1. Cine sunt potrivit Legii nr.571/2003 privind codul fiscal ,persoanele obligate la plata impozitului pe profit:a) persoane juridice romane in asociere cu persoane juridice straine;b) persoane juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul unui sediu permanent in Romania;c) persoane fizice rezidente,in asocieri care nu dau nastere unei persoane juridice.

2. Care este cota de impozitare pentru profilul realizat din export in anul fiscal 2005:a) 5%;b) 6%;c) 16%.

3. Care este cota de impozitare a profitului in cazul contribuabililor care desfasoara activitati de natura discotecilor si cazionurilor:a) cota standard de 16%;b) cota standard de 16% plus o cota optionala de 22% ;c) cota standard de 16% dar nu mai putin de 5% din veniturile realizate din aceste activitati.

4. Profitul impozabil se determina ca :a) diferenta intre veniturile realizate di orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal ;b) diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal,din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile ;c) diferenta intre veniturile incasate intr-un an fiscal si cheltuieli aferente acestora.

5. Care este , conform Legii 571/2003 privind Codul fiscal ,regimul deductibilitatii dobanzilor :a) deductibile integral;b) limitate la nivelul veniturilor din dobanzi plus 10% din celelalte venituri, daca gradul de indatorare este mai mic ca unu ;c limitata la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei de la alte entitati decat institutiile de credit autorizate.

6. Regimul de amortizare accelerata de aplica pentru :a) activele corporale si necorporale ,indiferent de tipul acestora ;b).. numai pentru echipamente tehnologice ,respectiv masini si utilaje ,instalatii de lucru ,computere si echipamente periferice ale acestora ;c) pentru echipamente tehnologice,respectiv masini,utilaje si instalatii de lucru ,computere si echipamente periferice ale acestora ,precum si pentru brevetele de inventie.

7. In cazul leasigului financiar ,cheltuielele de amortizare se deduc de catre :a) . utilizator ;b) proprietar ;c) locator.

8. Un sediu permanent include :a) un loc de conducere,o sucursala,un birou, o fabrica,un magazin,un atelier,precum si o mina,un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale ;b) un loc fix de activitate numai in scopul achizitionarii de produse,de bunuri,sau colectari de informatii ;c) mentinerea unui stoc de produse sau de bunuri numai pentru expunerea in cadrul unui targ comercial sau al unei expozitii si care pot fi vandute la inchiderea targului sau a expozitiei.

9. Metodele utilizate pentru determinarea valorii de piata a tranzactiilor dintre persoane asociate, ce va fi recunoscuta de autoritatea fiscala,sunt :a) metoda compararii pretului ,metoda pretului de revanzare,metoda cost-plus ;b) metoda aprecierii, pe baza datelor disponibile ;c) metode pretului de cost.

10. Venitul net din salarii se determina prin deducerea din venitul brut din salarii a cheltuielilor reprezentand :a) contributiile obligatorii aferente unei luni ,datorate ,potrivit legii,de salariati ;deducerea personala acordata pentru luna respectiva ,cotizatia sindicala platita si contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale pana la echivalentul in lei a 200 euro anual ;b) contributia pentru asigurarile sociale de sanatate ;c) contributiile obligatorii datorate,potrivit legii, de salariati ,deducerile personale,precum si o cota de 15% din deducerea personala de baza, acordata cu titlu de cheltuieli profesionale.

11. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se determina :a) prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 30% aplicata asupra venitului brut ;b). prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut c) prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cote forfetare de cheltuieli : 50% aplicata la nivelul brut in cazul constructilor ; 30% aplicata la nivelul brut in celelalte cazuri.

12. Activitaile desfasurate in interiorul zonelor libere sunt purtatoare de TVA :a). da, cu unele exceptii ;

1

b) nuc) da, cu conditia ca valoarea operatiunii sa depaseasca valoarea de 50.000euro.

13. Ce se intelege prin operatiuni cu plata ,in sensul legii,privind TVA. Prin operatiuni cu plata se intelege:a) obligativitatea existentei unei legaturi directe intre operatiunea efectuata si contrapartida obtinuta;b) obligativitatea efectuarii platii TVA in numerar ;c) efectuarea platii TVA prin virament.

14. In sensul legii privind TVA , se considera livrari de bunuri :a) vanzarea de bunuri cu plata in rate ;b) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati sau a altor cauze de forta majora;c) scoaterea in mod gratuit a unor cantitati de produse din rezervele de stat pentru acordarea de ajutoare umanitare externe sau interne.

15. Cand intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata in cazul livrarilor de bunuri si/sau servicii care se efectueaza continu,ex.energie electrica ,termica,gaze naturale ?a) la data stabilirii debitului beneficiarului pe baza de factura fiscala sau alt document legal ;b) la data intocmirii decontului de TVA ;c) la data depunerii decontului de TVA la organul fiscal.

16. In baza de impozitare a TVA sunt cuprinse :a) dobanzile percepute pentru plati cu intirziere ,vanzari cu plata in rate,operatiuni de leasing ;b) impozitele,taxele ,daca prin lege nu se vede altfel ,exclusiv TVA ;c) sumele achitate de furnizor sau prestator in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia.

17. N u poate fi dedusa taxa pe valoarea adaugata aferenta intrarilor referitoare la :a) bauturi alcoolice si produse din tutun destinate populatiei;b) operatiuni care au legatura cu activitatea economica a persoanelor impozabile ;c) bauturi alcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de protocol.

18. Care sunt persoanlele supuse impozitului pe veniturile microintreprinderilor :a) toate persoanele juridice romane,care , la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent ,indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii : sunt producatoare de bunuri materiale ,presteaza servicii si/sau desfasoara activitate de comert ;au de la 1 pana la 9 salariati ; au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro ; capitalul social este detinut de persoane ,altele decat statul,autoritatile locale si institutiile publice.b) Toate persoanele fizice sau juridice care,la data de 31 decembrie a a nului precedent ,indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii : sunt producatoare de bunuri materiale ,presteaza servicii sau desfasoara activitate de comert ;au pana la 9 salariati ; au realizat venituri reprezentand echivalentul inlei pana la 100.000 euro inclusiv au capital integral privat.c) Toate persoanele juridice care , la data de 31 decembrie a anului precedent , indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii : sunt producatoare de bunuri materiale ,prestari servicii sau desfasoara activitate de comert ;au pana la 9 salariati ;au realizat venituri reprezentand echivalentul in lei de pana la 100.000 euro inclusiv.

19. Contribuabilii supusi impozitului pe venituri ( microintreprinderile) beneficiaza de :a) reducerea cu 50% a impozitului ,in cazul reinvestirii profitului in active corporale sau necorporale amortizabile ;b) nu beneficiaza de reducere sau scutire de impozit ;c) scutire de plata impozitului pe venit pe o perioada de 2 ani.

20. Ce sunt redeventele ?a) sume incasate pentru vanzarea bunurilor ;b) plati de orice fel ,inclusiv cele in natura,primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricarui drept(drept de autor,brevet,licenat de program de calculator) ;c) impozite de achitat.

21. Care este cota de impozit datorat de nerezidenti pentru veniturile provenind din transporturi internationale aeriene,navale,rutiere si feroviare realizate din Romania :a) 10% ;b) 15% ;c) 25%.

22. Cum se impun veniturile realizate de nerezidenti din inchiderea si subinchirierea bunurilor mobile si imobile aflate pe teritoriul Romaniei :a) aplicand cota de 10% asupra veniturilor realizate ;b) se impun potrivit legislatiei care reglementeaza impozitarea unor semenea venituri realizate de persoanele fizice sau juridice

2

romane ;c) aplicand cota de 15% asupra veniturilor realizate.

23. Personale fizice romane fara domiciliu in Roamnia si persoanele fizice straine care realizeaza venituri din activitati desfasurate pe teritoriul Romaniei sunt obligate sa completeze si sa depuna declaratie de inregistrare fiscala pentru persoanele straine in vederea atribuirii numarului de identficare fiscala si eliberarii certificatului de inregistrare fiscala :a) in termen de 15 zile de la trecerea frontierei de sta a Romaniei ;b) in termen de 25 zile de la obitnerea primului venit ;c) in termen de 15 zile de la obtinerea primului venit.

24. Care sunt cotele de impunere aplicate veniturilor realizate de o persoana rezidenta a unui stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care prezinta certificatul de rezidenta fiscala , in original, eliberat de organul fiscal din tara de rezidenta ,prin care sa se ateste ca este rezident al statului respectiv si ca ii sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri :a) cotele prevazute de legislatia privind impunerea unor venituri realizate din Romania de persoane fizice si persoane juridice nerezidente ;b) cotele prevazute in conventia de evitare a dublei impuneri ;c) cotele de impozitare din legislatia interna,daca sunt mai favorabile decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri .

25. Cum se determina venitul anual impozabil si impozitul pe reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine autorizate,potrivit legii ,sa-si desfasoare activitatea in Romaniei :a) prin insumarea veniturilor lunare realizate,facturate clientilor ,din care se scad cheltuielile deductibile efectuate cu realizarea veniturilor la care se adauga cheltuielile nedeductibiele ;b) prin insumarea veniturilor lunare realizate facturate clientilor ,din care se scad cheltuielile deductibile efectuate cu realizarea veniturilor;c) impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul in lei al sumei de 4000 euro.

26. Persoanle juridice romane sunt obligate la plata impozitului pe profit pentru :a) profitul obtinut din orice sursa ;b) profitul obtinut numai din Romania ;c) profitul obtinut numai din strainatate.

27. Care este regimul fiscal al veniturilo din activitati economice realizate de persoanele juridice cu scop patrimonial :a) impozabile in totalitate ;b) exceptate in totalitate ;c) exceptate,in limita a 15000 euro intr-un an fiscal,dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile.

