Pengujian Pengendalian

Imam Nazarudin Latif, SE., AktAkuntansi Untag’45 SamarindaBlog: latiefimam.wordpress.com

Pengujian

oPengujian pengendalian

oPengujian substantif

Pengujian Pengendalian o Tujuan

Untuk menguji efektivitas SPI.o Efektivitas desain SPI

Apakah desain SPI memadai untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material dalam asersi tertentu.

o Efektivitas pelaksanaan SPIapakah penerapan SPI dapat berjalan dengan baik, sesuai dengan desainnya.

Pengujian Pengendalian Atas Siklus

o Siklus pendapatan o Siklus pengeluaran o Siklus produksi / operasi o Siklus jasa personel o Siklus investasi o Siklus pendanaan

Kelompok Transaksi TiapSiklus

o Siklus pendapatanPenjualanPeneriman kasAdjustment penjualan

o Siklus pengeluaranPembelianPengeluaran kas

Kelompok Transaksi Tiap Siklus

o Siklus produksi / operasiBiaya produksi (HPP) o Siklus jasa personelHutang Gaji & upaho Siklus investasi Invests sementara Investasi jangkapanjango Siklus pendanaanHutang jangka panjangEkuitas

Siklus Transaksi & Akun Yang Terkait

Siklus Kelompok transaksi

Akun yg terkait

Pendapatan Penjualan

Piutang Usaha Penerimaan kas

Adjustment penjualan

Pengeluaran Pembelian Hutang Usaha

Pengeluaran kas Aktiva Tetap

Aktiva Tdk Berwujud

Operasi Biaya Produksi (HPP) Persediaan

Jasa personel Gaji & Upah Biaya Gaji & Upah

Investasi Investasi jk pendek Marketable securities

Investasi jk panjang Investasi jk panjang

Pendanaan Hutang jk panjang Hutang jk panjang

Ekuitas Ekuitas

Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit

Pemahaman terhadap SPI. Penentuan kemungkinan salah

saji potensial Penentuan aktivitas

pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi & mencegah salah saji potensial

Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian

Penyusunan program audit.

Perancangan Program Audit: Penentuan Aktivitas Pengendalian

o Pengendalian pengolahan informasi

Otorisasi transaksiDokumen & catatanPengecekan independen o Pemisahan tugaso Pengendalian fisiko Review terhadap kinerja

Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit

o Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan & prosedur audit untuk pengujian pengendalian.

o Penjelasan aktivitas pengendalian.

o Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian.

o Penjelasan program audit.o Kuesioner SPI.

Fungsi Yang Terkait : Transaksi Penjualan Tunai

o Penerimaan order o Penerimaan kas o Penyerahan barang o Pencatatan transaksi

Penerimaan Order Transaksi Penjualan Tunai

o Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi penerimaan kas.

o Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan.

o Faktur penjualan “pre-numbered” & penggunaannya dipertanggungjawabkan.

Penerimaan Kas Transaksi Penjualan Tunai

o Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.

o Penerimaan kas diotorisasi, pada faktur penjualannya dicap “lunas” & ” ditempelkan pita register kas.

o Kas yang diterima segera disetor seluruhnya ke bank.

LanjutanoPenghitungan saldo kas

dilakukan secara periodik & mendadak

oPencocokan pita register kas dengan jumlah kas yang diterima

oRekonsiliasi bank secara periodik

Penyerahan Barang Transaksi Penjualan Tunai

o Fungsi penyimpanan & penyerahan barang harus terpisah dari fungsi akuntansi.

o Penyerahan barang diotorisasi, & , membubuhkan cap “ sudah diserahkan ” pada faktur penjualan.

Pencatatan Transaksi-Transaksi Penjualan Tunai

oPencatatan ke catatan akuntansi harus didasarkan atas dokumen sumber & dokumen pendukung yang lengkap.

oPencatatan dilakukan oleh personil yang berwenang.

Penjelasan Program Audit Transaksi Penjualan Tunai

o Pengamatan pemisahan fungsi.o Pemeriksaan dokumen/bukti

pendukung.o Pemeriksaan pre-numbered form.o Tracing ke jurnal penerimaan

kas.o Pemeriksaan otorisasi transaksi.o Pemeriksaan keakuratan data &

perhitungan.o Pemeriksaan bukti setor ke bank.o Pemeriksaan rekonsiliasi bank.

Pemisahan Fungsi: Transaksi Penjualan Tunai

Fungsi penjualan Fungsi penerimaan kas Fungsi penyerahan barang

Fungsi transaksi

Dokumen: Transaksi Penjualan Tunai

o Dokumen sumber Faktur penjualan o Dokumen pendukung Surat perintah pengirimanSurat muat (B/L : bill of

ladingbill).Bukti Kas Masuk/pita /cash

registe

SEKIAN DAN TERIMAKASIH