng våïi âån vë xáy, làõp cäng trçnh âãø ghi:

- Nãúu doanh nghiãûp thæûc hiãûn theo phæång thæïc cung cáúp lao vuû maïy láùn nhau giæîa caïc bäü pháûn, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (6238 - Chi phê bàòng tiãön khaïc)

Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang.

- Nãúu doanh nghiãûp thæûc hiãûn theo phæång thæïc baïn lao vuû maïy láùn nhau giæîa caïc bäü pháûn trong näüi bäü, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (6238 - Chi phê bàòng tiãön khaïc)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331) (nãúu âæåüc kháúu træì thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (33311 - xaïc âënh thuãú GTGT phaíi näüp tênh trãn giaï baïn näüi bäü vãö ca maïy cung cáúp láùn nhau).


(2). Nãúu khäng täø chæïc âäüi maïy thi cäng riãng biãût; hoàûc coï täø chæïc âäüi maïy thi cäng riãng biãût nhæng khäng täø chæïc kãú toaïn riãng cho âäüi maïy thi cäng thç toaìn bäü chi phê sæí duûng maïy (kãø caí chi phê thæåìng xuyãn vaì taûm thåìi nhæ: phuû cáúp læång, phuû cáúp læu âäüng cuía xe, maïy thi cäng) seî haûch toaïn nhæ sau:

- Càn cæï vaìo säú tiãön læång (læång chênh, phuû,... khäng bao gäöm khoaín trêch vãö baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn), tiãön cäng phaíi traí cho cäng nhán âiãöu khiãøn maïy, phuûc vuû maïy, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (TK 6231)


- Khi xuáút kho, hoàûc mua nguyãn liãûu, nhiãn liãûu, váût liãûu phuû sæí duûng cho xe, maïy thi cäng, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (TK 6232 - Chi phê váût liãûu)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu âæåüc kháúu træì)

Coï caïc TK 152, 153, 111, 112, 331,...

- Kháúu hao xe, maïy thi cäng sæí duûng åí âäüi maïy thi cäng, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (TK 6234 - Chi phê kháúu hao TSCÂ)

Coï TK 214 - Hao moìn TSCÂ


60

- Chi phê dëch vuû mua ngoaì phaït sinh (sæía chæîa maïy thi cäng mua ngoaìi, âiãûn, næåïc, tiãön thuã TSCÂ, chi phê traí cho nhaì tháöu phuû,...), ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (TK 6237 - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi) Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu âæåüc kháúu træì thuãú GTGT)

Coï caïc TK 111, 112, 331...

- Chi phê bàòng tiãön phaït sinh, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng (TK 6288 - Chi phê bàòng tiãön khaïc)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu âæåüc kháúu træì thuãú GTGT)


- Càn cæï vaìo baíng phán bäø chi phê sæí duûng maïy (chi phê thæûc tãú ca maïy) tênh cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541 - Xáy, làõp âaî hoaìn thaình chæa baìn giao) (khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy thi cäng).

Coï TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng.

- Træåìng håüp taûm æïng chi phê xe, maïy thi cäng âãø thæûc hiãûn giaï trë khoaïn xáy làõp näüi bäü (træåìng håüp âån vë nháûn khoaïn khäng täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn riãng). Khi baín quyãút toaïn taûm æïng vãö giaï trë khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình âaî baìn giao âæåüc duyãût, ghi:

Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng


1.4. Kãú toaïn chi phê saín xuáút chung:

1.4.1. Nguyãn tàõc táûp håüp vaì phán bäø chi phê saín xuáút chung:

Duìng âãø tênh phán bäø chi phê saín xuáút chung cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, saín pháøm, lao vuû, dëch vuû... vaì tênh giaï thaình saín xuáút saín pháøm.

Vãö nguyãn tàõc chung, chi phê saín xuáút chung âæåüc táûp håüp theo tæìng phán xæåíng, bäü pháûn vaì âäüi. Chi phê saín xuáút chung cuía tæìng phán xæåíng, bäü pháûn, âäüi âæåüc phán bäø cho cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, bäü pháûn, âäüi âoï thi cäng vaì saín pháøm, lao vuû, dëch vuû phán xæåíng âoï saín xuáút. Træåìng håüp chi phê suáút xuáút chung liãn quan âãún nhiãöu cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, saín pháøm, lao vuû, dëch vuû thç phaíi phán bäø theo tiãu thæïc chi phê nhán cäng træûc tiãúp.

Säú liãûu âãø ghi vaìo Baíng phán bäø chi phê saín xuáút chung âæåüc càn cæï Säø chi tiãút chi phê saín xuáút chung vaì Baíng tênh chi phê nhán cäng træûc tiãúp kyì naìy.

Säú liãûu cuía Baíng phán bäø chi phê saín xuáút chung duìng âãø tênh giaï thaình saín xuáút saín pháøm.


- TAÌI KHOAÍN 627 - CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT CHUNG


61

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh chi phê saín xuáút cuía âäüi, cäng træåìng xáy dæûng gäöm: Læång nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng; khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn âæåüc tênh theo tyí lãû quy âënh trãn tiãön læång phaíi traí cäng nhán træûc tiãúp xáy, làõp vaì nhán viãn quaín lyï âäüi (thuäüc biãn chãú doanh nghiãûp); kháúu hao TSCÂ duìng chung cho hoaût âäüng cuía âäüi, chi phê âi vay nãúu âæåüc väún hoaï tênh vaìo giaï trë taìi saín âang trong quaï trçnh saín xuáút dåí dang vaì nhæîng chi phê khaïc liãn quan hoaût âäüng cuía âäüi,...

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 627 - Chi phê saín xuáút chung:

Bãn Nåü:

Caïc chi phê saín xuáút chung phaït sinh trong kyì, bao gäöm: Læång nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng; tiãön àn giæîa ca cuía nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng, cuía cäng nhán xáy làõp, khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn âæåüc tênh theo tyí lãû (%) quy âënh hiãûn haình trãn tiãön læång phaíi traí cho cäng nhán træûc tiãúp xáy, làõp, nhán viãn sæí duûng maïy thi cäng vaì nhán viãn quaín lyï âäüi (thuäüc biãn chãú doanh nghiãûp); kháúu hao TSCÂ duìng chung cho hoaût âäüng cuía âäüi vaì nhæîng chi phê khaïc liãn quan tåïi hoaût däüng cuía âäüi (chi phê khäng coï thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu âæåüc kháúu træì thuãú).

Bãn Coï:

- Caïc khoaín ghi giaím chi phê saín xuáút chung;

- Chi phê saín xuáút chung cäú âënh khäng phán bäø âæåüc ghi nháûn vaìo giaï väún haìng baïn trong kyì do mæïc saín pháøm thæûc tãú saín xuáút ra tháúp hån cäng suáút bçnh thæåìng;

- Kãút chuyãøn chi phê saín xuáút chung vaìo bãn Nåü Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang.


Taìi khoaín 627 - Chi phê saín xuáút chung, coï 6 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 6271 - Chi phê nhán viãn phán xæåíng: Phaín aïnh caïc khoaín tiãön læång, phuû cáúp læång, phuû cáúp læu âäüng phaíi traí cho nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng, tiãön àn giæîa ca cuía nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng, cuía cäng nhán xáy làõp; khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn âæåüc tênh theo tyí lãû (%) quy âënh hiãûn haình trãn tiãön læång phaíi traí cho cäng nhán træûc tiãúp xáy làõp, nhán viãn sæí duûng maïy thi cäng vaì nhán viãn quaín lyï âäüi (thuäüc biãn chãú cuía doanh nghiãûp).

- Taìi khoaín 6272 - Chi phê váût liãûu: Phaín aïnh chi phê váût liãûu duìng cho âäüi xáy dæûng, nhæ váût liãûu duìng âãø sæía chæîa, baío dæåîng TSCÂ, cäng cuû, duûng cuû thuäüc âäüi xáy dæûng quaín lyï vaì sæí duûng, chi phê laïn traûi taûm thåìi,... (chi phê khäng coï thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu âæåüc kháúu træì thuãú).

- Taìi khoaín 6273 - Chi phê duûng cuû saín xuáút: Phaín aïnh chi phê vãö cäng cuû duûng cuû xuáút duìng cho hoaût âäüng quaín lyï cuía âäüi xáy dæûng (chi phê khäng coï thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu âæåüc kháúu træì thuãú).

- Taìi khoaín 6274 - Chi phê kháúu hao TSCÂ: Phaín aïnh chi phê kháúu hao TSCÂ duìng chung cho hoaût âäüng cuía âäüi xáy dæûng.


62

- Taìi khoaín 6277 - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Phaín aïnh caïc chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho hoaût âäüng cuía âäüi xáy dæûng, nhæ: Chi phê sæía chæîa, chi phê thuã ngoaìi, chi phê âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi, caïc khoaín chi mua vaì sæí duûng caïc taìi liãûu kyî thuáût, bàòng saïng chãú, giáúy pheïp chuyãøn giao cäng nghãû, nhaîn hiãûu thæång maûi,... khäng thuäüc TSCÂ âæåüc tênh theo phæång phaïp phán bäø dáön vaìo chi phê cuía âäüi, tiãön thuã TSCÂ, chi phê traí cho Nhaì tháöu phuû (chi phê khäng coï thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu âæåüc kháúu træì thuãú).

- Taìi khoaín 6278 - Chi phê bàòng tiãön khaïc: Phaín aïnh caïc chi phê bàòng tiãön ngoaìi caïc chi phê âaî kãø trãn phuûc vuû cho hoaût âäüng cuía âäüi xáy dæûng, khoaín chi cho lao âäüng næî (chi phê khäng coï thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu âæåüc kháúu træì thuãú).


(1). Khi tênh tiãön læång, tiãön cäng, caïc khoaín phuû cáúp phaíi traí cho nhán viãn cuía âäüi xáy dæûng; tiãön àn giæîa ca cuía nhán viãn quaín lyï âäüi xáy dæûng, cuía cäng nhán xáy làõp, ghi:



(2). Taûm æïng chi phê âãø thæûc hiãûn giaï trë khoaïn xáy làõp näüi bäü (træåìng håüp âån vë nháûn khoaïn khäng täø chæïc haûch toaïn riãn, khi baín quyãút toaïn taûm æïng vãö giaï trë khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình âaî baìn giao âæåüc duyãût, ghi:

Nåü TK 627 - Chi phê saín xuáút chung


(3). Khi trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn âæåüc tênh theo tyí lãû (%) quy âënh hiãûn haình trãn tiãön læång phaíi traí cho cäng nhán træûc tiãúp xáy, làõp, nhán viãn sæí duûng maïy thi cäng vaì nhán viãn quaín lyï âäüi (thuäüc biãn chãú doanh nghiãûp), ghi:



(4). Haûch toaïn chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu xuáút duìng cho âäüi xáy dæûng, ghi:


Coï TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu

(5). Khi xuáút cäng cuû, duûng cuû saín xuáút coï giaï trë nhoí cho âäüi xáy dæûng, càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho, ghi:


Coï TK 153 - Cäng cuû, duûng cuû

(6). Khi xuáút cäng cuû, duûng cuû saín xuáút mäüt láön coï giaï trë låïn cho âäüi xáy dæûng, phaíi phán bäø dáön (phán bäø dáön cho caïc kyì kãú toaïn trong mäüt niãn âäü kãú toaïn hoàûc phán bäø cho nhiãöu niãn âäü kãú toaïn), ghi:

Nåü TK 142 - Chi phê traí træåïc (1421)

Nåü TK 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn


63


- Khi phán bäø cäng cuû, duûng cuû vaìo chi phê saín xuáút chung, ghi:


Coï TK 142 - Chi phê traí træåïc (1421)

Coï TK 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn

(7). Trêch kháúu hao maïy moïc, thiãút bë saín xuáút... thuäüc âäüi xáy dæûng, ghi:



Âäöng thåìi ghi Nåü TK 009 - Nguäön väún kháúu hao cå baín

(8). Chi phê âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi,... thuäüc âäüi xáy dæûng, ghi:



Coï caïc TK 335, 111, 112, 331...

(9). Træåìng håüp sæí duûng phæång phaïp trêch træåïc hoàûc phán bäø dáön säú âaî chi vãö chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ thuäüc âäüi xáy dæûng, tênh vaìo chi phê saín xuáút chung, ghi:


Coï caïc TK 335, 142, 242

- Khi chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ thæûc tãú phaït sinh, ghi:

Nåü caïc TK 142, 242, 335


Coï caïc TK 331, 241, 111, 112.

(10). Nãúu phaït sinh caïc khoaín giaím chi phê saín xuáút chung, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 138,...

Coï TK 627 - Chi phê saín xuáút chung

(11). Cuäúi kyì haûch toaïn, càn cæï vaìo baíng phán bäø chi phê saín xuáút chung âãø kãút chuyãøn hoàûc phán bäø chi phê saín xuáút chung cho caïc cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh coï liãn quan (tyí lãû våïi chi phê nhán cäng), ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (TK 1541 - Xáy, làõp (khoaín muûc chi phê chung))

Coï TK 627 - Chi phê saín xuáút chung.

TK 627 cuäúi kyì haûch toaïn khäng coï säú dæ, chi phê saín xuáút chung laì mäüt bäü pháûn cuía khoaín muûc chi phê chung xáy, làõp.

(12). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn toaìn bäü chi phê váût liãûu, chi phê nhán cäng, chi phê chung cuía âäüi maïy âãø táûp håüp toaìn bäü chi phê sæí duûng maïy vaì tênh giaï thaình ca maïy, ghi:


64


Coï caïc TK 621, 622, 627

(13). Sau khi tênh giaï thaình ca maïy vaì phán bäø cho caïc âäúi tæåüng sæí duûng ca maïy, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (haûng muûc A, B... khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy)

Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang

(14). Cuäúi kyì kãú toaïn, càn cæï vaìo baíng phán bäø chi phê saín xuáút chung âãø kãút chuyãøn hoàûc phán bäø chi phê saín xuáút chung vaìo caïc taìi khoaín coï liãn quan cho tæìng saín pháøm, nhoïm saín pháøm, dëch vuû theo tiãu thæïc phuì håüp, ghi:



(15). Træåìng håüp thuã ca maïy thi cäng

- Nãúu âån vë thuã ngoaìi xe, maïy thi cäng, khi traí tiãön thuã xe, maïy thi cäng, ghi:

Nåü TK 627 - Chi phê saín xuáút chung (6277 - Dëch vuû thuã ngoaìi)

Coï caïc TK 111, 112, 331

- Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn chi phê thuã maïy thi cäng vaì khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (khoaín muûc chi phê maïy thi cäng)

Coï TK 627 - Chi phê saín xuáút chung (6277)

1.5. Kãú toaïn täøng håüp chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang:


- TAÌI KHOAÍN 154 - CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT, KINH DOANH DÅÍ DANG

Taìi khoaín 154 duìng âãø haûch toaïn, táûp håüp chi phê saín xuáút kinh doanh, phuûc vuû cho viãûc tênh giaï thaình saín pháøm xáy làõp, saín pháøm cäng nghiãûp, dëch vuû, lao vuû doanh nghiãûp xáy làõp aïp duûng phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn trong haûch toaïn haìng täön kho.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút kinh doanh dåí dang

Bãn Nåü:

- Caïc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xuáút chung phaït sinh trong kyì liãn quan âãún giaï thaình saín pháøm xáy làõp cäng trçnh; hoàûc giaï thaình xáy làõp theo giaï khoaïn näüi bäü.

- Caïc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xuáút chung phaït sinh trong kyì liãn quan âãún giaï thaình saín pháøm xáy làõp cäng nghiãûp vaì dëch vuû, lao vuû khaïc.


65

- Giaï thaình xáy làõp cuía Nhaì tháöu phuû hoaìn thaình baìn giao cho Nhaì tháöu chênh chæa âæåüc xaïc âënh tiãu thuû trong kyì kãú toaïn;

Bãn Coï:

- Giaï thaình saín pháø xáy làõp hoaìn thaình baìn giao (tæìng pháön, hoàûc toaìn bäü) âæåüc coi laì tiãu thuû; hoàûc baìn giao cho âån vë nháûn tháöu chênh xáy làõp (cáúp trãn hoàûc näüi bäü); hoàûc nháûp kho thaình pháøm chåì tiãu thuû);

- Giaï thaình thæûc tãú cuía saín pháøm âaî chãú taûo xong nháûp kho hoàûc chuyãøn âi baïn;

- Chi phê thæûc tãú cuía khäúi læåüng lao vuû, dëch vuû âaî hoaìn thaình cung cáúp cho khaïch haìng.

- Giaï thaình xáy làõp cuía nhaì tháöu phuû hoaìn thaình baìn giao cho nhaì tháöu chênh âæåüc xaïc âënh tiãu thuû trong kyì kãú toaïn;

- Trë giaï phãú liãûu thu häöi, giaï trë saín pháøm hoíng khäng sæía chæîa âæåüc...;

- Trë giaï nguyãn liãûu, váût liãûu, haìng hoaï gia cäng xong nháûp laûi kho;

Säú dæ bãn Nåü:

- Chi phê saín xuáút, kinh doanh coìn dåí dang cuäúi kyì (saín xuáút xáy làõp, cäng nghiãûp, dëch vuû).

- Giaï thaình xáy làõp cuía Nhaì tháöu phuû hoaìn thaình baìn giao cho Nhaì tháöu chênh chæa âæåüc xaïc âënh tiãu thuû trong kyì kãú toaïn;

Taìi khoaín 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang, coï 4 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 1541 - Xáy làõp: Duìng âãø táûp håüp chi phê, tênh giaï thaình saín pháøm xáy, làõp vaì phaín aïnh giaï trë saín pháøm xáy, làõp dåí dang cuäúi kyì (kãø caí cuía Nhaì tháöu phuû chæa âæåüc xaïc âënh thiãu thuû trong kyì kãú toaïn).

- Taìi khoaín 1542 - Saín pháøm khaïc: Duìng âãø táûp håüp chi phê, tênh giaï thaình saín pháøm khaïc vaì phaín aïnh giaï trë saín pháøm khaïc dåí dang cuäúi kyì (caïc thaình pháøm, cáúu kiãûn xáy, làõp,...)

- Taìi khoaín 1543 - Dëch vuû: Duìng âãø táûp håüp chi phê, tênh giaï thaình dëch vuû vaì phaín aïnh chi phê dëch vuû dåí dang cuäúi kyì.

- Taìi khoaín 1544 - Chi phê baío haình xáy làõp: Duìng âãø táûp håüp chi phê baío haình cäng trçnh xáy dæûng, làõp âàût thæûc tãú phaït sinh trong kyì vaì giaï trë cäng trçnh baío haình xáy, làõp coìn dåí dang cuäúi kyì.


(1). Phæång phaïp haûch toaïn chi phê xáy, làõp (Bãn Nåü TK 1541 - Xáy làõp)

Haûch toaïn khoaín muûc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp:

Khoaín muûc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp bao gäöm: Giaï trë thæûc tãú cuía váût liãûu chênh, váût liãûu phuû, caïc cáúu kiãûn hoàûc caïc bäü pháûn råìi, váût liãûu luán chuyãøn tham gia cáúu thaình thæûc thãø saín pháøm xáy, làõp hoàûc giuïp cho viãûc thæûc hiãûn vaì hoaìn thaình khäúi læåüng xáy, làõp (khäng kãø váût liãûu phuû cho maïy moïc, phæång tiãûn thi cäng vaì nhæîng váût liãûu tênh trong chi phê chung).


66

Nguyãn tàõc haûch toaïn khoaín muûc chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp: Nguyãn váût liãûu sæí duûng cho xáy dæûng saín pháøm, haûng muûc cäng trçnh naìo phaíi tênh træûc tiãúp cho saín pháøm, haûng muûc cäng trçnh âoï trãn cå såí chæïng tæì gäúc theo säú læåüng thæûc tãú âaî sæí duûng vaì theo giaï xuáút thæûc tãú (giaï bçnh quán gia quyãön; nháûp træåïc, xuáút træåïc,...)

Cuäúi kyì haûch toaïn khi cäng trçnh hoaìn thaình tiãún haình kiãøm kã säú váût liãûu coìn laûi taûi nåi saín xuáút (nãúu coï) âãø ghi giaím træì chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp xuáút sæí duûng cho cäng trçnh.

Trong âiãöu kiãûn thæûc tãú saín xuáút xáy, làõp khäng cho pheïp tênh chi phê nguyãn, váût liãûu træûc tiãúp cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh thç âån vë coï thãø aïp duûng phæång phaïp phán bäø váût liãûu cho âäúi tæåüng sæí duûng theo tiãu thæïc håüp lyï (tyí lãû våïi âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu, váût liãûu,...)

- Càn cæï vaìo kãút quaí baíng phán bäø váût liãûu cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541) (khoaín muûc chi phê váût liãûu)


Haûch toaïn khoaín muûc chi phê nhán cäng træûc tiãúp:

- Càn cæï vaìo kãút quaí baíng phán bäø chi phê nhán cäng (kãø caí chi phê nhán cäng thuã ngoaìi) cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541) (khoaín muûc chi phê nhán cäng træûc tiãúp)


Haûch toaïn khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy thi cäng:

Khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy thi cäng bao gäöm: Chi phê cho caïc maïy thi cäng nhàòm thæûc hiãûn khäúi læåüng cäng taïc xáy, làõp bàòng maïy. Maïy moïc thi cäng laì loaûi maïy træûc tiãúp phuûc vuû xáy, làõp cäng trçnh. Gäöm nhæîng maïy oïc chuyãøn âäüng bàòng âäüng cå håi næåïc, diezen, xàng, âiãûn,... (kãø caí loaûi maïy phuûc vuû xáy, làõp).

Chi phê sæí duûng maïy thi cäng bao gäöm: Chi phê thæåìng xuyãn vaì chi phê taûm thåìi.

Chi phê thæåìng xuyãn sæí duûng maïy thi cäng gäöm: Læång chênh, læång phuû cuía cäng nhán âiãøu khiãøn maïy, phuûc vuû maïy,...; chi phê váût liãûu; chi phê cäng cuû, duûng cuû; chi phê kháúu hao TSCÂ; chi phê dëch vuû mua ngoaìi (chi phê sæía chæîa nhoí, âiãûn, næåïc, baío hiãøm xe maïy,...); chi phê khaïc bàòng tiãön.

Chi phê taûm thåìi sæí duûng maïy thi cäng gäöm: Chi phê sæía chæîa låïn maïy thi cäng (âaûi tu, trung tu, ...); chi phê cäng trçnh taûm thåìi cho maïy thi cäng (lãöu laïn, bãû, âæåìng ray chaûy maïy,...). Chi phê taûm thåìi coï thãø phaït sinh træåïc (âæåüc haûch toaïn bãn Nåü TK 142 hoàûc TK 242) sau âoï seî phán bäø dáön vaìo Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng; Hoàûc phaït sinh sau nhæng phaíi tênh træåïc vaìo chi phê saín xuáút xáy, làõp trong kyì (do liãn quan tåïi viãûc sæí duûng thæûc tãú maïy thi cäng trong kyì). Træåìng håüp naìy phaíi tiãún haình trêch træåïc chi phê, ghi Coï TK 335 - Chi phê phaíi traí; Nåü TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng.


67

Viãûc táûp håüp chi phê vaì tênh giaï thaình vãö chi phê sæí duûng maïy thi cäng phaíi âæåüc haûch toaïn riãng biãût theo tæìng maïy thi cäng (seî âæåüc hæåïng dáùn åí pháön TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng).

- Càn cæï vaìo baíng phán bäø chi phê sæí duûng maïy (chi phê thæûc tãú ca maïy) tênh cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (khoaín muûc chi phê sæí duûng maïy thi cäng)

Coï TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng

Haûch toaïn khoaín muûc chi phê saín xuáút chung

- Chi phê saín xuáút chung phaín aïnh chi phê saín xuáút cuía âäüi, cäng træåìng xáy dæûng gäöm: Læång nhán viãn quaín lyï âäüi saín xuáút, phán xæåíng; Khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn âæåüc tênh theo tè lãû quy âënh trãn tiãön læång phaíi traí cäng nhán træûc tiãúp xáy làõp vaì nhán viãn quaín lyï âäüi; Kháúu hao taìi saín cäú âënh duìng chung cho hoaût âäüng cuía âäüi vaì nhæîng chi phê khaïc liãn quan âãún hoaût âäüng cuía âäüi,... Khi caïc chi phê naìy phaït sinh trong kyì, ghi:


Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï)

Coï caïc TK 334, 338, 152, 153, 142, 214, 335, 111, 112,...

- Khi trêch træåïc chi phê sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh, ghi:



- Khi phaït sinh chi phê sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh, nhæ chi phê nguyãn, váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xuáút chung, kãú toaïn phaín aïnh vaìo caïc Taìi khoaín chi phê coï liãn quan, ghi:

Nåü TK 621, 622, 623, 133

Coï caïc TK 112, 152, 153, 331, 334, 338...

- Cuäúi kyì, kãút chuyãøn chi phê thæûc tãú phaït sinh trong kyì vãö nguyãn, váût liãûu træûc tiãúp, nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xuáút chung liãn quan âãún hoaût âäüng sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh xáy làõp âãø táûp håüp chi phê sæía chæîa vaì baío haình vaì tênh giaï thaình baío haình, ghi:


Coï TK 621, 622, 623, 627

- Khi cäng viãûc sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng, ghi:

Nåü TK 335 - Chi phê phaíi traí (nãúu âaî trêch træåïc)



68

- Hãút thåìi haûn baío haình cäng trçnh xáy làõp, nãúu cäng trçnh khäng phaíi baío haình hoàûc säú trêch træåïc chi phê baío haình cäng trçnh låïn hån chi phê træûc tiãúp phaït sinh, phaíi hoaìn nháûp säú trêch træåïc vãö chi phê baío haình coìn laûi, ghi:


Coï TK 711 - Thu nháûp khaïc

- Cuäúi kyì haûch toaïn, càn cæï vaìo Baíng phán bäø chi phê saín xuáút chung âãø kãút chuyãøn hoàûc phán bäø chi phê saín xuáút chung cho caïc cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh coï liãn quan (tyí lãû våïi chi phê nhán cäng), ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (Khoaín muûc chi phê saín xuáút chung) (1541)


Taìi khoaín 627 cuäúi kyì haûch toaïn khäng coï säú dæ. Chi phê saín xuáút chung laì mäüt bäü pháûn cuía khoaín muûc chi phê chung xáy, làõp.

Haûch toaïn giaï trë xáy làõp giao cho nhaì tháöu phuû (åí nhaì tháöu chênh):

- Càn cæï vaìo giaï trë cuía khäúi læåüng xáy làõp do Nhaì tháöu phuû baìn giao cho Nhaì tháöu chênh chæa âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong kyì kãú toaïn, ghi:

Nåü TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541) (måí riãng mäüt theí âãø theo doîi)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331)

Coï caïc TK 111, 112, 331

- Khi khäúi læåüng xáy, làõp do nhaì tháöu phuû thæûc hiãûn âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, ghi:

Nåü TK 632 - Giaï väún haìng baïn

Coï TK154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541)

- Âäúi våïi giaï trë cuía khäúi læåüng xáy làõp do Nhaì tháöu phuû baìn giao cho Nhaì tháöu chênh âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû ngay trong kyì kãú toaïn, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 331...

