cálculo materialidad

8/15/2019 Cálculo Materialidad

1/24

ANEXO

DATOS CONTABLES DE PARTIDA

2015

Activo

Activo Corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 21,381,800

utiles de oficina 670,000Inventario 24,009,000Estimación ara inventario 2,400,900!"E#$%& '() !(*)%) %+E#!I%& #%!I(# 30,000,000!uentas y documentos or corar 40,090,000-enos. Estimación !uentas Incorales 4,009,000&e/uro 'a/ado 'or %delantado 1,200,000Total activo corriente 115,742,700

Activo no corriente

$E))E#( 90,000,000EII!I( 120,000,000-enos. ereciación acumulada 14,000,000E"I'( E $)%#&'()$E 7,000,000-enos. ereciación acumulada 11,20,000E"I'( E (I!I#% 66,930,000-enos. ereciación acumulada 10,400,000'atentes 3,000,000

(tros activos 2,000,000Total Activos no corrientes 33,280,000Total del activo 469,022,700

2015

Gastos Operativos…

+%&$(& '() &"E(& 13,701,000+%&$(& '() 5I%$I!(& 1,420,000+%&$(& '() &E+")(& 10,000+%&$( '() E')E!I%!I(# E EI 00,000+%&$( '() E')E!I%!I( E"I'( E !(- 400,000+%&$( '() E')E!I%!I(# E"I'( E $)% 1,20,000


2/24

+%&$(& '() "$IIE& E (I!I#% 280,000$($% +%&$(& ('E)%!I(#%E& 17,701,000+%&$(& E I#$E)E& 6,20,000TOTALO GASTOS 41,652,000


3/24

2015

PASIVO Y PATRIMOIO

Pasivo

Pasivo corriente

'rstamos or a/ar !' 31,342,800!uentas or a/ar !' 22,400,900imuestos or aa/ar 10,320,000!ar/as sociales or a/ar 3,000,000'rovisiones 6,20,000!$%& '() '%+%) I5E)&%& 2,000,000

Total pasivo corriente 107,313,700

Total Pasivo !P

'restamos or a/ar ' 30,000,000!uentas or a/ar ' 12,000,000Total del pasivo 262,313,700

CAPITA! COTA"!#

'atrimonio 8,000,000"tilidades )etenidas 76,709,000&ueravit eficit 30,000,000

E'(&I$(& 1,000,000Total $Captial 206,709,000

Total del pasivo % patri&onio 469,022,700

2015

In'resos de operaci(n

In/resos or venta de roductos 1,000,000In/reso or servicios 12,00,000(tros in/resos 11,900,000In/reso or intereses 1,000,000

Total Otros Ingresos 54,400,000


4/24


5/24

PASO 1. Determinación de la materialidad inicial

Los cálculos se recogen sintéticamente en el siguiente cua

(1)

Activ !"#$%&&$'%% %.& 1$1'&$'

*a+t+ !1$"&$%%% %.' ,1&$,#%

S-ma 1$!!$#!'

Cm/r0ación

1 activ (&) !$"#%$&&'

! 2a+t+ (&) 1$"""$%%

(1)

(&)

De acuerdo con lo anterior, la materialidad inicial aplicable sería de ¢75.946.7

!orcenta"es recomendados seg#n norma técnica espa$ola

!orcenta"es recomendados seg#n %enc&mar' del tema.


6/24

ro:

S-/erir a 1.!!.#!'

S-/erir a 1.!!.#!'