28. Sunt considerate cheltuieli deductibile ,conform Codului fiscal privind impozitului pe profit :a) cheltuielile de sponsorizare si /sau mecenat efectuate ,potrivit legii ,daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii : sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri ;nu depasesc mi mult de 20%din impozitului pe profit datorat ; perisabilitatile in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale de stat.b) Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate, potrivit legii , in limita de 5% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor si totalul cheltuielilor,inclusiv accizele ,mai putin cheltuiala cu impozitul pe profit si cheltuielile cu sponsorizarea si/sau mecenatul ; perisabilitatile in limitele prevazute innormele aprobate prin hotarae a Guvernului ;c) Amenzile,confiscarile,majorarile de intarziere si penalitatile de intarziere datorate,catre autoritatile romane,potrivit prevederilor legale ,altele decat cele prevazute in contractele comerciale ; cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate,potrivit legii in limita a 5% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor si totalul cheltuielilor ,inclusiv accizele ,mai putin cheltuiala cu impozitul pe profit si cheltuielile cu sponsorizarea si/sau mecenatul.

29. Care este regimul fiscal al pierderilor anuale in cazul platilor de impozit pe profit :a) se recupereaza din profiturile impozabile din anul urmator;b) se recupereaza din profiturile impozabile in urmatorii 5 ani consecutivi ;c) se recupereaza din profiturile impozabile in urmatorii ani ,pana la stingere.

30. Care erau categoriile de venit supuse impozitului pe venitul anual global in anul 2004 ?a) venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din pensii ;venituri din cedarea folosintei bunurilor

b) venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din cedarea folosintei bunurilorc) venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din cedarea folosintei bunurilor ; venituri din activitati agricole.

3

31. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice reprezentand :a) sume sau bunuri primite sub forma de sponsorizari ,mecenat sau donatii ;b) dobanzi aferente depozitelor la termen ;c) castiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare.

32. In ce cazuri platitorii de venituri de natura salariala aveau obligatia sa determine venitul anual impozabil din salarii si sa efectueze regularizarea acestuia in anul 2004 :a) pentru angajatii permanenti care au declarat ca nu au alte surse de venit ;b) pentru ahgajatii permanenti care au declarat ca nu alte surse de venit care se cuprind in venitul anual global impozabil ;c) pentru angajati permanenti .

33. Care este termenul de plata a diferentelor de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere emisa de organul fiscal :a) in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere ;b) in termen de 30 de zile pentru sume de pana la 1000000lei si intr-un interval de 60 de zile in cel mult doua rate egale lunare ,pentru sume ce depasesc 1000000lei, de la data comunicarii deciziei ;c) in termen de 60 de zile de la data emiterii deciziei de impunere.

34. Cum se determina venitul impozabil lunar din pensii :a) prin scaderea dn venitul brut din pensie a unei sume fixe neimpozabile lunare de 5.000.000lei ;b) prin scaderea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii ;c) prin scaderea din venitul brut din pensie a contributiee pentru asigurarile sociale de sanatate ,precum si a unei sume fixe neimpozabile lunare de 5.000.000lei.

35. Care este cota de impozitare a cstigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare :a) 10% ;b) 1% ;c) 5%.

36. Care era plafonul veniturilor realizate de persoanele impozabile care aveau obligatia sa solicite inregistrarea ca platitori de TVA,pentru anul 2002 ?a) 1.7 miliarde lei ;b) 1.5 miliardelei ;c) 2.0 miliarde lei.

37. Care este termenul de rambursare a TVA ,in cazul in care contribuabilul a solicitat rambursare cu control anticipat :a) 15 zile de la data depunerii cererii de rambursare ;b) 30 zile de la data depunerii cererii de ramursare ;c) 90 zile de la data depunerii cererii de rambursare.

38. Nu se calculeaza accize pentru :a) produsele de natura celor supuse accizelor acordate ca dividentde sau ca plata in natura actonarilor ,asociatilor si dupa caz prsoanelor fizice ;b) produsele de natura celor supuse accizelor consumate pentru reclama si publicitate ;c) produsele livrate la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare,pe perioada in care au acest regim.

39. Pentru produsele supuse accizelor ,provenite din import ,plata accizelor se face :a) lunar,pana la data de 25 a lunii urmatoare ;b) trimestrial,pana la data de 10 a primei luni din trimestrul urmator ;c) la momentul inregistrarii declartiei vamale de import.

40. Agentii economici platitori de accize sunt obligati sa se inregistreze ca platitori de accize :a) la organele fiscale teritoriale ,conform dispozitiilor legale privind inregistrarea fiscala ;b) la sediul MFP ,conform dispozitiilor legale privind inregistrarea fiscala ;c) la Primaria pe raza careia isi desfasoara activitatea agentul economic.

41. Platitorii de accize si de impozit la titeiul si la gazele naturale din productia interna au obligatia :a) sa declare lunar,la organul fiscal teritorial la care sunt luati in evidenta ca platitori de taxe si impozite ,sumele datorate la bugetul de stat cu acest titlu ,prin completarea declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat ;b) sa depuna lunar deconturile privind accizele si impozitul la titeiul si la gazele naturale din producita interna ,conform dispozitiilor legale privind declararea obligatiilor de plata la bugetul de stat ;c) sa declare trimestrial la organul fiscal teritorial ,la care sunt luati in evidenta ca platitori de taxe si impozite ,sumele datorate la bugetul de stat cu acest titlu ,prin completarea declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

42. Cum se determina impozitul pe venitul microintreprinderilor ?

4

a) prin aplicarea unei cote de 1% asupra veniturilor obtinute din orice sursa ;b) prin aplicarea unei cote de 3% asupra veniturilor realizate din orice sursa ,din care s-a scazut dupa caz valoarea caselor de marcat achizitionate ;c) prin aplicarea unei cote de 1.5% asupra veniturilor realizate din orice sursa ,din care s-a scazut valoarea activelor corporale si necorporale achizitionate.

43. In cazul in care,in cursul anului fiscal,una din conditiile impuse pentru regimul de impunere pe venitul microintreprinderilor nu mai este indeplinita ,pentru anul fiscal respectiv contribuabilul are obligatie:a) de a trece din oficiu la regimul de impunere pe profit;b) de a opta prin cerere depusa la organul fiscal ,pentru pastrarea regimului de impunere pe venitul microintreprindeii ;c) de a pastra regimul de impunere pe venitul microintreprinderilor pe anul respectiv ;

44. Cum se stabileste impozitul pe reprezentantele societatilor comerciale si organizatiilor economice straine autorizate ,potrivit legii ,care isi desfasoara activitatea in Romania :a) echivalentul in lei a sumei de 4.000 euro ,stabilita pentru un an fiscal ;b) prin aplicarea cotei de 19% la venitul anual impozabil ;c) prin aplicarea cotei de 25% la venitul anual impozabil.

45. Impozitul pe reprezentante este constituit din :a) stabilit in suma fixa anuala ;b) o suma mai mare decat impozitul aferent normelor de venit ,stabilite de tipuri de reprezentante ;c) mai mic de 10% din venitul anual realizat din comisioanele incasate.

46. In cazul incetarii activitatii ,reprezentantele sunt obligate sa prezinte declaratia fiscala finala la organul fiscal in raza caruia isi au sediul ,in termen de :a) 30 zile de la data la care reprezentanta a fost desfintata ;b) 15 zile de la data depunerii autorizatiei de functionare ;c) 20 zile de la data depunerii autorizatiei de functionare.

47.Grupati veniturile de mai jos in impozite directe, impozite indirecte si venituri nefiscale, conform clasificatiei bugetare:a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;d) taxe vamalee) impozitul pe divididende de la societatile comercialef) impozit pe venitg) impozit pe veniturile microintreprinderilorh) taxe consularei) taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.Raspuns: Impozite directe: a, e, f, g Impozite indirecte: b, c,d Venituri nefiscale: h, i

48. Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al ro pe anii 2004 si 2005.Det.ponderea veniturilor fiscalesi cresterea absoluta si relativa a veniturilor fiscaleRaspuns: Venituri fiscale : 2004 2005Impozit pe profit 49.210,00 60.710,00Accize 68.915,00 97.733,00Impozit pe veniturile din salarii 59.176,00 66.435,00Impozit pe ven.din divid. 2.400,00 6.400,00Impozit pe divid.de la SC 1.980,00 2.850,00T.V.A. 110.150,85 126.692,54TOTAL: 291.831,85 360.820,54Total ven.bugetare: 292.233,85 362.068,54Pondere ven.fiscale: 99,86% 99,66%Cresterea absoluta a ven.fiscale: 68.988,69Cresterea relativa a ven.fiscale: 23,64%

49. O s.c. supusa impozitului pe profit.Det cat este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trim.II.Raspuns: Sem.I 2005: ven.totale: 50.000 mil. Lei din care bar de noapte: 40.000 mil. Lei ch.deductibile: 35.000 mil.leiimp. profit = ?regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din ac.act.La ch. Nu precizeaza daca sunt aferente activitatii de bar de noapte. Voi folosi prorata. E ok?

5

Ch.bar de noapte: 35.000 x 40.000/50.000 = 28.000 Profit impozabil bar de noapte: 40.000 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% = 1.920. 5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% = 480Impozit profit total: 2.000+480=2.480Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 => imp.profit de plata af.trim.II = ?Nu are de plata, ci platit in plus: 4.000-2.480=1.520.

