universidad tecnolÓgica...
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA
MEJORAR EL DESEMPEÑO DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE
LA DISTRIBUIDORA TANILACT”
PROPUESTA DE ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIÓN DE LA TESIS DE
GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LCDO. EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTOR:
MARIELA FERNANDA FERNANDEZ FERNANDEZ
DIRECTOR:
ING. FERNANDO BORJA
QUITO-ECUADOR
ENERO 2013
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del trabajo de investigación, nombrado por el Honorable
Consejo Superior de Grado de la Universidad Tecnológica Equinoccial.
CERTIFICO:
Que el Proyecto de Investigación presentado por la estudiante Mariela Fernanda
Fernández Fernández, reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido
a la evaluación por parte del jurado examinador
Quito, __ de enero de 2013
______________________________ Ing. Fernando Borja B. MCA-CP.
DIRECTOR
AUTORÍA DE TESIS
Declaro que los contenidos de la presente Tesis, requisito previo a la obtención del
título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría, son de responsabilidad exclusiva
de la autora
Quito, __de enero de 2013
_________________________________ Mariela Fernanda Fernández Fernández
DEDICATORIA
A mis hijas.
Maite y Melissa
Que son mis tesoros más apreciado que Dios me ha regalado, este logro va para
ustedes.
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios infinitamente por haberme dado la fuerza y la sabiduría a lo
largo de mi carrera, por estar siempre conmigo en todos los momentos de mi vida.
Agradezco a mi esposo Manolo Chancusig por apoyarme en mi carrera universitaria
y hacer realidad este sueño.
A mi madre Matilde Fernández y a mi padre Manuel Fernández que a pesar de la
distancia siempre estuvieron conmigo en todo este proceso apoyándome
incondicionalmente de una a otra manera para que culmine este sueño.
También quiero agradecer a mi director de tesis Ingeniero Fernando Borja por
haberme guiado en todo el proceso de la elaboración de la tesis.
Quiero agradecer a mis profesores de la UTE por compartir sus conocimientos y
enseñanzas, y a todas las personas que formaron parte de este sueño.
Gracias
ÍNDICE DE CONTENIDO
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................................... 1
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 2
CAPITULO I .......................................................................................................................................... 4
EL PROBLEMA ...................................................................................................................................... 4
1.1. Planteamiento del Problema .............................................................................................. 4
1.1.1. Contextualización ............................................................................................................ 5
1.1.2 Análisis Crítico ................................................................................................................. 5
1.1.3 Prognosis ......................................................................................................................... 5
1.1.4 Formulación del Problema .............................................................................................. 6
1.1.4.1 Interrogantes de la Investigación .................................................................................... 6
1.2 Justificación ......................................................................................................................... 7
1.3 Objetivos ............................................................................................................................. 8
1.3.2 Objetivos General ............................................................................................................ 8
1.3.3 Objetivos Específicos ....................................................................................................... 8
1.4 Limitaciones ........................................................................................................................ 8
CAPITULO II ......................................................................................................................................... 9
MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL ........................................................................................... 9
2.1. Fundamentación Teórica ......................................................................................................... 9
2.1.1. Empresa ............................................................................................................................. 9
2.1.2. Contabilidad .................................................................................................................... 11
2.1.3. Cuenta contable .............................................................................................................. 14
2.1.4. Plan de Cuentas ............................................................................................................... 15
2.1.5. Ciclo Contable .................................................................................................................. 16
2.1.6. Control Interno ................................................................................................................ 22
2.1.7. Manual de procedimientos contables............................................................................. 27
2.2. Marco Conceptual .................................................................................................................. 31
2.3. Fundamentación Legal ........................................................................................................... 33
2.3.1 Régimen Laboral ............................................................................................................... 33
2.3.2 Régimen Tributario ........................................................................................................... 35
2.3.3 NIIF Para Las Pymes ......................................................................................................... 44
2.4. Variables de la Investigación .................................................................................................. 60
2.5. Operacionalización de las variables ....................................................................................... 61
CAPITULO III ...................................................................................................................................... 62
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 62
3.1 Métodos de la Investigación ................................................................................................... 62
3.2 Población y muestra ................................................................................................................ 63
3.3 Técnicas e instrumentos para la recolección de la información ............................................. 63
3.4 Diseño de la encuesta ............................................................................................................ 64
3.5 Cuestionario de Control Interno de las actividades de la empresa ........................................ 66
CAPITULO IV ...................................................................................................................................... 68
DIAGNÓSTICO SITUACIÓN ACTUAL ................................................................................................... 68
4.1 Análisis Interno ........................................................................................................................ 68
4.2 Análisis Externo ....................................................................................................................... 73
4.2.1 Diagnóstico Macroeconómico .......................................................................................... 73
4.2.2 Diagnóstico Microeconómico ........................................................................................... 75
4.3 Análisis FODA .......................................................................................................................... 76
4.4 Análisis de resultados de los instrumentos de investigación ................................................. 79
4.5 Estados Financieros ................................................................................................................. 87
4.6 Análisis Financiero ................................................................................................................... 90
CAPITULO V ..................................................................................................................................... 112
LA PROPUESTA ................................................................................................................................ 112
5.1 Tema ...................................................................................................................................... 112
5.2 Datos Informativos ................................................................................................................ 112
5.3 Antecedentes de la Propuesta .............................................................................................. 112
5.3.1 Descripción del producto ............................................................................................... 113
5.4 Misión .................................................................................................................................... 114
5.5 Visión ..................................................................................................................................... 114
5.6 Estrategias ............................................................................................................................. 115
5.7 Justificación ........................................................................................................................... 115
5.8 Objetivos ............................................................................................................................... 115
5.8.1 Objetivo General ............................................................................................................ 115
5.8.2 Objetivos Específicos ...................................................................................................... 116
5.9 Organigrama .......................................................................................................................... 116
5.9.1 Organigrama Estructural ................................................................................................ 117
5.9.2 Organigrama Funcional .................................................................................................. 118
5.9.3 Funciones y Responsabilidades del personal de la Distribuidora Tanilact ..................... 119
5.10 Flujo gramas ........................................................................................................................ 123
5.10.1 Definición ..................................................................................................................... 123
5.10.2 Simbología a utilizarse .................................................................................................. 124
5.11 Manual de Procedimientos Contables ............................................................................... 124
5.11.1 Recepción de Caja ........................................................................................................ 125
5.11.2 Conciliación Bancaria ................................................................................................... 131
5.11.3 Recuperación de Cuentas por Cobrar Clientes ............................................................ 136
5.11.4 Control y Registro de Inventario .................................................................................. 143
5.11.5 Pago a Proveedores ...................................................................................................... 149
5.11.6 Elaboración y Pago de Nomina .................................................................................... 155
5.11.7 Solicitación y Registro de Préstamos Bancarios ........................................................... 162
5.12 Plan General Contable ......................................................................................................... 166
5.12.1 Descripción y movimientos de cuentas............................................................................ 171
5.12.2 Manual de Gastos Generales ........................................................................................... 177
5.13 Plan de Actividades ............................................................................................................. 178
5.14 Plan de Capacitación ........................................................................................................... 180
5.15 Presupuesto de Capacitación .............................................................................................. 183
CAPITULO VI .................................................................................................................................... 184
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................... 184
6.1 Conclusiones.......................................................................................................................... 184
6.2 Recomendaciones ................................................................................................................. 185
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................. 186
ANEXOS ........................................................................................................................................... 187
ÍNDICES DE TABLAS
Plazo para declarar y pagar el IVA………..…………………………………..…........42
Plazo para la presentación de la declaración IR……………………………………..43
Operacionalización de las variables………………………………….........................66
Tabla Nº 1 tabulación pregunta Nº 1…………………………………………………..79
Tabla Nº 2 tabulación pregunta Nº 2…………………………………………………..80
Tabla Nº 3 tabulación pregunta Nº 3…………………………………………………..81
Tabla Nº 4 tabulación pregunta Nº 4…………………………………………………..82
Tabla Nº 5 tabulación pregunta Nº 5…………………………………………………..83
Tabla Nº 6 tabulación pregunta Nº 6…………………………………………………..84
Tabla Nº 7 tabulación pregunta Nº 7…………………………………………………..85
Tabla Nº 8 tabulación pregunta Nº 8…………………………………………….…….86
Descripción del producto………………………………………………………………112
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Proceso contable………………………………………………………………………...21
Gráfico Nº 1 pregunta Nº 1……………………………………………………………...79
Gráfico Nº 2 pregunta Nº 2……………………………………………………………...80
Gráfico Nº 3 pregunta Nº 3……………………………………………………………...81
Gráfico Nº 4 pregunta Nº 4……………………………………………………………...82
Gráfico Nº 5 pregunta Nº 5…………………………………………………..………….83
Gráfico Nº 6 pregunta Nº 6………………...……………………………………………84
Gráfico Nº 7 pregunta Nº 7……………………………………………...………………85
Gráfico Nº 8 pregunta Nº 8…………………………………………...…………………86
Gráfico Nº 9 análisis horizontal y vertical del Activo…………………………………94
Gráfico Nº 10 análisis horizontal y vertical del Pasivo……………………………….95
Gráfico Nº 11 análisis horizontal y vertical del Patrimonio…………………………..96
Gráfico Nº 12 análisis horizontal y vertical del Estado de Resultados……………..97
1
RESUMEN EJECUTIVO
La presente tesis tiene como objetivo general Diseñar un Manual de Procedimientos Contables para la Distribuidora Tanilact que se dedica a la comercialización de productos lácteos en la ciudad de Quito, se encuentra en el mercado hace 12 años. Un Manual de Procedimientos es una sucesión cronológica de operaciones conectadas entre sí, que tienen por objeto la realización de una actividad o tarea específica dentro de un ámbito predeterminado de aplicación en este caso es el departamento de contabilidad. Uno de los objetivos de este manual es que servirá de medio de integración y orientación al personal nuevo, que facilite su incorporación al trabajo, también ayudara al incremento de la eficiencia, la calidad y la productividad de cada uno de los procesos dentro del área contable. La propuesta de esta tesis es diseñar un manual de procedimientos contable para mejorar el desempeño del departamento de contabilidad, en la actualidad la Distribuidora Tanilact no cuenta con un manual de procedimientos contables y notando la importancia de tener uno, nace la necesidad de elaborar este documento, para lo cual se tomó en cuenta los siguientes procedimientos contables:
Recepción de Caja,
Conciliación Bancaria,
Recuperación de Cuentas por Cobrar Clientes,
Control y Registro de Inventario,
Pago a Proveedores,
Solicitación y Registro de Préstamos Bancarios,
Elaboración y Pago de Nómina,
Descripción y movimientos del plan de cuentas,
Manual de Gastos.
Todo procedimiento involucra actividades y tareas del personal, el uso de recursos materiales y tecnológicos, y la aplicación de métodos de trabajo y de control para lograr oportunamente y eficientemente el desarrollo de las operaciones, para el logro de las metas y de los objetivos de la empresa
2
INTRODUCCIÓN
Hoy en día es una necesidad conocer los principios de contabilidad. Este
conocimiento contribuye al desarrollo eficaz de la habilidad humana para procurar
su sustento a la compresión de las actividades económicas del mundo financiero y
por último al logro de una máxima competencia en el manejo de los propios asuntos
comerciales.
Los registros de contabilidad que son producto de un proceso automático hay que
saber interpretarlos. Cada uno de estos pasos requiere un conocimiento firme de
todo el proceso de contabilidad. Si un negocio posee su propio equipo de
procesamiento de datos o si usa los servicios de alguna agencia para este fin,
siempre hay que conocer los principios de contabilidad para poder interpretar los
registros y los informes financieros.
La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos
económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituye en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención
del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa
determinada.
La contabilidad dentro de cualquier negocio proporciona información financiera no
solo al propietario sino también a sus empleados y demás trabajadores que
pertenezcan al mismo, también brindará información a sus usuarios externos como
son: proveedores, entidades financieras, etc. La información que entrega sirve a la
gerencia para orientar en la toma de decisiones con respecto al futuro de la
organización.
La necesidad de elaborar Manuales de procedimientos dentro de las empresas, se
hace cada día más notoria; ya que es la única forma de establecer parámetros de
acción operativa de los empleados, y por ende, agilizar la puesta en marcha de los
objetivos que se quieran lograr. Cada empresa está encaminada a la consecución
de unas metas en específico, por lo que es importante el empleo de los manuales
3
como auxiliadores para obtener el control deseado del personal que labora en las
organizaciones, y que las actividades se cumplan de acuerdo a lineamientos, sin
perder la sintonía o concordancia con las demás funciones dentro de la entidad.
Con esta tesis se busca aportar a la empresa con el diseño de un Manual de
Procedimientos para el área contable, en específico.
4
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
La distribuidora Tanilact es una empresa que se dedica a la comercialización de
productos lácteos en la ciudad de Quito, inicio sus actividades hace 12 años.
En la actualidad la empresa no dispone de un documento escrito en el cual se
describen las políticas, funciones, normas y procedimientos para el desarrollo del
trabajo contable dentro de la organización. Con el diseño del manual contable lo
que se busca es describir todo lo expuesto anteriormente en la ejecución del trabajo
en cada uno de los departamentos que conforman la distribuidora.
En vista que la empresa no tiene un manual de procedimientos el gerente
desconoce los procedimientos y los procesos que realiza el contador al momento
de registrar la información dada. Por lo tanto no existe un control en los registros
contables con las obligaciones tributarias, y al momento de tomar las decisiones no
se saben si son las más adecuadas con la realidad financiera de la empresa.
Al proponer la elaboración de un manual de procedimientos contable para la
empresa sería de gran ayuda porque de esta manera se llevaría un mejor control
de los procedimientos y procesos, por lo tanto facilitaría el trabajo del departamento
de contabilidad con el gerente, y habrá un mejor desempeño en el trabajo por parte
del área de contabilidad con la gerencia.
También este manual sirve cuando el contador dejara de prestar sus servicios a la
empresa y otra persona viniera en su reemplazo, el nuevo contador podrá darse
cuenta como estaba llevando a cabo los registros y procedimientos
5
1.1.1. Contextualización
El manejo de los registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.
El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda
vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contable depende en alto
grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.
En estos momentos la distribuidora funcionada con normalidad en todas sus áreas.
El departamento que vamos a trabajar es el departamento contable uno de lo más
importante dentro de una organización, el mismo que está encargado de recopilar,
analizar, registrar y documentar todas las transacciones realizadas por la empresa.
La distribuidora lleva sus registros diarios de compras, ventas, depósitos, notas de
crédito para la elaboración de la declaración de impuestos mensuales y los estados
financieros anuales, para lo cual la empresa cuenta con una contadora y dos
auxiliares contable para procesar la información obtenida antes mencionada.
1.1.2 Análisis Crítico
La inexistencia de un manual de procedimientos contables en el departamento de
contabilidad se debe a la falta o el desconocimiento de los procedimientos que no
ha permitido a la empresa desarrollarse como lo desea el gerente. De mantener
esta situación se generaría una débil imagen institucional lo que ocasionare pocas
oportunidades en el mercado lácteo de la ciudad de Quito.
1.1.3 Prognosis
Al no poner empeño en solucionar este inconveniente se corre el riesgo en tomar
decisiones inadecuadas, disfrazar la información, incumplir las obligaciones
6
tributarias, patronales y funcionales por parte de los miembros del personal del área
contable.
Por lo que es de gran importancia, diseñar un manual de procedimientos contables,
ya que permite programar las actividades de acuerdo a una serie de pasos lógicos
y secuénciales, para controlar los actos dentro de una organización. Al mismo
tiempo, permite uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo,
facilita los trabajos de control interno y vigilancia del mismo, realizar las funciones
de auditoria, concientizar a los empleados y a sus supervisores a que el trabajo
debe realizarse adecuadamente; reduciendo por ende, los costos al aumentar la
eficiencia organizacional. La utilidad de éstos es múltiple y facilitan el quehacer
cotidiano.
1.1.4 Formulación del Problema
¿Cómo afecta la falta de un Manual de Procedimientos Contable para la eficiencia
del Personal Administrativo de la Distribuidora Tanilact?
1.1.4.1 Interrogantes de la Investigación
¿Qué se requiere para que los procedimientos contables funcionen
adecuadamente?
¿Cómo influye el ambiente al implementar un manual de procedimientos
contables?
¿Existe un control en los procedimientos contables por parte del gerente?
7
1.2 Justificación
Realizar este estudio es conveniente ya que la Distribuidora Tanilact necesita
contar con un manual de procedimientos contables porque esto facilitaría el trabajo
en el área contable lo que fluiría la información de manera eficaz y eficientemente
Esta investigación sirve para que la gerencia tenga la información contable bien
detallada, además de los estados financieros para utilizarse en la planeación y el
control de las informaciones diarias de la empresa. La gerencia también necesita
información para la planeación a largo plazo y para decisiones más importantes,
tales como la introducción de un nuevo producto o la modernización de la empresa.
Los beneficiarios con este manual serian todos los colaboradores de la Distribuidora
Tanilact, porque habrá un mejor desarrollo de todos las actividades que con lleva a
la empresa, especialmente se beneficiaran el departamento de contabilidad ya que
existirá una mejor relación entre compañeros y un mejor desempeño de la gerencia
ya que estarán perfiladas sus funciones y se conocerá todos los procedimientos
que se aplicare al momento de procesar la información.
La investigación es factible realizarla porque se contaría con toda la información
necesaria y la colaboración del gerente como del contador, que para el desempeño
de la empresa necesitan contar con un manual de procedimientos, logrando así las
metas trazadas a mediano y largo plazo de la entidad.
