Елена Горошко "Интернет-магазины 2016: бухгалтерия и...

Интернет-магазины в 2016:Бухгалтерия и налоги

Результаты года

25 000 аккаунтов;30 000 подготовленных отчётов и деклараций;3 700 решенных проблем клиентов (2015).

2

Результаты года

3

Упрощённое открытие р/с;Нет привязки к компьютеру и ОС;Платежи без крипто-ключа;Несколько организаций/ИП в одном интерфейсе;Интеграция бухгалтерии и интернет-банка;Связь с операционистом, бухгалтером,

юристом в одном интерфейсе.

http://alfa.assistent.by

Ассистент // 2016

4

Ассистент — центр ведения бизнеса

5

Предприниматель (собственник)

Сотрудники

Удалённый бухгалтер

Консультанты (бухг., юрист, аудитор)

Ассистент — центр ведения бизнеса

6

Предприниматель (собственник)

Сотрудники

Банк

Электронная отчётность

Выписка документов

Торговые площадки

Приём платежей

Ассистент для предпринимателей

Торговля склады, синхронизация с торговыми

площадками, ценообразование;

Услуги продвинутые шаблоны документов,

проверка благонадёжности

контрагентов;Деньги управленческая аналитика,

связь сбанками, приём

платежей (ЕРИП, карты);Отчётность электронная отчётность

без крипто-ключей;Мобильность Ассистент для Android.

7

Обновление февраля

1. Разделение на 3 автономных продукта:Бизнес, Отчётность, Зарплата и персонал;

2. Управленческая отчётность;3. Переработанный интерфейс разделов

«Деньги», «Документы», «Контрагенты».

8

9

Семинары Ассистента

10

Семинары (мастер-классы) Ассистента

Каждые 3 месяца (после отчётного периода):Новости законодательства;Обзор обновлений Ассистента;Разбор применения Ассистента для

конкретного бизнеса.

11

Изменения в налоговом законодательстве

12

Изменения в Налоговый кодекс Республики БеларусьЗакон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 01.01.2016 г. и вступил в силу.http://www.pravo.by/main.aspx?guid=200873

http://www.pravo.by/main.aspx?guid=12551&p0=H11500343&p1=1

13

Запрет на применение УСН

С 01.01.2016 г. не вправе применять УСН следующие организации и ИП:оказывающие услуги интернет-площадок;осуществляющие розничную торговлю через

интернет-магазин.Если сведения об интернет-магазине до 1

января 2016 года не исключены из Торгового реестра Республики Беларусь, то применять УСН с 01.01.2016 г. нельзя.

14

Термины

Розничная торговля - это вид торговли товарами, предназначенными для личного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью (дальнейшей перепродажей).Оптовая торговля - вид торговли товарами для использования в предпринимательской деятельности (дальнейшей перепродажи) и не связанна с личным использованием.

15

Электронные счёт-фактуры

С 01.07.2016 запускается механизм функционирования электронных счёт-фактур по НДС (ЭСФ). ЭСФ станет обязательным документом для всех плательщиков НДС.С момента введения ЭСФ будет основным документом для осуществления вычета НДС.

16

Процесс работы с ЭСФ

1.Продавцы при заключении сделок оформляют ЭСФ в подтверждение факта исчисления НДС и передают их покупателям.

2.Покупатели на основании полученных ЭСФ принимают к вычету суммы налога, указанные в них.

Электронный документооборот ЭСФ будет осуществляться через Портал электронных счетов-фактур МНС.

17

Применение ЭСФ

● Реализация объектов (в том числе на экспорт); ● Ввоз товаров в республику;● Приобретение объектов у иностранных организаций,

не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь;

● Перевыставление НДС;● При применении системы налогообложения без

уплаты НДС: при ввозе объектов или при их приобретении на территории страны у иностранных организаций.

18

Правила составления ЭСФ

По общему правилу ЭСФ выставляются продавцом не ранее дня отгрузки объектов.Для плательщиков, которые работают «по оплате» ЭСФ выставляется в день возникновения момента фактической реализации.При ввозе товаров из ЕАЭС — в день, на который приходится день уплаты НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате НДС и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

19

ЭСФ без направления покупателю

ЭСФ создаются для Портала без направления покупателю:● при реализации объектов покупателям, не

являющимся плательщиками НДС;● при реализации товаров с применением

расчетной ставки;● ввозе товаров на территорию Республики

Беларусь.

20

ЭСФ для розничной торговли

Плательщики НДС, занимающиеся розничной торговлей оформляют один ЭСФ по итогам месяца и направляют его только на Портал. В него включаются обороты по реализации товаров за месяц, а также по оказанию сопутствующих услуг.Если объекты реализуются юридическим лицам, то ЭСФ заполняется отдельно по каждому факту отгрузки и направляются на Портал и покупателю. В ЭСФ по итогам месяца сведения о данных отгрузках в таком случае не включаются.