50. O organizatie nonprofit realizeaza. Det.imp pe profit datorat pt.activ desf in 2006.curs de schimb 36.500.Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR annual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.Ven.neimpozabile: 500+1.500+3.000=5.000Ven.din act.ec.:1.000.000.000Ch.af.act.non-profit: 4.800Ch.af.act.ec.:70010% din ven.neimp.: 5.000 mil.x10%=500.000.000 15.000 EUR x 36.500 = 547.500.000 => ven.neimp.din act.com: 500.000.000 ven.impozabile: 1.000.000.000-500.000.000 = 500.000.000ch.af.ven.impozabile (cheie): 700.000.000 x 500/1000 = 350.000.000 profit impozabil: 500.000.000-350.000.000=150.000.000 => imp.profit: 150.000.000x16%=24.000.000

51. Se dau urm.tipuri de cheltuieli .clasificati p.d.v.al impozitului pe profit .Raspuns:a) chelt.deductibile:- ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat- ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei- ch.cu achizitionarea ambalajelor- ch.cu marfurile vanduteb) chelt.cu deductibilitate limitata- ch.protocol- ch.provizioane- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori c) chelt.nedeductibile - ch.cu impozitul pe profit - ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane- ch.aferente veniturilor neimpozabile

52. O s.c. realizeaza urmat. venit.si chelt. Det. Impozitul pe profit datorat de societatea comerciala

Cont Suma Cont Suma707) 50.000704 20.000761 1.000

Total venituri 71.000

607 10.000628 2.000623 1.000641 3.000Amenzi 600Tichete masa in lim.leg. 200Tichete masa peste lim.leg. 30.000TOTAL CHELTUIELI 46800

Total ven. 71.000 Total ch. 46.800 Impozit profit = ?Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-484=516Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307

53. O s.c. realiz. In 2005 venit.totale .det.val. imp.pe profit de plata aferent anului 2005. Ven.impozabile: 10.000

6

Ch.ded. 8.000Separat:ch.dobanzi: 1.200Cap.propriu: inc.an: 125.000

Sf.an: 150.000 => CP mediu 125.000+150.000)/2=137.500Val.imprum.term.lung: inc.an: 400.000

sf.an: 300.000 => cap.imprum.mediu 400.000+300.000)/2=350.000=> grad de indatorare: 350.000/137.500= 2.54

54. O s.c. a realizat det.care este suma imp.pe profit pe care soc. Trebuie s-o plateasca la 25 iulie 2005,stiind ca imp. Pe profit const. Pt.primul trim. A fost platit la termenul legal.Ven.total impozabil: 40.000CA: 38.000Ch.totale: 30.000, din care ch.imp.profit: 600Separat: ch.sponsorizare: 250Profit impozabil = 40.000-30.000-250+600+250=10.600 => imp.profit datorat: 10.600x16%=1.696.2 din CA: 38.000 x 2=7620% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339 scadem din imp.profit datorat suma de 76= > imp.profit=1.696-76=1.620in trim I s-a achitat suma de 600 => imp. de plata la 25 iulie: 1.620-600=1.020

55. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele neimpozabile, in sensul impozitului pe venit:a) ven.din dividendeb) ven.din pensii pentru invalizi de razboic) indemnizatia pt.incapacitate temporara de muncad) sumele primite sub forma de sponsorizaree) indemnizatia pt.cresterea copiluluif) indemnizatia lunara a asociatului unicg) indemnizatiile din activitati desfasurate, ca urmare a unei functii de demnitate publicah) venituri din cedarea folosintei bunurilori) venituri din drepturi de proprietate intelectualaj) venituri din jocuri de noroc.Raspuns: b,d,e.

Problema 56- sal.de baza: 5.000.000 lei- spor de vechime 15%: 5.000.000 x 15%=750.000 Spor cu caracter permanent? da- tichete masa: 20 x 65.000 = 1.300.000- cadou 8 martie: 2.500.000.- are in intretinere 2 persoaneven.net din salarii=?Imp.salarii=?Sal.net=?Sal.brut=5.000.000+750.000+1.300.000+2.500.000=9.550.000Neimpozabil: din cadou: 1.500.000Fd.somaj 1%: (5.000.000+750.000) x 1% = 57.500CAS: (5.000.000+750.000+2.500.000-1.500.000) x 9.5%=6.750.000x9.5% = 641.250CASS: 6.750.000 x 6.5%=438.750Venit net = 9.550.000-57.500-641.250-438.750=8.412.500Venit impozabil = 8.412.500-1.500.000-1.300.000-4.500.000=1.112.500 Sal.brut cadou neimp;tichete deducere impozit sal.=1.112.500 x 16%=178.000Salariu net = 8.412.500-178.000= 8.234.500

57.O persoana fizica obtine la locul de munca de baza un venit net lunar de 5.500.000 lei si la un loc de munca unde are un contract individual de munca cu timp partial unde obtine un venit net lunar de 3.500.000 lei. Persoana fizica lucreaza la locul de munca de baza in perioada ianuarie-septembrie 2005, iar la celalalt loc de munca in perioada februarie iunie 2005.Stiind ca persoana fizica are in intretinere o persoana si deducerea personala lunara aferenta este de 3.500.000 lei, determinati:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana fizica;b) impozitul total platit in cursul anului 2005 pt.veniturile din salarii;c) venitul net annual impozabil aferent veniturilor din salarii.Raspuns:Loc de munca nr.1: venit net lunar: 5.500.000 (per.ian-sep.2005) de bazaLoc de munca nr. 2: venit net lunar: 3.500.000 (per.feb.-iun.2005)a) imp.lunar:Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 5.500.000-3.500.000=2.000.000 => Imp.salarii = 2.000.000 x 16%= 320.000Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=3.500.000 => imp.salarii=3.500.000 x 16%=560.000

7

b) Impozit total platit in 2005= 9 x 320.000 + 5 x 560.000= 5.680.000c) Venit net anual impozabil = 9 x 5.500.000 + 5 x 3.500.000 9 x 3.500.000 = Deducere= 49.500.000+17.500.000-31.500.000=35.500.000

58.Pentru care din ven.de mai jos obtinute de o persoana fizica romana cu domiciliul in Romania este obligata sa depuna declaratii speciale de venit:a) veniturile din pensii;b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;d) veniturile din salarii;e) venituri din activitati agricole determinate in sistem real;f) venituri nete determinate pe baze de norme de venit.Raspuns: b, c, e.

59.O persoana fizica desfasoara act.de servicii de sonorizare muzicala si opteaza pentru impunerea in sistem real. Ea estimeaza ca in anul 2005 va realiza urmatoarele venituri:- ven.din prestarea serviciilor de sonorizare: 700 mil.lei- ven.din dobanzi aferente disponibilitatilor din conturile la vedere: 5 mil.lei;- venituri din sponsorizari: 30 mil.lei.In aceeasi perioada, ea estimeaza ca va realiza urmatoarele cheltuieli:- chelt.cu achizitionarea de materiale consumabile si ob.de inventar: 200 mil.lei- chelt.cu chiria spatiului unde isi are sediul: 120 mil.lei- chelt.cu salariile: 180 mil.lei- chelt.privind amenzile datorate autoritatilor romane: 15 mil.lei- chelt.de protocol: 10 mil.lei.La 01 iunie 2005, persoana fizica contracteaza un imprumut in suma de 300 mil.lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alta persoana fizica, la o rata a dobanzii de 20% pe an. Rata dobanzii de referinta stabilita de BNR este de 15% pe an.Determinati impozitul platit sub forma de plati anticipate in contul impozitului pe venit in cursul anului la scadentele.Raspuns:Venit brut = 700 + 5=705 (Ven.din sponsorizari nu se includ in ven.brut (art.48, alin.3, lit.d)Baza de calcul pt.protocol: ven.brut-ch.deduct.(altele decat prot.)= 705-200-120-180=205 => ch.protocol ded.=205 x 2% = 4,1 mil.lei => ch.prot.neded.=10-4,1=5,9 mil.leiVenit net estimat = ven.brut-ch.deduct.= 705-200-120-180-4,1= 200,9 mil.lei => impozit pe venit=200.900.000 x 16% = 32.144.000 leiCf. art.82 CF, platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru => impozitul platit sub forma de plati anticipate: 32.144.000 lei, adica cate 8.036.000 lei pe fiec.trimestru.Dar atunci unde intervine cheltuiala cu dobanda? Decat in declaratia speciala depusa in anul urmator pt.anul 2005. (cred)Ch.cu dobanda: 300.000.000 x 20% x 7/12 = 35.000.000, din care deductibila:300.000.000 x 15% x 7/12 = 26.250.000=> ven.net realizat = 705-200-120-180-4,1-26,25 = 174.650.000 => impozit datorat=174.650.000 x 16% = 27.944.000

60.O persoana fizica realizeaza in cursul anului 2005 urmatoarele venituri din drepturi de autor:Luna Tipul de venit Suma (lei)Iunie 2005 Opere literare 20.000.000Septembrie 2005 Opere monumentale 50.000.000Octombrie 2005 Opere literare 10.000.000Determinati venitul net annual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuala aferente anului 2005 si impozitul sub forma de plati anticipate in contul impozitului pe venit platit in cursul anului, stind ca contribuabilul a fost pe parcursul intregului an angajat la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp intreg.Raspuns:Venit annual impozabil = venit brut contributii sociale obligatorii platite. Daca persoana este angajata cu contract de munca, mai plateste contributiile sociale pt.suma obtinuta din drepturi de autor? Nu cred.Atunci: pt.opere literare: ven.anual impozabil=20.000.000+10.000.000-(20.000.000 + + 10.000.000) x 40%=30.000.000-12.000.000=18.000.000 pt. opere monumentale: 50.000.000-50.000.000 x 50%=25.000.000Total venit annual impozabil: 18.000.000+25.000.000=43.000.000Plati anticipate pt.impozitul pe venit se fac de catre platitorii de venituri in procent de 10% la venitul brut: = (20+50+10) x 10% = 8.000.000 ??????????? E mai mare decat datoratul de 43.000.000 x 16%=6.880.000

61.O societate civila de notari la care sunt asociati doi notari cu cotele de participare de 50% fiecare, estimeaza realizarea in anul 2005 a unor venituri in suma de 500.000.000 lei carora le corespund cheltuieli deductibile in suma de 350.000.000 lei. La sfarsitul anului se constata ca veniturile realizate sunt in suma de 450.000.000 lei, iar cheltuielile aferente realizate in suma de 250.000.000 lei.a) Care sunt obligatile fiscale declarative ale asociatiei fara personalitate juridica?