8
1.3 Objetivos
1.3.2 Objetivos General
Diseñar un manual de procedimiento contable para examinar y mejorar los
controles, procesos y procedimientos existentes, a fin de incrementar la eficiencia
en el desempeño contable que permita seguir las indicaciones en forma oportuna y
concreta para tomar decisiones por parte de la gerencia.
1.3.3 Objetivos Específicos
a) Diagnosticar la situación actual contable de la distribuidora.
b) Mejorar los procedimientos y procesos existentes.
c) Determinar el nivel de compromiso y el aporte personal de la empresa para
el funcionamiento de los procedimientos.
d) Diseñar un manual de procedimientos contable en la distribuidora Tanilact.
1.4 Limitaciones
Este trabajo de investigación solo es para la empresa Tanilact que se encuentra en
la ciudad de Quito, para el periodo 2013.
Esta investigación dispone de los recursos financieros para diseñar el manual de
procedimientos contable.
9
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1. Fundamentación Teórica
2.1.1. Empresa
Según García y Casanueva (1997), define a la empresa como: “la entidad que
mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos y financieros
proporciona un bien o servicio a cambio de un precio que le permite la reposición
de los recursos empleados y la consecución de unos objetivos determinados “(p.3)
Empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades
de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
2.1.1.1. Clasificación de las empresas1
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se
consideran más útiles los siguientes:
a. Por su naturaleza:
Industriales.- Son aquellas que se dedican a transformar las materias primas
en productos terminados.
Comerciales.- Son las que se dedica a la compra y venta de productos,
convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores.
Servicios.- Son aquellas que se dedican a prestar servicios a la colectividad.
1 BRAVO Valdivieso, Mercedes. CONTABILIDAD DE COSTOS. Editora NUEVODIA. Quito- Ecuador. Primera edición. 2007. Pág. 2.
10
b. Por el Sector :
Publicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público.
Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado.
Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como el
sector privado.
c. Por la integración del capital:
Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una sola persona.
Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas
naturales.
2.1.1.2. Funcionamiento operativo de las empresas
Las empresas para funcionar deben estar estructuradas por departamentos, los
cuales están integrados por un personal capacitado para el desarrollo de la
actividad, contando con un equipo acorde a su trabajo y después de normas y
procedimientos que le sirvan como herramienta para el logro de la efectividad de su
labor.
Harold y Heinz (1990), describen al departamento como: “es una o varias divisiones
de la organización. Departamento es un área bien determinada, una división o
sucursal de una organización sobre la cual un gerente tiene autoridad para el
desempeño de actividades específicas” (p.184).
11
2.1.2. Contabilidad
“Es la técnica que analiza, interpreta y registra cronológicamente los movimiento o
transacciones comerciales de una empresa”2
La contabilidad es una herramienta fundamental para la toma de decisiones, una
técnica que nos permite analizar, registrar y controlar todas las transacciones que
realiza una empresa en un periodo determinado, con el fin de informar e interpretar
los resultados económicos y financieros obtenidos.
2.1.2.1 Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la
información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas
realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios
públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables
comunican información económica; es una forma de saber en qué estado se
encuentra la empresa.
2 SARMIENTO, Rubén, Contabilidad General, Décima Edición, Editorial Voluntad Quito-Ecuador 2005, pág. 5
12
2.1.2.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Entidad.- la empresa es un ente jurídico. La Contabilidad versará sobre
los bienes, derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes
a sus propietarios.
Periodo contable.- puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan sólo
se podrá determinar al concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá
de dividir la vida de la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca
de los resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.
Conservatismo.- se señala conforme a este principio, que antes diversas
alternativas, contables el contador deberá elegir aquella que sea optimista. Implica
el reconocimiento de pérdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos
no se contabilizan sino hasta que se realicen. Una recomendación útil para los
contadores es que eviten el ultra conservatismo, que también es dañino, pues la
meta es determinar los verdaderos resultados de las operaciones y la verdadera
situación financiera, y no necesariamente los resultados y situación financiera más
conservadora.
Negocio en marcha.- Se supone que un negocio habrá de durar
un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura constitutiva de una empresa que
su vida o duración será de 100 años, prácticamente se está considerando de vida
ilimitada para cualquier socio de ella. Con base en este principio contable se justifica
la existencia de activos fijos, cuyo costo no se cargará a los gastos del período de
adquisición, a los distintos ejercicios en que preste este servicio.
Enfrentamiento.- Según la opinión de muchos contadores prominentes, éste es el
más importante. Conforme a este principio contable se pretende que se relacione
los ingresos de un ejercicio contable con los gastos incurridos para la obtención de
aquellos. Consideramos que es allí en donde radica la principal diferencia entre
Contabilidad Fiscal y la Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento
para determinar las utilidades correctas respetando el principio de enfrentamiento.
13
Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento pues su objetivo es otro, el recaudar los
mayores impuestos posibles.
Costo.- Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las transacciones.
Esta objetividad nacida del comprobante o documento contabilizador de validez a
muchas deducciones y también facilita la aplicación de las técnicas de auditoría,
que de lo contrario convertirán al auditor actual en un profesional muy distinto: en
un perito valuador. El costo histórico ha sido defendido a toda costa por el
profesional contable, haciendo caso omiso de los costos de reemplazo o de los
costos de oportunidad que tan importantes son dentro de la microeconomía o dentro
de la contabilidad administrativa.
Revelación suficiente.- con base a este principio se ha pensado en la necesidad
de ajustar los estados financieros con motivo de los cambios en el poder adquisitivo
de la moneda. El contador público está obligado a
proporcionar información fidedigna que permita al usuario de tal información tomar
decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre entre contadores el incluir
notas aclaratorias que puedan tener una empresa y demás información que pueda
ser útil para el lector de dichos estados financieros.
Unidad Monetaria.- Es el principio más discutido en años recientes. ¿Será válido
el supuesto de que el adquisitivo de la moneda no cambia? Un Contador Público
que se oponga a una reevaluación de activos fijos (cuando en realidad proceda)
apoyándose en el principio de la unidad monetaria, no estará de acuerdo con que
se paguen los mismos honorarios por igual trabajo que realizó tres años. Siendo la
Contaduría Pública una profesión formada por problemas formándose Comités que
han estudiado el problema con todo esmero en la búsqueda de la mejor solución
del mismo.
Consistencia.- Los usos de la información contable requieren que se siga
procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
La información contable debe ser obtenido mediante la aplicación de los mismos
principios y reglas particulares de cuantificación para que mediante la comparación
14
de los estados financieros de la identidad se pueden conocer su evaluación y
mediante la comparación con estados de otras identidad económicas, conocer su
posesión relativa.
Partida Doble.- consiste en que cada hecho u operación que se realice afectara,
por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, su uso propicia esta
regla: no hay deudor sin acreedor o viceversa, mediante el cual se recibe y se
entrega: dinero, mercaderías, documentos o servicios en general.
2.1.3. Cuenta contable
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así
errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que
se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
Cuenta es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, valores y documentos y
servicios de una misma especie.
La cuenta contable tiene cuatro partes son: nombre, debe, haber y saldo.
2.1.3.1. Clasificación de las cuentas contables de acuerdo al Estado
Financiero
Balance General: se divide en 3 cuentas:
Activo.- son todos los bienes, valores, documentos y servicios de propiedad de la
empresa.
Pasivo.- Son las deudas u obligaciones que tiene la empresa con tercera personas.
15
Patrimonio.- Es el derecho que tiene los accionistas sobre los bienes de la empresa.
Estado de Resultados:
Ingresos.- Son todos los valores que la empresa recibe por concepto de la venta de
bienes y servicios.
Gastos.- Son todos los desembolsos necesarios que realiza la empresa, para
cumplir con su actividad operativa.
Costos.- Son aquellos desembolsos que la empresa realiza para hacer un producto
y estos son recuperables.
2.1.4. Plan de Cuentas
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de cuentas, con
la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediantes códigos de identificación,
especialmente en la actualidad se utiliza sistema computarizado para poder
ingresar los datos.
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que
integran el Activo, Pasivo y Patrimonio, así como los ingresos y egresos de una
entidad económica.
El diseño del plan de cuentas es una decisión fundamental para cada institución. La
estructura y el nivel de detalle del mismo determinaran el tipo de información que la
gerencia pueda acceder y analizar.
Un plan de cuentas demasiado ligero no proporcionara la información precisa que
se requiere para generar los indicadores sofisticados necesarios para llevar a cabo
un seguimiento adecuado del desempeño de la institución.
16
2.1.4.1. Ventajas al utilizar plan de cuentas
Servir como medio de ayuda para el entrenamiento del personal que labora
en el área contable.
Dar a conocer al personal que labora en el área contable la estructura de
cuentas del sistema de contabilidad general.
Garantizar de manera consistente y uniforme la correcta presentación de los
reportes financieros.
Proporcionar una guía para el correcto registro de las operaciones a través
de los asientos contables.
2.1.5. Ciclo Contable
El proceso contable de una empresa consiste en registrar ordenadamente los
hechos financieros que ocurre durante un ciclo con la finalidad de obtener los
resultados y determinar la situación económica y financiera de la empresa.
DOCUMENTO FUENTE
Documento respaldo de una transacción comercial y contienen la información
original para los registros contables. Puede ser: facturas, liquidación de compras,
comprobante de retención, recibo, contrato y otros.
ASIENTO CONTABLE
Un asiento diario es el proceso de ingresar la información de alguna transacción al
libro diario.
Los siguientes son los elementos de un asiento contable:
Fecha: debe indicarse la fecha de la transacción.
17
Nombre de cuentas que se debitan y que se acreditan, las cuentas que se debitan
se anotan en primer lugar y en segundo lugar los nombres de las cuentas que se
acreditan, considerando una sangría.
Valores por los que se cargan o abonan las cuentas, todos los cargos se anotan en
la columna DEBE del libro diario y los abonos se deben anotar en la columna
HABER del libro diario.
Glosa: Es una breve explicación del significado del asiento contable y debe anotarse
en la última línea del asiento.
LIBRO DIARIO
Es un registro de entrada original de datos, en donde se asientan las transacciones
en orden cronológico en que participa la empresa. En él se ingresan todos los
hechos económicos de la empresa, en forma de asientos contables, respetando las
normas de débitos y créditos antes mencionadas.
Las principales razones de porqué usar un libro diario son:
El Libro diario muestra toda la información sobre una transacción en un solo lugar y
también proporciona una explicación sobre la transacción.
El libro diario otorga un registro cronológico de todos los eventos de la vida de una
empresa.
LIBRO MAYOR
En este libro se agrupa la información contenida en el libro diario, por cuentas, y se
detalla esta información en un mayor esquemático o en T, con la finalidad de
conocer su saldo.
Una vez, que ya se ha traspasado toda la información del libro diario al mayor y esta
se encuentra agrupada, se procede a hacer el balance, el que debe registrarse en
este libro. El Balance es un estado de la situación de la empresa.
18
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Como su nombre lo indica, este estado numérico permite verificar que todas las
transacciones efectuadas por la empresa durante el periodo contable, estén
correctamente registradas, que no haya errores aritméticos.
En resumen, que se cumpla estrictamente el principio de la partida doble.
ESTADOS FINANCIEROS
Son una representación financiera estructurada de la posición financiera y las
transacciones realizadas por una empresa.
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un
período.
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros tienen las siguientes partes:
Encabezamiento
Nombre o Razón Social de la empresa
Nombre del Estado Financiero que se elabora
Período correspondiente.
Contenido
Grupos y Subgrupos y cuentas que intervienen con sus valores respectivos.
Legalización
Son las firmas de responsabilidad del contador que elabora e! contador y del
gerente que aprueba.
19
Fecha
Es la fecha o el período en el que se elabora el Estado Financiero
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Un juego completo de Estados Financieros incluye los siguientes:
El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Cambios en el Patrimonio
El Estado de flujos de Efectivo
Notas explicativas.
Balance General.- es un Estado Financiero-Contable que refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes,
activo y pasivo. El activo muestra los derechos y bienes con que cuenta la empresa,
mientras que el pasivo detalla sus obligaciones tanto financieras, como con los
dueños.
Estado de Resultados.- es un documento complementario donde se informa
detallada y ordenadamente el resultado de las operaciones ya sea utilidad o pérdida
de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa.
Estado de Cambio de Patrimonio.- es el estado financiero que muestra en forma
detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un
periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
Este muestra por separado el patrimonio de una empresa. También muestra la
diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los
20
socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo
en el pasivo los aportes de los socios.
Estado de flujos de Efectivo.- es el estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final.
Notas explicativas.- en las notas se presentara información acerca de las bases
para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables
utilizadas, proporcionara información que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos.
21
PROCESO CONTABLE
PRIMER PASO
SEGUNDO PASO
TERCER PASO
CUARTO PASO
QUINTO PASO
SEXTO PASO
Elaborado por: Mariela Fernández
DOCUMENTO
FUENTE
MAYORIZACIÓN
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
JORNALIZACION
ELABORACIÓN ESTADOS
FINANCIEROS
22
2.1.6. Control Interno
2.1.6.1. Definición de control interno
Según Whittington (2005), expresa que: “El control interno es un proceso, realizado
por el consejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer
una seguridad razonable de la consecución de objetivos en las siguientes
categorías: 1) Confiabilidad de los informes financieros, 2) Eficacia y eficiencia de
las operaciones, 3) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (p.213)
2.1.6.2 Importancia del control interno
El control interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades, errores y propugna por la solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
2.1.6.3. Objetivo del control interno
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
Obtener la información exacta
Creación de normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.
23
2.1.6.4. Componentes del control interno
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la
entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de Control.- se refiere al establecer un entorno que estimule e influya
en las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que también
se conoce como el clima en la cima. El ambiente de control tiene gran influencia en
la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y
estiman los riesgos.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
Integridad y valores éticos;
Autoridad y responsabilidad;
Estructura organizacional;
Políticas de personal;
Clima de confianza en el trabajo; y,
Responsabilidad.
Evaluación de riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad que un evento o
acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación,
análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados
financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la
entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el
registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las
representaciones de la gerencia en los estados financieros. Esta actividad de auto
– evaluación que practica la dirección debe ser revisada por los auditores internos
o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y procedimientos
hayan sido apropiadamente ejecutados.
24
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
Identificación de los riesgos internos y externos;
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
Evaluación del medio ambiente interno y externo.
Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos.
Estos deben estar sustentados en planes y presupuestos. El establecimiento de los
objetivos representa el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito y
establecer criterios para medirlos, como condición previa para la evaluación del
riesgo.
Los objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista:
Objetivos de operación.- Son aquellos relacionados con la efectividad y
eficiencia de las operaciones de la entidad.
Objetivos de información Financiera.- Están referidos a la obtención de
información financiera confiable.
Objetivos de cumplimiento.- Están dirigidos al cumplimiento de leyes y
regulaciones, así como también a políticas dictadas por la gerencia.
Actividades de control.- Las actividades de una organización se manifiestan en
las políticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano
que integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misión
y los objetivos y en beneficio de la protección de los recursos propios o de los
terceros en poder de la organización, son actividades de control. Estas pueden ser
aprobación, autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de
25
gestión, salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y
entrenamiento adecuado.
Información y comunicación.- La capacidad gerencial de una organización está
dada en función de la obtención y uso de una información adecuada y oportuna. La
entidad debe contar con sistemas de información eficientes orientados a producir
informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad
para así lograr su manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar en
el sistema de control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organización sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. También
son necesarios canales de comunicación externa que proporcionen información a
los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.
Supervisión o monitoreo.- Planeado e implementado un sistema de Control
Interno, se debe vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos por
el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.
La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un
adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
26
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa
periódicamente. Corresponde a la administración la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de
control. La evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los
controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar
nuevos. La evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente
efectúan las actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y
combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar
si:
Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando
sucedan tropiezos en el sistema.
2.1.6.5. Clasificación del control interno
Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables
Control administrativo.- comprenden el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación
indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todo controles como aná-
lisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas
de entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
27
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.
Control contable.- comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con
registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y
auditoría interna.
2.1.7. Manual de procedimientos contables
2.1.7.1. Definición
Manual de procedimientos contables es un documento escrito en el cual se
describen las políticas, funciones, normas y procedimientos para el desarrollo del
trabajo contable dentro de la organización.
Es un instrumento de información en el que se consignan metódicamente las
operaciones que deben seguirse para la realización de las funciones de una o varias
entidades.3
2.1.7.2. Objetivos
Los manuales de procedimientos contables tienen los siguientes objetivos:
Servir como medio de integración y orientación al personal de nuevo
ingreso, facilitando su incorporación a las distintas funciones operacionales
3 BARRERA R., Alfonso. Manual de Procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos; Seminario PUCE, Quito, 2005 Pág. 38
28
Determina en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción
de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de su
ejecución.
Facilita las labores de auditoria, evaluación del control interno y su
evaluación.
Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y
cómo deben hacerlo.
Ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades.
2.1.7.3. Normas y Procedimientos
Terry & Franklin (1993), definen que los procedimientos administrativos son: "Una
serie de tareas relacionadas que forman la secuencia establecida en ejecutar el
trabajo que va a desempeñar" (p.32)
Según Terry & Franklin (1993) " Las normas y procedimientos representan para la
empresa la forma ordenada de proceder a realizar los trabajos administrativos y su
mejor función en cuanto a las actividades dentro de la organización". (p.40).
El hecho importante es que las normas y procedimientos existen a todo lo largo de
una organización, aunque, como sería de esperar, se vuelven cada vez más
rigurosos en los niveles bajos, más que todo por la necesidad de un control riguroso
para detallar la acción, de los trabajos rutinarios llega a tener una mayor eficiencia
cuando se ordenan de un solo modo.
