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CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Fernando Rada Barona
CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Conceptos de auditoria
Marco normativo
Fundamentosbásicos de la
auditoria
Tipos y clase de auditoria
Técnicas y procedimientos de
auditoria
PROCESO DE LA AUDITORIA
EVALUACION CONTROL INTERNO
ANALISIS DE RIESGOS
OPORTUNIDAD
MEJORAMIENTO
SALVEDAD DEL PERIODO
o TRABAJO EN EQUIPOo PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo
parcial).o CASOS DE ESTUDIOo EVALUACION EN CADA SESION
Aspectos a tener en cuenta en el semestre.
LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACION
Utilizan la información contable para tomar decisiones que les permitan gestionar la
empresa.
Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de 1995.
Ley 43 de 1990 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002
MARCO REGULATORIO
Responsabilidad de los Auditores
Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría)
Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude.
Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros.
Confiabilidad de los estados financieros
RESPONSABILIDAD LEGAL
Responsabilidad propia
Responsabilidad con los clientes
Responsabilidad con terceros
Responsabilidad criminal por violar leyes
Responsabilidad con la sociedad
William Thomas Porter y John C. Burton.
Definen la Auditoría como el examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intenciónde establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informaciónpara el usuario.. [Porter,1983]
Arthur W. Holmes
Obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentosfinancieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA)
Definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistenciay apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidadpara su presentación al Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
La "American Accounting Association" [AAS, 1972]
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobreactividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia delcontenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observandoprincipios establecidos para el caso.
CONSTRUCCIÓN DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA
CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA
La Auditoría puede definirse como
«un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en
determinar el grado de
correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como establecer si
dichos informes se han elaborado
observando los principiosestablecidos para el caso».
Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad)
Auditoría: Es el examen profesional,
objetivo e independiente, de las
operaciones financiera y/o
Administrativas, que se realiza con
posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo
producto final es un informe
conteniendo opinión sobre la
información financiera y/o
administrativa auditada, así como
conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economía,
eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio
de verificar el cumplimiento de lasleyes y regulaciones aplicables.
La auditoría debe ser realizada en forma
analítica, sistémica y con un amplio sentido
crítico por parte del profesional que realice el
examen. Por tanto no puede estar sometida a
conflictos de intereses del examinador, quien
actuará siempre con independencia para que
su opinión tenga una verdadera validez ante
los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de
auditaje, por tanto la auditoría no se
circunscribe solamente a las empresas que
posean un ánimo de lucro como erróneamente
puede llegar a suponerse. La condición
necesaria para la auditoría es que exista un
sistema de información. Este sistema de
información puede pertenecer a una empresa
privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe
utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un
método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que
necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen
escudriñador de la lógica involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se
investiga.
La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios
y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor plan, política, sistema
o procedimiento. Obtenida la información necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las
sugerencias necesarias a la dirección.
La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación de
los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los
mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación
a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión
profesional. Todo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados
en forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del
hecho o área examinada.
EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS
“La auditoría basada en riesgos
es un proceso, un acercamiento, una metodología y una actitud en torno al tema. La manera más simple de definir una auditoría
basada en riesgos consiste en revisar las cosas que realmente importan en su organización.
Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son:
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
2. NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría.3. NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados financieros.4. NIA 230 –Documentación de auditoría.5. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude.6. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias de la auditoría de estados financieros.7. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad.8. NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control interno a
los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.
9. NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados financieros.
10. NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno.11. NIA 320 –Importancia relativa o materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoría.12. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.13. NIA 402 –Consideraciones de auditorías relativas a
una entidad que utiliza una organización de servicios.
14. NIA 450 –Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.
Principios Generales y Responsabilidad.
Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados.
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.16. NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas
para determinadas áreas.17. NIA 505 –Confirmaciones externas.18. NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de apertura.19. NIA 520 –Procedimientos analíticos.20. NIA 530 –Muestreo de auditoría.21. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las de
valor razonable, y de la información relacionada con revelar.22. NIA 550 –Partes vinculadas.23. NIA 560 –Hechos posteriores al cierre.24. NIA 570 –Empresa en funcionamiento.25. NIA 580 –Manifestaciones escritas.
26. NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
27. NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos.28. NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.
Evidencia de Auditoría
Uso del trabajo de otros
34. NIA 800 – Consideraciones Especiales –Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos.
35. NIA 805 –Consideraciones especiales –Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
36. NIA 810 –Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
29. NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
30. NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
31. NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.
32. NIA 710 –Información comparativa –Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos.
33. NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
Conclusiones y dictamen deAuditoría.
Áreas especializadas
DE LA
Y EVALUACION
PLANEACION
AUDITORIA
DEL RIESGO
COMUNICACIÓN DE LOS
RESULTADOS
EVALUACION DE LOS
RESULTADOS OBTENIDOS
PRUEBAS DE
AUDITORIA
ACEPTACION Y
RETENCION DE
CLIENTES
Etapas de la Auditoría
Tipos de AuditoríaInternacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:
1) La afiliación del auditor:Estatal Independiente Privada
2) La relación del trabajo:ExternasInternas
3) El objeto que se revisa:Estatal general, Estatal Tributaria Independiente
Tipos de Auditoria
4) Los objetivos fundamentales que se persiguen:
• Auditoria de estados Financieros• Auditoria de Gestión• Auditoria de Cumplimiento• Auditoria de Control de Interno• Auditoria Operativa• Auditoria Administrativa
Auditoria TributariaAuditoria de sistemas de Información
Auditorias para fines EspecialMedioambientalesCertificación de calidad ISO, HACCP, BPM
Situación Administrativa
Situación Financiera
Auditoria Financiera
Auditoria Administrativa
DIFERENCIA DE LA AUDITORIA
INTRODUCCIÓN
CONCEPTO DE RIESGO
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
DECISIONES FRENTE AL RIESGO
¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?
INTRODUCCIÓN
CONCEPTO DE RIESGO
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
DECISIONES FRENTE AL RIESGO
¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?
PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO?
Auditoria Administrativa
Auditoria Financiera
Control Interno
Para determinar el grado de:• Eficiencia• Eficacia
Para determinar exclusivamente:• Pruebas de auditoria• Procedimientos de auditoria
LA IMPORTANCIA DEL CONTROL EN EL PROCESO DE LA AUDITORIA
CONTROLES A NIVEL DE ENTIDAD (ENTITY-LEVEL CONTROLS)
Actividades de control
Políticas/procedimientos que aseguran que las directrices de la gerencia se llevan a cabo.
Gama de actividades incluyendo aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, recomendaciones, revisiones de desempeño,
seguridad de los activos y segregación de funciones.
Monitoreo
Evaluación del desempeño de un sistema de control a través del tiempo.
Combinación de evaluación continua e individual.
Actividades de administración y supervisión.
Actividades de auditoría interna.
Ambiente de Control
Establece el tono de la organización, influenciando la
conciencia de control de sus funcionarios.
Los factores incluyen integridad, valores éticos, competencia,
autoridad, responsabilidad.
Fundamento para todos los demás
componentes de control.
Información y Comunicación
Información relevante identificada, capturada y comunicada de forma
oportuna.
Acceso a la información generada
interna y externamente.
Flujo de información que permite
acciones de control exitosas a partir de
instrucciones sobre las
responsabilidades de resumen de
hallazgos para acción por parte de la
gerencia.
Evaluación de riesgo
La evaluación de riesgo es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos de la organización que conforman la base para determinar las actividades de
control.
Todos los cinco componentes deben ser
colocados en su lugar para un control efectivo
Actividades de control
Políticas/procedimientos que aseguran que las directrices de la gerencia se llevan a cabo.
Gama de actividades incluyendo aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, recomendaciones, revisiones de desempeño,
seguridad de los activos y segregación de funciones.
Monitoreo
Evaluación del desempeño de un sistema de control a través del tiempo.
Combinación de evaluación continua e individual.
Actividades de administración y supervisión.
Actividades de auditoría interna.
