Analiza costurilor i rezultatelor uneiș întreprinderi

Proiect de disciplină la Bazele economiei întreprinderiiAnul universitar 2010-2011

Student:Nume BudregaPrenume CorneliaGrupa 303Seria A

Denumirea întreprinderii SC ROVINAL S.R.L,

Forma juridică S.R.L.Anul înființării 1994

Capital social 1,050

Capital propriu 589,228

Adresa sediului

Judet: SibiuOras: SibiuAdresa: Str. H.HEINE 2 SibiuCod Postal: 550210

Număr de unităţi 1

Cifră de afaceri 7,281,476

Activitatea principală (descriere generică)

Rovinal este o firma specializata pe distributia bauturilor alcoolice, apelor minerale si sucurilor

Cod CAEN (activ. principală) 4634

Ponderea activităţii principale în total cifră de afaceri

Structura capitalului social

Număr de personal 21

1.Prezentarea societatii.Istoric si elemente de identificare.

Rovinal SRL a luat nastere in anul 1994, prin eforturile comune depuse de familia Radu.

Tatal, Mihai Radu si cei doi fii Tiberiu si Mircea, conduc in continuare aceasta societate, avand

contributie egala la capitalul social al acesteia. Sediul firmei se afla in Sibiu si este structurat pe doua

depozite, pentru a reusi o acoperire cat mai buna si rapida a clientilor. Colaborand cu unii dintre cei

mai prestigiosi producatori din judet si din tara (Prodvinalco-bauturi spirtoase, Trei stejari-bere,

RoDistrib-bauturi spirtoase, Alconor-sucuri, pietroasa-vinuri, Vinaria-vinuri), Rovinal este unul

dintre furnizorii preferati ai consumatorilor.

Birourile si depozitele sunt interconectate la o retea de calculatoare al caror program este astfel

modulat incat tot timpul se poate controla evolutia vanzarilor, a stocurilor, etc. Prmitand o rapida si

eficienta dirijare si livrare a marfurilor catre clienti.

Parcul auto este dotat cu 18 masini, cuprinzand autocamioane, autoutilitare si autoturisme.

Dotarea firmei poate acoperi astfel cu succes intreg teritoriul orasului si a judetului Sibiu.

Organigram societatii fiind urmatoarea:

Titularii posturilor de executie primesc dispozitii si raspund fata de conducatorul ierarhic,

astfel incat ,compartimentele functionale au competenta ierarhica asupra celor operationale.Intre

compartimente sunt stabilite relatii de autoritate (ierarhice si functionale) si de control al activitatii

personalului si indeplinirea deciziilor conducerii societatii.

Societatea dispune de un depozit cu rol operational in care se realizeaza activitatea propriu-

zisa.In privinata structurii organizatorice, conducerea societatii urmareste realizarea obiectivelor

strategice legale de imbunatatirea criteriului de economicitate, astfel incat acestea sa comporte

cheltuieli minime legate de personal si de gestiune si sa asigure incarcarea rationala si completa a

personalului.Kara Distrib are o structura pe meserii a personalului compartimentelor sale.Distributia

personalului pe meserii este in corelatie cu obiectul de activitate. Societatea a inregistrat o serie de

fluctuatii in ceea ce priveste numarul de personal care a fost in crestere. Principalii beneficiari ai

DIRECTOR GENERAL

DIRECTOR ECONOMIC

DIRECTOR TEHNIC DIRECTO

R COMERCIAL

DepartamentFinanciar

DepartamentFacturare

DepartamentContabilitate

Departament Aprovizionare

Departament Logistica

Departament Livrari

produselor oferite de Rovinal sunt in marea lor parte en-detail si doar intr-o proportie foarte mica sunt

en-gross.

Distributia produselor in cadrul societatii Rovinal se face prin aparatul propriu, societatea

dispunand de o retea proprie de clienti si mijloace de transport proprii precum si un depozit de marfa

propriu. Compania avand o buna reputatie printre clientii sai, aducand o nota de profesionalism in ceea

ce priveste serviciile informatice.

