Zmiany w przepisach w praktyce

– część 2

Agenda

1. Najważniejsze zmiany w przepisach, które zaczną obowiązywać do 1 stycznia 2014 roku

2. Jak przygotować firmę na zmiany w przepisach – zmiany w systemach ERP

– praktyczne porady jak przygotować firmę na zmiany w przepisach

Zmiany w przepisach w praktyce –

część 2

Władysław Varga – Taxpoint

biuro@taxpoint.pl

Moment powstania obowiązku

podatkowego Aktualna regulacja

• Art. 19 – ogólna zasada: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi

• W praktyce – decyduje moment wystawienia faktury

• Liczne wyjątki, np.:

– Usługi transportowe

– Licencje, najem, media itd.

Nowe rozwiązanie od 1 stycznia

2014 r. • Art. 19 ustawy o VAT zostaje w całości uchylony

• Moment podatkowy zostaje kompleksowo uregulowany w

nowym art. 19a

• Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy

towarów lub wykonania usługi

• Faktura przestaje bezpośrednio wyznaczać moment podatkowy w VAT (poza sytuacjami szczególnymi)

• Gruntowna modyfikacja w zakresie obowiązków szczególnych

– usunięta większość wyjątków

5

Usługi rozliczane okresowo

• Usługi, dla których, w związku z ich świadczeniem, ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia lub płatności (usługi ciągłe i nie tylko)

• Usługi świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których, w związku z ich świadczeniem, w danym roku nie upływają terminy rozliczeń lub płatności, uznaje się za wykonane z upływem każdego roku podatkowego

6

Wyjątki (1) zasada kasowa

• Zasada kasowa (obowiązek podatkowy z chwilą otrzymania zapłaty):

– zaliczki i przedpłaty

– pożyczki i inne usługi finansowe zwolnione z VAT

– przeniesienie własności z nakazu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie

– dostawa dokonywana w trybie egzekucji oraz świadczenie usług na zlecenie sądu

– komis 7

Wyjątki (2) zasada fakturowa

• Faktura (obowiązek podatkowy z chwilą

wystawienia faktury):

– dostawa energii i gazu

– najem, dzierżawa i leasing

– usługi telekomunikacyjne

– usługi budowlane i budowalno-montażowe

– usługi drukarskie oraz dostawa książek i gazet

8

Znaczenie praktyczne zmian (1)

• Konieczność dokładnego badania momentu

dokonania dostawy lub wykonania usługi

• Mniejsza ilość szczególnych momentów

powstania obowiązku podatkowego

• Obowiązek podatkowy w usługach ciągłych – usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych vs.

usługi objęte wyjątkiem fakturowym

Znaczenie praktyczne zmian (2)

• Obowiązek podatkowy: – WDT – obowiązek z datą wystawienia faktury (lub 15

dnia po miesiącu dostawy (wyjątek w stosunku do zasady ogólnej)

– Transport, spedycja, licencje – obecnie transakcje objęte specyficznymi regulacjami, po 1 stycznia 2014 r. zasady ogólne; UWAGA: możliwość fakturowania za okresy zbiorcze – wyjaśnia w zakresie zmian w fakturowniu

Nowa podstawa opodatkowania

• Podstawą opodatkowania jest wszystko co

stanowi zapłatę z tytułu sprzedaży od

nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej

• UWAGA: otrzymane dotacje, subwencje i

inne dopłaty o podobnym charakterze,

które mają bezpośredni wpływ na cenę

11

Koszty dodatkowe

• Podstawa opodatkowania obejmuje: – podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym

charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku

– wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy

• Wcześniej regulacja taka dotyczyła wyłącznie WNT

12

Podstawa opodatkowania a rabaty

• Ujednolicenie przepisów – konieczność wskazania

przyczyny korekty; podobna treść faktury korygującej

niezależnie od przyczyny

• Kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejszą

zapłatę, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie

jednostkowej obowiązkowe na fakturze

• Problematyczne dokumentowanie skonta z tytułu

wcześniejszej płatności

13

Nowe zasady fakturowania

• Przepisy dotychczasowego rozporządzenie o fakturach zostają

praktycznie w całości przeniesione do ustawy o VAT

• Wiele przepisów zostaje znacząco zmodyfikowanych

• Szereg nowych regulacji (np. terminy)