(2). Phæång phaïp haûch toaïn chi phê xáy, làõp (Bãn Coï TK 1541 - Xáy làõp)

- Caïc chi phê cuía håüp âäöng khäng thãø thu häöi (Vê duû nhæ khäng âuí tênh thæûc thi vãö màût phaïp lyï nhæ coï sæû nghi ngåì vãö hiãûu læûc cuía noï, hoàûc håüp âäöng maì khaïch haìng khäng thãø thæûc thi nghéa vuû cuía mçnh...) phaíi âæåüc ghi nháûn ngay laì chi phê trong kyì, ghi:




69

- Chi phê liãn quan træûc tiãúp âãún tæìng håüp âäöng coï thãø âæåüc giaím nãúu coï caïc khoaín thu khaïc khäng bao gäöm trong doanh thu cuía håüp âäöng. Vê duû: caïc khoaín thu tæì viãûc baïn nguyãn, váût liãûu thæìa vaì thanh lyï maïy moïc, thiãút bë thi cäng khi kãút thuïc håüp âäöng xáy dæûng:

+ Nháûp kho nguyãn, váût liãûu thæìa khi kãút thuïc håüp âäöng xáy dæûng, ghi:

Nåü TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (theo giaï gäúc)


+ Phãú liãûu thu häöi nháûp kho, ghi:

Nåü TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (theo giaï coï thãø thu häöi)


+ Træåìng håüp váût liãûu thæìa vaì phãú liãûu thu häöi khäng qua nháûp kho maì tiãu thuû ngay, kãú toaïn phaín aïnh caïc khoaín thu baïn váûtliãûu thæìa vaì phãú liãûu \, ghi giaím chi phê:

Nåü caïc TK 111, 112, 131 (Täøng giaï thanh toaïn)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp

Coï TK154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

+ Kãú toaïn thanh lyï maïy moïc, thiãút bë thi cäng chuyãn duìng cho mäüt håüp âäöng xáy dæûng vaì âaî trêch kháúu hao hãút vaìo giaï trë håüp âäöng khi kãút thuïc håüp âäöng xáy dæûng, ghi:

* Phaín aïnh säú thu vãö thanh lyï maïy moïc, thiãút bë thi cäng, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131


Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

* Phaín aïnh chi phê thanh lyï maïy moïc, thiãút bë (nãúu coï), ghi:




* Ghi giaím TSCÂ laì maïy moïc, thiãút bë thi cäng chuyãn duìng âaî thanh lyï, ghi:

Nåü TK 214 - Hao moìn TSCÂ

Coï TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh

- Cuäúi kyì haûch toaïn, càn cæï vaìo giaï thaình saín xuáút saín pháøm xáy làõp thæûc tãú hoaìn thaình âæa âi tiãu thuû (baìn giao tæìng pháön hoàûc toaìn bäü cho Ban quaín lyï cäng trçnh bãn A); Hoàûc baìn giao cho âån vë nháûn tháöu chênh näüi bäü:

+ Træåìng håüp tiãu thuû, baìn giao cho bãn A (Kãø caí baìn giao khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình theo håüp âäöng khoaïn näüi bäü, nhnæg âån vë nháûn khoaïn täø chæïc riãng hãû thäúng säø kãú toaïn), ghi:


70


Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541)

+ Træåìng håüp saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình chåì tiãu thuû (Xáy dæûng nhaì âãø baïn, ...) hoàûc saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình nhæng chæa baìn giao, càn cæï vaìo giaï thaình saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình âãø nháûp kho thaình pháøm chåì tiãu thuû, ghi:

Nåü TK 155 - Thaình pháøm

Coï TK154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (1541)

+ Træåìng håüp baìn giao saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình cho âån vë nháûn tháöy chênh xáy làõp (Cáúp trãn, âån vë näüi bäü - do thæûc hiãûn håüp âäöng khoaïn xáy làõp näüi bäü, âån vë nháûn khoaïn coï täø chæïc kãú toaïn riãng nhæng chè haûch toaïn âãún giaï thaình saín xuáút xáy làõp), ghi:

Nåü TK 336 - Phaíi traí näüi bäü (3362)


+ Træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp xáy dæûng cäng trçnh laïn traûi, nhaì åí taûm, cäng trçnh phuû tråü coï nguäön väún âáöu tæ riãng, khi hoaìn thaình cäng trçnh naìy, ghi:

Nåü TK 241 - Xáy dæûng cå baín dåí dang (2412)


+ Træåìng håüp doanh nghiãûp thæûc hiãûn giaï trë khäúi læåüng xáy làõp liãn quan âãún baío haình cäng trçnh xáy dæûng, ghi:

Nåü TK627 - Chi phê saín xuáút chung


Vê duû kãú toaïn chi phê saín xuáút vaì giaï thaình saín pháøm:

Cäng ty Xáy dæûng X laì mäüt âån vë saín xuáút, haûch toaïn haìng täön kho theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn. Taûi thåìi âiãøm 1/1/2004, Taìi khoaín 154chi tiãút cäng trçnh A vaì cäng trçnh B coï säú dæ nhæ sau:


Cäng trçnh A Cäng trçnh B

1. Chi phê nguyãn váût liãûu: 1.340.000 1.700.000

2. Chi phê nhán cäng: 150.000 300.000

3. Chi phê maïy thi cäng: 200.000 220.000

4. Chi phê saín xuáút chung: 100.000 200.000

Cäüng: 1.790.000 2.420.000

Täøng håüp caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh, liãn quan âãún chi phê xáy dæûng cäng trçnh trong thaïng 1 nhæ sau:

1. Xuáút nguyãn váût liãûu chênh duìng cho xáy dæûng:

- Cäng trçnh A: 105.000


71

- Cäng trçnh B: 132.000

2. Táûp håüp chi phê maïy thi cäng:


(Trong âoï: Nhiãn liãûu: 10.000, traí tiãön thuã maïy thi cäng cho ngoaìi bàòng tiãön màût: 5.000)


(Trong âoï: Nhiãn liãûu: 12.000, traí tiãön thuã maïy thi cäng cho ngoaìi bàòng tiãön màût: 6.000)

3. Xuáút cäng cuû duìng cho caïc âäüi trong thaïng, täøng säú cäng cuû xuáút duìng, trë giaï 10.800 (loaûi phán bäø 100%).

4. Chi phê nhán cäng træûc tiãúp xáy dæûng:



5. Kháúu hao taìi saín cäú âënh taûi âäüi xáy dæûng trong thaïng: 70.000 (khäng coï TSCÂ duìng cho thi cäng).

6. Chi phê dëch vuû thuã ngoaìi maì âäüi xáy dæûng phaíi traí liãn quan 2 cäng trçnh: theo hoaï âån cuía nhaì cung cáúp: 29.700, trong âoï thuãú GTGT laì 2.700.

7. Kãút chuyãøn chi phê vaì phán bäø chi phê chung trong thaïng. (Chi phê chung âæåüc phán bäø cho tæìng cäng trçnh theo chi phê nhán cäng træûc tiãúp cuía tæìng cäng trçnh).

8. Cuäúi thaïng cäng trçnh B âaî hoaìn thaình vaì chuyãøn giao cho chuí âáöu tæ, khäng coï váût tæ thu häöi tæì cäng trçnh naìy. Cäng ty âaî phaït haình hoaï âån cho chuí âáöu tæ theo giaï quyãút toaïn cäng trçnh: 3.377.000 (trong âoï thuãú GTGT: 307.000)

Yãu cáöu:

1. Âënh khoaín caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh;

2. Tênh chi phê xáy dæûng dåí dang cuía cäng trçnh A.

Giaíi:

1. Âënh khoaín kãú toaïn


1. Nåü TK 621: 237.000

+ 621 A: 105.000

+ 621 B: 132.000

Coï TK 152: 237.000

2. Nåü TK 623: 33.000

+ 621 A: 15.000


72

+ 621 B: 18.000

Coï TK 152: 22.000

Coï TK 111: 11.000

3. Nåü TK 627: 10.800

Coï TK 153: 10.800

4. Nåü TK 622: 77.000

+ 622 A: 35.000

+ 622 B: 42.000

Coï TK 334: 77.000

5. Nåü TK 627: 70.000

Coï TK 214: 70.000

6. Nåü TK 627: 27.000

Nåü TK 133: 2.700

Coï TK 331: 29.700

7a. Nåü TK 154: 237.000

(Nåü TK 154 A: 105.000)

(Nåü TK 154 B: 132.000)

Coï TK 621: 237.000

7b. Nåü TK 154: 7.000

+ 154 A: 35.000

+ 154 B: 42.000

Coï TK 622: 77.000

7c. Nåü TK 154: 33.000

+ 154 A: 15.000

+ 154 B: 18.000

Coï TK 623: 33.000

7d. Phán bäø chi phê saín xuáút chung cho cäng trçnh A:

000.49000.77

000.35x800.107=

- Phán bäø chi phê saín xuáút chung cho cäng trçnh B:

800.58000.77

000.42x800.107=

Nåü TK 154: 107.800


73

+ 154 A: 49.000

+ 154 B: 58.800

Coï TK 627: 107.800

- Täøng giaï thaình cäng trçnh B:

(2.420.000 + 132.000 + 42.000 + 18.000 + 58.800 = 2.670.800)

8a. Nåü TK 131: 3.377.000

Coï TK 3331: 307.000

Coï TK 511: 3.070.000

8b. Nåü TK 632: 2.670.800

Coï TK 154: 2.670.800

2. Tênh chi phê xáy làõp dåí dang cuía cäng trçnh A

1.790.000 + 105.000 + 35.000 + 15.000 + 49.000 = 1.994.000

2. Kãú toaïn chi phê traí træåïc:

2.1. Kãú toaïn chi phê traí træåïc ngàõn haûn:


- TAÌI KHOAÍN 142 - CHI PHÊ TRAÍ TRÆÅÏC

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín chi phê thæûc tãú âaî phaït sinh, nhæng coï liãn quan nhiãöu âãún saín xuáút, kinh doanh trong mäüt nàm vaì viãûc kãút chuyãøn caïc khoaín chi phê naìy vaì chi phê saín xuáút, kinh doanh hoàûc træì vaìo kãút quaí kinh doanh cuía caïc kyì haûch toaïn trong niãn âäü kãú toaïn.

Chi phê traí træåïc laì nhæîng khoaín chi phê thæûc tãú âaî phaït sinh, nhæng coï liãn quan tåïi hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh cuía nhiãöu kyì haûch toaïn trong mäüt nàm, nãn chæa thãø tênh hãút vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh xáy làõp trong kyì naìy maì âæåüc tênh vaìo hai hay nhiãöu kyì haûch toaïn tiãúp theo trong nàm.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 142 - Chi phê traí træåïc

Bãn Nåü:

- Caïc khoaín chi phê traí træåïc ngàõn haûn thæûc tãú phaït sinh;

- Säú kãút chuyãøn mäüt pháön tæì TK 641 - Chi phê baïn haìng vaì TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp.

Bãn Coï:

- Caïc khoaín chi phê traí træåïc ngàõn haûn âaî tênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh trong kyì haûch toaïn;

- Kãút chuyãøn chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp vaìo TK 911 "Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh".


74


- Caïc khoaín chi phê traí træåïc chæa tênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh hoàûc chæa kãút chuyãøn vaìo TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh.

Taìi khoaín 142 - Chi phê traí træåïc, coï 2 taìi khoaín cáúp 2

- Taìi khoaín 1421 - Chi phê traí træåïc: Phaín aïnh caïc khoaín chi phê thæûc tãú phaït sinh phaíi phán bäø dáön vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh cuía nhiãöu kyì haûch toaïn trong nàm.

- Taìi khoaín 1422 - Chi phê chåì kãút chuyãøn: Phaín aïnh chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp chåì kãút chuyãøn vaìo taìi khoaín vaìo TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh trong kyì sau.

Taìi khoaín 1422 chè aïp duûng âäúi våïi nhæîng hoaût âäüng coï chu kyì kinh doanh daìi, do coï cäng trçnh xáy làõp keïo daìi trong nhiãöu nàm taìi chênh trong kyì haûch toaïn khäng coï hoàûc coï êt doanh thu, vaì âæåüc pheïp kãút chuyãøn mäüt pháön chi phê quaín lyï doanh nghiãûp vaìo TK 142 - Chi phê traí træåïc (1422) âãø tênh træì aìo doanh thu baïn haìng cuía kyì haûch toaïn sau theo quy âënh cuía chãú âäü taìi chênh hiãûn haình.


(1). Khi phaït sinh caïc khoaín chi phê traí træåïc ngàõn haûn (thuã nhaì xæåíng, nhaì kho vàn phoìng; mua baío hiãøm taìi saín, chaïy näø, chi phê nghiãn cæïu thê nghiãûm; mua caïc taìi liãûu kyî thuáût, giáúy pheïp chuyãøn giao cäng nghãû, nhaîn hiãûu thæång maûi khäng thuäüc TSCÂ âæåüc tênh theo phæång phaïp phán bäø dáön vaìo chi phê kinh doanh...), ghi:

1.1. Âäúi våïi doanh nghiãûp laì âäúi tæåüng näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì vaì chi phê traí træåïc duìng vaìo saín xuáút, kinh doanh saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, ghi:

Nåü TK 142 - Chi phê traí træåïc (1421) (chi phê chæa coï thuãú GTGT)






Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn


Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc.

1.2. Âäúi våïi chi phê traí træåïc ngàõn haûn duìng vaìo hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc khäng thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT, ghi:

Nåü TK 142 - Chi phê traí træåïc (1421) (giaï coï thuãú GTGT)



75


Coï TK 141 - Taûm æïng


- Træåìng håüp mua dëch vuû sæí duûng vaìo hoaût âäüng saín xuáút xáy làõp chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì liãn quan tåïi nhiãöu kyì kinh doanh, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 331

(2). Âënh kyì, tiãún haình tênh chi phê traí træåïc vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh ghi:



Nåü TK 641 - Chi phê baïn haìng



Âäúi våïi cäng cuû, duûng cuû, xuáút duìng mäüt láön coï giaï trë låïn phán bäø dáön vaìo chi phê saín xuáút kinh doanh trong nàm thç coï hai phæång phaïp phán bäø:

- Phán bäø hai láön.

- Phán bäø nhiãöu láön.

2.1. Phán bäø 2 láön:

- Khi xuáút cäng cuû, duûng cuû, càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho, ghi:


Coï TK 153 - Cäng cuû, duûng cuû.

Âäöng thåìi tiãún haình phán bäø láön âáöu (bàòng 50% giaï trë cäng cuû, duûng cuû xuáút duìng), ghi:






- Khi baïo hoíng, baïo máút hoàûc hãút thåìi haûn sæí duûng theo qui âënh caïc cäng cuû, duûng cuû, kãú toaïn tiãún haình phán bäø giaï trë coìn laûi vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh theo cäng thæïc:


76

Giaï cäng cuû bë hoíng, bë máút Säú phaíi phán

bäø 2 láön =

2 -

Giaï trë phãú liãûu thu häöi (nãúu coï)

- Khoaín bäöi thæåìng váût cháút (nãúu coï)

Kãú toaïn ghi:

Nåü TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (giaï trë phãú liãûu thu häöi nãúu coï)

Nåü TK 138 - Phaíi thu khaïc (säú tiãön bäöi thæåìng váût cháút phaíi thu âäúi våïi ngæåìi laìm hoíng laìm máút)

Nåü caïc TK 623, 627, 641, 642,... (säú phán bäø láön 2 cho caïc âäúi tæåüng sæí duûng)

Coï TK 142 - Chi phê traí træåïc (säú phaíi phán bäø láön 2)

2.2. Træåìng håüp phán bäø nhiãöu láön:

Khi xuáút duìng cäng cuû, duûng cuû, hoàûc bao bç luán chuyãøn, âäö duìng cho thuã phaíi càn cæï vaìo giaï trë, thåìi gian vaì mæïc âäü tham gia cuía chuïng trongquaï trçnh saín xuáút, kinh doanh âãø xaïc âënh säú láön phaíi phán bäø vaì mæïc chi phê phán bäø mäùi láön cho tæìng loaûi cäng cuû, duûng cuû. Càn cæï âãø xaïc âënh mæïc chi phê phaíi phán bäø mäùi láön coï thãø laì thåìi gian sæí duûng hoàûc khäúi læåüng saín pháøm, lao vuû, dëch vuû maì cäng cuû tham gia saín xuáút, kinh doanh trong tæìng kyì haûch toaïn.

Trong caí hai træåìng håüp phán bäø hai láön vaì phán bäø nhiãöu láön kãú toaïn âãöu phaíi theo doîi chi tiãút cho tæìng khoaín chi phê âãø âaím baío täøng säú chi phê phán bäø phuì håüp våïi säú chi phê âaî phaït sinh vaì âuïng âäúi tæåüng chëu chi phê.

(3). Cuäúi kyì kãú toaïn, mäüt pháön chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp åí hoaût âäüng coï chu kyì kinh doanh daìi trong kyì khäng coï hoàûc coï êt doanh thu, âæåüc chuyãøn vaìo TK 142 - "Chi phê traí træåïc" nhæ mäüt khoaín chi phê traí træåïc chåì kãút chuyãøn, ghi:

- Kãút chuyãøn cuäúi kyì chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:


Coï TK 641 - Chi phê baïn haìng

Coï TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp.

- Sang kyì kãú toaïn sau, càn cæï vaìo khäúi læåüng doanh thu thæûc hiãûn, kãú toaïn tênh toaïn vaì kãút chuyãøn chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp tæì TK 1422 "Chi phê chåì kãút chuyãøn" vaìo Taìi khoaín911 "Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh", ghi:

Nåü TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh

Coï TK142 - Chi phê traí træåïc (1422)

(4). Træåìng håüp chi phê traí træåïc ngàõn haûn laì chi phê sæía chæîa TSCÂ thæûc tãú phaït sinh mäüt láön quaï låïn, phaíi phán bäø dáön vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh cuía nhiãöu kyì kãú toaïn, khi cäng viãûc sæía chæîa TSCÂ hoaìn thaình, ghi:

Nåü TK 142 - Chi phê traí træåïc

Coï TK 241 - XDCB dåí dang (2413)


77

(5). Tênh vaì phán bäø chi phê sæía chæîa TSCÂ vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh trong caïc kyì kãú toaïn ghi:





Coï TK 142 - Chi phê traí træåïc

(6). Khi phaït sinh caïc chi phê træûc tiãúp ban âáöu liãn quan âãún taìi saín thuã taìi chênh træåïc khi nháûn taìi saín thuã nhæ âaìm phaïn, kyï kãút håüp âäöng..., ghi:


Coï caïc TK 111, 112...

(7). Træåìng håüp doanh nghiãûp traí træåïc ngàõn haûn laîi tiãön vay cho bãn cho vay, ghi:


Coï caïc TK 111, 112...

- Âënh kyì, khi phán bäø laîi tiãön vay theo säú phaíi traí tæìng kyì, ghi:

Nåü TK 635 - Chi phê taìi chênh (Nãúu chi phê âi vay ghi vaìo chi phê SXKD), hoàûc

Nåü TK 241 - Xáy dæûng cå baín dåí dang (Nãúu chi phê âi vay âæåüc väún hoaï tênh vaìo giaï trë taìi saín âáöu tæ xáy dæûng dåí dang), hoàûc

Nåü TK 627 - Chi phê taìi saín chung (Nãúu chi phê âi vay âæåüc väún hoaï tênh vaìo giaï trë taìi saín âang saín xuáút dåí dang)


2.2. Kãú toaïn chi phê traí træåïc daìi haûn:


- TAÌI KHOAÍN 242 - CHI PHÊ TRAÍ TRÆÅÏC DAÌI HAÛN

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc chi phê thæûc tãú âaî phaït sinh nhæng coï liãn quan âãún kãút quaí hoaût âäüng SXKD cuía nhiãöu niãn âäü kãú toaïn vaì viãûc kãút chuyãøn caïc khoaín chi phê naìy vaìo chi phê SXKD cuía caïc niãn âäü kãú toaïn sau.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía taìi khoaín 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn

Bãn Nåü:

- Chi phê traí træåïc daìi haûn phaït sinh trong kyì;

- Phaín aïnh säú kãút chuyãøn chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh vaì chãnh lãûch tyí giaï do âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû (træåìng håüp läù tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) khi hoaìn thaình âáöu tæ;

- Säú chãnh lãûch giaï baïn nhoí hån giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ baïn vaì cho thuã laûi laì thuã hoaût âäüng hoàûc laì thuã taìi chênh.


78

Bãn Coï:

- Caïc khoaín chi phê traí træåïc daìi haûn phán bäø vaìo chi phê hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh trong kyì;

- Phaín aïnh säú phán bäø chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh vaì âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû (läù tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng, khi hoaìn thaình âáöu tæ) vaìo chi phê taìi chênh;

- Phán bäø säú chãnh lãûch giaï baïn nhoí hån giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ baïn vaì cho thuã laûi vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh trong suäút thåìi haûn thuã laûi taìi saín.


- Caïc khoaín chi phê traí træåïc daìi haûn chæa tênh vaìo chi phê hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía nàm taìi chênh;

- Chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh, hoàûc âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû (läù tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) khi hoaìn thaình âáöu tæ chæa xæí lyï taûi thåìi âiãøm láûp baíng CÂKT cuäúi nàm taìi chênh.


(1). Khi phaït sinh caïc khoaín chi phê thaình láûp doanh nghiãûp, chi phê âaìo taûo nhán viãn, chi phê quaíng caïo phaït sinh trong giai âoaûn træåïc hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp måïi thaình láûp, chi phê cho giai âoaûn nghiãn cæïu, chi phê di chuyãøn âëa âiãøm kinh doanh, ghi:

1.1. Nãúu chi phê phaït sinh khäng låïn thç ghi nháûn toaìn bäü vaìo chi phê SXKD trong kyì, ghi:

Nåü TK 641 - Chi phê baïn haìng (Chi phê quaíng caïo)

Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp (Chi phê thaình láûp, chi phê âaìo taûo nhán viãn, chi phê nghiãn cæïu,...)


Coï caïc TK 111, 112, 152, 153, 331, 334...

1.2. Nãúu chi phê phaït sinh låïn phaíi phán bäø dáön vaìo chi phê SXKD cuía nhiãöu nàm taìi chênh thç khi phaït sinh chi phê âæåüc táûp håüp vaìo Taìi koaín 242 "Chi phê traí træåïc daìi haûn", ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 152, 331, 334, 338,...

1.3. Âënh kyì, tiãún haình phán bäø chi phê traí træåïc daìi haûn vaìo chi phê SXKD, ghi:



(2). Khi traí træåïc tiãön thuã TSCÂ, thuã cå såí haû táöng theo phæång phaïp thuã hoaût âäüng vaì phuûc vuû hoaût âäüng kinh doanh cho nhiãöu nàm, ghi:



79

Nåü TK133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì

Coï caïc TK 111, 112...

Âënh kyì, tiãún haình phán bäø theo tiãu thæïc håüp lyï chi phê thuã TSCÂ, thuã cå såí haû táöng vaìo chi phê SXKD, ghi:

Nåü caïc TK 623, 627, 635, 641, 642


3. Âäúi våïi cäng cuû, duûng cuû xuáút duìng mäüt láön coï giaï trë låïn phaíi phán bäø dáön vaìo chi phê SXKD âæåüc thæûc hiãûn tæång tæû nhæ phán bäø cäng cuû, duûng cuû trçnh baìy åí TK 142 "Chi phê traí træåïc". Tuy nhiãn cáön læu yï viãûc phán bäø cäng cuû, duûng cuû haûch toaïn trãn TK 242 "Chi phê traí træåïc daìi haûn" phaíi liãn quan âãún nhiãöu niãn âäü kãú toaïn.

3. Kãú toaïn chi phê phaíi traí:

3.1. Taìi khoaín sæí duûng:

- TAÌI KHOAÍN 335 - CHI PHÊ PHAÍI TRAÍ

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín chi âæåüc ghi nháûn laì chi phê hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh trong kyì nhæng thæûc tãú chæa phaït sinh maì seî phaït sinh trong caïc kyì sau.

Âæåüc haûch toaïn vaìo caïc taìi khoaín naìy nhæîng chi phê thæûc tãú chæa phaït sinh, nhæng âæåüc tênh træåïc vaìo chi phê hoaût âäüng SXKD kyì naìy cho caïc hoaût âäüng chëu chi phê âãø âaím baío chi phê phaït sinh thæûc tãú khäng gáy âäüt biãún cho chi phê SXKD.

Vãö nguyãn tàõc haûch toaïn khoaín chi phê phaíi traí tênh vaìo chi phê kinh doanh cuía kyì haûch toaïn kãú toaïn phaíi tän troüng sæû phuì håüp giæîa doanh thu vaì chi phê phaït sinh cuía kyì kãú toaïn.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 335 - Chi phê phaíi traí

Bãn Nåü:

- Caïc khoaín chi phê thæûc tãú phaït sinh tênh vaìo chi phê phaíi traí;

- Soï chãnh lãûch vãö chi phê phaíi traí låïn hån säú chi phê thæûc tãú chi phê baío haình cäng trçnh xáy dæûng khi hãút thåìi haûn baío haình âæåüc haûch toaïn vaìo thu nháûp khaïc.

Bãn Coï:

- Chi phê phaíi traí dæû tênh træåïc âaî ghi nháûn vaì haûch toaïn vaìo chi phê hoaût âäüng SXKD;

- Trêch træåïc khoaïn chi phê baío haình cäng trçnh xáy dæng, làõp âàût vaìo chi phê saín xuáút chung;

- Säú chãnh lãûch giæîa chi phê thæûc tãú låïn hån säú trêch træåïc âæåüc tênh vaìo chi phê.


Chi phê phaíi traí âaî tênh vaìo chi phê hoaût âäüng SXKD nhæng thæûc tãú chæa phaït sinh.

Taìi khoaín 335 - Chi phê traí træåïc, coï 3 taìi khoaín cáúp 2

- Taìi khoaín 3351 - Trêch træåïc chi phê baío haình: Duìng âãø phaín aïnh khoaín láûp dæû phoìng vãö baío haình cäng trçnh xáy làõp theo quy âënh hiãûn haình.


80

Láûp dæû phoìng vãö baío haình cäng trçnh xáy làõp âæåüc thæûc hiãûn cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh vaì theo caïc quy âënh hiãûn haình (Quy chãú baío haình cäng trçnh vaì Quy âënh taìi chênh).

- Taìi khoaín 3352 - Chi phê phaíi traí: Duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín chi âæåüc ghi nháûn laì chi phê hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh trong kyì nhæng thæûc tãú chæa phaït sinh, seî phaït sinh trong kyì sau (dæû tênh sæía chæîa låïn TSCÂ, chi phê ngæìng saín xuáút theo muìa, vuû, caïc khoaín laîi tiãön vay chæa âãún kyì traí, dæû tênh vãö tiãön âiãûn, âiãûn thoaûi, ... âaî sæí duûng trong kyì nhæng chæa nháûn âæåüc hoaï âån,...).

- Taìi khoaín 3353 - Quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm: Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh säú hiãûn coï, tçnh hçnh trêch láûp vaì sæí duûng quyî dæû phoìng vãö tråü cáúp máút viãûc laìm cuía doanh nghiãûp.

3.2. Phæång phaïp kãú toaïn:

(1). Tênh træåïc vaìo chi phê vãö tiãön læång nghè pheïp phaíi traí trong nàm cho cäng nhán saín xuáút, ghi:




Coï TK 335 - Chi phê phaíi traí (3352)

(2). Khi xaïc âënh tiãön læång nghè pheïp thæûc tãú phaíi traí cho cäng nhán saín xuáút, ghi:

Nåü TK 335 - Chi phê phaíi traí (3352)


(3). Tênh træåïc vaìo chi phê hoaût âäüng SXKD säú chi sæía chæîa låïn TSCÂ dæû tênh seî phaït sinh, ghi:






(4). Chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ thæûc tãú phaït sinh thuäüc dæû toaïn cuía khäúi læåüng cäng viãûc sæía chæîa låïn TSCÂ âaî âæåüc dæû tênh træåïc, ghi:

Nåü TK 335 - Chi phê phaíi traí (3352)

Coï TK 241 - XDCB dåí dang (2413)

(5). Tênh træåïc vaì haûch toaïn vaìo chi phê hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh vãö nhæîng chi phê dæû tênh phaíi chi trong thåìi gian ngæìng viãûc theo thåìi vuû, hoàûc ngæìng viãûc theo kãú hoaûch, ghi:



81


Nåü TK642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp


(6). Chi phê thæûc tãú phaït sinh trong thåìi gian ngæìng saín xuáút theo thåìi vuû, ghi:


Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331)(nãúu coï)

Coï TK 111 - Tiãön màût Coï TK 112 - Tiãön gæíi ngán haìng





(7). Hoaìn nháûp caïc khoaín chi phê âaî trêch træåïc chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ tênh vaì chi phê saín xuáút, kinh doanh låïn hån säú chi phêthæûc tãú phaït sinh trong kyì naìy, ghi giaím chi phê:


Coï caïc TK 623, 627, 641, 642

(8). Âënh kyì tênh laîi vay phaíi traí trong kyì kãú toaïn nhæng seî traí trong kyì kinh doanh tåïi, ghi:

Nåü TK 241, 627 (Nãúu âæåüc väún hoaï chi phê laîi tiãön vay vaìo giaï trë taìi saín dåí dang)

Nåü TK 635 - Chi phê taìi chênh


(9). Haûch toaïn chi phê sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh:

- Khi trêch træåïc chi phê sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh, ghi:



- Khi phaït sinh chi phê sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh, nhæ chi phê nguyãn, váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xuáút chung, kãú toaïn phaín aïnh vaìo caïc Taìi khoaín chi phê coï liãn quan, ghi:

Nåü TK 621 - Chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp





Coï caïc TK 112, 152, 153, 214, 331, 334, 338...


