CAJA Y BANCOSCAJA Y BANCOS

CATEDRA DE AUDITORIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICASUNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL

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Ciclo de TesoreríaCiclo de Tesorería

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NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES CONTENIDAS EN LOS EECCCONTENIDAS EN LOS EECC

CONCEPTO:Son las partidas que poseen características de liquidez, certeza y efectividad, y sirven como

medios de pago.INFORMACION COMPLEMENTARIA:

Cuentas que no forman parte de este rubro:depósitos a plazo fijo,

cheques recibidos con pedido de depósito diferido.Intensión de la empresa de mantener la

liquidez.Cuentas a la vista

Exposición del criterio de valuación.Nota: Bienes de Disponibilidad restringida.

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OBJETIVOS DEL EXAMENOBJETIVOS DEL EXAMEN

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EXISTENCIAEXISTENCIA El efectivo y los saldos bancarios tienen origen El efectivo y los saldos bancarios tienen origen en operaciones reales?en operaciones reales?

PERTENENCIAPERTENENCIA Los bienes pertenecen a la empresa, no han Los bienes pertenecen a la empresa, no han sido cedidos a terceros?sido cedidos a terceros?

INTEGRIDADINTEGRIDAD Todos los bienes del inventario están Todos los bienes del inventario están registrados y no existen duplicaciones?registrados y no existen duplicaciones?

VALUACIONVALUACION El valor de los bienes no supera su valor El valor de los bienes no supera su valor recuperable, según normas contables recuperable, según normas contables vigentes?vigentes?

EXPOSICIONEXPOSICION Criterios corrientes y no corrientes, Criterios corrientes y no corrientes, información complementaria completa y información complementaria completa y correcta?correcta?

UNIFORMIDADUNIFORMIDAD Se utiliza el mismo criterio que en el ejercicio Se utiliza el mismo criterio que en el ejercicio anterior y para todas las cuentas del rubro?anterior y para todas las cuentas del rubro?

Preguntas:?Preguntas:?

1.- ¿Cómo definimos el sistema de control interno?

2.- ¿Cómo hacemos la auditoría externa de este ciclo?

55INDICEINDICE

OBJETIVOS DEL EXAMENOBJETIVOS DEL EXAMEN•De Control Interno:

– Relevamiento del Ambiente de Control– Existencia de Separación de funciones– Análisis de la Estructura adecuada– Políticas y normas establecidas con respecto al

manejo de fondos aseguren la máxima efectividad.– Que las cobranzas recibidas sean controladas y

depositadas en su totalidad.– Tener siempre presente la posibilidad que exista

fraude interno y/o externo en algún circuito o proceso.

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Control Interno: RelevamientoControl Interno: Relevamiento

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UNL - FCE - Cátedra Auditoría 2014 -

CONTROL INTERNO: Diseño de las pruebas CONTROL INTERNO: Diseño de las pruebas sobre los controles de la empresasobre los controles de la empresa

Pruebas de control interno: Pruebas de control interno: efectividadefectividad

Tipos Tipos de de

ProceProcedimiedimientosntos

Cuestionarios al Cuestionarios al personal dueño del personal dueño del procesoprocesoInspección de la Inspección de la documentación clavedocumentación claveObservación de las Observación de las operaciones de la operaciones de la empresaempresaAplicar los controles y Aplicar los controles y comparar los comparar los resultados con los resultados con los esperados para esperados para detectar desvíos o detectar desvíos o erroreserrores

Pruebas de los controles:Pruebas de los controles:

NaturaNaturaleza de leza de

la la pruebapruebaRef. a Ref. a papelepapele

s de s de trabajotrabajo

El control existe?El control existe?

El control opera El control opera efectivamente?efectivamente?

Existen controles que Existen controles que no aparecen en el no aparecen en el diseño? diseño? Que nivel de confianza Que nivel de confianza le asigna el auditor al le asigna el auditor al control analizado?control analizado?

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO•LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

• separación de funciones • Registración de los movimientos• documentación

•EL MANEJO DE LOS FONDOS• políticas de administración financiera• autorizaciones

•LOS FONDOS DE CAJA• Custodia : medidas de Seguridad y protección• Función de Tesorería y cajeros

•LAS COBRANZAS• Procedimientos escritos a seguir, ej. Depósito Íntegro el

día siguiente, que no se utilice para realizar pagos

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CONTROL INTERNO - (Cont.)CONTROL INTERNO - (Cont.)– PAGOS CON CHEQUES

• Normas escritas, aviso a proveedores y al personal• Autorización por funcionario o personal jerárquico

establecido --> orden de pago• Legajo de pago

– DESEMBOLSOS EN EFECTIVO• Sistema de Fondo Fijo; formularios, Normas, autorización,• Cancelación de los comprobantes respectivos.• Reposición del Fondo Fijo.

