Auditoria Interna x Auditoria Externa (ou Independente)

Perícia

Auditoria Interna

Profissionais fazem parte da empresa (funcionários) ou empresa contratada com vínculos à auditada (menor autonomia, independência e objetividade)

Subordinação/hierarquia entre auditores e alta administração. Posicionamento, holding

Avaliação contínua de processos e controles internos para garantir com razoável segurança que os objetivos da organização sejam atingidos

Consultoria e assessoramento, análises, recomendações

Atuação proativa

Adicionar valor e melhorar operações

Emissão de relatório sobre trabalhos realizados, conclusões, recomendações e providências a serem adotadas. Dirigido ao público interno da entidade (alta administração, solicitante, comitê de auditoria, auditores independentes)

Não obrigatória (empresas de porte médio ou grande)

Auditoria Externa ou Independente

Profissionais externos ou empresas sem vínculo ou subordinação com a auditada (maior autonomia e independência)

Trabalhos descontínuos, esporádicos (menor extensão e volume de testes e procedimentos de auditoria)

Objetivo de avaliação independente da organização

Opinião para público externo

Emissão de um relatório sobre a adequação das demonstrações contábeis dirigido ao público externo

Confere credibilidade às demonstrações contábeis

Auditoria Externa ou IndependenteImposição legal

Lei 6.404/76 (Lei das S/A) - companhias abertas e empresas de grande porte (AT>240MM ou RBA>R$ 300MM), mesmo não organizadas sob a forma de S/A, devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM

Lei 13.303/2016 (lei das estatais) submete as empresas públicas e sociedades de economia mista ao regime das S/A e reforça a obrigatoriedade de auditoria por auditor registrado na CVM

Banco Central - instituições financeiras devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM

CVM - Instrução 247/96 - demonstrações consolidadas de controladoras e controladas devem ser submetidas à auditoria independente

Resolução CNSP (Conselho Nacional de Seguros Privados) 118/04 da SUSEP (Superintendência de Seguros Privados) - demonstrações contábeis, inclusive notas explicativas das sociedades supervisionadas (sociedades seguradoras, de capitalização e entidades abertas de previdência complementar) devem ser auditadas por auditor independente registrados na CVM

Auditoria Externa ou IndependenteNecessidade

Imposição de bancos/credores para concessão de crédito

Segurança dos investidores

Segurança dos sócios

Previsão estatutária

Venda, fusão, incorporação ou cisão

Perícia Contábil – NBC TP 01A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer técnico-contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais e com a legislação específica no que for pertinente.A perícia contábil é de competência exclusiva de contador em situação regular perante o Conselho Regional de Contabilidade de sua jurisdição.A perícia judicial é exercida sob a tutela do Poder Judiciário.A perícia extrajudicial é exercida no âmbito arbitral, estatal ou voluntária.

A perícia arbitral é exercida sob o controle da lei de arbitragem.Perícias oficial e estatal são executadas sob o controle de órgãos de Estado.Perícia voluntária é contratada, espontaneamente, pelo interessado ou de comum acordo entre as partes.

Os procedimentos periciais contábeis visam fundamentar o laudo pericial contábil e o parecer técnico-contábil e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria:Exame: análise de livros, registros de transações e documentos.Vistoria: diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.Indagação: busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou de fato relacionado à perícia.Investigação: pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer técnico-contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias.

Arbitramento: determinação de valores, quantidades ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico.Mensuração: ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações.Avaliação: ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas.Certificação: ato de atestar a informação trazida ao laudo ou ao parecer pelo perito.

Procedimentos

Perícia Auditoria

Exame Inspeção

Vistoria Observação

Indagação Confirmação Externa

Investigação Recálculo

Arbitramento Reexecução

Mensuração Procedimentos Analíticos

Avaliação Indagação

Certificação

Perito Contábil – NBC PP 01Perito é o contador registrado em CRC que exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ser profundo conhecedor, por suas qualidades e experiências, da matéria periciada.Perito oficial é o investido na função por lei e pertencente a órgão especial do Estado destinado, exclusivamente, a produzir perícias e que exerce a atividade por profissão.Perito do juízo é nomeado pelo juiz, árbitro, autoridade pública ou privada para exercício da perícia contábil.Perito-assistente é o contratado e indicado pela parte em perícias contábeis.

Impedimento e suspeição são situações fáticas ou circunstanciais que impossibilitam o perito de exercer, regularmente, suas funções ou realizar atividade pericial em processo judicial ou extrajudicial, inclusive arbitral.Para que o perito possa exercer suas atividades com isenção, é fator determinante que ele se declare impedido, após nomeado ou indicado, quando ocorrerem as situações previstas nesta Norma.Suspeição e impedimento legal: o perito do juízo deve se declarar impedidoquando não puder exercer suas atividades conforme termos do CPC.O perito do juízo ou assistente deve declarar-se suspeito quando, após nomeado ou contratado, verificar a ocorrência de situações que venham suscitar suspeição em função da sua imparcialidade ou independência.