Ambiente de Control
Establece el tono de la organización, influenciando la
conciencia de control de sus funcionarios.
Los factores incluyen integridad, valores éticos, competencia,
autoridad, responsabilidad.
Fundamento para todos los demás
componentes de control.
Información y Comunicación
Información relevante identificada, capturada y comunicada de forma
oportuna.
Acceso a la información generada
interna y externamente.
Flujo de información que permite
acciones de control exitosas a partir de
instrucciones sobre las
responsabilidades de resumen de
hallazgos para acción por parte de la
gerencia.
Evaluación de riesgo
La evaluación de riesgo es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos de la organización que conforman la base para determinar las actividades de
control.
Todos los cinco componentes deben ser
colocados en su lugar para un control efectivo
Actividades de control
Políticas/procedimientos que aseguran que las directrices de la gerencia se llevan a cabo.
Gama de actividades incluyendo aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, recomendaciones, revisiones de desempeño,
seguridad de los activos y segregación de funciones.
Monitoreo
Evaluación del desempeño de un sistema de control a través del tiempo.
Combinación de evaluación continua e individual.
Actividades de administración y supervisión.
Actividades de auditoría interna.
Ambiente de Control
Establece el tono de la organización, influenciando la
conciencia de control de sus funcionarios.
Los factores incluyen integridad, valores éticos, competencia,
autoridad, responsabilidad.
Fundamento para todos los demás
componentes de control.
Información y Comunicación
Información relevante identificada, capturada y comunicada de forma
oportuna.
Acceso a la información generada
interna y externamente.
Flujo de información que permite
acciones de control exitosas a partir de
instrucciones sobre las
responsabilidades de resumen de
hallazgos para acción por parte de la
gerencia.
Evaluación de riesgo
La evaluación de riesgo es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos de la organización que conforman la base para determinar las actividades de
control.
Todos los cinco componentes deben ser
colocados en su lugar para un control efectivo
Evaluación de Riesgos
Empresa = Sistema
Organización Sistema particular con objetivos propios y
compuesta por recursos humanos y materiales que actúan en una permanente
interrelación y con un cierto orden preestablecido.
Conducción de la Organización
Modelos de AdministraciónPlanificar.Organizar.Ejecutar.Controlar.Comunicar.
La Auditoria como una forma de Control
Control :
Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.
Tipos de Control
Correctivos: determinan los desvíos y un informe a quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos.
Ej.: Control por separación de funciones.
Auditoria – Control
EnteAuditado
Auditor o Control
Contexto o Ambiente
REVISION
=
CONTROL
=
VERIFICACION
Elementos del Control
Objeto
a Auditar
Sensores o
ParámetrosAUDITOR
Informe
O
Conclusión
Efectúa
Confrontación
Alta
Media
Baja
Baja Media Alta
Pro
fun
did
ad d
el
trab
ajo
Cobertura del trabajo
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS
Evaluación de riesgos
Respuesta al riesgo
Presentación deinformes
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS
DOCUMENTACION
SON UNA HISTORIA PERMANENTE DEL TRABAJO REALIZADO POR EL AUDITORY
LOS HECHOS PRECISOS EN QUE BASA SUS CONCLUSIONES E INFORMES.
DEBEN SER TAN COMPLETOS QUE MUESTREN:Informaciones y hechos concretos
Alcance del trabajo
Fuentes de Información
Conclusiones
DEBEN SER PREPARADOS PARA QUE PUEDAN SER REVISADOS POR TERCEROS
FACILAMENTE:
(1) Con respectos a la labor realizada, y;
(2) Como evidencia en los mismos.
ETICA
Naturaleza de la Etica
La necesidad de la Etica Profesional
Etica profesional en la Contaduría Pública
Principios de Ética ( marco global)
Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios)
Independencia vs Ética
ETICA
Integridad y objetividad
Cumplimiento de las normas
Atención de los principios contables
Confidencialidad de información del cliente
Denuncia de actos ilícitos
Actos desacreditables de la profesión
Publicidad y otra clase de mercadeo