diagnostic financiar şi analiza costurilor - 1 cahul
Post on 14-Apr-2018
233 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
1/28
Diagnostic financiari analizacosturilor
Elaborat: Criclivaia D.,
dr. conf. univ
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
2/28
Tema 1 : Analiza
rezultatelor financiare
1.1. nsemntatea, sarcinile analizei si surseleprincipale de informaie
1.2. Analiza structurii profitului perioadei de
gestiune pina la impozitare
1.3. Analiza factoriala a profitului din activitatea
operationala
1.4. Analiza factoriala a profitului brut
1. 5. Analiza rezultatelor din activitatea de
investitii si financiara
1. 6. Analiza utilizarii profitului
http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_14175/Taxa-de-poluare-si-accize-mai-mari-de-la-1-ianuarie-2009.html -
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
3/28
Verificarea cunotinelor: Precizaci succint nsemntatea, sarcinile analizei i sursele principale de
informaie.
Verificai coninutul i metoda de analiz a profitului perioadei de gestiune
pn la impozitare. Verificai coninutul i metoda de analiz a rezultatului din activitatea
operaional.
Verificai coninutul i metoda de analiz a profitului brut.
Cuantificai influena factorilor respectivi asupra modificrii profitului brut.
Explicai succint influena fiecrui factor n parte asupra modificrii profituluibrut, innd cont de efortul propriu al colectivului de munc n obinereaacestui rezultat.
Verificai coninutul i metoda de analiz a rezultatului din activitatea deinvestiii i rezultatului din activitatea financiar.
Explicai succint analiza repartizrii i utilizrii profitului obinut dentreprindere n urma activitilor desfurate.
Verificai direciile principale de depistare i mobilizare a rezervelor interne demajorare a rezultatelor financiare ale ntreprinderii pe viitor n urma spoririieficacitii activitilor desfurate.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
4/28
1.1. nsemntatea, sarcinile analizei si
sursele principale de informaie
Sarcinele principale ale analizei rezultatelor financiare sunt:
1. Aprecierea structurii profitului perioadei de gestiune pina la
impozitare;2. Aprecierea factorilor care au determinat modificarea profitului
din diferite feluri de activitati: Operationala, Investitionala,Financiara;
3. Calculul si aprecierea factorilor asupra modificarii profitului brut;
4. Aprecierea metodelor de repartizare si utilizare a profitului net;5. Evidentierea rezervelor interne de majorare a rezultatelor
financiare pe viitor si elaborarea masurilor concrete pentrumobilizarea acestor rezerve in practica.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
5/28
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
6/28
1.2. Analiza structurii profitului perioadei
de gestiune pina la impozitare
Analiza rezultatelor financiare ale intreprinderii
de regula se incepe de la apreciereastructurii profitului perioadei de gestiune pina
la impozitare. In baza datelor din Raportul
financiar, anexa 2.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
7/28
Tabelul 1.1.Analiza structurii profitului perioadei
de gestiune pn la impozitare
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
8/28
1.2. Analiza structurii profitului perioadei
de gestiune pina la impozitare
Din tabel rezulta ca la intreprinderea analizata profitul impozabilcomparativ cu anul precedent s-a majorat cu 399,0 mii lei.
Aceasta abatere a fost determinata de influenta pozitiva a
compartimentelor 1( Rezultatul din activitatea operationala) si2(Rezultatul din activitatea investitionala), care au contribuit lasporirea indicatorului rezultativ respectiv cu 569,0 si 115,0 mii lei.Concomitent sub influenta negativa a compartimentelor3(Rezultatul din activitatea financiara) si 5(Rezultatulexceptional) indicatorul rezultativ s-a redus cu 155,0 si respectiv
130,0 mii lei. Examinind structura profitului perioadei de gestiunepina la impozitare observam ca ponderea principala ii revineRezultatului din activitatea operationala, care pe parcursul anuluide gestiune s-a majorat comparativ cu anul precedent de la 72,18la 82,25%. (sau cu 10,07 puncte procentuale)
Si totusi pentru o apreciere mai obiectiva a rezultatelor obtinuteapare necesitatea examinarii fiecarui compartiment in parte.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
9/28
1.3. Analiza factoriala a profitului din
activitatea operationala
Deoarece rezultatul din activitatea operaional ocupa ponderea cea maimare in structura profitului impozabil la urmatoare etapa de analizaexaminam continutul acestui indicator din punct de vedere a dinamicii
compartimentelor care stau la baza formarii acestui indicator si factorilorcare au determinat modificarea lui pe parcursul anului de gestiune.