29
2.1.7.4. Tipos de Manuales
Según Gómez (1997), indica que hay 6 tipos de manuales los cuales se definen a
continuación:
• Manual de Organización: este describe la organización formal, mencionado para
cada puesto de trabajo los objetivos del mismo, funciones, autoridad y
responsabilidad.
• Manual de Políticas: contiene los principios básicos que regirán el accionar de
los ejecutivos en la toma de decisiones
• Manual de procedimientos y normas: describe en detalle las operaciones que
integran los procedimientos y las normas a cumplir por los miembros de la
organización en el orden secuencial de la ejecución de sus actividades.
• Manual del especialista: este contiene normas o indicaciones referidas
exclusivamente a determinado tipo de actividades u oficios. Se busca con este
manual orientar y uniformar la actuación de los empleados que cumplen iguales
funciones.
• Manual del empleado: el manual del empleado contiene aquella información que
resulta de interés para los empleados que se incorporan a una empresa sobre temas
que hacen a su relación con la misma, y que se les entrega en el momento de la
incorporación. Dichos temas se refieren a objetivos de la empresa, actividades que
desarrolla, planes de incentivación y programación de carrera de empleados,
derechos y obligaciones, entre otros.
• Manual de Propósito múltiple: reemplaza total o parcialmente a los mencionados
anteriormente. (s/p)
30
2.1.7.5 Beneficios del Manual de Procedimientos
Tener consignado por escrito los procedimientos existentes de una empresa, trae
una serie de beneficio como:
a) Fase de elaboración
Reducción de gastos generales.
Control de las actividades.
Mejoramiento de la eficiencia de operación y reducción de costos.
b) Fase de utilización
Sistematización de actividades.
Información de actividades.
Adiestramiento.
Guía de trabajo a ejecutar.
Revisión constante y mejoramiento de las políticas y procedimientos.
Auditoria administrativa de políticas, procedimientos y controles.
2.1.7.6 Contenido del manual de procedimientos
Existen tres secciones que aparecen casi perdurablemente en todos ellos. Están
son:
Texto.- Todo manual de procedimiento requiere que las informaciones o
instrucciones que contenga se expresen en palabras. Este describirá el
procedimiento, enumerando en orden cronológico las operaciones de que se
compone, en que consiste cada operación y quien debe ejecutarla, como debe
ejecutarla, cuando, donde y para qué debe ejecutarse.
31
Diagramas.- detalla en forma compresiva y de referencia rápida a la gerencia y a
los empleados, informándoles de sus deberes específicos, así como del curso de
papeles de trabajo, antes y después que lo procesen.
Formas.- es conveniente incluir en el manual una sección de formas que contenga
todas las que se emplean en el proceso que se describe.
2.2. Marco Conceptual
Administración.- Se define como el proceso de diseñar y mantener un ambiente
en el que las personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas
seleccionadas. Esta se aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeñas o
grandes empresas lucrativas y no lucrativas, a las industrias manufactureras y a las
de servicio.
Ciclo contable.- Consiste en registrar ordenadamente los hechos financieros que
ocurren durante un periodo.
Control.- Medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se ha
cumplido con los objetivos de la empresa.
Control contable.- Abarca los métodos y procedimientos para proteger los bienes
de la empresa.
Comprobante.- Son los documentos fuentes que dan origen a los registros
contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realiza en la
microempresa.
Eficacia.- Constituye el logro de los objetivos organizacionales en un tiempo
determinado.
Eficiencia.- Constituye la obtención de los fines con una mínima cantidad de
recursos.
32
Estados financieros.- Son documentos informativos que nos permiten conocer los
resultados de un periodo contable.
Manual de procedimientos contables.- Determina cómo, cuándo y por qué,
aplicar determinada cuenta contable en una transacción de la organización. Este
manual es una descripción detallada de la naturaleza de cada cuenta existente en
la nomenclatura de cuentas.
Organigrama.- Representación gráfica de la estructura de información y división
del trabajo en una organización.
Planeación: Proceso de establecer objetivos y cursos de acción adecuados antes
de iniciar la acción.
Procedimientos.- Sucesión cronológicas y secuenciales de operaciones
interrelacionadas, asociadas con la contabilidad.
Procesos.- Es cualquier fenómeno que presente cambio continuo en el tiempo o
cualquier operación que tenga cierta continuidad o secuencia.
Saldo Deudor.- Se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria
del haber de la misma cuenta.
Saldo Acreedor.- Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta.
Transacción.- Intercambio de bienes valores y servicios entre dos o más personas.
33
2.3. Fundamentación Legal
2.3.1 Régimen Laboral4
Salario.- Es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de
trabajo; se paga por jornada de labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de
obra o por tareas.
Sueldo.- La remuneración que por igual concepto corresponde al empleado. Se
paga por mes, sin suprimir los días no laborables.
Jornada Ordinaria.- Se denomina a los tiempos adicionales, luego que el
trabajador cumplió con su jornada normal de trabajo. De acuerdo al Código del
Trabajo un empleado debe laborar 8 horas diarias, a la semana 40 horas y cancelara
el mes completo, considerando los días sábados y domingos de descanso forzoso
si las circunstancias, no pudiere interrumpirse el trabajo en tales días, se designará
otro tiempo igual de la semana para el descanso, mediante acuerdo entre
empleador y trabajadores.
Horas Suplementarias.- Son aquellas que se extiende después de la jornada
ordinaria no podrán exceder 4 horas al día y 12 horas a la semana. El empleador
pagará la remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias
con un cincuenta por ciento de recargo (50%).
Horas Extraordinarias.- Son aquellas que extiende el trabajo fuera de su horario
normal de trabajo, durante los días de lunes a viernes a partir de las 24H00 hasta la
06H00 del siguiente o cuando trabaja sábado, domingo y feriados y se pagara con
un recargo del cien por ciento (100%).
4 Código de Trabajo, Registro Oficial Suplemento 167 de 16 de Diciembre del 2005.
34
Remuneraciones Adicionales
De acuerdo al Código de trabajo, cada empleado tiene derecho al pago de
beneficios adicionales tales como:
Decimotercera remuneración.- También conocido como bono navideño. Los
trabajadores tienen derecho a que su empleador le pague hasta el veinticuatro de
diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el periodo comprendido entre el 1
de diciembre y el 30 de noviembre del siguiente año calendario.
Decimocuarta remuneración.- Conocida como bono escolar. Los trabajadores
percibirán una bonificación adicional anual equivalente a una remuneración básica
para los trabajadores en general. Vigente para el año 2013 es de $ 318, que será
pagada hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de
agosto en las regiones Sierra y Oriente. El periodo comprendido para las regiones
Sierra y Oriente desde el 1 de agosto hasta el 31 de julio del siguiente año.
Vacaciones.- Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período
ininterrumpido de quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los
trabajadores que hubieren prestado servicios por más de cinco años en la misma
empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día
de vacaciones por cada uno de los años excedentes hasta un máximo de treinta
días, o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días excedentes.
En caso de que se pague las vacaciones su cálculo se consideraría lo recibido
durante el año dividido para veinticuatro.
El trabajador recibirá por adelantado la remuneración correspondiente al período de
vacaciones.
Fondos de Reserva.- Se establece cuando el trabajador ha completado un año de
servicios con el mismo patrono, a partir de esto tiene derecho a una remuneración
adicional por cada año completo posterior a ese primer año, su cálculo seria todo lo
35
recibido durante el año dividido para doce en el periodo comprendido entre el 1 de
julio al 30 de junio del calendario siguiente. El empleador pagara de manera
mensual y directa a sus trabajadores, salvo que el afiliado solicite por escrito que
dicho pago no se realice, en cuyo caso esos valores continuaran ingresando a su
fondo individual de reserva a través del IESS.
Utilidades
Participación de trabajadores en utilidades de la empresa.- El empleador o
empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de
las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así:
El diez por ciento (10%) se dividirá para los trabajadores de la empresa, sin
consideración a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año
correspondiente al reparto y será entregado directamente al trabajador.
El cinco por ciento (5%) restante será entregado directamente a los trabajadores de
la empresa, en proporción a sus cargas familiares, entendiéndose por éstas al
cónyuge o conviviente en unión de hecho, los hijos menores de dieciocho años y
los hijos minusválidos de cualquier edad.
2.3.2 Régimen Tributario5
¿Qué es el RUC?
El Registro Único de Contribuyente conocido por sus siglas como RUC corresponde
al número de cedula más 001 al final. Este número de identificación sirve para todas
las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica en el
5http://www.sri.gob.ec
36
Ecuador, en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos por los cuales deban pagar impuestos.
Se lo puede obtener en cualquier oficina del SRI adjuntando los requisitos
establecidos. Para el caso de personas extranjeras que no tienen cédula, se les
entregará un número de RUC autogenerado.
¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad?
Están obligados a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras
que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones:
tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital propio mayor a
$60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000.
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con
la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único
de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en
dólares de los Estados Unidos.
¿Quiénes NO están obligados a llevar contabilidad?
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital, con ingresos brutos anuales o que cuyos costos y gastos anuales, sean
inferiores al párrafo anterior mencionado, así como los profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y otra de egresos para determinar su utilidad
imponible.
La cuenta de ingreso y egreso deberá contener la fecha de transacción, el detalle,
el número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que
sean del caso y deberá estar debidamente respaldada por los comprobantes de
37
venta y demás documentos para garantizar la veracidad de la cuenta de ingresos y
egresos.
Comprobantes de ventas
Obligación de emitir comprobantes
Es una obligación de los contribuyentes emitir y entregar comprobantes de venta
en todas sus transacciones. Estos comprobantes deberán ser impresos en la forma
que el SRI autorice.
Emisión de comprobantes de ventas
Las personas obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta
por cualquier monto de sus ventas.
En cambio las personas que NO están obligados a llevar contabilidad deberán emitir
un comprobante de venta autorizado en toda transacción que supere los $ $4,00,
por todas aquellas ventas cuyo monto sea igual o inferior a $4.00 se emitirá una
sola nota de venta al final del día, a menos que, quien compra solicite el respectivo
comprobante.
Los documentos emitidos deberán ser archivados en orden cronológico y secuencial
por un periodo de 7 años.
Presentación de declaraciones
Declarar.- significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, y así establecer el
impuesto a pagar. Usted puede realizar sus declaraciones mediante formularios
autorizados por el SRI o por medio del internet, solicitando previamente una clave
de acceso. Este servicio se encuentra habilitado las 24 horas durante los 365 días
del año.
38
Formas de Pagos de Impuestos
Para pagar sus impuestos puede:
Solicitar débito automático de su cuenta.
Utilizar notas de crédito o compensaciones.
Utilizar otras formas de pago como cajeros automáticos, ventanillas de
Instituciones Financieras Autorizadas, tarjetas de crédito, u otro servicio
habilitado por su entidad financiera.
Usted puede pagar los impuestos en instituciones financiera autorizadas por el SRI
como:
Banco Bolivariano
Banco de Guayaquil
Banco de Machala
Banco del Pichincha
Banco de Loja
Banco Internacional
Produbanco y Servipagos
Banco del Pacifico
Banco del Austro
Banco General Rumiñahui
Banco Nacional de Fomento
Las personas naturales están obligadas a presentar las siguientes declaraciones:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Graba al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como los
39
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y 0%.
Bienes con tarifa 0%
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuaticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y
de la pesca que se mantenga en estado natural, es decir, aquellos que no
hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considera
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo de
producto nacional, quesos y yogures. Leche maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harina
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y
trucha, aceite comestible, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicción de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios
así como la materia prima e insumos, importados o adquirido en el mercado
interno, para producirlas de acuerdo con la lista que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Republica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguros y los que
se utiliza en el cultivo de arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
40
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pastos, bombas de fumigación
portables, aspersores, y rociadores para equipo de riego y demás elemento
de uso agrícola.
Medicamentos y drogas de uso humano de acuerdo con la lista mediante
Decreto establecerá el Presidente de la Republica, así como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano
o veterinario.
Papel bond, libros y materiales complementario que se comercialice
conjuntamente con libros.
Los que se exporten; y los que introduzca al país.
Energía eléctrica
Lámpara fluorescentes
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea hasta USD 35.000.
En caso de que exceda este valor grabara IVA con tarifa 12%
Servicios con tarifa 0%
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así
como los de transporte internacional de carga y transporte de carga nacional
aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el
transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricación de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinado exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recolección de basura.
Los de educación en todos sus niveles.
41
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresión de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se debe pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil.
Los espectáculos públicos.
Los financieros y bursátiles prestados por la entidades por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten.
Los paquetes de turismo receptivo, facturado dentro y fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes.
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría.
Los de aéreo fumigación.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa de Artesano.
Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios, y en general todos los productos perecibles, que se exporten
así como los de faenamineto, cortado, pilado, trituración y, la extracción por
medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestre.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámara de la
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuota que exceda de 1500 dólares al año. Los servicios que se
42
presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1500
dólares en el año estarán gravados con IVA 12%.
Declaración del IVA
Este impuesto se declara:
En forma mensual:
Si vende productos o servicios grabados con tarifa 12%.
Si vende productos o servicios gravados con tarifa 0% y 12%.
En forma semestral:
Si vende productos o servicios gravados únicamente con tarifa 0%.
Si le retiene el 100% de IVA en todas sus ventas (profesionales y arrendatarios de
bienes inmuebles a sociedades)
43
Plazo para declarar y pagar los impuestos
Noveno
Dígito
Fecha máxima de
declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es
semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
Elaborado por: Mariela Fernández Fuente: SRI
Impuesto a la Renta
Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador.
44
Plazos para la presentación de la declaración
Noveno
Dígito
Personas
Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Elaborado por: Mariela Fernández Fuente: SRI
2.3.3 NIIF Para Las Pymes6
Sección Nº 1: Pequeñas y Medianas Entidades.
Alcance:
Se utilice para las pequeñas y medianas entidades.
Descripción:
Son entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas y publican
estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos.
6 Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, IASCF, Niif para las Pymes, Copyright © 2009
45
Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si: sus instrumentos
de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado público o están en
proceso de emitir estos instrumentos para negociarse en un mercado público,
o una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de
fiduciaria para un amplio grupo de terceros.
Sección Nº 2: Conceptos y Principios Generales.
Alcance:
Presenta el objetivo de los estados financieros.
Las cualidades que hacen que la información de los estados financieros sean
útil.
Estable los conceptos y principios básicos subyacentes a los estados
financieros.
Objetivo:
Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los
flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones
económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de
información.
Sección Nº 3: Presentación de Estados Financieros.
Alcance:
Explica la presentación razonable de los estados financieros.
Los requerimientos para el cumplimiento de las NIIF.
Que es un conjunto de estados financieros.
46
Presentación razonable:
Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
Cumplimiento con las NIIF para la PYMES:
Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará
en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento.
Conjunto completo de estados financieros estará integrado por:
Un estado se situación financiera.
Un estado de resultado integral (que puede presentarse en un único estado
o en dos estados separados – un estado de resultados y un estado del
resultado integral)
Un estado de cambios de patrimonio.
Un estado de flujos de efectivo.
Notas explicativas.
Sección Nº 4: Estado de Situación Financiera.
Alcance:
Establece la información a presentar en un estado de situación financiera y
cómo presentarla. El estado de situación financiera presenta los activos,
pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica―al final del
periodo sobre el que se informa.
47
Sección Nº 5: Estado de Resultado Integral y Estados de Resultados
Alcance:
Requiere que una entidad presente su resultado integral total para un
periodo, es decir, su rendimiento financiero para el periodo―en uno o dos
estados financieros.
Sección Nº 6: Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y
Ganancias Acumuladas.
Alcance:
Muestra todos los cambios en el patrimonio, incluyendo:
El resultado integral total.
Aportes de los propietarios y retiros.
Distribuciones a los propietarios (dividendos).
Transacciones con acciones.
Incluye la opción de presentar el estado de resultados y ganancias
acumuladas.
Sección Nº 7: Estado de Flujos de Efectivos.
Alcance:
Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al
efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
48
Sección Nº 8: Notas a los Estados Financieros.
Alcance:
Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de
situación financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se
presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se
presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo.
Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
Estructura de las notas
Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo
con la NIIF para las PYMES.
Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida.
Cualquier otra información a revelar.
Sección Nº 9: Estados Financieros Consolidados y Separados
Alcance:
Define las circunstancias en las que una entidad presenta estados
financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos
estados. También incluye una guía sobre estados financieros separados y
estados financieros combinados.
Los estados financieros consolidados de una PYME incluirán a todas las
subsidiarias de una controladora.
49
Existen excepciones limitadas para no presentar estados financieros
consolidados (casos: controladora intermedia o inversión con fines
temporales).
Las entidades de cometidos específicos (ECE) deben incluirse en los estados
financieros consolidados de su controladora.
En el estado de situación financiera y en el estado del resultado integral
deberá desagregarse la porción atribuible a los socios no controladores.
Cuando una entidad elija o esté obligada a presentar estados financieros
separados:
deberá indicarlo claramente;
medirá sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios
conjuntos por su costo (menos deterioro) o su valor razonable con
cambios en resultados.
Se admite la presentación de estados financieros combinados.
Sección Nº 10: Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Alcance:
Selección y aplicación de las políticas contables que se usan en la
preparación de estados financieros.
Abarca los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores
en estados financieros de periodos anteriores.
Selección y aplicación de políticas contables
Establece que la definición de políticas contables por parte de la gerencia
debe generar información relevante y fiable.
Indica una jerarquía para la resolución de cuestiones no previstas.
Los cambios de políticas contables se contabilizarán:
si fueran requeridos por la NIIF para las PYMES: de acuerdo a una
norma de transición;
en los restantes casos: aplicación retroactiva.
50
Cambios en las estimaciones contables
Un cambio en una estimación contable es un ajuste al importe en libros de
un activo o de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo,
que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos,
así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas
con éstos
Los cambios en estimaciones se reconocerán prospectivamente.
