UNIVERSITE DE BAMAKO*******************

INSTITUT UNIVERSITAIREDE GESTION

******************

MEMOIRED’ANALYSE ADMINISTRATIVE APPLIQUEE

THEME

Présenté et soutenu par :

Mr Siaka COULIBALY

Pour l’obtention duDiplôme Universitaire de Technologie

OPTION :FINANCES COMPTABILITE

Promotion : 2006-2008

DIRECTEUR DE MEMOIRE: Date de soutenance :

Mr Harouna SOUMARE Bamako, le…./…./2009

1

LA TENUE DE LA COMPTABILITE D’UNE SOCIETE COMMERCIALE

CAS DE LA SOCIETE COMMERCIALE « SYLLA &FILS »

MEMOIRE

D’ANALYSE ADMINISTRATIVE APPLIQUEE

SOMMAIRE

DEDICACE ……………………………………………………………….4

REMERCIEMENTS………………………………………………………5

LISTE DES ABREVIATIONS ET SIGNIFICATIONS………………….6

LISTE DES ANNEXES …………………………………………………..8

INTRODUCTION…………………………………………………………..9

Plan détaillé………………………………………………………………12

PREMIERE PATIE : RAPPORT DE STAGE………..13

I PRESENTATION DE BURECO………………………………………..14 - Création de BURECO

- Objectifs de BURECO

- Missions

- Fonctionnement

- Activité

II LES ACTIVITES MENEES DURANT LE STAGE…………………..17

III DESCRIPTION DES TACHES EFFECTUEES……………………..17

A/ Observations et Suggestions……………………………………….19

B/ Conclusion……………………………………………………………...20

DEUXIEME PARTIE : MEMOIRE D’ANALYSE

ADMINISTRATIVE APPLIQUEE………………………………21

INTRODUCTION…………………………………………………………..22

CHAPITTRE I : La société SYLLA & FILS…............................23 A/ Présentation de la société commerciale SYLLA & FILS……23

B/ L’organisation de la société SYLLA & FILS………………...23

2

CHAPITTRE : II La tenue de la Comptabilité d’une société commerciale……………………………………………………….24

Section 1 : Le Mécanisme D’élaboration des Différentes Opérations Comptables…………………………………………………………………..24

Exemple de journaux de saisie……………………………………………...25

Exemple de journal d’achat…………………………………………………26Exemple de journal de vente………………………………………………...27Exemple de journal de caisse………………………………………………..29Exemple de journal de Banque……………………………………………..30

Section2 : Les Impôts et Taxes sur le Salaire (Calcul et Règlement)…….30

A Le salaire…………………………………………………………………..30

B Les taxes liées au salaire………………………………………………….31Exemple de calcul d’ITS…………………………………………………….33Exemple de journal de salaire……………………………………………...35Exemple de journal de règlement de salaire……………………………….36

CHAPITREIII : LES RESULTATS OBTENUS………………..37

A / Edition comptable

B/ Le rapprochement caisse

C/ Le rapprochement banque

D/ La récapitulation périodique des journaux auxiliaires

E/ Les documents de synthèses ………………………………………..38a) observations……………………………………………………………..42b) suggestionsc) conclusion…………………………………………………………….....43

3

DEDICACE :

Je dédie ce mémoire à mes très chers parents. Vous qui m’avezsoutenu pendant toutes ces années par vos prières, vos bénédictions etvos Conseils, car sans vous je ne serai pas là aujourd’hui.Ceci est votre œuvre, merci de ce que vous avez fait de moi.

4

REMERCIEMENTS :

Je remercie Dieu le tout puissant de m’avoir offert ce grand jour marquantune des étapes la plus importante de ma vie.

Mes sincères remerciements vont à l’endroit de : - Mes parents qui m’ont donné une éducation dont j’en suis fière et qui

grâce à eux j’ai découvris le monde des études. - La Direction et tous le corps professoral de l’Institut Universitaire de Gestion(IUG) pour la bonne formation qu’ils m’ont offerte - Mon Directeur de Mémoire Mr HAROUNA SOUMARE pour sa disponibilité

et son attachement au travail bien fait ; - Mon encadreur Mr Souleymane SANOGO Auditeur du cabinet pour son

entière disponibilité ; - L’ensemble du personnel de BURECO et plus particulièrement Monsieur

Daouda DIALLO Directeur Financier du cabinet, qui m’a permis de fairemon stage au BURECO, Monsieur Issouf COULIBALY promoteur du cabinet, Monsieur AlouBAGAYGO, Monsieur Alassane Traoré et leur secrétaire Madame SissokoSadio SYLLA ; - Mes vifs remerciements à la famille DIONE notamment à mon tonton MrKARIM ISSA DIONE et ma tante Mme DIONE ALIMATA KONATE pour leursoutien matériel et financier durant toutes mes études - A la famille SOGORE plus précisément a Mr YAYA SOGORE pour sonsoutien moral et son affection sans condition - A toutes mes familles ; mes amis et à mes camarades de promotion - Et tous ceux qui, de près ou de loin ont contribué à la réussite de mesétudes. Je ne saurai terminer sans pourtant remercier infiniment pour une secondefois le créateur de tous.

5

SIGLES ET SIGNIFFICATIONS

ACH AchatACI Agence de Cession ImmobilièreADAC Association pour le Développement des Appui

aux CommunautésAPROFEM Association pour la Promotion des Femmes au

MaliBURECO Bureau d’Etude Comptable et d’OrganisationJC Journal de ClôtureCADP Cabinet d’Assistance pour le Développement

ParticipatifCAI CaisseCDPS Commission Diocèse Pastoral et SocialCDSC Clientèle Disposant de Services ComptablesCF Contribution Forfaitaire CORDAID CNDSC Clientèle ne Disposant pas de Services

Comptables)D DébitDA Directeur Associé DECF Diplôme d’Etudes Comptables et FinancièreDUT Diplôme Universitaire de TechnologieEHEP Ecole des Hautes Etudes PratiquesFACT FactureICCO Organisation Inter- Eglise de Coopération du