Rezultatul din activitatea operationala - RAO
RAO = Profit Brut + Alte Venituri Operationale - Cheltuieli Comerciale -Cheltuieli Generale si Administrative - Alte cheltuieli operaionale;
pe cnd
Profit Brut = Venit din Vinzari - Costul Vinzarilor;
Analiza se efectueaz in baza datelor din anexa 2 a Raportului Financiar.Pentru aceasta se utilizeaz tabelul 1.2.
Reieind din formula de baz se poate constata ca asupra modificariirezultatulului din activitatea operaional influeneaza 2 factori cu actiunedirecta si 3 factori cu actiune indirecta. Calculul si aprecierea acestorfactori se efectueaza prin metoda balanier.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
10/28
Tabelul 1.2.Analiza factorial a profitului din
activitatea operaional(mii lei)
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
11/28
1.3. Analiza factoriala a profitului din
activitatea operationala
In baza datelor din tabel se poate constata ca la intreprindereaanalizata RAO s-a majorat comparativ cu anul precedent cu569,0 mii lei (2294,0 - 1725,0 mii lei). Aceasta abatere a fost
determinata de influenta pozitiva a factorilor 1 ( Profit brut), 2( Alte venituri operaionale), 3( Cheltuieli comerciale), 5(Altecheltuieli operationale) care au contribuit la sporireaindicatorului rezultativ respectiv cu 562,0; 85,0; 50,0 si 8,0 miilei. Concomitent sub influenta negativa a factorului 4 (Cheltuieli generale i administrative) indicatorul rezultativ s-a
redus cu 136,0 mii lei. Deci rezultatele analizei factoriale dauposiilitate sa deducem ca intreprinderea analizata dispune derezerve interne de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor.
Astfel daca Cheltuielile generale si administrative vor firespectate la nivelul anului precedent atunci profitul dinactivitatea operationala se va majora suplimentar cu 136,0 miilei (705,0 - 569,0 mii lei).
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
12/28
1.4. Analiza factoriala a profitului brut
Deoarece profitul brut ocupa ponderea cea mai mare instructura rezultatului din activitatea operationala
indiferent de rezultatul obtinut (profit/pierdereglobala) apare necesitatea examinarii acestuiindicator in parte inclusiv analiza lui factoriala.
Profitul brut se calculeaza ca diferenta dintre venituldin vinzari si costul vinzarilor in baza datelor dinRaportul privind Rezultatele Financiare (Anexa 2 laRaportul Financiar)
Profitul brut = Venitul din vinzari - Costul vinzarilor
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
13/28
1.4. Analiza factoriala a profitului brut
De regula pe parcursul anului de gestiune modificarea acestui indicatorpoate fi cauzata de influenta unui sistem larg de factori, insa in celemai dese cazuri tinind cont de necesitatile analizei se examineaza
influenta urmatorilor4 factori:1 Modificarea Venitului din Vinzari (Orice abatere sub influenta acestui
factor este justificata);
2Modificarea Structurii si Sortimentului productiei vindute, lucrarilorexecutate si serviciilor prestate (Abaterea cu semnul minus seapreciaza negativ, iar abaterea cu semnul plus - pozitiv numai inconditiile daca intreprinderea analizata a respectat obligatiunile
contractuale);3 Modificarea Costului Vinzarilor (Factor indirect, ceea ce inseamna:
abaterea cu semnul minus se apreciaza pozitiv si invers);
4 Modificarea Preturilor la produsele vindute, lucrarile executate siserviciile prestate (Orice abatere sub influenta acestui factor poate fineglijata, deoarece in cele mai dese cazuri pretul nu depinde deintreprindere ci de piata de desfacere).
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
14/28
Tabelul 1.3.Date iniiale pentru analiza factorial a
profitului brut (mii lei)
Din tabel rezult ca comparativ cu anul precedent profitul brut s-a
majorat cu 562,0 mii lei (3474,0 - 2912,0). i totusi pentru o aprecierea
mai obiectiva a rezultatlui obtinut apare necesitatea calculului si
aprecierii factorilor care au influentat modificarea acestui indicator in
dinamica (vezi tabelel 1.4).