7/24

PASO &. A3-+te+ en la materialidad 2l0al

(aterialidad global

)actores correctores *aloraci+n "uste

a) Nat-rale4a de la entidad Sin 0+ervacine+ 1%

0) Cntrl intern 5e3ra0le 1%

-uma /

(aterialidad corregida

-e trataría de aplicar correcciones en la materialidad inicial teniendo en cuecarácter general, como los siguientes:

2 3iesgos in&erentes deri1ados de la naturalea de la acti1idad de la entidad.2 1aluaci+n global del control interno.

stas correcciones no deberían suponer una reducci+n en la materialidad ini


8/24

,484,947

,87,957 AJUSTE MATERIALIDAD GLOBAL

nta 0actores cualitati1os de

.

cial de más del / en


9/24

PASO ,. An6li+i+ de relevancia

o!"re #st$%io A&'ITO(IA )IA*I#(A

Tipo A$%itor+a )IA*I#(A

NETO

"alance de sit)aci(n

ACTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivo 21,381,80000

utiles de oficina 670,00000

Inventario 24,009,00000

Estimación ara inventario 2,400,90000

30,000,00000

!uentas y documentos or corar 40,090,00000

-enos. Estimación !uentas Incorales 4,009,00000

&e/uro 'a/ado 'or %delantado 1,200,00000

Total Activo *orriente 115,742,70000

$E))E#( 90,000,00000

EII!I( 120,000,00000

-enos. ereciación acumulada 14,000,00000

E"I'( E $)%#&'()$E 7,000,00000


E"I'( E (I!I#% 66,930,00000


Total 316,2-0,00000

'atentes 3,000,00000

(tros activos 2,000,00000Total Otros Activos 37,000,00000

TOTAL A*TI.OS 469,022,70000

/ASI.O

'rstamos or a/ar !' 31,342,80000

!uentas or a/ar !' 22,400,90000

omo criterio para analiar la eistencia de áreas en las ;ue puedan darse circuna;uellas cuas 1ariaciones de debe &aber son in0eriores a la materialidad corregida.

!"E#$%& '() !(*)%) %+E#!I%&


10/24

imuestos or aa/ar 10,320,00000

!ar/as sociales or a/ar 3,000,00000

'rovisiones 6,20,00000

!$%& '() '%+%) I5E)&%& 2,000,00000

Total /asivo *orriente 107,313,70000

'restamos or a/ar ' 30,000,00000!uentas or a/ar ' 12,000,00000

Total /asivo L/ 155,000,00000

TOTAL /ASI.O 262,313,70000

*A/ITAL

'atrimonio 8,000,00000

"tilidades )etenidas 76,709,00000

&ueravit eficit 30,000,00000

E'(&I$(& 1,000,00000TOTAL *A/ITAL 206,709,00000

TOTAL /ASI.O *A/ITAL *OTAL# 469,022,70000

Estado de resulNETO

In'resos

In/resos or venta de roductos 1,000,00000In/reso or servicios 12,00,00000

(tros in/resos 11,900,00000

In/reso or intereses 1,000,00000

Total ingresos 54,400,00000

*ostos Gastos

+%&$(& E ('E)%!I:#

+%&$(& '() &"E(& 13,701,00000

+%&$(& '() 5I%$I!(& 1,420,00000

+%&$(& '() &E+")(& 10,00000

+%&$( '() E')E!I%!I(# E EI 00,00000

400,00000

1,20,00000

+%&$(& '() "$IIE& E (I!I#% 280,00000

TOTAL GASTOS O/#(A*IOAL#S 17,701,00000

+%&$( '() E')E!I%!I( E"I'( E

+%&$( '() E')E!I%!I(# E"I'( E


11/24

"$II% %#$E& E I-'"E&$(& 36,699,00000

+%&$(& E I#$E)E& ;6,20,00000

"$II% %#$E& I-'"E&$(& 30,449,00000

I-'"E&$(& &(*)E % )E#$% 10,320,00000

&TILI'A' #TA '#L /#(IO'O 20,129,00000

De acuerdo con el análisis de 1ariaciones a tra1és de todo el período , los rubroslo ;ue podría ser importante &acer una 1aloraci+n del control interno de esas partidas


12/24

A&'ITO(IA )IA*I#(A

o Asig

DEBE 8ABER

tancias ;ue "usti0i;uen no incluirlas en la re1isi+n, se identi0ican

/A(ISIA 'OS


13/24

tadosDEBE 8ABER


14/24

7ARIACIONES

resaltados en amarrillo, podrían resultar de interés analiarlos, porpara determinar su inclusi+n o no.


