zmiany vat 2013 - wybrane zagadnienia
Post on 22-Oct-2014
1.084 views
DESCRIPTION
Zmiany VAT 2013 to prezentacja ukazująca najważniejsze aspekty nowelizacji ustawy o VAT. Najważniejsze zmiany w VAT, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2013 r. dotyczą m.in.: •kwestii zaliczek przy WNT i WDT, •stosowania metody kasowej w przypadku małych podatników, •uproszczeń w przypadku korzystania z tzw. ulgi na złe długi, •możliwości przeliczania kwot w walutach obcych według kursu Europejskiego Banku Centralnego. Zmiany VAT, które mają wejść w życie od 1 kwietnia 2013 r. dotyczą m.in.: •nieodpłatnych wydań towarów, •zniesienia obowiązku naliczania VAT na lokalnych zakupach towarów od zagranicznych podatników zarejestrowanych na VAT w Polsce, •dostaw łańcuchowych, eksportu i importu towarów. Zmiany VAT, które będą wchodzić w życie dopiero z dniem 1 stycznia 2014 r. dotyczą m.in.: •momentu powstania obowiązku podatkowego VAT, •sposobu ustalania podstawy opodatkowania VAT, •momentu wystąpienia prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT.TRANSCRIPT
Zmiany VAT 2013Wybrane zagadnieniaWięcej: www.deloitte.com/pl/zmianyvat
© 2013 Deloitte Polska2
AgendaI. Status zmianII. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2013 r.
a. Obowiązek podatkowy w WDT
b. Fakturowanie
c. Kursy walut obcych
d. Ułatwienia dla małych podatników w rozliczaniu VAT metodą kasową
e. Ułatwienia w stosowaniu ulgi na złe długi
f. Kasy fiskalne
III. Zmiany w VAT od 1 kwietnia 2013 r. a. Nieodpłatne świadczenia
b. Warunki stosowania stawki 0% przy WDT
c. Przemieszczenia towarów nie będące WNT i WDT
d. Eksport
e. Nabycie towarów na terytorium kraju od podmiotu zagranicznego
f. Zwolnienia
g. Stawki podatku VAT
IV. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r.
© 2013 Deloitte Polska3
Status zmian
Nowelizacja ustawy o VAT
• Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2013 poz. 35).
• Termin wejścia w życie: 1 kwietnia 2013 r. z wyjątkiem części przepisów, które mają wejść w życie 1 stycznia 2014 r. (m.in. obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania, prawo do odliczenia)
Tzw. ustawa deregulacyjna
• Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. 2012 poz. 1342).
• Termin wejścia w życie: 1 stycznia 2013 r.
Zmiany w przepisach wykonawczych (faktury)
Nowelizacja ustawy o VAT
© 2013 Deloitte Polska
Rozporządzenia Ministra Finansów:
• z dnia 11 grudnia 2012 r., zmieniające rozporządzenie MF z 28.03.2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku VAT
• z dnia 20 grudnia 2012 r., w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (zastąpiło rozporządzenie z 17.10.2010 r.)
• z dnia 14 grudnia 2012 r., w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług.
4 Footer
© 2013 Deloitte Polska5
Zmiany w VAT od 1 stycznia 2013 r.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Obowiązek podatkowy:• Powstanie obowiązku podatkowego co do zasady z chwilą wystawienia faktury,
nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po dostawie‒ możliwość wystawienia faktury do 15 dnia miesiąca następującego po
dostawie
• Nowa regulacja dla WDT wykonywanej w sposób ciągły – obowiązek powstaje z upływem każdego miesiąca
• Ważna zmiana: zaliczka na WDT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego (analogicznie przy WNT)
Nowelizacja ustawy o VAT
© 2013 Deloitte Polska6 Nowelizacja ustawy o VAT
Fakturowanie - cz. I
• Wprowadzenie faktury uproszczonej – w praktyce zbliżonej do paragonu fiskalnego
• przeznaczonej dla transakcji, których wartość nie przekracza 450 PLN lub równowartości 100 EUR
• Możliwość wystawiania faktury przez osoby trzecie w imieniu i na rzecz podatnika, w tym uproszczenie zasad samofakturowania
• Uregulowanie kwestii wystawiania tzw. faktur zbiorczych (dot. dostaw z danego miesiąca) – faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw w trakcie miesiąca – warunek musi być wystawiona na koniec miesiąca
• Faktury wystawiane przez zarejestrowanego podatnika VAT czynnego, ale może też fakturę wystawić zarejestrowany podatnik VAT zwolniony
© 2013 Deloitte Polska7 Nowelizacja ustawy o VAT
Fakturowanie - cz. II
• Terminy wystawiania faktur
• faktury nadal wystawiane w ciągu 7 dni od wydania towaru / wykonania usługi • z wyjątkiem WDT – faktura do 15 . dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar
• Faktury wewnętrzne – brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych – ich wystawienie jest opcjonalne
‒ w praktyce brak odpowiedzialności za brak wystawienia faktur wewnętrznych
© 2013 Deloitte Polska8 Nowelizacja ustawy o VAT
Fakturowanie - cz. III
• Zrównanie faktury elektronicznej z papierową
• Akceptacja faktur przesyłanych w formie elektronicznej – możliwość dorozumianej akceptacji
• Metody zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury:
‒ „dowolne kontrole biznesowe”, które ustalają „wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług”
‒ bezpieczny podpis elektroniczny
‒ EDI
© 2013 Deloitte Polska9 Nowelizacja ustawy o VAT
Fakturowanie - cz. IV
• Zmiany w zakresie niektórych elementów na fakturze, m.in.:
• data dokonania lub zakończenia dostawy, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury
• np. zamiast „Faktura VAT – MP” - „metoda kasowa”• „odwrotne obciążenie”• brak konieczności wpisywania numeru rejestracyjnego pojazdu w przypadku
sprzedaży paliwa
© 2013 Deloitte Polska10 Nowelizacja ustawy o VAT
Stosowanie kursów obcych walut przy ustalaniu podstawy opodatkowania VAT
• Podstawową zasadą jest stosowanie kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego
• Jako alternatywa do stosowania kursu NBP – podatnicy mogą stosować ostatni kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny (EBC) na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego
• Gdy podatnik może wystawić fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego i wystawi ją w przewidzianym przepisami terminie – dla określenia podstawy opodatkowania i kwoty VAT należnego stosuje się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
© 2013 Deloitte Polska11 Nowelizacja ustawy o VAT
Ułatwienia w metodzie kasowej rozliczania VAT dla małych podatników
• Brak obowiązku zapłaty podatku w przypadku nieotrzymania płatności od podatnika VAT czynnego
• Jeśli kontrahent nie jest podatnikiem VAT czynnym - wydłużenie terminu rozliczenia z 90 do 180 dni
© 2013 Deloitte Polska12 Nowelizacja ustawy o VAT
Ułatwienie w skorzystaniu z ulgi na złe długi
• Możliwość dokonania korekty podatku należnego w krótszym terminie – skrócenie terminu ze 180 dni do 150 dni
• Brak konieczności zawiadamiania dłużnika o zamiarze korekty
• Obowiązek dłużnika do korekty VAT naliczonego‒ dłużnik zobowiązany jest do korekty w przypadku braku płatności w ciągu
150 dni od upływu terminu płatności faktury – bez uprzedniego zawiadomienia wierzyciela
‒ 30% sankcja, gdy brak korekty
© 2013 Deloitte Polska13 Nowelizacja ustawy o VAT
Obowiązek stosowania kas fiskalnych
• Zrównanie limitu obrotu pozwalającego na korzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasach fiskalnych dla podmiotów kontynuujących i rozpoczynających działalność
• Powyższy limit ustalono w kwocie 20.000 zł (zmniejszenie z 40.000 zł)
• Utrzymanie dotychczasowych zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych oprócz usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11), które zostaną objęte tym obowiązkiem
© 2013 Deloitte Polska14
Zmiany w VAT od 1 kwietnia 2013 r. Nieodpłatne świadczenia – cz. I
Nieodpłatne wydania towarów - nowa definicja:− Nieodpłatne wydania towarów zostały zrównane z dostawą towarów, także
w przypadku gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych
− Do 1 kwietnia 2013 r. przepis stanowi, że nieodpłatne przekazania towarów były zrównane z dostawą jedynie w przypadku, gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy nabyciu tych towarów
• Nieodpłatne wydania towarów – limit− Limit przekazywanych prezentów o małej wartości niepodlegających
opodatkowaniu pozostał na tym samym poziomie – 10 PLN i 100 PLN dla prezentów ewidencjonowanych
Związek z prowadzoną działalnością przy prezentach i próbkach!!!
Nowelizacja ustawy o VAT
© 2013 Deloitte Polska15
Nieodpłatne świadczenia – cz. II
• Zmiana definicji próbki – doprecyzowanie pojęcia
− identyfikowalny egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci
− Istotny cel przekazania− ma na celu promocję sprzedaży oraz− nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego, chyba
że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji sprzedaży tego towaru i ma skłaniać do zakupu promowanego towaru
• Drukowane materiały reklamowe i informacyjne
− Usunięcie z art. 7 ust. 3 „drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych”
− W praktyce nieodpłatnie przekazywane materiały reklamowe i informacyjne powyżej 10 PLN będą opodatkowane
Nowelizacja ustawy o VAT
© 2013 Deloitte Polska16
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Stawka 0%:• Warunkiem nie jest wpisanie numerów VAT na fakturze (istotne, do kogo
dostawa)• Sprzedawca powinien być zarejestrowany jako podatnik VAT UE na moment
złożenia deklaracji • Kopia faktury nie będzie jednym z dowodów dostawy
Nowelizacja ustawy o VAT
© 2013 Deloitte Polska17 Nowelizacja ustawy o VAT
Przemieszczenia towarów niebędące WDT i WNT
• Rezygnacja z terminów warunkujących uznanie przemieszczenia za WDT lub WNT (dotyczy np. czasowego użycia) – likwidacja potencjalnych rozbieżności pomiędzy Polską a innymi krajami UE
• Wyłączenie z WDT towarów własnych, które mają być wyeksportowane, a procedura wywozu rozpocznie się w innym kraju UE (analogicznie WNT)
© 2013 Deloitte Polska18 Nowelizacja ustawy o VAT
Eksport
• Modyfikacja definicji eksportu – co do zasady towary mogą zostać objęte procedurą celną wywozu w innym państwie UE
• Rozszerzenie katalogu dokumentów potwierdzających wywóz poza UE uprawniających do stosowania stawki 0% przy eksporcie
© 2013 Deloitte Polska19 Nowelizacja ustawy o VAT
Nabycie towarów na terytorium kraju od podmiotu zagranicznego
• Do 1 kwietnia 2013 r. :W przypadku nabywania towarów na terytorium kraju od podatnika zagranicznego, który nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na polskim podatniku
• Od 1 kwietnia 2013 r.:Obowiązek samonaliczenia podatku VAT przez nabywcę w przypadku nabywania towarów od podatnika zagranicznego będzie obowiązywał jedynie wtedy, gdy podatnik zagraniczny nie będzie zarejestrowany dla potrzeb VAT w Polsce.