Développement)IFTU Institut de Formation Technique et UniversitaireIUG Institut Universitaire de GestionITS Impôt sur le Traitement de SalaireJ JourNIF Numéro d’Identification FiscaleMIAGE Maîtrise en Informatique Appliquée de la Gestion des

Entreprises MSTCF Maîtrises en Science et Technique Comptable et

Financière

MSTCI Maîtrise en Science et Technique de Commerce

6

Internationale Mvt MouvementOD Opérations DiversesOCAECAM Ordre des Comptables Agrées et Experts

Comptables Agrées du Mali

ONG Organisation Non Gouvernementale

PI Plan InternationalPPLM Pain Pour Le MondeR RésultatRAN Report A NouveauRCCM Registre de Commerce et de Crédit MobilierSARL Société A Responsabilité LimitéeSN Sans Numéro SR Sans Référence SYSCOA Système Comptable Ouest AfricainTAFIRE Tableau Financier des Ressources et des EmploisTFP Taxe de Formation ProfessionnelleTL Taxe de LogementTVA Taxe sur la Valeur AjoutéeVTE VenteTEJ Taxe emplois jeunes

7

LISTES DES ANNEXES

I ORGANIGRAMME DE BURECO

II FACTURE D’ACHAT

III FACTURE DE VENTE

IV LE GRAND LIVRE DES COMPTES

V LA BALANCE DES COMPTES

VI LE GRAND LIVRE DES COMPTES TIERES

VII LA BALANCE DES COMPTES TIERES

8

I INTRODUCTION

PRESENTION DE L’ETABLISSEMENT Création

L’Institut Universitaire de Gestion a été crée par le décret N°96-156 /PMdu 23 mai 1996 et le décret N° 96-377 / PM du 31 décembre 1996 fixeson organisation et ses modalités de fonctionnement.

ObjectifsL’institut Universitaire de Gestion (I.U.G) (ex EHEP) est un établissement supérieur technique à cycle court. Il a pour objectif :La préparation des futurs diplômés à des fonctions d’encadrement et de responsabilité dans le domaine de la gestion des administrations et des entreprises ;La formation continue ;

L’initiation d’activités en relation avec les milieux professionnels. L ES FORMATIONS

La formation initiale : - L’I.UG prépare en 2 ans au DUT (Diplôme Universitaire de Technologie)dans les filières suivantes : - Secrétariat Bureautique (SB); - Finances Comptabilité (FC); - Technique de Commercialisation (TC) ; - Informatiques de Gestion (IG) ; - Hôtellerie -Tourisme (HT); - Commerce International (CI); - Gestion et Logistique des Transports (GLT); - Gestion des Entreprises et Administrations (GEA) La formation continue et autres activitésDans le cadre des UFP (Unité de Formation et de Production) préparation de DUT en cours du soir. Dans le cadre de l’UFAE (Unité de Formation et d’Appui aux Entreprises) formation sur mesure, semaine, en relation avec l’IN TEC de Paris préparation au Diplôme d’Etudes Finances Comptables (DECF), préparation au diplôme d’expertise.L’IUG a mis en place a l’intention des étudiants admis au DUT des coursde Maîtrises en Science et Technique Comptable et Financière (MSTCF),de Maîtrise en Informatique Appliquée de la Gestion des Entreprises(MIAGE) et de Maîtrise en Sciences et Technique de CommerceInternationale (MSTCI) Cette formation est de deux ans après le DUT.

9

CONDITION D’ADMISSION

Peuvent s’inscrire à l’Institut Universitaire de Gestion les candidats remplissant les conditions ci-après :a)Pour les candidats maliens :- être bachelier régulier de l’année en cours ;- être titulaire du Brevet de Technicien (diplôme de l’ECICA ou équivalent) de l’année en cours et ayant obtenu une moyenne d’admission supérieure ou égale à 12 /20 ;- être âgée de 25 ans ou plus ;- être sélectionner à la suite d’un test ;- s’acquitter des frais d’inscription s’élève à 5000F CFA par anb) Pour les professionnels maliens : - être titulaire d’un Diplôme énonce ci-dessus ;- être âgée de 35 ans ou plus ;- être sélectionner à la suite d’un examen spécial ;- s’acquitter des frais inscriptions de 50000FCFA ou de25000FCFA par an selon son statut ;c) Pour les étrangers : - être sélectionner à l’issue d’un examen de dossier ;- s’acquitter des frais d’instruction s’élève à 300000FCFA par an

INFRASTRUCTURES :

*Trois (3) salles d’informatiques,

*Deux (2) salles de dactylographie

*Résidence universitaire (80 chambres).

*Cantine indépendant,

*Proximité (200m) terrain de foot, hand et de basket-ball,

*Environnement propre au « footing »,

*Proximité (100m) d’un laboratoire de langues (Anglais,

Allemand).

CONDITION D’EVALUATION

- Des devoirs en communs sont organisés à la fin de chaque

semestre dans toutes les matières pour les étudiants de la 1ère

10

année. Pour être admis en 2ème année les candidats doivent se

présente régulièrement à l’ensemble des épreuves et obtenir

une moyenne générale au moins 10/20.Toutes absences injustifié

pendant un contrôle de connaissance entraîne la note zéro. En

cas d’absence justifié l’étudiant subira une épreuve de

rattrapage.

- Une ou deux devoirs en commun est programmé pour les

étudiants de la 2ème année. L’examen de fin d’étude est organisé

en fin d’année dans les disciplines enseignées, il comporte une

session écrite et la soutenance d’un Mémoire d’Analyse

Administrative Appliquée.