• Nowe definicje:

– Faktura – dokument w formie papierowej lub w formie

elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami

wydanymi na jej podstawie

– Faktura elektroniczna - faktura w formie elektronicznej

wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym

14

Uproszczenia fakturowe

• Możliwość wystawiania faktur zbiorczych, które obejmują transakcje z całego miesiąca kalendarzowego (nawet, gdy sprzedaż nie ma charakteru ciągłego)

• Likwidacja obowiązku wystawiania faktur, dokumentujących sprzedaż usług zwolnionych z VAT (trzeba będzie je wystawiać tylko na żądanie nabywcy)

15

Elementy faktury • Nowe obowiązkowe elementy:

– data otrzymania zaliczki - w przypadku faktur zaliczkowych

– adnotacja „metoda kasowa” - w przypadku faktur na odsetki od pożyczki oraz innych przypadków, w których obowiązek podatkowy powstaje w dacie zapłaty

• Faktura dotycząca przypadków, gdy podatnikiem jest nabywca, nie zawiera: stawki podatku - sumy wartości sprzedaży netto - kwoty podatku

• Faktury w walutach obcych: – Kwoty podatku wykazuje się w złotych, kwoty podatku wyrażone w walucie

obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania

– Ustawodawca sugeruje, że przeliczenia na złote powinno się dokonać na końcu, z kwoty podatku wyrażonej w walucie obcej

16

Faktury korygujące

• Ujednolicenie przepisów – podobna treść faktury korygującej niezależnie od przyczyny

• Konieczność wskazania przyczyny korekty

• Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie stosuje się w przypadku gdy uzyskanie potwierdzenia nie jest możliwe mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca posiada wiedzę, że transakcja została zrealizowana na warunkach określonych w fakturze korygującej

17

Faktury elektroniczne • Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia,

integralności treści i czytelności faktury – zarówno papierowych, jak i elektronicznych. Zapewnienie możliwe przy pomocy dowolnych kontroli biznesowych, ustalających wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą. – Autentyczność pochodzenia faktury – pewność co do tożsamości dokonującego

dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury – Integralność treści faktury – w fakturze nie zmieniono danych, które powinna

zawierać faktura

• Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury wyrażonej w dowolnej formie

• Można przechowywać elektronicznie również faktury papierowe po ich przeskanowaniu, a oryginały zarchiwizować lub usunąć (opcja wynikająca z interpretacji, nie wprost z przepisów).

18

Terminy wystawiania faktur

• Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę

• Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi

• Podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury, jeżeli żądanie jej wystawienia (np. przez osobę fizyczną), zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty

19

Moment odliczenia

• Dotychczasowa zasada: VAT jest odliczalny w miesiącu otrzymania faktury (z wyjątkami)

• Nowa zasada: prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (u sprzedawcy), przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny (dotyczy nabycia krajowego, importu i WNT)

20

Zwolnienia

• Od 1 stycznia 2014 r. - wykreślenie zwolnienia dla towarów używanych (zamiast tego: zwolnienie sprzedaży towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku)

• Umieszczenie w ustawie zwolnienia dla usług, w tym także pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach

21

biuro@taxpoint.pl

Zmiany w przepisach

w praktyce Barbara Przybylska

Elżbieta Lulek

Moment powstania obowiązku

podatkowego – Comarch ERP Optima

• Na formularzu, w

rejestrze VAT

sprzedaż dodano

nową datę

obowiązek

podatkowy

Moment powstania obowiązku

podatkowego – Comarch ERP XL

Wersja 2014.1

• Nowa data Obowiązek podatkowy w nagłówku tabeli VAT i na pozycjach

Moment powstania obowiązku

podatkowego – Comarch ERP XL

Wersja 2013.7

• Zmiana zasad podpowiadania się miesiąca i roku ujęcia na VAT-7, VAT-UE

Prawo do odliczenia VAT naliczonego – Comarch ERP Optima

• Nowe daty na formularzu w rejestrze VAT zakupu – data obowiązku podatkowego u dostawcy oraz data prawa do odliczenia

Prawo do odliczenia VAT naliczonego – Comarch ERP XL

Wersja 2014.1

• Nowe daty: Obowiązek podatkowy, Prawo do odliczenia w nagłówku tabeli VAT i na pozycjach