8

b) Care este venitul net realizat aferent fiecarui asociat?

Raspuns:Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal teritorial in raza caruia isi are sediul asociatia, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuiaAsocierile au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pana la data de 15 martie a anului urmator, declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice, care vor cuprinde si distributia venitului net/pierderii pe asociati. Venitul/pierderea anual/anuala, realizate in cadrul asocierii, se distribuie asociatilor, proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere. Plati anticipate de impozit: se stab. pe baza ven.net anual estimat: 500.000.000 350.000.000 = 150.000.000 => impozit pe ven=150.000.000 x 16%=24.000.000 => 4 rate trimestriale a cate 6.000.000 lei.a) Obligatii declarative: - declaratie privind venitul net anual estimat - declaratia anuala de venit ce se depune pana la 15 martie 2005 pt.venitul realizat in 2005- declaratia speciala probabil cu acelasi termen de depunere ca si declaratia de venit. Dar vezi art.de mai jos. Art. 83. - (1) Contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si cei care indeplinesc conditiile de la art. 40 alin. (2), cu exceptia contribuabililor prevazuti la alin. (4) din prezentul articol, au obligatia de a depune o declaratie de venit la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal. Declaratia de venit se depune o data cu declaratiile speciale pentru anul fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului

c) venit net realizat = 450.000.000-250.000.000=200.000.000 fiecarui asociat ii revine 200 mil. X 50%=100 mil. SAU depunere declaratie venit, cheltuieli estimate plati anticipate: 15 martie 150mil *16%/4=6 mil 15 iunie 6 mil 15 sept 6 mil 15 dec 6 mil pana in 15 marie 2006 depunere declaratie de venit pe 2005 stab imp pe 2005 200 mil*16%=32 mil , din care in cursul anului 2005 s-au platit 24, deci am sunt 8 mil impozit de plata. Venit net= 450.000.000-250.000.000=200.000.000 lei, 100.000.000 pentru fiecare notar.

62.O persoana fizica romana obtine in anul 2005 urmatoarele venituri:- venituri impozabile din salarii obtinute in Romania in suma de 50.000.000 lei;- venituri impozabile din salarii obtinute intr-o alta tara in suma de 100.000.000 lei (echivalent calculat la cursul de schimb BNR). Pentru acest venit persoana a platit in strainatate un impozit de 33.000.000 lei.Determinati creditul fiscal acordat de autoritatile romane pentru venitul obtinut in strainatate, precum si impozitul pe venit platit in Romania si in strainatate.Raspuns:Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.- impozitul datorat in Romania, aferent ven.obtinut in strainatate: 100.000.000 x 16% = 16.000.000- impozit platit in strainatate: 33.000.000 credit fiscal = 16.000.000- impozit pe venit platit in strainatate: 33.000.000- impozit pe venit platit in Romania: (50.000.000+100.000.000) x 16% - 16.000.000= 8.000.000

63.Care din urmatoarele venituri sunt scutite de la plata de impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti:- ven.din dobanzi la depozitele la termen constituite la institutii de credit romane;- venituri din dobanzi la depunerile la vedere in conturile de la banci;- venituri din dividende la o persoana juridica romana;- redevente de la un rezident;- ven.din dobanzi la creditele externe contractate prin emisiune de obligatiuni garantate de Guvernul Romaniei.Raspuns: Cu rosu sunt cele scutite

64.O societate comerciala angajeaza, incepand cu luna februarie 2005, o persoana fizica nerezidenta.Care sunt obligatiile angajatorului in ceea ce priveste veniturile platite acestei persoane fizice nerezidente?Raspuns: Angajatorul este obligat sa impoziteze venitul net platibil persoanei resp. cf.titlului II Cf Impozit pe venit, imp.pe salarii. Nu acorda insa deducerea personala.

65.O persoana fizica nerezidenta in Romania realizeaza in cursul anului 2005 venituri din dobanzi la depozitele la termen in suma de 30.000.000 lei, venituri din jocuri de noroc in suma de 85.000.000 lei si venituri din servicii de consultanta prestate in cadrul unor acorduri de finantare gratuita incheiate intre Guvernul Romaniei si Guvernul tarii de rezidenta a persoanei in valoare de 100.000.000 lei. Intre cele doua tari exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri internationale conform careia veniturile obtinute de persoanele fizice nerezidente se impun cu o cota de 15%.Determinati impozitul pe venit platit de persoana fizica nerezidenta in Romania.Raspuns:

9

Pt.ven.din dobanzi, imp. pe venit = 30.000.000 x 10% ( TVA de plata=7.125.000+2.850.000-2.850.000=7.125.000 lei

67.O pers.juridica platitoare de TVA ce activeaza in domeniul productie de mobilier realizeaza in luna iunie 2005 urm.operatiuni:

- achizitii de material lemnos utilizat ca materie prima 850.000.000 pret fara TVA;- achizitii de materiale consumabile in valoare de 250.000.000, pret fara TVA;- inregistreaza facturi pt.cazarea personalului trimis in delegatie in valoare de 25.000.000, fara TVA;- achizitioneaza produse alcoolice si din tutun destinate activitatii de protocol in valoare de 15.000.000 fara TVA;- livreaza produse finite (mobilier) in valoare de 1.450.000.000 lei, pret cu TVA.Determinati TVA aferent lunii iunie 2005. Stiind ca la sfarsitul lunii mai 2005 societatea raportase TVA de recuperat in val.de 2.500.000 lei, determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre bugetul statului la sfarsitul luni iunie.Raspuns: achizitii de mat.lemnos: TVA ded.=850.000.000 x 19%=161.500.000TVA col.= 850.000.000 x 19%=161.500.000(taxare inversa) ach.mat.cons.: TVA ded.=250.000.000 x 19%=47.500.000 cazare personal: TVA ded.=25.000.000x19% =4.750.000 pd.alcool si tutun-prot.: TVA nu se deduce livrare mobilier: TVA col.=1.450.000.000 x 19/119=231.512.605Pt.luna iunie 2005: total TVA ded.=161.500.000+47.500.000+4.750.000== 213.750.000 total TVA col.=161.500.000+231.512.605 = 393.012.605=> TVA de plata=393.012.605-213.750.000=179.262.605Pe total: TVA datorat=TVA de plata in iunie TVA de recup.din mai=179.262.605-2.500.000=176.762.605De vazut in norme daca in categ.material lemnos (taxare inversa) intra si mobilierul.

68.In luna iulie 2005 o pers.juridica platitoare de TVA realizeaza operatiunile:

- livrari de bunuri pe piata interna in valoare de 220.000.000 fara TVA, TVA 19%;- prestari de servicii pe piata interna scutite cu drept de deducere, in val.de 110.000.000 lei;- prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere, in valoare de 180.000.000 lei;- achizitii de marfuri in valoare de 100.000.000 fara TVA, TVA 19%, destinate in intregime operatiunilor cu drept de deducere;- achizitii de materiale consumabile si servicii in valoare de 190.000.000 lei fara TVA, TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitatilor cu drept de deducere si 30% activitatilor fara drept de deducere.Determinati TVA de plata in luna iulie 2005.Raspuns: TVA col.=220.000.000 x 19%=41.800.000 TVA ded.=100.000.000 x 19% + 190.000.000 x 70% x 19%=19.000.000 +

10

+ 25.270.000=44.270.000 TVA de recuperat=44.270.000-41.800.000=2.470.000

69.In luna august 2005 o societate platitoare de TVA realizeaza urmatoarele operatiuni:

- livrari de bunuri la export in valoare de 400.000.000 lei;- livrari de bunuri pe piata interna in valoare de 250.000.000 lei fara TVA, TVA 19%;- prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere in val.de 200.000.000 lei;- achizitii de materii prime si materiale consumabile de pe piata interna in valoare de 600.000.000 lei fara TVA, TVA 19% destinate realizarii activitatilor firmei;- achizitii de prestari servicii de la terti in valoare de 560.000.000 lei, pret cu TVA, TVA 19%.