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
15/28
Tabelel 1.4Calculul i aprecierea influenei factorilor
asupra modificrii profitului brut
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
16/28
1.4. Analiza factoriala a profitului brut
In baza rezultatelor obtinute se poate constata ca majorarea profitului brutcomparativ cu anul precedent cu 562,0 mii lei a fost determinata de
influenta pozitiva a factorilor 1 (Venitul din vnzri), 2 (Structura i
sortimentul produselor vndute), 4 ( Preul la produsele vndute)care au contribuit la cresterea indicatorului rezultativ respectiv cu 15,1;652,3; si 1338,0 mii lei. Concomitent sub influenta negativa a factorului3 (Costul vnzrilor) indicatorul rezultativ s-a redus cu 1443,4 mii lei.Dac lum in considerare continutul influentei fiecarui factor in parteapoi in concluzia anterioara pot fi introduse urmatoarele rectificari.Astfel majorarea profitului brut sub influenta factorului 4 (Preul)
poate fi neglijata deoarece nu depinde de intreprindere, ci de piata dedesfacere. In acest context sub efortul propriu al colectivului de muncaprofitul brut nu numai ca nu s-a majorat ci si s-a redus cu 776,0 mii lei
(15,1 + 632,3 - 1443,4) sau (562,0 - 1338,0). Concomitent rezervainterna de majorare a profitului brut pe viitor va constitui 1443,4 mii lei
cu conditia ca costul vinzarilor va fi respectat la nivelul anuluiprecedent.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
17/28
1. 5. Analiza rezultatelor din activitatea
de investitii si financiara
Pe linga analiza rezultatelor din activitatea operationalain practica analitica se recomanda a efectua un
studiu mai aprofundat si a rezultatelor din activitateaneoperationala: de investitii si financiara. De regulaacest studiu se efectueaza pe fiecare compartimentin parte in baza informatiei din capitolul 2 si capitolul
3 din Anexa 5 al Raportului Financiar. Pentru
aceasta se recomanda urmatorul tabel analitic 1.5 -pentru analiza rezultatului din activitatea de investitii
si tabelul 1.6 pentru analiza rezultatului dinactivitatea financiara.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
18/28
Tabelul 1.5.Analiza rezultatului din activitatea de
investitii in dinamica (mii lei)
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
19/28
1. 5. Analiza rezultatelor din activitatea
de investitii si financiara
Din tabel rezulta ca la intreprinderea analizata rezultatul dinactivitatea de investitii pe parcursul anului de gestiune s-amajorat comparativ cu anul precedent cu 115,0 mii lei (240,0 -
125,0). Aceasta abatere a fost determinata de influenta pozitivaa 2 factori cu actiune directa (1.1 si 1.2) si a unui factor cuactiune indirecta (2.3) care au contribuit la sporireaindicatorului rezultativ respectiv cu 125,0; 3,2 si 4,8 mii lei.Concomitent sub influenta negativa a unui factor cu actiunedirecta ( 1.3) si a unui factor cu actiune indirecta ( 2.1)indicatorul rezultativ s-a redus cu 7,4; si 10,6 mii lei. Decirezultatele analizei factoriale dau posibilitatea sa deducem caintreprinderea in cauza dispune de rezerve interne de majorarea rezultatului din activitatea de investitii pe viitor, atit in bazasporirii veniturilor din activitatea de investitii cit si reduceriicheltuielilor din aceasta activitate.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
20/28
1. 5. Analiza rezultatelor din activitatea
de investitii si financiara
Analiza rezultatului din activitatea financiara se
efectueaza in aceeasi ordine ca si analizarezultatului din activitatea de investitii. La
prima etapa toata informatia necesara pentru
analiza se acumuleaza in tabelul 1.6 prin
examinarea fiecarui compartiment in parte(F/NF)
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
21/28
Tabelul 1.6.Analiza rezultatului din activitatea
financiara in dinamica (mii lei)
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
22/28
1. 5. Analiza rezultatelor din activitatea
de investitii si financiara
Din tabel rezulta ca la intreprinderea analizata rezultatul dinactivitatea financiara pe parcursul anului de gestiune s-a reduscomparativ cu anul precedent cu 155,0 mii lei (385,0 - 540,0).