Correcciones de errores de periodos anteriores
Son errores de periodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros de una entidad correspondientes a uno o más periodos
anteriores.
Cuando se detecten errores, se deberán corregir retroactivamente.
Sección Nº 11: Instrumentos Financieros Básicos.
Alcance:
Se aplicará y se contabilizará los siguientes instrumentos financieros básicos como:
Efectivo,
Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar
o pagar),
Un compromiso de recibir un préstamo que:
no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
cuando se ejecute el compromiso,
Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones
preferentes u ordinarias sin opción de venta.
51
Sección Nº 12: Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros.
Alcance:
Se aplica a otros instrumentos financieros y transacciones más complejos
(todos los nos incluido en la sección 11).
Presenta las directrices para aplicar contabilidad de coberturas.
Sección Nº 13: Inventarios.
Alcance:
Establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios.
Inventarios son activos:
mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
en proceso de producción con vistas a esa venta; o
en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio
de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
El costo de los inventarios incluirá: costos de compra, los costos de
transformación, otros costos.
Puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método
de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de
los inventarios, si los resultados se aproximan al costo.
Sección Nº 16: Propiedades de Inversión.
Alcance:
Se aplicará a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios, así como
a ciertas participaciones en propiedades mantenidas por un arrendatario,
dentro de un acuerdo de arrendamiento operativo, que se tratan como si
fueran propiedades de inversión.
52
Una entidad medirá las propiedades de inversión por su costo en el
reconocimiento inicial.
La medición posterior se hará por su valor razonable, si el mismo puede
obtenerse sin esfuerzos desproporcionados.
Sección Nº 17: Propiedades, Planta y Equipo.
Alcance:
Se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a
las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con
fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
La medición inicial se realizará por su costo (excepto los adquiridos bajo
arrendamiento financiero).
Una entidad medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras
su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y
cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón
con arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del
activo.
Los métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método
de depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por
ejemplo el método de las unidades de producción.
53
Sección Nº 20: Arrendamientos.
Alcance:
Trata la contabilización de todos los arrendamientos.
Un arrendamiento se clasificara en arrendamiento financiero y operativo
Reconocimiento Inicial de un arrendamiento financiero:
Arrendatario.- reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el
arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación
financiera por el importe igual al valor razonable del bien arrendado, o al valor
presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor,
determinados al inicio del arrendamiento.
Arrendador.- reconocerá en su estado de situación financiera los activos que
mantengan en arrendamiento financiero y los presentarán como una partida por
cobrar, por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento
Medición Posterior de un arrendamiento financiero:
Arrendatario.- repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas
financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método del interés
efectivo. Depreciará un activo arrendado bajo un arrendamiento financiero de
acuerdo a la Sección 17.
Arrendador.- los ingresos financieros se basará en un patrón que refleje una tasa
de rendimiento periódica constante sobre la inversión financiera neta del arrendador
en el arrendamiento financiero.
54
Arrendamientos Operativos:
Arrendatario.- reconocerá los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos
operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o
mantenimiento) como un gasto de forma lineal.
Arrendador.- reconocerá los ingresos por arrendamientos operativos (excluyendo
los importes por servicios tales como seguros o mantenimiento) en los resultados
sobre una base lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.
Sección Nº 21: Provisiones y Contingencias.
Alcance:
Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes.
Reconocimiento Inicial
Las provisiones se deben reconocer cuando:
provienen de hechos pasados;
son probables;
se pueden medir de manera fiable.
Medición Inicial
Las provisiones deben medirse en base a la mejor estimación, requiriéndose el uso
de modelos de flujos de efectivo descontados si el efecto financiero resultase
significativo.
Medición Posterior
Una entidad revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se
informa para reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para
cancelar la obligación en esa fecha.
55
Los pasivos contingentes deben informarse.
Los activos contingentes deben ser informados, en caso que sean probables.
Sección Nº 22: Pasivos y Patrimonios.
Alcance:
Trata sobre los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos
o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio
emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en
instrumentos de patrimonio.
Los instrumentos de patrimonio deben medirse al valor razonable del efectivo
u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión
de los instrumentos de patrimonio.
En la emisión de deuda convertible o de instrumentos financieros
compuestos similares que contengan un componente de pasivo y un
componente de patrimonio, una entidad distribuirá el producto entre el
componente de pasivo y el componente de patrimonio.
Una entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los
propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.
Sección Nº 23: Ingresos de Actividades Ordinarias.
Alcance:
Habla de contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
La venta de bienes
La prestación de servicios.
Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
56
El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías o dividendos.
Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir.
Los ingresos por prestaciones de servicios se medirán de acuerdo al grado de
avance (aunque existen requerimientos para que así sea).
Los ingresos provenientes de contratos de construcción se reconocerán, en general,
empleando el método del porcentaje de terminación, o también llamado avance de
obra que difiere del método por obra terminada.
Sección Nº 25: Costos por Prestamos.
Alcance:
Detalla la contabilidad de los costos por préstamos.
Reconocimiento:
Reconocerá todos los costos por préstamos como un gasto en resultados en el
periodo en el que se incurre en ellos.
Sección Nº 27: Deterioro del Valor de los Activos.
Objetivo:
Una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es
superior a su importe recuperable.
Deterioro del valor de los Inventarios
La entidad realizará la evaluación comparando el importe en libros de cada partida
del inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si
57
una partida del inventario ha deteriorado su valor, la entidad reducirá el importe en
libros del inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente
en resultados.
Deterioro del valor de otros activos distintos de los inventarios
La entidad reducirá el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si, y
solo si, el importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una
pérdida por deterioro del valor.
Se deberá evaluar el deterioro si se detectasen ciertos indicios de que
pudiera existir (basado en fuentes internas y externas).
El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable menos costos de
ventas y el valor en uso.
Sección Nº 28: Beneficios a los Empleados.
Alcance:
Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace referencia en
esta sección son:
los beneficios de corto plazo;
los beneficios posteriores al retiro;
los beneficios por terminación;
y otros beneficios de largo plazo.
Beneficios a corto plazo.- comprenden partidas tales como las siguientes:
sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social;
ausencias remuneradas a corto plazo
participaciones en ganancias e incentivos pagaderos
58
beneficios no monetarios
Beneficios posteriores al retiro.- se establece dos categorías diferentes:
planes de aportes definidos;
planes de beneficios definidos.
Beneficios por terminación.- Una entidad puede estar comprometida, por ley, por
contrato u otro tipo de acuerdos con los empleados, o por una obligación implícita
basada en las prácticas habituales de la misma, o por el deseo de actuar de forma
equitativa, a realizar pagos (o suministrar otro tipo de beneficios) a los empleados
cuando resuelve sus contratos laborales.
Otros beneficios de largo plazo.- incluye:
Las ausencias remuneradas a largo plazo, tales como vacaciones especiales
tras largos periodos de vida activa o años sabáticos.
Los beneficios por largos periodos de servicio.
Los beneficios por invalidez de larga duración.
La participación en ganancias e incentivos pagaderos a partir de los doce
meses del cierre del periodo en el que los empleados han prestado los
servicios correspondientes.
Los beneficios diferidos que se recibirán a partir de los doce meses del cierre
del periodo en el que se han ganado.
Sección Nº 29: Impuesto a la Ganancia.
Alcance:
Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y
futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados
financieros.
Estos importes fiscales reconocidos comprenden:
59
El impuesto corriente.- es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias
(o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores.
El impuesto diferido.- es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos
futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus
activos y pasivos por su importe en libros actuales, y el efecto fiscal de la
compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedente de periodos anteriores.
Medirá los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos utilizando el
importe medio ponderado por la probabilidad de todos los resultados
posibles, suponiendo que las autoridades fiscales revisarán los importes
presentados y tendrán pleno conocimiento de toda la información relevante.
Sección Nº 32: Hechos Ocurridos después del periodo sobre el que Informa.
Alcance:
Define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y establece
los principios para el reconocimiento, medición y revelación de esos hechos.
Una entidad ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros,
incluyendo la información a revelar relacionada, para los hechos que
impliquen ajuste y hayan ocurrido después del periodo sobre el que se
informa.
Una entidad no ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros,
para reflejar hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
si estos hechos no implican ajuste
60
Sección N º 33: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.
Alcance:
Requiere que una entidad incluya la información a revelar que sea necesaria para
llamar la atención sobre la posibilidad de que su situación financiera y su resultado
del periodo puedan verse afectados por la existencia de partes relacionadas, así
como por transacciones y saldos pendientes con estas partes.
Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad
que prepara sus estados financieros (la entidad que informa).
Sección Nº 35: Transición a la NIIF para las PYMES.
Alcance:
Se aplicará a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES,
independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF
completas o en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA), tales como sus normas contables nacionales.
Los primeros estados financieros de una entidad conforme a esta NIIF son
los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad hace una
declaración, explícita y sin reservas, contenida en esos estados financieros,
del cumplimiento con la NIIF para las PYMES.
2.4. Variables de la Investigación
Variable independiente: Manual contable.
Variable dependiente: Planteamiento de procedimientos para mejorar el desempeño
del departamento de contabilidad.
Unidad de Observación: Distribuidora Tanilact
61
2.5. Operacionalización de las variables
Elaborado por: Mariela Fernandez
VARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
ÍNDICES
TÉCNICAS
Manual
contable:
descripción
detallada de la
naturaleza de
cada cuenta
existente en la
nomenclatura
de cuentas.
Análisis de los
procesos.
Organización del
trabajo.
Control en los
procedimientos
Proceso
administrativo,
financiero.
Análisis de
puestos, valuación
de puestos y
movimientos de
personal.
Procedimientos
aplicados,
definidos y
actualizados
20%
10%
15%
20%
5%
25%
30%
10%
Entrevista
Entrevista
Entrevista
62
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Métodos de la Investigación
Método de observación científica.- se lo hará durante todo el trabajo de campo,
se inspeccionara contablemente como se desarrollan los procesos, de manera que
este tipo de metodología permita identificar el problema hasta la identificación de
las alternativas de solución, este método es importante en la investigación ya que
muchos de los funcionarios de la empresa no estén aplicando la observación como
método de conocimiento por lo cual se debe obtener información sistemática para
obtener futuros resultados.
Método Inductivo.- Se evidenciara inconvenientes específicos en el área contable
mediante la realización de un diagnostico en la situación actual del problema con la
finalidad de llegar a conclusiones y recomendaciones.
Método Deductivo.- se buscara y se evaluara las alternativas de solución en los
procedimientos contables a través de una planeación estratégica mediante un
análisis y evaluación para su implantación.
Método de Síntesis.- estará enmarcado a la estructura final del documento de la
propuesta, de manera que se identifique el objeto mediante la interrelación de
elementos con relación al problema de investigación, de manera que se pueda
recoger lo más importante y señalar cuales procesos anteriores se utilizará en la
investigación hasta llegar al objeto deseado.
Método de Análisis.- se revisara los archivos y toda la documentación de la
empresa que está directamente relacionada con el área contable, además se
analizará documentos de aspecto legal, también conceptos teóricos de Contabilidad
de manera que permita conocer la realidad y así establecer las causas – efectos de
los elementos que componen el objeto de la investigación.
63
3.2 Población y muestra
Población: este trabajo de investigación será dirigido al departamento de
contabilidad de la Distribuidora Tanilact que son 3 colaboradores. N=3
Muestra: se trabajara con toda la población porque no supera las 100 personas, en
la actualidad la empresa cuenta con 20 trabajadores en general y el departamento
de contabilidad está conformado por 3 personas.
3.3 Técnicas e instrumentos para la recolección de la información
Observación.- se visualizara diariamente la ejecución de los procedimientos
contable que están llevando a cabo los empleados, también se observara las
funciones laborales del departamento de contabilidad y se identificara los
inconvenientes que tienen para desempeñar sus responsabilidades.
Entrevista.- se efectuara la entrevista al Gerente General y a los empleados del
departamento de contabilidad.
Análisis documental.- se analizaran detenidamente todos los documentos
internos con que opera la empresa.
64
3.4 Diseño de la encuesta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Dirigido a los miembros del departamento de contabilidad de la Distribuidora
Tanilact ubicada en la ciudad de Quito.
Objetivo: Determinar si es necesario el diseño de un manual de procedimientos
contables para la empresa TANILACT.
DATOS GENERALES:
Cargo: ___________________ Edad: _________________
Género: _________________
INSTRUCCIONES:
Favor responda las preguntas presentadas a continuación solo marcando
una de las opciones.
Preguntas:
1) ¿Conoce usted la visión y misión de la empresa?
Si ( )
No ( )
2) ¿Conoce usted los procedimientos contables que aplica el departamento de
contabilidad?
Mucho ( )
Poco ( )
Nada ( )
3) ¿La empresa cuenta con un manual contable?
Si ( )
No ( )
65
4) ¿Realiza sus actividades de acuerdo con las funciones asignadas a su
puesto?
Casi nunca ( )
Algunas veces ( )
Casi siempre ( )
Siempre ( )
5) ¿Conoce la situación contable actual de la empresa?
Mucho ( )
Poco ( )
Nada ( )
6) ¿Se utiliza algún sistema contable computarizado para realizar las
operaciones?
Si ( )
No ( )
7) ¿Existe dentro de la empresa verdaderos controles internos para resguarda
la información financiera?
Si ( )
No ( )
8) ¿Considera usted que un Manual de Procedimientos Contable sería
beneficioso para el departamento de contabilidad de la Distribuidora?
Mucho ( )
Poco ( )
Nada ( )
¡Gracias por su colaboración!
66
3.5 Cuestionario de Control Interno de las actividades de la empresa
PREGUNTAS
SI
NO
1. ¿Existe un Departamento de Contabilidad
en la Distribuidora?
2. ¿Existe un Contador Dependiente encargado de supervisar las operaciones contables?
3. ¿En la Distribuidora se utiliza un Plan de
Cuentas?
4. ¿Se emplea algún sistema contable computarizado para registrar las operaciones?
5. ¿La Distribuidora tiene una cuenta bancaria
abierta?
6. ¿Se prepara mensualmente Conciliaciones Bancarias?
7. ¿Se realizan depósitos bancarios
diariamente por el ingreso percibido?
8. ¿Se utilizan cheques para todas las cancelaciones?
9. ¿Se utilizan formatos prenumerados como soportes de todos los cheques de salida?
10. ¿Existe Caja Chica en la Distribuidora?
11. ¿Existe algún método de seguridad para resguardar el efectivo?
12. ¿Existe algún método de Inventario para el
control de los suministro de oficina?
13. ¿La Distribuidora mantiene relaciones comerciales constante con un solo proveedor para la adquisición de productos lácteos?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
67
14. ¿La Distribuidora adquiere continuamente,
sus productos a crédito?
15. ¿Existe algún formato para el control de las compras a crédito?
16. ¿Considera que los Estados Financieros
reflejan la realidad de la distribuidora?
17. ¿Acostumbra la distribuidora hacer declaraciones fiscales a la fecha que le corresponde y de acuerdo a las exigencias legales?
18. ¿La Distribuidora cuenta con los permisos
de funcionamiento y bomberos?
19. ¿La empresa cuenta con un espacio seguro para el resguardo de los documentos, facturas, actas, libros, y otros de importancia?
20. ¿Existe un sistema de nómina para el control del pago de personal permanente y contratado de la entidad?
21. ¿Los vehículos de la Distribuidora están
asegurados?
22. ¿Se realizan informes financieros mensualmente?
23. ¿La distribuidora tiene establecido procedimientos por cada actividad?
24. ¿Existe algún formato para el control de las cuentas por cobrar?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
68
CAPITULO IV
DIAGNÓSTICO SITUACIÓN ACTUAL
4.1 Análisis Interno
La empresa
En la actualidad la Distribuidora Tanilact pertenece al Ing. Edison Chancusig que es
el representante legal, dentro de la empresa tiene como función de ser el Gerente
General. Esta empresa se dedica a la comercialización al por mayor y menor de
productos lácteos en la provincia de Pichincha.
Por ser la venta de lácteos el único medio de ingresos, el personal de la empresa
en su mayoría está compuesta por personas de ventas, que en total son 16 están
encargados de comercializar la leche de acuerdo a los respectivos sectores que
tienen asignados.
La Distribuidora Tanilact no tiene definido la misión, visión, ni estrategias, que se
desarrollaran en los siguientes capítulos.
El personal que trabaja en la Distribuidora Tanilact no tiene bien definidas sus
funciones por lo que no existe un organigrama que muestre las funciones, los
niveles jerárquicos, las obligaciones y la autoridad, existentes dentro de ella.
Área Contable
La Distribuidora Tanilact está obligada a llevar contabilidad, por lo tanto necesita
llevar sus registros contables al día, y es por ello que la empresa tiene una contadora
y dos auxiliares contables.
En el aspecto contable la empresa trabaja con el sistema FENIX para ingresar sus
operaciones financieras que ayude en el desarrollo y el cumplimiento de sus
69
actividades y cumple con todas las obligaciones tributarias como el pago del IVA,
Impuesto a la Renta están obligaciones son presentada al fisco en forma oportuna,
así como la obligaciones que se mantiene con el IESS, haciendo que la Distribuidora
no tenga problemas de ninguna índole con estas entidades de control.
El departamento de contabilidad es responsable de las siguientes actividades:
Registra y archiva todas las transacciones de la empresa.
Elaboración de los estados financieros.
Maneja todos los impuestos que la empresa tiene como obligación.
Actualmente la empresa “Tanilact” cuenta con dos Estados Financieros el
propietario no ha considerado necesarios los demás estados financieros.
Estado de situación financiera.
Estado de resultados.