Determinati TVA de plata catre bugetul statului in luna august 2005.Raspuns:Jurnal vanzari: TVA col.=250.000.000 x 19%=47.500.000Jurnal cumparari (in acest caz avem numai operatiuni mixte). Se calc.pro-rata:Pro-rata = (operatiuni taxabile+operatiuni scutite cu drept de deducere)/(op.taxabile + + op.scutite cu drept de deducere + op.scutite fara drept de deducere)= = (250.000.000+400.000.000)/( (250.000.000+400.000.000+200.000.000)== 650.000.000/850.000.000 = 76,47%TVA aferenta cump.=600.000.000 x 19% + 560.000.000 x 19/119 = 114.000.000 ++ 89.411.765 = 203.411.765TVA ded.= 203.411.765 x 76,47% = 155.548.976 TVA de recuperat = 155.548.976 47.500.000 = 108.048.976

70.Agentul economic X achizitioneaza de la producatorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la pretul de productie de 250.000 lei/pereche, pret fara TVA. Producatorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceasta comanda. Agentul economic X aplica un adaos comercial de 30% la pretul de achizitie al pantofilor, dupa care vinde 800 de perechi agentului economic W si 200 de perechi agentului economic Z. Intrucat agentul economic W este un vechi client, X decide sa-I acorde un discount de 5% la vanzarea celor 800 perechi de pantofi.Stiind ca toti agentii economici participanti la circuit sunt platitori de TVA, determinati TVA de plata sau de recuperat pentru agentul economic X.Raspuns:Achizitie de la Y: Pret de achizitie = 1.000 x 250.000 x 90% = 225.000.000 => TVA ded.=225.000.000 x 19% = 42.750.000Pret de vanzare unitar fara TVA = 250.000 x 90% x 130% = 292.500 leiVanzare catre W: Val. Vanzare=800 x 292.500 x 95%=222.300.000 => TVA col. = = 222.300.000 x 19% = 42.237.000Vanzare catre Z: Val. Vanzare = 200 x 292.500 = 58.500.000 => TVA col.= = 58.500.000 x 19% = 11.115.000 TVA col.total=42.237.000+11.115.000=53.352.000 TVA de plata in luna=53.352.000-42.750.000=10.602.000

71.O societate comerciala importa 5.000 produse la un pret de 100 euro/produs. Separat de pretul produselor, factura externa mai contine chelt.de transport in val.de 1.500 euro si chelt.de ambalare a produselor in valoare de 700 euro.Stiind ca pt.aceste produse taxa vamala este de 10%, comisionul vamal 0,5%, iar cota de TVA de 19%, determinati valoarea TVA ce trebuie platita in vama, dac nivelul cursului de schimb este de 36.500 lei/euro.Raspuns:Valoare in vama = 5.000 buc. x 502.200 x 36.500 =100 euro/buc + 1.500 euro + 700 euro = 502.200 euro 18.330.300.000 Taxa vamala = 18.330.300.000 x 10% = 1.833.030.000Comision vamal = 18.330.300.000 x 0,5% = 91.651.500Baza de impozitare= 18.330.300.000 + 1.833.030.000 + 91.651.500 = = 20.254.981.500TVA de plata in vama = 20.254.981.500 x 19% = 3.848.446.485

72.O societate comerciala achizitioneaza un mijloc fix pentru care plateste un avans de 30% din valoare in luna iulie 2005, urmand ca restul de 70% sa fie achitat in luna septembrie, atunci cand mijlocul fix ii este livrat.Daca valoarea totala a mijlocului fix este de 500.000.000 lei, pret fara TVA, determinati TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2005.Raspuns:Presupunand ca furnizorul ii emite factura de avans (este obligat), factura de avans contine:Val.avans fara TVA=500.000.000 x 30% = 150.000.000TVA ded.=150.000.000 x 19% = 28.500.000

73.O societate comerciala achizitioneaza in luna martie marfuri in valoare de 400.000.000 lei fara TVA pe care le achita in proportie de 60% in luna martie si 40% in luna aprilie. Tot in luna martie ea factureaza catre clienti marfuri in valoare de 500.000.000 lei pret fara TVA. Pentru care va primi contravaloarea integral in luna aprilie.Determinati TVA de plata sau de recuperat aferent lunii aprilie.

11

Raspuns:Pentru luna aprilie nu avem date legate de TVA. Pt.operatiunile din problema, TVA se deduce sau se colecteaza in luna martie.

74.In cadrul unei societati comerciale platitoare de TVA au loc urmatoarele operatiuni in luna iunie 2005:- emiterea de facturi in valoare de 300.000.000 lei fara TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri;- emiterea de facturi in valoare de 100.000.000 lei fara TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii;- primirea facturilor de la furnizorii interni de bunuri in valoare de 250.000.000 lei, cota TVA 19%;- primirea facturii de 15.000.000 lei fara TVA privind rata 5 de plata aferenta achizitionarii unui utilaj cu plata in rate de pe piata interna;- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil achizitionat in februarie 2005 prin leasing extern, in valoare de 280 euor. Conform contractului, data de plata a ratei este 15 a fiecarei luni.Cursul de schimb este 37.000 lei/euro.Determinati:a) TVA deductibil;b) TVA colectat;c) TVA de plata sau de recuperat.Raspuns:a) TVA ded. - furnizori interni: 250.000.000 x 19% = 47.500.000- rata 5 achiz.in rate piata interna: 15.000.000 x 19% = 2.850.000- leasing extern. Operatiunile de leasing extern se autofactureaza de catre beneficiarii din Romania, inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, la data stabilita prin contract pentru plata ratelor de leasing si/sau la data platii de sume in avans. Persoanele care nu sunt inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata vor urma procedura prevazuta la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabileste prin norme. Operatiunile prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b) si art. 151 alin. (1) lit. b) vor fi evidentiate in decontul de taxa pe valoarea adaugata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila.Sa inteleg deci ca leasingul extern determina atat TVA ded, cat si TVA col.: TVA ded.=280 x 37.000 x19%=1.968.400 TVA col.= 280 x 37.000 x19%=1.968.400Total TVA ded.= 47.500.000+2.850.000+1968.400=52.318.400b) TVA col.=300.000.000 x 19% + 100.000.000 x 19% = 76.000.000TVA col.autofacturare= 1.968.400Total TVA col.=76.000.000+1.968.400=77.968.400c) TVA de plata = 77.968.400-52.318.400=25.650.000

75.Selectati dintre operatiunile prezentate mai jos acele operatiuni pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9%:- prestari de servicii medicale;- livrari de produse ortopedice;- livrarile de organe, de sange si de lapte de provenienta umana;- livrarea de manuale scolare;- activitatea de invatamant;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea in cadrul sectorului hotelier.Raspuns:- dreptul de intrare la muzee;- cazarea in cadrul sectorului hotelier;- livrari de produse ortopedice;- livrarea de manuale scolare.

76.O societate comerciala A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticla la un pret de productie de 80.000 lei/sticla. Societatea A vinde catre societatea B cele 2.000 de sticle in luna aprilie 2005. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 30 euro/hl produs, iar cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Determinati valoarea accizei si a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie sa le declare societatea B la administratia financiara.Raspuns:Cantitate produsa=2.000 x 0.75/100 = 15 hl => acciza=15 x 30 euro = 450 euro 450 x 37.000=16.650.000 leiSocietatea B declara acciza? Nu cel care o colecteaza, adica A?Care este pretul de vanzare? Presupunand ca PV=pret productie + acciza => TVA = = (2.000 x 80.000+16.650.000) x 19% = 33.563.500

77.Un agent economic importa 10.000 sticle alcool etilic concentratie 50%, de 0,5 l/sticla la pret extern de 100 euro/sticla. Separat, factura externa precizeaza valoarea transportului pe parcurs extern la un nivel de 2.000 euro. Acciza specifica pentru alcool etilic este de 280 euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Determinati valoarea accizei care trebuie platita in vama.

12

Raspuns:Pentru alcool etilic se datoreaza doar acciza specifica. Deci datele ref.la val.marfa+transport nu sunt utile.Cantitate alcool etilic=10.000 sticle x 0,5 l/sticla = 5.000 lCantitate alcool pur = 5.000 l 25 hlx 50% = 2.500 l Acciza specifica = 25 hl x 280 euro/hl x 37.000 lei/euro=259.000.000

78.O societate comerciala produce 2.000 pachete tigarete cu 20 de tigarete in pachet. Acciza pentru tigarete este de 5,73 euro/1.000 tigarete+31%, iar cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Daca pretul maxim de vanzare cu amanuntul al unui pachet este de 41.000 lei, cat este acciza datorata la bugetul de stat pentru productia realizata?Raspuns:Cantitate produsa=2.000 pachete x 20 tigarete/pachet = 40.000 tigarete => acciza specifica = 40.000/1.000 x 5,73 euro x 37.000 lei/euro = 8.480.400Acciza ad valorem = 2.000 pachete x 41.000 lei/pachet x 31% = 25.420.000Acciza totala = 8.480.400+25.420.000=33.900.400

79.Precizati produsele pentru care se aplica accizele armonizate.Raspuns: Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import: a) bere; b) vinuri; c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) produse din tutun; g) uleiuri minerale si electricitate.

80.Daca la transportul unor produse accizabile documentul care le insoteste este avizul de insotire a marfii, putem sti daca acciza a fost platita sau nu?Raspuns:Da. Acciza a fost platita. Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele decat cele marcate, care sunt transportate sau detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedita folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabila pentru produsele accizabile transportate sau detinute de catre alte persoane decat comerciantii, in masura in care aceste produse sunt ambalate in pachete destinate vanzarii cu amanuntul. (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt insotite de un document, astfel: a) miscarea produselor accizabile in regim suspensiv este insotita de documentul administrativ de insotire; b) miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este insotita de factura fiscala ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat in norme; c) transportul de produse accizabile, cand acciza a fost platita, este insotit de factura sau aviz de insotire.

81.Un agent economic importa 40 bucati articole din cristal la un pret de producator de 50 euro/bucata. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamala este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 50%.Determinati val.accizei ce trebuie platita in vama, daca cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Raspuns:Valoarea in vama = 2.500 euro x40 buc x 50 euro/buc + 500 euro = 2.500 euro x 37.000 lei/euro = 92.500.000 leiTaxa vamala = 92.500.000 x 20% = 18.500.000Comision vamal = 92.500.000 x 0,5% = 462.500Baza de impozitare pt.acciza=92.500.000+18.500.000+462.500=111.462.500Acciza = 111.462.500 x 50% = 55.731.250

82.Precizati care sunt scutirile generale care se acorda produselor accizabile in functie de destinatia lor.Raspuns :Scutiri generale Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cand sunt destinate pentru: a) livrarea in contextul relatiilor consulare sau diplomatice; b) organizatiile internationale recunoscute ca atare de catre autoritatile publice ale Romaniei, in limitele si in conditiile stabilite prin conventiile internationale, care pun bazele acestor organizatii, sau prin acorduri incheiate la nivel statal sau guvernamental; c) fortele armate apartinand oricarui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu exceptia Fortelor Armate ale Romaniei; d) rezerva de stat si rezerva de mobilizare, pe perioada in care au acest regim. (2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.

