CONTABILIDAD BASICA I 

UNIDAD 1. -             INTRODUCCIÓN.-

Definición de contabilidad.- Clasificación de las empresas  de acuerdo al código de comercio.- Informes financieros.

Registros obligatorios establecidos por legislación boliviana.- Normas de contabilidad del Consejo Técnico Nacional de Auditoria.- Principios de Contabilidad  Generalmente Aceptados (PCGA).

La Ecuación Contable  y sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales.

  OBJETIVO

 Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas empresas, como el lenguaje de los negocios a través de registros, normas y disposiciones legales.

 AUTOPREPARACION El estudiante resolverá de manera independiente  los siguientes prácticos que serán entregados como parte de su evaluación.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución, inversión de sus recursos o la evolución de su Patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere contar con información económica y financiera, para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones comerciales para que suministre la información de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad ( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC).

Normas

La Norma es un modelo o parámetro y niveles de actuación. Una norma es establecida por costumbre de común acuerdo, o por cuerpos científicos, profesionales o gobernantes después de amplias observaciones, experimentación, trabajos de investigación, pruebas o planteamiento.

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Su objeto es servir como base practica para la institución de procedimientos que aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y medio de control sobre la actuación de los profesionales.

Principios de Contabilidad

Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicación de las actividades corrientes o actuales y son guías en la selección de procedimientos.

Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estándares o normas de aceptación general.

DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:

Para Juan Funes O. “La Contabilidad es un Sistema de Información, que esta basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos técnicos que permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos económicos y financieros de la Gestión empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situación Económica y Financiera de la Empresa, la que permitirá tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos.”

Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema de información del Ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite obtener información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha Información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactúan con el, así como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del Ente”

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. El objeto, es el de obtener y comunicar información económica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad económica

Usuarios Internos1. Dueños y Socios2. Directores y Administradores3. Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos1. Nuevos Inversionistas2. Entidades Financieras3. Proveedores y Acreedores

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4. Gobiernos5. Publicó en General

En consecuencia la importancia de contabilidad queda implícita, ya que el instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes usuarios de esta información económica y financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organización de la Empresa, sobre la base uniforme que permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilización, debiendo ademar conservarse en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de presentación según el Art. 37 y 40 del Codigo de Comercio, Son:

Libro Diario Libro Mayo Libros Compra y Venta IVA Kardex de Inventario Informes Financieros

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del colegio de Contadores Públicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a conocimiento de la comunidad profesional del área, los PCGA vigentes para la elaboración de la información contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad

Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:

1 Principio Fundamental o Postulado Básico.

Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.

2 Principios Generales.

a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de “ente” es distinto del de “persona” ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios “entes” de su propiedad.

b. Bienes Económicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.

c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de dinero de curso legal.

d. Empresa en Marcha. Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyección futura.

e. Valuación al Costo. El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con el concepto de “empresa en marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

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Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de “costo” como concepto básico de valuación.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, así mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión numeraría de los respectivos costos.

f. Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.

FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas ( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestión según el tipo de actividades

g. Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

h. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medición en moneda de cuenta.

i. Realización. Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la operación que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.

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31 de Marzo Empresa Industrial y Petroleras

30 de JunioEmpresas Gomeras, Castañeras, Agricolas, Ganaderas y Agroindustriales

30 de Septiembre Empresas Mineras.

31 de Diciembre

Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente.

j. Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.

k. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

l. Materialidad. Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

m. Exposición. Los Estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refiere.

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"LA CUENTA"

DEFINICIÓN DE CUENTA:

Es el nombre que se le asigna en forma metódica y sistemática a una serie de transacciones u operaciones que "tienen característica comunes, donde se anotan los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el título que se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transacción con palabras abreviadas fácil de personificación.

Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva

Sillas AutoMesas CamionetaEstantes CamiónJuego de MotoTelevisor VagonetaFax MicroEtc. Etc.

Cuadernos EscobasLapiceros TrapeadoresAgendas DetergentesCorrectores AmbientadoresFólder JaboncillosGrampas BasurerosEtc. Etc.

Café ComputadoraTé ImpresoraSoda TerminalEmpanadas CPU

Cuñapé Tarjeta MadreTorta Etc.Etc.

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"EL PLAN DE CUENTAS"

DEFINICIÓN DEL PLAN DE CUENTA:

Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas, tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La preparación y elaboración de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las características propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta será diferente según la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio, industrial etc…., incluso entre empresas del la misma actividad podrían ser diferentes.

MECANISMOS DE CODIFICACION

En la codificación se aplicara el numérico decimal, para ello es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas.

1. Primer Nivel.- Asignación del grupo con el digito principal o de partid. Las cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.

2. Segundo Nivel.- Asignación del Subgrupo, Agregando al digito principal otro numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos : Corrientes y No Corrientes.

3. Tercer Nivel.- Asignación de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con relación al anterior codificación. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible, Realizable, Etc.

4. Cuarto Nivel.- Asignación de la cuenta mayor general, agregando al anterior un digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc

5. Quinto Nivel.- asignación de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA

1. ACTIVO :1.1. Activo Corriente o Circulante :1.1.1. Disponible 1.1.1.1. Caja1.1.1.1.1. Caja M/N1.1.1.1.2. Caja M/E1.1.1.2. Caja chica1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....1.1.1.3. Banco

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1.1.1.3.1. Banco M/N ....1.1.1.4. Caja de ahorro1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....1.1.1.5. D.P.F.1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....