Anexa nr.1 BALANTA DE VERIFICARE

la data de 31 decembrie 2009

Simb cont

Sold initial Rulaj Total sume Sold final D

ebit C

redit D

ebit C

redit D

ebit C

redit

Debit C

redit

1011 0 0 83000

93000

83000

93000 0 0

1012 0

6000 0

83000 0

89000 0

89000

1068 0

97480.82 0 0 0

97480.82 0

97480.82

117 0

69738.79 0 0 0

69738.79 0

69738.79

121

20997316.5

21178535.7

2300104.22

2304237.17

23297420.72

23482772.87 0

185352.07

129

69738.79

69738.79 0 0

69738.79

69738.79 0 0

Total

21067055.29

21421494.1

2387237.17

2480237.17

23450159.44

23901731.27 0

441571.68

2132

11071.45 0 0 0

11071.45 0

11071.45 0

2133

391578.99

23942.65 0 0

391578.99

23942.65

367636.34 0

214

92979.22 0 0 0

92979.22 0

92979.22 0

2678

27823160

27803160

20000

20000

27843160

27823160

20000 0

2813 0

211481.51 0

5815.07 0

217296.58 0

217296.581

2814 0

36345.58 0

1392.37 0

37737.95 0

37737.95

Total

28318789.66

28074929.74

20000

27207.44

28338789.66

28102137.18

491687.01

255034.53

3028

8118.88

8118.88

2925

2925

11043.88

11043.88 0 0

303

29263.44

29263.45

2679.91

2679

31943.35

31942.45

0.9 0

371

21266847.88

19605536.23

1861572.02

2180155

23128419.9

21785691.23

1342728.67 0

381

90597.99

3255.62 0 0

90597.99

3255.62

87342.37 0

Total

21394828.19

19646174.18

1867176.93

2185759

23262005.12

21831933.18

1430071.94 0

401

24728413.83

29550066.72

2329235.77

2290030.42

27057649.6

31840097.14 0

4782447.54

4111

29195558.69

24490663.32

2741883.97

2087051.84

31937442.66

26577715.16

5359727.5 0

421

186681.71

188254.5

17110

18053

203791.71

206307.5 0

2515.79

425 20 0 0 0 20 0

20 0

4311

41333.55

41263.55

3903

3971

45236.55

45234.55 0 -2

4312

17848.24

17818.24

1685

1714

19533.24

19532.24 0 -1

4313

13912.48

13874.18

1242

1264

15154.48

15138.18 0

-16.3

4314

11409.01

11409.16

872

873

12281.01

12282.16 0

1.15

4371

5638.18

5630.18

532

541

6170.18

6171.18 0 1

4372

2607.13

2607.13

281

282

2888.13

1889.13 0 1

441

35528.04

39955.42 0

2453

35528.04

42408.42 0

6880.38

4423

140600.34

140600.34

56278.93

72710.79

196879.27

213311.13 0

16431.86

4424

92378.3

36099.37 0

56278.93

92378.3

92378.3 0 0

4426

3982465.95

3982465.95

365069

365069

4347534.95

4347534.95 0 0

4427

4008523.09

4008523.09

437779.79

437779.79

4446302.88

4446302.88 0 0

444

3218.62

3882.62

850

850

4068.62

4732.62 0

664

446

21091.01

21091.01 0 0

21091.01

21091.01 0 0

447

7023.27

8371.02

272

495

7295.27

8866.02 0

1570.75

4481

5535

5535 0 0

5535

5535 0 0

4551

1278447

2948980.48

252141

112120

1530588

3061100.48 0

1530512.48

456 0 0

93000

93000

93000

93000 0 0

457 0

10750.96 0 0 0

10750.96 0

10750.96

462 0

22009.4 0 0 0

22009.4 0

22009.4

471

49475.51 0 0 0

49475.51 0

49475.51 0

473

4553.94

6795.61 0 0

4553.94

6795.61 0

2241.67

Total

63832262.89

65556647.25

6302135.46

5544536.77

70134398.35

71101184.02

5409223.01

6376008.68

5121

53435495.95

53204255.43

2603140.9

2829463.11

56038636.85

56033718.54

4918.31 0

5121.1

50090193.72

50086123.57

2356517.63

2360587.72

52446711.35

52446711.29

0.06 0

5121.2

5678

5678 0 0

5678

5678 0 0

5121.3

3339624.23

3112453.86

246623.27

468875.39

3586247.5

3581329.25

4918.25 0

20 21 68 80 27 29 0 28

5191 22688.81 80318.05 2107 6250 04795.81 86568.05 1772.24

5311

14695656.11

14693884.42

989247.35

989487.99

15684903.46

15683372.41

1513.05 0

5328

2425.5 0 0 0

2425.5 0

2425.5 0

581

13195406.6

13195406

687067

671037.38

13882473.6

13866443.38

16030.22 0

Total

83351672.97

83273863.9

4961562.25

5296238.48

88313235.22

88570102.38

24905.08

281772.24

6022

268738.86

268738.86

25838.97

25838.97

294577.83

294577.83 0 0

6024

91608.5

91608.5

6739.64

6739.64

98348.14

98348.14 0 0

6028

16469.03

16469.03

2925

2925

19394.03

19394.03 0 0

603

29263.45

29263.45

2679

2679

31942.45

31942.45 0 0

604

12586.16

12586.16

2555.55

2555.55

14141.71

14141.71 0 0

605

23772.7

23772.7

2283.24

2283.24

26055.94

26055.94 0 0

607

19605536.23

19605536.23

2180155

2180155

21785691.23

21785691.23 0 0

608

3255.62

3255.62 0 0

3255.62

3255.62 0 0

611

73044.3

73044.3

5132.75

5132.75

78177.05

78177.05 0 0

612

92435.81

92435.81

8844.69

8844.69

101280.5

101280.5 0 0

613

57279.86

57279.86

11147.82

11147.82

68427.68

68427.68 0 0

621

750

750 0 0

750

750 0 0

622

73245.57

73245.57

433.37

433.37

73678.94

73678.94 0 0

624

26187.66

26187.66

1941.81

1941.81

28129.47

28129.47 0 0

626

49821.73

49821.73

4679.22

4679.22

54500.95

54500.95 0 0

627

40161.36

40161.36

9999

9999

50160.36

50160.36 0 0

628

40278.16

40278.16

804.72

804.72

41082.88

41082.88 0 0

635

27985.31

27985.31