21

Исправленный и дополнительный ЭСФ

Исправленный ЭСФ оформляется когда плательщик аннулирует показатели ранее выставленного счета. Например, при полном возврате объектов покупателем продавцу.Дополнительный ЭСФ составляется когда нужно только скорректировать показатели ранее выставленного ЭСФ. Например, при частичном возврате объектов покупателем продавцу.

22

Об ЭСФ на сайте МНС

Форма ЭСФ, порядок его создания, заполнения, выставления, получения, подписания и хранения будут установлены позже отдельным нормативным документом.В настоящее время с этой информация можно ознакомится на сайте МНС в разделе «Электронные счета-фактуры».

www.nalog.gov.by/ru/electronic_invoice_ru

23

Иные нововведения по НДС

С 2016 года установлено ограничение на вычет сумм НДС по товарам в случае их потери и порчи. Ограничение не распространяется на потери товаров в пределах норм естественной убыли, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП). Если порча или утрата выявлены после 01.01.2016 г., то надо уменьшить налоговые вычеты на суммы НДС, ранее принятые к вычету по этим товарам.

24

Иные нововведения по НДС

В 2016 году продолжает действовать 90-дневная отсрочка на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

25

Предельный размер выручки

Для ИП снижен с 13,7 млрд до 1,5 млрд руб. предельный размер валовой выручки, при котором они обязаны прекратить применение УСН. ИП вправе применять критерий валовой выручки за девять месяцев 2015 года — 10,3 млрд руб.

26

Новая ставка налога при УСН

Введена новая ставка налога при УСН — 16%. По такой ставке будут облагаться внереализационные доходы в виде сумм безвозмездно полученных денежных средств, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

27

Отмена ставки налога 3%

С 01.01.2016 отменена ставка в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров при УСН без НДС.

28

Снижение критерия площади объектов недвижимостиКритерий общей площади объектов недвижимости для целей уплаты налога на недвижимость при УСН снижен до 1000 м2 (в 2015 году — 1500 м2).Обязанность по исчислению и уплате налога на недвижимость наступает с начала 2016 года, если общая площадь по состоянию на 1 января 2016 года превышает 1000 м2.

29

Снижение критерия по численности

С 50 до 15 человек снижен критерий численности работников для плательщиков, которые будут обязаны использовать систему электронного декларирования.Норма о снижении критерия вступит в силу с 1 июля 2016 года.

30

Проиндексированы стандартные вычеты

С 01.01.2016 стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:● 830 000 руб. — если подлежащий

налогообложению доход физического лица не превышает 5 010 000 руб. в месяц

(в 2015 году — 730 000 руб. при получении дохода в размере не более 4 420 000 руб.);

31

Проиндексированы стандартные вычеты

● 240 000 руб. (в 2015 году — 210 000 руб.) — на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца;

● 460 000 руб. (в 2015 году — 410 000 руб.) — одинокому родителю, родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка;

● 1 170 000 руб. (в 2015 году — 1 030 000 руб.) — льготным категориям плательщиков.

32

Проиндексирован размер социального вычета на страхованиеПри представлении социального налогового вычета по договорам добровольного страхования с 2016 года можно включить сумму до 18 130 000 руб. (в 2015 году она составляла 16 000 000 руб.).

33

Изменения в порядке предоставления имущественного вычетаС 01.01.2016 исключена норма, которая позволяла применять вычет в сумме расходов на работы, связанные с внутренней отделкой жилья, если внутренняя отделка изначально предусматривалась договором о строительстве, а плательщик отказался от ее выполнения. Теперь вычет предоставляется в пределах окончательной стоимости строительства, указанной в договоре.

34

Предельные суммы доходов, освобождаемых от налогообложенияОсвобождаются от налогообложения доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), — в размере, не превышающем:● 14 940 000 руб. (в 2015 году — 13 190 000 руб.)

при получении доходов по месту основной работы (службы, учебы);

● 990 000 руб. (в 2015 году — 870 000 руб.)при получении доходов от иных организаций (кроме профсоюзных).

35

Новый объект подоходного налога

В отношении физических лиц установлена ставка подоходного налога 16% по доходам, исчисленным налоговым органом исходя из сумм превышения расходов гражданина над доходами по результатам проверки налоговой декларации о доходах и имуществе.

