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Bases Fiscales
BASES FISCALES
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Sesión No. 2
Nombre: Conceptos generales de Derecho Fiscal. Segunda parte.
Objetivo de la sesión:
El estudiante explicará las funciones que tienen las oficinas en las que se divide la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, relacionándolas con el Derecho Fiscal.
Contextualización
En esta sesión abordaremos las garantías individuales que se encuentran inmersas
en los artículos relacionados con la materia
fiscal y que la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos contempla para
los contribuyentes como sujetos pasivos de
la relación tributaria.
También estudiaremos la ley de ingresos y el presupuesto de egreso, ya que
en ellos se encuentra la prelación de las normas constitucionales y en las que
recordaremos el Artículo 74 de la Constitución, así como los pasos a seguir
para que una iniciativa se convierta en Ley.
Posteriormente, estudiaremos el Artículo 90 de la Constitución, el cual se
refiere a los poderes del ejecutivo y su deber para la creación de las
administraciones, que se encargarán de administrar los ingresos y las
contribuciones necesarias para obtener los mismos.
Finalmente, estudiaremos la Estructura de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP).
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Introducción al Tema
Para el estudio de este tema debemos comprender la importancia de la Ley de
Ingresos de la Federación, la cual es facultad del Gobierno Federal para
recaudar, de acuerdo con las leyes en vigor, los ingresos que se percibirán en el
ejercicio fiscal correspondiente, con lo que se pretende cubrir el Presupuesto de Egresos.
La SHCP se ocupa del deber ser, fundamento de las teorías normativas de la
misma para asegurar la eficiencia económica, la obtención del máximo de
producción con los recursos (escasos) disponibles, para que el Estado pueda
ejercer el papel de otorgarle bienestar a los ciudadanos.
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Explicación
Garantías individuales en materia fiscal
Las garantías individuales en materia fiscal se encuentran contenidas en la Carta
Magna, en los Artículos 14, 16, 21 y 22.
El Artículo 14 Constitucional determina “a ninguna ley se dará efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna”.
En esta norma observamos tres garantías constitucionales en materia fiscal:
Garantía de Audiencia
• “Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino mediante
un juicio”.
Garantía de Irretroactividad
• “Las leyes impositivas solo son aplicables a las
situaciones que la misma ley señala como hecho
generador del crédito fiscal, que se realicen con
posterioridad a su vigencia”.
Garantía de Legalidad
• Si para que la autoridad pueda hacer efectivo un
cobro tributario, incluso coactivamente, sobre
bienes o propiedades de una persona, es necesario
que antes exista una ley que al pago de la
contribución y que contenga los elementos
necesarios para llegar a la determinación,
liquidación y pago de dicha contribución.
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El Artículo 16 Constitucional señala que: "Nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento…"
Por su parte, Artículo 21 Constitucional se compete a la autoridad
administrativa la aplicación de las sanciones por las infracciones de los
reglamentos.
El Artículo 22 Constitucional, nos menciona: "Quedan prohibidas las penas de
mutilación… la multa excesiva, la confiscación de bienes…no se considerará
como confiscación de bienes la aplicación total o parcial de los bienes de una
persona hecha por la autoridad judicial, para el pago de la responsabilidad civil
resultante de la comisión de un delito, o para el pago de impuestos o multas…"
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Prelación de las normas fiscales
Ley de Ingresos de la Federación
En la Ley de Ingresos de la Federación se
incorporan todos los conceptos por los que el
Estado tendrá derecho a percibir durante el
ejercicio fiscal, así como las características en las
que se recibirán los ingresos.
Además, contiene los ingresos tributarios, los productos, los aprovechamientos,
los ingresos derivados de financiamiento y los provenientes de los organismos
descentralizados, de empresas de participación estatal, y del financiamiento de
estos.
La elaboración de esta ley exige el siguiente procedimiento:
Iniciativa de la ley está reservada al Poder Ejecutivo Artículo 74,
Fracción IV.
Discusión y aprobación, debe discutirse en primera instancia en la
Cámara de Diputados según lo establece el inciso “h” del Artículo 72
de la Carta Magna y su discusión y aprobación debe preceder a la
discusión y aprobación de la iniciativa del presupuesto de egresos.
Publicación de la Ley de Ingresos, debe hacerse antes del 31 de
diciembre del año anterior a través del Diario Oficial de la Federación la
cual es realizada por el Poder Ejecutivo.
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Presupuesto de Egresos
En el Presupuesto de Egresos se prevén y autorizan por un ejercicio fiscal, los
proyectos de gastos de las diferentes unidades administrativas del Estado; éste
contiene las normas de observancia obligatoria para disponer de los recursos
económicos y de las cuales los órganos estatales no podrán apartarse de las
que al efecto estén establecidas en el mismo.
Gabino Fraga (2000) menciona que los efectos jurídicos del presupuesto son los
siguientes:
1
• La obtención de
ingresos, que se
obtiene a través del
Poder Ejecutivo.
2
• Constituye la base
para que el Poder
Ejecutivo rinda
cuentas al
Legislativo.
3
• Determina una
responsabilidad
cuando el ejecutivo
actúa fuera de las
autorizaciones que
contiene.