13

(3) Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate in bagajul calatorilor si al altor persoane fizice, cu domiciliul in Romania sau in strainatate, in limitele si in conformitate cu cerintele prevazute de legislatia vamala in vigoare.

83.O puternica companie internationala isi deschide o reprezentanta in Romania incepand cu luna aprilie 2005. La data de 15 mai 2005 reprezentanta se hotaraste sa achite impozitul pe veniturile reprezentantelor, cursul de schimb fiind 1 euro = 36.500 lei.Determinati cuantumul impozitului platit.Raspuns:Impozitul pe reprezentante este stabilit in suma fixa: 4.000 eur x 36.500=146.000.000 lei.

84.Care sunt obligatiile declarative ale contribuabililor in legatura cu impozitul pe reprezentante?Raspuns: Art. 124. - (1) Orice persoana juridica straina are obligatia de a plati impozitul pe reprezentanta la bugetul de stat, in doua transe egale, pana la datele de 20 iunie si 20 decembrie. (2) Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3) Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in cursul anului fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata. (4) Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia in vigoare din Romania.

85.O persoana juridica straina are infiintata o reprezentanta in Romania incepand cu luna noiembrie 2004. In anul 2005 reprezentanta realizeaza venituri in valoare de 5.500 euro (echivalent lei) carora le sunt aferente cheltuieli in valoare de 3.000 euro (echivalent lei).Determinati cuantumul impozitului pe reprezentante aferent anului 2005 ce trebuie platit la scadentele legale, daca cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Raspuns:Reprezentantele platesc un impozit pe venit in suma fixa de 4.000 euro pe an, adica 4.000 euro x 37.000 lei/euro = 148.000.000 lei, platibil in 2 transe a cate 74.000.000 lei la 20 iunie si 20 decembrie ale anului de impunere.

86.Cum se determina valoarea taxei judiciare de timbru in cazul contestatiei la executarea silita? Taxa judiciara de timbru se calculeaza asupra valorii bunurilor contestate sau asupra debitului urmarit, daca aceasta este mai mic. Dar nu poate depasi 1.500.000 lei, iar in anul 2005 1.830.000 lei, valoare actualizata.

87.Ce fel de taxe de timbru se percep pentru eliberarea certificatelor de orice fel?Raspuns:Nu stiu. Trebuie sa fac rost de lg.146/1994 si Lg.117/1999. Mirela?

88.O societate incadrata in categoria microintreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie 2005:Tip venit Valoare cumulata de la inceputul anului (lei)Venituri din vanzarea marfurilor 100.000.000Venituri din productia de imobilizari corporale 20.000.000Venituri din cedarea activelor fixe 70.000.000Venituri din provizioane 5.000.000Venituri din dobanzi 500.000Venituri din diferente de curs valutar 700.000Venituri din despagubiri acordate de societatile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii 2.000.000

In luna februarie societatea comerciala achizitioneaza si pune in functiune o casa de marcat in valoare de 5.000.000 lei.Determinati impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat.Raspuns:Baza de impozitare = 100.000.000+70.000.000+500.000+700.000-5.000.000 = = 166.200.000 => impozit pe venitul microintr.=166.200.000 x 3% = 4.986.000

89.Trei societati comerciale prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2004:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea COb.de activitate Comert cu articole de imbracaminte Jocuri de noroc Prestari servicii coafuraTip capitalul social Integral Privat Integral Privat Integral PrivatVenituri (lei) 2.500.000.000 3.300.000.000 4.800.000.000Numar salariati 10 4 5Stiind ca la 31 decembrie 2004 cursul leu/euro a fost de 39.500 lei/euro, care din societatile de mai sus se pot incadra pentru anul 2005 la categoria microintreprinderilor, avand in vedere ca nici una dintre ele nu a mai fost incadrata la aceasta categorie?Raspuns:Societatea A: 2.500.000.000 / 39.500 = 63.291 EUR Nu indeplineste conditia nr.de salariati; depaseste 9.Societatea B: 3.300.000.000 / 39.500 = 83.544 EUR Societatile care au aobiect de activitate jocurile de noroc, nu pot opta

14

pentru sistemul de impunere ca microintreprindere.Societatea C: 4.800.000.000 / 39.500 = 121.519 euro > 100.000 euro => nu indeplineste conditia veniturilor.

90.La sfarsitul anului 2005 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net in valoare de 200.000.000 lei. Actionarii societatii sunt: o persoana fizica ce detine 30% din capitalul social si o persoana juridica ce detine 70% din capitalul social.In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50%, determinati:a) valoarea totala a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe tip de beneficiari;d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.Raspuns:O societate pe actiuni cu 2 actionari???????????????a) valoarea totala a dividendului brut = 200.000.000 x 50% = 100.000.000 leib) impozitul pe dividende = 100.000.000 x 10% = 10.000.000 leic) valoarea divid.net pe tip de beneficiari:- pt.pers.fizica: 90.000.000 x 30% = 27.000.000- pt.pers.juridica: 90.000.000 x 70% = 63.000.000d) data pana la care tb.platit imp.pe divid.: 31.12.2006

91.In anul 2005 o societate comerciala realizeaza un dividend brut in valoare de 45.000.000 lei. Societatea are 2 actionari:- o persoana fizica romana ce detine 60% din capitalul social;- o persoana fizica nerezidenta ce detine 40% din capitalul social.In anul 2006 persoana fizica romana isi ridica integral dividendele aferente anului 2005 pe data de 15 iulie 2006, iar persoana fizica nerezidenta isi ridica dividendele in doua transe: jumatate in august 2006 si jumatate in octombrie 2006.Determinati valoarea impozitului pe dividende ce trebuie platit de fiecare actionar si care sunt termenele legale.Raspuns:- Pers.fizica romana:Dividend brut: 45.000.000 x 60% = 27.000.000 => impozit pe divid.=27.000.000 x 10% = 2.700.000 lei.La 15 iulie 2006, va ridica integral divid.net in suma de 27.000.000-2.700.000 = 24.300.000.Termenul legal de virare al imp.pe divid.va fi 25.08.2006 Pers.fizica nerezidenta:Divid.brut=45.000.000 x 40% = 18.000.000 lei => imp.pe divid.=18.000.000 x 15% = 2.700.000 (se impoziteaza cf.titlu V CF)Va ridica un divid.net in suma totala de 18.000.000-2.700.000=15.300.000 leiTermene legale: 1.350.000 lei la 25.09.2006 1.350.000 lei la 25.11.2006.

92.O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un apartament in mediul urban, intr-un bloc cu 4 etaje si 15 apartamente, construit in anul 1940, cu o suprafata desfasurata de 80 mp. Valoarea impozabila a cladirii este de 5.900.000 lei/mp, iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului localitatii si zonei din cadrul localitatii este 1,20. La subsol, persoana fizica detine un beci cu o suprafata desfasurata de 15 m,p cu destinatia de depozit.Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica in contul anului 2005.Raspuns:Intrucat beciul are destinatia de depozit, nu se aplica majorare de impozit.Val.impozabila = (80 mp + 15 mp) x 5.900.000 lei/mp = 560.500.000 leiCf.alin (5) se ajusteaza val.impozabila cu coeficientul de corectie 1,2. Intrucat cladirea are mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, acest coeficient se reduce cu 0,1.Val.impozabila ajustata = 560.500.000 lei x (1,2-0,10) = 616.550.000 leiIntrucat cladirea este construita inainte de 1 ianuarie 1951, val.impozabila se reduce cu 15%=616.550.000 lei x 85% = 524.067.500.Cladirea fiind situata in mediul urban, cota de impozitare este de 0,2%:Impozit pe cladiri = 524.067.500 lei x 0,2% = 1.048.135 lei Art. 251. - (1) In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii. (2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cladirile situate in mediul urban si de 0,1% pentru cladirile din mediul rural. (3) Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valoarea corespunzatoare din tabelul urmator:@ .. (4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin inmultirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in urmatorul tabel: (6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

15

(8) In cazul unei cladiri finalizate dupa 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabila se reduce cu 5%. (9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

93.O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu o casa in Bucuresti cu o valoare impozabila de 5.900.000 lei/mp si suprafata utila de 80 mp. La 15 aprilie 2005 persoana fizica mai achizitioneaza, tot in Bucuresti, un apartament intr-un bloc cu 2 etaje si 5 apartamente, cu o suprafata desfasurata de 50 mp, valoare impozabila 5.900.000 lei/mp. Incepand cu 01 iulie 2005 persoana fizica da spre inchiriere noul apartament, pentru care incheie un contract de inchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corectie este de 1,20.Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica la termenele legale.Raspuns: Art. 252. - (1) Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se majoreaza dupa cum urmeaza: a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu. (2) In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar. Pt.locuinta de domiciliu:Val.impozabila = 80 mp x 5.900.000 lei/mp = 472.000.000 leiSe utilizeaza coef.de corectie fara ajustari=> val.impozabila=472.000.000 lei x 1,2 == 566.400.000 lei => impozit pe cladiri = 566.400.000 lei x 0,2% = 1.132.800 lei Pt. a doua locuinta:Val.impozabila=50 mp x 5.900.000 lei/mp = 295.000.000 leiVal.ajustata cu coef.de corectie=295.000.000 lei x 1,20 = 354.000.000Impozit anual = 354.000.000 x 0,2%=708.000 lei => impozit lunar=59.000 leiPentru perioada 15 aprilie 01 iulie 2005, suma impozitului este 59.000 lei x 2,5 luni x 115% = 169.625 (se majoreaza cu 15%, nefiind inchiriat)Pentru perioada 01 iulie -31 decembrie 2005, datoreaza impozit nemajorat: 59.000 x 6 luni = 354.000 leiTotal impozit de platit = 169.625+354.000=523.625 lei

94.O societate comerciala are inregistrata in contabilitate o cladire cu o valoare de inventar de 800.000.000 mil.lei, amortizata integral. Cota de impozit stabilita prin hotarare a Consiliului Local este de 0,5%.Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de respectiva societate comerciala.Raspuns:Val.impozabila este valoarea de inventar redusa cu 15%, deoarece a fost amortizata integral: 800.000.000 mil.lei x 85% = 680.000.000 mil.lei => impozit pe cladire = 680.000.000 mil.lei x 0,5% = 3.400.000 mil.lei

95.O institutie de invatamant preuniversitar detine un teren in intravilan destinat constructiilor, in suprafata de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupati de o cladire. Valoarea impozabila a terenului este de 5.800 lei/mp.Determinati impozitul pe teren datorat bugetului local.Raspuns:Institutiile de invatamant preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren.

