application of gst in interim payment -...
TRANSCRIPT
Dikenakan ke atas pembekalan barang (supply of goods) dan perkhidmatan (supply of services) yang dilakukan di Malaysia
Cukai kepenggunaan (consumption tax)
Dikenali juga sebagai Value Added Tax (VAT)
Dilaksanakan di setiap peringkat atau rantaian pengeluaran dan pengagihan
Atas nilai tambah di setiap peringkat
Juga dikenakan ke atas barang dan perkhidmatan yang diimport
GST hanya boleh dikenakan pada pembekalan/perniagaan yang didaftarkan
TYPE OF SUPPLY OUTPUT TAX INPUT TAX
Standard Rated 6% Claimable
Zero Rated 0% Claimable
Exempted No GST charged Non claimable
AKTA CBP 2014
Cukai yang dikenakan terhadap pembelian barang atau perkhidmatan daripadapenjual/pembekal berdaftar GST
Orang yang berdaftar GST boleh menuntut semula cukai input yang dikenakankepadanya daripada Kastam
Akan di ‘offset’ dengan cukai output
Cukai input adalah ‘claimable’
SEKSYEN 2, AKTA CBP
Cukai output dikenakan ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai
Dilaksanakan oleh orang yang berdaftar GST
Cukai output akan di akaun dan dibayar kepada Kastam
Cukai output adalah ‘payable’
Urusniaga di dalam negara Malaysia
SEKSYEN 2, AKTA CBP
GST 6%
Pengguna
bayar GST
6%
Pengilang
boleh
tuntut
cukai input
Pemborong
boleh tuntut
cukai input
Peruncit
boleh
tuntut
cukai input
Harga RM10.00
Boleh tuntut kembali cukai input daripada
JKDM
Harga beli + nilai tambah
= RM60.00
Harga beli + nilai tambah
= RM50.00
Bayar cukai output kepada JKDM
+ GST 6% = 0.60jual
+ GST 6% = 3.00RM10.60
jual
RM53.00+ GST 6% = 3.60
jual
RM63.60
RM3.60
RM0.60
RM3.00
RM0.60
RM3.00
Harga: RM10.00GST : RM0.60
Harga: RM50.00GST : RM 3.00
Harga: RM60.00GST : RM3.60
Cukai Output = RM0.60 Cukai Input = RM0.00
RM0.60
Cukai Output = RM3.00Cukai Input = RM0.60
RM2.40
Cukai Output = RM3.60Cukai Input = RM3.00
RM0.60
RM63.60
RM3.60GST dikutip
Kerajaan
GST dibayar Pengguna =
RM3.60
Setiap orang yang berdaftar yang membuat pembekalan bercukai untuk barang atau perkhidmatan hendaklah mengeluarkan invois cukai
Mengandungi butiran yang berkenaan pembekalan tersebut
Dikeluarkan dalam tempoh 21 hari selepas pembekalan dibuat (Time of Supply)
Digunakan untuk membuat tuntutan cukai daripada Kastam
Perlu disimpan dalam masa 7 tahun daripada tarikh dikeluarkan
Tax fraction is the GST amount of the consideration. The calculation of the tax fraction is as follows :
Tax fraction = Tax Rate / (100% + Tax Rate)
Example = Assuming your consideration is RM100.00
GST = GST Rate / (100% + GST Rate)
= 6% / (100% + 6%)
= RM.5.66
In retail business, it may be more practical to treat the sum of money received from your customer as inclusive of GST
The tax invoice should still show the GST as a separate amount and you can state the GST inclusive prices and indicate the words ‘price inclusive of GST’
Tax exclusive refers to the amount of GST as shown in the tax invoice with separate GST amount
Example :
Assume you sell an oven at RM1000.00
GST = Price x Rate of Tax
= RM1000.00 x 6%
= RM60.00
Charge the customer RM1060.00 (RM1000.00 + RM60.00 GST and remit to Kastam)
Untuk menentukan masa perbekalan
Masa perbekalan adalah :
Semasa barang dialihkan atau tersedia;
Perkhidmatan dijalankan
Sekiranya invois cukai dikeluarkan atau pembayaran diterima sebelum daripada masa perbekalan seperti di atas, maka masa perbekalan adalah dikira semasa (i) invois cukai dikeluarkan; atau (ii) bayaran diterima, mana-mana yang terdahulu
Sekiranya invois cukai dikeluarkan dalam tempoh 21 hari daripada perbekalan, maka tarikh invois cukai digunapakai
SEKSYEN 11, AKTA CBP
Untuk pembinaan, masa perbekalan adalah dikira :
Invois cukai dikeluarkan dalam tempoh 21 hari selepas perakuan bayaran dikeluarkan, ikut tarikh invois cukai