495

495

28480.31

28480.31 0 0

641

188254.5

188254.5

18053

18053

206307.5

206307.5 0 0

6451

41263.55

41263.55

3971

3971

45234.55

45234.55 0 0

6452

5628.08

5628.08

541

541

6169.08

6169.08 0 0

6453

13107.18

13107.18

1264

1264

14371.18

14371.18 0 0

6581

6286.33

6286.33 0 0

6286.33

6286.33 0 0

6583

23942.65

23942.65 0 0

23942.65

23942.65 0 0

666

9587.59

9587.59

960

960

10547.59

10547.59 0 0

6811

74943.42

74943.42

7207.44

7207.44

82150.86

82150.86 0 0

691

32144.39

32144.39

2453

2453

34597.39

34597.39 0 0

Total

20927577.99

20927577.99

2300104.22

2300104.22

23227682.21

23227682.21 0 0

704

214336.08

214336.08

69100

69100

283436.08

283436.08 0 0

707

20857957.97

20857957.97

2235957. 97

2235957.97

23092962.15

23092962.15 0 0

7581

7429.7

7429.7

7429.7

7429.7

7429.7

7429.7 0 0

7583

25195.92

25195.92

25195.92

25195.92

25195.92

25195.92 0 0

7588 0 0 0 0

121

121 0 0

766

3877.41

3877.41

11.99

11.99

3889.4

3889.4 0 0

Total

21108797.08

21108797.08

2304237.17

2304237.17

23413034.25

23413034.25 0 0

Total gen

260000984.3

260000984.3

20148320.25

20148320.25

280149304.6

280149304.6

7355887.04

7355887.04

Anexa nr.2 BILANŢ

încheiat la data de 31 decembrie …2009…..

Denumirea indicatorului

Nr.

rd.

Sold la

începutulanului

sfârşitulanului

A.B

. 1. 2.A. ACTIVE IMOBILIZATE

I IMOBILIZĂRI NECORPORALE (CT.

201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801-2803-2805-2807-2808-290-293)

01

0 0

II

IMOBILIZĂRI CORPORALE (CT.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293)

02

270634 216653

III IMOBILIZĂRI FINANCIARE (CT.261+262+263+264+265+267-296)

03

0 20000

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL: 04

270634 236653

(rd. 01 la 03)

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI (CT.301+302+303+/-

308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-

05

1149654 1430072

A.B

. 1. 2.398+4091-4428)

II. CREANŢE

(CT.4092+411+413+418+425+4282+431

+437+4382+441+4424+444+445+446+447+

4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491 -495-496)

06

4170048 5358977

III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct. 501+502+503+505+506+508+5113+5114-

591-592-593-595-596-598)

07

0 0

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 08

6210 6875

(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL 09

5325912 6797924

(rd. 05 la 08)

C. CHELTUIELI ÎN AVANS 10

52392 49476

(ct. 471)

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O

PERIOADĂ DE PANA LA UN AN (ct.161+162+166+167+168- 169+269+401+403+404+405+408+419+

421+ 423+424

+426+427+4281+431+437+4381+441+ 4423+4428+444+446+447+4481+451+4

52+455

+456+457+4581+462+473+509+5186+519)

11

5484218 6640981

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE

12

-105914 206419

(rd. 09+10-11-18)

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE

13

164720 443072

(rd. 04+12-17)

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O

PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-

169+269+401+403+

404+405+408+419+421+423+424+426+427+

4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446

+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+ 473+509+5186+519)

14

0 0

A.B

. 1. 2.

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI

CHELTUIELI (ct.151)

15

0 0

I. VENITURI ÎN AVANS (rd.17+18), din care:

16

0 0

-subventii pentru investitii (ct. 131) -venituri inregistrate in avans (ct. 472)

17

18

00

00

J. CAPITAL ŞI REZERVE I

.CAPITAL (rd. 20 la22), din care: 1

97000 100000

- capital subscris nevărsat (ct. 1011) 20

0 0

- capital subscris vărsat (ct. 1012) 21

7000 100000

- patrimoniul regiei (ct. 1015) 22

0 0

II. PRIME DE CAPITAL (CT. 104) 23

0 0

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)2

42

5

00

00

IV. REZERVE (ct. 106) 26

87981 87981

V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)2

72

8

697390

2550910

VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)

29

30

697390

1853520

Repartizarea profitului(ct. 129) 31

69739 185352

TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)

32

164720 443072

Patrimoniul public (ct. 1016) 33

0 0

TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33) 34

164720 443072

Anexa nr 3.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDEREîncheiat la data de 31 decembrie…2005…

- lei -

Denumirea indicatorului

Nr

rd.

Exerciţiul financiar

precedent încheiat

A.B

. 1. 2.1

.Cifra de afaceri 0

1197122

40 23376398(rd. 02 la 04)Producţia vândută 0

2263143 283436

(ct.701+702+703+704+705+706+708)Venituri din vânzarea mărfurilor 0

3194490

972309299

0(ct. 707)Venituri din subvenţii de exploatare aferente

cifrei de afaceri nete0

40 0

(ct. 7411)2

.Variaţia stocurilor

(ct. 711)0

50

6

00

00

3.