96.Care sunt bonificatiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?Raspuns:Art. 260. - (1) Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.

97.O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2400 cm3. Valoarea taxei asupra mijloacelor de transport este de 86.000 lei/500 cm3.Stiind ca persoana fizica a achizitionat automobilul pe data de 18 februarie 2005, determinati cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport de plata catre bugetul local.Raspuns:Impozit anual=2400 cm3/500 cm3 x 86.000 = 412.800 lei.Impozitul se datoreaza de la data de 1 a lunii urmatoare dobandirii, deci de la 01.03.2005. => impozitul datorat pt.anul 2005 = 412.800 x 10/12=344.000

98.La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de imp.pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat ..10.000.000 leiVenituri totale impozabile700.000.000 leiCheltuieli totale deductibile fiscal...600.000.000 leiSa se constituie rezerva legala conform limitei maxime admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea

16

integrala a rezervei legale. Societatea se afla in primul an de activitate.Raspuns: Profit brut = 700.000.000-600.000.000 = 100.000.0005% din profitul brut=5.000.000Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, deci 2.000.000.Prin urmare, rezerva legala se va constitui integral in suma de 2.000.000 ei in anul N.

99.La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de imp.pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat ..10.000.000 leiVenituri totale impozabile700.000.000 leiCheltuieli totale deductibile fiscal...600.000.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit annual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa. Societatea se afla in primul an de activitate.Raspuns:Profit brut = 700.000.000-600.000.000 = 100.000.0005% din profitul brut=5.000.000Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, deci 2.000.000.Prin urmare, rezerva legala se va constitui integral in suma de 2.000.000 ei in anul N.Profit impozabil=100.000.000-2.000.000 = 98.000.000 => impozit pe profit=98.000.000 x 16% = 15.680.000

100.O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exercitiului N, a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale impozabile100.000.000 leiCheltuieli totale deductibile l.. ..60.000.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)Profit impozabil = 100.000.000-60.000.000 = 40.000.000 => impozit profit = = 40.000.000 x 16%=6.400.000 lei5% din veniturile realizate: 100.000.000 x 5% = 5.000.000 Impozitul pe profit datorat=6.400.000

101.O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exercitiului N, a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale impozabile100.000.000 leiCheltuieli totale deductibile . 75.000.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)Profit impozabil = 100.000.000-75.000.000 = 25.000.000 => impozit profit = = 25.000.000 x 16%=4.000.000 lei5% din veniturile realizate: 100.000.000 x 5% = 5.000.000 Impozitul pe profit datorat=5.000.000

102.La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de imp.pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale..140.000.000 leiDin care:- dividende primite de la o persoanajuridica romana20.000.000 lei

Chelt.totale 100.000.000 leiDin care:- majorari si penalitati de intarziere1.000.000 leiSa se determine impozitul pe profit datorat aferent trim.I.Raspuns:Presupunem ca majorarile si penalitatile de intarziere sunt datorate autoritatilor romane.Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded.=140.000.000 100.000.000 20.000.000 + 1.000.000 = 21.000.000 lei => impozit pe profit = 21.000.000 x 16% = = 3.360.000

103.La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Total ven.impozabile100.000.000 lei

17

Total chelt70.000.000 leiDin care:- chelt.de protocol.2.000.000 lei- chelt.cu impozitul pe profit....3.400.000 leiSa se calculeze chelt.de protocol deductibile maxim admise.Raspuns:Baza de calcul pt.ch.de prot.=100.000.000-70.000.000+2.000.000+3.400.000== 35.400.000 => ch.prot.deductibile = 35.400.000 x 2% = 708.000

104.La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari:Total ven.impozabile100.000.000 leiTotal chelt70.000.000 leiDin care:- ch.de protocol (bauturi alcoolicesi produse din tutun)2.000.000 lei- chelt.cu impozitul pe profit trim.I3.400.000 leiSa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II.Raspuns:TVA aferent ch.protocol neded.=2.000.000 x 19% = 380.000 lei (635=4426 ch.ned.)Profit impozabil = 100.000.000-70.000.000+2.000.000+380.000+3.400.000== 35.780.000 => impozit pe profit datorat = 35.780.000 x 19% = 6.798.200 lei, din care aferent trim.II=6.798.200-3.400.000=3.398.200

105.La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara:Ven.totale impozabile....700.000.000 leiChelt.totale..600.000.000 leiDin care: chetuieli de protocol12.000.000 lei chelt.cu impozitul pe profitaferent trim.I.10.000.000 lei chelt.reprezentand majoraride intarziere si penalizari.2.000.000 leiSa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la nivelul trim.II.Raspuns:Presupunem ca major.si penalit.sunt datorate autoritatilor romane.Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000.000-600.000.000+12.000.000+ + 10.000.000= 122.000.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = = 122.000.000 x 2% = 2.440.000106.La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:Total ven.impozabile700.000.000 leiTotal chelt..600.000.000 leiDin care: chetuieli de protocol12.000.000 lei chelt.cu impozitul pe profitaferent trim.I.10.000.000 lei chelt.reprezentand majoraride intarziere si penalizari.2.000.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.IIRaspuns:Presupunem ca major.si penalit.sunt datorate autoritatilor romane.Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000.000-600.000.000+12.000.000+ + 10.000.000= 122.000.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = = 122.000.000 x 2% = 2.440.000 => ch.prot.neded.=12.000.000-2.440.000 == 9.560.000 => TVA af.ch.prot.neded=9.560.000 x 19% = 1.816.400 (635neded.=4426)Profit impozabil = 700.000.000 600.000.000+9.560.000+1.816.400+ 10.000.000+ + 2.000.000 = 123.376.400 => imp.profit cumulat =123.376.400 x 16%= 19.740.224, din care aferent trim.II: 19.740.224-10.000.000 = 9.740.224

107.O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie anul N, un profit impozabil de 750.000.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel: Impozit pe profit trim.I..36.000.000 lei Impozit pe profit trim.II.40.000.000 lei Impozit pe profit trim.III....12.000.000 leiSa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an.

18

Raspuns:La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, adica 12.000.000 lei.Impozit pe profit datorat pt. anul N = 750.000.000 x 16% = 120.000.000Impozit achitat = 36.000.000 + 40.000.000 + 12.000.000 + 12.000.000 = 100.000.000Dif.de achitat = 120.000.000-100.000.000=20.000.000

108.La 31 martie anul N, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - mii lei - 1 ianuarie anul N 31 martie anul NCapital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 90.000Chelt.cu dobanzile 0 40.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 150.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie anul N.Raspuns: Presupunem ca imprumuturile provin de la institutiile neautorizate. In mod normal, ceea ce se situeaza peste dobanda de referinta, este chelt.definitiv nedeductibila. Dar in problema nu avem informatii legate de aceasta. Plus ca in problema apar niste informatii care nu imi folosesc. Probabil s-au gandit la cum se calcula inainte chelt.deductibila cu dobanda si dif.de curs (ven.din dobanzi +10% din celelalte venituri impozabile) si cand gradul de indatorare se compara cu 1, nu cu 3. Varianta actualaCap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000 Varianta vecheCap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000

109.La 31 martie anul N, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - mii lei - 1 ianuarie anul N 31 martie anul NCapital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 150.000Chelt.cu dobanzile 0 60.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 170.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie anul N.Raspuns:

- Varianta actualaCap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 60.000- Varianta veche:Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 > 1 => chelt.cu dobanzi deduct = ven.din dob.+10%xalte ven. Impozabile = 22.000 + 170.000 x 10% = 22.000 + 17.000=39.000

110.La 31 martie anul N, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - mii lei - 1 ianuarie anul N 31 martie anul NChelt.cu dobanzile 0 70.000Venituri din dobanzi 0 3.000Celelalte venituri impozabile 0 220.000Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este mai mic ca unu si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este mai mare ca unu.Raspuns: Varianta veche:

a) grad de indatorare < 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile integral: 70.000b) grad de indatorare > 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile in limita sumei de 3.000+220.000 x 10% = 25.000

19

111.O societate achizitioneaza, pe data de 15 iunie a exercitiului N, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.In conditiile aplicarii metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii, in anul N+1, de functionare? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.Raspuns:Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.07.N.In primul an de functionare, 01.07.N-30.06.N+1, amortizarea este in suma de 56.000.000 lei x 50% = 28.000.000 lei, din care aferent perioadei din anul N+1: 14.000.000.Diferenta de 28.000.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amt. anuala=28.000.000/4=7.000.000. Amortizare aferenta perioadei 01.07.N+1 31.12.N+1: 7.000.000 x 6/12=3.500.000

112.Amortizare totala anul N+1: 14.000.000+3.500.000=17.500.000La data de 1 martie, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 mii lei, durata normala de utilizare 40 ani.Sa se calculeze amortizarea pentru primul an de functionare.Raspuns:In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara.Amorizare anuala = 2.000.000 mii lei/40 ani=50.000 mii lei pe an.In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 mii lei x 9/12=37.500