Situación Actual de los Procedimientos Contables de la Distribuidora Tanilact
Mediante la observación se encontró los siguientes procedimientos:
Procedimiento de caja
Diariamente los vendedores entregan el dinero a la cajera en un formato en donde
se detalla el valor a cancelar por todos los productos vendidos. Al finalizar el día la
cajera cuadra el dinero y le entrega al gerente.
El gerente recauda el dinero de los distribuidores mediante la factura y al día
siguiente reúne con el dinero de los vendedores. Casi todos los desembolsos los
realiza en efectivo, si sobra dinero lo manda a depositar.
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Análisis del procedimiento.
No existe una Acta de Arqueo de Caja en donde conste firma de responsabilidad.
El gerente cuando recibe el dinero en ese instante no cuenta el dinero, si no al día
siguiente lo que se puede encontrarse con novedades como: billetes falsos o
faltantes.
El gerente cobra a los distribuidores, debería ser el mismo cajero que recauda
dichos valores.
La empresa debería realizar depósitos diarios de todos los valores que ingresa y
no hacer ningún tipo de desembolso en efectivo, ya que esto le permite seguridad
para la empresa y el dinero, relaciones bancarias a la hora de créditos, y también la
movilización de dinero a la hora de comprar y pagar.
Procedimientos de conciliación bancaria
El gerente lleva un control en un archivo personal de todos los movimientos
bancarios, cuando se realizan por medios de cheques y depósitos. Al principio del
mes estima todo lo que tiene que pagar por los cheques girados, para saber cuánto
tiene que cubrir en la cuenta bancos, al finalizar el mes concilia el saldo de bancos
con el estado de cuentas.
Pero contablemente la persona encargada de llevar la contabilidad realiza la
conciliación bancaria cada tres meses mediante el sistema fénix.
Análisis del procedimiento
El departamento de contabilidad debería realizar la conciliación bancaria mensual y
llevar los registros de depósitos y cheques y no el gerente de la empresa. También
debe de estar pendiente de todos los cheques girados para que la cuenta bancos
tenga el dinero suficiente para cubrir los cheques y no haya sobregiros.
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El departamento de contabilidad debe de enviar un informe de todos los
movimientos de la cuenta bancos al gerente, para así ver si la empresa cuenta con
liquidez.
Procedimientos de cuentas por cobrar
El vendedor toma la atribución de conceder créditos a los clientes para
posteriormente ser cobrados mediante los términos que se pongan de acuerdo el
cliente con el vendedor.
El vendedor comunica los créditos a la cajera para luego ser registrados en el
reporte de cobro, así mismo indica cuales han pagado para actualizar la lista de
cobro.
Análisis del procedimiento
La empresa tiene que tener establecidas políticas para otorgar crédito y el gerente
debe ser el único que autorice los créditos.
Evitar que los vendedores de la empresa efectué labores de cobranzas, los cobros
deberá hacerla una persona independiente a la que maneja cuentas por cobrar.
Procedimientos de cuentas por pagar proveedores
El gerente recibe y revisa la factura, elabora la retención, comprobante de egreso,
cuando los pagos se hacen con cheques también los realiza, este procedimientos
es con todos los proveedores.
Los pagos los realizan unos en efectivo y otros en cheque dependiendo del monto
para posteriormente ser enviado o retirado por el proveedor.
La auxiliar contable registra la factura de compra en el sistema, luego la contadora
registra el pago.
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Análisis del procedimiento.
El departamento de contabilidad debería de revisar la factura y realizar los
comprobantes de retención, egresos y cheques solo el gerente debe firmar, revisar
y autorizar el pago.
Todos los pagos deben realizarse en cheques por seguridad de la distribuidora y no
cancelar en efectivo lo que se corre riesgo de robo.
Procedimiento de nomina
Actualmente la Distribuidora Tanilact, cuenta con 20 trabajadores en la nómina.
No tienen establecido formato para los descuentos, solo tiene formato de rol general
e individual.
El gerente se encarga de recoger la información de faltantes, anticipos, ausentismo,
horas extras, para elaborar el rol de pagos general y los respectivos cheques de
cada uno de los colaboradores.
El auxiliar contable elabora los comprobantes de egreso, y los roles individual y hace
firmar los roles y el comprobante de egreso. Luego la contadora ingresa al sistema
mediante la documentación.
Análisis del procedimiento.
El departamento administrativo o contable es el que se debe encarga de recopilar
y conciliar la información de cada uno de los trabajadores para elaborar los roles y
no el gerente, él solo tiene que aprobar y firmar los cheques.
Falta de establecer formatos que sustenten las horas extras, descuentos ya sea por
ausentismo, anticipos o faltantes.
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4.2 Análisis Externo
4.2.1 Diagnóstico Macroeconómico
4.2.1.1 Económico
La economía es la ciencia que estudia la manera de optimizar los recursos o
factores productivos escasos con el fin de producir bienes y servicios para satisfacer
las necesidades ilimitadas.
Inflación
El fenómeno de la inflación se define como un aumento persistente y sostenido del
nivel general de precios a través del tiempo.
La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al
Consumidor (IPC), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por
los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta
de ingresos y gastos de los hogares.
Unos de los productos que se consideran en la canasta básica es la leche, hace
unos años atrás por decreto número 1042, el gobierno estableció el precio máximo
de venta del litro de leche pasteurizada en funda a 0.65 centavos de dólar.
Tasas de Interés
El precio del dinero, es decir los intereses que deben pagarse por el uso del dinero
ajeno registran una tasa activa que impide a las empresas pedir un crédito.
La tasa activa es la que reciben los intermediarios financieros de los demandantes
por los préstamos otorgados. Es una variable clave en la economía ya que indica el
costo de financiamiento de las empresas.
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La Distribuidora Tanilact en la actualidad tiene préstamos bancarios para invertir en
el mismo negocio, por lo que tiene que pagar interés lo que ocasiona contablemente
un gasto.
4.2.2.2 Tecnológico
La tecnológica es necesaria en la Distribuidora Tanilact pues facilita las tareas de
los profesionales de la contabilidad, con los años el desarrollo de software de
contabilidad ha racionalizado los procesos de registro y mantenimiento de registros
financieros, la generación de estados financieros, manejo de nómina y de inventario,
la eliminación de errores, fácil visualización de las inconsistencias financieras y
vigilancia de los préstamos de la empresa.
4.2.2.3 Político
Pocos mandatarios han logrado resultados políticos como los conseguidos por el
actual régimen en Ecuador. Luego de una década de eventos y problemas de
gobernabilidad en el país, Ecuador ha ganado estabilidad en el escenario político,
pero con cuestionamientos como la afinidad con el resto de poderes e instituciones
del estado
Cada año el gobierno aumenta impuestos, salarios, saca nuevas normas
centrándose a las empresas privadas.
4.2.2.4 Legal
La Distribuidora Tanilact debe cumplir entre otros requisitos legales los siguientes:
Ley de Régimen Tributario,
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Código de Trabajo,
Permiso de funcionamiento y bomberos,
Patentes
4.2.2.5 Social
El desempleo en Ecuador durante el tercer trimestre del año 2012 se redujo en casi
un punto porcentual, ubicándose en 4,6% frente al 5,5% del mismo periodo del año
pasado.
El subempleo también bajó en 3,6 puntos porcentuales entre ambos periodos,
mientras la ocupación plena subió en 3,4 puntos.
Se evidencia una reducción sistemática del desempleo al asegurar que el 4,6% es
la tasa más baja de la serie histórica del INEC. Según datos de INEC.
La Distribuidora Tanilact es una empresa que siempre está proporcionando trabajo,
en la actualidad cuenta con 20 personas permitiendo sustentar a 20 familias
ecuatorianas.
4.2.2 Diagnóstico Microeconómico
4.2.2.1 Clientes
Los clientes que tiene la empresa son: distribuidores, guarderías, tiendas,
heladerías, bodegas, panaderías.
En el anexo 1 se encuentra las principales lista de clientes y distribuidores que
maneja la distribuidora.
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4.2.2.2 Proveedores
La Distribuidora Tanilact trabaja con un solo proveedor respecto a todo lo que son
productos lácteos que es la Pasteurizadora Tanilact que se encuentra ubicada en
la parroquia tanicuchi del cantón Latacunga de la provincia Cotopaxi.
En el anexo 2 se puede observar los proveedores que tiene la distribuidora.
4.2.2.3 Competencia
Para la empresa “Tanilact”. Todas las empresas que distribuyen productos que no
son de la marca “Tanilact”, son consideradas Competencia.
Los principales competidores de la distribuidora “Tanilact”, son las empresas que
se dedican a la distribución de productos lácteos como ranchito, rey leche, zuu
leche, vita leche y parmalact.
4.3 Análisis FODA
Esta herramienta administrativa moderna realiza un diagnóstico de la empresa en
forma específica o global, determinando con claridad cuáles son las Fortalezas y
Oportunidades así como, también cuantificar sus Debilidades y Amenazas para
mediante su análisis tener una visión clara y práctica de estos parámetros y estar
en condiciones de proyectar hacia su desarrollo.
Fortalezas
Son factores o elementos positivos internos que posee una organización o área
específica que constituyen recursos importantes para el logro de los objetivos.
Esta técnica se reconoce y se destaca en los aspectos positivos en cuanto a la
actividad, así como en los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
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Oportunidades
Identifica las posibilidades del medio externo que se puedan aprovechar, mantener
y desarrollar, así como la iniciativa y capacidad de respuesta que tienen los
propietarios frente a las situaciones de cambio o crisis. Estas fuerzas externas a la
organización que las benefician deben ser aprovechadas al máximo.
Debilidades
Establecen las carencias materiales, los errores, experiencias negativas, las
prácticas erróneas, así como los límites y obstáculos internos a ser superados o
determinados que constituyen barreras para lograr el éxito.
Amenazas
Son las actividades que se desenvuelven al exterior de la organización y los cuales
dificultan el logro de los objetivos propuestos.
A continuación se presenta el análisis FODA aplicado a la Distribuidora Tanilact
Fortalezas
Experiencia en el sector lácteo.
Aceptación del cliente.
Servicio personalizado.
Software adecuado para el cumplimiento del trabajo.
Personal comprometido con el trabajo.
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Oportunidades
Llegar a nuevos clientes.
Asesoría fiscal y financiera.
Adquirir vehículos y equipos.
El internet agiliza los trámites, operaciones administrativas y financieras
Debilidades
Falta de un Manual de Procedimientos Contables
No existe una estructura organizacional.
Inadecuado sistema de control interno.
Información contable inoportuna e inexacta.
No existe un control periódico en la cartera de clientes.
Desconoce la visión y misión.
Amenazas
La competencia existente.
La falta de seguridad en el país.
Sistema tributario cambiante.
Alza de sueldos cada año.
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4.4 Análisis de resultados de los instrumentos de investigación
1) ¿Conoce usted la visión y misión de la empresa?
TABLA Nº1
RESPUESTAS (f) %
Si 1 33%
No 2 67%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRAFICO Nº 1
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
En la encuesta realizada a los miembros del departamento de contabilidad, el 67%
manifiesta no conocer la visión y misión de la empresa, mientras que el 33% conoce
la visión y misión.
33%
67%
¿Conoce usted la visión y misión de la empresa?
Si
No
80
2) ¿Conoce usted los procedimientos contables que aplica el
departamento de contabilidad?
TABLA Nº 2
RESPUESTAS (f) %
Mucho 1 33%
Poco 2 67%
Nada 0 0%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 2
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
En cuanto a los procedimientos contables que aplica el departamento de
contabilidad de la Distribuidora Tanilact, el 67% indica que conoce poco
procedimientos contables, el 33% indica que conoce mucho los procedimientos.
33%
67%
0%
¿Conoce usted los procedimientos contables que aplica el departamento de contabilidad?
Mucho
Poco
Nada
81
3) ¿La empresa cuenta con un manual contable?
TABLA Nº 3
RESPUESTAS (f) %
Si 0 0%
No 3 100%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº3
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
El 100% de los encuestadores saben que la empresa no cuenta con un manual
contable.
0%
100%
¿La empresa cuenta con un manual contable?
Si
No
82
4) ¿Realiza sus actividades de acuerdo con las funciones asignadas a su
puesto?
TABLA Nº 4
RESPUESTAS (f) %
Casi Nunca 0 0%
Algunas Veces 0 0%
Casi Siempre 1 33%
Siempre 2 67%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 4
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
El 67% de los encuestadores respondieron que siempre realiza sus actividades de
acuerdo a sus funciones asignadas, un 33% casi siempre realiza sus actividades de
acuerdo a sus funciones.
0% 0%
33%
67%
¿Realiza sus actividades de acuerdo con las funciones asignadas a su puesto?
Casi Nunca
Algunas Veces
Casi Siempre
Siempre
83
5) ¿Conoce la situación contable actual de la empresa?
TABLA Nº 5
RESPUESTAS (f) %
Mucho 1 33%
Poco 2 67%
Nada 0 0%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 5
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
Del total de los entrevistados un 33% manifiesta conocer la situación contable de la
empresa, el 67% desconoce la situación contable actual de la distribuidora.
33%
67%
0%
¿Conoce la situación contable actual de la empresa?
Mucho
Poco
Nada
84
6) ¿Se utiliza algún sistema contable computarizado para realizar las
operaciones?
TABLA Nº 6
RESPUESTAS (f) %
Si 3 100%
No 0 0%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 6
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
El 100% de las personas entrevistada respondieron que si utilizan sistema contable
computarizado para registrar las operaciones.
100%
0%
¿Se utiliza algún sistema contable computarizado para realizar las
operaciones?
Si
No
85
7) ¿Existe dentro de la empresa verdaderos controles internos para
resguarda la información financiera?
TABLA Nº 7
RESPUESTAS (f) %
Si 0 0%
No 3 100%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 7
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
El 100% de los entrevistados indicaron que no existen o desconocen los controlen
internos para resguardar al información financiera.
0%
100%
¿Existe dentro de la empresa verdaderos controles internos para resguarda la
información financiera?
Si
No
86
8) ¿Considera usted que un Manual de Procedimientos Contable sería
beneficioso para el departamento de contabilidad de la Distribuidora?
TABLA Nº 8
RESPUESTAS (f) %
Mucho 3 100%
Poco 0 0%
Nada 0 0%
TOTAL 3 100% Elaborado por: Mariela Fernández
Fuente: encuesta
GRÁFICO Nº 8
Elaborado por: Mariela Fernández
Análisis
El 100% de las personas encuestada considera que es beneficioso para la empresa
contar con manual de procedimientos contables.
100%
0% 0%
¿Considera usted que un Manual de Procedimientos Contable sería beneficioso para el
departamento de contabilidad de la Distribuidora?
Mucho
Poco
Nada
87
4.5 Estados Financieros
Los Estados Financieros de los años 2010 y 2011 son información proporcionada y
reconstruida gracias a la colaboración del Gerente General y al personal del
departamento de contabilidad de la Distribuidora Tanilact.