• Konsekwencje praktyczne- Samonaliczanie VAT w dużo mniejszej ilości przypadków- Brak konieczności ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności
kontrahenta zagranicznego, a jedynie faktu jego rejestracji dla celów VAT
© 2013 Deloitte Polska20 Nowelizacja ustawy o VAT
Zwolnienia z VAT
• Doprecyzowanie zwolnienia dla dostawy terenów niezabudowanych
Wprowadzenie definicji terenów budowlanych
− usunięcie wątpliwości, gdy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego− decydująca wówczas będzie decyzja o warunkach zabudowy
© 2013 Deloitte Polska21 Nowelizacja ustawy o VAT
Stawki podatkowe
• Zmiany w załącznikach do ustawy o VAT określających obniżone stawki podatku VAT.
• Podwyższenie stawki VAT m.in. dla:
napojów bezalkoholowych zawierających tłuszcz mlekowy, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju (np. kawa latte) na 23 %
niektórych usług radiowych i telewizyjnych z 8% na 23%
© 2013 Deloitte Polska22 Nowelizacja ustawy o VAT
Projekt rozporządzenia w sprawie warunków i kryteriów dotyczących kas fiskalnych
• Nowy projekt rozporządzenia – planowane wejście w życie z dniem 1 kwietnia 2013 r.
• Projekt przewiduje między innymi dodatkowe elementy, które powinien zawierać paragon fiskalny:
Obowiązek opisu „ Paragon fiskalny”
Nazwa towaru/usługi pozwalająca na jednoznaczną identyfikację
Na żądanie nabywcy na paragonie ma być wpisywany NIP nabywcy
• Jednak dotychczasowe kasy będą mogły być używane do końca terminu ważności wskazanego w potwierdzeniu
• Dodatkowo proponuje się wydłużenie ważności potwierdzenia z 3 do 4 lat
© 2013 Deloitte Polska23 Nowelizacja ustawy o VAT
Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r. - skrót
• Uproszczenie i modyfikacja zasad powstania obowiązku podatkowego‒ likwidacja większości zasad szczególnych
• Nowe brzmienie przepisów określających podstawę opodatkowania‒ ponoszenie kosztów w imieniu i na rzecz podmiotów trzecich‒ nowe zasady rozliczeń skont‒ potwierdzenia odbioru faktur korygujących
• Odliczanie podatku naliczonego‒ powiązanie momentu odliczenia z momentem powstania obowiązku
podatkowego
• Faktury‒ terminy wystawiania faktur
© 2013 Deloitte Polska24 Nowelizacja ustawy o VAT
Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r. - skrót
• Wprowadzenie możliwości stosowania stawki 0% przy eksporcie w sytuacji otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy ‒ wywóz musi nastąpić w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym
podatnik otrzymał zapłatę, wyjątek: specyfika rodzaju dostawy (potwierdzona warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów).
© 2013 Deloitte Polska25 Nowelizacja ustawy o VAT
Polecamy
Więcej o Zmianach VAT:www.deloitte.com/pl/zmianyvat
Polecamy również indywidualne szkolenia w zakresie zmian VAT, uwzględniające specyfikę działalności klienta.
© 2013 Deloitte Polska
Deloitte jest największą na świecie firmą świadczącą profesjonalne usługi doradcze. W Polsce Deloitte rozpoczął swoją działalność w roku 1990. Nasze główne biuro mieści się w Warszawie, a sieć biur lokalnych obejmuje największe miasta polskie: Kraków, Gdańsk, Łódź, Wrocław, Katowice, Poznań, Szczecin oraz Rzeszów. W Polsce zatrudniamy łącznie ponad 1000 pracowników, którzy świadczą usługi w obszarach:
audyt
konsulting
zarządzanie ryzykiem
doradztwo finansowe
doradztwo podatkowe
kancelaria prawnicza
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/pl/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.