113.O societate comerciala detine 1.000 de actiuni la o valoare contabila de 50.000 lei/actiune. La inventarierea anuala se constata ca valoarea actuala a unei actiuni a scazut la 47.000 lei/actiune, motiv pentru care se constituie un provizion pentru deprecierea imobilizarilor financiare.Sa se determine valoarea provizionului pentru deprecierea imobilizarilor financiare.Raspuns:Valoare provizion = 1.000 actiuni x (50.000-47.000) = 3.000.000

114.Se majoreaza capitalul social prin emisiune de 2.000 actiuni noi. Valoarea nominala a actiunilor este de 10.000 lei/actiune iar valoarea de emisiune este de 12.500 lei/actiune.Sa se determine cresterea de capital social prin emisiunea de noi actiun si a primei de emisiune.Raspuns:Cresterea de capital social = 2.000 actiuni x 10.000 lei/act=20.000.000Prima de emisiune = 2.000 actiuni x (12.500-10.000) = 5.000.000

115.La o fuziune prin absorbtie se majoreaza capitalul social al societatii absorbante cu contravaloarea a 4.000 actiuni cu valoare nominala de 10.000 lei/actiune. Valoarea matematica contabila stabilita la fuziune pentru o actiune este de 12.000 lei.Sa se determine majorarea de capital social si prima de fuziune.Raspuns:Majorarea de capital social = 4.000 actiuni x 10.000 lei/act=40.000.000 leiValoarea de aport = 4.000 act x 12.000 = 48.000.000 => prima de fuziune = = 48.000.000 40.000.000 = 8.000.000

116.Se achizitioneaza un utilaj, conform facturii, in suma de 148.750.000 lei, din care TVA 23.750.000 lei. Cheltuielile de transport facturate sunt de 5.950.000 lei, din care TVA 950.000 lei. Durata normala de utilizare 4 ani.Sa se determine amortizarea lunara in conditiile in care contribuabilul aplica regimul de amortizare liniar.Raspuns:Val. de achizitie = (148.750.000-23.750.000)+(5.950.000-950.000)=130.000.000Amortizarea anuala=130.000.000/4=32.500.000 => amt.lunara = 2.708.333 lei

117.Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775.000 lei, din care TVA 23.275.000 lei. Durata normala de utilizare, conform Codului Fiscal, este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie, in conditiile in care contribuabilul aplica facilitatea de a deduce cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea contabila de intrare a brevetului inca din prima luna de utilizare.Raspuns:Val.de achizitie = 145.775.000-23.275.000=122.500.000In prima luna se deduc ch.cu amt in suma de 122.500.000 x 20% = 24.500.000. Restul se amortizeaza liniar pe durata de viata a brevetului:122.500.000-24.500.000==98.000.000 => amortizare anuala=98.000.000/3=32.666.667 => amt.lunara=2.722.222

118.In vederea intocmirii situatiilor financiare anuale se org.efectuarea inventarierii. Pt.depozitul de materii prime s-a constituit comisia de inventariere formata din trei pers.Studiul de caz prezinta doua variante din care numai o varianta este corecta. Din punct de vedere al legalitatii componentei persoanelor, sa se indice care comisie este corect constituita.Varianta A Varianta BGestionarul depozitului economist la compt.marketing

20

de materii primeinginer inginersociolog sociologRaspuns:Varianta B (Varianta A contine si pe gestionarul depozitului, deci nu este legal constituta)

119.Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Care este regimul fiscal al materialelor scoase din gestiune si al TVA aferenta, la calculul impozitului pe profit?Raspuns:Atat cheltuials cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

120.O societate comerciala platitoare de impozit pe profit in calitate de utilizator de leasing, in cursul trim.I a achizitionat un utilaj in baza unui contract de leasing operational si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:Chelt.privind marfurile..100.000.000 leiChelt.cu salariile.20.000.000 leiChelt.cu amortizarea obiectului de leasing..1.000.000 leiChelt.cu serviciile bancare500.000 leiUna din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate.Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Raspuns:Grupa de chelt.incorect inregistrate este chelt.cu amt.ob.de leasing. Aceasta cheltuiala trebuia inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului operational, inregistreaza si deduce chiria.

121.In cursul anului 2005, dupa aprobarea bilantului contabil, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende.300.000.000 leiCapital social subscris si varsat.30.000.000 leiDin care: Asociat A/PJ25.000.000 lei Asociat B/PF..5.000.000 leiSa se det.suma divid.incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.datorat.Raspuns: Participare asociat A=25.000.000/30.000.000 =83,33%Participare asociat B=5.000.000/30.000.000=16.67%A: Divid.brut A=300.000.000x83.33%=250.000.000 Impozit pe divid.datorat=250.000.000 x 10%=25.000.000Dividend net de incasat=250.000.000-25.000.000=225.000.000B: Divid.brut B=300.000.000x16.67%=50.000.000 Impozit pe divid.datorat=50.000.000 x 10%=5.000.000Dividend net de incasat=50.000.000-5.000.000=45.000.000

122.In cursul anului 2005, dupa aprobarea bilantului contabil, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende.200.000.000 leiCapital social subscris si varsat.40.000.000 leiDin care: Asociat A/PF25.000.000 lei Asociat B/PF15.000.000 leiSa se det.suma divid.incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.datorat.Raspuns:Participare asociat A=25.000.000/40.000.000 =62,5%Participare asociat B=5.000.000/30.000.000=37,5%A: Divid.brut A=200.000.000x62,5%=125.000.000 Impozit pe divid.datorat=125.000.000 x 10%=12.500.000Dividend net de incasat=125.000.000-12.500.000=112.500.000B: Divid.brut B=200.000.000x37,5%=75.000.000 Impozit pe divid.datorat=75.000.000 x 10%=7.500.000Dividend net de incasat=75.000.000-7.500.000=67.500.000

123.O microintreprindere a inregsitrat in trim.I venituri impozabile in valoare de 200.000.000 lei si cheltuieli totale de 150.000.000 lei.Sa se calculeze impozitul pe venit.Raspuns:200.000.000 lei x 3% = 6.000.000 lei

124.O microintreprindere a inregistrat in trim.I venituri totale impozabile de 180.000.000 lei. In cursul lunii februarie achizitioneaza o casa de marcat fiscala in valoare de 15.000.000 lei.Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim.I.

21

Raspuns:Baza impozabila = 180.000.000 15.000.000=165.000.000 => impozit pe venit == 165.000.000 x 3% = 4.950.000

125.O microintreprindere a inregistrat in trim. I urmatoarele venituri:Venituri din vanzarea produselor finite.120.000.000 leiVenituri din dobanzi2.000.000 leiVenituri din variatia stocurilor..10.000.000 leiVenituri din productia de imobilizari corporale si necorporale.7.000.000 leiSa se determine impozitul pe venit.Raspuns:Baza impozabila = 120.000.000+2.000.000=122.000.000 => impozit pe venit= = 122.000.000 x 3%=3.660.000

126.O microintreprindere achizitioneaza in cursul lunii februarie o casa de marcat fiscala in valoare de 14.000.000 lei. Balanta la 31 martie inregistreaza urmatoarele venituri:Ven.din comercializarea marfurilor..100.000.000 leiVen.din dobanzi.1.000.000 leiVen.din provizioane..2.000.000 leiSa se determine impozitul pe venit.Raspuns:Baza impozabila=100.000.000+1.000.000=101.000.000 => impozit pe venit == 101.000.000 x 3%=3.030.000

127.La inventarierea de la sfarsitul exercitiului financiar se constata lipsa unui mijloc fix in valoare de 20.000.000 lei care a fost amortizat in proportie de 30%.Sa se calculeze TVA care se imputa persoanei vinovate.Raspuns:Val.ramasa = 20.000.000 X 70%=14.000.000TVA de imputat = 14.000.000 x 19% = 2.660.000

128.La o societate comerciala cu obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim de consignatie s-au comercializat marfuri care au provenit numai de la deponenti persoane juridice.Sa se calculeze pretul de vanzare cu amanuntul, in conditiile in care se cunosc urmatoarele date:- societatea este platitoare de TVA;- valoarea marfurilor receptionate: 23.800.000 lei, din care TVA 3.800.000 lei;- comision practicat de consignatie: 10%.Raspuns:Val.mf. receptionate fara TVA = 23.800.000-3.800.000=20.000.000Comision 10% = 20.000.000 x 10% = 2.000.000Pret de vanzare cu amanuntul = (20.000.000+2.000.000) x 119% = 26.180.0005311 = % 26.180.000 704 2.000.000 462 23.800.000 4427 380.000

129.La o societate comerciala cu obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim de consignatie s-au comercializat marfuri care au provenit numai de la deponenti persoane fizice.Sa se calculeze pretul de vanzare cu amanuntul, in conditiile in care se cunosc urmatoarele date:- societatea este platitoare de TVA;- valoarea marfurilor receptionate: 10.000.000 lei- comision practicat de consignatie: 10%.Raspuns:Comision = 10.000.000 x 10% = 1.000.000Pret de vanzare cu aman.= 10.000.000 + 1.000.000 + 1.000.000 x 19% = 11.190.000

130.Un furnizor acorda clientului sau in momentul facturarii marfurilor o reducere comerciala.Sa se determine TVA aferenta marfurilor vandute de catre furnizor, cunoscand urmatoarele date:Pret de vanzare.20.000.000 leiRabat 10% acordat marfurilor vandute.Raspuns:Pret net de vanzare = 20.000.000 x 90% = 18.000.000TVA aferenta = 18.000.000 x 19% = 3.420.000

131.Un furnizor acorda clientului sau in momentul facturarii marfurilor o reducere comerciala.Sa se determine TVA aferenta marfurilor vandute de catre furnizor, cunoscand urmatoarele date:Pret de vanzare.20.000.000 leiRabat 10% si remiza 5% acor