Producţia imobilizată 07

0 0

(ct.721+722)4

.Alte venituri din exploatare 0

89399 32747

(ct. 758+7417)VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 0

9197216

392340914

5(rd. 01+05-06+07+08)

5.

a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

10

323168 412320

(ct.601+602-7412)Alte cheltuieli materiale 1

114325 49340

(ct.603+604+606+608)a) Alte cheltuieli din afară (cu energie şi apă) 1

218695 26056

(ct. 605-7413)b) Cheltuieli privind mărfurile 1

3184342

432178569

1(ct 607)

6.

Cheltuieli cu personalul 14

221789 272833

(rd.15+16)a) Salarii 1

5167998 207058

(ct.621+641-7414)b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială 1

653791 65775

(ct.645-7415)7

.a) Amortizari si provizioane pentru deprecierea

imobilizarilor corporale si necorporale1

7 8263182151

(rd.18-19)

A.B

. 1. 2.a.1) Cheltuieli 1

882631 82151

(ct.6811+6813)a.2) Venituri 1

90 0

(ct.7813+7815)7

.b) Ajustarea valorii activelor circulante 2

00 0

(rd.21-22)b.1) Cheltuieli 2

10 0

(ct.654+6814)b.2) Venituri 2

20 0

(ct.754+7814)8

.Alte cheltuieli de exploatare 2

3529434 554147

(rd.24 la 26) 8

.1Cheltuieli privind prestaţiile externe 2

4508259 495438

(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)

8.2

Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

25

21175 28480

(ct.635)8

.3Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele

cedate2

60 30229

(ct.658)Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi

cheltuieli2

70 0

(rd.28-29)Cheltuieli 2

80 0

(ct. 6812)Venituri 2

90 0

(ct. 7812)CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL 3

0196242

852318253

8(rd. 10 la 14+17+20+23+27)

REZULTATUL DIN EXPLOATARE: - Profit (rd. 09-30) 3

197354 226607

- Pierdere (rd. 30-09) 32

0 0

9.

Venituri din interese de participare 33

0 0

(ct.7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului 3

40 0

10.

Venituri din alte investiţii financiare şi creanţe ce fac parte din activele imobilizate

35

0 0

(ct. 7611+7612)- din care, in cadrul grupului 3

60 0

11.

Venituri din dobânzi 37

5712 3889

(ct.766)

A.B

. 1. 2.- din care, in cadrul grupului 3

80 0

Alte venituri financiare 39

0 0

(ct.762+763+764+765+767+768+7617)

VENITURI FINANCIARE – TOTAL 40

5712 3889

(rd.33+35+37+39)1

2.Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a

investiţiilor financiare deţinute ca active circulante4

10 0

(rd.42-43)Cheltuieli 4

20 0

(ct.686)Venituri 4

30 0

(ct.786)1

3.Cheltuieli privind dobânzile 4

44314 10547

(ct. 666-7418)- din care, in cadrul grupului 4

50 0

Alte cheltuieli financiare 46

0 0

(ct. 663+664+665+667+668)CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4

74314 10547

(rd. 41+44+46)REZULTATUL FINANCIAR:- Profit 4

81398 0

(rd.40-47)- Pierdere 0 6658(rd.47-40)

14.

REZULTATUL CURENT:

- Profit 50

98752 219949

(rd.09+40-30-47)- Pierdere 5

10 0

(rd.30+47-09-40)1

5.Venituri extraordinare 5

20 0

(ct. 771)1

6.Cheltuieli extraordinare 5

35757 0

(ct.671)1

7.REZULTATUL EXTRAORDINAR:

- Profit 54

0 0

(rd.52-53)- Pierdere 5

55757 0

(rd.53-52)VENITURI TOTALE 5 197273 2341303

A.B

. 1. 2.6 51 4

(rd.09+40+52)CHELTUIELI TOTALE 5

7196343

562319308

5(rd. 30+47+53)

18.

REZULTATUL BRUT:

- Profit 58

92995 219949

(rd.56-57)- Pierdere 5

90 0

(rd.57-56)1

9.IMPOZITUL PE PROFIT 6

023256 34597

(ct. 691)

20.

Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus

61

0 0

(ct.698)2

1.REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI

FINANCIAR:- Profit (rd.58-59-60-61) 6

269739 185352

- Pierdere (rd.59+60+61-58) 63

0 0

Anexa nr. 4

DATE INFORMATIVE la data de 31 decembrie 2005

I. Date privind rezultatul inregistratN

r. rd. Nr. UnitatiSum

eUnitati care au inregistrat profit 1 1 1853

52Unitati care au inregistrat pierdere 2 0 0

II. Date privind platile restanteN

r. rd.Total

col. 2+3

din care:

Pentru activitatea curenta

Pentru activitatea de

investitii    1 2 3Plati restante - total 3 1351 1351 0Obligatii restante fata de alti

creditori 4 1351 1351 0

III. Numarul mediu de salariatiN

r. rd. 31.12.2004 31.12.2005 Numarul mediu de salariati 5 90 56

Anexa nr. 5

NOTA 1. ACTIVE IMOBILIZATE

Elementede active

Valoarea contabilă brută Amortizarea acitvelor imob

Amortizari

Sold la 1

ian.

Creşteri

Redu-ceri

Sold la 31

dec.

Sold la

1 ian.