15/24

PASO !. Determinación del errr tlera0le /r 6rea de ac-erd

3especto a los 0actores cuantitati1os, el cálculo se &ará con base en lo

- 0ecti1o e;ui1alentes de e0ecti1o

- =n1entario

- stimaci+n para in1entario

- ?@3 >%33 A@=- @=>@L-

- uentas documentos por cobrar

- (enos: stimaci+n uentas =ncobrables

- -eguro !agado !or delantado

-

- D=)==>

- (enos: Depreciaci+n acumulada

- B?=!> D 3 D >)==@


- !atentes

- >tros acti1os

!-=*>- !réstamos por pagar !

!-=*>- uentas por pagar !

!-=*>- impuestos por paagar

!-=*>- argas sociales por pagar

!-=*>- !ro1isiones!-=*>- 3 !A3 D=*3--

!-=*>- !restamos por pagar L!

!-=*>- uentas por pagar L!

!=


16/24

!=3 -?LD>-

A-- A-- !>3 *=-

A-- A- !>3 D!3==>@ B?=!> D

A-- !3=>@L-

A-- A-- D =@- =ngresos por 1enta de productos

=@A3->- =ngreso por ser1icios

=@A3->- >tros ingresos

=@A3->- =ngreso por intereses

5ATERIALIDAD *LOBAL CORRE*IDA


17/24

cn 9actre+ c-antitativ+

s saldos contables la 0+rmula utiliada será la siguiente:

SALDO CONTABLE Ra:4 c-adrada

21,381,800.00 0.019 0.138702384

24,009,000.00 0.022 0.146976815

2,400,900.00 0.002 0.046478150

30,000,000.000.027 0.164294272

40,090,000.00 0.036 0.189923989

4,009,000.00 0.004 0.060059239

1,200,000.00 0.001 0.032858854

9,,. 0.081 0.284566026

,,. 0.108 0.328588544

4,,. 0.013 0.112234354

75,,. 0.067 0.259772053

,5,. 0.010 0.100609284

66,9E,. 0.060 0.245398672

,4,. 0.009 0.096733848

E5,,. 0.031 0.177458096

,,. 0.002 0.042420599

E,E4,8. 0.028 0.167930929

,4,9. 0.020 0.141969329

,E,. 0.009 0.096361077

E5,,. 0.031 0.177458096

6,5,. 0.006 0.074989732 ,,. 0.002 0.042420599

0.000 0.000000000

E,,. 0.027 0.164294272

5,,. 0.112 0.335364278

85,,. 0.076 0.276548469

76,79,. 0.069 0.262715052

a = Materialidad corregida x raíz cuadrada de saldo contable del áreaSaldo contable de todas las áreas.

+ald cnta0le del 6rea ;+ald cnta0le de tda+

la+ 6rea+.