82

- Cuäúi kyì, kãút chuyãøn chi phê thæûc tãú phaït sinh trong kyì vãö nguyãn, váût liãûu træûc tiãúp, nhán cäng træûc tiãúp, chi phê sæí duûng maïy thi cäng, chi phê saín xauïat chung liãn quan âãún hoaût âäüng sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh xáy làõp âãø táûp håüp chi phê sæía chæîa vaì baío haình vaì tênh giaï thaình baío haình, ghi:




Coï TK 623 - Chi phê sæí duûng maïy thi cäng


- Khi cäng viãûc sæía chæîa vaì baío haình cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng, ghi:

Nåü TK 335 - Chi phê phaíi traí (nãúu âaî tênh træåïc)


- Hãút thåìi haûn baío haình cäng trçnh xáy, làõp, nãúu cäng trçnh khäng phaíi baío haình hoàûc säú trêch træåïc chi phê baío haình cäng trçnh låïn hån chi phê thæûc tãú phaït sinh, phaíi hoaìn nháûp säú trêch træåïc vãö chi phê baío haình coìn laûi, ghi:



(10). Riãng pháön quyî dæû phoìng tråü cáúp máút viãûc laìm TK 3353 âæåüc trçnh baìy taûi Chæång V - Tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång

Vê duû kãú toaïn chi phê phaíi traí:

Trong quyï I nàm 2004 taûi Cäng ty Xáy dæûng 14 coï mäüt säú nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh sau:

1. Trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp cuía CNV: 65.000.000â, trong âoï cäng nhán thi cäng: 30.000.000â, cäng nhán sæí duûng maïy: 15.000.000â, nhán viãn quaín lyï âäüi: 10.000.000â, nhán viãn quaín lyï cäng ty: 10.000.000â.

2. Trêch træåïc tiãön chi phê sæía chæîa låïn taìi saín cäú âënh thuäüc bäü pháûn vàn phoìng âäüi: 34.000.000â

3. Trêch ra säú laîi phaíi traí cuäúi quyï cho säú tiãön vay âãø xáy dæûng truû såí måïi cuía cäng ty laì: 25.000.000â.

4. Dæû tênh chi phê phaíi traí cho thåìi gian ngæìng viãûc theo kãú hoaûch cuía:

- Bäü pháûn sæí duûng maïy thi cäng: 3.000.000â

- Bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp: 6.000.000â

- Bäü pháûn quaín lyï âäüi: 4.000.000â


83

5. Xaïc âënh tiãön læång thæûc tãú phaíi traí cho cäng nhán nghè pheïp: 65.000.000â, trong âoï cäng nhán thi cäng: 30.000.000â, cäng nhán sæí duûng maïy: 15.000.000â, nhán viãn quaín lyï âäüi: 10.000.000â, nhán viãn quaín lyï cäng ty: 10.000.000â.

6. Cäng viãûc chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ åí vàn phoìng âäüi âaî hoaìn thaình, chi phê thæûc tãú laì: 27.000.000â; TSCÂ âaî âæåüc baìn giao vaì âæa vaìo sæí duûng.


Giaíi: Âënh khoaín kãú toaïn:


1. Nåü TK 622: 30.000

Nåü TK 623: 15.000

Nåü TK 627: 10.000

Nåü TK 642: 10.000

Coï TK 335: 65.000

2. Nåü TK 627: 34.000

Coï TK 335: 34.000

3. Nåü TK 241: 25.000

Coï TK 335: 25.000

4. Nåü TK 623: 3.000

Nåü TK 642: 6.000

Nåü TK 627: 4.000

Coï TK 335: 13.000

5. Nåü TK 335: 65.000

Coï TK 334: 65.000

6a. Nåü TK 335: 27.000

Coï TK 241: 27.000

6b. Nåü TK 335: 7.000

Coï TK 711: 7.000


84

CHÆÅNG nàm

KÃÚ TOAÏN TIÃU THUÛ THAÌNH PHÁØM, HAÌNG HOAÏ

I. KHAÏI NIÃÛM THAÌNH PHÁØM, HAÌNG HOAÏ VAÌ TIÃU THUÛ

1. Khaïi niãûm thaình pháøm:

Thaình pháøm laì nhæîng saín pháøm âaî kãút thuïc quaï trçnh chãú biãún do caïc bäü pháûn saín xuáút chênh vaì phuû cuía doanh nghiãûp xáy làõp, hoàûc thuã ngoaìi gia cäng chãú biãún xong âæåüc kiãøm nghiãûm phuì håüp våïi tiãu chuáøn kyî thuáût vaì nháûp kho âãø baïn (kãø caí cäng trçnh xáy làõp hoaìn thaình chæa âæåüc tiãu thuû - thuäüc hoaût âäüng kinh doanh baïn nhaì, hoàûc hoaût âäüng kinh doanh xáy làõp).

- Thaình pháøm do caïc bäü pháûn saín xuáút chênh vaì phuû cuía doanh nghiãûp saín xuáút phaíi âæåüc tênh theo giaï thaình cäng xæåíng (theo giaï thaình saín xuáút xáy làõp âäúi våïi thaình pháøm xáy làõp), bao gäöm: Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp vaì chi phê saín xuáút chung, riãng âäúi våïi thaình pháøm xáy làõp coìn bao gäö chi phê sæí duûng maïy thi cäng).

2. Khaïi niãûm haìng hoaï:

Haìng hoaï laì caïc loaûi váût tæ, saín pháøm do doanh nghiãûp mua vãö våïi muûc âêch âãø baïn (Baïn buän vaì baïn leí). Trë giaï haìng hoaï mua vaìo, bao gäöm: Giaï mua, caïc loaûi thuãú khäng âæåüc hoaìn laûi, chi phê thu mua haìng hoaï nhæ chi phê váûn chuyãøn, bäúc xãúp, baío quaín trong quaï trçnh mua haìng vaì caïc chi phê khaïc coï liãn quan træûc tiãúp âãún viãûc mua haìng hoaï. Caïc khoaín chiãút kháúu thæång maûi vaì giaím giaï haìng mua do haìng mua khäng âuïng quy caïch, pháøm cháút âæåüc træì (-) khoíi chi phê mua haìng hoaï. Træåìng håüp doanh nghiãûp mua haìng hoaï vãö âãø baïn laûi nhæng vç lyï do naìo âoï cáön phaíi gia cäng, så chãú, tán trang, phán loaûi choün loüc âãø laìm tàng thãm giaï trë hoàûc khaí nàng baïn cuía haìng hoaï thç trë giaï aìng mua gäöm giaï mua theo hoaï âån cäüng (+) chi phê gia cäng, så chãú. Âäúi våïi haìng hoaï cuía âån vë nháûp kháøu, ngoaìi caïc chi phê trãn coìn bao gäöm caí thuãú nháûp kháøu, thuãú tiãu thuû âàûc biãût, thuãú GTGT (Nãúu khäng âæåüc kháúu træì), chi phê baío hiãøm,...

3. Khaïi niãûm tiãu thuû:

Tiãu thuû thaình pháøm laì giai âoaûn tiãúp theo cuía quaï trçnh saín xuáút. Âoï laì viãûc cung cáúp cho khaïch haìng caïc saín pháøm, lao vuû, dëch vuû do doanh nghiãûp saín xuáút ra, âäöng thåìi âæåüc khaïch haìng thanh toaïn hoàûc cháúp nháûn thanh toaïn.

Hoaût âäüng tiãu thuû thaình pháøm trong doanh nghiãûp coï thãø tiãún haình theo nhiãöu phæång thæïc: baïn træûc tiãúp taûi kho cuía doanh nghiãûp, chuyãøn haìng theo håüp âäöng, baïn haìng thäng qua caïc âaûi lyï... Vãö nguyãn tàõc, kãú toaïn seî ghi nháûn nghiãûp vuû tiãu thuû vaìo säø saïch kãú toaïn khi naìo doanh nghiãûp khäng coìn quyãön såí hæîu vãö thaình pháøm nhæng buì laûi âæåüc quyãön såí hæîu vãö tiãön do khaïch haìng thanh toaïn hoàûc âæåüc quyãön âoìi tiãön.


85

II. KÃÚ TOAÏN CHI TIÃÚT THAÌNH PHÁØM, HAÌNG HOAÏ

Kãú toaïn chi tiãút thaình pháøm, haìng hoaï tæång tæû nhæ kãú toaïn chi tiãút váût liãûu, CCDC âaî âæåüc trçnh baìy taûi Chæång IV - Kãú toaïn váût liãûu, CCDC. Càn cæï âãø kãú toaïn chi tiãút thaình pháøm laì caïc chæïng tæì.

Phiãúu nháûp kho (01.VT); Phiãúu xuáút kho (02.VT); Theí kho (06.VT) vaì viãûc ghi cheïp, luán chuyãøn chæïng tæì, âäúi chiãúu säú liãûu giæîa kãú toaïn vaì thuí kho cuîng âæåüc thæûc hiãûn giäúng caïc phæång phaïp kãú toaïn chi tiãút váût liãûu âaî trçnh baìy åí chæång Kãú toaïn váût liãûu vaì cäng cuû, duûng cuû.

III. KÃÚ TOAÏN TÄØNG HÅÜP THAÌNH PHÁØM, HAÌNG HOAÏ, HAÌNG GÆÍI ÂI BAÏN


Kãú toaïn thaình pháøm, haìng hoaï, haìng gæíi âi baïn theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn sæí duûng caïc taìi khoaín:

- Taìi khoaín 155 - Thaình pháøm;

- Taìi khoaín 156 - Haìng hoaï;

- Taìi khoaín 157 - Haìng gæíi âi baïn.

2. Kãú toaïn täøng håüp thaình pháøm:


- TAÌI KHOAÍN 155 - THAÌNH PHÁØM

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng caïc loaûi thaình pháøm cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 155 - Thaình pháøm

Bãn Nåü:

- Giaï trë cäng trçnh hoaìn thaình (âãø baïn) chæa âæåüc tiãu thuû nháûp kho;

- Trë giaï thæûc tãú cuía thaình pháøm nháûp kho;

- Trë giaï thæûc tãú cuía thaình pháøm thæìa khi kiãøm kã.

Bãn Coï:

- Giaï trë cäng trçnh xáy làõp hoaìn thaình âæåüc tiãu thuû xuáút kho;

- Trë giaï thæûc tãú cuía thaình pháøm xuáút kho;

- Trë giaï cuía thaình pháøm thiãúu huût khi kiãøm kã.


- Trë giaï thæûc tãú cuía cäng trçnh xá làõp hoaìn thaình chæa âæåüc tiãu thuû;

- Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm täön kho.



86

(1). Nháûp kho giaï trë cäng trçnh xáy làõp chåì baïn, hoàûc hoaìn thaình nhæng chæa âæåüc tiãu thuû, ghi:

Nåü TK 155 - Thaình pháøm (1551)


(2). Nháûp kho thaình pháøm do âån vë tæû saín xuáút hoàûc thuã ngoaìi gia cäng chãú biãún, ghi:

Nåü TK 155 - Thaình pháøm (1552)


(3). Xuáút kho thaình pháøm gæíi âi baïn hoàûc xuáút kho cho caïc cå såí nháûn baïn haìng âaûi lyï, kyï gæíi, ghi:

Nåü TK 157 - Haìng gæíi baïn

Coï TK 155 - Thaình pháøm (1552)

(4). Xuáút kho thaình pháøm baïn cho khaïch haìng (khaïch haìng âaî cháúp nháûn thanh toaïn), ghi:

- Giaï trë cäng trçnh xáy làõp chåì baïn, hoàûc hoaìn thaình âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, ghi:



- Xuáút kho thaình pháøm baïn cho khaïch haìng vaì âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, ghi:



(5). Moüi træåìng håüp phaït hiãûn thæìa, thiãúu thaình pháøm âãöu phaíi truy tçm nguyãn nhán vaì càn cæï nguyãn nhán thæìa, thiãúu âãø haûch toaïn âiãöu chènh laûi säú liãûu trãn säø kãú toaïn (tuyì tæìng træåìng håüp cuû thãø coï thãø do cán, âong, âo, âãúm, do quãn ghi säø, do sai soït trong ghi cheïp quaín lyï,...)

Træåìng håüp chæa xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán thæìa, thiãúu chåì xæí lyï:

- Nãúu thæìa chæa xaïc âënh nguyãn nhán, ghi:

Nåü TK155 - Thaình pháøm (1552)

Coï TK 338 - Phaíi traí khaïc (3381 - Taìi saín thæìa chåì giaíi quyãút).

- Nãúu thiãúu chæa xaïc âënh nguyãn nhán, ghi:

Nåü TK 138 - Phaíi thu khaïc (1381 - Taìi saín thiãúu chåì xæí lyï)


Khi coï quyãút âënh xæí lyï cuía ngæåìi coï tháøm quyãön, càn cæï quyãút âënh xæí lyï, kãú toaïn ghi säø theo quy âënh.

(6). Khi ngæåìi mua traí laûi säú thaình pháøm âaî baïn:


87

- Træåìng håüp thaình pháøm âaî baïn bë traí laûi thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu haìng baïn bë traí laûi theo giaï baïn chæa coï thuãú GTGT, ghi:

Nåü TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311)

Coï caïc TK 111, 112, 131 (Täøng giaï thanh toaïn cuía haìng baïn bë traí laûi).

Âäöng thåìi phaín aïnh giaï väún cuía thaình pháøm âaî baïn nháûp laûi kho, ghi:


Coï TK 632 - Giaï väún haìng baïn

3. Kãú toaïn täøng håüp haìng hoaï:


- TAÌI KHOAÍN 156 - HAÌNG HOAÏ

Taìi khoaín 156 duìng âãø phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng tàng, giaím caïc loaûi haìng hoaï cuía doanh nghiãûp bao gäöm haìng hoaï taûi caïc kho haìng, quáöy haìng.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 156 - Haìng hoaï

Bãn Nåü:

- Trë giaï mua vaìo cuía haìng hoaï theo hoaï âån mau haìng (Kãø caí thuãú nháûp kháøu, thuãú tiãu thuû âàûc biãût cuía haìng nháûp kháøu, thuãú GTGT âáöu vaìo - nãúu khäng âæåüc kháúu træì);

- Chi phê thu mua haìng hoaï;

- Trë giaï cuía haìng hoaï thuã ngoaìi gia cäng chãú biãún (gäöm giaï mua vaìo vaì chi phê gia cäng, chãú biãún);

- Trë giaï haìng hoaï baïn ra bë ngæåìi mua traí laûi;

- Trë giaï haìng hoaï phaït hiãûn thæìa khi kiãøm kã.

Bãn Coï:

- Trë giaï thæûc tãú cuía haìng hoaï xuáút kho âãø baïn, giao âaûi lyï kyï gæíi hoàûc thuã ngoaìi gia cäng chãú biãún hoàûc xuáút sæí duûng cho saín xuáút, kinh doanh;

- Chi phê thu mua phán boí cho haìng hoaï tiãu thuû trong kyì;

- Chiãút kháúu thæång maûi, khoaín giaím giaï, båït giaï mua haìng âæåüc hæåíng;

- Trë giaï haìng hoaï traí laûi cho ngæåìi cung cáúp haìng;

- Trë giaï haìng hoaï phaït hiãûn bë thiãúu, huût, hæ hoíng, máút, keïm pháøm cháút.


- Trë giaï mua vaìo cuía haìng hoaï täön kho;

- Chi phê thu mua cuía haìng hoaï täön kho, cuía haìng âaî baïn chæa âæåüc cháúp nháûn tiãu thuû, haìng giao âaûi lyï, kyï gæíi.

Taìi khoaín 156 - Haìng hoaï, coï 2 taìi khoaín cáúp 2:


88

- Taìi khoaín 1561 - Giaï mua haìng hoaï: Phaín aïnh trë gia hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía haìng hoaï mua vaìo vaì âaî nháûp kho (tênh theo trë giaï mua vaìo).

- Taìi khoaín 1562 - Chi phê thu mua haìng hoaï: Phaín aïnh chi phê thu mua haìng hoaï thæûc tãú phaït sinh liãn quan tåïi säú haìng hoaï âaî nháûp trong kyì vaì tçnh hçnh tênh, phán bäø chi phê thu mua haìng hoaï hiãûn coï trong kyì cho khäúi læåüng haìng hoaï âaî tiãu thuû trong kyì vaì täön kho thæûc tãú cuäúi kyì (kãø caí täön trong kho vaì haìng gæíi âi baïn chæa âæåüc cháúp nháûn tiãu thuû, haìng gæíi âaûi lyï, kyï gæíi). Chi phê thu mua haìng hoaï haûch toaïn vaìo taìi khoaín naìy chè bao gäöm caïc chi phê liãn quan træûc tiãúp âãún quaï trçnh thu mua haìng hoaï nhæ: Chi phê baío hiãøm haìng hoaï, tiãön thuã kho, bãún baîi,... chi phê váûn chuyãøn, bäúc xãúp, baío quaín âæa haìng tæì nåi mua vãö âãún kho cuía doanh nghiãûp xáy làõp; caïc khoaín hao huût tæû nhiãn (trong âënh mæïc) phaït sinh trong quaï trçnh thu mua haìng hoaï.


Træåìng håüp mua, nháûp kho haìng hoaï

(1). Haìng hoaï mua ngoaìi nháûp kho doanh nghiãûp, càn cæï vaìo hoaï âån vaì phiãúu nháûp kho, ghi:

1.1. Âäúi våïi haìng hoaï mua vaìo duìng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì:

- Nãúu mua haìng trong næåïc, ghi:

Nåü TK156 - Haìng hoaï (1561) (Giaï mua chæa coï thuãú GTGT)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331) (Thuãú GTGT âáöu vaìo)

Coï TK 111, 112, 141, 331,.. (Täøng giaï thanh toaïn)

- Nãúu mua haìng nháûp kháøu, ghi:

Nåü TK 156 - Haìng hoaï (1561)

Coï TK 111, 112, 331,...

Coï TK 3333 - Thuãú xuáút, nháûp kháøu (Chi tiãút thuãú nháûp kháøu)

Coï TK 3332 - Thuãú tiãu thuû âàûc biãût (Chi tiãút thuãú tiãu thuû âàûc biãût) (nãúu coï)

Âäöng thåìi phaín aïnh thuãú GTGT cuía haìng nháûp kháøu phaíi näüp Ngán saïch Nhaì næåïc, ghi:


Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33312 - Thuãú GTGT haìng nháûp kháøu)

1.2. Âäúi våïi haìng hoaï mua vaìo duìng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, hoàûc duìng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT:

- Nãúu mua haìng trong næåïc, ghi:

Nåü TK 156 - Haìng hoaï (1561) (Täøng giaï thanh toaïn)

Coï TK 111, 112, 141, 331,... (Täøng giaï thanh toaïn)

- Nãúu mua haìng nháûp kháøu, ghi:


89


Coï TK 111, 112, 331,...

Coï TK 3333 - Thuãú xuáút, nháûp kháøu (Chi tiãút thuãú nháûp kháøu)

Coï TK 3332 - Thuãú tiãu thuû âàûc biãût (Chi tiãút thuãú tiãu thuû âàûc biãût)(nãúu coï)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33312)

(2). Træåìng håüp âaî nháûn âæåüc hoaï âån nhæng âãún cuäúi kyì haûch toaïn haìng hoaï chæa vãö nháûp kho thç càn cæï vaìo hoaï âån, ghi:

Nåü TK 151 - Haìng mua âang âi trãn âæåìng

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331) (Thuãú GTGT cuía haìng hoaï kãø caí thuãú GTGT haìng nháûp kháøu - nãúu coï)



- Sang kyì haûch toaïn sau, khi haìng hoaï mua ngoaìi vãö nháûp kho, ghi:


Coï TK 151 - Haìng mua âang âi trãn âæåìng

(3). Træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp âæåüc hæåíng chiãút kháúu thæång maûi, âæåüc giaím giaï vaì haìng hoaï coìn trong kho, ghi:

Nåü TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn

Coï TK 156 - Haìng hoaï (1561) (Koaín chiãút kháúu thæång maûi, giaím giaï âæåüc hæåíng)

Coï caïc TK 111, 112, 141, 311 (Thanh toaïn tiãön mua haìng cho ngæåìi baïn)

(4). Giaï trë cuía haìng hoaï khäng âuïng quy caïch, pháøm cháút theo håüp âäöng kinh tãú traí laûi cho ngæåìi baïn hoàûc säú tiãön âæåüc giaím giaï, ghi:

Nåü TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn

Coï TK 156 - Haìng hoaï (1561)

Coï TK 133 (1331) - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï) (thuãú GTGT âáöu vaìo cuía haìng hoaï bë traí laûi cho ngæåìi baïn)

(5). Phaín aïnh chi phê thu mua haìng hoaï thæûc tãú phaït sinh, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 141, 331,...

Træåìng håüp xuáút kho haìnghoaï

(1). Trë giaï haìng hoaï xuáút baïn khi âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, ghi:



90


Âäöng thåìi kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng:

- Nãúu doanh nghiãûp näüp thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp kháúu træì vaì haìng hoaï xuáút baïn thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, ghi:


Coï TK 511, 512 (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311)

- Nãúu haìng hoaï chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp vaì haìng hoaï khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT, ghi:


Coï caïc TK 151, 512 (Täøng giaï thanh toaïn)

(2). Træåìng håüp thuã ngoaìi gia cäng, chãú biãún haìng hoaï:

- Khi xuáút kho haìng hoaï âæa âi gia cäng, chãú biãún, ghi:



- Chi phê gia cäng haìng hoaï, ghi:


Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1331) (nãúu coï)

Coï caïc TK 111, 112, 331,...

- Khi gia cäng xong, nháûp laûi kho haìng hoaï, ghi:



(3). Khi xuáút kho haìng hoaï gæíi cho khaïch haìng hoàûc xuáút kho cho caïc âaûi lyï, âån vë nháûn haìng kyï gæíi,..., ghi:

Nåü TK 157 - Haìng gæíi âi baïn


(4). Cuäúi kyì, khi phán bäø chi phê thu mua cho haìng hoaï baïn ra âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong kyì, ghi:



4. Kãú toaïn täøng håüp haìng gæíi âi baïn:



91

- TAÌI KHOAÍN 157 - HAÌNG GÆÍI ÂI BAÏN

Taìi khoaín 157 duìng âãø phaín aïnh giaï trë haìng hoaï, saín pháøm âaî gæíi hoàûc chuyãøn âãún cho khaïch haìng, haìng hoaï, saín pháøm nhåì baïn âaûi lyï, kyï gæíi; Trë giaï dëch vuû, lao vuû, âaî hoaìn thaình, baìn giao cho ngæåìi âàût haìng, nhæng chæa âæåüc cháúp nháûn thanh toaïn.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 157 - Haìng gæíi âi baïn

Bãn Nåü:

- Trë giaï haìng hoaï, thaình pháøm, âaî gæíi cho khaïch haìng, hoàûc nhåì baïn âaûi lyï, kyï gæíi;

- Trë giaï lao vuû, dëch vuû âaî thæûc hiãûn våïi khaïch haìng, nhæng chæa âæåüc cháúp nháûn thanh toaïn.

Bãn Coï:

- Trë giaï haìng hoaï, thaình pháøm, lao vuû âaî âæåüc khaïch haìng cháúp nháûn thanh toaïn hoàûc âaî thanh toaïn;

- Trë giaï haìng hoaï, thaình pháøm, lao vuû, âaî gæíi âi bë khaïch haìng traí laûi.


- Trë giaï haìng hoaï, thaình páøm âaî gæíi âi chæa âæåüc khaïch haìng cháúp nháûn thanh toaïn.

Taìi khoaín 157 - Haìng gæíi âi baïn coï thãø måí chi tiãút theo doîi tæìng loaûi haìng hoaï, thaình pháøm gæíi baïn, lao vuû, dëch vuû âaî cung cáúp, thæûc hiãûn cho khaïch haìng.


(1). Khi gæíi haìng hoaï, thaình pháøm cho khaïch haìng, xuáút haìng hoaï, thaình pháøm cho âån vë nháûn baïn âaûi lyï, kyï gæíi theo håüp âäöng kinh tãú, càn cæï phiãúu xuáút kho, phiãúu xuáút kho haìng gæíi baïn âaûi lyï, ghi:


Coï TK 156 - Haìng hoaï

Coï TK 155 - Thaình pháøm

(2). Lao vuû, dëch vuû âaî hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng nhæng chæa xaïc âënh tiãu thuû, ghi:



(3). Khi haìng gæíi âi baïn âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, ghi:

- Phaín aïnh doanh thu baïn haìng hoaï, thaình pháøm, dëch vuû, ghi:

Nåü TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)



92

- Xaïc âënh trë giaï väún cuía säú haìng hoaï, thaình pháøm, dëch vuû, lao vuû daî tiãu thuû, ghi:


Coï TK 157 - Haìng gæíi âi baïn

(4). Træåìng håüp haìng hoaï, thaình pháøm âaî gæíi âi, nhæng bë khaïch haìng traí laûi:

- Nãúu haìng hoaï, thaình pháøm váùn coï thãø baïn âæåüc hoàûc coï thãø sæía chæîa âæåüc, ghi:

Nåü TK 155 - Thaình pháøm, haìng hoaï

Nåü TK 156 - Haìng hoaï


- Nãúu haìng hoaï, thaình pháøm bë hæ hoíng khäng thãø baïn âæåüc hoàûc khäng thãø sæía chæîa âæåüc, ghi:



Vê duû vãö kãú toaïn thaình pháøm, haìng hoaï:

Cäng ty Xáy dæûng 22 laì mäüt âån vë coï hoaût âäüng saín xuáút váût liãûu xáy dæûng vaì luän baïn haìng hoaï, haûch toaïn haìng täön kho theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn, näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì.

Taûi ngaìy 01/4/2004, Säú dæ vãö thaình pháøm, haìng hoaï nhæ sau: Thaình pháøm A: 100 táún tæång âæång: 200.000.000â, Haìng hoaï B: 200 táún tæång âæång: 200.000.000â.

Trong thaïng 4/2004 coï caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh sau: (âån vë tênh: 1000â)

1. Nháûp kho thaình pháøm A, säú læåüng 500 táún, giaï thaình thæûc tãú: 1.060.000.000â

2. Nháûp kho haìng hoaï B, säú læåüng laì 400 táún, giaï thanh toaïn laì: 440.000.000â trong âoï thuãú GTGT laì 40.000.000â, âaî thanh toaïn bàòng tiãön gæíi ngán haìng. Chi phê váûn chuyãøn traí bàòng tiãön màût: 24.000.000â

3. Xuáút kho thaình pháøm A, säú læåüng 100 táún, gæíi baïn cho khaïch haìng X nhæng chæa nháûn âæåüc yï kiãún traí låìi cuía khaïch haìng, (phiãúu xuáút kho soï 19 ngaìy 16/4).

4. Xuáút baïn thaình pháøm A, säú læåüng 350 táún; giaï baïn: 935.000.000â, trong âoï thuãú GTGT: 85.000.000â. Ngæåìi mua chæa traí tiãön (phiãúu xuáút kho säú 20 ngaìy 23/4).

5. Xuáút baïn haìng hoaï B, säú læåüng 300 táún, giaï baïn: 429.000.000â; trong âoï thuãú GTGT laì 39.000.000â, ngæåìi mua chæa traí tiãön (phiãúu xuáút kho säú 21 ngaìy 28/4). Yãu cáöu: Âënh khoaín caïc nghiãûp vuû kinh tãú âaî phaït sinh (Biãút cäng ty xaïc âënh giaï haìng xuáút theo phæång phaïp bçnh quán gia quyãön thaïng).