1.1.2. Créditos o Exigibles :

1.1.2.1. Cuentas por cobrar1.1.2.1.1. Cliente X ....1.1.2.2. Documentos por cobrar1.1.2.2.1. Cliente X ....1.1.2.3. Crédito fiscal (para liquidación)1.1.2.4. IVA por Recuperar (en cierre de gestión)1.1.2.5. Anticipo de impuesto1.1.2.6. Anticipo a empleado1.1.2.7. Cuentas por cobrar a empleados1.1.2.8. Préstamo al personal1.1.2.9. Intereses por cobrar1.1.2.10. Alquileres por cobrar1.1.2.11. Comisiones por cobrar1.1.2.12. Otros deudores

1.1.3. De bienes de cambio o realizable :

1.1.3.1. Inventario de mercadería1.1.3.1.1. Mercadería X ....1.1.3.2. Mercadería en tránsito

1.1.4. Inversiones :

1.1.4.1. Participaciones1.1.4.2. Acciones

1.2. Activo no Corriente o fijo :1.2.1. Bienes de uso o tangible :

1.2.1.1. Terreno 1.2.1.2. Edificios1.2.1.2.1. (-) Depreciación acumulada de edificios1.2.1.3. Muebles y Enseres1.2.1.3.1. (-) Depreciación acumulada muebles y enseres.1.2.1.4. Equipo computación1.2.1.4.1. (-) Depreciación acumulada equipo computación.1.2.1.5. Vehículo1.2.1.5.1. (-) Depreciación acumulada de vehículo.1.2.1.6. Maquinaria y equipo1.2.1.6.1. (-) Depreciación acumulada maquinaria y equipo.

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1.2.1.7. Herramientas en general1.2.1.8. (-) Depreciación Acum. Herramientas en general.

1.2.2. Intangibles :

1.2.2.1. Crédito mercantil1.2.2.2. Marca de fabrica1.2.2.3. Patente1.2.2.4. Derecho de autor1.2.2.5. Derecho de franquicia1.2.2.6. Marca registrada1.2.2.7. Derecho de llave

1.2.3. Diferidos :

1.2.3.1. Intereses pagados por adelantado (o anticipado)1.2.3.2. Alquileres pagados por adelantado1.2.3.3. Comisiones pagados por adelantado1.2.3.4. Seguros pagados por adelantado1.2.3.5. Publicidad y propaganda pagados por adelantado1.2.3.6. Terreno para futuras construcciones1.2.3.7. Gastos de organización 1.2.3.8. Operaciones pendientes

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, también pueden registrarse en Activo Corriente ó Circulante, más propiamente o específicamente en Gastos Diferidos o pagados por adelantado en código 1.1.6.

2. PASIVOS :2.1. Corriente o a Corto Plazo :

2.1.1. Cuentas por pagar2.1.1.1. Proveedor X2.1.1.2. Proveedor Y2.1.2. Documento por pagar 2.1.2.1. Proveedor X2.1.2.2. Proveedor Y2.1.3. Intereses por pagar2.1.4. Alquileres por pagar 2.1.5. Comisiones por pagar2.1.6. Sueldos y salarios por pagar2.1.7. Publicidad y propaganda por pagar2.1.8. Seguro por pagar (cuenta ocasional)2.1.9. Préstamos Hipotecarios2.1.10. Préstamos por Pagar2.1.11. Aguinaldo por pagar2.1.12. Finiquito por pagar2.1.13. Aportes y retenciones por pagar:

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2.1.14. Débito fiscal2.1.15. IVA por pagar (en cierre de Gestión)2.1.16. Impuesto a las transacciones por pagar2.1.17. Impuestos a las utilidades por pagar2.1.18. Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)2.1.19. Alquileres cobrados por adelantado2.1.20. Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes)

2.2. Pasivo no Corriente o largo plazo :

2.2.1. Hipoteca por pagar2.2.2. Préstamos bancarios2.2.3. Préstamos documentados2.2.4. Previsión para indemnización2.2.5. Previsión para aguinaldo2.2.6. Otras operaciones pendientes

3. PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE :

3.1. Capital3.2. Ajuste global al patrimonio3.3. Reserva legal3.4. Resultados Acumulados3.5. Resultado de la gestión

4. INGRESOS :

4.1. Ventas (Contabilidad Comercial)4.2. Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de

Servicios)4.3. Recargo sobre ventas4.4. Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional)4.5. Devolución sobre Inventario4.6. Descuento sobre Inventario 4.7. Intereses ganados4.8. Comisiones ganadas 4.9. Alquileres ganados4.10. Venta de desperdicios4.11. Ganancia en venta de bienes de uso4.12. AITB (saldo acreedor )4.13. Diferencia de cambio (saldo acreedor)4.14. Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor)

5. EGRESO :

5.1. Inventario de Mercaderías (Compras) 5.2. Recargo sobre Inventario5.3. Fletes sobre Inventario (compras)5.4. Devolución sobre ventas