CONDITION D’OBTENTION DU DIPLÔME :

Pour être définitivement déclarer admis au DUT les candidatsdoivent obtenir une moyenne générale au moins égale à 12/20sur l’ensemble des matières y compris la soutenance du mémoirede fin étude. Un stage de fin de cycle au terme de trois (3) mois àl’issue duquel l’étudiant soutien un Mémoire d’AnalyseAdministrative Appliquée devant un membre de jury composéd’enseignants de l’UIG ; parents ;amis . Ce stage lui permet demettre en pratique les connaissances acquises durant saformation ; afin d’apprécier une situation donnée de l’entreprise,car pour un étudiant, les connaissances théoriques risquent dedevenir caduques si elles ne sont pas complétées par despratiques.C’est dans cette optique que j’ai effectué mon stage au Bureaud’Etudes Comptables et d’Organisations (BURECO) pendantlequel j’ai rédigé un rapport de stage. Le thème traité est : LATENUE DE LA COMPTABILITE D’UNE SOCIETECOMMERCIALE. Le cas choisi est la société commercialeSYLLA & FILS. A cet effet, le travail sera présenté en deux parties : unepremière partie présentant le Bureau d’Etudes Comptables etd’Organisations qui sera suivie d’une deuxième partie comportantle dossier mémoire.

11

II-PLAN DETAILLE DU MEMOIRE Ce rapport que je vais vous présenter se compose de deux grandesparties :- La première partie porte sur : la présentation du lieu de stage leBureau d’Etudes Comptables et d’Organisations (BURECO),comprenant un aperçu sur les activités menées durant le stage, desobservations, suggestions et en fin une conclusion.- La deuxième partie porte sur le thème : «LA TENUE DE LACOMPTABILITE D’UNE SOCIETE COMMERCIALE Le sujet traitéportera sur le cas de la société commerciale SYLLA & FILS etcomportera les points suivants :- Introduction ;- Développement ;- Conclusion

12

PREMIERE PARTIE : RAPPORT DE STAGE

13

PRESENTATION DE L’ENTREPRISE ET SERVICED’ACCEUIL

I- PRESENTATION DE BURECO

CREATION

Le cabinet comptable BURECO sis à l’ACI 2000 à l’immeuble N’DEYEface à la place CAN est crée le 23 /05 /1992.Comme la majorité descabinets, le cabinet BURECO est une entreprise individuelle dont lepromoteur Mr Issouf Coulibaly est comptable agrée inscrit au tableau del’Ordre des Comptables Agrées et Experts Comptables Agrées du Mali(O.C.A.E.C.A.M.)

COMPETENCES ET OBJECTIFS BURECO

L’objectif principal que vise BURECO consiste à contribuer aurenforcement des compétences des acteurs de l’économie dont entreautres les entreprises publiques, mixtes et privées, les projets dedéveloppement, les ONG et autres associations, les commerçantsacteurs du secteur formel et informel.

Depuis 1992 BURECO exerce des activités dans les domainessuivants :- l’assistance comptable et de gestion ;- l’organisation administrative, comptable et financière d’entreprise ;- la formation ;- le conseil en gestion ;- l’audit ;- l’expertise judiciaire ;- les conseils juridiques et fiscaux ;- installation de logiciel informatique.

En plus du cabinet le promoteur de BURECO dispose d’une école deformation nommée COMPLEXE Adam Ba Konaré composée de I.F.T.U.(Institut de Formation Technique et Universitaire) créée en 1999 et lelycée DONNISO en 2004.

14

LES PARTENAIRES

BURECO a des partenaires comme :

o PARTENAIRES INTERNATIONAUX :- Pain Pour Le Monde (PPLM)- Plan MALI (PM)- Organisation Inter- Eglise de Coopération du développement (ICCO)- CORDAID -DED (Deutscher Entwicklungs dienst)

o PARTENAIRES NATIONAUX - APROFEM (Association Pour la Promotion des Femmes au Mali) - CADP (Cabinet d’Assistance pour le Développement Participatif

- CDPS (Commission Diocèse Pastoral et Social)- ADAC (Association pour le Développement d’Appui auxCommunautés)- TONUS (Kati)

C/ FONCTIONNEMENTLe système de gestion de BURECO est totalement informatisé.Le logiciel permet au cabinet d’une part à tenir la comptabilité de sesclients (plus d’une centaine) et d’autre part de tenir sa propre comptabilité.Les ressources sont composées uniquement des notes d’honoraireadressées aux clients.

D/ LES ACTIVITES

L’assistance comptable

L’activité principale de BURECO se résume à l’assistance comptable etvise deux catégories de clientèles :

- clientèle disposant de service comptable :(CDSC), concernant lesentreprises dotées de services de comptabilités, le cabinet fait del’assistance comptable qui se résume à une vérification et suivi du servicecomptable.

15

- clientèle ne disposant pas de service comptable :(CNDSC), pour cette catégorie de clientèle, le cabinet à partir des pièces comptables fournies tient leur comptabilité conformément aux normes en vigueur au Mali.

L’audit

Il s’agit d’une mission d’audit financier c’est-à-dire le contrôle de gestion, ilconsiste à l’examen professionnel des informations comptables etfinancières fournies par une entreprise ou une organisation en vued’émettre une opinion responsable et indépendante sur la régularité, lasincérité, l’exhaustivité des comptes à partir des rapports financiers et Etatsfinanciers (ONG ; entreprise ; société) soumis à l’audit.

L’assistance fiscale

Elle consiste à conseiller et assister les entreprises et sociétés dans lecadre des déclarations mensuelles et contrôle fiscal

En plus des principales activités BURECO pratique la formation desstagiaires de fin d’étude et des stagiaires pour un perfectionnementprofessionnel sous contrat APEJ.

16

DEROULEMENT DU STAGE ET DESCRIPTION DES TACHES

EFFECTUEES

CHAPITRE II : Les activités menées durant le stage

C’est par note de service que j’ai été autorisé à effectuer un stage de trois

(3) mois au Bureau d’Etudes Comptables et d’Organisations (BURECO).

Le cabinet étant une entreprise individuelle, il effectue toutes les activités

qui embrassent la gestion à commencer par la tenue de la comptabilité,

audit et évaluation d’entreprise, expertise judiciaire, liquidation des sociétés

etc. Cette période de stage a été pour moi un cycle de formation cohérent

pendant lequel, j’ai effectué les tâches comme :

- Le classement des pièces comptables (factures ; reçues ; avis de

crédit et de débit) dans l’ordre chronologique et par nature ;

- L’imputation de ces pièces ainsi classées c’est à dire attribution d’un

numéro de compte selon le SYSCOA ;

- La saisie des pièces imputées dans les journaux sur le logiciel de

comptabilité SAARI ligne 100 versions 12.02

- La technique d’établissement des déclarations mensuelles et de la

TVA.