Amortiza

re in cursul anului

Amortizare la sfarsitul

anului

0 1 2 3 4=1+2-3

5 6 7

Imob necorporaleChelt de constituire

si chelt de dezvoltare

Alte imob Avansuri si imob

necorp in cursImob

corporaleTerenuri

ConstructiiInstalatii tehnice si

masiniAlte instalatii,utilaje

si mobilierAvansuri si imob

corporale in curs

Imob financiare

TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE

0

00

003

59976

83542

0

0

443518

0

00

0042

676

9437

0

27843160

27895273

0

00

0023

943

0

0

27823160

27847103

0

00

003

78709

92979

0

20000

491688

0

0

001

50462

22422

172884

0

0

006

6835

15316

82151

0

0

002

17297

37738

255035

Anexa nr. 6

NOTA 2. REPARTIZAREA PROFITULUI

Destinaţia SumaPROFIT NET DE REPARTIZAT : - Rezerva legală -Surse proprii de finantare -Participarea salariatilor la profit - Acoperirea pierderii contabile - Dividende PROFIT NEREPARTIZAT 185352

Stocuri

Stocurile de marfa sunt active si sunt detinute cu scopul de a fi revandute in perioada

imediat urmatoare.Costurile de achizitie a marfurilor cuprind pretul de cumparare.Tratamentul

contabil de baza utilizat la iesirea din patrimoniu a stocurilor il constituie costul stabilit prin metoda

CMP, metoda care a fost aplicata cu consecventa pentru toate elementele similare stocurilor si la un

exercitiu financiar la altul.Valoarea stocurilor este exprimata la minimum dintre costul istoric si

valoarea realizabila neta.Nu au fost constituite provizioane pentru stocuri fara miscare sau cu miscare

lenta.Daca va fi necesar se vor constitui provizioane pentru stocurile cu miscate lenta sau

depreciate.Valoarea neta realizabila este pretul normal de vanzare.Cand stocurile vor fi vandute,

valoarea contabila a stocurilor trebuie recunoscuta ca o cheltuiala in perioada in care a fost recunoscut

venitul corespunzator.Valoarea oricarei diminuari a stocurilor pana la valoarea realizabila neta si toate

pierderile de stocuri trebuie recunoscute drept cheltuiala in perioada in care are loc diminuarea sau

pierderea.Valoarea materialelor consumabile, pieselor de schimb, obiectelor de inventar si a

echipamentelor de protectie se include integral in cheltuielile de exploatare la darea in folosinta.

Creante

Creantele reprezinta in cea mai mare parte valoarea facturilor de marfa sau prestari servicii

neincasate si avansuri acordate.

Impozite si alte datorii catre stat

Societatea calculeaza impozitele si taxele conform Reglementarilor Contabile si de

Raportare emise de MFP al Romaniei si determinarea acestora s-a facut conform legislatiei fiscale din

Romania.Impozitul pe profit determinat s-a facut cu respectarea stricta a legii privind metodologia de

calcul al impozitului pe profit.Taxa pe valoarea adaugata a fost calculata in baza prevederilor Codului

Fiscal privind taxa pe valoarea adaugata.Impozitul pe salarii s-a calculat conform OG privind

impozitul pe venit.Datoriile sunt in general datorii curente, platibile imediat, s-au la scadenta conform

contractelor de imprumut.

Venituri

Veniturile din vanzarea marfurilor sunt evidentiate in contabilitate la livrarea acestora sau

acolo unde este cazul la receptia lor de catre client sau la prestarea serviciilor.Evidentierea se face fara

TVA.

Fata de cele mentionate consideram ca s-au respectat principiile contabilitatii si nu au

fost abateri de la politicile contabile,metodele de evaluare si de la cerintele Standardelor

Internationale de Contabilitate IAS/IFRS.

Anexa nr. 10

NOTA 6. EXEMPLE DE CALCUL ŞI ANALIZĂ A PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

1.Indicatori de lichiditate

- Indicatorul lichidităţii curente= =7034577/206419=34.07

Indicatorul lichidităţii imediate = =7034577-

1430072/206419=27.15

2. Indicatori de risc

Indicatorul gradului de îndatorare = (nu este cazul)

Indicatorul privind acoperirea dobânzile= Profit înaintea plaţii dobânzii şi impozitul pe

profit/cheltuieli cu dobanda =219949/10547=20.85

3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune)

Viteza de rotaţie a stocurilor (rulajul stocurilor)

Viteza de rotatie a stocurilor(rulajul stocurilor)=costul vanzarilor/stocul

mediu=21785691/1430072=15.23 ori

Număr de zile de stocare = =1430072/21785691*365=23.725

zile

Viteza de rotaţie a debitelor =

=5358977/23376398*365=83.67 zile

Viteza de rotaţie a creditelor furnizor

Viteza de rotaţie =

=6640981/21785691*365=111.26 zile

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate = =23376398/236653=98.77

Viteza de rotaţie a activelor totale= =23376398/7034577=3.32

4. Indicatori ai profitabilităţii

Rentabilitatea capitalului angajat=Profitul inaintea platii dobanzii si impozitului pe

profit/Capitalul angajat=219949/443072=0.49

Marja brută din vânzări= =219949/23092962.15*100=0.95

5. Indicatori privind rezultatul pe acţiune - se determină în conformitate cu prevederile IAS

33 şi au în vedere:

Raportul dintre preţul de piaţă al acţiunii şi rezultatul pe acţiune

=Profit net total/numar de actiuni=185352/0=0

Anexa nr. 11DIAGNOSTICUL RENTABILITATII SOCIETATII LA S.C. KARA DISTRIB S.R.L.