Principios del
Presupuesto
Anualidad
Art.74 Fracc. IV Facultades de la
Cámara de Diputados.
Universabilidad
Todas las erogaciones de los organimos deben
estar contempladas en este documento.
Unidad
En ninguno de los tres poderes debe existir de manera simultánea dos o
más presupuestos.
Especialidad
Cada actividad que
programendeben detallar objetivos,
tiempos y cantidades.
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Los presupuestos por programas deben tener los siguientes lineamientos para
optimizar el gasto público en beneficio de la sociedad:
Éste debe publicarse en informativos que sean legalmente exigibles, así como
los de difusión masiva aun cuando en éstos no sea obligatorio.
Estructura y funcionamiento de la Hacienda Pública
Se entiende por Hacienda Pública al conjunto de organismos gubernamentales
encargados de obtener los ingresos y normar el ejercicio del gasto público; en
tanto que las otras haciendas públicas, las estatales y municipales, como su
propio nombre lo indica, están constituidas por las correspondientes unidades
administrativas que se encargan de manejar los aspectos financieros,
presupuestales y fiscales de su competencia, en sus respectivas
circunscripciones, tanto políticas como territoriales y se les conoce como
Secretaria de Finanzas o Tesorerías.
La Hacienda Pública Federal está integrada por las dependencias, así como por
los organismos y entidades de apoyo y tiene por nombre: Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.
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El Ejecutivo Federal y su estructura Hacendaria
En el Título Tercero Capítulo III de la Constitución Mexicana el cual hace
referencia al Poder Judicial en el Artículo 90, consigna que la administración
Pública Federal comprende la centralizada y la paraestatal, que es aquella que
dependiendo del Ejecutivo de la Unión, por razones de carácter técnico,
administrativo, económico, político o bien de simple estrategia financiera, está
separada de los órganos centralizados, aunque vinculada a ellos en diversas
formas por razones de muy variada naturaleza, fundamentalmente de
coordinación.
La estructura de la Hacienda Pública debe considerar básicamente:
La obtención, administración y aplicación de los ingresos, la
programación y el presupuesto de egresos.
El sistema de contabilidad gubernamental, el servicio de la
tesorería.
La deuda pública.
La autoridad y los procedimientos, los recursos administrativos.
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Estructura de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Oficinas Superiores
Oficinas del Secretario
Titular de esta dependencia
Tiene funciones indelegables
oficinas del los Subsecretarios
La SHCP
La Subsecretaría de Ingresos
La Subsecretaria de Egresos
Oficina Mayor
Actividades técnicas
Actividades administrativas
Tesoro de la Federación
Área Financiera
Área Presupuestaria
Procurador Fiscal
Es el consejero jurídico de la
Secretaría
Actividades
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Conclusión
Las garantías individuales de los contribuyentes se encuentran fundamentadas
en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en los Artículos 14,
16, 21 y 22 donde establece que ningún ciudadano puede ser molestado en su
domicilio o a su familia; no puede ser privado de su libertad o de sus bienes sin
respetar la Garantía de audiencia, Garantía de Irretroactividad; Garantía de
Legalidad.
La misión de la SHCP es la de proponer, dirigir y controlar la política económica
del Gobierno Federal (Ley de Ingresos y presupuesto de Egresos) en materia
financiera, fiscal, de gasto, de ingreso y deuda pública, así como la eficiente y
altamente productividad en el manejo y la administración de las finanzas
públicas, para mejor beneficio de los contribuyentes.
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Para aprender más
Para aprender más acerca de la SHCP, su visión, misión y antecedentes, te
invito a consultar los siguientes recursos:
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2012). Antecedentes históricos
de la SHCP. Consultado el 14 de octubre de 2013:
http://brd.unid.edu.mx/antecedentes-historicos-de-la-shcp/
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2012). Visión y misión de la
SHCP. Consultado el 14 de octubre de 2013:
http://brd.unid.edu.mx/vision-y-mision-de-la-shcp/
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta
sesión, realiza lo que se solicita a continuación:
• Elabora una infografía en la cual expliques las funciones que tienen las
oficinas en las que se divide la SHCP.
• Para el desarrollo de la infografía puedes apoyarte de las siguientes
páginas:
o http://www.easel.ly/
o http://piktochart.com/
Esta actividad representa el 5% de tu calificación, para ello se tomará en cuenta
el desarrollo de los siguientes puntos:
• Tus datos generales.
• Uso de recursos visuales.
• Contenido del texto.
• Ortografía y redacción.
Recuerda que esta actividad te ayudará a entender mejor la estructura y el
funcionamiento de la SHCP.
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Cibergrafía
Carrasco, H. (2001). Derecho Fiscal I. Consultado el 14 de octubre de 2013:
http://descargas.institutosigloxxi-
moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20
FISCAL%20I.pdf
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2013). En Instituto de
Investigaciones Jurídicas de la UNAM. Consultado el 14 de octubre de 2013:
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/75.htm?s=
Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. Consultado el 14 de octubre de
2013: http://www.inap.mx/portal/images/RAP/derecho%20administrativo.pdf