17

ORGANIGRAMME DE BURECO

18

DIRECTEUR DIRECTEUR ASSOCIE

SERVICE COMPTABLE

SERVICE AUDIT

SECRETARIAT

ASSISTANTS ASSISTANTS

CHAPITRE III LES OBSERVATIONS ET SUGGESTIONS :

A/ OBSERVATIONS : Pendant mon stage, j’ai remarqué que BURECO est une structure bien organisée et l’ordre hiérarchique est respecté. Une complémentarité est visible entre collaborateurs et le travail se fait dans la convivialité. Il est compétent à son activité et donne toujours satisfaction à ses clients, les dossiers des différents clients sont traités d’une manière simultanée dans lelogiciel SAARI, aux journaux auxiliaires ainsi que la centralisation des journaux d’achats, la tenue du grand livre des comptes et l’établissement de la balance est automatique. Certes qu’il est compétent et sérieux dans son travail, J’ai constatéquelques défaillances à son travail qui sont entre autres : - Insuffisance du matériel informatique- Insuffisance des locaux - Insuffisance des informations de la part de certains clients pour la tenuede leur comptabilité- Et le nombre de stagiaire est très élevé

B/ SUGGESTIONS :

Pour rendre son travail plus efficace et plus rapide BURECO doit faire recours à d’autres matériels informatiques. La construction ou la location d’un local plus grand serra la bienvenue. Aussi il doit limiter le nombre de stagiaire ou dresser un emploi du temps qui leur permettrait de travail par groupe pour une formation meilleure.

19

C/ CONCLUSION :

En effet mon stage au cabinet BURECO qui a durée trois (3) mois m’a

surtout permis d’éclaircir beaucoup de zone d’ombres. Ce passage m’a été

un apport inestimable de comprendre un tel décalage entre la théorie et la

pratique .Le cabinet BURECO est un véritable cabinet de comptabilité qui

met son savoir faire à la disposition de toutes entreprises de la place pour

la tenue d’une meilleure comptabilité.

Au cours de ce stage, j’ai appris pas mal de choses entre autres :

- Le classement des pièces comptables ;

- L’imputation des pièces comptables ;

- La saisie comptable dans les différents journaux ;

- La déclaration fiscale ;

- La vérification des comptes ;

- Les logiciels (WORD ; EXCEL ; SAARI ligne 100 version 12 .02)

20

DEUXIEME PARTIEMEMOIRE ADMINISTRATIVE APPLIQUEE

21

INTRODUCTION

Les entreprises ainsi que les sociétés Maliennes ont une durée de viegénéralement très courte .Cela s’explique par plusieurs facteurs parmilesquelles figures les comptabilités mal tenues.La bonne tenue de la comptabilité d’une société est-elle nécessaire pourson épanouissement ?La mauvaise tenue de la comptabilité est un virus qui compromet touteanalyse concernant l’évolution de ses activités.De nos jours avec la mondialisation les sociétés sont confrontées à unecompétition nationale et internationale. Elles ont intérêts à contrôler leurcomptabilité et faire face à la concurrence. Ce contrôle de comptabilité peut se faire en deux étapes : Un contrôleinterne et un contrôle externe.

Le contrôle interne :C’est comme un système de sécurité élaboré par les dirigeants del’entreprise ou de la société contribuant à la maîtrise de leur entité.L’existence de ce contrôle dans une entreprise constitue une sérieuseprésomption de la fiabilité des comptes .C’est à dire de la concordanceentre les données comptables et la réalité.Un système de contrôle insuffisant, mal appliqué ou même inexistant peutfaire croire que le patrimoine n’est pas conforme aux principes de gestion.Le contrôle interne est une des conditions essentielles de la régularité descomptes d’une part. Et d’autre part de sa valeur probante. Pour une gestionsaine de la société une comptabilité doit enregistrer tous les faits d’unesociété et elle doit être complète.

Le contrôle externe :C’est un travail exécuté par une personne en dehors de la société quidétient l’évaluation du patrimoine de la société à sa charge et d’examiner lacomptabilité de l’entreprise afin d’exprimer son opinion sur la régularité,ensuite envisager des recommandations.

22

CHAPITRE I : LA SOCIETE SYLLA & FILS

A/ PRESENTATION

L’une des activités de BURECO est la tenue régulière de la comptabilitédes sociétés ne disposant pas de service comptable. C’est dans cecontexte qu’il est chargé de tenir la comptabilité de la société commercialeSYLLA & FILS. La société SYLLA & FILS est une société commerciale, sonsiège social est à Bamako -coura. Elle est immatriculée au Registre duCommerce et de Crédit Mobilier (RCCM) sous le numéro 056439A ayantpour Numéro d’Identification Fiscale (NIF) est 6690625Z.L’objectif de cette société est l’achat et la vente des déodorant ; machine àcalculer ; cartouche pour imprimante ;carton rames ;Blanco ;grésil ;paquetssous chemises ;carton savon

B/ : L’ORGANISATION a) Le directeur :

- veuille à l’application des lignes de conduites des statuts et règlement à l’intérieure de la société ;

- veille à l’efficacité de l’œuvre, ainsi qu’au bon fonctionnement de la société ;

- maintient des bonnes relations qui favorisent un meilleur travail d’équipe ;

- Est le seul signataire des comptes de la société.b) La secrétaire :

- suit des courriers ;- s’occupe de la réception des visiteurs leurs accueils et leur

introduction chez les personnels intéressés ;- assure la saisie et l’impression des correspondances et autres

documents de la société ;- est responsable du matériel informatique et de tout objets lié au

secrétariat ;- elle veuille à l’enregistrement correct correspondances dans les registres de départ et d’arrivé de la société.