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5.5. Descuento sobre ventas5.6. Intereses pagados 5.7. Alquileres pagados 5.8. Comisiones pagadas5.9. Seguros pagados5.10. Sueldos y salarios pagados5.11. Publicidad y propaganda pagada5.12. Depreciación edificio5.13. Depreciación Muebles y enseres 5.14. Depreciación Equipo computación 5.15. Depreciación vehículo5.16. Depreciación Maquinaria y Equipo5.17. Gastos varios o Gastos generales5.18. Perdidas en cuentas de cobro dudoso5.19. COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA5.20. Perdida en venta de bienes de uso5.21. AITB (ajuste por inflación y tenencia de bienes – saldo

deudor)5.22. Diferencia de cambio (saldo deudor)5.23. Perdidas por siniestros5.24. Gastos de servicios públicos:5.24.1. Agua5.24.2. Luz5.24.3. Teléfono5.24.4. alcantarillado 5.24.5. Basura

5.24.6. Casilla (correo)5.24.7. Internet5.24.8. Comunicación5.24.9. TV por cable5.24.10. ............................

5.25. Impuesto a las transacciones5.26. Material escritorio consumido o gasto de material de escritorio5.27. Material de oficina consumido o gasto de material de oficina5.28. Material de limpieza consumido o gasto de material de

limpieza5.29. Multas y sanciones: 5.29.1. Mantenimiento de

Valor5.29.2. Interés

5.29.3. Multas por Mora5.29.4. Mul p/ Inc. Deb.

For.

5.30. Reparación y mantenimiento de bienes de uso5.31. Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) *5.32. Aseo y limpieza5.33. Premios e incentivos 5.34. Servicio de té y refrigerio 5.35. Viáticos y gastos de representación 5.36. Pagos de vigilancia5.37. Repuesto y accesorios5.38. Honorarios profesionales5.39. Hora extras 5.40. Otros impuestos 5.41. Cargos sociales:

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5.41.1. CNSS5.41.2. AFPS

5.41.3. PRO VIVIENDA5.41.4. Aguinaldo

5.41.5. Finiquito5.41.6. Subsidio5.41.7. Desahucio5.41.8. Otros

5.42. Alimentación al personal5.43. Fletes sobre ventas (saldo deudor)

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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO:

En el Sistema de Inventarios Periódicos no existe un control permanente de entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderías, mediante este sistema se determinan el valor de las existencias (mercadería), realizando un conteo físico en forma periódica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral ó como mínimo una vez al año, puede ser a la iniciación de la actividad y esto se denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadería", o al cierre de gestión que será representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadería", también se puede efectuar en cualquier momento según el caso. Según la Resolución Administrativa número 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Dirección General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo ó capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderías se contabilizará con la Cuenta "Compras".

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:

Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la ventaja es que la información que provee es corriente, pero requiere el mantenimiento de registros completos de existencia.

Se dice que existe un Método de Costos Completos, cuando el control de inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control físico y valorado de existencia. Utiliza este método, las siguientes cuentas de control:

Inventario de Mercadería

Costo de Mercadería Vendida

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De esta ecuación fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

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PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea que nuestra ecuación podemos presentarla de loa siguiente manera:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Son aquellas que reflejan información relacionada con la situación financiera de una empresa a una determinada fecha. Son informes estáticos. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General.

2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:

El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad o Liquidez".

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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:

Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo vencimiento será a corto, mediano o largo plazo.

La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurídicas a la que ¡a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.

2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:

Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o dueños de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En términos de ecuación de ecuación el Patrimonio es:

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2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:

Estas Cuentas, reflejan el movimiento económico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a través de los INGRESOS y EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado

2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:

Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios para su operación y funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados o no.

2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:

Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a través de ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o no.

Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa

2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación especial. Al darse la situación en que se tenga que utilizar cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.

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2.4. PARTES DE UNA CUENTA:

Una cuenta está formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5. SALDOS DE LAS CUENTAS

El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el Haber o Débitos con Créditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que él Debe.

2.5.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6. FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:

Para identificar las cuentas que intervienen según el tipo de transacción, se aconseja seguir las siguientes recomendaciones:

a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago, cobranza, etc.

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b. Luego dependiendo del tipo de transacción realícese las siguientes preguntas según corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA:Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE PERIÓDICO se registrará' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es destinado para nuestro uso entonces regístrese con el nombre de la cuenta que corresponda

NOTA:Si la transacción se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERÍA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable Periódico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadería, entonces regístrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE HABER

CARGAR O DEBITAR ABONAR O ACREDITAR

A + G P + C + I

Deudor Acreedor

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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

¿Como se inicia este proceso en un ente de reciente creación?

1. APORTE DEL DUEÑO O SOCIO

Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios

2.- BALANCE INICIAL

El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, por él o los propietarios valorados en moneda de curso legal del país.

Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrón Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.

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Ajustes

Transacción

Libro Mayor

BCSS

Hoja de Trabajo

Libro Diario

Balance GeneralEstado de Resultados

Asientos de Cierre

3.- LIBRO DIARIO

Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a través de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectúan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metódico y cronológico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificación del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Créditos) Explicación o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuación contable deriva a dos “Hechos Contables”, que son:

1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminución de nuestras utilidades o capital.