Invois cukai dikeluarkan melebihi tempoh 21 hari selepas perakuan bayaran dikeluarkan, ikut tarikh perakuan bayaran
Perhatian..!! Tuntutan bayaran kontraktor bukan invois cukai
KERAJAAN bermaksud :
Kerajaan Persekutuan
Kerajaan Negeri
Agensi Kerajaan seperti Pihak Berkuasa Tempatan (PBT), Badan Berkanun
Layanan GST atas pembekalan adalah di luar skop GST
1) Pembekalan Perkhidmatan Kerajaan
Tiada GST dikenakan ke atas pembekalan semua perkhidmatan oleh KerajaanPersekutuan dan Negeri kecuali :
Jabatan Penjara Malaysia – pembekalan oleh banduan
Jabatan Penyiaran (RTM) – pengiklanan kerana sifat komersial perkhidmatan ini
Jabatan Bekalan Air Perlis dan Sarawak. Ditadbir di bawah JKR
Rasional :• Untuk memenuhi tanggungjawab sosial & objektif ekonomi kerajaan• Untuk mengekalkan status quo pada penyediaan perkhidmatan kerajaan
2) Pembekalan Perkhidmatan Oleh Pihak Berkuasa Tempatan (PBT) dan BadanBerkanun
Tiada GST ke atas pembekalan fungsi pengawalseliaan dan penguatkuasaan (Regulatory & Enforcement) oleh Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun
Contoh : Pengeluaran lesen perniagaan, pelan bangunan, pembinaan lampu jalan, lampu trafik
Pembekalan yang bukan pengawalseliaan dan penguatkuasaan (R & E) adalah tertaklukkepada GST
Contoh : Penyewaan ruang perniagaan, sewaan dewan serbaguna, pokok hiasan daripada PBT
64 (1) Akta ini tidak terpakai berhubung dengan apa-apa pembekalan barang atauperkhidmatan yang dibuat oleh :
(a) Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri, melainkan jika diarahkan selainnyaoleh Menteri dalam perintah yang disiarkan dalam Warta; atau
(b) mana-mana pihak berkuasa tempatan dan badan berkanun berkenaan fungsipengawalseliaan dan penguatkuasaannya (regulatory & enforcement)
(2) Bagi maksud subseksyen (1), pihak berkuasa tempatan atau badan berkanundikira menjalankan fungsi pengawalseliaan dan penguatkuasaan jika :
(a) Pihak berkuasa tempatan atau badan berkanun itu diberi kuasa oleh mana-manaundang-undang bertulis yang suai manfaat bagi atau berkaitan denganpelaksanaan fungsi pengawalseliaan dan penguatkuasaan; dan
(b) Pembekalan yang dibuat oleh pihak berkuasa tempatan atau badan berkanun itubukanlah yang sama jenis atau serupa dengan suatu pembekalan bercukai yang dibuat oleh mana-mana orang lain dalam perjalanan atau penerusan sesuatuperniagaan
Seorang polis trafik mengeluarkan saman kepada pemandu yang meletakkankereta di dalam petak kuning di atas jalan raya. Pemandu itu kemudiannyamembayar saman. Bayaran saman untuk kesalahan peletakkan kereta secaramenyalahi undang-undang tidak merupakan suatu balasan kerana tiadapembekalan barang atau perkhidmatan dibuat untuk bayaran saman tersebut
Bagi denda atau caj penalti untuk pemulangan lewat cakera padat DVD yang disewa merupakan suatu balasan bagi pembekalan sewa kerana pelanggan telahmelanjutkan penggunaan cakera padat DVD untuk tempoh yang lebih lama
Aktiviti perniagaan
Jualan pokok
Sewaan pokok hiasan
Sewaan tapak bazar
Kemudahan sewaan
Pungutan sampah oleh pihak ketiga (penswastaan)
Perolehan oleh Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri :
Perolehan barang (goods) diberi pelepasan GST ke atas semua barangan kecuali keretaimport dan petroleum
Tiada pelepasan GST ke atas perolehan perkhidmatan (services)
• Kerajaan kena membayar GST ke atas perolehan perkhidmatan dan tidak menuntut kembali GST (claimable input tax) kerana kerajaan tidak berdaftar sebagai orang kena cukai
Semua perolehan barang (goods) oleh Kerajaan diberi pelepasan GST
Hanya kereta import dan petroleum dikenakan GST
Pelepasan dilaksanakan melalui sijil Certificate of GST Relief (CoGSTR)
Sijil ini diluluskan oleh :
Pegawai Pengawal
Pegawai yang diturunkan kuasa olehPegawai Pengawal sebagai pelulusPesanan Tempatan (LO) dan Inden