C) Le gérant : - Il est responsable de la boutique - s’occupe de la vente des marchandises - veuille au contrôle des stocks de marchandises

23

d) Le chauffeur - Il assure la livraison des marchandises - Assure la propreté des véhicules

CHAPITRE II: LA TENUE DE LA COMPTABILITED’UNE SOCIETE COMMERCIALE

Section 1 : LE MECANISME D’ELABORATION DES DIFFERENTES OPERATIONS COMPTABLES

Tous les clients amènent leurs pièces comptables au cabinet que cedernier se charge de leur traitement jusqu'à l’établissement des EtatsFinanciers. La tenue de la comptabilité d’une société commerciale estessentiellement caractérisée par : - Le classement des pièces comptables ;- L’imputation des pièces comptables ;- L’enregistrement dans les comptes (saisie comptable)

a) Le classement des pièces comptables :Le classement est pratiquement le premier travail du cabinet à l’arrivée despièces comptables. Il se traduit par la mise en ordre des factures, desreçus, des quittances remis par le client (client du cabinet) en les classantchronologiquement (jours, mois, l’année de l’exercice).

b) L’imputation des pièces comptables :Il est l’opération qui consiste à attribuer un numéro de compte selon le plancomptable SYSCOA aux pièces précédemment citées.

c) LA SAISIE DES PIECES COMPTABLES :La saisie des pièces comptables au cabinet BURECO se fait sur unlogiciel de comptabilité appelé « SAARI ligne 100 V 10.2 »

- on fait double clique sur le raccourci du logiciel ;- on sélectionne société « SYLLA & FILS »- puis on ouvre cette même société - on clique sur le menu traitement de saisie dans le quel apparaissent

différents journaux auxiliaires- on choisit le journal pour la saisie.

24

Exemple de journaux de saisie :

Ainsi on enregistre dans les journaux de Janvier jusqu'à la fin Décembre 2009.

1) Le journal d’Achat

Ce journal a été beaucoup exploité compte tenu de l’utilisation des différentes factures des fournisseurs.Dans ce journal on enregistre généralement les opérations d’achats.Pour cela on trouve : Au débit :

6011 Achat de marchandises dans UEMOA Au crédit : 401 Fournisseur

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

Janvier 2009

ACH

BQ1

BQ2

BQ3

CAIS

CCP

OD

RAN

VTE

Journal Achats

Journal Banque monnaie locale 1

Journal Banque monnaie locale 2

Journal Banque monnaie locale 3

Journal de Caisse monnaie locale

Compte Cheque postaux1

Journal de l’Opérations Diverses

Journal de Report à Nouveau

Journal de ventes

Période Code Intitulé du journal

25

Exemple : Le15 Décembre 2008 la société SYLLA & FILS fait les achats suivants avec son fournisseur Papeterie Diaby & Fils : 20 déodorants AYAM pour 20000f CFA 05 chronos pour 12500f CFA 10 rames de papier reprographie à la somme de 40000f CFA 03 Agrafeuses pour un montant total de 3000f CFA 01 carton de savon pour 10000f CFA

LE JOURNAL D’ACHAT

Jour

N° de cptGéne

N°depièce

Réf. N°de cpt Tiers

Libellés Ech PC Débit Crédit

15 60110000 1 57 Achat de20déodorants AYAM+01carton de savon

85500

15 4010000 1 57 401Diaby

Papeterie Diaby &Fils

85500

2) L e Journal de Vente :Dans ce journal on enregistre les opérations de ventes. Ainsi l’enregistrement se fait comme suit : Au débit :

4110000 clients

Au crédit :

70110000 ventes de marchandise; 4431TVA facturée sur vente;

26

Jour

N° de cptGéne

N°depièce

Réf. N°de cpt Tiers

Libelles

Ech PC Débit Crédit

20 7011000 12 48 FactureMPU BC22/9/DG 200000

20 4431000 12 48 TVA/ facture MPU BC22/9/DG 36000

20 4110000 12 48 411PMU PMU-MALI BC22/9/DG 236000

LE JOURNAL DE VENTE

3) Le Journal de Caisse :

Il concerne toutes les entrées et sorties d’argent en espèces.Les opérations suivantes sont enregistrées dans ce journal :- Les règlements faites par les clients en espèces ;- Les versements d’espèces à la banque et autres opérations en espèces Dans le cas de la société commerciale SYLLA & FILS, ce type d’opérationconcerne en général les mouvements de caisse. Exemple : Reprenons les deux (2) exemples précédent en supposant queles règlements ont été effectue en espèce. - Dans le journal caisse l’enregistrement s’effectuera de la manièresuivante :(pour la facture d’achat)

On débite : 40100000 fournisseurs

Par le crédit de crédite :

57100000 caisse

27

- Pour l’enregistrement de l’opération du 25 Décembre2008 (pour la facturevente).

On débite :

57100000 caisse

Par le crédit de :

41100000 clients

Saisie sur le logiciel SAARI ligne 100 :

- Commencer à entrer dans les journaux de saisie - Cliquer sur le journal de caisse qui s’ouvre immédiatement - Choisir le mois qui nous concerne (le curseur se positionne dans la

colonne date) selon notre exemple c’est le mois de décembre - Saisir la date 15- Le numéro de compte approprié (40100000)- La référence 57- Le libellé (papeterie Diaby & Fils)- Au débit le montant 85500f CFA- Puis valider par la touche entrée et automatiquement la machine

donne un numéro à la pièce que nous devons inscrire sur celle-ci.Saisir la même date, le numéro de compte à créditer est le 57100000,la référence reste inchangé, le libellé doit être changer et le mêmenuméro de pièce. Le déplacement du curseur d’une colonne à l’autre se fait par la touchede tabulation.

Il en est de même procédure pour la vente.

28

Jours

N° de cpt Général

N°depièces

Réf.