2. Hechos Modificativo.- Cuando una transacción implica una modificación en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestión.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadería por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario

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puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generaría una perdida o disminución de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los débitos y los créditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los débitos y los créditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

- en forma de cuenta- en tarjetas sueltas

5.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobación aritmética de los débitos y créditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobación se realiza después de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.- ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posición Financiera.El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad económica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente estático, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero económico de operaciones de una empresa por un período determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida neta del período. Es un EEFF dinámico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado período.

21

UNIDAD 2. – REGISTROS CONTABLES. Registro de los asientos contables en el Libro Diario. Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley

2646 y otras. Las cuentas. Clasificación. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO

Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la participación de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia  en   aspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables,  y otros contemplados en legislación. AUTOPREPARACION El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:

a)        Cuentas de Balance b)        Cuentas de Resultado c) Cuentas de Orden

 También debe  conocer  el contenido de la Ley 843  y su Texto Ordenado, para la comprensión de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable. IVA sobre comprasa) Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.b) IVA sobre compras – Crédito Fiscal.c) Generación de créditos fiscales por facturas de compra  de Bienes y Servicios,

devoluciones, descuentos  sobre compras.d) Documento de respaldo, Libro de compras IVA. IVA sobre Ventasa) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y

Servicios. b) Generación de débitos fiscales por devoluciones, y descuentos  sobre ventas.c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA

Impuesto a la Transacción (I.T.)

Origen y Objeto  del impuesto,  Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)a) Origen y Objeto del impuesto.b) Forma de registro contable

PRACTICO Nº 1

22

COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

COMPRAS

02-ENE-10 Se compra dos computadoras a Bs. 3.200.- cada una en efectivo, según factura.

02-ENE-10 Se compra Agua Mineral, azúcar y café por Bs. 300.- al contado, según factura.

03-ENE-10 Se compra un juego de living por Bs. 1.200.- y dos escritorios a Bs. 200.- cada uno, según factura.

04-ENE-10 Se compra trapeadores, escobas y detergentes por Bs. 180.- en efectivo, según factura.

07-ENE-10 Se compra Gasolina y Diesel para nuestros Vehículos por Bs. 120.- al contado, según factura.

08-ENE-10 Se compra un aire acondicionado por Bs. 3.600.- con cheque, según factura.

10-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 15.838.- 30% en efectivo y el saldo con cheque, según factura.

13-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 40.000.- con Letra de Cambio, según factura.

14-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 50.000.- 60% en efectivo y el saldo al crédito, según factura.

20-ENE-10 Se cancela los alquileres de Diciembre de las dos oficinas a razón de Bs. 870.- mensualmente cada oficina, según recibo oficial de la renta interna.

01-FEB-10 Se cancela los alquileres de tres oficinas a razón de Bs. 490.- mensual cada oficina por los meses de Febrero y Marzo con cheque, según recibo oficial de la renta interna.

06-FEB-10 Se compra un teclado y un Mouse nuevo por Bs. 80.- para la computadora en efectivo, según factura.

VENTAS14-03-10 Se vende mercadería por Bs. 15.000.- en efectivo, según factura.17-03-10 Se vende mercadería por Bs. 35.000.- de los cuales Bs. 14.000.- es

en efectivo y el saldo con cheque, según factura.27-03-10 Se vende mercadería por Bs. 9.753.- El 35% con cheque y el saldo

con Letra de Cambio, según factura.28-03-10 Se vende mercadería por Bs. 3.200.- El 70% con Letra de Cambio a

60 días y el saldo con efectivo, según factura.15-04-10 Nos cancelan las comisiones de Marzo por Bs. 3.000.- en efectivo.

Según Factura.16-04-10 Nos cancelan los alquileres de tres oficinas de Febrero y Marzo a

razón de Bs. 3.500.- mensual cada oficina, con cheque, según recibo Oficial de la Renta interna

17-04-10 Se reciben intereses de Marzo por Bs. 2.000.-02-05-10 Se reciben los alquileres de Marzo Abril y Mayo de cuatro oficinas a

razón de Bs. 700.-mensual cada oficina, según Recibo Oficial de la Renta Interna.

23

PRACTICO.- 2

01-01-10 La Empresa "De aquí me Voy" Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo de Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los siguientes activos fijos: Equipo de Computación Bs. 12.000- Vehículo Bs. 35.000.- Edificio Bs. 103.000.- y un préstamos del Banco de Crédito de Bs. 70.000.- Determine el Capital de la Sociedad.

02-01-10 La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc., de la librería el Camba Letrao con un valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo.

04-01-10 La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado FidalgaBs. 150 con factura 1896 se paga al contado.

07-01-10 Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil por Bs. 4.800,- con numerode traspaso 79860581446

12-01-10 Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fac. 289 firmamos un compromiso de pago a 10 días.

15-01-10 Se compra sillas y un living para la sala de reuniones de la empresa a Bs. 18.000.- a Corimexo con Fac. 7898 giramos un cheque de la Cta. Cte. del banco Mercantil.

18-01-10 Se vende Mercadería a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111, le entregamos la facturaN.- 289

21-01-10 Se vende mercadería a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le entregamos la factura N.- 290.