Analiza echilibrului financiar pe baza contului de profit şi pierdere Situaţie de lucru:

IndicatoriValoare I

ndiceN-1 NCTB. C

OMPCT

BC

OMP1. Venituri

din exploatare1.1. Cifra

de afaceri

19721639

19712240

19624285

5712

4314

0

5757

23409145

23376398

23182538

3889

10547

0

0

1.186

1.185

1.181

0.68

2.44

0

0

2. Chelt. expl., din care:

2.1.………3. Venituri

financiare 4 Chelt

financiare, din care

4.1.….….….5. Venituri

excepţionale6. chelt.

excepţ., din care:6.1.….….….

7. Venituri totale

19727351

23413034

1.186

8. Cheltuieli totale

19634356

23193085

1.181

Pentru echilibrul financiar se va compara:

Ich. totale < IV. totale (1,181<1,186)

Ich.exploatare<Iv.exploatare(1,181<1,186)

Ich. financiare > IV. financiare(2,44>0,68)

Ich. excepţionale = IV. excepţionale(0=0)

Anexa nr. 12

Calculul şi analiza soldurilor intermediare de gestiune ale întreprinderii

venituri cheltuieli Sold intermediar de gest.

denumire

Sumă

(1)

denumire

Sumă

(2)

denumire

Sumă

(3=1-2)

Vânzări de mărfuri

23092962.15

Cost.de cump. mf.

21785691

Marja comerciala

1307271.15

Producţia vândută

Prod. stocată (credit)

Producţia imobilizată

283436

Prod.stocată(debit)

0 Producţia exerciţiului

283436

Marja comercială

Producţia exerciţiului

1590707.15

Consumuri provenind de la terţi

983154

Valoarea adăugată

607553.15

Valoarea adăugată

Subvenţii ptr. expl.

607553.15

Impozite, taxe, vărsăminte asimilate

Cheltuieli de personal

301313

Rezultatul brut al exploatării

306240.15

Rezultatul brut expl.

Venit. proviz. expl.

Alte venit. expl.

338987.15

Amortizări şi proviz.

Alte chelt. ptr. expl.

636298

Rezultatul exploatării

226607

Rezultatul exploatării

Venituri financiare

230496

Cheltuieli financiare

10547

Rezultatul curent

219949

Venituri extraordinare

0 Chelt. extraordinare

0 Rezultat extraordinar

0

Rezultat curent

Rez. extraordinar

219949

Impozit 34597

Rezultatul net al exerciţiului

185352

Analiza corelaţiilor specifice S.I.G

Interpretare : S.I.G. sunt indicatori partiali de rentabilitate calculati pe baza

informatiilor de CPP ca diferenta intre doua valori de regula intre venituri si cheltuieli aferente unei

anumite activitati.Scaderea marjei comerciale cu 0.94% afost determinata de cresterea costului de

cumparare la marfuri si scaderea in acelasi timp a vanzarilor de marfuri care au influentat in mod

nefavorabil marja comerciala.Productia exercitiului a inregistrat o crestere datorata cresterii

productiei stocate si a productiei imobilizate din anul N-1 avand o influenta nefavorabila pentru

societate.Valoarea adaugata s-a dublat datorita scaderii marjei comerciale si cresterii productiei

exercitiului care au avut o influenta nefavorabila asupra acesteia.Rezultatul brut al exploatarii a

inregistrat o crestere datorata cresterii duble a VA precum si a impozitelor, taxelor si varsamintelor

asimilate si a cresterii cheltuielilor cu personalul.Rezultatul exploatarii din anul N a inregistrat o

crestere tripla datorata cresterii triple a rezultatului brut al exploatarii precum si a amortizarii si

provizioanelor si a altor cheltuieli din exploatare care au influentat in mod nefavorabil rezultatul

exploatarii.Rezultatul curent a inregistrat o crestere favorabila favorabila datorata cresterii

rezultatului exploatarii si scaderii veniturilor financiare care au avut o influenta

nefavorabila.Rezultatul extraordinar nu a suferit nici o modificare.Rezultatul net al exercitiului a

inregistrat o crestere pozitiva datorata cresterii rezultatuli curent cu 219949 care a avut o influenta

favorabila asupra acestuia.

Anexa nr.13 NOTA 7. ALTE INFORMATII

Evidenta actionarilor este tinuta de Registrul Roman al Actionarilor si se comunica pe

suport magnetic societatii ori de cate ori se solicita aceasta. Referitor la impozitul pe profit, el se

datoreaza numai profitului din activitatea de exploatare si activitatea financiara, societatea neavand

activitate extraordinara.Rezultatul exercitiului si rezultatul fiscal raman aceleasi asa cum reiese din

declaratia de impozit, singura modificare fiind aceea ca activitatea de exploatare s-a modificat ea

incluzand activitatea extraordinara din bilantul initial.Cifra de afaceri a anului 2005 este de 23376398

ron, provenind din : -vanzare de marfuri – 23092962,15ron,

-prestari servicii – 283435.85 ron.