88
2010 2011 2010 2011ACTIVO PASIVOCORRIENTE 72.887,51 94.684,02 CORRIENTE 175.146,57 55.995,77 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 1.579,90 4.132,01 CUENTAS Y DOC. POR PAGAR 168.706,32 17.804,70 CUENTAS POR COBRAR 59.732,20 29.723,38 IESS POR PAGAR 1.000,01 108,05 IMPUESTOS 11.143,66 34.625,37 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 3.710,76 35.917,41 INVENTARIOS 431,75 26.203,26 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.729,48 2.165,61 NO CORRIENTE 200.843,87 157.189,18 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 200.843,87 157.189,18 EDIFICIO 68.459,44 63.650,35 NO CORRIENTE - 192.174,08 COSTO HISTORICO 104.924,70 104.924,70 PRESTAMO GERENCIA - 21.800,00 DEP. ACUMULADA (36.465,26) (41.274,35) PRESTAMOS BANCARIOS - 170.374,08 EQUIPO DE COMPUTO 880,95 1.028,45 TOTAL DE PASIVO 175.146,57 248.169,85 COSTO HISTORICO 8.809,47 10.284,47 DEP. ACUMULADA (7.928,52) (9.256,02) PATRIMONIO 98.584,81 50.222,45 MUEBLES Y ENSERES 24.183,75 20.947,77 Capital Social 98.584,81 50.222,45 COSTO HISTORICO 35.301,29 35.301,29 Capital 243.608,65 243.608,65 DEP. ACUMULADA (11.117,54) (14.353,52) Util idades de ejercicios anteriores 5.159,88 39.494,28VEHICULOS 101.478,48 66.942,72 Perdidas Acumuladas 184.518,12 (184.518,12) COSTO HISTORICO 376.753,65 376.753,65 Util idad del Ejercicio 34.334,40 (48.362,36) DEP. ACUMULADA (275.275,17) (309.810,93) MAQUINARIA Y EQUIPO 2.932,68 2.393,24 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 273.731,38 298.392,30
COSTO HISTORICO 5.885,58 5.885,58 DEP. ACUMULADA (2.952,90) (3.492,34) EQUIPO DE OFICINA 90,00 48,75 COSTO HISTORICO 450,00 450,00 DEP. ACUMULADA (360,00) (401,25) GAVETAS PLASTICAS 875,10 672,70 COSTO HISTORICO 2.208,00 2.208,00 DEP. ACUMULADA (1.332,90) (1.535,30) CUARTO FRIO 625,06 395,93 COSTO HISTORICO 2.500,00 2.500,00 DEP. ACUMULADA (1.874,94) (2.104,07)
DISTRIBUIDORA TANILACTBALANCE GENERAL
89
CENTRAL TELEFONICA 839,48 708,80 COSTO HISTORICO 1.426,20 1.426,20 DEP. ACUMULADA (586,72) (717,40) SOFTWARE 264,60 235,20 COSTO HISTORICO 294,00 294,00 DEP. ACUMULADA (29,40) (58,80) PLANTA ELECTRICA 214,33 165,27 COSTO HISTORICO 535,70 535,70 DEP. ACUMULADA (321,37) (370,43) ACTIVOS DIFERIDOS - 46.519,10 PAGOS ANTICIPADOS - 46.519,10 TOTAL DE ACTIVOS 273.731,38 298.392,30
90
4.6 Análisis Financiero
Análisis Horizontal y Vertical
2010 2011
INGRESOS
VENTAS 1.710.758,19 1.510.884,16
DESCUENTO EN VENTAS - 24.179,90
FLETES EN VENTAS 26.796,00 23.550,00
VENTAS NETAS 1.737.554,19 1.510.254,26
OTROS INGRESOS 12,89 0,98
TOTAL DE INGRESOS 1.737.567,08 1.510.255,24
COSTOS Y GASTOS 1.703.232,68 1.558.617,60
COSTO DE VENTAS 1.390.432,49 1.245.527,75
(-)GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE SUELDOS 76.804,00 98.155,34
GASTOS BENEFICIOS SOCIALES 36.274,25 42.160,27
GASTO DE DISTRIBUCION Y VENTAS 14.094,32 10.725,61
DEPRECIACIONES/ AMORTIZACIONES 89.851,38 45.129,69
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 41.421,93 48.230,99
SERVICIOS BASICOS 4.699,43 4.976,75
GASTOS GENERALES 29.750,75 42.962,15
GASTOS LEGALES 19.904,13 20.749,05
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES 312.800,19 313.089,85
UTILIDAD/PERDIDA 34.334,40 (48.362,36)
DISTRIBUIDORA TANILACT
ESTADO DE RESULTADOS
91
2010 % 2011 % Variacion
ACTIVO
CORRIENTE 72.887,51 26,63% 94.684,02 31,73% 29,90%
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 1.579,90 0,58% 4.132,01 1,38% 161,54%
CUENTAS POR COBRAR 59.732,20 21,82% 29.723,38 9,96% -50,24%
IMPUESTOS 11.143,66 4,07% 34.625,37 11,60% 210,72%
INVENTARIOS 431,75 0,16% 26.203,26 8,78% 5969,08%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 200.843,87 73,37% 157.189,18 52,68% -21,74%
EDIFICIO 68.459,44 25,01% 63.650,35 21,33% -7,02%
COSTO HISTORICO 104.924,70 38,33% 104.924,70 35,16% 0,00%
DEP. ACUMULADA 36.465,26 13,32% 41.274,35 13,83% 13,19%
EQUIPO DE COMPUTO 880,95 0,32% 1.028,45 0,34% 16,74%
COSTO HISTORICO 8.809,47 3,22% 10.284,47 3,45% 16,74%
DEP. ACUMULADA 7.928,52 2,90% 9.256,02 3,10% 16,74%
MUEBLES Y ENSERES 24.183,75 8,83% 20.947,77 7,02% -13,38%
COSTO HISTORICO 35.301,29 12,90% 35.301,29 11,83% 0,00%
DEP. ACUMULADA 11.117,54 4,06% 14.353,52 4,81% 29,11%
VEHICULOS 101.478,48 37,07% 66.942,72 22,43% -34,03%
COSTO HISTORICO 376.753,65 137,64% 376.753,65 126,26% 0,00%
DEP. ACUMULADA 275.275,17 100,56% 309.810,93 103,83% 12,55%
MAQUINARIA Y EQUIPO 2.932,68 1,07% 2.393,24 0,80% -18,39%
COSTO HISTORICO 5.885,58 2,15% 5.885,58 1,97% 0,00%
DEP. ACUMULADA 2.952,90 1,08% 3.492,34 1,17% 18,27%
EQUIPO DE OFICINA 90,00 0,03% 48,75 0,02% -45,83%
COSTO HISTORICO 450,00 0,16% 450,00 0,15% 0,00%
DEP. ACUMULADA 360,00 0,13% 401,25 0,13% 11,46%
GAVETAS PLASTICAS 875,10 0,32% 672,70 0,23% -23,13%
COSTO HISTORICO 2.208,00 0,81% 2.208,00 0,74% 0,00%
DEP. ACUMULADA 1.332,90 0,49% 1.535,30 0,51% 15,18%
CUARTO FRIO 625,06 0,23% 395,93 0,13% -36,66%
COSTO HISTORICO 2.500,00 0,91% 2.500,00 0,84% 0,00%
DEP. ACUMULADA 1.874,94 0,68% 2.104,07 0,71% 12,22%
CENTRAL TELEFONICA 839,48 0,31% 708,80 0,24% -15,57%
COSTO HISTORICO 1.426,20 0,52% 1.426,20 0,48% 0,00%
DEP. ACUMULADA 586,72 0,21% 717,40 0,24% 22,27%
SOFTWARE 264,60 0,10% 235,20 0,08% -11,11%
COSTO HISTORICO 294,00 0,11% 294,00 0,10% 0,00%
DEP. ACUMULADA 29,40 0,01% 58,80 0,02% 100,00%
PLANTA ELECTRICA 214,33 0,08% 165,27 0,06% -22,89%
COSTO HISTORICO 535,70 0,20% 535,70 0,18% 0,00%
DEP. ACUMULADA 321,37 0,12% 370,43 0,12% 15,27%
ACTIVOS DIFERIDOS - 46.519,10 15,59%
PAGOS ANTICIPADOS - 46.519,10 15,59%
TOTAL DE ACTIVOS 273.731,38 100,00% 298.392,30 100,00% 9,01%
DISTRIBUIDORA TANILACT
BALANCE GENERAL
92
PASIVO
CORRIENTE 175.146,57 63,98% 55.995,77 18,77% -68,03%
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR 168.706,32 61,63% 17.804,70 5,97% -89,45%
IESS POR PAGAR 1.000,01 0,37% 108,05 0,04% -89,20%
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 3.710,76 1,36% 35.917,41 12,04% 867,93%
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.729,48 0,63% 2.165,61 0,73% 25,22%
NO CORRIENTE - 0,00% 192.174,08 64,40% 0,00%
PRESTAMO GERENCIA - 0,00% 21.800,00 7,31% 0,00%
PRESTAMOS BANCARIOS - 0,00% 170.374,08 57,10% 0,00%
TOTAL DE PASIVO 175.146,57 63,98% 248.169,85 83,17% 41,69%
PATRIMONIO 98.584,81 36,02% 50.222,45 16,83% -49,06%
Capital Social 98.584,81 36,02% 50.222,45 16,83% -49,06%
Capital 243.608,65 89,00% 243.608,65 81,64% 0,00%
Utilidades de ejercicios anteriores 5.159,88 39.494,28 13,24% 665,41%
Perdidas Acumuladas 184.518,12 67,41% 184.518,12 61,84% 0,00%
Resultado del Ejercicio 34.334,40 12,54% (48.362,36) -16,21% -240,86%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 273.731,38 100,00% 298.392,30 100,00% 9,01%
93
2010 % 2011 % Variacion
INGRESOS 1.737.567,08 100,00% 1.510.255,24 100,00% -13,08%
VENTAS 1.710.758,19 98,46% 1.510.884,16 100,04% -11,68%
DESCUENTO EN VENTAS - 0,00% 24.179,90 1,60%
FLETES EN VENTAS 26.796,00 1,54% 23.550,00 1,56% -12,11%
VENTAS NETAS 1.737.554,19 100,00% 1.510.254,26 100,00% -13,08%
OTROS INGRESOS 12,89 0,00% 0,98 0,00% -92,40%
COSTOS 1.390.432,49 80,02% 1.245.527,75 82,47% -10,42%
COSTO DE VENTAS 1.390.432,49 80,02% 1.245.527,75 82,47% -10,42%
(-)GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE SUELDOS 76.804,00 4,42% 98.155,34 6,50% 27,80%
GASTOS BENEFICIOS SOCIALES 36.274,25 2,09% 42.160,27 2,79% 16,23%
GASTO DE DISTRIBUCION Y VENTAS 14.094,32 0,81% 10.725,61 0,71% -23,90%
DEPRECIACIONES/ AMORTIZACIONES 89.851,38 5,17% 45.129,69 2,99% -49,77%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 41.421,93 2,38% 48.230,99 3,19% 16,44%
SERVICIOS BASICOS 4.699,43 0,27% 4.976,75 0,33% 5,90%
GASTOS GENERALES 29.750,75 1,71% 42.962,15 2,84% 44,41%
GASTOS LEGALES 19.904,13 1,15% 20.749,05 1,37% 4,24%
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES 312.800,19 18,00% 313.089,85 20,73% 0,09%
UTILIDAD/PERDIDA 34.334,40 1,98% (48.362,36) -3,20% -240,86%
DISTRIBUIDORA TANILACT
ESTADO DE RESULTADOS
94
Diagnóstico
Balance General
Análisis horizontal y vertical
Distribuidora Tanilact
ACTIVO
GRÁFICO Nº 9
Elaborado por: Mariela Fernandez
Fuente: Distribuidora Tanilact
Dentro de los activos corrientes de la Distribuidora Tanilact la cuenta más
significativa es la cuenta por cobrar, seguido por impuestos, y por consiguiente la
cuenta efectivo y sus equivalentes; y por último en este grupo se encuentra
inventarios
Para el año 2010 dentro del rubro de activos corrientes, el valor más alto es el de
cuentas por cobrar, a comparación del año 2011 la empresa tuvo una disminución
en esta cuenta lo que significa que esto es bueno para la Distribuidora ya que
ingresa dinero provocando liquidez para la misma, arrojando una variación
porcentual de -50,24%. Tanto para los rubros de efectivo y sus equivalentes,
72.887,51
200.843,87
94.684,02
157.189,18
-
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
CORRIENTE NO CORRIENTE
ACTIVO
2010
2011
95
impuestos e inventario tuvieron un incremento para el año 2011 con respecto al
2010.
Para el grupo de los activos no corriente se presentó una disminución en el año
2011 en comparación al año 2010, el motivo de este descuento es que la empresa
para ese año no adquirió ninguna propiedad, planta y equipo.
Después de estos resultados se puede concluir que la Distribuidora Tanilact, los
activos no corrientes son superior que los activos corrientes; lo que significa que la
empresa no tiene un buen manejo ni control en sus procedimientos contables, lo
cual hace necesario el diseño e implementación de un Manual contable.
PASIVO
GRÁFICO Nº 10
Elaborado por: Mariela Fernandez
Fuente: Distribuidora Tanilact
En los pasivos corriente las cuentas de mayor valor son las siguientes: para el año
2010 es la cuenta por pagar, esto quiere decir que tuvo obligaciones con los
proveedores esto se considera que es normal dentro de la empresa para la
14.032,44
166.274,01
55.995,77
192.174,08
-
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
CORRIENTE NO CORRIENTE
PASIVO
2010
2011
96
realización de sus actividades; y para el año 2011 es la cuenta provisiones sociales
por pagar lo que significa que la empresa tiene deuda por cubrir con los empleados.
Los pasivos no corrientes en el año 2011 en la Distribuidora Tanilact representan
valores altos que corresponde a préstamos bancarios, lo cual la empresa tiene
deuda a largo plazo.
En resumen la empresa esta endeuda demasiado lo que esto origina que la
empresa tenga problemas de liquidez a futuro, sino incrementas sus ventas.
PATRIMONIO
GRÁFICO Nº 11
Elaborado por: Mariela Fernandez
Fuente: Distribuidora Tanilact
Antes estos resultados se puede deducir que el patrimonio ha disminuido en el
año 2011 en comparación al año 2010 presentando una variación negativa de
49.06%.
93.424,93
50.222,45
-
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
50.000,00
60.000,00
70.000,00
80.000,00
90.000,00
100.000,00
PATRIMONIO
2010
2011
97
Tiene valores muy altos en pérdidas acumuladas de años anteriores, el patrimonio
se ha debilitado lo cual la empresa no puede seguir endeudándose.
ESTADO DE RESULTADOS
GRÁFICO Nº 12
Elaborado por: Mariela Fernandez
Fuente: Distribuidora Tanilact
Como se puede observar las ventas han disminuido un 13.08%, también los costos
han sufrido una disminución del 10.42%, mientras que los gastos han incrementado
un 0.09% del año 2010 al 2011, lo que ocasione que la empresa esté perdiendo
posicionamiento en el mercado.
En el año 2010 la Distribuidora Tanilact tiene como resultado utilidad, mientras que
en el año 2011 obtiene una perdida, esto se debe a que se ha disminuido las ventas
en el año 2011 y casi se han mantenido los gastos, lo que significa que no habido
un buen manejo de los recursos dentro de la empresa, es por ello que se
recomienda llevar un mejor control en sus gastos e incrementar sus ventas
realizando estrategias de marketing.
1.737.567,08
1.510.255,24 1.390.432,49
1.245.527,75
312.800,19 313.089,85
-
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.200.000,00
1.400.000,00
1.600.000,00
1.800.000,00
2.000.000,00
2010 2011
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
98
Nombre de CuentaAl 1 enero 2011
Al 31 diciembre
2011
Incremento -
DisminuciónACTIVO
CORRIENTE
Caja General Dólares 745,75 1.301,28 555,53
Banco Pichincha 935391-3 728,74 2.674,33 1.945,59
Banco Internacional Cta 055- 105,41 156,40 50,99
Clientes cuentas por cobrar 52.671,85 11.371,30 -41.300,55
Préstamos Empleados 7.060,35 2.834,26 -4.226,09
Otras Cuentas por Cobrar 0,00 9.288,04 9.288,04
Alimentación por Cobrar 0,00 6.229,78 6.229,78
1% Retención Fuente 957,86 2.694,03 1.736,17
Credito Tributario 0,00 1.026,66 1.026,66
Anticipo Impuestos a la Renta 10.185,80 30.904,68 20.718,88
Inventario Mercadería 431,75 26.203,26 25.771,51
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Central Telefónica Costo Histórico 1.426,20 1.426,20 0,00
Dep. Acum. Central Telefónica -586,72 -717,40 -130,68
Cuartos Fríos Costo Histórico 2.500,00 2.500,00 0,00
Dep. Acum. Cuar. Fríos -1.874,94 -2.104,07 -229,13
Edificio Costo Histórico 104.924,70 104.924,70 0,00
Dep. Acum. Edificio -36.465,26 -41.274,35 -4.809,09
Equipo de Cómputo Costo Histórico 8.809,47 10.284,47 1.475,00
Dep. Acum.Eq. Cómputo -7.928,52 -9.256,02 -1.327,50
Gavetas Plásticas Costo Histórico 2.208,00 2.208,00 0,00
Dep.Acumulada Gavetas Plastic -1.332,90 -1.535,30 -202,40
Maquinaria y Equipo Costo Histórico 5.885,58 5.885,58 0,00
Dep. Acum. Maq. y Eq. -2.952,90 -3.492,34 -539,44
Muebles y Enseres Costo Histórico 35.301,29 35.301,29 0,00
De. Acum.Mueb.Enseres -11.117,54 -14.353,52 -3.235,98
Planta Eléctrica Costo Histórico 535,70 535,70 0,00
Dep.Acum.Planta Eléctric. -321,37 -370,43 -49,06
Vehículos Costo Histórico 376.753,65 376.753,65 0,00
Dep.Acum.Vehículos -275.275,17 -309.810,93 -34.535,76
Equipo de Oficina Costo Histórico 450,00 450,00 0,00
Deprec.Acum. Equip-Oficia -360,00 -401,25 -41,25
Software Costo Histórico 294,00 294,00 0,00
Amortización Acumulada Software -29,40 -58,80 -29,40
Intereses Diferidos 0,00 46.519,10 46.519,10
TOTAL ACTIVO 273.731,38 298.392,30 24.660,92
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
99
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar -35,52 -3.855,58 -3.820,06
Otros Proveedores -168.670,80 -13.949,12 154.721,68
Aporte Indiv idual 0,00 -102,89 -102,89
I.E.S.S. por Pagar -1.000,01 -5,16 994,85
Sueldos por Pagar 0,00 -1.489,90 -1.489,90
Décimo Tercer Sueldo -148,34 -10.902,92 -10.754,58
Décimo Cuarto Sueldo -246,25 -8.444,52 -8.198,27
Décimo Quinto Sueldo 0,00 -16,67 -16,67
Vacaciones -1.093,17 -5.454,79 -4.361,62
Fondos de Reserva -2.223,00 -9.608,61 -7.385,61
Impuestos por Pagar Retenciones Form 103 0,00 -337,78 -337,78
Impuestos por Pagar Retenciones Form 104 -1.729,48 -1.827,83 -98,35
PASIVO NO CORRIENTE 0,00
Prestamos Gerencia 0,00 -21.800,00 -21.800,00
Prestamos Bancarios 0,00 -170.374,08 -170.374,08
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Capital -243.608,65 -243.608,65 0,00
RESULTADOS 0,00
Utilidad en el Ejercicio -34.334,40 0,00 34.334,40
Utilidades Ejercicios Anteriores -5.159,88 -39.494,28 -34.334,40
Pérdidas Acumuladas 184.518,12 184.518,12 0,00
Pérdidas en el Ejercicio 48.362,36 48.362,36
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO : -273.731,38 -298.392,30 -24.660,92
100
Estado de flujo de efectivo
A. Flujo de efectivo sobre actividades de operación
Efectivo recibido de clientes 1.538.526,91
Ventas 1.510.254,26
Clientes 41.300,55
Anticipo retención en la Fuente 1% 1.736,17
Cuentas por Cobrar 11.291,73
Efectivo recibido de otros clientes 0,98
Intereses Ganados 0,98
Efectivo pagado a Proveedores 1.447.766,48
Costo de Ventas 1.245.527,75
Proveedores 154.721,68
Credito Tributario 1.026,66
Anticipo Impuestos a la Renta 20.718,88
Inventario de Mercaderías 25.771,51
Efectivo pagado a otros Proveedores 232.389,28
Gastos de Administración 302.364,24
Gastos de Ventas 10.725,61
Gastos Financieros 0,00
Total Gastos 313.089,85
(-)Depreciaciones 45.129,69
(-)Cuentas Incobrables 0,00
Total 267.960,16
I.E.S.S. por Pagar 891,96
Impuestos por Pagar Retenciones Form 103 337,78
Impuestos por Pagar Retenciones Form 104 98,35
Sueldos por Pagar 1.489,90
Beneficios Sociales por Pagar 30.716,75
Cuentas por Pagar 3.820,06
FLUJO NETO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 141.627,87
B. Flujo de efectivo por actividades de inversión
Recibido por: 0,00
Venta de Activos Fijos 0,00
Pagado por: 1.475,00
Adquisicion de activos fijos 1.475,00
Total de efectivo por actividades de inversión 1.475,00
C. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Recibido por: 192.174,08
Prestamos Recibidos a Largo Plazo 192.174,08
Pagados por: 46.519,10
Intereses Diferidos 46.519,10
FLUJO NETO PROVISTO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 145.654,98
FLUJOS NETOS DE EFECTIVO (A+-B+-C) 2.552,11
(+) Efectivo y equivalentes del Efectivo en el inicio del periodo 1.579,90
(=) Efectivo y equivalentes del Efectivo en el final del periodo 4.132,01
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
METODO DIRECTO
101
Análisis de flujos de efectivo por actividades
Flujos de efectivo por actividades de operación
Se puede observar que del total de flujos positivos que obtuvo la compañía durante
el año 2011 ($ 1,538,526.91), el 97% provino de las partidas de ventas que afectan
el resultado de esta, lo cual refleja que la administración es muy previsora pues
registra sus operaciones de acuerdo con normas internacionales de información
financiera, es decir que sus transacciones se registran de acuerdo a la realidad de
las circunstancias, también es importante señalar que el 3% corresponde al cobro
de cartera pendiente de cobro de periodos anteriores.