Aceasta abatere a fost determinata de influenta negativa a 2factori cu actiune directa (1.1 si 1.5) si a 2 factori cu actiuneindirecta (2.2 si 2.3) care au contribuit la reducereaindicatorului rezultativ respectiv cu 47,2; 36,3; 38,7; si 86,8 miilei. Concomitent sub influenta pozitiva a unui factor cu aciunedirect (1.2) indicatorul rezultativ s-a majorat cu 54,0 mii lei.
Deci rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea sa deducem caintreprinderea in cauza dispune de rezerve interne de majorarea rezultatului din activitatea financiara pe viitor, atit pe bazasporirii veniturilor cit si inlaturarii supracheltuielilor dinactivitatea financiara.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
23/28
1. 6. Analiza utilizarii profitului
Pentru a evita cauzele care au provocat reducerea
veniturilor din activitatea financiara cit si admiterea
supracheltuielilor in aceasta activitate la urmatoareaetapa de analiza apare necesitatea examinarii
fiecarei operatiuni ce tine de activitatea financiara
inclusiv documentele primare care au stat la baza
generarii acestor rezultate.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
24/28
1. 6. Analiza utilizarii profitului
Un compartiment semnificativ al analizei profitului ocuparepartizarea si utilizarea acestuia pe parcursul anului degestiune tinind cont de marimea profitului net obtinut de
intreprindere in urma activitatilor desfasurate. Profitul Net secalculeaza ca diferenta dintre Profitul perioadei de gestiunepina la impozitare(Profit impozabil) si impozitul pe venit. Deregula marimea profitului net se reflecta in Raportul privindRezultatele Financiare (Anexa 2) rd 150.
Profit Net = Profit impozabil - Impozit pe venit
In practica analitica repartizarea profitului net se efectueaza tinindcont de unele reguli, care poarta un caracter conventional,deoarece dimensiunile propuse difera de la sector la sector saude la o intreprindere la alta, tinind cont de forma de proprietate.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
25/28
1. 6. Analiza utilizarii profitului
De regula se examineaza citeva directii de repartizare a profitului nettinind cont de necesitatile intreprinderii analizate:
1 - pentru formarea capitalului de rezerva - 15% din capitalul statutar,
dar nu mai putin de 5% din profitul net; 2 - pentru dezvoltarea procesului de productie (inclusiv procurarea
patrimoniului si altor necesitati de productie) dar nu mai putin de 25%din profitul net obtinut;
3 - pentru acumularea sumelor necesare de premiere si ajutormaterial, dar nu mai putin de 30% din profitul net;
4 - alte scopuri, ce nu tin de cele precedente, dar nu mai mult de 5%din profitul net (Daca intreprinderea analizata nu utilizeaza un credit petermen lung in conditiile favorabile de activitate punctul 4 poate firidicat pina la 20%).
In conditiile cind profitul net nu s-a repartizat sau repartizarea a fostnedeplina la sfirsitul anului de gestiune suma ramasa se reflecta inBilantul Contabil ca profit nerepartizat.
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
26/28
1. 6. Analiza utilizarii profitului
In practica analitica un aspect semnificativ ocupa analiza utilizariiprofitului net in dinamica, tinind cont de sursele de informatiicare stau la baza acestui studiu. De regula se utilizeazaurmatorul tabel analitic.
Not la tabelul 1.7. Concluzia se incepe de la punctul 1.1. total(profitul perioadei de gestiune pn la impozitare).
Apoi se comenteaza repartizarea profitului net pe directii (dinpunctul de vedere a utilizarii acestuia).
Totalizarea se face tinind cont de suma profitului net nerepartizatsi modificarea lui in dinamica - cu cit e mai mare aceasta sumacu atit intreprinderea in cauza mai putin a lucrat asuprarepartizarii acestui profit.
Tabelul 1 7
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
27/28
Tabelul 1.7.Analiza utilizarii profitului perioadei de
gestiune pn la impozitare in
dinamica (mii lei)
-
7/30/2019 Diagnostic financiar i analiza costurilor - 1 Cahul
28/28
(Sfrit) Tema 1
top related