In anul 2005 societatea a avut doua contracte de leasing operational pentru care a

inregistrat cheltuieli cu chirii si rate in suma de 495438 ron.Onorariile platite auditorilor sunt pentru

auditarea bilantului la 31.12.2005 in suma de 1500.00 ron ,conform contractului incheiat intre

societate si firma de audit extern.

Anexa nr. 14

Implementarea unui SIAD pentru activitatea de vanzari

Distribuitori

Depozit

Factura

Produse ETL sau DTS

Linii

Factura

Ambalaje

Extragere, transformare, incarcare, actualizare

Sursa de date

Identificarea masurilor si dimensiunilor

Masurile apartin tabelei de fapte. O masura este un camp numeric valoric de o maniera continua si aditiv pe ierarhiile tuturor dimensiunilor.

Valoarea facturii (ValFact), Valoare Discount (ValDiscount), Cantitate facturata (Cantfact).DimensiunileO dimensiune are intotdeauna un identificator iar atributele dimensiunii se numesc parametrii.DimDistribuitori, DimProduse, DimTimp, DimAmbalaje

DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Subclasa, Clasa,SubtipP,TipP,Calitate)DimDistribuitori (IDDistribuitor, DenD,LocD, JudD, Regiune,SubgrupD, GrupD)DimAmbalaje (IDAmb, Descriere, Volum, Material, Culoare)DimTimp (IDTimp, Luna, Trimestru, An, Sezon)

a) Identificarea ierarhiilor alternativeDimTimp I1 (IDTimp, luna, trimestru, An) I2 (IDTimp, luna, sezon)DimDistribuitori I1 (IDDistribuitor, LocD, JudD, Regiune) I2 (IDDistribuitor, SubgrupD, GrupD)

DimAmbalaje (IDAmbalaje, Descriere, Volum, Material, Culoare) DimProduse I1 (IDProdus, Subclasa, Clasa) I2 (IDProdus, SubtipP, TipP)

DimTimp Vanzari DimProduse

IDTimp ValFact IDProdusLuna ValDiscount DenPTrimestru Cantfact UMAn SubclasaSezon SubtipP

TipPCalitate

DimAmbalaje DimDistribuitori

IDAmb IDDistribuitorDescriere DenDVolum LocDMaterial JudDCuloare Regiune

SubgrupDGrupD

Rezulta un model de tip stea – in care avem o tabela de fapte (Vanzari) si mai multe dimensiuni (DimTimp, DimDistribuitori, DimProduse, DimAmbalaje).

MLD (modelul logic al datelor)

DimTimp (IDTimp, Luna, Trimestru, An, Sezon)DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Subclasa, Clasa, SubtipP, TipP, Calitate)DimDistribuitori (IDDistribuitor, DenD,LocD, JudD, Regiune,SubgrupD, GrupD)DimAmbalaje (IDAmb, Descriere, Volum, Material, Culoare) Achizitii (IDDistribuitor, IDTimp, IDAmb, IDProdus, Cantfact, ValFact, ValDiscount)

5. a) popularea DimProduseExtragere produse (se salveaza exprod)Select Produse.Cod produs, Produse.Denumire, Produse.Calitate, Produse.Unit masura,

Porduse.Clasa, Produse.Subclasa, Produse.Tip produs, Produse.Subtip produsFrom Produse IN “……….sursadedate.mdb”;Transformare produse (se salveaza transfprod)Select exprod.Cod produs AS IDProdus, exprod.Denumire AS DenP, exprod.Clasa,

exprod.Subclasa, exprod.Tip produs AS TipP, exprod.Subtip produs AS SubtipP, exprod.Calitate, exprod.Unit masura AS UM

From exprod;Creare DimProduse (se salveaza crprod)Select transfprod.IDProdus, transfprod.DenP, transfprod.Clasa, transfprod.Subclasa,

transfprod.TipP, transfprod.SubtipP, transfprod.Calitate, transfprod.UM INTO DimProduse IN “……….depozit.mdb”

From transfprod;Actualizare produse (se salveaza acprod)INSERT INTO DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Clasa, Subclasa, SubtipP, TipP, Calitate)

IN “……….depozit.mdb”Select transfprod.IDProdus, transfprod.DenP, transfprod.Clasa, transfprod.Subclasa,

transfprod.TipP, transfprod.SubtipP, transfprod.Calitate, transfprod.UMFrom transfprod;

c) pentru tabela de fapte VanzariExtragere vanzari (se salveaza exvanz)Select Factura.Cod distrib, Fsctura.Data fct, Factura.Discount, Linii Factura.Cantitate,

Produse.Cod produs, Produse.Pret unitar, Produse.Cod ambalaj

From Factura INNER JOIN ( Linii Factura INNER JOIN Produse ON Linii Factura.Cod produs = Produse.Cod produs) ON Factura.Nr fct = Linii Factura.Nr fct IN “………...sursadedate.mb”;

Transformare vanzari (se salveaza transfvanz)Select exvanz.Cod distrib AS IDDistribuitor, exvanz.Cod produs AS IDProdus, exvanz.Cod

ambalaj AS IDProdus, exvanz.Data fct AS IDTimp, Sum(exvanz.Cantitate*exvanz.Pret unitar(1-exvanz.Discount)) AS ValFact, Sum(exvanz.Cantitate*exvanz.Pret unitar*exvanz.Discount) AS ValDiscount, Sum(exvanz.Cantitate) AS Cantfact