93

Giaíi:

Âënh khoaín kãú toaïn:


1. Nåü TK 155A: 1.060.000

Coï TK 154: 1.060.000

2. Nåü TK 156B: 424.000

Nåü TK 133: 40.000

Coï TK 112: 440.000

Coï TK 111: 24.000

- Giaï xuáút kho 100 táún thaình pháøm A:

000.210100x500100

000.060.1000.200=

++

3. Nåü TK 157: 210.000

Coï TK 155A: 210.000

- Giaï xuáút kho 350 táún thaình pháøm A:

000.735350x500100

000.060.1000.200=

++

4a. Nåü TK 131: 935.000

Coï TK 511: 850.000

Coï TK 333: 85.000

4b. Nåü TK 632: 735.000

Coï TK 155A: 735.000

- Giaï xuáút kho 300 táún haìng hoaï B:

000.312300x400200

000.424000.200=

++

5a. Nåü TK 131: 429.000

Coï TK 511: 390.000

Coï TK 333: 39.000

5b. Nåü TK 632: 312.000

Coï TK 156B: 312.000


94

V. KÃÚ TOAÏN DOANH THU BAÏN HAÌNG VAÌ CUNG CÁÚP DËCH VUÛ

1. Quy âënh vãö doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû:

(1). Taìi khoaín 511 "Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû" chè phaín aïnh doanh thu cuía khäúi læåüng saín pháøm, haìng hoaï âaî baïn; dëch vuû âaî cung cáúp âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong kyì khäng phán biãût doanh thu âaî thu tiãön hay seî thu âæåüc tiãön.

(2). Kãú toaïn doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû cuía doanh nghiãûp xáy làõp âæåüc thæûc hiãûn theo nguyãn tàõc sau:

- Âäúi våïi saín pháøm, lao vuû, dëch vuû thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû laì giaï baïn chæa coï thuãú GTGT.

- Âäúi våïi saín pháøm, lao vuû, dëch vuû khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp thç doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû laì täøng giaï thanh toaïn.

- Âäúi våïi saín pháøm, lao vuû, dëch vuû thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú tiãu thuû âàûc biãût, hoàûc thuãú xuáút kháøu thç doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû laì täøng giaï thanh toaïn (bao gäöm caí thuãú tiãu thuû âàûc biãût, hoàûc thuãú xuáút kháøu).

- Nhæîng doanh nghiãûp nháûn gia cäng váût tæ, haìng hoaï thç chè phaín aïnh vaìo doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû säú tiãön gia cäng thæûc tãú âæåüc hæåíng, khäng bao gäöm giaï trë váût tæ, haìng hoaï nháûn gia cäng.

- Âäúi våïi haìng hoaï nháûn baïn âaûi lyï, kyï gæíi theo phæång thæïc baïn âuïng giaï hæåíng hoa häöng thç haûch toaïn vaìo doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû pháön hoa häöng baïn haìng maì doanh nghiãûp âæåüc hæåíng.

- Træåìng håüp baïn haìng theo phæång thæïc traí cháûm, traí goïp thç doanh nghiãûp khi nháûn doanh thu baïn haìng theo giaï baïn traí ngay vaì ghi nháûn vaìo doanh thu chæa thæûc hiãûn vãö pháön laîi tênh trãn khoaín phaíi traí nhæng traí cháûm phuì håüp våïi thåìi âiãøm ghi nháûn doanh thu âæåüc xaïc nháûn.

- Nhæîng saín pháøm, lao vuû âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, nhæng vç lyï do vãö cháút læåüng, vãö qui caïch kyî thuáût, ... ngæåìi mua tæì chäúi thanh toaïn, gæíi traí laûi ngæåìi baïn hoàûc yãu cáöu giaím giaï vaì âæåüc doanh nghiãûp cháúp thuáûn; hoàûc ngæåìi mua mua haìng våïi khäúi læåüng låïn âæåüc chiãút kháúu thæång maûi thç caïc khoaín giaím træì doanh thu baïn haìng âæåüc theo doîi riãng biãût trãn caïc Taìi khoaín 531 "Haìng baïn bë traí laûi", hoàûc Taìi khoaín 532 "Giaím giaï haìng baïn", Taìi khoaín 521 "Chiãút kháúu thæång maûi".

- Træåìng håüp trong kyì doanh nghiãûp âaî viãút hoaï âån baïn haìng vaì âaî thu tiãön baïn haìng nhæng âãún cuäúi kyì váùn chæa giao haìng cho ngæåìi mua haìng, thç trë giaï säú haìng naìy khäng âæåüc coi laì tiãu thuû vaì khäng âæåüc ghi vaìo Taìi khoaín 511 "Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû" maì chè haûch toaïn vaìo bãn Coï Taìi khoaín 131 "Phaíi thu cuía khaïch haìng" vãö khoaín tiãön âaî thu cuía khaïch haìng. Khi thæûc giao haìng cho ngæåìi mua seî haûch toaïn vaìo Taìi khoaín 511 "Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû" vãö trë giaï haìng âaî giao, âaî thu træåïc tiãön baïn haìng, phuì håüp våïi caïc âiãöu kiãûn ghi nháûn doanh thu.


95

- Âäúi våïi træåìng håüp cho thuã taìi saín, coï nháûn træåïc tiãön cho thuã cuía nhiãöu nàm thç doanh thu cung cáúp dëch vuû ghi nháûn cuía nàm taìi chênh laì säú tiãön cho thuã âæåüc xaïc âënh trãn cå såí láúy toaìn bäü täøng säú tiãön thu âæåüc chia cho säú nàm cho thuã taìi saín.

- Âäúi våïi doanh nghiãûp thæûc hiãûn nhiãûm vuû cung cáúp saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû theo yãu cáöu cuía Nhaì næåïc, âæåüc Nhaì næåïc tråü cáúp, tråü giaï theo qui âënh thç doanh thu tråü cáúp, tråü giaï laì säú tiãön âæåüc Nhaì næåïc chênh thæïc thäng baïo, hoàûc thæûc tãú tråü cáúp, tråü giaï. Doanh thu tråü cáúp, tråü giaï âæåüc phaín aïnh trãn TK 5114 "Doanh thu tråü cáúp tråü giaï".

Khäng haûch toaïn vaìo taìi khoaín naìy caïc træåìng håüp sau:

+ Trë giaï haìng hoaï, váût tæ, baïn thaình pháøm xuáút giao cho bãn ngoaìi gia cäng chãú biãún.

+ Trë giaï saín pháøm, baïn thaình pháøm, dëch vuû cung cáúp giæîa caïc âån vë thaình viãn trong mäüt cäng ty, täøng cäng ty haûch toaïn toaìn ngaình (saín pháøm, baïn thaình pháøm, dëch vuû tiãu thuû näüi bäü).

+ Säú tiãön thu âæåüc vãö nhæåüng baïn, thanh lyï TSCÂ.

+ Trë giaï saín pháøm, haìng hoaï âang gæíi baïn; dëch vuû hoaìn thaình âaî cung cáúp cho khaïch haìng nhæng chæa âæåüc ngæåìi mua cháúp thuáûn thanh toaïn.

+ Trë giaï haìng gæíi baïn theo phæång thæïc gæíi baïn âaûi lyï, kyï gæíi (chæa âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû).

+ Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh.

+ Caïc khoaín thu nháûp khaïc khäng âæåüc coi laì doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû.

(3). Haûch toaïn doanh thu håüp âäöng xáy dæûng phaíi tän troüng mäüt säú quy âënh sau:

a). Doanh thu cuía håüp âäöng xáy dæûng bao gäöm:

- Doanh thu ban âáöu âæåüc ghi trong håüp âäöng;

- Caïc khoaín tàng, giaím khi thæûc hiãûn håüp âäöng, caïc khoaín tiãön thæåíng vaì caïc khoaín thanh toaïn khaïc nãúu caïc khoaín naìy coï khaí nàng laìm thay âäøi doanh thu, vaì coï thãø xaïc âënh âæåüc mäüt caïch âaïng tin cáûy;

- Doanh thu cuía håüp âäöng coï thãø tàng hay giaím åí tæìng thåìi kyì, vê duû:

+ Nhaì tháöu vaì khaïch haìng coï thãø âäöng yï våïi nhau vãö caïc thay âäøi vaì caïc yãu cáöu laìm tàng hoàûc giaím doanh thu cuía håüp âäöng trong kyì tiãúp theo so våïi håüp âäöng âæåüc cháúp thuáûn láön âáöu tiãn;

+ Doanh thu âaî âæåüc thoaí thuáûn trong håüp âäöng våïi giaï cäú âënh coï thãø tàng vç lyï do giaï caí tàng lãn;

+ Doanh thu theo håüp âäöng coï thãø bë giaím do nhaì tháuìy khäng thæûc hiãûn âuïng tiãún âäü hoàûc khäng âaím baío cháút læåüng xáy dæûng theo thoaí thuáûn trong håüp âäöng;

+ Khi håüp âäöng våïi giaï cäú âënh mæïc giaï cäú âënh cho mäüt âån vë saín pháøm hoaìn thaình thç doanh thu theo håüp âäöng seî tàng hoàûc giaím khi khäúi læåüng saín pháøm tàng hoàûc giaím.


96

- Khoaín tiãön thæåíng laì caïc khoaín phuû thãm traí cho nhaì tháöu nãúu nhaì tháöu thæûc hiãûn håüp âäöng âaût hay væåüt mæïc yãu cáöu. Khoaín tiãön thæåíng âæåüc tênh vaìo doanh thu cuía håüp âäöng xáy dæûng khi:

+ Chàõc chàõn âaût hoàûc væåüt mæïc mäüt säú tiãu chuáøn cuû thãø âaî âæåüc ghi trong håüp âäöng; vaì

+ Khoaín tiãön thæåíng âæåüc xaïc âënh mäüt caïch âaïng tin cáûy.

- Mäüt khoaín thanh toaïn khaïc maì nhaì tháöu thu âæåüc tæì khaïch haìng hay mäüt bãn khaïc âãø buì âàõp cho caïc chi phê khäng bao gäö trong giaï håüp âäöng. Vê duû: Sæû cháû trãù do khaïch haìng gáy nãn; sai soït trong caïc chè tiãu kyî thuáût hoàûc thiãút kãú vaì caïc tranh cháúp vãö caïc thay âäøi trong viãûc thæûc hiãûn håüp âäöng. Viãûc xaïc âënh doanh thu tàng thãm tæì caïc khoaín thanh toaïn trãn coìn tuyì thuäüc vaìo ráút nhiãöu yãúu täú khäng chàõc chàõn vaì thæåìng phuû thuäüc vaìo kãút quaí cuía nhiãöu cuäüc âaìm phaïn. Do âoï, caïc khoaín thanh toaïn khaïc chè âæåüc tênh vaìo doanh thu cuía håüp âäöng xáy dæûng khi:

+ Caïc cuäüc thaío luáûn âaî âaût âæåüc kãút quaí laì khaïch haìng seî cháúp thuáûn bäöi thæåìng;

+ Khoaín thanh toaïn khaïc âæåüc khaïch haìng cháúp thuáûn vaì coï thãø xaïc âënh âæåüc mäüt caïch âaïng tin cáûy.

b). Ghi nháûn doanh thu cuía håüp âäöng xáy dæûng theo mäüt trong hai træåìng håüp sau:

- Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch, khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xáy dæûng âæåüc æåïc tênh mäüt caïch âaïng tin cáûy, thç doanh thu cuía håüp âoìng xáy dæûng âæûåc ghi nháûn tæång æïng våïi pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình do nhaì tháöu tæû xaïc âënh vaìo ngaìy láûp baïo caïo taìi chênh maì khäng phuû thuäüc vaìo hoaï âån thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch âaî láûp hay chæa vaì säú tiãön ghi trãn hoaï âån laì bao nhiãu;

- Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo giaï trë khäúi læåüng thæûc hiãûn, khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xáy dæûng âæåüc xaïc âënh mäüt caïch âaïng tin cáûy vaì âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn, thç doanh thu vaì chi phê liãn quan âãún håüp âäöng âæåüc ghi nháûn tæång æïng våïi pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn trong kyì phaín aïnh trãn hoaï âån âaî láûp.

* Pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình cuía håüp âäöng laìm cå såí xaïc âënh doanh thu coï thãø âæåüc xaïc âënh bàòng nhiãöu caïch khaïc nhau. Doanh nghiãûp cáön sæí duûng phæång phaïp tênh toaïn thêch håüp âãø xaïc âënh pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình. Tuyì thuäüc vaìo baín cháút cuía håüp âäöng, caïc phæång phaïp âoï coï thãø laì:

- Tyí lãû pháön tràm (%) giæîa chi phê thæûc tãú âaî phaït sinh cuía pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình taûi mäüt thåìi âiãøm so våïi täøng chi phê dæû toaïn cuía håüp âäöng;

- Âaïnh giaï pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình; hoàûc

- Tyí lãû pháön tràm (%) giæîa khäúi læåüng xáy làõp âaî hoaìn thaình so våïi täøng khäúi læåüng xáy làõp phaíi hoaìn thaình cuía håüp âäöng.

c). Khi kãút quaí cuía håüp âäöng xáy dæûng khäng thãø æåïc tênh âæåüc mäüt caïch âaïng tin cáûy, thç: Doanh thu chè âæåüc ghi nháûn tæång æïng våïi chi phê thæûc tãú cuía håüp âäöng xáy dæûng âaî phaït sinh maì viãûc âæåüc hoaìn traí laì tæång âäúi chàõc chàõn;


97

d). Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch thç:

- Nhaì tháöu phaíi læûa choün phæång phaïp xaïc âënh pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình vaì giao traïch nhiãûm cho caïc bäü pháûn liãn quan xaïc âënh giaï trë pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình vaì láûp chæïng tæì phaín aïnh doanh thu håüp âäöng xáy dæûng trong kyì;

+ Nãúu aïp duûng phæång phaïp (a) "Tyí lãû pháön tràm (%) giæîa chi phê thæûc tãú âaî phaït sinh cuía pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình taûi mäüt thåìi âiãøm so våïi täøng chi phê dæû toaïn cuía håüp âäöng" thç giao cho bäü pháûn kãú toaïn phäúi håüp våïi caïc bäü pháûn khaïc thæûc hiãûn;

+ Nãúu aïp duûng phæång phaïp (B0 "Âaïnh giaï pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình" hoàûc phæång phaïp (c) "Tyí lãû pháön tràm (%) giæîa khäúi læåüng xáy làõp âaî hoaìn thaình so våïi täøng khäúi læåüng xáy làõp phaíi hoaìn thaình cuía håüp âäöng" thç giao cho bäü pháûn kyî thuáût thi cäng phäúi håüp våïi caïc bäü pháûn khaïc thæûc hiãûn.

- Khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xáy dæûng âæåüc æåïc tênh mäüt caïch âaïng tin cáûy, kãú toaïn càn cæï vaìo chæïng tæì xaïc âënh doanh thu trãn cå såí pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình trong kyì (khäng phaíi hoaï âån) laìm càn cæï ghi nháûn doanh thu trong kyì kãú toaïn.

Âäöng thåìi nhaì tháöu phaíi càn cæï vaìo håüp âäöng xáy dæûng âãø láûp hoaï âån thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch gæíi cho khaïch haìng âoìi tiãön. Kãú toaïn càn cæï vaìo hoaï âån âãø ghi säø kãú toaïn säú tiãön khaïch haìng phaíi thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch.

â). Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo giaï trë khäúi læåüng thæûc hiãûn, âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn thç nhaì tháöu phaíi càn cæï vaìo phæång phaïp tênh toaïn thêch håüp âãø xaïc âënh giaï trë khäúi læåüng xáy làõp hoaìn thaình trong kyì. Khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xáy dæûng âæåüc xaïc âënh mäüt caïch âaïng tin cáûy vaì âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn, kãú toaïn phaíi láûp hoaï âån gæíi cho khaïch haìng âoìi tiãön vaì phaín aïnh doanh thu vaì nåü phaíi thu trong kyì tæång æïng våïi pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn.


- TAÌI KHOAÍN 511 - DOANH THU BAÏN HAÌNG VAÌ CUNG CÁÚP DËCH VUÛ

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû cuía doanh nghiãûp xáy làõp trong mäüt kyì kãú toaïn cuía hoaût âäüng SXKD tæì caïc giao dëch vaì caïc nghiãûp vuû sau:

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû

Bãn Nåü:

- Säú thuãú tiãu thuû âàûc biãût, hoàûc thuãú xuáút kháøu phaíi näüp tênh trãn doanh thu baïn haìng thæûc tãú cuía saín pháøm, dëch vuû, lao vuû âaî cung cáúp cho khaïch haìng vaì âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu tuûh trong kyì kãú toaïn;

- Säú thuãú GTGT phaíi näüp cuía doanh nghiãûp näüp thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp træûc tiãúp;

- Trë giaï haìng baïn bë traí laûi kãút chuyãøn cuäúi kyì;


98

- Khoaín chiãút kháúu thæång maûi thæûc tãú kãút chuyãøn cuäúi kyì;

- Khoaín giaím giaï haìng baïn kãút chuyãøn cuäúi kyì;

- Kãút chuyãøn doanh thu thuáön vaìo Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh.

Bãn Coï:

Doanh thu baïn saín pháøm, haìng hoaï vaì cung cáúp lao vuû, dëch vuû cuía doanh nghiãûp xáy làõp thæûc hiãûn trong kyì kãú toaïn.


Taìi khoaín 511 - Doanh thu baïn haìng, coï 4 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 5111 - Doanh thu baïn haìng hoaï: Phaín aïnh doanh thu baïn haìng khäúi læåüng haìng hoaï âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong mäüt kyì haûch toaïn cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

- Taìi khoaín 5112 - Doanh thu baïn caïc thaình pháøm, saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình: Duìng âãø phaín aïnh doanh thu baïn saín pháøm xáy, làõp, kãø caí caïc saín pháøm khaïc nhæ baïn váût kãút cáúu, bã täng, cáúu kiãûn... Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caí doanh thu nháûn tháöu phuû xáy, làõp (âäúi våïi Nhaì tháöu phuû), hoàûc doanh thu nháûn tháöu chênh xáy, làõp (âäúi våïi Täøng tháöu chênh xáy dæûng).

Doanh thu xáy làõp coï thãø âæåüc theo doîi chi tiãút theo tæìng loaûi saín pháøm baïn ra.

TK 51121 - Doanh thu baïn saín pháøm xáy, laïp

TK 51122 - Doanh thu baïn saín pháøm khaïc

- Taìi khoaín 5113 - Doanh thu cung cáúp dëch vuû: Phaín aïnh doanh thu baïn haìng cuía khäúi læåüng dëch vuû, lao cuû âaî hoaìn thaình vaì âaî cung cáúp cho khaïch haìng vaì âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong mäüt kyì kãú toaïn.

- Taìi khoaín 5114 - Doanh thu tråü cáúp, tråü giaï: Duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín doanh thu tæì tråü cáúp, tråü giaï cuía Nhaì næåïc khi doanh nghiãûp xáy làõp thæûc hiãûn caïc nhiãûm vuû cung cáúp saín pháøm, haìng hoaï vaì dëch vuû theo yãu cáöu cuía Nhaì næåïc.

- TAÌI KHOAÍN 512 - DOANH THU NÄÜI BÄÜ

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu cuía säú saín pháøm haìng hoaï, dëch vuû, lao vuû tiãu thuû trong näüi bäü caïc âån vë xáy làõp.

Doanh thu tiãu thuû näüi bäü laì säú tiãu thuû âæåüc do baïn haìng hoaï, saín pháøm, cung cáúp dëch vuû, lao vuû tiãu thuû näüi bäü giæîa caïc âån vë træûc thuäüc trong cuìng mäüt cäng ty, täøng cäng ty... haûch toaïn toaìn ngaình.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 512 - Doanh thu näüi bäü

Bãn Nåü:

- Trë giaï haìng baïn bë traí laûi (theo giaï tiãu thuû näüi bäü), khoaín chiãút kháúu thæång maûi, khoaín giaím giaï haìng baïn âaî cháúp nháûn trãn khäúi læåüng saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû tiãu thuû näüi bäü kãút chuyãøn cuäúi kyì;

- Säú thuãú tiãu thuû âàûc biãût phaíi näüp cuía säú saín pháøm haìng hoaï, dëch vuû tiãu thuû näüi bäü;


99

- Säú thuãú GTGT phaíi näüp cuía säú saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû tiãu thuû näüi bäü (âån vë näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp);

- Kãút chuyãøn doanh thu tiãu thuû näüi bäü thuáön vaìo taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh.

Bãn Coï:

Täøng säú doanh thu näüi bäü cuía âån vë thæûc hiãûn trong kyì.


Taìi khoaín 512 - Doanh thu näüi bäü, coï 3 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 5121 - Doanh thu baïn haìng hoaï: Phaín aïnh doanh thu cuía khäúi læåüng haìng hoaï âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû näüi bäü trong kyì haûch toaïn.

- Taìi khoaín 5122 - Doanh thu baïn caïc thaình pháøm, saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình: Duìng âãø phaín aïnh doanh thu baïn saín pháøm xáy, làõp, kãø caí caïc saín pháøm khaïc nhæ baïn váût kãút cáúu, bã täng, cáúu kiãûn... âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû näüi bäü trong kyì haûch toaïn.

Doanh nghiãûp xáy làõp coï thãø chi tiãút riãng theo tæìng loaûi saín pháøm baïn ra:

Taìi khoaín 51221 - Doanh thu baïn saín pháøm xáy, làõp

Taìi khoaín 51222 - Doanh thu baïn saín pháøm khaïc

- Taìi khoaín 5123 - Doanh thu cung cáúp dëch vuû: Phaín aïnh doanh thu vaì doanh thu thuáön cuía khäúi læåüng dëch vuû, lao vuû âaî hoaìn thaình vaì âaî cung cáúp cho khaïch haìng, âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû näüi bäü trong mäüt kyì haûch toaïn.

- TAÌI KHOAÍN 3387 - DOANH THU CHÆA THÆÛC HIÃÛN

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu chæa thæûc hiãûn cuía doanh nghiãûp trong kyì kãú toaïn. Chè haûch toaïn vaìo taìi khoaín naìy säú tiãön cuía khaïch hnaìg âaî traí træåïc cho mäüt hoàûc nhiãöu kyì kãú toaïn vãö cho thuã taìi saín vaì phaíi haûch toaïn chi tiãút cho tæìng khaïch haìng.

Doanh thu chæa thæûc hiãûn, gäöm: Säú tiãön thu træåïc cuía khaïch haìng trong nhiãöu kyì kãú toaïn vãö cho thuã taìi saín, khoaín chãnh lãûch giæîa giaï baïn haìng traí cháûm, traí goïp våïi giaï baïn traí ngay vaì khoaín laîi nháûn træåïc khi cho vay väún hoàûc mua traïi phiãúu, tên phiãúu, säú kãút chuyãøn chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh vaì âaïnh giaï laûi caïc khoaín muûc coï gäúc ngoaûi tãû (træåìng håüp laîi tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) khi hoaìn thaình âáöu tæ âãø phán bäø dáön vaìo doanh thu hoaût âäüng taìi chênh.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh Taìi khoaín 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn

Bãn Nåü:

- Doanh thu chæa thæûc hiãûn cho tæìng kyì kãú toaïn; traí laûi tiãön nháûn træåïc cho khaïch haìng khi khäng tiãúp tuûc thæûc hiãûn viãûc cho thuã taìi saín;

- Kãút chuyãøn "doanh thu chæa thæûc hiãûn" sang taìi khoaín 511 hoàûc taìi khoaín 516 (tiãön baín quyãön, tiãön laîi, cäø tæïc vaì låüi nhuáûn âæåüc chia);

Bãn Coï:


100

Ghi nháûn doanh thu chæa thæûc hiãûn phaït sinh trong kyì.


- Doanh thu chæa thæûc hiãûn cuía caïc kyì kãú toaïn tiãúp theo;

3. Kãú toaïn doanh thu saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình:

(1). Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch, khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xay dæûng âæåüc æåïc tênh mäüt caïch âaïng tin cáûy, thç kãú toaïn càn cæï vaìo chæïng tæì phaín aïnh doanh thu tæång æïng våïi pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình (khäng phaíi hoaï âån) do nhaì tháöu tæû xaïc âënh taûi thåìi âiãøm láûp baïo caïo taìi chênh, ghi:

Nåü TK 337 - Thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch håüp âäöng xáy dæûng

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû.

- Càn cæï vaìo hoaï âån âæåüc láûp theo tiãún âäü kãú hoaûch âãø phaín aïnh säú tiãön khaïch haìng phaíi traí theo tiãún âäü kãú hoaûch âaî ghi trong håüp âoìng, ghi:


Coï TK 337 - Thanh toaïn theo tiãún âäü kãú hoaûch håüp âäöng xáy dæûng


- Khi nháûn âæåüc tiãön do khaïch haìng traí, hoàûc nháûn tiãön khaïch haìng æïng træåïc, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112...

Coï TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng

(2). Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo giaï trë khäúi læåüng thæûc hiãûn khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng xáy dæûng âæåüc xaïc âënh mäüt caïch âaïng tin cáûy vaì âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn, thç kãú toaïn phaíi láûp hoaï âån trãn cå såí pháön cäng viãûc âaî hoaìn thaình âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn, càn cæï vaìo hoaï âån, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû

(3). Khoaín tiãön thæåíng thu âæåüc tæì khaïch haìng traí phuû thãm cho nhaì tháöu khi thæûc hiãûn håüp âäöng âaût hoàûc væåüt mäüt säú chè tiãu cuû thãø âaî âæåüc ghi trong håüp âäöng, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû

(4). Khoaín bäöi thæåìng thu âæåüc tæì khaïch haìng hay bãn khaïc âãø buì âàõp cho caïc chi phê khäng bao gäöm trong giaï trë håüp âäöng (Vê duû: Sæû cháûm trãù cho khaïch haìng gáy nãn; sai soït trong caïc chè tiãu kyî thuáût hoàûc thiãút kãú vaì caïc tranh cháúp vãö caïc thay âäøi trong viãûc thæûc hiãûn håüp âäöng), ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131


101

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (nãúu coï)


(5). Khi nháûn âæåüc tiãön thanh toaïn khäúi læåüng cäng trçnh hoaìn thaình hoàûc khoaín æïng træåïc tæì khaïch haìng, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112...


(6). Træåìng håüp thu phê baío hiãøm cäng trçnh:

Træåìng håüp håüp âäöng xáy dæûng quy âënh nhaì tháöu âæåüc thanh toaïn theo giaï trë khäúi læåüng thæûc hiãûn, khi kãút quaí thæûc hiãûn håüp âäöng âæåüc xaïc âënh mäüt caïch âaïng tin cáûy vaì âæåüc khaïch haìng xaïc nháûn, càn cæï vaìo quy chãú baío haình cäng trçnh xáy dæûng xaïc âënh khoaín baío haình cäng trçnh xáy dæûng maì bãn A giæî laûi chæa thanh toaïn, hoàûc doanh nghiãûp xáy làõp gæíi tiãön vaìo ngán haìng vãö khoaín tiãön baío haình cäng trçnh xáy làõp theo qui âënh, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112.