25-01-10 Se vende Mercadería a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman mía letra de cambio a 10 días.

26-01-10 Se realizo mi préstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 8.900.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte. del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.

28-01-10 Se amortiza el préstamo bancario del banco de crédito por Bs. 10.000 se paga de caja.

29-01-10 Se pago la computadora que habíamos comprado en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fact.289 se pago al contado.

30-01-10 De acuerdo a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda que tenían con nosotros la empresa YURICO por la venta de mercadería de al crédito.

Se pide realizar:

1. Balance de Apertura2. Los Asientos Contables

+

PRACTICO Nº 3

24

(Compras y Ventas con Recargo)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa. En esta unidad se le enseñará al alumno a realizar registros de transacciones de Compras y

Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa. El Recargo sobre Venía es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que esto

significa que la mercadería se está vendiendo más caro. El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir:

DETALLE DEBE HABER

(I) Recargo sobre Venta ( 87 % )(P) Debito Fiscal ( 1 3 % )

XXXXXXXXXX

El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir:

Impuesto a las Transacciones (3 %)

El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa, ya que esto significa que la mercadería se está comprando más caro.

El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crédito Fiscal, es decir:

DETALLE DEBE HABER

(E) Recargo sobre compra (87%)(A) Crédito Fiscal (13%)

XXXXXXXXXX

Llevar el registro cronológico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario

Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables.

Toda factura emitida por la empresa a favor de nuestros clientes por Ventas de Bienes y / o servicios genera o grava un impuestos como ser:

* Debito Fiscal* Impuestos a las Transacciones

Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y / o servicios genera o grava un impuesto llamado CRÉDITO FISCAL.

Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO Nº 3

25

(Compras y Ventas al contado y al Crédito con Recargo)

01 -05-10 El Comercial "El Progreso" S.R.L. inicia sus actividades con lo siguiente:

TerrenoEdificioHipoteca L/P

Bs. 50.000.- Bs. 60.000,- Bs. 20.000.-

Muebles y EnseresInv. De Mere. Inicialcaja

Bs. 12.000,-Bs. 50.000,-Bs. 30.000.-

02-05-10 Se cancela al Abogado y Contador Bs. 2.000,- por los trámites de organización de la empresa según Factura Nº 8372.

03-05-10 Se cancela la publicidad al canal 13 de Mayo y Junio por Bs. 4.000- Según factura Nº 0176

04-05-10 Se vende mercadería por Bs. 12.000,- al contado solo el 35 %, el saldo al crédito a 90 días con un recargo del 5 % mensual, según Factura Nº 0201

04-05-10 Se realiza una apertura de Cta. Cte. En el Banco Unión por Bs. 20.000.- con el efectivo que hay en la empresa.

05-05-10 Se vende mercadería por Bs. 10.000.- el 40 % con cheque y el saldo al crédito a 60 días con un recargo del 3,5% mensual, según Factura Nº 0202

08-05-10 Se vende mercadería por Bs. 8.000.-, con Letra de Cambio a 120 días, con Un recargo del 7 % mensual, según factura Nº 0203

10-05-10 Se cancela Bs. 500.- por reparación de nuestros Muebles según Recibo

14-05-10 Se compra Agua Mineral, azúcar y café por Bs. 200.- según Factura.15-05-10 Se compra mercadería por Bs. 10.000.- con cheque 30% y el saldo al

crédito, Según factura. 15-05-09. Al traer la mercadería a nuestros Almacenes se gasto en Flete Bs. 100.-

04-Julio-10 Se cancelan los alquileres de 3 oficinas a razón de Bs. 550.- cada oficina, por los meses de Julio, Agosto y septiembre, según Recibo Oficial de la Renta Interna.

04-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 5.000.- al crédito a 20 días con un recargo del 4%, según factura Nº 2301.

06-Julio-10 Se Vende mercadería por Bs. 8.000.- el 30 % en efectivo y el saldo al crédito a 60 días, con un recargo del 5 % mensual, según factura Nº 2302.

09-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 13.400.- el 60 % con cheque y el saldo al crédito a 90 días, con un recargo del 3 % mensual, según factura Nº 2303.

11-Julio-10 Se compran dos computadoras completas a Bs. 3.200.- cada una, en efectivo, según factura Nº 01291.

14-Julio-10 Se compra gasolina para nuestra camioneta, por Bs. 250.- en efectivo según factura Nº 64210.

22-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 1.230.- al crédito, a 60 días con un recargo del 20%, según factura Nº 2305.

SE PIDE: Balance de Apertura. Libro diario en el Sistema Periódico

26

PRACTICO Nº 4(Devoluciones sobre compras y Ventas)

• Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa• En esta unidad se le enseñará al alumno a realizar registros de transacciones de Compras y Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa.

• La Devolución sobre Compras es una cuenta de. Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que al devolver mercadería, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera vendiendo. Por lo tanto al devolver mercadería nuestros Ingresos aumentan y se registran en el Haber.• La Devolución sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir que cuando se compro la mercadería con factura teníamos un Crédito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, al devolver parte de la mercadería que se compro. Esta disminución se lo realiza o compensa con el Debito Fiscal.