– CANJES DE CHEQUES DE TERCEROS• Evitar la práctica respectiva• Normas escritas, sanciones

– PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES• Subdiarios, Mayores, Conciliaciones

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PROCESO DE COMPRASPROCESO DE COMPRAS•Requerimiento de compra:

– Punto de pedido•Necesidad de autorización previa•Tramitación de la compra:

– Pedido de cotizaciones (tres mínimo)– Estudio de calidad, precio, plazo de entrega,

forma de pago, etc.– Toma de la decisión: a quien comprar.– Control de lo solicitado con el remito del

proveedor.– Pago --> cotejo de la factura del Proveedor con

el remito y con la nota de pedido

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CIERRE DE EJERCICIO: CIERRE DE EJERCICIO: Procedimientos sustantivosProcedimientos sustantivos

•Arqueos de Caja, Tesoro•Rendición de Fondo Fijo – análisis de su utilización•Revisión de las Conciliaciones Bancarias

– de saldos – de movimientos

•Circularización a Bancos•Imputaciones de gastos bancarios, IVA, Cheques

pendiente de pago, Depósitos pendientes de acreditación, otros movimientos

•Revisión de operaciones matemáticas•comprobantes anulados, correlatividad de los mismos •registros contables y extracontables•Procedimientos de pagos y cobranzas•Transferencias entre cuentas, situación financiera

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Objetivos de la Auditoría •Pruebas de ValidaciónIntegridad: Los saldos de Caja y Tesoro representan todas las disponibilidades que pertenecen a la Compañía incluyendo los que están en depósito en poder de terceros y en tránsito.

• Verificar que todos los ítems correspondientes a disponibilidades se encuentren registrados.

Exactitud: Los registros de caja son matemáticamente correctos y concuerdan con el mayor general.

• Efectuar arqueo del efectivo y cotejarlo con los registros.

Existencia: Todas las cuentas bancarias registradas al cierre existen y están en condiciones de ser utlizadas .

• Obtener confirmaciones de Entidades Bancarias que posean cuentas aperturadas a nombre de la empresa.

Corte: Todos los depósitos y todas las transferencias a terceros han sido registrados en el período correspondiente.

• Prueba de los cortes de documentación efectuados al cierre.• Revisión de notas de débito y crédito posteriores.

Objetivos de AuditoríaObjetivos de Auditoría

Objetivos de la Auditoría •Pruebas de ValidaciónDerechos y Obligaciones: Las disponibilidades registradas son de propiedad de la Compañía.Toda restricción sobre la disponibilidad de los bienes ha sido debidamente identificada.

• Consultar con la gerencia si existen bienes de propiedad de terceros.• Revisión de confirmaciones.• Revisión de convenios de préstamos a efectos de determinar si existen restricciones a la disponibilidad de las cuentas bancarias.

Presentación/Revelación: Los compo-nentes del rubro están apropiadamente clasificados y revelados y se expone la información que corresponde de acuerdo con las normas contables vigentes.

• Obtener confirmaciones de terceros que posean efectivo de la Compañía. •Verificar adecuada exposición •Verificar adecuada revelación de posibles restricciones a al disponibilidad de las cuentas.

Factor de Riesgo Implicancias para la auditoriaLa situación financiera ha variado significativamente, hacia la liquidez.

Aplicar procedimientos sustantivos para verificar que no existan pasivos ocultos

Los pagos realizados no se imputan al período que corresponde

Verificación de los procedimientos utilizados para la registración contable del rubro

La entidad opera con más de veinte entidades y realiza una cantidad importante de transferencias entre sus propias cuentas.

Prestar atención a posibilidades de fraude o de errores en las imputaciones contables.

Factores de riesgo Inherentes

Anexo IV. Cómo se pasa al plan de trabajo Anexo IV. Cómo se pasa al plan de trabajo detallado ?detallado ?

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Paso 1.- Relevamos el SCI de los ciclos de negocio relevantes.

Paso 2.- Identificamos y evaluamos factores de riesgo de control.

Paso 3.- Identificamos controles clave (de existir)

Paso 4.- Incorporamos evaluación RDEM de la estrategia general.

Paso 5.- Desarrollamos respuestas de auditoría (enfoque de auditoría + procedimientos específicos para cada tema).

Paso 6.- Integramos procedimientos, alcances, equipo de trabajo y tiempos esperados de realización.

UNL. FCE. Cátedra Auditoria. Froidevaux.UNL. FCE. Cátedra Auditoria. Froidevaux.

Procesos sistemasProcesos sistemas

Relevamiento del circuito administrativoRelevamiento del circuito administrativo

FluxogramaFluxograma