Nåü caïc TK 144, 244 (phê baío haình cäng trçnh), hoàûc



Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 thuãú GTGT phaíi näüp)

(7). Træåìng håüp Nhaì tháöu chênh coï hoaût âäüng nháûn tháöu xáy dæûng, khi xaïc âënh doanh thu xáy làõp åí Nhaì tháöu chênh (bao gäöm caí doanh thu cuía Nhaì tháöu chênh vaì Nhaì tháöu phuû), ghi:

Nåü caïc TK 111, 112 hoàûc

Nåü caïc TK 144, 244 (näüp phê baío haình), hoàûc


Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï - liãn quan âãún giaï trë khäúi læåüng xáy, làõp cuía Nhaì tháöu phuû)

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (giaï baïn chæa coï thuãú GTGT cuía khäúi læåüng xáy, làõp cuía caí Nhaì tháöu chênh vaì Nhaì tháöu phuû)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì nwoïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp)

Træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp laì Nhaì tháöu phuû vaì khi coï doanh thu nháûn tháöu phuû, ghi:


Nåü caïc TK 144, 244 (näüp phê baío haình), hoàûc


102


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (giaï baïn chæa coï thuãú GTGT cuía khäúi læåüng xáy, làõp cuía vaì Nhaì tháöu phuû)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp)

(8). Cuäúi kyì haûch toaïn, tiãún haình kãút chuyãøn caïc khoaín chiãút kháúu thæång maûi, haìng baïn bë traí laûi, giaím giaï haìng baïn phaït sinh trong kyì sang Taìi khoaín Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû, ghi:

Nåü TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû

Coï TK 521 - Chiãút kháúu baïn haìng

Coï TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi

Coï TK 522 - Giaím giaï haìng baïn

(9). Cuäúi kyì, haûch toaïn kãút chuyãøn doanh thu thuáön sang Taìi khoaín Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:


Coï TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh

4. Doanh thu cuía saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû, lao vuû (khäng bao gäöm saín pháøm xáy làõp):

(1). Âäúi våïi saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì vaì doanh nghiãûp näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû theo giaï baïn chæa coï thuãú GTGT, ghi:



Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (giaï chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp) (33311)

(2). Âäúi våïi saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng laì täøng giaï thanh toaïn, ghi:

Nåü TK 111, 112, 131 - (Täøng giaï thanh toaïn)

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Täøng giaï thanh toaïn)

- Træåìng håüp baïn haìng bàòng ngoaûi tãû, thç ngoaìi viãûc ghi säø kãú toaïn chi tiãút vãö säú nguyãn tãû âaî thu hoàûc phaíi thu, kãú toaïn phaíi càn cæï vaìo tyí giaï thæûc tãú cuía nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh, hoàûc tyí giaï mua baïn thæûc tãú bçnh quán trãn thë træåìng ngoaûi tãû liãn ngán haìng do Ngán haìng Nhaì næåïc Viãût Nam cäng bäú taûi thåìi âiãøm phaït sinh nghiãûp vuû kinh tãú quyâäøi ra Âäöng Viãût


103

Nam hoàûc âån vë tiãön tãû chênh thæïc sæí duûng trong kãú toaïn âãø haûch toaïn vaìo Taìi khoaín 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû.

(3). Træåìng håüp baïn haìng theo phæång thæïc haìng âäøi haìng, ghi:

3.1. Âäúi våïi doanh nghiãûp näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì khi xuáút saín pháøm, haìng hoaï thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp kháúu træì âãø âäøi láúy váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ sæí duûng cho saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng âãø âäøi láúy váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ khaïc theo giaï baïn chæa coï thuãú GTGT, ghi:

Nåü TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng (Täøng giaï thanh toaïn)

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311).

- Khi nháûn váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ trao âäøi vãö, kãú toaïn phaín aïnh giaï trë váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ nháûn trao âäøi, ghi:

Nåü TK 152, 153, 156, 211,... (Giaï mua chæa coï thuãú GTGT)


Coï TK 131 -Phaíi thu cuía khaïch haìng (Täøng giaï thanh toaïn)

- Træåìng håüp phaíi thu thãm tiãön do giaï trë håüp kyï cuía saín pháøm, haìng hoaï âæa âi trao âäøi låïn hån giaï trë håüp lyï cuía váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ nháûn âæåüc do trao âäøi thç khi nháûn âæåüc tiãön cuía bãn coï váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ trao âäøi, ghi:

Nåü TK 111, 112 (Säú tiãön âaî thu thãm)


- Træåìng håüp phaíi traí thãm tiãön do giaï trë håüp lyï cuía saín pháøm, haìng hoaï, âæa âi trao âäøi nhoí hån giaï trë håüp lyï cuía váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ nháûn âæåüc do trao âäøi thç khi traí tiãön cho bãn coï váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ trao âäøi, ghi:


Coï TK 111, 112...

3.2. Khi xuáút saín pháøm, haìng hoaï thuäüc diãûn khäng chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp âãø âäøi láúy váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ sæí duûng cho saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng trao âäøi theo täøng giaï thanh toaïn, ghi:


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Täøng giaï thanh toaïn)

- Khi nháûn váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ trao âäøi vãö, kãú toaïn phaín aïnh giaï trë váût tæ, haìng hoaï, TSCÂ nháûn trao âäøi, ghi:


104

Nåü TK 152, 153, 156, 211,... (Theo giaï thanh toaïn)

Coï TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng.

- Træåìng håüp âæåüc thu thãm tiãön hoàûc phaíi traí thãm tiãön ghi nhæ hæåïng dáùn åí muûc 3.1.

(4). Træåìng håüp baïn haìng theo phæång thæïc traí cháûm, traí goïp:

4.1. Âäúi våïi haìng hoaï chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì:

- Khi baìn giao saín pháøm, haìng hoaï, ghi:


Coï TK 155 - Thaình pháøm

Coï TK 156 - Haìng hoaï

- Kãú toaïn doanh thu baïn haìng traí cháûm, traí goïp, ghi säú tiãön traí láön âáöu vaì säú tiãön coìn phaíi thu vãö baïn haìng traí cháûm, traí goïp, ghi:


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (5113 - Giaï baïn traí tiãön ngay chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Chãnh lãûch giæîa täøng säú tiãön theo giaï baïn traí cháûm, traí goïp våïi giaï baïn traí tiãön ngay chæa coï thuãú GTGT).

- Khi thæûc thu tiãön baïn haìng láön tiãúp sau, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112,...

Coï TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng.

- Ghi nháûn doanh thu tiãön laîi baïn haìng traí cháûm, traí goïp tæìng kyì, ghi:

Nåü TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn

Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Laîi traí cháûm, traí goïp).

4.2. Âäúi våïi haìng hoaï khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp:

- Khi baïn haìng traí cháûm, traí goïp, säú tiãön traí láön âáöu vaì säú tiãön coìn phaíi thu vãö baïn haìng traí cháûm, traí goïp, doanh thu baïn haìng vaì laîi phaíi thu, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Giaï baïn traí tiãön ngay coï thuãú GTGT)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Chãnh lãûch giæîa täøng säú tiãön theo giaï baïn traí cháûm, traí goïp våïi giaï baïn traí tiãön ngay coï thuãú GTGT).

- Khi thæûc thu tiãön baïn haìng láön tiãúp sau, ghi:


105



- Ghi nháûn doanh thu tiãön laîi baïn haìng traí cháûm, traí goïp tæìng kyì, ghi:


Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Tiãön laîi traí cháûm, traí goïp).

- Cuäúi kyì, kãú toaïn tênh toaïn, xaïc âënh thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp âäúi våïi hoaût âäüng SXKD, ghi:



(5). Haûch toaïn doanh thu tæì caïc khoaín tråü cáúp, tråü giaï cuía Nhaì næåïc cho doanh nghiãûp, kãú toaïn ghi:

- Træåìng håüp Nhaì næåïc chæa cáúp tiãön ngay, doanh thu tråü cáúp, tråü giaï ghi:

Nåü TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3339)

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (5114)

Khi nháûn âæåüc tiãön cuía Ngán saïch Nhaì næåïc thanh toaïn, ghi:


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi ngán haìng

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3339)

- Træåìng håüp ngán saïch Nhaì næåïc tråü cáúp, tråü giaï bàòng tiãön cho doanh nghiãûp, ghi:



(6). Træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp biãúu tàûng saín pháøm, haìng hoaï âæåüc trang traíi bàòng quyî phuïc låüi hoàûc nguäön kinh phê HCSN, hoàûc phuûc vuû cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh khäng thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp træûc tiãúp, ghi:

Nåü caïc TK 641, 642 (giaï coï thuãú GTGT), hoàûc

Nåü TK 431 - Quyî phuïc låüi (Giaï coï thuãú GTGT)

Nåü TK 161 - Chi sæû nghiãûp (Giaï coï thuãú GTGT)

Coï TK 512 - Doanh thu näüi bäü (giaï chæa coï thuãú GTGT)


(7). Kãú toaïn doanh thu chæa thæûc hiãûn:

7.1. Træåìng håüp baïn haìng theo phæång thæïc traí cháûm, traí goïp: (Âaî trçnh baìy taûi muûc (4) åí trãn).

7.2. Âäúi våïi hoaût âäüng cho thuã taìi saín thu tiãön træåïc cho thuã cuía nhiãöu nàm:


106

Doanh thu cuía nàm taìi chênh âæåüc xaïc âënh bàòng täøng säú tiãön cho thuã âaî thu âæåüc chia cho säú nàm cho thuã taìi saín. Khi nháûn tiãön cuía khaïch haìng traí træåïc cho nhiãöu kyì, nhiãöu niãn âäü kãú toaïn vãö hoaût âäüng cho thuã taìi saín, ghi:

a) Âäúi våïi âån vë tênh thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp kháúu træì thuãú:

- Khi nháûn tiãön cuía khaïch haìng traí træåïc vãö hoaût âäüng cho thuã taìi saín cho nhiãöu nàm, ghi:

Nåü TK 111, 112... (Täøng säú tiãön nháûn træåïc)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Theo giaï chæa coï thuãú GTGT)


Âäöng thåìi tênh vaì kãút chuyãøn doanh thu cuía kyì kãú toaïn, ghi:


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Doanh thu cuía kyì kãú toaïn)

- Sang kyì kãú toaïn tiãúp sau, tênh vaì kãút chuyãøn doanh thu cuía kyì kãú toaïn sau, ghi:


Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Doanh thu cuía kyì kãú toaïn).

- Säú tiãön phaíi traí laûi cho khaïch haìng vç håüp âäöng cung cáúp dëch vuû cho thuã taìi saín khäng âæåüc thæûc hiãûn (nãúu coï), ghi:

Nåü TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Giaï chæa coï thuãú GTGT)

Nåü TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi (Træåìng håüp âaî ghi doanh thu trong kyì theo giaï chæa coï thuãú GTGT)

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (Säú tiãön traí laûi cho ngæåìi âi thuã vaì thuãú GTGT cuía hoaût âäüng cho thuã taìi saín khäng âæåüc thæûc hiãûn)

Coï TK 111, 112, 3388... (Täøng säú tiãön traí laûi).

b) Âäúi våïi âån vë tênh thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp:

- Khi nháûn tiãön cuía khaïch haìng traí træåïc vãö hoaût âäüng cho thuã taìi saín cho nhiãöu nàm, ghi:

Nåü TK 111, 112... (Täøng säú tiãön nháûn træåïc)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Täøng säú tiãön nháûn træåïc).

Âäöng thåìi tênh vaì kãút chuyãøn doanh thu cuía kyì kãú toaïn thu tiãön, ghi:



- Sang kyì kãú toaïn sau, tênh vaì kãút chuyãøn doanh thu cuía kyì kãú toaïn sau, ghi:



107


- Cuäúi kyì kãú toaïnm, tênh vaì phaín aïnh säú thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp, ghi:



- Säú tiãön phaíi traí laûi cho khaïch haìng vç håüp âäöng cung cáúp dëch vuû vãö cho thuã taìi saín khäng âæåüc thæûc hiãûn, ghi:


Coï TK 111, 112... (Täøng säú tiãön traí laûi).

7.3. Træåìng håüp giao dëch baïn vaì thuã laûi taìi saín laì thuã taìi chênh våïi giaï baïn taìi saín cao hån giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ (Âaî trçnh baìy taûi pháön kãú toaïn TSCÂ).

a) Khi hoaìn táút thuí tuûc baïn taìi saín, càn cæï vaìo hoaï âån vaì caïc chæïng tæì liãn quan, ghi:


Coï TK 711 - Thu nháûp khaïc (Theo giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ baïn vaì thuã laûi)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Chãnh lãûch giæîa giaï baïn låïn hån giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp.

Âäöng thåìi, ghi giaím TSCÂ:

Nåü TK 811 - Chi phê khaïc (Giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ baïn vaì thuã laûi)

Nåü TK 214 - Hao moìn TSCÂ (nãúu coï)

Coï TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh (Nguyãn giaï TSCÂ).

b) Caïc buït toaïn ghi nháûn taìi saín thuã vaì nåü phaíi traí vãö thuã taìi chênh, traí tiãön thuã tæìng kyì thæûc hiãûn thie quy âënh åí pháön TK 212 - TSCÂ thuã taìi chênh.

c) Âënh kyì, kãú toaïn tênh, trêch kháúu hao TSCÂ thuã taìi chênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh, ghi:

Nåü caïc TK 623, 627, 641, 642

Coï TK 2142 - Hao moìn TSCÂ thuã taìi chênh.

Âäöng thåìi, ghi âån bãn Nåü TK 009 - Nguäön väún kháúu hao cå baín (Taìi khoaín ngoaìi baíng cán âäúi kãú toaïn).

d) Âënh kyì, phán bäø dáön chãnh lãûch låïn hån (laîi) giæîa caï nhán vaì giaï trë coìn laûi cuía taìi saín cäú âënh baïn vaì thuã laûi ghi giaím chi phê saín xuáút, kinh doanh trong kyì phuì håüp thåìi gian thuã taìi saín, ghi:


Coï caïc TK 623, 627, 641, 642,...


108

7.4. Træåìng håüp giao dëch baïn vaì thuã laûi taìi saín laì thuã hoaût âäüng våïi giaï baïn vaì thuã laûi taìi saín cao hån giaï trë håüp lyï thç khoaín chãnh lãûch cao hån giaï trë håüp lyï khäng âæåüc ghi nháûn ngay laì mäüt khoaín laîi trong kyì maì âæåüc phán bäø dáön trong suäút thåìi gian maì taìi saín âoï âæåüc dæû kiãún sæí duûng coìn säú chãnh lãûch giæîa giaï trë håüp lyï vaì giaï trë coìn laûi âæåüc ghi nháûn ngay laì mäüt khoaín laîi hay läù trong kyì.

a) Càn cæï vaìo hoaï âån GTGT baïn TSCÂ, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131

Coï TK 711 - Thu nháûp khaïc (Tênh bàòng giaï trë håüp lyï cuía TSCÂ)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (Chãnh lãûch giaï baïn cao hån giaï trë håüp lyï cuía TSCÂ)

Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (Nãúu coï).

Âäöng thåìi, ghi giaím giaï trë TSCÂ baïn vaì thuã laûi:

Nåü TK 811 - Chi phê khaïc (Giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ baïn vaì thuã laûi)

Nåü TK 214 - Hao moìn TSCÂ (Nãúu coï)

Coï TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh.

b) Âënh kyì, phán bäø säú laîi vãö giao dëch baïn vaì thuã laûi taìi saín laì thuã hoaût âäüng ghi giaím chi phê saín xuáút, kinh doanh trong kyì phuì håüp våïi khoaín thanh toaïn tiãön thuã trong suäút thåìi gian maì taìi saín âoï dæû kiãún sæí duûng, ghi:


Coï caïc TK 623, 627, 641, 642...

c) Âënh kyì, xaïc âënh tiãön thuã TSCÂ phaíi traí, ghi:

Nåü caïc TK 623, 627, 641, 642

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (Nãúu coï)

Coï caïc TK 111, 112, 331.

7.5. Kãút thuïc giai âoaûn âáöu tæ xáy dæûng (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng), kãút chuyãøn chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi âaî thæûc hiãûn (theo säú thuáön sau khi buì træì säú dæ bãn Nåü vaì bãn Coï Taìi khoaín 4132) cuía hoaût âäüng âáöu tæ (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) trãn TK 413 - "Chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi" (TK 4132) sang TK 3387 - "Doanh thu chæa thæûc hiãûn" (nãúu laîi tyí giaï) âãø phán bäø trong thåìi gian täúi âa laì 5 nàm, ghi:

Nåü TK 413 - Chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi (4132)

Coï TK 3387 - Doanh thu chæa thæûc hiãûn (laîi tyí giaï häúi âoaïi).

7.6. Âënh kyì, phán bäø chãnh lãûch laîi tyí giaï ngoaûi tãû âaî thæûc hiãûn phaït sinh trong giai âoaûn âáöu tæ xáy dæûng vaìo doanh thu hoaût âäüng taìi chênh cuía nàm taìi chênh khi kãút thuïc giai âoaûn âáöu tæ, xáy æûng âæa TSCÂ vaìo sæí duûng, ghi:


Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Laîi tyí giaï häúi âoaïi)


109

(8). Doanh thu baïn phãú liãûu, phãú pháøm cuía doanh nghiãûp xáy làõp (nãúu coï), ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131

Coï TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (nãúu coï) (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp)

(9). Cuäúi kyì haûch toaïn, tiãún haình kãút chuyãøn caïc khoaín chiãút kháúu thæång kaûi, haìng baïn bë traí laûi, giaím giaï haìng baïn phaït sinh trong kyì sang Taìi khoaín Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû, ghi:


Coï TK 521 - Chiãút kháúu baïn haìng


Coï TK 532 - Giaím giaï haìng baïn.

(10). Cuäúi kyì, haûch toaïn kãút chuyãøn doanh thu thuáön sang Taìi khoaín Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:


Coï TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh.

5. Kãú toaïn doanh thu näüi bäü:

(1). Khi cung cáúp saín pháøm, haìng hoaï, lao vuû, dëch vuû giæîa caïc âån vë thaình viãn trong cuìng mäüt cäng ty, täøng cäng ty, phaín aïnh doanh thu tiãu thuû näüi bäü, ghi:



Nåü TK 136 - Phaíi thu näüi bäü (1368)

Coï TK 512 - Doanh thu näüi bäü

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp).

(2). Hoaût âäüng giao tháöu näüi bäü taûi âån vë cáúp dæåïi: Khi thæûc hiãûn baìn giao saín pháøm giao khoaïn hoaìn thaình våïi âån vë cáúp trãn theo giaï giao khoaïn quy âënh trong håüp âäöng giao khoaïn näüi bäü, kãú toaïn ghi:

Nåü TK 336 - Phaíi traí näüi bäü (3362 - Thanh toaïn vãö khoaín giao tháöu näüi bäü)


Coï TK 512 - Doanh thu näüi bäü (5122)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp).


110

(3). Cuäúi kyì, kãút chuyãøn toaìn bäü doanh thu haìng baïn bë traí laûi, khoaín chiãút kháúu thæång maûi, khoaín giaím giaï haìng baïn (nãúu coï) sang taìi khoaín doanh thu näüi bäü, ghi:

Nåü TK 512 - Doanh thu näüi bäü

Coï TK 521 - Chiãút kháúu thæång maûi



(4). Cuäúi kyì kãút chuyãøn doanh thu näüi bäü (doanh thu thuáön) sang Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:



(5) Doanh thu phãú liãûu, phãú pháøm tiãu thuû näüi bäü cuía doanh nghiãûp xáy làõp (nãúu coï), ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131

Coï TK 512 - Doanh thu näüi bäü (giaï baïn chæa coï thuãú GTGT)

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (nãúu coï) (3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp).

6. Kãú toaïn chiãút kháúu thæång maûi, giaím giaï haìng baïn, haìng baïn bë traí laûi:


- TAÌI KHOAÍN 521 - CHIÃÚT KHÁÚU THÆÅNG MAÛI

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh khoaín chiãút kháúu thæång maûi maì doanh nghiãûp âaî giaím træì, hoàûc âaî thanh toaïn cho ngæåìi mua haìng do viãûc ngæåìi mua haìng âaî thanh toaïn tiãön mua haìng træåïc thåìi haûn thanh toaïn âaî thoaí thuáûn hoàûc mua haìng (saín pháøm, haìng hoaï), dëch vuû våïi khäúi læåüng låïn theo thoaí thuáûn vãö chiãút kháúu thæång maûi âaî ghi trãn håüp âäöng kinh tãú mua baïn hoàûc caïc cam kãút mua, baïn haìng.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 521 - Chiãút kháúu thæång maûi

Bãn Nåü:

Säú tiãön chiãút kháúu thæång maûi âaî cháúp nháûn thanh toaïn cho khaïch haìng.

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn toaìn bäü säú chiãút kháúu thæång maûi sang Taìi khoaín "Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû" âãø xaïc âënh doanh thu thuáön cuía kyì haûch toaïn.

Taìi khoaín 521 - Chiãút kháúu thæång maûi, khäng coï säú dæ cuäúi kyì.

Taìi khoaín 521 - Chiãút kháúu thæång maûi coï 3 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 5211 - Chiãút kháúu haìng hoaï: Phaín aïnh toaìn bäü säú tiãön chiãút kháúu haìng baïn (tênh trãn khäúi læåüng haìng hoaï âaî baïn ra) cho ngæåìi mua haìng hoaï.


111

- Taìi khoaín 5212 - Chiãút kháúu thaình pháøm: Phaín aïnh toaìn bäü säú tiãön chiãút kháúu haìng baïn tênh trãn khäúi læåüng saín pháøm âaî baïn ra cho ngæåìi mua thaình pháøm.

- Taìi khoaín 5213 - Chiãút kháúu dëch vuû: Phaín aïnh toaìn bäü säú tiãön chiãút kháúu haìng baïn tênh trãn khäúi læåüng dëch vuû âaî cung cáúp cho ngæåìi mua dëch vuû.

- TAÌI KHOAÍN 531 - HAÌNG BAÏN BË TRAÍ LAÛI

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh trë giaï cuía säú saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû, lao vuû âaî tiãu thuû, bë khaïch haìng traí laûi do caïc nguyãn nhán: Do vi phaûm cam kãút; vi phaûm håüp âäöng kinh tãú, haìng bë máút, keïm pháøm cháút; khäng âuïng chuíng loaûi, quy caïch.

Trë giaï cuía haìng baïn bë traí laûi phaín aïnh trãn taìi khoaín naìy seî âiãöu chènh doanh thu baïn haìng thæûc tãú thæûc hiãûn trong kyì kinh doanh âãø tênh doanh thu thuáön cuía khäúi læåüng saín pháøm, haìng hoaï âaî baïn ra trong kyì kãú toaïn.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 531 - Haìng baïn bë traí laûi

Bãn Nåü:

Trë giaï cuía haìng baïn bë traí laûi, âaî traí laûi tiãön cho ngæåìi mua hoàûc tênh træì vaìo nåü phaíi thu åí khaïch haìng vãö säú saín pháøm, haìng hoaï âaî baïn ra.

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn trë giaï cuía haìng baïn bë traí laûi vaìo bãn Nåü Taìi khoaín 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû, hoàûc TK 512 - Doanh thu näüi bäü, âãø xaïc âënh doanh thu thuáön trong kyì haûch toaïn.


- TAÌI KHOAÍN 532 - GIAÍM GIAÏ HAÌNG BAÏN

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín giaím giaï haìng baïn phaït sinh trong kyì haûch toaïn.

Giaím giaï laì khoaín giaím træì âæåüc ngæåìi baïn cháúp thuáûn trãn giaï âaî thoaí thuáûn vç lyï do haìng baïn keïm pháøm cháút hay khäng âuïng quy caïch theo quy âënh trong håüp âäöng kinh tãú.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 532 - Giaím giaï haìng baïn

Bãn Nåü:

Caïc khoaín giaím giaï haìng baïn âaî cháúp thuáûn cho ngæåìi mua haìng.

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn toaìn bäü khoaín giaím giaï haìng baïn sang Taìi khoaín doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû hoàûc Taìi khoaín doanh thu näüi bäü.


6.2. Kãú toaïn chiãút kháúu thæång maûi:

(1). Phaín aïnh säú chiãút kháúu thæång maûi thæûc tãú phaït sinh trong kyì haûch toaïn, ghi:

Nåü TK 521 - Chiãút kháúu thæång maûi


112





6.3. Kãú toaïn giaím giaï haìng baïn:

(1). Khi coï chæïng tæì xaïc âënh giaím giaï haìng baïn cho ngæåìi mua vãö säú læåüng haìng âaî baïn do keïm, máút pháøm cháút, sai qui caïch håüp âäöng.

- Træåìng håüp haìng hoaï âaî baïn giaím giaï cho ngæåìi mua thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu tæì, thç khoaín giaím giaï âaî cháúp thuáûn cho ngæåìi mua, ghi:

Nåü TK 532 - Giaím giaï haìng baïn

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (3331) (Säú thuãú GTGT cuía haìng giaím giaï)



Coï TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng (nãúu haìng baïn chæa thu tiãön)

- Træåìng håüp haìng hoaï âaî baïn giaím giaï cho ngæåìi mua khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp thç khoaín giaím giaï haìng baïn cho ngæåìi mua, ghi:

Nåü TK 532 - Giaím giaï haìng baïn

Coï TK 111, 112, 131.

(2). Cuäúi kyì, kãút chuyãøn sang taìi khoaín doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû toaìn bäü hoàûc Taìi khoaín doanh thu näüi bäü säú tiãön giaím giaï haìng baïn, ghi:




6.4. Kãú toaïn haìng baïn bë traí laûi:

(1). Khi doanh nghiãûp xáy làõp nháûn laûi saín pháøm, haìng hoaï bë traí laûi, haûch toaïn trë giaï väún cuía haìng baïn bë traí laûi, ghi:





(2). Thanh toaïn våïi ngæåìi mua haìng vãö säú tiãön cuía haìng baïn bë traí laûi, ghi:

Nåü TK 531 - Haìng baïnbë traí laûi (Giaï baïn haìng chæa coï thuãú GTGT)


113

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (3331) (Thuãú GTGT cuía haìng baïn bë traí laûi, træåìng håüp haìng hoaï chëu thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp kháúu træì)




(3). Caïc chi phê phaït sinh liãn quan âãún haìng baïn bë traí laûi (nãúu coï), ghi:




Coï TK 141 - Taûm æïng

Coï TK 334 - Phaíi traí cäng nhán viãn.

6.5. Kãú toaïn kãút chuyãøn chiãút kháúu thæång maûi, giaím giaï haìng baïn vaì haìng baïn bë traí laûi:

(1). Cuäúi kyì, kãút chuyãøn säú tiãön chiãút kháúu thæång maûi âaî cháúp thuáûn cho ngæåìi mua sang taìi khoaín 511, ghi:

Nåü TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dich vuû

Coï TK 521 - Chiãút kháúu thæång maûi

(2). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn toaìn bäü trë giaï cuía haìng baïn bë traí laûi vaìo taìi khoaín doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû hoàûc TK doanh thu näüi bäü, ghi:



Coï TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi.

(3). Cuäúi kyì, kãút chuyãøn sang taìi khoaín doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû toaìn bäü hoàûc Taìi khoaín doanh thu näüi bäü säú tiãön giaím giaï haìng baïn, ghi:




7. Kãú toaïn chiãút kháúu thanh toaïn:

Chiãút kháúu thanh toaïn: Laì säú ngæåìi baïn giaím træì cho ngæåìi mua âäúi våïi säú tiãön phaíi traí do ngæåìi mua thanh toaïn tiãön mua saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû cuía doanh nghiãûp træåïc thåìi haûn thanh toaïn âaî thoaí thuáûn (ghi trãn håüp âäöng kinh tãú hoàûc caïc cam kãút thanh toaïn viãûc mua haìng).

Theo Thäng tæ 120/1999/TT-BTC ngaìy 7/10/1999 cuía Bäü Taìi chênh ban haình âãø hæåïng dáùn sæía âäøi, bäø sung chãú âäü kãú toaïn doanh nghiãûp thç khoaín chiãút kháúu thanh toaïn cho ngæåìi mua haìng hoaï, dëch vuû khi thanh toaïn âæåüc tênh vaìo chi phê taìi chênh cuía doanh nghiãûp.


114

Càn cæï vaìo phiãúu thu tiãön màût, hoàûc giáúy baïo Ngán haìng, kãú toaïn phaín aïnh säú tiãön thu âæåüc do khaïch haìng traí nåü, âäöng thåìi phaín aïnh khoaín chiãút kháúu thanh toaïn cho khaïch haìng.

Nåü TK 635 - Chiãút kháúu thanh toaïn

Coï TK 111 - Tiãön màût (Säú tiãön thæûc thu sau khi træì chiãút kháúu thanh toaïn)

Coï TK 112 - Tiãön gæíi ngán haìng (Säú tiãön thæûc thu sau khi træì chiãút kháúu thanh toaïn)

Coï TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng (täøng säú tiãön phaíi thu cuía khaïch haìng).

Vê duû kãú toaïn doanh thu baïn haìng:

Cäng ty Xáy dæûng 12 laì doanh nghiãûp xáy làõp coï hoaût âäüng mua baïn haìng hoaï (Cäng ty haûch toaïn haìng täön kho theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn vaì tênh thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì), trong quyï I nàm 2004, coï mäüt säú nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh sau:

1. Xuáút baïn mäüt säú haìng hoaï trë giaï 30.000.000â, giaï baïn 44.000.000â; Trong âoï thuãú GTGT: 4.000.000â, chæa thu âæåüc tiãön haìng.