N°de cpt tiers

Libellés Ech PC

Débit Crédit

15 401000 1 57 401Diaby Papeterie Diaby &Fils 85500

15 571000 1 57 Caisse 85500

20 571000 2 85 Caisse 236000

20 411000 2 85 411PMU MPU BC 20/09/DG 236000

LE JOURNAL DE CAISSE :

4)Le journal de banque :

Le journal de banque a le principe d’enregistrement que le journal decaisse (la caisse enregistre les opérations en espèces alors que la banqueenregistre les opérations effectuées par chèques ou par virement). La société SYLLA & FILS travaille avec une banque de la place dont lenuméro de compte est 5211000 (BNDA)

Exemple : Au mois de novembre 2008 la société SYLLA & FILS aeffectue les opérations suivantes :- Le 16 Novembre 2008 règlement du fournisseur (Librairie Kouma) parchèque N°422 pour un montant de 154000F CFA- Le 25 Novembre 2008 règlement de notre client (PMU) par cheque n° 680pour un montant de 82000 FCFAAprès la prise en charge de ces opérations dans le journal d’achat et dans le journal de vente ; l’enregistrement dans le journal de banque se fait comme suit :

29

LE JOURNAL DE BANQUE

Jour N° de cpt Général

N°depièce

Réf. N°de cpt tiers

Libellés Ech

PC

Débit Crédit

16 401 1 74 LibrairieKouma

3 boites de bics bleus+3agraffeuses

154000

16 5211 1 74 BNDA Cheq n° 422

154000

25 5211 2 83 BNDA chèqn° 680

82000

25 411000 2 83 PMU PMU-MALI BC22/09

82000

Le Journal de Report A Nouveau :Dans ce journal, seront reportés tous les soldes du compte bilan de labalance générale à la clôture de l’exercice antérieur.Ils seront mis dans le journal RAN (Report à nouveau) du mois de janvier àla clôture.Le débit est égal au crédit.

Section 2 : LES IMPOTS ET TAXES SUR LE SALAIRES (calculet règlement)

A) SALAIRE :On appelle salaire l’ensemble des rémunérations du personnel d’une entreprise en contre partie du travail fourni.Ainsi pour pouvoir faire le calcul du salaire au préalable il faut passer parla situation du salaire.

o Le calcul du salaire se résume comme suit :Salaire de Base=Nbre d’heure*Taux horaireSalaire Brut=Salaire de base +Heure suppl+Prime et ind.INPS=Salaire Brut*3.6%Base non impo=Ind. de solid+Ind. de fonction+INPS

30

Base impo=Salaire Brut- Base non impo

Totale retenue=INPS+ITSL’ITS est déterminé par le barème d’ITS il est arrondi au 250f inférieur. Le taux de réduction pour charge de famille est :Marié=10%Célibataire ; veuf ; divorcé=0%Nbre de part=2.5%par enfant à charge jusqu’au 10ème inclus

B/ Les taxes liées aux salaires :

1) Taxes fiscales :

La Contribution Forfaitaire (CF):

Elle est calculée sur le salaire brut mensuel au taux de 3.5%. Exemple : Pour un salaire brut mensuel de 285000f CFA, laContribution Forfaitaire (CF) est égal à 285 000*3,5% = 9975f CFA

Taxe de Logement (TL) :

Elle est calculée sur le salaire brut mensuel au taux de 1 %. Exemple : Pour un salaire brut mensuel de 285000f CFA, la Taxe deLogement (TL) est égal à 285000*1% =2850f CFA

Taxe de Formation Professionnelle : Elle est calculée sur le salaire brut mensuel au taux de 2%. Exemple : Pour un salaire brut mensuel de 285000f CFA, la Taxe deFormation Professionnelle (TFP) est égal à 285000*2% = 5700fCFA

Taxe emploi jeunes : Elle est calculée sur le salaire brut mensuel au taux de 2%. Exemple : Pour un salaire brut mensuel de 285000f CFA, la Taxe deFormation Professionnelle (TFP) est égal à 285000.2% = 5700fCFA

2) Taxes sociales :

Institut Nationale de Prévoyance Sociale ( INPS) :- part de l’employé = 3.6%

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- part de l’employeur = 18.4% ________

22%

Impôt sur le Traitement de Salaire (ITS ) :

Pour son calcul on tiendra compte du salaire annuel et de la situationmatrimoniale (marié ; célibataire ; divorcé ; veuf et nombre d’enfantsen charge) suivant le Barème qui se présente comme suit :

Le barème d’ITS Tranche derevenu

Taux Montant Cumul

0 à175000 0% 0 0175001 à600000 5% 21250 21250600001 à1200000 13% 78000 992501200001 à1800000 20% 120000 2192501800001 à 2400000 28% 168000 3872502400001 à 3500000 34% 374000 761250Au-delà de3500000 40%

Exemple de calculs d’ITS : Le chef comptable d’une entreprise de laplace a perçu en Mai 2008 les éléments de rémunération suivants :

Salaire de Base = 150000

Prime de bilan = 25000

Ind de fonction = 24000

Prime de logement= 40000

Prime de téléphone= 10000

Heures supplémentaires= 30000

Allocation de famille = 6000

Il est marié, père de 6 enfants mineurs à charge Calculer le montant de l’ITS net annuel et mensuel du en 2008

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Solution :

Salaire de Base= 150000

Prime de bilan = 25000

Ind. de fonction= 24000

Prime de logement= 40000

Prime de téléphone= 10000

Heures supplémentaires=30000

Allocation de famille= 6000 ________ Salaire Brut= 285000

INPS 3.6% = 10260 Allocation de famille= 6000 Ind. de fonction= 24000 ________ Base non imposable= 40260 Base imposable mensuelle= (285000-40260)=244740Base imposable annuelle= (244740*12)=2936880On arrondi à1000f inférieur=2936000

Tranche de revenu Taux Montant Cumul

0 à175000 0% 0 0175001à 600000 5% 21250 21250600001à1200000 13% 78000 992501200001à1800000 20% 120000 2192501800001 à 2400000 28% 168000 3872502400001 à 2936000 34% 182240 569490

Réduction pour charge de famille :

Marié= 10%6 enfants= (6*2.5)=15%

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______ 25%Réduction= (569490*25%)=142372.5ITS net annuel= (569490-142372.5)=427117.5Taux d’imposition réel F1= (427117.5/2936880)*100=15% Taux d’imposition F2= (F1-2) d’où F2=15%-2%=13% ITS net annuel en2008=2936880*13%=381794.4 ITS net mensuel=381794.4/12=31816.4 On arrondi à 250f inférieur, on aura ITS = 31250f

3) Comptabilisations des salaires :