36

Новый объект подоходного налога

С 1 апреля 2016 года будут облагаться подоходным налогом процентные доходы, полученные физическими лицами при размещении денежных средств на срок:менее 1 года — по вкладам в белорусских рублях;менее 2 лет — по вкладам в иностранной валюте.Нововведения касаются процентных доходов,

причитающихся к получению с 1 апреля 2016 года по договорам, заключенным с 12 ноября 2015 года.

37

Единый или подоходный: что выбрать?

38

Ограничения при выборе

Уплачивать единый налог можно при розничной торговле товарами, относимыми к следующим группам:● продовольственные товары (за исключением

пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);

● автомототранспортные средства;

39

Уплата единого налога при реализации организациям или ИПМожно продавать товары организациям и ИП для собственного потребления и не применять ОСН.При реализации организациям и ИП товаров для их дальнейшей перепродажи необходимо применять ОСН и уплачивать по данной выручке подоходный налог.

40

Можно совмещать

ЕН при осуществлении розничной торговли вышеперечисленными товарами + ОСН при розничной торговле товарами, не указанными выше, при оптовой торговле или осуществлении иного вида деятельности, не подпадающего под уплату единого налога.

41

Нельзя совмещать

● единый налог или ОСН при розничной торговле через интернет-магазин + УСН по остальным видам деятельности;

● единый налог при розничной торговле через интернет-магазин + ОСН розничной торговле теми же товарами через торговые объекты и наоборот.

42

Пример

ИП в 2015 году применял УСН; С 1 января 2016 г. перешел на уплату единого

налога;В декабре 2015 г. была получена предоплата за

товар, отгрузка которого произведена в январе 2016 г.

Выручка также будет включена в базу для расчёта доплаты по единому налогу за январь 2016 г.

43

Переход с УСН на ОСН

Декларация по подоходному налогу за 1 кв. 2016 г. представляется до 20 апреля 2016 г. До этого момента извещать налоговый орган о смене системы налогообложения не требуется.При УСН учёт товаров в книге учёта доходов и расходов не ведётся. Необходимо перенести информацию об остатках товаров на 01.01.2016 г. в книгу учёта товаров (готовой продукции).

44

Переход на ОСН с уплатой НДС

Не позднее 20 января 2016 г необходимо уведомить налоговый орган о выборе квартала в качестве отчётного периода по НДС; ИП вправе самостоятельно выделить для вычета из остатков товаров (за исключением основных средств) суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении (ввозе) этих товаров и фактически отнесенные на увеличение их стоимости.

45

Примеры

1 января 2016 г. ИП перешел с УСН на ОСН:1. В декабре 2015 г. ИП были отгружены товары,

выручка от реализации по ним поступила в январе 2016 г. Доходы в такой ситуации должны облагаться подоходным налогом.

2. В декабре 2015 г. была получена предоплата за товар, отгрузка которого произведена в январе 2016 г. Выручка также будет включена в базу для расчёта подоходного налога в 1 кв. 2016 г. 46

Учёт при уплате единого налога

Учёт ведется в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза.

47

Отчётность при уплате единого налога

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется в налоговый орган не позднее 1-го числа отчетного периода, а ИП, зарегистрированными впервые, — не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.

48

Отчётный период — месяц.ИП, осуществляющий деятельность без использования торговых объектов, в качестве отчётного периода вправе выбрать квартал.

Отчётный период

49

Ставки единого налога

Ставки единого налога устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов. Ознакомиться с ними можно на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/111/

При осуществлении розничной торговли через интернет-магазин единый налог исчисляется исходя ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет.

50

Льготы при применении ЕН

● 25% в первые 3 месяца после регистрации ИП;● 20%:

○ для плательщиков, достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет;

○ для плательщиков - родителей в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет;

○ для плательщиков - родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

● на 100% для плательщиков - родителей, являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование (дневное). 51

Доплата по единому налогу

При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога исчисляется доплата единого налога в размере 5% с суммы такого превышения.

52

В валовую выручку включаются

● выручка от реализации товаров, определяемая как стоимость отгруженных в течение отчетного периода товаров;

● сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности.

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату отгрузкитоваров потребителю. 53

Уплата единого налога и НДС

ИП, уплачивающие единый налог обязаны исполнять обязанности по исчислению и перечислению в бюджет НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций.

54

Учёт при ОСНУчёт ведётся в следующих книгах:● книге учета основных средств;● книге учета нематериальных активов;● книге учета отдельных предметов в составе

средств в обороте;● книге учета сырья и материалов;● книге учета товаров (готовой продукции);● книге учета доходов и расходов;● книге учета сумм НДС.

55

Налоги при применении ОСН

● подоходный налог по ставке 16%;● НДС 10 или 20%

обязательно, если выручка за 3 последовательных календарных месяца превысит в совокупности 40 000 евро.