2. Xuáút kho gæíi baïn mäüt säú haìng hoaï trë giaï: 150.000.000â, bãn mua chæa nháûn haìng, chi phê váûn chuyãøn traí bàòng tiãön màût, säú tiãön: 3.000.000â.

3. Ngæåìi mua haìng chuyãøn khoaín thanh toaïn säú tiãön, mua lä haìng åí nghiãûp vuû 1 theo giáúy baïo coï cuía ngán haìng.

4. Giaím giaï haìng baïn thaïng træåïc laì: 10.000.000â; thuãú GTGT: 1.000.000â, ngæåìi mua chæa traí tiãön.

5. Nháûn âæåüc giáúy baïo coï cuía ngán haìng, säú tiãön: 198.000.000â, trong âoï thuãú GTGT: 18.000.000â, do ngæåìi mua haìng chuyãøn traí tiãön mua lä haìng åí nghiãûp vuû 2 theo thoaí thuáûn.

6. Cäng trçnh nhaì häüi træåìng âaî hoaìn thaình vaì baìn giao cho bãn A, bãn A âaî nghiãûm thu vaì cháúp nháûn thanh toaïn cho cäng ty säú tiãön theo quyãút toaïn vaì hoaï âån GTGT laì 4.000.000â, trong âoï thuãú GTGT laì 400.000.000â. Säú tiãön bãn A thanh toaïn tiãúp láön naìy bàòng TGNH laì 1.800.000.000â.

Chi phê xáy làõp dåí dang táûp håüp cho cäng trçnh taûi thåìi âiãøm quyãút toaïn laì 3.800.000â.

7. Nháûp kho lä haìng baïn thaïng træåïc chæa thu tiãön bë traí laûi, giaï xuáút kho: 10.000.000â, giaï baïn: 14.300.000â; Trong âoï thuãú GTGT kháúu træì laì: 1.300.000â.

Yãu cáöu: Âënh khoaín caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh trãn.

Giaíi:



1a. Nåü TK 131: 44.000

Coï TK 511: 40.000

Coï TK 3331: 4.000


115

1b. Nåü TK 632: 30.000

Coï TK 156: 30.000

2a. Nåü TK 157: 150.000

Coï TK 156: 150.000

2b. Nåü TK 641: 3.000

Coï TK 111: 3.000

3. Nåü TK 112: 44.000

Coï TK 131: 44.000

4. Nåü TK 532: 10.000

Nåü TK 3331: 1.000

Coï TK 131: 11.000

5a. Nåü TK 112: 198.000

Coï TK 511: 180.000

Coï TK 3331: 18.000

5b. Nåü TK 632: 150.000

Coï TK 157: 150.000

6a. Nåü TK 112: 1.800.000

Nåü TK 131: 2.600.000

Coï TK 511: 4.000.000

Coï TK 3331: 400.000

6b. Nåü TK 632: 3.800.000

Coï TK 154: 3.800.000

7a. Nåü TK 156: 10.000

Coï TK 632: 10.000

7b. Nåü TK 531: 13.000

Nåü TK 3331: 1.300

Coï TK 131: 14.300


116

CHÆÅNG saïu

KÃÚ TOAÏN XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ KINH DOANH

VAÌ PHÁN PHÄÚI LÅÜI NHUÁÛN

I. KÃÚ TOAÏN CHI PHÊ BAÏN HAÌNG VAÌ CHI PHÊ QUAÍN LYÏ DOANH NGHIÃÛP

1. Khaïi niãûm chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp:

1.1. Chi phê baïn haìng:

Laì toaìn bäü caïc chi phê thæûc tãú phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp, saín pháøm khaïc (cáúu kiãûn, panen...) haìng hoaï, dëch vuû bao gäöm caïc chi phê chaìo haìng, giåïi thiãûu saín pháøm, quaíng caïo saín pháøm, hoa häöng baïn haìng, chi phê baío haình cäng trçnh xáy dæûng,... bao gäöm:

- Chi phê nhán viãn: Phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí cho nhán viãn trong quaï trçnh tiãu thuû caïc saín pháøm xáy làõp, saín pháøm cäng nghiãûp, dëch vuû, bao gäöm tiãön læång, tiãön àn giæîa ca, tiãön cäng vaì caïc khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn,...

- Chi phê váût liãûu bao bç: Phaín aïnh caïc chi phê váût liãûu, bao bç xuáút duìng cho viãûc giæî gçn, tiãu thuû saín pháøm cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

- Chi phê duûng cuû, âäö duìng: Phaín aïnh chi phê vãö cäng cuû, duûng cuû phuûc vuû cho quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp vaì caïc saín pháøm khaïc.

- Chi phê kháúu hao TSCÂ: Phaín aïnh chi phê kháúu hao TSCÂ åí bäü pháûn baío quaín, baïn haìng.

- Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Phaín aïnh caïc chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp.

- Chi phê bàòng tiãön khaïc: Phaín aïnh caïc chi phê khaïc phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp ngoaìi caïc chi phê âaî kãø trãn.

1.2. Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp:

Laì toaìn bäü chi phê coï liãn quan âãún hoaût âäüng quaín lyï kinh doanh, quaín lyï haình chênh vaì quaín lyï âiãöu haình chung cuía toaìn doanh nghiãûp xáy làõp, bao gäöm:

- Chi phê nhán viãn quaín lyï: Phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí cho caïn bäü quaín lyï doanh nghiãûp xáy làõp chi phê vãö læång nhán viãn bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp (læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång...); caïc khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cuía nhán viãn quaín lyï doanh nghiãûp.

- Chi phê váût liãûu quaín lyï: Phaín aïnh chi phê váût liãûu xuáút duìng cho cäng taïc quaín lyï doanh nghiãûp nhæ giáúy, buït, mæûc, ..., váût liãûu sæí duûng cho viãûc sæía chæîa TSCÂ, cäng cuû, duûng cuû,...

- Chi phê âäö duìng vàn phoìng: Phaín aïnh chi phê duûng cuû, âäö duìng vàn phoìng duìng cho cäng taïc quaín lyï.


117

- Chi phê kháúu hao TSCÂ: Phaín aïnh chi phê kháúu hao TSCÂ duìng chung cho doanh nghiãûp xáy làõp.

- Thuãú, phê vaì lãû phê: Phaín aïnh chi phê vãö thuãú, phê vaì lãû phê nhæ: thuãú män baìi, thuãú nhaì âáút,... vaì caïc khoaín phê, lãû phê khaïc.

- Chi phê dæû phoìng: Phaín aïnh caïc khoaín dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi tênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh cuía doanh nghiãûp.

- Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Phaín aïnh caïc chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho vàn phoìng doanh nghiãûp xáy làõp caïc khoaín chi mua vaì sæí duûng caïc taìi liãûu kyî thuáût, bàòng saïng chãú, giáúy pheïp chuyãøn giao cäng nghãû, nhaîn hiãûu thæång maûi,... khäng thuäüc TSCÂ âæåüc tênh theo phæång phaïp phán bäø dáön vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp... Chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho quaín lyï doanh nghiãûp nhæ tiãön âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi, fax, thuã nhaì laìm vàn phoìng, thuã ngoaìi sæía chæîa taìi saín cäú âënh phuûc vuû khäúi vàn phoìng doanh nghiãûp...

- Chi phê bàòng tiãön khaïc: Phaín aïnh caïc chi phê khaïc thuäüc quaín lyï chung cuía doanh nghiãûp xáy làõp, ngoaìi caïc chi phê âaî kãø trãn, nhæ: chi phê häüi nghë, tiãúp khaïch, cäng taïc phê, taìu xe, khoaín chi cho lao âäüng næî...


Kãú toaïn chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp sæí duûng caïc Taìi khoaín

- TAÌI KHOAÍN 641 - CHI PHÊ BAÏN HAÌNG

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc chi phê thæûc tãú phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp, saín pháøm khaïc (cáúu kiãûn, panen...) haìng hoaï, dëch vuû bao gäöm caïc chi phê chaìo haìng, giåïi thiãûu saín pháøm, quaíng caïo saín pháøm, hoa häöng baïn haìng, chi phê baío haình cäng trçnh xáy dæûng,...

Chi phê baïn haìng liãn quan tåïi hoaût âäüng xáy, làõp coï thãø âæåüc phán bäø âãø tênh giaï thaình toaìn bäü saín pháøm xáy làõp cäng trçnh (âàûc biãût trong træåìng håüp doanh nghiãûp xáy làõp kinh doanh xáy dæûng nhaì cæía, váût kiãún truïc âãø baïn).

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 641 - Chi phê baïn haìng

Bãn Nåü:

Táûp håüp caïc chi phê phaït sinh liãn quan âãún quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp, saín pháøm cäng nghiãûp, dëch vuû åí âån vë xáy làõp.

Bãn Coï:

Kãút chuyãøn chi phê baïn haìng vaìo TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh âãø tênh kãút quaí kinh doanh trong kyì.


Taìi khoaín 641 - Chi phê baïn haìng, coï 6 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 6411 - Chi phê nhán viãn: Phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí cho nhán viãn trong quaï trçnh tiãu thuû caïc saín pháøm xáy làõp, saín pháøm cäng nghiãûp, dëch vuû, bao gäöm tiãön læång,


118

tiãön àn giæîa ca, tiãön cäng vaì caïc khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn,...

- Taìi khoaín 6412 - Chi phê váût liãûu bao bç: Phaín aïnh caïc chi phê váût liãûu, bao bç xuáút duìng cho viãûc giæî gçn, tiãu thuû saín pháøm cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

- Taìi khoaín 6413 - Chi phê duûng cuû, âäö duìng: Phaín aïnh chi phê vãö cäng cuû, duûng cuû phuûc vuû cho quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp vaì caïc saín pháøm khaïc.

- Taìi khoaín 6414 - Chi phê kháúu hao TSCÂ: Phaín aïnh chi phê kháúu hao TSCÂ åí bäü pháûn baío quaín, baïn haìng.

- Taìi khoaín 6417 - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Phaín aïnh caïc chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp.

- Taìi khoaín 6418 - Chi phê bàòng tiãön khaïc: Phaín aïnh caïc chi phê khaïc phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm xáy làõp ngoaìi caïc chi phê âaî kãø trãn.

- TAÌI KHOAÍN 642 - CHI PHÊ QUAÍN LYÏ DOANH NGHIÃÛP

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc chi phê quaín lyï chung cuía doanh nghiãûp xáy làõp, gäöm caïc chi phê vãö læång nhán viãn bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp (læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång...); baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cuía nhán viãn quaín lyï doanh nghiãûp; chi phê váût liãûu vàn phoìng, cäng cuû lao âäüng, kháúu hao TSCÂ duìng cho quaín lyï doanh nghiãûp; thuãú âáút, thuãú män baìi; khoaín láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi; dëch vuû mua ngoaìi (âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi, baío hiãøm taìi saín, chaïy näø...); chi phê bàòng tiãön khaïc (tiãúp khaïch, häüi nghë khaïch haìng...) (giaï coï thuãú hoàûc chæa coï thuãúGTGT).

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp

Bãn Nåü:

Caïc chi phê quaín lyï doanh nghiãûp thæûc tãú phaït sinh trong kyì.

Bãn Coï:

Caïc khoaín ghi giaím chi phê quaín lyï doanh nghiãûp vaì säú chi phê quaín lyï doanh nghiãûp âæåüc kãút chuyãøn vaìo Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, âãø tênh kãút quaí kinh doanh trong kyì.


Taìi khoaín 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, coï 8 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khkoaín 6421 - Chi phê nhán viãn quaín lyï: Phaín aïnh caïc khoaín phaíi traí cho caïn bäü quaín lyï doanh nghiãûp xáy làõp chi phê vãö læång nhán viãn bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp (læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång...); caïc khoaín trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cuía nhán viãn quaín lyï doanh nghiãûp.

- Taìi khoaín 6422 - Chi phê váût liãûu quaín lyï: Phaín aïnh chi phê váût liãûu xuáút cho cäng taïc quaín lyï doanh nghiãûp nhæ giáúy, buït, mæûc,..., váût liãûu sæí duûng cho viãûc sæía chæîa TSCÂ, cäng cuû, duûng cuû,...


119

- Taìi khoaín 6423 - Chi phê âäö duìng vàn phoìng: Phaín aïnh chi phê duûng cuû, âäö duìng vàn phoìng duìng cho cäng taïc quaín lyï.

- Taìi khoaín 6424 - Chi phê kháúu hao TSCÂ: Phaín aïnh chi phê kháúu hao TSCÂ duìng chung cho doanh nghiãûp xáy làõp.

- Taìi khoaín 6425 - Thuãú, phê, lãû phê: Phaín aïnh chi phê vãö thuãú, phê vaì lãû phê nhæ: thuãú män baìi, thuãú nhaì âáút,... vaì caïc khoaín phê, lãû phê khaïc.

- Taìi khoaín 6426 - Chi phê dæû phoìng: Phaín aïnh caïc khoaín dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi tênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh cuía doanh nghiãûp.

- Taìi khoaín 6427 - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi: Phaín aïnh caïc chi phê dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho vàn phoìng doanh nghiãûp xáy làõp caïc khoaín chi mua vaì sæí duûng caïc taìi liãûu kyî thuáût, bàòng saïng chãú, giáúy pheïp chuyãøn giao cäng nghãû, nhaîn hiãûu thæång maûi,... khäng thuäüc TSCÂ âæåüc tênh theo phæång phaïp phán bäø dáön vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp...

- Taìi khoaín 6428 - Chi phê bàòng tiãön khaïc: Phaín aïnh caïc chi phê khaïc thuäüc qaín lyï chung cuía doanh nghiãûp xáy làõp, ngoaìi caïc chi phê âaî kãø trãn, nhæ: chi phê häüi nghë, tiãúp khaïch, cäng taïc phê, taìu xe, khoaín chi cho lao âäüng næî...

3. Phæång phaïp kãú toaïn:

3.1. Phæång phaïp kãú toaïn chi phê baïn haìng:

(1). Tênh tiãön læång, phuû cáúp, tiãön àn giæîa ca, baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cho nhán viãn phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm, haìng hoaï, dëch vuû, ghi:



(2). Giaï trë váût liãûu, duûng cuû phuûc vuû cho quaï trçnh baïn haìng, ghi:


Coï caïc TK 152, 153, 142

(3). Trêch kháúu hao TSCÂ cuía bäü pháûn baïn haìng, ghi:



Âäöng thåìi ghi nåü TK 009.

(4). Chi phê âiãûn, næåïc mua ngoaìi, chi phê thäng tin (âiãûn thoaûi, fax...) phaíi traí bæu âiãûn, chi phê thuã ngoaìi sæía chæîa TSCÂ coï giaï trë khäng låïn, âæåüc tênh træûc tiãúp vaìo chi phê baïn haìng, ghi:




(5). Træåìng håüp sæí duûng phæång phaïp trêch træåïc chi phê sæía chæîa TSCÂ:


120

- Khi tênh træåïc chi phê sæía chæîa TSCÂ vaìo chi phê baïn haìng, ghi:

Nåü TK 641 - Chi phi baïn haìng


- Khi chi phê sæía chæîa TSCÂ thæûc tãú phaït sinh, ghi:


Coï caïc TK 331, 241, 111, 112, 152...

(6). Træåìng håüp chi phê sæía chæîa TSCÂ phaït sinh mäüt láön coï giaï trë låïn vaì liãn quan âãún viãûc tiãu thuû saín pháøm xáy làõp trong nhiãöu kyì haûch toaïn, kãú toaïn coï thãø sæí duûng Taìi khoaín 142 - Chi phê traí træåïc, vaì TK 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn.

- Khi phaït sinh chi phê sæía chæîa TSCÂ, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 241, 331,...

- Âënh kyì tênh vaìo Chi phê baïn haìng tæìng pháön chi phê sæía chæîa TSCÂ âaî phaït sinh, ghi:



Coï TK 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn.

(7). Khi phaït sinh caïc khoaín ghi giaím chi phê baïn haìng, ghi:





(8). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn chi phê baïn haìng vaìo Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:



(9). Âäúi våïi caïc cäng trçnh xáy làõp khäng thæûc hiãûn haûch toaïn xaïc âënh kãút quaí theo tæìng giai âoaûn, cuäúi kyì kãút chuyãøn chi phê baïn haìng vaìo Taìi khoaín 142 - Chi phê traí træåïc, ghi:



- ÅÍ kyì haûch toaïn sau, khi cäng trçnh âæåüc hoaìn thaình vaì âaî âæåüc thanh quyãút toaïn, chi phê baïn hnaìg âaî kãút chuyãøn sang TK 142 (1422) seî âæåüc kãút chuyãøn toaìn bäü sang taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:



121


3.2. Phæång phaïp kãú toaïn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp:

(1). Tiãön læång, caïc khoaín phuû cáúp (nãúu coï) phaíi traí cho nhán viãn bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp (læång chênh, læång phuû, phuû cáúp læång...); trêch baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú, kinh phê cäng âoaìn cuía nhán viãn quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:



(2). Giaï trë váût liãûu xuáút duìng cho quaín lyï doanh nghiãûp nhæ: xàng, dáöu, måî âãø chaûy xe, vát liãûu duìng cho sæía chæîa låïn TSCÂ chung cuía doanh nghiãûp..., ghi:



(3). Trë giaï duûng cuû, âäö duìng vàn phoìng xuáút duìng cho bäü pháûn quaín lyï âæåüc tênh træûc tiãúp mäüt láön vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:



(4). Chi phê váût liãûu, cäng cuû, duûng cuû mua vaìo sæí duûng ngay (khäng qua nháûp kho) cho bäü pháûn quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 331,...

(5). Trêch kháúu hao TSCÂ duìng chung cho doanh nghiãûp nhæ: nhaì cæía, váût kiãún truïc, kho taìng, thiãút bë truyãön dáùn,..., ghi:



Âäöng thåìi ghi Nåü TK 009 - Nguäön väún kháúu hao cå baín

(6). Thuãú män baìi, thuãú nhaì âáút,... phaíi näüp Nhaì næåïc, ghi:


Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc

(7). Lãû phê giao thäng, lãû phê qua cáöu phaì phaíi näüp, ghi:



(8). Dæû phoìng caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi tênh vaìo chi phê saín xuáút, kinh doanh, ghi:


Coï caïc TK 139 - Dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi


122

(9). Khi coï quyãút âënh cho pheïp xoaï säø khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi khäng coï khaí nàng âoìi âæåüc, ghi:

Nåü TK 139 - Dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi

Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp (pháön chãnh lãûch giæîa säú nåü phaíi thu khoï âoìi xoaï säø låïn hån säú âaî láûp dæû phoìng)

Coï TK131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng

Âäöng thåìi ghi vaìo bãn Nåü TK 004 - "Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï"

(10). Tiãön âiãûn thoaûi, âiãûn, næåïc mua ngoaìi phaíi traí, chi phê sæía chæîa TSCÂ våïi giaï trë nhåí, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 331, 335...

(11). Chi phê phaït sinh vãö häüi nghë, tiãúp khaïch phaíi traí hoàûc âaî traí trong kyì, ghi:



Coï caïc TK 111, 112,331, 335...

(12). Cuäúi kyì, càn cæï vaìo täøng chi phê quaín lyï doanh nghiãûp âaî táûp håüp bãn Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp âãø tênh phán bäø cho giaï thaình cuía saín pháøm xáy, làõp hoaìn thaình baìn giao trong kyì, xaïc âënh theo cäng thæïc sau:

CFQLDN tênh cho giaï thaình saín pháøm xáy làõp hoaìn thaình baìn

giao trong kyì

= Täøng CFQLDN phaït sinh thæûc tãú tênh âãún cuäúi kyì

træåïc

+CFQLDN phaït sinh trong kyì

-

CFQLDN phán bäø cho giaï trë, khäúi læåüng xáy làõp dåí

dang cuäúi kyì.

Càn cæï vaìo kãút quaí tênh toaïn vaì phán bäø vãö chi phê quaín lyï doanh nghiãûp tênh cho khäúi læåüng xáy làõp dåí dang vaì hoaìn thaình cuäúi kyì, ghi:


Coï TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp


Hoàûc


Nåü TK 142 - Chi phê traí træåïc (1422 - pháön chi phê phán bäø cho giaï trë khäúi læåüng xáy làõp dåí dang cuäúi kyì)

Coï TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp.


123

II. KÃÚ TOAÏN VAÌ PHÁN LOAÛI HOAÛT ÂÄÜNG TAÌI CHÊNH:

1. Khaïi niãûm vaì phán loaûi hoaût âäüng taìi chênh:

1.1 Khaïi niãûm hoaût âäüng taìi chênh:

Hoaût âäüng taìi chênh laì hoaût âäüng khai thaïc, sæí duûng nguäön læûc tiãön nhaìn räùi cuía doanh nghiãûp âãø âáöu tæ ra ngoaìi doanh nghiãûp nhàòm tàng thu nháûp vaì náng cao hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp.

Noïi caïch khaïc, tiãön väún âæåüc huy âäüng tæì moüi nguäön læûc cuía doanh nghiãûp, ngoaìi viãûc sæí duûng âãø thæûc hiãûn hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh chênh theo chæïc nàng âaî âàng kyï kinh doanh. Doanh nghiãûp coìn coï thãø táûn duûng âáöu tæ vaìo caïc lénh væûc khaïc âãø náng cao hiãûu quaí sæí duûng âäöng väún, laìm sinh låüi väún nhæ: âáöu tæ vaìo thë træåìng chæïng khoaïn, goïp väún liãn doanh, cho vay väún. ..

1.2 Phán loaûi hoaût âäüng âáöu tæ taìi chênh:

1. Theo lénh væûc âáöu tæ, ta coï:

- Âáöu tæ vaìo thë træåìng chæïng khoaïn

- Âáöu tæ liãn doanh.

- Caïc khoaín kinh doanh vãö väún khaïc nhæ: cho vay, âáöu tæ kinh doanh báút âäüng saín, cho thuã taìi chênh.

2. Theo thåìi haûn âáöu tæ, ta coï:

- Âáöu tæ ngàõn haûn: laì hoaût âäüng âáöu tæ taìi chênh coï thåìi haûn thu häöi väún khäng quaï 1 nàm taìi chênh hoàûc trong mäüt chu kyì kinh doanh.

- Âáöu tæ daìi haûn: laì hoaût âäüng âáöu tæ taìi chênh coï thåìi haûn thu häöi väún thæåìng laì trãn 1 nàm taìi chênh.

2. Kãú toaïn hoaût âäüng âáöu tæ chæïng khoaïn:

2.1 Nguyãn tàõc kãú toaïn:

- Giaï trë caïc loaûi chæïng khoaïn âáöu tæ phaíi âæåüc ghi säø theo giaï thæûc tãú mua chæïng khoaïn (giaï gäúc)

Giaï gäúc = Giaï mua + Chi phê âáöu tæ (hoa häöng mäi giåïi, lãû phê...)

- Cuäúi niãn âäü kãú toaïn, nãúu giaï trë træåìng cuía chæïng khoaïn bë giaím xuäúng tháúp hån giaï gäúc, kãú toaïn phaíi láûp dæû phoìng giaím giaï âáöu tæ chæïng khoaïn.

- Kãú toaïn phaíi måí säø kãú toaïn chi tiãút theo tæìng loaûi chæïng khoaïn âaî âáöu tæ (cäø phiãúu, traïi phiãúu) theo tæìng âäúi taïc âáöu tæ, theo thåìi haûn âáöu tæ, theo mãûnh giaï vaì giaï mua thæûc tãú.

2.2 Taìi khoaín sæí duûng:

Kãú toaïn hoaût âäüng âáöu tæ chæïng khoaïn sæí duûng caïc taìi khoaín

- TAÌI KHOAÍN 121 - ÂÁÖU TÆ CHÆÏNG KHOAÏN NGÀÕN HAÛN


124

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh tçnh hçnh mua, baïn vaì thanh toaïn chæïng khoaïn (traïi phiãúu, tên phiãúu, cäø phiãúu...) coï thãø thu häöi trong thåìi haûn khäng quaï mäüt nàm hoàûc mua vaìo, baïn ra âãø kiãúm låìi.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn

Bãn Nåü:

Trë giaï thæûc tãú chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn mua vaìo hoàûc chuyãøn âäøi tæì chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn.

Bãn Coï:

Trë giaï thæûc tãú chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn chuyãøn nhæåüng, âaïo haûn hoàûc âæåüc thanh toaïn.


Trë giaï thæûc tãú chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn do doanh nghiãûp âang nàõm giæî.

Taìi khoaín 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn, coï 2 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 1211 - Cäø phiãúu: Phaín aïnh tçnh hçnh mua, baïn cäø phiãúu våïi muûc âêch nàõm giæî âãø baïn.

- Taìi khoaín 1212 - Traïi phiãúu: Phaín aïnh tçnh hçnh mua, baïn vaì thanh toaïn caïc loaûi traïi phiãúu, tên phiãúu ngàõn haûn.

- TAÌI KHOAÍN 221 - ÂÁÖU TÆ CHÆÏNG KHOAÏN DAÌI HAÛN

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng caïc loaûi chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn.

Chæïng khoaïn laì cäng cuû taìi chênh vaì laì haìng hoaï cuía thë træåìng chæïng khoaïn. Thë træåìng chæïng khoaïn thæûc hiãûn chæïc nàng dáùn väún âáöu tæ cuía nhæîng ngæåìi coï väún nhæng khäng coï cå häüi hoàûc nàng læûc âáöu tæ tåïi nhæîng ngæåìi coï cå häüi âáöu tæ nhæng thiãúu väún. Chæïng khoaïn daìi haûn laì cäng cuû huy âäüng väún våïi kyì haûn thanh toaïn trãn 1 nàm.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn

Bãn Nåü:

Giaï trë thæûc tãú caïc loaûi chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn tàng

Bãn Coï:

Giaï trë thæûc tãú caïc loaûi chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn giaím.


Giaï trë thæûc tãú caïc loaûi chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn hiãûn coï cuía doanh nghiãûp.

Taìi khoaín 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn, coï 2 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 2211- Cäø phiãúu: Phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc loaûi cäø phiãúu âáöu tæ daìi haûn cuía doanh nghiãûp


125

- Taìi khoaín 2212 - Traïi phiãúu: Phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc loaûi traïi phiãúu âáöu tæ daìi haûn cuía doanh nghiãûp.

- TAÌI KHOAÍN 515 - DOANH THU HOAÛT ÂÄÜNG TAÌI CHÊNH

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu tiãön laîi, tiãön baín quyãön, cäø tæïc, låüi nhuáûn âæåüc chia vaì doanh thu hoaût âäüng taìi chênh khaïc cuía doanh nghiãûp.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía taìi khoaín 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh

Bãn Nåü:

- Säú thuãú GTGT phaíi näüp tênh theo phæång phaïp træûc tiãúp (nãúu coï);

- Kãút chuyãøn säú phán bäø chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (laîi tyí giaï) (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng, khi hoaìn thaình âáöu tæ) âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh;

- Kãút chuyãøn khoaín xæí lyï chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi chuyãøn âäøi baïo caïo taìi chênh cuía hoaût âäüng åí næåïc ngoaìi âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh;

- Kãút chuyãøn doanh thu hoaût âäüng taìi chênh thuáön sang Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh"

Bãn Coï:

- Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh phaït sinh trong kyì;

- Laîi tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh trong kyì cuía hoaût âäüng kinh doanh (laîi tyí giaï häúi âoaïi âaî thæûc hiãûn);

- Laîi tyí giaï häúi âoaïi do âaïnh giaï laûi cuäúi nàm taìi chênh caïc khoaín muûc tiãön tãû coï gäúc ngoaûi tãû cuía hoaût âäüng kinh doanh (laîi tyí giaï häúi âoaïi chæa thæûc hiãûn);

- Laîi phaït sinh khi baïn ngoaûi tãû;

- Phaín aïnh säú phán bäø chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (Léa tyí giaï) (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) âaî hoaìn thaình âáöu tæ vaìo doanh thu hoaût âäüng taìi chênh;

- Phaín aïnh khoaín xæí lyï chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi tæì chuyãøn âäøi baïo caïo taìi chênh cuía hoaût âäüng åí næåïc ngoaìi vaìo doanh thu hoaût âäüng taìi chênh.


