pengujian pengendalian
Post on 03-Jan-2016
291 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Pengujian Pengendalian
Imam Nazarudin Latif, SE., AktAkuntansi Untag’45 SamarindaBlog: latiefimam.wordpress.com
Pengujian
oPengujian pengendalian
oPengujian substantif
Pengujian Pengendalian o Tujuan
Untuk menguji efektivitas SPI.o Efektivitas desain SPI
Apakah desain SPI memadai untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material dalam asersi tertentu.
o Efektivitas pelaksanaan SPIapakah penerapan SPI dapat berjalan dengan baik, sesuai dengan desainnya.
Pengujian Pengendalian Atas Siklus
o Siklus pendapatan o Siklus pengeluaran o Siklus produksi / operasi o Siklus jasa personel o Siklus investasi o Siklus pendanaan
Kelompok Transaksi TiapSiklus
o Siklus pendapatanPenjualanPeneriman kasAdjustment penjualan
o Siklus pengeluaranPembelianPengeluaran kas
Kelompok Transaksi Tiap Siklus
o Siklus produksi / operasiBiaya produksi (HPP) o Siklus jasa personelHutang Gaji & upaho Siklus investasi Invests sementara Investasi jangkapanjango Siklus pendanaanHutang jangka panjangEkuitas
Siklus Transaksi & Akun Yang Terkait
Siklus Kelompok transaksi
Akun yg terkait
Pendapatan Penjualan
Piutang Usaha Penerimaan kas
Adjustment penjualan
Pengeluaran Pembelian Hutang Usaha
Pengeluaran kas Aktiva Tetap
Aktiva Tdk Berwujud
Operasi Biaya Produksi (HPP) Persediaan
Jasa personel Gaji & Upah Biaya Gaji & Upah
Investasi Investasi jk pendek Marketable securities
Investasi jk panjang Investasi jk panjang
Pendanaan Hutang jk panjang Hutang jk panjang
Ekuitas Ekuitas
Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit
Pemahaman terhadap SPI. Penentuan kemungkinan salah
saji potensial Penentuan aktivitas
pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi & mencegah salah saji potensial
Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian
Penyusunan program audit.
Perancangan Program Audit: Penentuan Aktivitas Pengendalian
o Pengendalian pengolahan informasi
Otorisasi transaksiDokumen & catatanPengecekan independen o Pemisahan tugaso Pengendalian fisiko Review terhadap kinerja
Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit
o Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan & prosedur audit untuk pengujian pengendalian.
o Penjelasan aktivitas pengendalian.
o Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian.
o Penjelasan program audit.o Kuesioner SPI.
Fungsi Yang Terkait : Transaksi Penjualan Tunai
o Penerimaan order o Penerimaan kas o Penyerahan barang o Pencatatan transaksi
Penerimaan Order Transaksi Penjualan Tunai
o Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi penerimaan kas.
o Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan.
o Faktur penjualan “pre-numbered” & penggunaannya dipertanggungjawabkan.
Penerimaan Kas Transaksi Penjualan Tunai
o Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
o Penerimaan kas diotorisasi, pada faktur penjualannya dicap “lunas” & ” ditempelkan pita register kas.
o Kas yang diterima segera disetor seluruhnya ke bank.
LanjutanoPenghitungan saldo kas
dilakukan secara periodik & mendadak
oPencocokan pita register kas dengan jumlah kas yang diterima
oRekonsiliasi bank secara periodik
Penyerahan Barang Transaksi Penjualan Tunai
o Fungsi penyimpanan & penyerahan barang harus terpisah dari fungsi akuntansi.
o Penyerahan barang diotorisasi, & , membubuhkan cap “ sudah diserahkan ” pada faktur penjualan.
Pencatatan Transaksi-Transaksi Penjualan Tunai
oPencatatan ke catatan akuntansi harus didasarkan atas dokumen sumber & dokumen pendukung yang lengkap.
oPencatatan dilakukan oleh personil yang berwenang.
Penjelasan Program Audit Transaksi Penjualan Tunai
o Pengamatan pemisahan fungsi.o Pemeriksaan dokumen/bukti
pendukung.o Pemeriksaan pre-numbered form.o Tracing ke jurnal penerimaan
kas.o Pemeriksaan otorisasi transaksi.o Pemeriksaan keakuratan data &
perhitungan.o Pemeriksaan bukti setor ke bank.o Pemeriksaan rekonsiliasi bank.
Pemisahan Fungsi: Transaksi Penjualan Tunai
Fungsi penjualan Fungsi penerimaan kas Fungsi penyerahan barang
Fungsi transaksi
Dokumen: Transaksi Penjualan Tunai
o Dokumen sumber Faktur penjualan o Dokumen pendukung Surat perintah pengirimanSurat muat (B/L : bill of
ladingbill).Bukti Kas Masuk/pita /cash
registe
SEKIAN DAN TERIMAKASIH
top related