En lo que corresponde al total de los flujos negativos por operaciones que tuvo la
empresa ($ 1,680,155.76), el 74% corresponde a los costos de venta y representa
el 82% del valor de las ventas, el 9.21% representa el valor que se han reducido
deudas con los proveedores , lo que conlleva la poca capacidad para negociar a
crédito las compras de mercaderías, en tanto que un 1.53% el valor en el cual
aumento la cantidad de inventarios, y por ultimo un 13.83% correspondiente a los
gastos operativos.
El resultado es negativo, como se observa en el Estado de Flujo de Efectivo, la
situación refleja que las operaciones de la empresa no son lo suficientemente
rentables para mantenerse por sí sola y es necesario recurrir a otras fuentes
externas para obtener los recursos.
En resumen los flujos negativos son más elevados que los positivos lo que lleva a
replantear el precio de venta para cubrir todos los costos y gastos operativos, sin
llegar al punto de ser competitivos en precios con el resto del mercado.
102
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Si bien la Distribuidora Tanilact obtuvo un flujo negativo significativo de sus
actividades de operación, es notable que la empresa haya recurrido a adquirir
nuevos activos, aunque este represente tan solo un 1.01% del total de los flujos de
efectivo netos de financiamiento del año.
En este sentido es conveniente que la empresa realice un plan de inversiones, no
sólo para el desplazamiento de sus operaciones, sino para el reemplazo de los
activos que se vayan depreciando conforme a su vida útil, en especial a lo
concerniente a los vehículos que es el activo más representativo del activo fijo, con
un valor igual al 37.07% del valor total del activo y un 50.53% de la propiedad, planta
y equipo, con el fin de garantizar la entrega oportuna de productos a sus clientes
y al mismo tiempo evitar riesgos de liquidez por no obtener los ingresos necesarios
para cumplir con sus obligaciones.
Flujos de efectivo por actividades de financiación.
De esta sección es posible determinar que la Distribuidora Tanilact necesitó
hacerse con unos préstamos por la cantidad de $ 192,174.08, lo cual contribuyó a
solventar el déficit de los flujos de efectivo operacionales del período, y dar liquidez
a la empresa en el próximo periodo, hasta revitalizar las operaciones del negocio y
seguir la cancelación oportuna de las obligaciones adquiridas.
Para evitar esta situación en los próximos años, se sugiere implementar un sistema
de control presupuestario, ya que es una herramienta útil para planificar, ejecutar y
evaluar las operaciones de la empresa y de esta forma maximizar la utilización de
los recursos que genera. Por otro lado permitirá contar con estados financieros
proyectados, los cuales servirán como instrumento de medición para determinar el
avance y cumplimiento de los objetivos de la empresa o detectar desviaciones
103
importantes, realizando una comparación de lo presupuestado con lo ejecutado
realmente, conforme el transcurso de sus operaciones.
ÍNDICES FINANCIEROS
2010 2011
Razón Circulante Activo Circulante / Pasivo Circulante 0,42 1,69
Razón rápida(Activo Circulante – Inventario) / Pasivo
Circulante0,41 1,22
Capital de trabajo o
Fondo maniobraActivo Circulante - Pasivo Circulante 102.259,06 38.688,25
Razón de Pasivo a
total de ActivoPasivo total / Activo total 0,64 0,83
Razón de Pasivo a
PatrimonioPasivo total / Total de patrimonio 1,78 4,94
Razón de Pasivo a
largo plazo a
Patrimonio
Pasivo a largo plazo / patrimonio 0,00 3,83
Razón de núm. de
veces intereses
utilidades
Utilidad antes de intereses e impuestos /
Total de cargos por intereses0,00 0,00
DISTRIBUIDORA TANILACT
RAZONES FINANCIERAS
Ratios de Liquidez
Ratios de Apalancamiento
104
Análisis e interpretación de las razones financieras 2010-2011
A. Análisis de Liquidez
Sosteniendo el principio de que las razones de liquidez nos permiten medir la
capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas de corto
plazo, podemos concluir con los siguientes análisis:
Rotación de
InventariosVentas / Inventario de producto terminado 4.024,45 57,64
Rotación de Activo
fijoVentas / Activo f ijo 8,65 9,61
Rotación de Activo
TotalVentas /Activo total 6,35 5,06
Rotación de total de
cuentas por cobrarVentas / Cuentas por cobrar 28,64 50,81
a) Plazo promedio de
Ctas por Cobrar (Cuentas por cobrar / Ventas) *365 días 12,55 7,18
b) Plazo promedio de
Inventarios (Inventarios / Costo de ventas)*365 días 0,0907 6,33
Margen bruto de
utilidadCosto de Ventas/ Ventas 80% 82%
Margen de utilidad de
operaciones
Utilidad antes de intereses e impuestos
(UAII) /Ventas1,98% -3,20%
Margen neto de
utilidadUtilidad neta / Ventas 1,26% -3,20%
Rendimiento sobre
Activo total (ROA)Utilidad neta / Activo total 8,00% -16,21%
Rendimiento sobre
Patrimonio (ROE)Utilidad neta / Patrimonio 22,20% -96,30%
Ratios de Rentabilidad
Ratios de Actividad
105
1a) Razón Circulante.
El ratio de liquidez general nos muestra en el 2010 que la empresa no poseía en
sus activos corriente ni un 50% del valor total de las deudas adquiridas a corto plazo,
es decir que su conversión no era suficiente para satisfacer al vencimiento de los
pasivos los valores a pagar. En cambio en el 2011 se nota un cambio muy
significativo ya que la compañía mediante actividades de financiación logra tener un
activo circulante capaz de cubrir en 1.7 veces las deudas adquiridas a corto plazo.
2a) Razón Rápida
Con este indicador en relación a 2010 no se observa mucha diferencia con la razón
circulante ya que la empresa no cuenta con un inventario muy elevado, llevando a
que la capacidad de respuesta inmediata para solventar en un 0.41 veces de
unidades monetarias las obligaciones a corto plazo adquiridas por la empresa. En
el 2011 esta razón permite conocer que los activos más líquidos pueden cubrir en
1.22 veces los pasivos de pago a corto plazo.
3a) Capital de Trabajo
Esta razón al ser una relación entre los activos y los pasivos corrientes, nos da a
conocer el disponible que quedaría en las arcas de la empresa después de cancelar
sus deudas inmediatas, siguiendo este argumento en el 2010 la empresa no posee
la capacidad para responder con las obligaciones a terceros, algo muy diferente
ocurre en el 2011 en donde se posee 1.7 veces más para cancelarlas, pero a este
resultado proporcionándole un contenido económico se puede decir que la empresa
tuvo que recurrir en el 2011 a la obtención de préstamos de terceros para solventar
sus obligaciones, cosa que solo con su actividad económica le resultaba difícil de
realizarlo.
106
B. Análisis de Apalancamiento
Estos ratios, muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de terceros para
el negocio. Expresan el respaldo que posee la empresa frente a sus deudas totales.
Dan una idea de la autonomía financiera de la misma. Combinan las deudas de
corto y largo plazo.
Para el caso de Tanilact en resumen se puede resumir que la empresa para el año
2011 tuvo un gran aporte de terceros para cubrir los gastos operativos, lo que
conlleva a que la empresa no pueda tener nuevas fuentes de efectivos de terceras
personas si no se tiene especificado un correcto plan presupuestario y plan de
pagos para los próximos años
1b) Razón de Pasivo a total de Activo (Endeudamiento)
Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en
el corto o largo plazo, en los activos. Es decir que en nuestra empresa para el 2010
el 64% de los activos totales es financiado por los acreedores en tanto que en el
2011 la cifra aumenta a un 83% de financiamiento de los activos y de liquidarse
estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 17% de su valor,
después del pago de las obligaciones vigentes, tanto a corto como a largo plazo.
2b) Razón de Pasivo a Patrimonio (Estructura del capital - deuda patrimonio)
Esta razón evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio. Esto quiere
decir, que en el 2010 por cada Unidad Monetaria aportada por el propietario, hay
1.78 dólares o el 178% aportado por los acreedores, y esta razón se ve
incrementada para el 2011 al 494% de aportes de terceros sobre la aportación del
dueño de la empresa.
107
3b) Razón de Pasivo a largo plazo a Patrimonio
Esta razón comprende el grado de influencia de los pasivos a largo plazo por sobre
el patrimonio. En la empresa para el 2010 se observa que el aporte del propietario
de la empresa no se ve alterada por los pasivos a largo plazo ya que no se requirió
ningún tipo de préstamos o contribución de terceras personas a mas de 1 año, para
el 2011 la obtención de préstamos hizo que el pasivo a largo plazo represente un
3.83 de unidades monetarias por cada dólar de aportación del propietario.
4b) Razón de número de veces de intereses a utilidades
Este ratio nos indica hasta qué punto pueden disminuir las utilidades sin poner a la
empresa en una situación de dificultad para pagar sus gastos financieros. Es un
indicador utilizado con mucha frecuencia por las entidades financieras, ya que
permite conocer la facilidad que tiene la empresa para atender sus obligaciones
derivadas de su deuda. Para nuestra empresa esta razón no es posible aplicarla ya
que en el 2010 no poseía gastos financieros, y en cambio en el 2011 la empresa
reporto una pérdida operativa, lo que la hace inejecutable.
C. Análisis de actividad
Miden la efectividad y eficiencia de la gestión, en la administración del capital de
trabajo, expresan los efectos de decisiones y políticas seguidas por la empresa, con
respecto a la utilización de sus fondos.
1c) Rotación de Inventarios
Esta razón se representa como una indicación de la liquidez del inventario. En el
caso de la empresa es de 4024.45 veces que rota el inventario en cuentas por cobrar
por medio de las ventas en el año 2010, mientras que en el 2011 este valor se redujo
108
a 57.64 veces, es decir que en el último año los inventarios pasan más tiempo en
las bodegas de la empresa, sin embargo, este valor es alto, lo que conlleva a un
uso eficiente en el manejo del inventario de la empresa.
2c) Rotación del Activo Fijo
Esta razón mide la capacidad de la empresa de utilizar el capital en activos fijos. Es
decir, que en el año 2010 hemos colocado en el mercado entre los clientes 8.65
veces el valor invertido en los activos fijos, y en el 2011 9.61 veces debido a que no
se adquirieron activos fijos en un monto elevado, pero estos si viéndose afectados
por un año más de depreciaciones.
3c) Rotación de Activos Totales
Ratio que tiene por objeto medir la actividad en ventas de la firma. O sea, cuántas
veces la empresa puede colocar entre sus clientes un valor igual a la inversión
realizada.
Es decir nuestra empresa en el 2010 coloco en el mercado 6.35 veces el valor de la
inversión total efectuada, viéndose mermada para el año 2011 en 5.06 veces debido
al declive en las ventas en un 13%. Esta relación indica los activos si son
productivos para generar ventas, es decir, se está generando 5.06 unidades
monetarias en ventas por cada unidad monetaria invertido.
4c) Rotación de total de cuentas por cobrar
Esta razón se representa las veces que las cuentas por cobrar han rotado en el año.
En el caso de la empresa en el 2010 su rotación fue de 28.64 veces por año valor
que para el 2011 se incrementó a 50.81 veces por año indicando que la empresa
109
ha recurrido a buenas técnicas, métodos y políticas en el cobro de cartera vencida
valor que por tendencia va a ser positivo en los próximos años.
5c) Plazo promedio de Cuentas por Cobrar
Esta razón mide la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar,
expresados en días.
Es una razón complementaria a la de rotación de cuentas por cobrar, indicándonos
que las cuentas por cobrar en el 2010 pasan 12.55 días como tal antes de ser
cobradas, valor que se reduce a 7.18 días en el 2011, mostrándonos que se maneja
un sistema de cobro de cuentas bastante acelerado.
6c) Plazo promedio de Inventarios
Al igual que la anterior razón esta indica la rotación de inventarios, expresados en
días.
Esto quiere decir que los inventarios van al mercado 0.09 por día, lo que demuestra
una alta rotación de esta inversión, en el año 2010, valor que se ve seriamente
alterado para el 2011 en donde los inventarios pasan 6.33 días antes de que salgan
al mercado.
D. Análisis de Rentabilidad
Miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la empresa. Tienen por
objetivo apreciar el resultado neto obtenido a partir de ciertas decisiones y políticas
en la administración de los fondos de la empresa. Expresan el rendimiento de la
empresa en relación con sus ventas, activos o capital.
110
1d) Margen bruto de utilidad
Este ratio relaciona las ventas con el costo de ventas.
Para la empresa esta razón permite conocer en el año 2010 que el costo de venta
es el 80% del total de las ventas, valor que para el 2011 se incrementa en un 2%,
mostrándonos que el costo de ventas es muy elevado con relación al precio de venta
y se tiende a tener problemas de liquidez ya que todavía no se tiene considerado el
valor de gastos operacionales, de ventas o financieros.
2d) Margen de utilidad de operaciones
Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa en sus operaciones, por cada
unidad monetaria de ventas.
Es decir que en el año 2010 por cada unidad monetaria vendida hemos obtenido
como utilidad el 1.98%, valor que en el 2011 es más bajo aun al punto de ser un
3.20% de pérdida por cada unidad monetaria vendida, como consecuencia de los
problemas de fijar correctamente los precios.
3d) Margen Neto de utilidad
Esta razón nos muestra una rentabilidad más específica que la anterior, ya que se
reducen los impuestos pagados a los organismos de control.
Esto quiere decir que en el 2010 por cada unidad monetaria que vendió la empresa,
obtuvo una utilidad neta de 1.26%, y en el 2011 el valor el porcentaje es de 3.20%
de pérdida igual que en el margen de utilidad operacional.
111
4d) Rendimiento sobre Activo total (ROA) (Rendimiento sobre la inversión)
Es una medida de la rentabilidad del negocio como proyecto independiente de los
accionistas.
Quiere decir, que cada unidad monetaria invertida en el 2010 en los activos produjo
ese año un rendimiento del 8% sobre la inversión, valor que al 2011 por el hecho de
haberse generado perdida existe un 16.21% de pérdida por cada unidad monetaria
invertida.
5d) Rendimiento sobre el patrimonio (ROE)
Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el inversionista. Es decir, mide la
capacidad de la empresa para generar utilidad a favor del propietario.
Esto significa que por cada unidad monetaria que el dueño mantiene en el 2010
generó un rendimiento del 22.20% sobre el patrimonio, algo muy representativo ya
que un negocio es rentable cuando genera rendimientos que sobrepasen los
intereses que cancelan a favor las entidades del sistema financieros, en cambio en
el 2011 por la pérdida del ejercicio, esta represento el 96.30% del aporte del
propietario.
112
CAPITULO V
LA PROPUESTA
5.1 Tema
“DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA
MEJORAR EL DESEMPEÑO DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA
DISTRIBUIDORA TANILACT”
5.2 Datos Informativos
Razón Social: Edison Manolo Chancusig Catota
Nombre Comercial: Distribuidora Tanilact
RUC: 0502163298001
Obligada a llevar Contabilidad: Si
Dirección: Coop. Alianza Solidaria Calle B y Pasaje 5 Nº 244. Sector el Conde
Teléfono: 023010229
E-mail: [email protected]
Contadora: Dra. Narciza Velásquez
5.3 Antecedentes de la Propuesta
La Distribuidora Tanilact es una empresa dedicada a la comercialización de
productos lácteos. Se encuentra ubicada en la Provincia de Pichincha, cantón Quito,
parroquia de Quitumbe.
113
En el año 2000, inicio sus actividades de distribución basándose en una de tesis
realizada por el Ing. Edison Chancusig comenzando con 900 litros de leche diarios
también quesos, acompañado de una publicidad.