DETALLE DEBE HABER

(I) Devolución sobre compra ( 87 % )(P) Debito Fiscal ( 1 3 % )

XXXXXXXXXX

La Devolución sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa, ya que cuando nos devuelven mercadería, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera comprando mercadería. Por lo tanto al recibir la mercadería que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe.

La Devolución sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crédito Fiscal es decir que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Debito Fiscal como obligación a pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadería que se le vendió. Esta disminución se lo realiza o compensa con el Crédito Fiscal.

DETALLE DEBE HABER

(E) Devolución sobre Venta (87%)(A) Crédito Fiscal (13%)

XXXXXXXXXX

La Venta de Mercadería por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligación al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadería que se le vendió. Esta disminución se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.

DETALLE DEBE HABER

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar (3%)(E) Impuestos a las Transacciones (3%)

XXXXX XXXXX

Llevar el registro cronológico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para registrarlas

correctamente en los asientos contables. Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO Nº 4

27

(Compras y Ventas al Contado y al Crédito con devoluciones)

03-02-10 El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los siguientes aportes: Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una Cuenta Corriente en el Banco Unión M/N Bs. 70.000.-, Varios muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadería por Bs. 50.000.- y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.-

04-02-10 Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a Bs. 320.- C/U. en efectivo. Según factura.

04-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 1.500.- al contado según factura.04-02-10 El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve mercadería por un valor

de Bs. 300, según factura. Cancelamos en efectivo. 06-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el saldo al Crédito,

según factura06-02-10 El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadería por Bs. 2000.- según

factura. Cancelamos con cheque. 07-02-10 Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque según factura.07-02-10 Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado. Según factura.09-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10% al Crédito y el

saldo con Letra de Cambio, según factura. 09-02-10 El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve mercadería por un valor

de Bs. 2.130.-según factura. Disminuimos la deuda al crédito del cliente.10-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el saldo al Crédito

a 90 días con un recargo del 4 % mensual, según factura. 10-02-10 Se devuelve mercadería de la anterior compra por Bs. 2.500.- según factura.

Nos cancelan con cheque. 15-02-10 Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal por Bs. 9.130.-

17-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10% en efectivo, y el saldo al Crédito, según factura.

17-02-10 Devolvemos mercadería de la anterior compra de Feb.-17, por Bs. 600, según factura. Nos disminuyen nuestra deuda.

18-02-10 Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Según factura. 19-02-10 Se deposita a nuestra Cía. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.

22-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y el saldo en

efectivo. Según factura. 22-02-10 Se devuelve mercadería de la anterior compra de Feb.-22, por Bs. 1.790.-

según factura. Nos cancelan en efectivo. 28-02-10 Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y Junio por Bs. 800.-

mensual con Cheque según Recibo. Oficial de la Renta Interna.28-02-10 Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.

SE PIDE: Balance de Apertura. Libro diario en el Sistema Periódico

28

PRACTICO Nº 5

(Descuentos sobre compras y Ventas)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa. El Descuento sobre Compras es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que este

descuento, es una rebaja en la compra de mercadería. Por lo tanto al comprar más barato la mercadería nuestros Ingresos aumentan y se registran en el Haber.

El Descuento sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir que cuando se compro la mercadería con factura teníamos un Crédito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, por el descuento que nos otorgan. El Crédito Fiscal se lo disminuye o compensa con el Debito Fiscal.

DETALLE DEBE HABER

(I) Descuento sobre compra ( 87 % )(P) Debito Fiscal ( 1 3 % )

XXXXXXXXXX

El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa ya que cuando descontamos a la mercadería vendida, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera vendiendo más barato. Por lo tanto al rebajar al valor de la mercadería vendida nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe.

El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crédito Fiscal es decir que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Debito Fiscal como obligación a pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la mercadería que se le vendió. Esta disminución del Debito Fiscal se lo realiza o compensa con el Crédito Fiscal.

DETALLE DEBE HABER

(E) Descuento sobre Venta (87%)(A) Crédito Fiscal (13%)

XXXXXXXXXX

La venta de mercadería facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las Transacciones es decir que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligación al Fisco, por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se le hace un descuento sobre el valor de la mercadería vendida al cliente. Esta disminución del Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.

DETALLE DEBE HABER

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar (3%)(E) Impuestos a las Transacciones (3%)

XXXXX XXXXX

Llevar el registro cronológico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para

registrarlas correctamente en los asientos contables.

29

PRÁCTICO Nº 5(Compras y Ventas con

descuentos)El comercial “La Gota Fría” inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01 de Noviembre de 2009.CajaBancoInv. De Mere. Inicial

Bs. 100.000.-Bs. 150.000.-Bs. 200.000.-

Cta. por Cobrar Dcto. Por Pagar Cta. por Pagar

Bs. 50.000.-Bs. 70.000.-Bs. 30.000.-

04-11-09 Se vende mercadería por Bs. 35.000.- al crédito bajo la condición de facturación Nº 0191. 8/10; N/ 20/

08 11-09 Se vende mercadería por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la condición de facturación Nº 0192 20/30; N/90

10-11-09 Se vende mercadería por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por venta al contado según Factura Nº 0193.