56

Отчётность при ОСН

Декларации по подоходному налогу и НДС представляются по завершении каждого квартала до 20 числа:20 января;20 апреля;20 июля;20 октября.

57

Объект налогообложения при ОСН

Объект налогообложения — доходы от осуществления предпринимательской деятельности. Такие доходы делятся на:● доходы, полученные от реализации

товаров (работ, услуг);● внереализационные доходы,

непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). 58

Исчисление налоговой базы при ОСН

<Валовая выручка> – <Проф. налоговый вычет>– <Станд. налоговые вычеты>– <Социальные налоговые вычеты>– <Имущественный налоговый вычет>

59

Профессиональный налоговый вычет

ИП могут применить профессиональный вычет:1. в сумме фактически произведенных и

документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2. в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

60

Документы, подтверждающие расходы ИП1. составленные в соответствии с

законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень (накладные, кассовые ордера и т.д.);

2. первичные учетные документы, содержащие обязательные реквизиты (акты);

3. иные документы, подтверждающие расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживаниев гостинице, кемпинге). 61

Типы расходов ИП при ОСН

● затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);

● внереализационные расходы (расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)).

62

Типы затрат по производству и реализацииМатериальные расходы;Расходы на оплату труда;Амортизационные отчисления;Расходы на социальные нужды;Прочие расходы.

63

Материальные расходы

К данным расходам относятся в т.ч. расходы:● на приобретение товаров, предназначенных

для последующей реализации;● на приобретение материалов, используемых

для упаковки, на другие производственные и хозяйственные нужды.

64

Расходы на оплату труда

Данные расходы определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов:● на дату перечисления денег на карт-счета;● при выплате наличными денежными

средствами - на дату оплаты.

65

Амортизационные отчисления

Это амортизационные отчисления от стоимости основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;К основным средствам можно отнести: компьютер, ноутбук, принтер и прочую технику, участвующую в предпринимательской деятельности.К нематериальным активам может относится, например, сайт. 66

Расходы на социальные нужды

Включаются взносы в ФСЗН 34% и Белгосстах 0,6% от зарплаты наёмных работников.Взносы в ФСЗН, уплачиваемые с деятельности ИП, валовую выручку не уменьшают.

67

Прочие расходы

В составе прочих расходов можно учесть расходы, не перечисленные выше, если они связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Например, к ним относятся:● оплата за дальнейший хостинг сайта;● абонентская плата за обслуживания

подключения к ЕРИП, за интернет-эквайринг;● плата за использование сервиса

Ассистент. 68

Сравнение ЕН и ОСН без уплаты НДС

(тыс.руб.)

69

ЕН ОСНСтоимость товара

100 000

Наценка 20% 50% 20% 50%

Выручка 120 000 150 000 120 000 150 000

Ставка налога 1 180 16%

Сумма налогов 4 820 6 320 3 200 8 000

Сравнение ЕН и ОСН с уплатой НДС(тыс.руб.)

70

ЕН ОСН

Стоимость товаров

900 000

в т.ч. НДС 150 000

Наценка 10% 30% 10% 30%

Выручка 990 000 1 170 000 990 000 1 170 000

в т.ч. НДС - - 165 000 195 000

Ставка налогов 1 180 16%, 20%

Сумма налогов 48 320 57 320 12000 36000

НДС - - 15000 45000

Итого: 48 320 57 320 27 000 81 000

Где посмотреть?

Посмотреть «нормативку», скачать шаблоны книг и деклараций, инструкции по их заполнению и т.п. можно на сайте МНС РБ в разделе «Налогообложение ИП»:http://www.nalog.gov.by/ru/nalogooblazheniye-ip/

71

Переход организации с УСН на ОСН

На ОСН необходимо вести бухгалтерский учёт в соответствии с:Законом о бухгалтерском учёте;Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и

расходов;Типовым планом счетов бухгалтерского учета и

Инструкцией о порядке его применения;Иными нормативными правовыми

актами по бухгалтерскому учету.72

Пример

Организация перешла с УСН с ведением учета в книге на ОСН с 2016 г.;

В январе 2016 г. поступила оплата за товары, отгруженные в период применения УСН.

Для целей исчисления налога на прибыль организация в I квартале 2016 г. должна отразить выручку от реализации этих товаров.

Соответственно в I квартале 2016 г. организация вправе включить в затраты покупную стоимость товаров. 73

Вычеты по НДС

При переходе с УСН без НДС на ОСН организация вправе самостоятельно выделить для вычета из остатков товаров (за исключением основных средств) суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении (ввозе) этих товаров и фактически отнесенные на увеличение их стоимости.

74