From exvanz;Group by exvanz.Cod produs, exvanz.Data fct, exvanz.Cod distrib;Creaza vanzari (se salveaza crvanz)Select transfvanz.IDProdus, transfvanz.IDTimp, transfvanz.IDDistribuitor,

transfvsanz.IDAmb, transfvanz.ValFact, transfvanz.ValDiscount, transfvanz.Cantfact INTO Vanzari IN “………….depozit.mdb”

From transfvanz;Actualizare vanzari (se salveaza acvanz)INSERT INTO Vanzari (IDProdus, IDTimp, IDDistribuitor, IDAmb, ValFact, ValDiscount,

Cantfact) IN “………..depozit.mdb”Select tranzfvanz.IDProdus, transfvanz.IDTimp, transfvanz.IDDistribuitor, transfvanz.IDAmb,

transfvanz.ValFact, transfvanz.ValDiscount, transfanz.CantfactFrom transfvanz;

6. a) Transform Sum (Vanzari.Cantfact) AS TotalCantitate Select DimTimp.luna, DimDistribuitori.DenD, DimProduse.Clasa From DimTimp,DimProduse, DimDistribuitori, Vanzari Where DimTimp.IDTimp = Vanzari.IDTimp and DimDistribuitori.IDDistribuitor =

Vanzari.IDDistribuitori and DimProduse.IDProdus = Vanzari.IDProdus and DimTimp.An = 2005Group BY DimTimp.luna, DimDistribuitori.DenD, DimProduse.ClasaPivot DimProduse.DenP;

b)Transform Sum (Vanzari.Cantfact) AS TotalCantitateSelect DimProduse.DenP, DimProduse.UMFrom DimAmbalaje INNER JOIN (Vanzari INNER JOIN DimProduse ON

Vanzari.IDProdus=DimProduse.IDProdus) ON DimAmbalaje.CodAmb= Vanzari.CodAmbGroup BY DimProduse.DenP, DimProduse.UMPivot DimAmbalaje.Culoare

Concluzii

Lucrarea sintetizeaza procesul de dezvoltare a sistemului contabil din Romania pe baza

unor principii si reguli contabile prevazute de Directivele Europene si IAS/IFRS, astfel incat cititorii

sa poata obtine, intr-un interval minim de timp o intelegere a Reglementarilor contabile aplicabile

tuturor categoriilor de entitati.In ceea ce priveste studiul reformei sistemului romanesc de contabilitate

precizam faptul ca acesta s-a desfasurat initial printr-o abordare retrospectiva a realitatii, ceea ce ne-a

permis efectuarea unei analize a primei etape a reformei contabile din tara noastra, iar ulterior a vizat

reliefarea cauzelor care au dus la producerea celei de adoua etape a reformei contabile, precum si

studiul celor mai importante elemente ce caracterizeaza aceasta etapa a reformei, aflata, de altfel, in

plina desfasurare.In acest context au fost analizati factorii care au determinat initial alegerea

sistemului continental de contabilitate, iar ulterior a unui sistem prin care se urmareste armonizarea

contabila atat in plan european, cat si international.Fara indoiala, programul de dezvoltare a sistemului

national de contabilitate reprezinta un important pas inainte pentru evolutia contabilitatii

romanesti.Studiul realizat a scos in evidenta faptul ca s-a facut un progres semnificativ in

implementarea prevederilor Directivei a IV-a si a VII-a precum si a Standardelor Internationale de

Contabilitate, dar este necesara o dezvoltare suplimentara a reglementarilor contabile romanesti pentru

a se finaliza implementarea.Studiul a scos in evidenta multe cazuri de aliniere integrala a

reglementarilor contabile romanesti la unele dintre cerintele stipulate in Standardele Internationale de

Contabilitate si un nivel adecvat de implementare a prevederilor Directivei a IV-a a CEE. Dezvoltarea

sistemului de contabilitate a reflectat, pe de o parte evolutia cadrului legislativ national in procesul de

adaptare a legislatiei la principiile si regulile economiei de piata si de reformare si creare a entitatilor

specifice acestei economii, iar pe de alta parte a urmarit asimilarea conceptelor de baza ale

contabilitatii moderne, care decurg din normele europene si internationale.Aplicarea IAS/IFRS trebuie

insotita de un proces de monitorizare a modului de implementare in practica a acestora, respectiv de

responsabilizare a institutiilor cu atributii in acest sens.

Continuarea dezvoltarii sistemului de contabilitate este un proces firesc impus,

deteminat pe de o parte de dezvoltarea pietei de capital, iar pe de alta parte de programul de

armonizare legislativa in vederea integrarii europene, precum si de procesul de globalizare economica

care impune asigurarea comparabilitatii informatiei contabile in timp si spatiu. Consideram ca

utilitatea acestei lucrari depaseste interesul profesional al studentilor, managerilor si profesionistilor

din domeniul contabilitatii, putand sa contribuie la imbunatatirea cunostintelor acestora.

BIBLIOGRAFIE SELECTIVA

Bari I.: Probleme globale contemporane, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Bofan O.: Bazele contabilitatii-2003, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Boulescu M.: Audit financiar, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Boulescu M.: Situatiile financiare simplificate, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Calin O., Contabilitatea de gestiune si calculatia costurilor, Ed.Atlas