10-11-09 Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de Nov.11-11-09 El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al crédito (Nota ver la

condición de venta) 12-11-09 Se vende mercadería por Bs. 25.340,- al crédito con un descuento del 7 %por lanzamiento

de promoción, según factura Nº 0194. 14-11-09 Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.- con Cheque Nº

2801.20-11-09 Se vende mercadería por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por venta al contado. De

los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en efectivo según Factura Nº 0195.23-11-09 Compramos mercadería por Bs. 60.000.- al crédito bajo la condición de facturación Nº

8736 15/7; N/60. 27-11-09 Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crédito de Noviembre 23 (Nota: ver la

condición de facturación). 28-11-09 Se vende mercadería al contado por Bs. 33.210.- con un descuento por promoción del 15

% según factura Nº 0196.

11-Nov-09 Se cancela una póliza de seguros contra robos, por 1 año, por Bs. 3.300.- en efectivo, según factura Nº 1725.

14-Nov-09 Se compra mercadería por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%. Por compra al contado,

según factura Nº 8210.

15-Nov-09 Se vende mercadería por Bs. 4.290.- al crédito con la condición de facturación 20 / 9; N / 60,

según factura Nº 0674

22-Nov-09 Se vende mercadería por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo al crédito con la condición de 10 / 8; N / 30 según factura N° 0675.

24-Nov-09 El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crédito que se le realizo, según la condición de facturación.

26-Nov-09 Se compra mercadería por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo con Letra de Cambio a 120 días, con la condición 1 5 / 7 ; N / 30, según factura Nº 3370.

28-Nov-09 Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crédito del 18 de Nov. (Ver la condición d e facturación).

30

PRACTICO 6

01-01-09 Empresa “Globaltec Srl” Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo de Bs. 80.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 40.000.-, Inventario de Mercadería Bs. 50.000 con los siguientes activos fijos: Equipo de Computación Bs. 15.000- Vehiculo Bs. 60.000.- Edificio Bs. 104.000.-, terreno de 202.000 Bs. y un prestamos del Banco de Crédito de Bs. 100.000.- Determine el Capital de la Sociedad.

01-01-1002-01-10 La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc de

la librería el Camba Letrao con una valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo

04-01-10 La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado Fidalga Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado.

12-01-10 Se compra Mercadería a Bs. 10.000, con factura 1567. pagamos en efectivo

13-01-10 Devolvemos toda l Mercadería por Bs. 10.000 de la compra anterior por estar defectuosa

18-01-10 Se vende Mercadería a Bs. 17.000 nos pagan con Cheque n.-111, le entregamos la factura n.- 289

21-01-10 Se vende mercadería a Bs. 15.000.- al crédito a 30 días, con un recargo del 10% Mensual, le entregamos la factura n.- 290.

25-01-10 Se vende Mercadería a la empresa De Aquí me Voy por Bs. 30.000, nos pagan al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman una letra de cambio a10 días.

26-01-10 Se realizo un préstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 15.100.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.

28-01-10 Se amortiza el préstamo bancario del banco de crédito por Bs. 1.000 se paga de caja.

28-01-10 Compramos Mercadería a Bs. 8.500.- Pagamos en efectivo y nos entregan la factura 20

29-01-10 Devengamos los Sueldos del mes de Enero del 2009, con un monto de Bs. 15.000.-

30-01-10 Determinar el Impuesto a Pagar IVA .

Se pide realizar:1. Balance de Apertura 2. Los Asientos Contables3. Los Libros mayores4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos5. Balance General y Estado de Resultado.

.

31

Sistema de Control de Inventarios

Las existencias de mercaderías constituyen los activos más importantes en las empresas de comercialización, por tanto, su adecuada valuación es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.

1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderías a su costo, cada vez que se registra una compra y se efectúa una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta “Inventario de Mercaderías” refleja siempre la cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones.

                       ACTIVIDADES DE LA UNIDAD

PRACTICO 7 07/07/10 Se realiza la apertura del “Comercial Santa Cruz”,  dedicada a la

distribución de artículos de consumo masivo, cuenta con documentación de respaldo  suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.

 Activos: El arqueo de caja  es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco Unión con saldo  de Bs. 181.287, entre las Letras de  cambio vigente se encuentra una aceptada  por  Pedro Pérez de Bs. 42.404 el inventario de mercaderías corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de Bs. 33.30, Un vehículo de reparto esta valuado en Bs.  95.500. Existen muebles y estanterías valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038.

 Pasivos: Entre sus obligaciones se tiene un crédito comercial con la Importadora Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por  Bs. 65.579  a favor del Banco Unión con Vto. En 45 días.

  Transacciones del mes de Julio: 09/07/10 Se pagan  gastos de constitución de la empresa al abogado, quien nos

entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros obligatorios.

 11/07/10 Compra de mercaderías, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario

Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y el saldo con documento de crédito a 30 días.

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12/07/10 Una nueva compra de mercaderías, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, según Factura, se cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30 días mediante documento de crédito.

                                    14/07/10 Una venta de mercaderías de 5.772 unidades, según factura, con un

margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo,  el pago se efectúa  con Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unión y por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 días vista.