18/24

E,,. 0.027 0.164294272

5,,. 0.013 0.116173594

E,7,. 0.012 0.111029383

,4,. 0.001 0.035744232

,5,. 0.001 0.033536428

7,7,. 0.016 0.126200390 6,5,. 0.006 0.074989732

5,,. 0.013 0.116173594

,5,. 0.011 0.106051497

,9,. 0.011 0.103474962

5,,. 0.013 0.116173594

1,111,415,400.00

1,187,957.40


19/24

₡164,772.52

₡174,602.19

₡55,214.06

₡195,174.60₡225,621.61

₡71,347.82

₡39,034.92

₡338,052.32

₡390,349.19

₡133,329.63

₡308,598.13

₡119,519.54

₡291,523.17

₡114,915.69

₡210,812.66

₡50,393.86

₡199,494.79

₡168,653.51

₡114,472.85

₡210,812.66

₡89,084.61₡50,393.86

₡0.00

₡195,174.60

₡398,398.48

₡328,527.80

₡312,094.29

ERROR TOLERABLEC(aterialidad corregida raícuadrada de saldo contable


20/24

₡195,174.60

₡138,009.28

₡131,898.18

₡42,462.62

₡39,839.85

₡149,920.69

₡89,084.61

₡138,009.28

₡125,984.66

₡122,923.85

₡138,009.28


21/24

PASO . A3-+te+ al errr tlera0le /r 6rea de ac-erd cn 9ac

%33 A@=- @=>@L-

- uentas documentos por cobrar

- (enos: stimaci+n uentas =ncobrables

- -eguro !agado !or delantado

-

- D=)==>


- B?=!> D 3 D >)==@


- !atentes

- >tros acti1os

!-=*>- !réstamos por pagar !

!-=*>- uentas por pagar !

!-=*>- impuestos por paagar

!-=*>- argas sociales por pagar

!-=*>- !ro1isiones

!-=*>- 3 !A3 D=*3--

!-=*>- !restamos por pagar L!

!-=*>- uentas por pagar L!

Los a"ustes en el error tolerable del área se realiarán en 0unci+n de la eperiespecí0icos del área. l cálculo sería el resultado de aplicar al error tolerable el error esperado. n el siguiente cuadro se recoge el 0actor corrector ;utraba"o:

CONA ENEL CONTROL


22/24

!=3 *=-

A-- A- !>3 D!3==>@ B?=!> D 3

A-- !3=>@L-

A-- A-- D =@- =ngresos por 1enta de productos

=@A3->- =ngreso por ser1icios

=@A3->- >tros ingresos

=@A3->- =ngreso por intereses

l error tolerable a"ustado es la re0erencia ;ue se comparará con los resultaglobal analítica para e1aluar si dic&os resultados son satis0actorios.

l cálculo de un error tolerable a ni1el de área o particulariado a cuentasdecidir comprobaciones e&austi1as sobre determinadas cuentas si considecuentas si considera ;ue el riesgo de auditoría es mu reducido los saldos


23/24

tre+ c-alitativ+

se recoge en el siguiente cuadro:

r.

64,77.5₡ .8 5,966₡

74,6.9₡ 87,E₡

,4,9. .5 ,6,6₡

E,,. 5,,₡

4,9,. ,45,₡

4,9,. ,4,5₡

,,. 6,₡

9,,. 45,,₡

,,. 6,,₡

4,,. 7,,₡

75,,. E7,5,₡

,5,. 5,65,₡

66,9E,. EE,465,₡

,4,. 5,,₡

E5,,. 7,5,₡

,,. ,,₡

E,E4,8. 5,67,4₡

,4,9. ,,45₡

,E,. 5,6,₡

E5,,. 7,5,₡

6,5,. E,5,₡

,,. ,,₡

E,,. 5,,₡

5,,. 6,5,₡

encia del auditor en e"ercicios anteriores respecto al control interno error esperado,inicial del área un índice basado en una e1aluaci+n del ni1el de con0iana en el área

se opta por aplicar, de acuerdo con el criterio del auditor las características del

ERROR TOLERABLEINICIAL


24/24

85,,. 4,5,₡

76,79,. E8,E54,5₡

E,,. 5,,₡

5,,. 7,5,₡

E,7,. 6,85,5₡

,4,. 7,₡

,5,. 65,₡

7,7,. 8,85,5₡

6,5,. E,5,₡

5,,. 7,5,₡

,5,. 6,5,₡

,9,. 5,95,₡

5,,. 7,5,₡

os de auditoría en las pruebas realiadas mediante muestreo estadístico o re1isi+n

concretas, no implica ;ue el auditor de acuerdo con su "uicio pro0esional no puedaa ;ue el riesgo es mu ele1ado, o en su caso no realiar pruebas sobre las citadasGo mo1imientos de determinadas cuentas son irrele1antes.

cálculo materialidad

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