- TAÌI KHOAÍN 635 - CHI PHÊ TAÌI CHÊNH

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh caïc khoaín chi phê vaì caïc khoaín läù liãn quan âãún caïc hoaût âäüng vãö väún, vãö âáöu tæ taìi chênh, vaì säú chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi (läù tyí giaï) cuía hoaût âäüng kinh doanh vaì hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) âaî hoaìn thaình vaì tæì viãûc chuyãøn âäøi baïo caïo taìi chênh cuía hoaût âäüng åí næåïc ngoaìi.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 635 - Chi phê taìi chênh

Bãn Nåü:

- Caïc khoaín chi phê taìi chênh

- Caïc khoaín läù do thanh lyï caïc khoaín âáöu tæ ngàõn haûn , daìi haûn


126

- Khoaín läù do baïn ngoaûi tãû;

- Caïc khoaín läù vãö chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi phaït sinh trong kyì haûch toaïn cuía hoaût âäüng kinh doanh.

- Dæû phoìng giaím giaï âáöu tæ chæïng khoaïn; chi phê chuyãøn nhæåüng âáút, cho thuã cå såí haû táöng âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû;

- Säú phán bäø chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (läù tyí giaï) (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) âaî hoaìn thaình âáöu tæ vaìo chi phê taìi chênh;

- Kãút chuyãøn khoaín xæí lyï chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi (läù tyí giaï) tæì chuyãøn âäøi baïo caïo taìi chênh cuía cå såí åí næåïc ngoaìi vaìo chi phê taìi chênh.

Bãn Coï:

- Hoaìn nháûp dæû phoìng giaím giaï âáöu tæ chæïng khoaïn;

- Säú kãút chuyãøn khoaín xæí lyï chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi (läù tyí giaï) cuía hoaût âäüng âáöu tæ XDCB (giai âoaûn træåïc hoaût âäüng) âaî hoaìn thaình âáöu tæ âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh;

- Khoaín xæí lyï säú chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi (läù tyí giaï) tæì chuyãøn âäøi baïo caïo taìi chênh cuía cå såí åí næåïc ngoaìi âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh;

- Cuäúi kyì kãú toaïn kãút chuyãøn toaìn bäü chi phê taìi chênh phaït sinh trong kyì âãø xaïc âënh kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh.

Taìi khoaín 635 "Chi phê taìi chênh" khäng coï säú dæ cuäúi kyì.

2.3 Phæång phaïp kãú toaïn:

(1). khi doanh nghiãûp mua cäø phiãúu hoàûc mua traïi phiãúu, càn cæï vaìo chi phê thæûc tãú mua (giaï mua cäüng (+) caïc chi phê mäi giåïi, chi phê thäng tin, lãû phê, thuãú, phê Ngán haìng,...), ghi:

Nåü TK 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn


Coï TK - Tiãön màût; hoàûc


Coï TK 144 - Cáöm cäú, kyï cæåüc, kyï quyî ngàõn haûn

Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn; hoàûc

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc.

(2). Âënh kyì tênh laîi vaì thu laîi tên phiãúu, traïi phiãúu, kyì phiãúu:

- Træåìng håüp khäng nháûn tiãön laîi vãö maì tiãúp tuûc bäø sung mua (hoàûc tàng giaï trë) traïi phiãúu, tên phiãúu, cäø phiãúu, ghi:


Nåü TK 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn (Træåìng håüp laîi nháûp vaìo väún)

Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh.

- Træåìng håüp nháûn laîi bàòng tiãön, ghi:


127


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng


(3). Âënh kyì nháûn laîi cäø phiãúu (nãúu coï), ghi:




(4). Khi chuyãøn nhæåüng chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn, càn cæï vaìo giaï baïn chæïng khoaïn:

- Træåìng håüp coï laîi, ghi:


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng (giaï baïn)

Nåü TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng (Täøng giaï thanh toaïn)

Coï TK 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn (giaï gäúc)

Coï TK 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn (Säú tiãön gäúc)

Coï 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Säú tiãön laîi).

- Træåìng håüp läù:

Nåü TK 635 - Chi phê taìi chênh (Säú tiãön läù)


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng (giaï baïn)


Coï TK 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn (giaï väún)

- Caïc chi phê vãö baïn chæïng khoaïn, ghi:


Coï TK 111, 112, 141...

(5). Thu häöi hoàûc thanh toaïn chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn âaî âãún haûn, ghi:


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng (trë giaï thu häöi)

Coï TK 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn (giaï väún)


Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Säú tiãön laîi).

(6). Træåìng håüp cáön väún, doanh nghiãûp phaíi thanh toaïn traïi phiãúu træåïc haûn khäng láúy laîi hoàûc nhæåüng baïn våïi giaï thu häöi âuí väún gäúc, hoàûc chëu läù, ghi:


128

Nåü TK 111, 112 (Säú tiãön thu âæåüc)

Nåü TK 635 - Chi phê taìi chênh (chãnh lãûch säú tiãön thu âæåüc nhoí hån giaï väún âáöu tæ chæïng khoaïn); hoàûc ghi vaìo bãn coï taìi khoaín 515 "Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh" (Chãnh lãûch säú tiãön thu âæåüc låïn hån giaï väún âáöu tæ chæïng khoaïn)

Coï TK 121 - Âáöu tæ chæïng khoaïn ngàõn haûn (Trë giaï väún)

Coï TK 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn (Säú tiãön gäúc).

(7). Khi chuyãøn âäøi chæïng khoaïn âáöu tæ daìi haûn (maì trong 1 nàm âaî âãún haûn thu häöi) thaình chæïng khoaïn âáöu tæ ngàõn haûn, ghi:


Coï TK 221 - Âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn

Vê duû kãú toaïn hoaût âäüng taìi chênh:

Taûi cäng ty Xáy dæûng 12, trong thaïng 1 nàm 2004 coï 1 säú nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh sau;

1. Xuáút baïn ngoaûi tãû (tiãön gæíi Ngán haìng) 200.000USD, tyí giaï ghi soí 15.400â/USD, tyí giaï thæûc tãú baïn 15.600â/USD, âaî nháûn âuí bàòng tiãön gæíi ngán haìng VND.

2. Xuáút baïn 10.000 cäø phiãúu ngàõn haûn, giaï baïn 120.000â/cäø phiãúu, giaï gäúc laì 100.000â/cäø phiãúu; âaî thu bàòng tiãön gæíi ngán haìng (giáúy baïo Coï ngaìy 10/1)

3. Mua 12.000 cäø phiãúu daìi haûn (giaï mua bàòng mãûnh giaï: 100.000â/cäø phiãúu) âaî traí bàòng tiãön gæíi ngán haìng (giáúy baïo Nåü ngaìu 19/1), chi phê mäi giåïi âaî thanh toaïn bàòng tiãön màût laì 15.000.000â (phiãúu chi säú 16 ngaìy 18/1).

4. Ngaìy 26/1, chuyãøn mäüt xe träüm bã täng âi goïp väún daìi haûn, nguyãn giaï: 500.000.000â, giaï trë hao moìn luyî kãú laì 10.000.000â, giaï trë taìi saín âæåüc caïc bãn thäúng nháút âaïnh giaï laì 485.000.000â. Chi phê váûn chuyãøn khäng âæåüc caïc bãn tênh vaìo väún goïp väún âaî chi bàòng tiãön màût laì 1.100.000â. trong âoï thuãú GTGT laì: 100.000â.

5. Ngaìy 30/1, nháûn âæåüc thäng baìo cuía cäng ty liãn doanh VINACONT vãö säú laîi âæåüc chia cho nàm 2003 laì 500.000.000â.


Giaíi:


1. Nåü TK 1121: 3.120.000

Coï TK 1122: 3.080.000

Coï TK 515: 40.000

2. Nåü TK 112: 1.200.000

Coï TK 121 (1211): 1.000.000

Coï TK 515: 200.000


129

3. Nåü TK 221 (2211): 1.215.000

Coï TK 111: 15.000

Coï TK 112: 1.200.000

4a. Nåü TK 222: 485.000

Nåü TK 214: 10.000

Nåü TK 412: 5.000

Coï TK 211: 500.000

4b. Nåü TK 635: 1.000

Nåü TK 133: 100

Coï TK 111: 1.100

5. Nåü TK 131: 50.000

Coï TK 515: 50.000

3. Kãú toaïn hoaût âäüng liãn doanh, liãn kãút:


- TAÌI KHOAÍN 128 - ÂÁÖU TÆ NGÀÕN HAÛN KHAÏC

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh säú hiãûn coï tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc khoaín âáöu tæ ngàõn haûn khaïc bàòng phæång tæïc goïp väún liãn doanh ngàõn haûn hoàûc cho vay väún naì thåìi haûn thu häöi khäng quaï mäüt nàm.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 128 - Âáöu tæ ngàõn haûn khaïc

Bãn Nåü:

Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ ngàõn haûn khaïc tàng.

Bãn Coï:

Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ ngàõn haûn khaïc giaím


Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ ngàõn haûn khaïc hiãûn coìn cuäúi kyì.

- TAÌI KHOAÍN 22 - GOÏP VÄÚN LIÃN DOANH

Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh toaìn bäü väún goïp âæa âi liãn doanh vaì tçnh hçnh thu häöi laûi väún goïp liãn doanh khi kãút thuïc håüp âäöng liãn doanh hoàûc khi ngæìng hoaût âäüng liãn doanh.

Goïp väún liãn doanh laì mäüt hoaût âäüng âáöu tæ taìi chênh maì doanh nghiãûp âáöu tæ väún vaìo mäüt doanh nghiãûp khaïc âãø nháûn biãút kãút quaí kinh doanh vaì cuìng chëu ruíi ro nãúu coï) the tyí lãû väún goïp.

Väún goïp liãn doanh cuía doanh nghiãûp bao gäöm táút caí caïc loaûi taìi saín váût tæ tiãön väún thuäüc quyãön såí hæîu cuía doanh nghiãûp kãø caí väún vay daìi haûn duìng vaìo viãûc goïp väún liãn doanh.


130

Bãn Nåü:

- Säú väún âaî goïp vaìo liãn doanh (bao gäöm caí goïp láön âáöu vaì goïp bäø sung)

Bãn Coï:

- Säúï väún goïp vaìo liãn doanh âaî thu häöi;

- Säú thiãût haûi vãö väún goïp liãn doanh vaìo chi phê taìi chênh.


- Säú väún goïp liãn doanh hiãûn coìn cuäúi kyì.

3.2 Phæång phaïp kãú toaïn:

(1). Khi duìng tiãön âãø goïp väún liãn doanh, ghi:

Nåü TK 128 - Âáöu tæ ngàõn haûn khaïc

Nåü TK 221 - Goïp väún liãn doanh


Coï TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng

(2). Khi goïp väún bàòng váût tæ, haìng hoaï, ghi:


Nåü TK 22 - Goïp väún liãn doanh (Theo giaï âaïnh giaï laûi)

Coï caïc TK 152, 153, 155, 156 (Giaï trë ghi säø kãú toaïn)

Coï TK 412 - Chãnh lãûch âaïnh giaï laûi taìi saín (Säú chãnh lãûch giaï väún nhoí hån giaï âaïnh giaï laûi).

Nãúu giaï väún låïn håïn giaï âaïnh giaï laûi, thç säú chãnh lãûch âæåüc ghi vaìo bãn Nåü taìi khoaín 412 "Chãnh lãûch âaïnh giaï laûi taìi saín".

(3). Khi goïp väún liãn doanh bàòng taìi saín cäú âënh:

Nåü TK 128 - Âáöu tæ ngàõn haûn khaïc (Giaï trë TSCÂ âæåüc cháúp thuáûn)

Nåü TK 222 - Goïp väún liãn doanh (Theo giaï trë thæûc tãú cuía TSCÂ do hai bãn thäúng nháút âaïnh giaï)

Nåü TK 214 - Hao moìn TSCÂ (Säú âaî hao moìn)

Nåü TK 412 - Chãnh lãûch âaïnh giaï laûi taìi saín (Säú chãnh lãûch giaï âaïnh giaï laûi nhoí hån giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ)

Coï TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh (Nguyãn giaï);hoàûc

Coï TK 213 - TSCÂ vä hçnh (Nguyãn giaï)_

(4). Træåìng håüp doanh nghiãûp goïp väún liãn doanh våïi caïc cäng ty næåïc ngoaìi bàòng giaï trë quyãön sæí duûng âáút, màût næåïc, màût biãøn, càn cæï vaìo giaï trë väún goïp, ghi tàng nguäön väún kinh doanh (Coi nhæ Nhaì næåïc cáúp väún cho doanh nghiãûp ), ghi:


131



Coï TK 411 - Nguäön väún kinh doanh (Chi tiãút nguäön väún Nhaì næåïc)

(5). Træåìng håüp duìng låüi nhuáûn âæåüc chia tæì kãút quaí liãn doanh âãø bäø sung väún goïp liãn doanh, ghi:



Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh

(6). Khi thu häöi väún goïp liãn doanh, càn cæï vaìo chæïng tæì giao nháûn cuía caïc bãn tham gia liãn doanh, ghi:


Nåü TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng

Nåü TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu

Nåü TK 153 - Cäng cuû, duûng cuû


Nåü TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh

Nåü TK 213 - TSCÂ vä hçnh

Coï TK 222 - Goïp väún liãn doanh

Âäúi våïi säú väún thu häöi khäng âuí do liãn doanh laìm àn thua läù âæåüc coi laì mäüt khoaín thiãût haûi vaì phaíi tênh vaìo chi phê taìi chênh, ghi:


Coï TK 128- Âáöu tæ ngàõn haûn khaïc

Coï TK 222 - Goïp väún liãn doanh

(7). Kãú toaïn chi phê vaì låüi nhuáûn thu âæåüc tæì hoaût âäüng liãn doanh:

- Caïc khoaín chi phê liãn quan âãún hoaût âäüng liãn doanh phaït sinh trong kyì (Laîi tiãön vay âãø goïp väún, tiãön thuã âáút, caïc chi phê khaïc...), ghi:






- Phaín aïnh doanh thu låüi nhuáûn âæåüc chia phaït sinh trong kyì tæì hoaût âäüng goïp väún liãn doanh, ghi:


132

Nåü TK 111, 112, 131


Nåü TK 222 - Goïp väún liãn doanh (duìng låüi nhuáûn âæåüc chia goïp väún bäø sung)


Vê duû vãö kãú toaïn hoaût âäüng liãn doanh, liãn kãút:

Trong nàm 2004, liãn quan âãún hoaût âäüng goïp väún liãn doanh, taûi cäng ty xáy làõp 2 phaït sinh 1 säú nghiãûp vuû kinh tãú sau:

1. Xuáút kho 1 säú váût liãûu xáy dæûng trë giaï: 10.000.000â, gêp väún liãn doanh vaìo cäng ty liãn doanh A. Häüi âäöng quaín trë liãn doanh cháúp nháûn giaï trë säú váût liãûu trãn: 11.000.000â

2. Duìng quyãön sæí duûng âáút, giaï trë laì: 1.500.000.000â goïp väún liãn doanh aìo cäng ty liãn doanh A.

3. Duìng 1 nhaì laìm viãûc goïp väún liãn doanh vaìo cäng ty liãn doanh B, nguyãn giaï: 1.800.000.000â âaî kháúu hao laì: 810.000.000; Häüi âäöng liãn doanh cháúp nháûn giaï trë hiãûn taûi laì: 1.200.000.000â.

4. Duìng säú tiãön màût laì: 200.000.000 goïp väún liãn doanh vaìo cäng ty liãn doanh B.

5. Duìng tiãön gæíi ngán haìng säú tiãön: 239.000.000â âãø goïp väún liãn doanh vaìo cäng ty liãn doanh A.

6. Nháûn âæåüc thäng baïo cuía Häüi âäöng quaín trë liãn doanh B - Säú laîi âæåüc chia kyì naìy laì: 200.000.000â

7. Thäng baïo cho Häüi âäöng quaín trë liãn doanh A vãö viãûc Cäng ty âäöng yï duìng laîi âåüt naìy laì: 60.000.000â âãø bäø sung väún goïp liãn doanh.

8. Nháûn âæåüc baïo coï cuía ngán haìng vãö viãûc Häüi âäöng quaín trë liãn doanh B âaî chuyãøn traí säú laîi laì: 200.000.000â. Chi traí bäü pháûn theo doîi liãn doanh 52.000.000â bàòng tiãön màût.



1. Nåü TK 222(A): 11.000

Coï TK 152: 10.000

Coï TK 412: 1.000

2. Nåü TK 222(A): 1.500.000

Coï TK 2131: 1.500.000

3. Nåü TK 222(B): 1.200.000

Nåü TK 214: 810.000

Coï TK 412: 210.000

Coï TK 2112: 1.800.000


133

4. Nåü TK 222 (B): 200.000

Coï TK 111: 200.000

5. Nåü TK 222(A): 239.000

Coï TK 112: 239.000

6. Nåü TK 138 (B): 200.000

Coï TK 515: 200.000

7. Nåü TK 222(A): 60.000

Coï TK 515: 60.000

8a. Nåü TK 635: 200.000

Coï TK 138(B): 200.000

8b. Nåü TK 635: 52.000

Coï TK 111: 52.000

4. Kãú toaïn hoaût âäüng kinh doanh báút âäüng saín, kinh doanh cå såí haû táöng vaì hoaût âäüng cho vay väún:


Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc loaûi âáöu tæ taìi chênh daìi haûn khaïc ngoaìi caïc khoaín âáöu tæ chæïng khoaïn daìi haûn, goïp väún liãn doanh, nhæ: Âáöu tæ kinh doanh báút âäüng saín, cho vay väún maì thåìi haûn thu häöi hoàûc thanh toaïn trãn 1 nàm.

Taìi khoaín naìy phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc dæû aïn âáöu tæ XDCB âãø kinh doanh vãö nhaì cæía, xáy dæûng caïc cäng trçnh cå såí haû táöng âeí chuyãøn nhæåüng hoàûc cho thuã cuía caïc doanh nghiãûp xáy làõp thæûc hiãûn maì thåìi haûn thu häöi hoàûc thanh toaïn trãn mäüt nàm (sau khi hoaìn thaình cäng trçnh cå såí haû táöng, quyãút toaïn täøng väún âáöu tæ âæåüc phã duyãût, tiãúp tuûc theo doîi trãn taìi khoaín naìy).

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc.

Bãn Nåü:

Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ daìi haûn khaïc tàng.

Bãn Coï:

Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ daìi haûn khaïc giaím


Giaï trë caïc khoaín âáöu tæ daìi haûn khaïc hiãûn coï.

4.2 Kãú toaïn hoaût âäüng kinh doanh báút âäüng saín:

(1). Mua báút âäüng saín vãö âãø baïn, âáöu tæ XDCB - kinh doanh báút âäüng saín.

1.1 Mua báút âäüng saín laì haìng hoaï gäöm nhaì cæía, quyãön sæí duûng âáút ghi:


134

Nåü TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (chi tiãút âáöu tæ kinh doanh báút âäüng saín)

Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (1332) (nãúu coï)




Træåìng håüp phaït sinh chi phê náng cáúp trang bë thãm, laìm tàng giaï trë báút âäüng saín âaî âáöu tæ thç ghi tàng giaï trë taìi saín âáöu tæ daìi haûn vaì âæåüc haûch toaïn nhæ uït toaïn 1.1.

1.2 Træåìng håüp mua báút âäüng saín phaíi qua quaï trçnh âáöu tæ XDCB, ghi:

- Træåïc hãút phaín aïnh viãûc hçnh thaình TSCÂ thäng qua âáöu tæ XDCB, ghi:



Coï caïc TK 111, 112, 331...

- Khi hoaìn thaình âáöu tæ XDCB, kãút chuyãøn giaï trë TSCÂ âáöu tæ âæåüc phã duyãût, ghi:

Nåü TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (chi tiãút âáöu tæ kinh doanh báút âäüng saín)

Coï TK 241 - Xáy dæûng cå baín dåí dang.

1.3 Doanh nghiãûp xáy làõp thæûc hiãûn âáöu tæ báút âäüng saín theo dæû aïn âáöu tæ kinh doanh cå såí haû táöng, ghi:

- Âäúi våïi pháön thi cäng (tæû laìm) caïc cäng trçnh haû táöng: Khi cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao, ghi:

Nåü TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc


- Âäúi våïi cäng trçnh thuäüc dæû aïn âáöu tæ kinh doanh cå såí haû táöng giao tháöu:

Khi nháûn khäúi læåüng XDCB cäng trçnh cå såí haû táöng hoaìn thaình do bãn nháûn tháöu baìn giao, càn cæï håüp âäöng giao tháöu, hoaï âån khäúi læåüng XDCB hoaìn thaình vaì biãn baín baìn giao cäng trçnh



Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn.

1.4. Chi phê liãn quan âãún hoaût âäüng kinh doanh âáöu tæ báút âäüng saín nhæ chi phê laîi vay, thäng tin, hoa häöng mäi giåïi báút âäüng saín, âæåüc táûp håüp vaìo TK 635 - chi phê taìi chênh, ghi:

Nåü TK 635 - Chi phê taìi chênh (chi tiãút cho âáöu tæ kinh doanh báút âäüng saín)

Coï TK 111, 112, 152 vaì caïc TK khaïc coï liãn quan.

(2). Baïn taìi saín âáöu tæ daìi haûn khaïc laì báút âäüng saín:

2.1 Baïn taìi saín âáöu tæ daìi haûn khaïc laì báút âäüng saín Nhaì cæía, quyãön sæí âáút, ghi:


135

- Âäúi våïi doanh nghiãûp tênh thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp kháöu træì thuãú, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112, 131

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311)


- Giaï väún báút âäüng saín, ghi:


Coï TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc

2.2 Baïn hoàûc cho thuã taìi saín âáöu tæ daìi haûn laì cäng trçnh cå såí haû táöng:

- Træåìng håüp baïn taìi saín laì cå såí haû táöng âaî âáöu tæ, ghi:



- Kãút chuyãøn giaï väún haìng baïn vaìo bãn Nåü TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh trong kyì, ghi:



- Træåìng håüp doanh nghiãûp xáy dæûng nhaì âãø baïn trãn diãûn têch màût bàòng coï cå såí haû táöng âaî âáöu tæ nhæ trãn, khi baïn saín pháøm xáy làõp, ghi:


Coï TK 155 - Thaình pháøm (1551) (giaï trë nhaì cæía, váût kiãún truïc)

Coï TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (giaï trë cäng trçnh cå såí haû táöng)

- Kãút chuyãøn giaï väún haìng baïn vaìo bãn Nåü TK 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh trong kyì, ghi:



Træåìng håüp cho thuã cå såí haû táöng cuîng âæåüc haûch toaïn tæång tæû nhæ trãn

4.3 Kãú toaïn hoaût âäüng kinh doanh cå såí haû táöng trong caïc khu cäng nghiãûp, khu chãú xuáút vaì khu cäng nghãû cao

- Hoaût âäüng kinh doanh cå såí haû táöng laì hoaût âäüng chuyãøn giao âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng vaì cung cáúp caïc dëch vuû âiãûn, næåïc (nãúu coï), tiãûn êch cäng cäüng, ... trong caïc khu cäng nghiãûp, khu chãú xuáút vaì khu cäng nghãû cao...

- Doanh nghiãûp coï väún âáöu tæ næåïc ngoaìi, caïc bãn håüp doanh thuã âáút, thuã laûi âáút trong khu cäng nghiãûp, khu chãú xuáút, khu cäng nghãû cao (nháûn âáút chuyãøn giao) âæåüc cáúp giáúy chæïng nháûn quyãön sæí âáút theo hæåïng dáùn cuía Täøng cuûc Âëa chênh.


136

- Doanh thu kinh doanh cå såí haû táöng, gäöm: Doanh thu chuyãøn giao âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng cå såí vaì doanh thu cung cáúp dëch vuû cå såí haû táöng (tiãûn êch cäng cäüng vaì phê duy tu, baío dæåîng)..

- Nguyãn tàõc ghi nháûn doanh thu chuyãøn giao âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn cå såí haû táöng traí tiãön mäüt láön theo phæång phaïp "lä âáút" tæïc doanh thu âæåüc ghi nháûn khi âáút âæåüc chuyãøn giao cho bãn âi thuã trãn thæûc âëa vaì thanh toaïn tiãön mäüt láön.

- Nguyãn tàõc ghi nháûn doanh thu cung cáúp dëch vuû (tiãûn êch cäng cäüng vaì phê duy t, baîo dæåîng) theo quy âënh taûi âoaûn 16 cuía chuáøn mæûc säú 14 - Doanh thu vaì thu nháûp khaïc.

- Doanh thu kinh doanh cå såí haû táöng phaíi thæûc hiãûn caïc nghéa vuû thuãú coï liãn quan âãún doanh thu cho thuã, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng vaì doanh thu cung cáúp dëch vuû theo quy âënh hiãûn haình.

- Ghi nháûn chi phê liãn quan âãún "lä âáút" haû táöng âaî chuyãøn giao cho bãn sæí duûng (bãn âi thuã) vaì thu tiãön mäüt láön theo nguyãn tàõc chi phê phaíi phuì håüp våïi doanh thu.

(1). Kãú toaïn nháûn väún goïp kinh doanh cå såí haû táöng:

- Khi nháûn väún goïp bàòng quyãön sæí duûng âáút tênh tæì khi baìn giao âáút trãn thæûc âëa âãø kinh doanh cå såí haû táöng, ghi;

Nåü TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (Chi tiãút - Âáút cå såí haû táöng)

Coï TK 411 - Nguäön väún kinh doanh.

- Khi nháûn väún goïp bàòng tiãön, caïc maïy moïc, thiãút bë, TSCÂ khaïc,...ghi:

Nåü caïc TK 111,112,211

Coï TK 411 - Nguäön väún kinh doanh

(2). Kãú toaïn quaï trçnh âáöu tæ xáy dæûng cå såí haû táöng

- Khi phaït sinh caïc chi phê liãn quan âãún âáút nhæ: chi phê âãön buì, giaíi toaí màût bàòng, san láúp,... ghi:



Coï caïc TK 111,112,152,153,331,...

- Khi hoaìn thaình âáöu tæ xáy dæûng cå såí haû táöng vaì quyãút toaïn âæåüc phã duyãût, ghi:

Nåü TK 211 - TSCÂ hæîu hçnh (Nhaì cæía, váût kiãún truïc - TSCÂ phuûc vuû cung cho hoaût âäüng kinh doanh cå såí haû táöng - Nãúu coï)

Nåü TK 242 - Chi phê traí træåïc daìi haûn (nãúu coï)

Nåü TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (Nhaì cæía, váût kiãún truïc, cäng trçnh haû táöng trãn âáút, âáút âaî âáöu tæ haû táöng våïi muûc âêch cho thuã âáút âaî phaït triãøn haû táöng)

Coï TK 241 - Xáy dæûng cå baín dåí dang.

(3). Kãú toaïn chi phê dëch vuû âiãûn næåïc (nãúu coï), tiãûn êch cäng cäüng vaì chi phê duy tu, baío dæåîng cå såí haû táöng cung cáúp cho bãn thuã cå såí haû táöng:


137

- Khi phaït sinh chi phê træûc tiãúp âãø thæûc hiãûn caïc dëch vuû cung cáúp næåïc, âiãûn (nãúu coï), tiãûn êch cäng cäüng vaì chi phê duy tu, baío dæåîng cå såí haû táöng,... ghi:

Nåü caïc TK 621, 622, 627

Coï caïc TK 152, 153,331,334,338,111,112,...

- Kãút chuyãøn chi phê træûc tiãúp liãn quan âãún dëch vuû âãø táûp håüp chi hê kinh doanh vaì tênh giaï thaình dëch vuû âiãûn, næåïc (nãúu coï), tiãûn êch cäng cäüng vaì duy tu baío dæåîng cå såí haû táöng, ghi:

Nåü TK 154 - chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang (chi tiãút theo dëch vuû)

Coï caïc TK 621,622, 627.

- Xaïc âënh giaï väún dëch vuû cå såí haû táöng cung cáúp cho khaïch haìng, ghi:

Nåü TK 632- Giaï väún haìng baïn

Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút kinh doanh dåí dang.