17/07/10 Se paga por refrigerios al Salón de Te los Jazmines, Bs. 5.922,  según factura. La cancelación es Bs. 3.440 al contado y el saldo es  comprometido a pagar en 30 días.

 19/07/10 En esta fecha  cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Pérez, en

efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unión.

El  mismo día se anticipa  sueldos al personal por  Bs. 22.200  en efectivo.                   27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contraída con Importadora

Oriente.  31/07/10 Se pagan los sueldos del personal  por Bs. 59.729, tomando en  cuenta el

anticipo de fecha 19/08, en efectivo.

Se pide:                                    1. Elaborar Balance de Apertura2. Registrar los asientos  en el Libro Diario.3. Traspasar  al Libro Mayor.4. Sumar los Débitos y los Créditos.5. Determinar Saldos.6. Elaborar un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

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PRACTICO # 8

01/08/2010 La Empresa “Todo Ok”, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus Préstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que teníamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Básicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la Base Imponible Bs. 1.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 12.250.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadería por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadería por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30

20/08/2010 El trabajador Pedro Pérez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadería 260 Unidades, según factura con un margen de utilidad del 59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadería 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadería 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.

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PRACTICO TAREA # 9

01/08/2010 La Empresa “t”, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus Préstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que teníamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Básicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la Base Imponible Bs. 2.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 25.000.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadería por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadería por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50

20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadería 300 Unidades, según factura con un margen de utilidad del 30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadería 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadería 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados

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EJEMPLO PRÁCTICO

La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadería corresponde a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000.

05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la empresa “Andina S.A.” al contado el 72% y el saldo al Crédito, según factura del proveedor No. 00090.

07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de Bs. 78.441, al crédito bajo condiciones 7/10 ; n/30.

12/07/07 Se vende al contado 3.930 unidades de mercadería con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisición, por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del 7% por el monto total de venta.

16/07/07 Se cancela la mercadería comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la condición de pago, con efectivo.

18/07/07 Se devuelve mercadería 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.

26/07/07 Se vende 1.730 unidades de mercadería con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisición, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo firma una letra de cambio a 90 días.

31/07/07 Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

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¿Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIO

Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a través de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectúan los Comerciantes.

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Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metódico y cronológico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificación del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Créditos) Explicación o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuación contable deriva a dos “Hechos Contables”, que son:

3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminución de nuestras utilidades o capital.

4. Hechos Modificativo.- Cuando una transacción implica una modificación en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestión.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadería por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generaría una perdida o disminución de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

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El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los débitos y los créditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los débitos y los créditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

- en forma de cuenta

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- en tarjetas sueltasTenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobación aritmética de los débitos y créditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobación se realiza después de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

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6.- AJUSTES DE OPERACIÓN

Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el período es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Básica ll)

7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.

En Contabilidad Básica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones:

- Balanza de comprobación de sumas y saldos.- Estado de Resultados.- Balance General.

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UNIDAD 3.-

ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO

 El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisión económica. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

AUTOPREPRARACIÓN El estudiante debe hacer hincapié en los siguientes aspectos.

 Obtención de Estados Financieros a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los

saldos de las cuentas al formato establecido.b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o pérdida

en  la gestión y ser capaz de  trasladar dicho  valor al  Balance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar  el incremento o decremento de la inversión efectuada por los socios.                                            

c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:   El Estado de Resultado El Balance General o Posición Financiera

8.- ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posición Financiera.El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad económica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente estático, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

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Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero económico de operaciones de una empresa por un período determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida neta del período. Es un EEFF dinámico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado período.

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ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE

El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir  las técnicas en el

registro de las operaciones comerciales con su participación activa en todas

las clases, el desarrollo de los prácticos propuestos en la guía del MAP,

trabajos de investigación y otras actividades de aprendizaje.

 

UD. debe utilizar:

Los ejercicios propuestos en esta guía, para adquirir destrezas en el

registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo

Contable

Las Bibliografías, para realizar trabajos de investigación y consultas para

que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener mayor

solidez en los contenidos de la asignatura.

Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor,

BCSS y Hoja de Trabajo.

EVALUACIÓN

La evaluación  pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en

el registro, clasificación y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo

el proceso del ciclo contable.

 De esta forma se diseña la evaluación:

Primera Evaluación Porcentaje

Comprende el contenido de las Unidades 1 y 2,

es decir, el análisis de las transacciones, la correcta

utilización de las cuentas en la construcción de asientos

contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20%

Segunda   Evaluación

Elaborar  la Balanza de Comprobación de

Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada,

a través de un ejercicio planteado, que le permita 

obtener información sumada y comprobada

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de los registros contables.

20%

Trabajos Prácticos

Se evaluará las destrezas adquiridas por el estudiante

en el aprendizaje de la asignatura a través de los

ejercicios propuestos por el docente en clases y los

prácticos de la guía del MAAP. 10% 

Examen Final

El estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de Resultados y Balance General, siguiendo el proceso del ciclo contable. 50%

Santa Cruz, Febrero del 2010

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BIBLIOGRAFÍA

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ANÍBAL IRARRÁZABAL Contabilidad Fundamentos y UsosSantiago, ChileUniversidad Católica de Chile, 11997

D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D

Santa Cruz - 2 - 2010

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A N E X O S

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