Prawo do odliczenia VAT naliczonego – Comarch ERP XL

Wersja 2013.7

• Zmiana zasad

podpowiadania się

miesiąca i roku

ujęcia na VAT-7,

VAT-UE

Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego – Comarch ERP Optima

• Wg daty wystawienia –

na karcie kontrahenta

parametr VAT wg daty

wystawienia

• Faktura zaliczkowa – wg

daty przyjęcia zapłaty

Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego – Comarch ERP XL

Wersja 2014.1

• Obowiązek

podatkowy wg daty

sprzedaży, daty

wystawienia bądź

innej na karcie towaru

i wzorcu grupy

Rejestr VAT – Comarch ERP Optima

• Ujmowanie dokumentów w rejestrze VAT (art. 112 a)

• Parametr określający sposób numerowania rejestrów VAT: wg daty wystawienia/wpływu bądź wg daty obowiązku podatkowego/prawa do odliczenia

Rejestr VAT – Comarch ERP XL

Wersja 2014.1

• Rejestr VAT Sprzedaż -

nowa zakładka

Wg obow. podatk.

• Rejestr VAT Zakup –

nowa zakładka

Wg prawa do odlicz.

Dokumenty walutowe

• Zmiana w pobieraniu kursów na dokumenty walutowe: – kurs z dnia poprzedniego w

stosunku do wcześniejszej z dat: powstania obowiązku podatkowego oraz wystawienia

Kurs

Data wystawienia

Obow.podatkowy Data wystawienia

Obow.podatkowy

Faktury wewnętrzne = dokumenty

wewnętrzne • Rezygnacja z nazwy

Faktura wewnętrzna –

zmiany na

formularzach

• Dodatkowy wydruk -

Dokument wewnętrzny

Handel – przenoszenie dat na

dokumenty powiązane • Parametr „Przenoś daty

sprzedaży/zakupu na

dokumenty powiązane”

• Pole na wpisanie

przyczyny korekty

Korekta z tytułu:

Pozostałe zmiany

• Nowe formularze

deklaracji: PIT-36, PIT-

36L, PIT/B, PIT/O, PIT-

28, PIT-28/A, PIT-28/B

Zmiany w Comarch ERP Altum • Aktualizacja słownika

momentów powstania obowiązku podatkowego o definicje obowiązujące od 1.01.2014.

• Obsługa różnych dat powstania obowiązku podatkowego w okresie przejściowym (2013/2014)

• Obsługa zmiany momentu, w którym przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT

Zmiany w Comarch ERP Klasyka

• Obsługa nowego momentu powstania

obowiązku podatkowego oraz prawa do

odliczenia VAT

• Dostosowanie ewidencji wyrobów węglowych

do zmienionych przepisów

• Ułatwienia w handlu towarami wrażliwymi

• Zmiany w nazewnictwie faktur wewnętrznych

Odwrotne obciążenie w Comarch

ERP Optima • Parametr „Odwrotne obciążenie wg

karty towaru”

• Status kontrahenta „Podatnikiem jest nabywca”

• Stawka NP

• Możliwość ujmowania na fakturach towarów opodatkowanych oraz z odwrotnym obciążeniem

• Generowanie faktur wewnętrznych zakupu i sprzedaży

Odwrotne obciążenie w Comarch

ERP XL • Ustawienia konfiguracyjne

– Sprzedaż/Parametry1 – parametr Obsługa odwrotnego Obciążenia VAT

– Stawka VAT dla Odwrotnego Obciążenia - NP

• Status kontrahenta „Podatnikiem jest nabywca”

• Parametr „Odwrotne obciążenie wg karty towaru”

• Możliwość ujmowania na fakturach towarów objętych i nie objętych procedurą odwrotnego obciążenia VAT

• Generowanie faktur wewnętrznych zakupu i sprzedaży

Niezbędne czynności…

• Przegląd procedur: nowe terminy na wystawienie faktur, faktury

na żądanie, prawidłowe udokumentowanie dostawy towarów,

wykonania usługi

• Przegląd interpretacji indywidualnych

Niezbędne czynności…

• Aktualizacja oprogramowania

• Zapraszamy na kolejne Webinarium:

• 21.01.2014

Barbara Przybylska

Elżbieta Lulek

Dziękujemy