(4). Kãú toaïn chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp:

- Khi phaït sinh chi phê vãö baïn haìng (quaíng caïo, khuyãún maûi, ...) chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, ghi:



Coï caïc TK 152, 153, 331, 334, 338,214, 111,112,...

(5). Xaïc âënh vaì kãút chuyãøn trë giaï väún "lä âáút" cho thuã cå såí haû táöng, trë giaï väún dëch vuû cå såí haû táöng, chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï oanh nghiãûp âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh:

- Xaïc âënh trë giaï väún âáút cå såí haû táöng cho thuã âæåüc tiãu thuû trong kyì, ghi:



- Xaïc âënh trë giaï väún cuía dëch vuû cå såí haû táöng âæåüc tiãu thuû trong kyì, ghi:


Coï TK 154 - Chi phê saín xuáút, kinh doanh dåí dang.

- Kãút chuyãøn trë giaï väún âáút cå såí haû táöng chuyãøn giao, hoàûc cho thuã laûi âáút vaì cuía chi phê dëch vuû cå såí haû táöng âæåüc tiãu thuû trong kyì âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh cuía kyì kãú toaïn, ghi:



Coï TK 635 - Chi phê taìi chênh

- Kãút chuyãøn chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:


138



(6). Kãú toaïn doanh thu kinh doanh cå såí haû táöng:

- Doanh thu cho thuã âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng âæåüc tênh theo diãûn têch âáút thuã ("lä âáút") vaì thåìi gian thuã âáút:

- Doanh thu chuyãøn nhæåüng âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng ("lä âaït") thu tiãön mäüt láön, ghi:

Nåü TK 111,112


Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Ngán saïch {3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311)} (khäng tênh trãn tiãön cho thuã âáút).

- Doanh thu chuyãøn nhæåüng âáút, hoàûc cho thuã laûi âáút âaî phaït triãøn haû táöng ("lä âáút") bë traí laûi (nãúu coï), ghi:

Nåü TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Ngán saïch (33311)

Nåü TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi

Coï caïc TK 111,112,131,338(3388)

- Kãút chuyãøn doanh thu chuyãøn nhæåüng, hoàûc cho thuã âáút bë traí laûi ("lä âáút") (nãúu coï), ghi:

Nåü TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311)(nãúu coï)

Coï TK 531 - Haìng baïn bë traí laûi.

- Doanh thu cung cáúp dëch vuû cå såí haû táöng, ghi:

Nåü caïc TK 111,112, 131


Coï TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp (33311).

- Thu phaût vi phaûm håüp âäöng, ghi:



- Kãút chuyãøn doanh thu thuáön, thu nháûp khaïc âãø xaïc âënh keït quaí kinh doanh, ghi:



(7). Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh cå såí haû táöng (cho thuã âáút, cung cáúp dëch vuû):

* Laîi kinh doanh, ghi:


139


Coï TK 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi

* Läù kinh doanh, ghi:

Nåü TK 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi


4.4 Hoaût âäüng cho vay väún

- Khi cho âån vë khaïc vay väún coï thåìi haûn thu häöi trãn mäüt nàm, ghi:


Coï TK 111, 112...

- Âënh kyì tênh toaïn, xaïc âënh säú laîi cho vay phaíi thu trong kyì theo khãú æåïc vay, ghi:

Nåü TK 111, 112 (nãúu thu tiãön ngay)

Nåü TK 131 - Phaíi thu cuía khaïch haìng (nãúu chæa nháûn âæåüc tiãön ngay)

Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (chi tiãút vãö laîi cho vay väún).

- Thu häöi väún vay, ghi:

Nåü TK 111, 112,.. (Säú tiãön gäúc vaì laîi cho vay)

Coï TK 228 - Âáöu tæ daìi haûn khaïc (Säú tiãön gäúc)

Coï TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh (Säú laîi)

III. KÃÚ TOAÏN CAÏC KHOAÍN THU NHÁÛP VAÌ CHI PHÊ KHAÏC.

1. Näüi dung thu nháûp vaì chi phê khaïc:

Caïc khoaín thu nháûp vaì chi phê laì nhæîng khoaín thu nháûp hay chi phê maì doanh nghiãûp khäng dæû tênh træåïc âæåüc hoàûc coï dæû tênh nhæng êt coï khaí nàng thæûc hiãûn, hoàûc âoï laì nhæîng khoaín thu, chi khäng mang tênh cháút thæåìng xuyãn. Caïc khoaín thu nháûp vaì chi phê khaïc phaït sinh coï thãø do nguyãn nhán chuí quan cuía doanh nghiãûp hoàûc khaïch quan mang laûi.

Näüi dung:

Thu nháûp khaïc cuía doanh nghiãûp gäöm:

- Thu nháûp tæì nhæåüng baïn, thanh lyï TSCÂ;

- Thu tiãön âæåüc phaût do khaïch haìng vi phaûm håüp âäöng

- Thu caïc khoaín nåü khoï âoìi âaî xæí lyï xoaï säø;

- Caïc khoaín thuãú âæåüc NSNN hoaìn laûi;

- Thu caïc khoaín nåü phaíi traí khäng xaïc âënh âæåüc chuí;

- Caïc khoaín tiãön thæåíng cuía khaïch haìng liãn quan âãún tiãu thuû haìng hoaï, saín pháøm, dëch vuû khäng tênh doanh thu (nãúu coï);


140

- Thu nháûp quaì biãúu, quaì tàûng bàòng tiãön, hiãûn váût cuía caïc täø chæïc, caï nhán tàûng cho doanh nghiãûp.

- Caïc khoaín thu nháûp kinh doanh cuía nhæîng nàm træåïc bë boí soït hay quãn ghi säø kãú toaïn, nàm nay måïi phaït hiãûn ra...

- Caïc khoaín thu nháûp khaïc.

Chi phê khaïc cuía DN, gäöm:

- Chi phê thanh lyï, nhæåüng baïn TSCÂ vaì giaï trë coìn laûi cuía TSCÂ thanh lyï, nhæåüng baïn TSCÂ (nãúu coï);

- Tiãön phaût do vi phaûm håüp âäöng kinh tãú;

- Bë phaût thuãú, truy näüp thuãú;

- Caïc khoaín chi phê do kãú toaïn bë nháöm, hoàûc boí soït khi ghi säø kãú toaïn;

- Caïc khoaín chi phê khaïc.


- TAÌI KHOAÍN 711 - "THU NHÁÛP KHAÏC"

Näüi âung taìi khoaín naìy phaín aïnh caïc khoaín thu nháûp khaïc ngoaìi hoaût âäüng taûo ra doanh thu cuía doanh nghiãûp.

Kãút cáúu taìi khoaín naìy nhæ sau:

Bãn Nåü:

- Säú thuãú GTGT phaíi näüp (nãúu coï) tênh theo phæång phaïp træûc tiãúp âäúi våïi, caïc khoaín thu nháûp khaïc (nãúu coï)(oí doanh nghiãûp näüt thuãú GTGT tênh theo phæång phaïp træûc tiãúp);

- Cuäúi kyì kãú toaïn, kãút chuyãøn caïc khoaín thu nháûp khaïc trong kyì sang Taìi khoaín 911 "Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh".

Bãn Coï:

Caïc khoaín thu nháûp khaïc phaït sinh trong kyì:.

Taìi khoaín 711 - "Thu nháûp khaïc" khäng coï säú dæ cuäúi kyì.

- TAÌI KHOAÍN 811 - CHI PHÊ KHAÏC

- Taìi khoaín naìy phaín aïnh nhæîng khoaín chi phê do caïc sæû kiãûn naìy caïc nghiãûp vuû riãng biãût våïi hoaût âäüng thäng thæåìng cuía caïc doanh nghiãûp.

Kãút cáúu taìi khoaín naìy nhæ sau:

Bãn Nåü:

Caïc khoaín chi phê phaït sinh.

Bãn Coï:

Cuäúi kyì kãú toaïn, kãút chuyãøn toaìn bäü caïc khoaín chi phê phaït sinh trong kyì vaìo Taìi khoaín 911 "Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh".


141


3. Kãú toaïn caïc khoaín thu nháûp khaïc:

(1). Phæång phaïp haûch toaïn nghiãûp vuû nhæåüng baïn, thanh lyï TSCÂ (âaî trçnh baìy åí chæång III - Kãú toaïn TSCÂ).

(2). Phaín aïnh caïc khoaín thu tiãön phaût khaïch haìng do vi phaûm håüp âäöng:

- Khu thu phaût khaïch haìng do vi phaûm håüp âäöng kinh tãú, ghi:

Nåü TK 111,112...


- Træåìng håüp âån vë kyï quyî, kyï cæåüc vi phaûm håüp âäöng kinh tãú âaî kyï kãút våïi doanh nghiãûp bë phaût theo thoaí thuáûn trong håüp âäöng kinh tãú:

+ Âäúi våïi khoaín tiãön phaût kháúu træì vaìo tiãön kyï cæåüc, kyï quyî cuía ngæåìi kyï cæåüc , kyï quyî, ghi:

Nåü TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (Âäúi våïi khoaín kyï cæåüc, kyï quyî ngàõn haûn)

Nåü TK 334 - Nháûn kyï cæåüc, kyï quyî daìi haûn (Âäúi våïi khoaín kyï cæåüc, kyï quyî daìi haûn)

Coï TK 711- Thu nháûp khaïc.

+ Khi thæûc traí khoaín kyï quyî, kyï cæåüc cho ngæåìi kyï cæåüc, kyï quyî, ghi:

Nåü TK 338,334 (Âaî træì khoaín tiãön phaût )(Nãúu coï)

Coï caïc TK 111,112

(3). Phaín aïnh tiãön baío hiãøm âæåüc caïc täø chæïc baío hiãøm bäöi thæåìng, ghi:

Nåü TK 11, 112...


- Caïc khoaín chi phê liãn quan âãún xæí lyï caïc thiãût haûi âäúi våïi nhæîng træåìng håüp âaî mua baío hiãøm, ghi:

Nåü TK 811 - Chi phê khaïc

Nåü TK 133- Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï)

Coï caïc TK 111,112, 152...

(4). Haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi âaî xæí lyï xoaï säø, nay laûi thu âæåüc tiãön

- Khi coï quyãút âënh cho pheïp xoaï säø khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi khäng coï khaí nàng âoìi âæåüc, ghi:

Nåü TK 139 - Dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi

Nåü TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp (Pháön chãnh lãûch giæîa säú nåü phaíi thu khoï âoìi xoaï säø låïn hån säú âaî láûp dæû phoìng)


Âäöng thåìi ghi vaìo bãn Nåü Taìi khoaín 004 "Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï"


142

- Âäúi våïi caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi âaî xæí lyï cho xoaï säø, nãúu sau âoï laûi thu häöi âæåüc nåü, kãú toaïn càn cæï vaìo giaï trë thæûc tãú cuía khoaín nåü thu häöi âæåüc, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112...


Âäöng thåìi gi vaìo bãn Coï taìi khoaín 004 "Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï"

(5). Caïc khoaín nåü phaíi traí maì chuí nåü khäng âoìi âæåüc tênh vaìo thu nháûp khaïc ,ghi: Nåü TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn ;hoàûc


Coï TK 711 - Thu nháûp khaïc.

(6). Træåìng håüp âæåüc giaím, hoaìn thuãú GTGT phaíi näüp:

- Nãúu äú thuãú GTGT âæåüc giaím, træì vaìo säú thuãú GTGT phaíi näüp trong kyì, ghi:

Nåü TK 3331 - Thuãú GTGT phaíi näüp


- Nãúu säú thuãú GTGT âæåüc hoaìn laûi, khi NSNN traí laûi bàòng tiãön, ghi:

Nåü caïc TK 111, 112...

Coï TK 711 - Thu nháûp khaïc.

(7). Caïc khoaín thu nháûp kinh doanh cuía nhæîng nàm træåïc bë boí soït hay quãn ghi soí kãú toaïn, nàm nay måïi phaït hiãûn ra, ghi:

Nåü caïc TK 111, 131...


(8). Cuäúi kyì kãú toaïn, kãút chuyãøn caïc khoaín thu nháûp phaït sinh trong kyì vaìo Taìi khoaín 911 "Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh"

Nåü TK 711 - thu nháûp khaïc


4. Kãú toaïn caïc khoaín chi phê khaïc:

(1). Khi caïc khoaín chi phê khaïc phaït sinh, nhæ chi khàõc phuûc täøn tháút do gàûp ruíi ro trong hoaût âäüng kinh doanh (baîo luût, hoaí hoaûn, chaïy näø,...), ghi:


Coï TK 111, 112, 141,...

(2). Kãú toaïn nghiãûp vuû thanh lyï, nhæåüng baïn TSCÂ (Âaî trçnh baìy åí chæång III - Kãú toaïn TSCÂ)

(3). Træåìng håüp doanh nghiãûp näüp thuãú nháöm láùn trong kã khai haìng hoaï xuáút kháøu, bë truy thu thuãú trong thåìi haûn 01 nàm tråí vãö træåïc kãø tæì ngaìy kiãøm tra phaït hiãûn coï sæû nháöm láùn âoï. Säú thuãú xuáút kháøu truy thu phaíi näüp, ghi:


143

Nåü TK 511 - Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû (Nãúu trong niãn âäü kãú toaïn coï doanh thu haìng xuáút kháøu)

Nåü TK 811 - Chi phê khaïc (Nãúu trong niãn âäü kãú toaïn khäng coï doanh thu haìng xuáút kháøu)

Coï TK 3333 - Thuãú xuáút, nháûp kháøu (Chi tiãút thuãú xuáút kháøu).

(4). Haûch toaïn caïc khoaín tiãön bë phaût do vi phaûm håüp âäöng kinh tãú, bë phaût thuãú, truy näüp thuãú, ghi:


Coï TK 111,112; hoàûc

Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc

Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc

(5). Cuäúi kyì, kãú toaïn kãút chuyãn toaìn bäü chi phê khaïc phaït sinh trong kyì âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:


Coï TK 811 - Chi phê khaïc.

IV. KÃÚ TOAÏN XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ HOAÛT ÂÄÜNG KINH DOANH

1. Caïch xaïc âënh kãút quaí kinh doanh :

Kãút quaí kinh doanh cuía doanh nghiãûp âæåüc tênh nhæ sau:

Täøng låüi nhuáûn = Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng

kinh doanh + Låüi nhuáûn khaïc

Låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût âäüng kinh doanh âæåüc tênh nhæ sau:

Låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût

âäüng kinh doanh

=

Låüi nhuáûn gäüp tæì hoaût âäüng kinh

doanh

+

Doanh thu oaût âäüng taìi

chênh

- Chi phê

taìi chênh

-

Chi phê baìn haìng

-

Chi phê quaín lyï doanh

nghiãûp.


- TAÌI KHOAÍN 911 - XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ KINH DOANH

Taìi khoaín naìy duìng âãø xaïc âënh kãút quaí saín xuáút, kinh doanh vaì caïc hoaût âäüng khaïc cuía doanh nghiãûp xáy làõp trong mäüt kyì haûch toaïn. Kãút quaí saín xuáút, kinh doanh cuía doanh nghiãûp xáy làõp bao gäöm kãút quaí saín xuáút, kinh doanh, kãút quaí hoaût âäüng taìi chênh, kãút quaí cuía hoaût âäüng khaïc.

- Kãút quaí saín xuáút, kinh doanh laì säú chãnh lãûch giæîa doanh thu thuáön vaì trë giaï väún haìng baïn (gäöm caí saín pháøm xáy làõp, thaình pháøm, haìng hoaï vaì dëch vuû, lao vuû), chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp.

- Kãút quaí hoaût âäüng taìi chênh laì säú chãnh lãûch giæîa doanh thu hoaût âäüng taìi chênh vaì chi phê taìi chênh.


144

- Kãút quaí cuía caïc hoaût âäüng khaïc laì säú chãnh lãûch giæîa caïc khoaín thu nháûp khaïc vaì caïc khoaín chi phê khaïc.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 911 - Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh

Bãn Nåü:

- Giaï thaình saín xuáút cuía saín pháøm xáy làõp, cäng nghiãûp hoàûc giaï väún haìng hoaï, dëch vuû âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong kyì;

- Chi phê baìn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp xáy làõp phaït sinh trong kyì;

- Chi phê taìi chênh vaì chi phê khaïc;

- Säú låüi nhuáûn træåïc thuãú thu nháûp doanh nghiãûp cuía hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh trong kyì.

Bãn Coï:

- Doanh thu thuáön vãö saín pháøm xáy làõp, thaình pháøm, haìng hoaï, dëch vuû, lao vuû, thæûc hiãûn trong kyì;

- Doanh thu thuán cuía hoaût âäüng taìi chênh vaì cuía caïc khoaín thu nháûp khaïc;

- Säú läù vãö hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh trong kyì.


3. Phæång phaïp kãú toaïn:

(1). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn säú doanh thu thuáön vãö tiãu thuû saín pháøm xáy làõp, tiãu thuû thaình pháøm, haìng hoaï, dëch vuû, lao vuû âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, ghi:




(2). Kãút chuyãøn giaï thaình saín xuáút saín pháøm xáy làõp thæûc tãú, giaï thaình thaình pháøm, giaï väún haìng hoaï giaï thaình thæûc tãú dëch vuû, lao vuû âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû trong kyì, ghi:

Nåü TK 911- Xaïc âënh kãút quaí kinh doanh

Coï TK 632 - Giaï väún haìng baïn.

(3). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn doanh thu thuáön cuía hoaût âäüng taìi chênh, thu nháûp khaïc phaït sinh trong kyì, ghi:

Nåü TK 515 - Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh

Nåü TK 711 - Thu nháûp khaïc


(4). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn chi phê taìi chênh vaì chi phê khaïc phaït sinh trong kyì, ghi:



145

Coï TK 635 - Chi phê taìi chênh

Coï TK 811 - Chi phê khaïc.

(5). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn säú chi phê baïn haìng phaït sinh trong kyì, ghi:



(6). Cuäúi kyì haûch toaïn, kãút chuyãøn säú chi phê quaín lyï doanh nghiãûp phaït sinh trong kyì, ghi:


Coï TK 642 - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp

(7). ênh vaì kãút chuyãøn säú chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp coìn laûi kyì træåïc vaìo kãút quaí kyì naìy, ghi:



(8). Tênh vaì kãút chuyãøn säú låüi nhuáûn saín xuáút kinh doanh trong kyì, ghi:


Coï TK 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi

(9). Kãút chuyãøn säú läù kinh doanh, ghi:

Nåü TK 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi


Vê duû vãö kãú toaïn xaïc âënh kãút quaí kinh doanh:

Cäng ty A laì 1 doanh nghiãûp xáy làõp, liãn quan âãún kãút quaí kinh doanh trong quyï 1nàm 2004 âæåüc täøng håüp nhæ sau:

1. Doanh thu baïn haìng thuáön trong kyì tiãu thuû saín pháøm xáy làõp vaì tiãu thuû thaình pháøm: 4.500.000.000â, trong âoï doanh thu näüi bäü: 450.000.000â

2. Giaï väún baïn haìng phaït sinh trong kyì laì: 3.650.000.000â

3. Chi phê baïn haìng phaït sinh trong kyì laì: 120.000.000â, trong âoï sä phán bäø vaìo kãút quaí kinh doanh kyì naìy laì: 100.000.000â

4. Chi phê quaín lyï phaït sinh trong kyì laì: 300.000.000â, trong âoï säú phán bäø vaìo kãút quaí kinh doanh kyì naìy laì: 240.000.000â

5. Chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï cuía caïc kyì træåïc kãút chuyãøn vaìo kãút quaí kinh doanh kyì naìy laì: 220.000.000â, trong âoï chi phê baïn haìng laì: 70.000.000â vaì chi phê quaín lyï phaït sinh trong kyì laì: 150.000.000â

6. Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh phaït sinh trong kyì laì: 450.000.000â

7. Chi phê hoaût âäüng taìi chênh phaït sinh trong kyì laì: 80.000.000â


146

8. Thu nháûp khaïc laì phaït sinh trong kyì laì: 120.000.000â

9. Chi phê khaïc laì phaït sinh trong kyì: 100.000.000â

10. Tênh vaì kãút chuyãøn låüi nhuáûn saín xuáút kinh doanh trong kyì.

11. Xaïc âënh thuãú thu nháûp doanh nghiãûp phaíi näüp trong kyì, biãút thuãú suáút thuãú TNDN laì 28% vaì kãút quaí kinh doanh kyì træåïc âaî phán phäúi hãút.

Yãu cáöu:

1. Kãút chuyãøn caïc nghiãûp vuû kinh tãú âaî phaït sinh vaìo TK 911, xaïc âënh kãút quaí kinh doanh vaì thuãú TNDN phaíi näüp trong kyì.

2. Láûp pháön baïo caïo laîi läù cuía baïo caïo kãút quaí kinh doanh quê I nàm 2004, biãút thuãú TNDN âáöu ra phaíi näüp trong kyì laì: 450.000.000â


Âån vë tênh: 1.000âäöng

1. Nåü TK 511: 4.050.000

Nåü TK 512: 450.000

Coï TK 911: 4.500.000

2. Nåü TK 911: 3.650.000

Coï TK 632: 3.650.000

3. Nåü TK 911: 100.000

Nåü TK 1422: 20.000

Coï TK 641: 120.000

4. Nåü TK 911: 240.000

Nåü TK 1422: 60.000

Coï TK 642: 300.000

5. Nåü TK 911: 220.000

Coï TK 1422: 220.000

6. Nåü TK 515: 450.000

Coï TK 911: 450.000

7. Nåü TK 911: 80.000

Coï TK 635: 80.000

8. Nåü TK 711: 120.000

Coï TK 911: 120.000

9. Nåü TK 911: 100.000

Coï TK 811: 100.000


147

Kãút chuyãøn laîi:

10. Nåü TK 911: 680.000

Coï TK 421: 680.000

Xaïc âënh thuãú TNDN phaíi näüp:

11. Nåü TK 421: 190.400

Coï TK 333: 190.400

V. KÃÚ TOAÏN PHÁN PHÄÚI LÅÜI NHUÁÛN OÍ DOANH NGHIÃÛP XÁY LÀÕP

1. Låüi nhuáûn vaì phán phäúi låüi nhuáûn:

1.1 Näüi dung:

- Låüi nhuáûn thæûc hiãûn caí nàm laì kãút quaí kinh doanh cuía doanh nghiãûp bao gäöm: låüi nhuáûn hoaût âäüng kinh doanh vaì låüi nhuáûn hoaût âäüng khaïc.

- Låüi nhuáûn hoaût âäüng kinh doanh laì khoaín chãnh lãûch giæîa doanh thu thuáön våïi trë giaï väún haìng baïn, chi phê baïn haìng quaín lyï doanh nghiãûp.

- Låüi nhuáûn hoaût âäüng khaïc bao gäöm:

+ Låüi nhuáûn hoaût âäüng taìi chênh laì säú thu nháûp låïn hån säú chi phê cuía caïc hoaût âäüng taìi chênh bao gäöm caïc hoaût âäüng nhæ: cho thuã taìi saín, mua baïn traïi phiãúu, chæïng khoaín, laîi tiãön gæíi ngán haìng thuäüc väún kinh doanh, laîi cho vay thuäüc caïc nguäön gäúc vaì quyî, laîi väún goïp kinh doanh...

+ Låüi nhuáûn khaïc laì khoaín chãnh lãûch giæîa thu nháûp khaïc, bao gäöm caïc khoaín phaíi traí khäng coï chuí nåü, thu häöi laûi caïc khoaín nåü khoï âoìi âaî âæåüc huyí boí, chãnh lãûch thanh lyï, nhæåüng baïn taìi saín...

1.2. Nguyãn tàõc:

Theo chãú âäü hiãûn haình âäúi våïi caïc doanh nghiãûp nhaì næåïc, låüi nhuáûn âæåüc phán phäúi theo thæï tæû nhæ sau:

- Näüp thuãú thu nháûp doanh nghiãûp theo luáût âënh.

Haìng quyï doanh nghiãûp tiãún haình taûm näüp thuãú thu nháûp doanh nghiãûp cho ngán saïch dæûa trãn cå såí låüi nhuáûn thæûc tãú âaût âæåüc trong quyï theo kã khai cuía doanh nghiãûp. Theo quyãút toaïn âæåüc duyãût, xaïc âënh säú phaíi näüp trong nàm, luïc âoï doanh nghiãûp tiãún haình näüp bäø sung hoàûc thoaïi thu vãö säú thuãú thu nháûp doanh nghiãûp.

- Træì caïc khoaín läù khäng âæåüc træì vaìo låüi nhuáûn træåïc thuãú.

- Traí tiãön phaût nhæ tiãön phaût vi phaûm kyí luáût thu ngán saïch, tiãön phaût vi phaûm haình chênh, phaût vi phaûm håüp âäöng, phaût nåü quaï haûn (sau khi træì tiãön phaût táûp thãø vaì caï nhán maì doanh nghiãûp thu âæåüc), caïc khoaín chi phê thæûc tãú âaî cho nhæng khäng âæåüc tênh vaìo chi phê håüp lãû khi xaïc âënh thu nháûp chëu thuãú.


148

- Trêch bäø sung vaìo väön Nhaì næåïc (TK411) säú tiãön bàòng 1,8% säú väún Nhaì næåïc taûi doanh nghiãûp gäöm TK 411 vaì TK 441

- Chia laîi cho caïc âäúi taïc goïp väún theo håüp âäöng håüp taïc kinh doanh.

- Pháön låüi nhuáûn coìn laûi trêch láûp caïc quyî cuía doanh nghiãûp nhæ sau:

+ Quyî âáöu tæ phaït triãøn: trêch tæì tyí lãû quy âënh tråí lãn khäng haûn chãú mæïc täúi âa.

+ Quyî dæû træî gäöm dæû phoìng taìi chênh.

+ Säú coìn laûi sau khi trêch caïc quyî trãn âæåüc trêch láûp quyî khen thæåíng vaì quyî phuïc låüi. Træåìng håüp trêch 1 quyî naìy khäng âuí 2 thaïng læång thæûc hiãûn thç doanh nghiãûp âæåüc giaím trêch bäø sung väún kinh doanh lãn trãn âãø âaím baío mæïc trêch 2 quyî naìy bàòng 2 thaïng læång thæûc hiãûn; Mæïc giaím täúi âaî bàòng mæïc trêch bäø sung väún.


- TAÌI KHOAÍN 421 - LÅÜI NHUÁÛN CHÆA PHÁN PHÄÚI

Taìi khoaín 421 duìng âãø phaín aïnh kãút quaí (laîi, läù) kinh doanh vaì tçnh hçnh phán phäúi kãút quaí kinh doanh cuía doanh nghiãûp xáy làõp.

Kãút cáúu vaì näüi dung phaín aïnh cuía Taìi khoaín 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi

Bãn Nåü:

- Säú läù vãö hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp

- Phán phäúi caïc khoaín låüi nhuáûn (näüp thuãú thu nháûp doanh nghiãûp, trêch láûp caïc quyî, bäø sung nguäön väún kinh doanh, näüp låüi nhuáûn cáúp trãn...)

Bãn Coï:

- Säú låüi nhuáûn thæûc tãú vãö caïc hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp trong kyì;

- Säú tiãön låüi nhuáûn cáúp dæåïi näüp lãn, säú läù âæåüc cáúp trãn cáúp buì;

- Xæí lyï caïc khoaín läù vãö kinh doanh.

Taìi khoaín 421 "Låüi nhuáûn chæa phán phäúi" coï thãø coï säú dæ bãn Coï hoàûc säú dæ bãn Nåü:


- Säú låüi nhuáûn chæa phán phäúi hoàûc chæa sæí duûng.


- Säú läù hoaût âäüng kinh doanh chæa xæí lyï.

Taìi khoaín 421 - Låüi nhuáûn chæa phán phäúi, coï 2 taìi khoaín cáúp 2:

- Taìi khoaín 4211- Låüi nhuáûn nàm træåïc: Phaín aïnh kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh, tçnh hçnh phán phäúi kãút quaí vaì säú låüi nhuáûn chæa phán phäúi thuäüc nàm træåïc.

- Taìi khoaín 4142 - Låüi nhuáûn nàm nay: Phaín aïnh kãút quaí kinh doanh, tçnh hçnh phán phäúi låüi nhuáûn chæa phán phäúi cuía nàm nay.

chuong 3 4_5_6

Education