Cet enregistrement comptable encore appelé (Opérations Divers OD) se présente comme suit :

On débite les comptes :6413 Contribution Forfaitaire 6414 Taxe de Formation Professionnelle 6418 Taxe de Logement6419 Taxe emplois jeunes6611 Salaire de Base6641 Charge Sociale

Et on crédit des comptes: 422 Rémunération due 4311 Prestation Familiale 4471 Etat, ITS 4473 Etat, CF 4474 Etat, TL

4478 Etat TFP 4479 Etat TEJ

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Le journal des salaires :

Jours N° decpteGéne

N° depièce

Réf N° decpteTiers

Libellés Ech Débit Crédit

26

26

26

26

26

26

26

641364146418641966116641422431144714473447444784479

5

6

7

8

9

10

11

Etat CF Etat TFPEtat TLEtat TEJ Personnel Charges socialRémunérationPrestation FEtat ITSEtat CF Etat TLEtat TFPEtat TEJ

9.975 5.700 2.850 5.700 285.000 52.440

243.490 62.700 31.250 9.975 2.850 5.700 5.700

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Règlements des salaires :

Les retenues sur salaire de chaque mois sont reversées au plus tard le 15 du mois suivant si le 15 est un jour ouvrable sinon, le 1er jour ouvrable qui suit. C'est-à-dire la déclaration des retenues du mois de janvier s’effectue avant le 15 février. C’est dans cette norme que la société SYLLA & FILS doit reverser avant chaque échéances ses retenues. Lors du règlement de salaire et de ces retenues sur salaire l’enregistrement comptable se présente suit :

On débite les comptes : 422 Rémunération 4311 Etat INPS 4471 ITS 4473 Etat CF 4474 Etat TL 4478 Etat TFP 4479 Etat TEJ

Contre les comptes :

571 Caisse ou521 Banque

Exemple de règlement de salaire :

Jour N° decpteGéne

N° depièce

Réf N° decpteTiers

Libellés Ech Débit Crédit

2626262626262626

422431144714473447444784479571

2021222324252627

RémunérationINPSEtat ITS MaiEtat CF MaiEtat TL Etat TFP Etat TEJ Caisse

243.490 62.700 31.250 9.975 2.850 5.700 5700

361665

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CHAPITRE III : LES RESULTATS OBTENUS

A / L’édition comptable :

Apres avoir fait les saisies, le menu Etat nous permet d’effectuées lesopérations suivantes édition des :Brouillard des comptes ;Le journal des comptes ;Balance Générale des comptes ; Grand livre général des comptes,Balance des comptes tiersGrand livre des comptes tiers,.

B/ Le rapprochement caisse :

Il permet d’apporter des corrections par rapport au montant réel se trouvantdans la caisse.

C/ Le rapprochement banque :

La société nous envoie ses relevés bancaires pour faire un état derapprochement.L’état de rapprochement est une opération qui consiste à comparer lesécritures du compte banque avec celles du relevé bancaire en les pointantafin d’avoir une idée sur le montant que l’on a pendant une période.Après ces ajustements avec la balance générale des comptes, nousprocédons à la saisie dans l’ Etat Financier

D/ La récapitulation périodique des journaux auxiliaires

Le total (débit et crédit) des sommes enregistrées dans chaque journalauxiliaire doit être reporté mensuellement dans le journal livre .Cetterécapitulation s’appelle « le système centralisé ». Les logiciels decomptabilité la préparation de ces reports éditant automatiquement et dansl’ordre chronologique un journal général qui récapitule les totaux desjournaux auxiliaires. Les journaux auxiliaires doivent être conservés pourvérifier les opérations au jour le jour.

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1 Le grand livre des comptes :Les écritures du journal général doivent être reportées sur le grand livre des comptes. Ce report constitue une ventilation des opérations selon le plan de compte de la société dressée par le cabinet.

2 La balance des comptes :C’est le logiciel de comptabilité qui génère la balance générale descomptes de la société. Elle regroupe tous les comptes mouvementés de laclasse 1 à la classe 8La fonction de contrôle de la balance s’explique par la double égalitésuivante :Total Soldes Débits = Total Soldes Crédits

Total des Mouvements Débits = Total des Mouvements Crédits.

Pour les états financiers, le Bilan, le compte de résultat et annexes sontautomatiquement dressés par la machine.

E/ LES DOCUMENTS DE SYNTHESES :

1 Définition : Les états financiers sont des documents périodiques établis pour rendrecompte du patrimoine, de la situation financière et du résultat de la société.Ils sont un indissociable et décrivent de façon régulière et sincère lesévénements, opérations et situation d’exercice pour donner une imagefidèle. Il comprend :

le bilan ; le compte de résultat le TAFIRE (Tableau Financier des Ressources et des Emplois) ; l’état supplémentaire qui n’est obligatoire que pour le système

normal.

Toutes les étapes citées plus haut aboutissent à la réalisation des EtatsFinanciers de l’année lequel forment le tout.

2 Les différentes parties de l’Etat FinancierLe bilan et le compte de résultat constituent le dénominateur commun à untous ces systèmes. Les autres : le TAFIRE, les annexes viennent encomplément des premières qui sont obligatoires dans certaines systèmes

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et pas dans d’autres comme nous venons de parler au dessus. Le TAFIREet les annexes sont obligatoires dans le système allégé.

a) Le bilan : Le bilan est un document de synthèse qui fait apparaître, à la date donnéela situation patrimoniale actif et passif de l’entreprise. Le bilan est établi àpartir des soldes des comptes (classe 1 à 5) figurant sur la balance aprèsinventaire .Il est noté que le bilan 2008 de la société commerciale SYLLA& FILS est conforme au norme du SYSCOAAu BURECO, le logiciel de comptabilité adapté au système normal pourl’élaboration, permet de détailler tous les postes du bilan. o L’actif du bilan :Il concerne les éléments du patrimoine qui représente les droits dontdispose l’entreprise : droit de propriété sur les biens, droit de créances surles débiteurs. En se basant sur la société commerciale SYLLA & FILS, cesdroits sont :L’actif circulant : clients, stock de marchandises ;- la trésorerie active ;- la banque ;- la caisse ;

Nous constatons que certaines postes de l’actif du bilan de l‘entreprisen’ont pas été mouvementés comme les écarts de conversions etc. S’il n’y a pas eu d’information sur un poste, ce dernier ne fera pas l’objetd’enregistrement.

o Le passif du bilan : Il comprend les capitaux et les dettes de l’entreprise envers les tiers. Ilsconstituent les éléments de crédits du bilan

Les éléments enregistrés au passif de l’entreprise sont :Capitaux Propres et Ressources Durables :- le capital ;- le Report à Nouveau ;- le Résultat net de l’Exercice.