Pegawai yang diberi kuasa oleh PegawaiPengawal sebagai penandatanganiCoGSTR
Perolehan oleh pihak berkuasa tempatan dan badan berkanun
Tiada pelepasan GST ke atas perolehan barang (goods) atau perkhidmatan (services)
Pihak berkuasa tempatan dan badan berkanun perlu membayar GST atas perolehanbarangan dan perkhidmatan dan menuntut kembali cukai input
Pihak berkuasa tempatan dan badan berkanun perlu berdaftar sebagai orang kena cukai
Kenaan GST meliputi semua jenis perkhidmatan pembinaan di Malaysia padakadar standard 6%
Syarikat/Firma dengan perolehan tahunan melebihi RM500,000.00 dalam 12 bulanke belakang atau 12 bulan ke hadapan hendaklah berdaftar GST
Skop kenaan GST bagi perolehan perkhidmatan untuk pembinaan adalah nilaisemua kerja dan bahan kekal yang digunakan atau dipasang dalam projek
Apa-apa barang boleh alih yang boleh dikenakan bayaran oleh kontraktor
Panduan disediakan berdasarkan Surat Kementerian Kewangan rujukanS/K.KEW/PK/Perbendaharaan/D/41 SK.1(10) bertarikh 4 Mac 2015
Rujukan juga dibuat kepada 1PP/PK1 perenggan 6(xiii)
JKR telah mengeluarkan Surat Arahan KPKR Bil. 19 tahun 2015
Perkhidmatan perunding adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan sebanyak6% sebelum pelaksanaan GST
Selepas 1 April 2015, cukai perkhidmatan ditukar kepada GST dengan syaratperunding perlu berdaftar GST
Bermula pada 1 April 2015 juga imbuhan balik (reimbursible) akan tertaklukkepada GST
Ini terpakai bagi perjanjian yang ditandatangani sebelum daripada 1 April 2015
Sekiranya tiada dikenakan cukai perkhidmatan untuk perkhidmatan yang ditandatangani sebelum 1 April 2015, maka diberi pelepasan sehingga 31 Mac 2017 atau tamatnya kontrak perkhidmatan tersebut, mana-mana yang terdahulu
Sekiranya ada cukai perkhidmatan, maka digantikan dengan GST selepas 1April 2015 – dengan syarat perlu berdaftar GST
Contoh perkhidmatan bukan perunding adalah perkhidmatan kawalankeselamatan, pencucian dan pembersihan
Sebelum pelaksanaan GST, kawasan bebas cukai adalah bebas daripada dutieksais, duti kastam, cukai perkhidmatan dan cukai jualan
Di bawah Akta Kastam 1967, kawasan bebas cukai dianggap kawasan di luarkawasan utama kastam
Kawasan bebas cukai adalah seperti di Langkawi, Labuan, Pulau Tioman
Untuk mengekalkan status ini, peruntukan dan peraturan khas diperkenalkan di bawah sistem GST yang dikenali sebagai Designated Area (DA)
Kategori perolehan perkhidmatan pembinaan yang dibekalkan adalah sepertiberikut :
a) dalam DA atau di antara DA
b) ke DA dari tanah besar
c) dari DA ke tanah besar
Perkhidmatan yang dibuat oleh syarikat dari dalam DA atau di antara DA tidaktertakluk kepada GST
Ini bermakna tiada cukai output dikenakan
Syarikat dari DA tidak perlu mendaftar untuk GST jika ia hanya memberiperkhidmatan dalam atau di antara DA
Perkhidmatan yang dibekalkan oleh syarikat yang berdaftar di tanah besar ke DA adalah tertakluk kepada GST
“Sebagai contoh, kontraktor berdaftar di negeri Kedah. Sedang melaksanakan projek pembinaan di Langkawi. Kontrak kerja tersebut adalah tertakluk kepada kenaan GST walaupun ianya dilaksanakan di Langkawi yang merupakan DA. Ini kerana kontraktor tersebut berdaftar di luar DA”
Pembekalan perkhidmatan dari syarikat berdaftar di DA ke tanah besar ataumembuat perkhidmatan dalam tanah besar adalah tertakluk kepada GST
Cukai output hendaklah dikenakan melalui invois cukai dan akan di akaun kepadaKastam
Walaupun tempat utama perniagaannya terletak di DA, syarikat berkenaanhendaklah berdaftar GST sekiranya perolehan/pendapatan syarikat adalahmelebihi threshold untuk 12 bulan ke belakang atau ke hadapan
Dikeluarkan melalui Surat Arahan KPKR Bil. 10 Tahun 2015 bertarikh 20 Mei 2015
Surat arahan ini telah dimansuhkan dandigantikan dengan Surat Arahan KPKR Bil. 19 Tahun 2015 bertarikh 7 Oktober 2015 dan berkuatkuasa sehingga kini