- Le passif Circulant :Fournisseurs d’Exploitation ;Dettes fiscales ;Dettes sociales.

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La différence entre l’actif du bilan et le passif constituant le résultat net dubilan. Ce résultat est inscrit au passif du bilan.

Le bilan est organisé et facilite la comparaison entre l’exercice dont onarrête les comptes (exercice N) et (exercice N -1). C’est une façon desuivre l’évolution de l’entreprise, au fur et à mesure de corriger les postesqui ont des défaillances. Assure le service des travaux de réparation ;Faisons le compte rendu régulier au chef comptable ou au Directeur.

b) Le compte de résultat :SI les comptes de la classe 1 à 5 de la balance sont réservés au bilan,ceux des classes 6,7 et 8 sont prévues pour l’élaboration des comptesde résultat. La machine ventile automatiquement les comptes de la classe 5 aubilan de la même manière elle ventile les comptes de la classe 6,7 et 8au compte de résultat en produits et charges.Le compte de résultat est un document important, un indice quidétermine la situation exacte d’une période donnée. C’est un élémentindispensable pour la gestion de l’entreprise car il permet auxpropriétaires, aux préteurs et aux fiscs de se faire une idée surl’entreprise. Ce qui explique le service régulier des opérations desproduits et des charges tout au long d’une année.

Le logiciel SAARI adapta à l’élaboration du compte de résultat dusystème normal subdivise le compte de résultat en deux parties : lescharges (classe 7 et 8) en activité ordinaire et hors activité ordinaire(HAO).La différence donne le résultat net de l’exercice qui doit être identiqueau résultat du bilan.

La totalisation des produits et charges admet trois rubriques pourchaque résultat.- activités d’exploitation ;- activités financières ;- activités hors activités ordinaires.Pour bien augmenter les explications, il sera nécessaire de prendrel’exemple sur la situation des postes de charges et de produits del’entreprise qui se présente comme suite :

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Les postes de charges de l’entreprise :Activité d’exploitation :

Il s’agit des achats, transports, services extérieurs, dette activité regroupeles opérations qui sont directement liées à l’exploitation de l’entreprise (voirl’annexe). Elle concerne tous les achats et variations de stocks, lestransports et les services extérieurs (la rémunération d’un service donnépar d’autre entreprise) .Exemple entretien et réparation, prime d’assurance,frais de téléphone et publicité.

- Charges du personnel : toutes sommes versées aux personnels.

- Dotation aux amortissements et aux provisions : elle concerne la dotationde tous les biens amortissables etc.

Activités financière :Cette activité est liée aux opérations financières de l’entreprise. Elle estmouvementée ici (voir l’annexe) ce sont les amortissements et lesprovisions qui n’ont pas été mouvementée.

Hors Activités Ordinaires (HAO) :Cette rubrique correspond en partie dans le SYSCOA : elle dépend le nomde HAO elle concerne les opérations nom courantes de l’entreprise.

Les comptes de produits de l’entreprise :Les produits comprennent les sommes aux valeurs reçues ou à recevoir,soit en contre partie des biens vendus ou aux services rendus, ainsi queles prêts consentis auprès des institutions financières et tant d’autre.

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OBSERVATIONS ET SUGGESTIONS

a) OBSERVATIONS :

Il est illusoire de dire que toutes les activités menées par BURECO, vontcomme souhaiter, malgré ses grandes performances car, nulle œuvrehumaine n’est parfaite.Le manque d’information de la part de certains clients pour la tenue deleur comptabilité demeure une difficulté pour le bon fonctionnement detravail.

b) SUGGESTIONS :

Le cabinet BURECO doit sensibiliser les clients de l’importance de lafourniture de toutes les pièces justificatives.Il doit recommander aux clients et cela mensuellement la vérificationpréalable des factures qu’ils envoient au cabinet afin de voir si elles sont àjours de même si elles sont accompagnées des pièces justificatives, celafacilitera la tache à l’assistant chargé du dossier de pouvoir mieux effectuerson travail tout en réduisant les omissions possible.Le cabinet doit se doter de matériel informatique suffisant afin de permettreà chaque assistant comptable d’avoir son ordinateur.Quant aux clients, ils doivent veiller sur la livraison des pièces au cabinetpour permettre à ce dernier d’exécuter normalement son travail afind’aboutir à une comptabilité fiable et un résultat réel.

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a) CONCLUSION :

Le stage au cabinet à réveiller en moi l’amour pour la profession comptable, car il m’a permis de mettre en pratique les connaissances théoriques qui ont sanctionnées mes formations secondaire et universitaire.J’estime beaucoup que l’organisation administrative et comptable de BURECO répond parfaitement aux objectifs de complément de l’IUG par lestage pratique de fin de cycle. Ainsi et au vu de ma formation universitaire sanctionnée par un DUT en Finances Comptabilité, je pense qu’il est indispensable de faire un stage pratique dans un cabinet comptable car, il est l’incarnation de l’expertise enmatière de comptabilité Je ne saurai terminer à la rédaction de ce document sans au préalableprésenter mes sincères remerciements aux personnels du cabinetBURECO en particulier à Mr Daouda DIALLO qui à bien voulu m’accueillirdans ce cabinet ainsi que à Mr Yaya Sogoré de tout ceux qu’il a fait pour laréussite de mes études.

BIBLIOGRAPHIE :

- Lectures des anciens mémoires- Plan comptables SYSCOA- Des explications obtenues auprès des personnels de BURECO

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