Se constituyó con el fin de obtener su negocio propio, generar fuentes de trabajo y
contribuir con el fortalecimiento del mercado de productos lácteos y con el
transcurso del tiempo ha ido creciendo y reforzando su parte publicitaria, lo que le
ha permitido incursionar y mantenerse en el mercado de la provincia de Pichincha.
En la actualidad, la Distribuidora Tanilact comercializa 7.000 litros de leche diarios
y además: quesos, refrescos, yogurt en diferentes presentaciones. Nuestros
productos están enfocados a consumidores de clase media, media-baja por la
accesibilidad de los precios.
5.3.1 Descripción del producto
La empresa ‘Tanilact” como ya se ha mencionado anteriormente, se encarga de
comercializar leche; pero también comercializa complementos de este producto
como lo son: quesos, yogurt, mantequilla, refrescos.
A continuación se detallará los productos con sus respectivas características; así
como productos complementarios que la empresa “Tanilact” comercializa.
114
PRODUCTOS CARACTERÍSTICAS
Leche Contiene 1000ml un litro
Y 500ml un ½ litro
Quesos Contiene 500g redondo y 800g rectangular
Funda de Yogurt Contiene 50cc,100cc,200cc y de sabores de fresa, mora y
durazno
Lecheros Contiene 100 cc y 200cc y de sabores de mora, fresa y
durazno
Yogurt con
Conflex
Contiene 50cc,100cc,200cc y de sabores de mora, fresa y
durazno
Refrescos Contiene 100cc,200cc.250cc y de sabor de naranja y limón
Envases de
Yogurt
Contiene 500cc de ½ litro, 1000cc de 1 litro, 2000cc de 2
litros, 4000cc de 4 litros
Elaborado por: Mariela Fernández Fuente: Distribuidora Taniact
5.4 Misión
Comercializar productos lácteos de calidad que satisfagan a nuestros
consumidores, a un precio accesible al consumidor.
5.5 Visión
Optimizar la comercialización de los productos, para prevalecer en el mercado del
país y solucionar los requerimientos de nuestros clientes con productos de alta
calidad y eficiencia.
115
5.6 Estrategias
Penetración del mercado incrementado la participación en los mercados en
los que se opera y con los productos actuales.
Desarrollo del Mercado implica buscar nuevas aplicaciones para el producto
que acepten otros segmentos de mercado distinto a los actuales en
comercializar el producto en otras áreas geográficas.
Desarrollo del Producto lanzado nuevos productos que sustituyan a los
actuales desarrollar nuevos modelos que supongan mejoras o variaciones.
Obtener Beneficio del costo especial que nos da la planta.
5.7 Justificación
Al diseñar un manual de procedimientos contables es de gran importancia porque
esta contra restando las deficiencias y limitaciones que se originaron por la carencia
de este mismo. Con este manual se podrá convertir los procesos en agiles y
productivos hasta la consecución de los objetivos financieros de la entidad.
Este manual sirve de guía al personal viejo y nuevo del departamento de
contabilidad para aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y
procedimientos prescritos al realizar su trabajo.
5.8 Objetivos
5.8.1 Objetivo General
Mejorar el desempeño del departamento de contabilidad para el fortalecimiento de
las actividades de la Distribuidora Tanilact.
116
5.8.2 Objetivos Específicos
Describir en forma clara y precisa los procedimientos para garantizar la
uniformidad de las operaciones que se aplica en la Distribuidora Tanilact.
Definir las responsabilidades y limitaciones de las distintas tareas a través de
la identificación de los pasos a seguir en las actividades.
Proporcionar de alguna manera una guía de consultas para el asesoramiento
del personal, análisis y modificaciones para mejorar los procedimientos.
5.9 Organigrama
117
5.9.1 Organigrama Estructural
DISTRIBUIDORA TANILACT
Elaborado por: Mariela FernándezFuente: Distribuidora Tanilact
GERENTE GENERAL
ASESORÍA JURÍDICA
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CONTADOR
AUXILIAR
CONTABLE
RECAUDACIÓN
Y COBRANZAS
SISTEMAS
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
AD
DEPARTAMENTO
DE VENTAS
BODEGUERO SUPERVISOR
DE VENTAS
VENDEDORES CHOFERES
SECRETARIA
RECURSOS HUMANOS
118
5.9.2 Organigrama Funcional
GERENTE GENERAL
Representar legalmente a la empresa.
Organizar, planificar y dirigir todas las actividades que se realicen.
Administrar con eficacia, efectividad, y economía los recursos de la empresa.
Conocer, controlar procedimientos contables y administrativos.
Hacer negociaciones con proveedores y clientes.
ASESORÍA JURÍDICA
Representar en problemas legales a la empresa.
Asesorar en leyes civiles y penales
SECRETARIA
Coordinar con gerencia las actividades a realizar.
Manejo de archivos.
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CONTADOR
Cumplir con las
disposiciones
tributarias.
Preparar los estados
financieros mensuales
y anuales.
RECAUDACIÓN Y
COBRANZAS
Recibir el dinero de las
ventas.
Registrar los créditos y
pagos.
SISTEMAS
Mantenimiento de base de
datos y sistemas
operativos.
Nuevas aplicaciones en el
sistema.
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE
VENTAS
AUXILIAR CONTABLE
Contabilización diaria de
comprobantes de ingresos,
egresos, notas de créditos,
facturas de ventas y de compras.
Archivar la documentación.
RECURSOS HUMANOS
Seleccionar el personal idóneo
y capacitarlo.
BODEGUERO Despachar los productos.
Recibir las devoluciones y
rotas del producto.
SUPERVISOR DE VENTAS
Llevar los registros de ventas.
Buscar y elegir otros
canales de distribución y
ventas
VENDEDORES
Recibir el producto que va a
vender.
Incrementar las ventas.
CHOFERES
Conducir el vehículo
asignado por la empresa.
Hacer mantenimiento al
vehículo que está a su cargo
119
5.9.3 Funciones y Responsabilidades del personal de la Distribuidora Tanilact
A continuación se detallada las principales funciones del personal de la distribuidora
Tanilact de acuerdo al organigrama estructural.
Gerente General
Representar legalmente a la distribuidora.
Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas propuestas.
Hacer negociaciones con proveedores y clientes.
Organizar, planificar y dirigir todas las actividades que se realicen.
Administrar con eficacia, efectividad, y economía los recursos de la empresa.
Secretaria de Gerencia
Ejecutar y coordinar actividades relacionadas con el registro, procesamiento,
clasificación y verificación de documentos de la empresa y de terceros.
Recibir todas las llamadas y comunicar con las diferentes personas solicitadas.
Recibir y entregar la correspondencia.
Preparar, tramitar, y controlar la documentación generada en la gerencia general.
Enviar comunicaciones vía fax, correo electrónico y a las empresas e identidades.
Confección de cartas, escritos, informes, contratos, acuerdos, actas, oficios,
facturas, y documentos en general.
Contador General
Cumplir con las disposiciones tributarias como son las declaraciones mensuales
del IVA y el impuesto a la renta.
Preparar los estados financieros mensuales y anuales.
Revisión mensual de la nómina, pagos de aportes y demás beneficios de ley
Revisar y firmar conciliaciones bancarias.
Lleva los libros o registros de contabilidad de una empresa registrando los
movimientos monetarios de bienes y servicios.
Asesorar a la gerencia en planes económicos y financieros.
120
Estar permanentemente actualizado sobre las normas y políticas que en materia
contable, tributaria, comercial, etc., sean establecidas por las entidades estatales
de control y su implementación en la empresa
Verificar que el personal a su cargo cumpla con sus funciones.
Control de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar de la distribuidora.
Auxiliar contable
Contabilización diaria de comprobantes de ingresos, egresos, notas de créditos,
facturas de ventas y de compras.
Mantener archivado en orden toda la documentación de la distribuidora.
Revisión diaria de los documentos recibidos como emitidos para el ingreso de
transacciones contables en el sistema.
Revisar la documentación física.
Realizar comprobantes de retención, de ingreso y de egreso.
Elaborar la conciliación bancaria.
Emitir cheques.
Realizar asientos contables en general.
Cajero
Recibir el dinero de las ventas de los distribuidores, vendedores y clientes.
Registrar los créditos y pagos.
Imprimir el reporte de cobranzas.
Cuadrar la caja diariamente.
Sistemas
Realizar mantenimiento de base de datos y sistemas operativos.
Implementación del sistema integrado.
Control y revisión de los cierres de mes regionales y periódicos de contabilidad.
Análisis, diseño, e implementación de nuevas aplicaciones en el sistema.
Control y apoyo en las actividades generales de operación en el sistema.
121
Control y mantenimiento de los equipos de computación de la empresa.
Capacitación del personal sobre los módulos existentes.
Generación de nuevos reportes requeridos por los usuarios.
Respaldar toda la información en medios magnéticos.
Recursos Humanos
Seleccionar el personal idóneo.
Ejecutar y tramitar la incorporación, promoción, retiro o destinación del personal,
como también lo relativo a licencias, permisos, asignaciones familiares y todo lo
relacionado a solicitudes del personal.
Mantener actualizados la documentación y los registros con todos los antecedentes
y la información referida al personal.
Controlar la asistencia y los horarios de trabajo.
Calcular, registrar y pagar las remuneraciones del personal.
Capacitar y desarrollar programas, cursos y toda actividad que vaya en función del
mejoramiento de los conocimientos del personal.
Elaborar y dar a conocer al personal las normas, reglamentos de trabajo, etc. Y
hacerlos cumplir.
Bodeguero
Recibir las devoluciones y rotas del producto.
Recibir y contar las sobras de todos los productos diariamente.
Despachar los productos a los vendedores y distribuidores de acuerdo a la guía de
entrega o factura.
Recibir y entregar las correspondencias.
Llevar el registro de las llantas y herramientas.
Responder por el adecuado manejo, almacenamiento y conservación del material
bajo su custodia.
Reportar a contabilidad, ventas y adquisiciones respecto de la cantidad y estado
de las existencias que contengan saldos disponibles del inventario
122
Entregar a contabilidad las facturas de compra del material recibido.
Supervisor de ventas
Conocer y controlar cada una de las rutas.
Llevar los registros de ventas.
Buscar y elegir otros canales de distribución y ventas.
Analizar y organizar los tiempos y movimientos de las rutas y zonas de venta.
Analizar o estudiar y obtener las rutas de venta convenientes y asignar el número
exacto de vendedores.
Investigar, sugerir y elaborar Planes promocionales: Regalos, Ofertas, Canjes,
Descuentos, Bonificaciones, etc.
Verificar cuentas por cobrar.
Vendedores
Recibir el producto que va a vender.
Incrementar las ventas.
Mantener y retener a los clientes.
Conocer los productos de su empresa.
Negociar condiciones de ventas.
Realizar la caja del producto que lleva.
Realizar las facturas de ventas de cada cliente.
Informar y analizar la situación del mercado.
Choferes
Conducir el vehículo asignado por la empresa.
Hacer mantenimiento al vehículo que está a su cargo.
Ayudar a despachar los productos a las tiendas.
Abastecer a diario el combustible del vehículo.
Velar por el buen estado y funcionamiento del vehículo.
123
5.10 Flujo gramas
5.10.1 Definición
Es una representación gráfica de la secuencia de actividades de un proceso. Además de
la secuencia de actividades, el flujograma muestra lo que se realiza en cada etapa, los
materiales o servicios que entran y salen del proceso, las decisiones que deben ser
tomadas y las personas involucradas.
El flujograma consiste en representar gráficamente, situaciones, hechos, movimientos y
relaciones de todo tipo a partir de símbolos.
124
5.10.2 Simbología a utilizarse
SÍMBOLO DESCRIPCIÓN
Indica el inicio y el fin de un procedimiento.
Representa una tarea o actividad.
Forma utilizada en un diagrama de Flujo para
representar una actividad de decisión o de conmutación.
Representa una actividad combinada.
Conector representa una entrada o salida de una parte
de un flujograma a otra dentro de la misma pagina
Documento representa la información escrita pertinente
al proceso.
Elaborado por: Mariela Fernández
5.11 Manual de Procedimientos Contables
A continuación se detalla los principales procedimientos que la Distribuidora Tanilact
utiliza para su funcionamiento en la parte contable.
125
5.11.1 Recepción de Caja
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Número de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: recepción de caja
Objetivo: detallar como se controla la entrada del efectivo en caja.
Responsable: Cajero, vendedor o distribuidor, gerente, mensajero.
Política:
Se cierra la caja todos los días.
Se debe realizar arqueos de caja todos los días.
Debe verificarse que los datos contenidos de los cheques recibidos estén
correctos.
Cuando se reciban billetes, monedas se debe revisar que estén en buenas
condiciones y que sean válidos.
Debe restringirse el acceso a personas no autorizadas.
Al cierre de la caja se debe guarda en la bóveda.
El efectivo que entra debe ser depositado integro al día siguiente, en caso de
feriado debe ser depositado el día hábil.
Los faltantes de caja serán cobrados al cajero.
Procedimientos:
El cajero ingresa los datos de las guías/ facturas en los archivos de Excel que
están con su respectivo nombre el cual incluye un reporte de cobros de ventas.
Se registra los créditos y pagos por cada vendedor, se realiza por cada
vendedor un arqueo de caja.
El vendedor, distribuidor y clientes se acercan a ventanilla a cancelar su
respectiva guía de entrega o factura de venta.
126
Al finalizar el día el cajero cuadra la caja y luego realiza un arqueo general de
todos los valores recaudado de ese día.
El gerente recibe el dinero para ser depositado el día siguiente por la persona
encargada.
El cajero archiva las guías de entrega
Asientos:
Este asiento se hará para registrar una venta con IVA 12%.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Caja General xx
Anticipo impuesto xx
Ventas xx
IVA en ventas xx
Este asiento se realizara cuando se hace un depósito.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Banco de Pichincha xx
Caja General xx
127
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE RECEPCIÓN DE CAJA
CAJERO
VENDEDOR-DISTRIBUIDOR
GERENTE MENSAJERO
INICIO
Ingresa las guías o
facturas de ventas a sus
respectivos archivos de
Excel. Guías de
entrega-
factura
Se registra créditos y
pagos.
Cancela la factura
o guía.
Cuadra la caja general y
la entrega al gerente.
Guías de
entrega-
factura
Archiva los arqueos y
guías de entrega.
Arqueo de
Caja Recibe y revisa el
arqueo de caja,
luego entrega el
depósito a la
persona encargada.
Deposita
FIN
128
DISTRIBUIDORA TANILAC TACTA DE ARQUEO DE CAJA
Custodio: ____________________________ Fecha: _______________
Responsable Arqueo: __________________ Hora: ________________
Efectivo:
Cantidad Denominación Valor TOTAL
Billetes $ 100
Billetes $ 50
Billetes $ 20
Billetes $ 10
Billetes $ 5
Billetes $ 1
Subtotal
Monedas 1
Monedas 0.50
Monedas 0.25
Monedas 0.10
Monedas 0.05
Monedas 0.01
Subtotal
Cheques
TOTAL
Cheques:
Nº Cheque Nº Cuenta Banco Propietario Valor
SUMAN
Observaciones:__________________________________________________________
______________________________________________________________________
_______________ _______________
Responsable Custodio
129
FORMATO:
130
131
5.11.2 Conciliación Bancaria
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Número de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: Conciliación bancarias
Objetivo: Elaborar conciliaciones bancarias para garantizar la viabilidad financiera de
la entidad.
Responsable: Contador, auxiliar contable, guardia
Política:
Las conciliaciones se elaboran mensualmente.
Tener la firma de quien la elabora, revisa y autoriza.
Verificar que en el libro auxiliar de banco contenga por cada transacción el
serial del cheque, nombre del beneficiario, fecha de emisión, concepto por el
pago, el monto por la emisión.
Los cargos y/o abonos no correspondidos se verificarán en la conciliación del
mes siguiente.
No debe emitirse cheques en blanco o con algunos de los datos sin llenar.
No debe emitirse cheques si no hay fondo en el banco.
Debe guardarse los talonarios de los cheques.
Deben conservarse los cheques devuelto y anulados
Procedimientos:
Recibir el estado de cuenta de los bancos.
Entregar el estado de cuenta al auxiliar contable.
Imprimir el auxiliar de bancos.
132
Cotejar los movimientos reflejados por el auxiliar de bancos contra los asentados
en el estado de cuenta, para detectar las diferencias.
Identificar las partidas no correspondida, elabora la conciliación bancaria y la
entrega al contador.
El contador revisa la conciliación bancaria.
Autoriza y firma la conciliación bancaria el contador.
El auxiliar contable archiva las conciliaciones bancarias.
Asientos:
Estos asientos son de ajuste en la conciliación bancaria que no estaba registrada en el
libro auxiliar de bancos.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Bancos xx
Préstamos bancarios xx
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Gastos Servicios Básicos xx
Bancos xx
133
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA
GUARDIA AUXILIAR CONTABLE CONTADOR
INICIO
Recibe los estados de
cuentas de los bancos
Estados de
cuentas
Entrega estados de
cuentas a las personas
encargadas de realizar
conciliaciones Estados de
cuentas
Imprime el auxiliar
mensual de bancos
Auxiliar/ Estado
de cuentas
Coteja los movimientos
reflejados por el auxiliar contra
los asentados en el estado de
cuentas, para detectar
diferencias.
Identifica las parditas no
correspondida, elabora la
conciliación bancaria y la
entrega al contador.
Revisa la conciliación
bancaria.
Conciliación
bancaria
Autoriza y firma conciliación
bancaria y regresa al auxiliar
contable.
Archiva las conciliaciones
bancarias
FIN
134
FORMATO:
Libro Mayor Auxiliar de Bancos Banco Pichincha
Nº Cuenta:
Código:
FECHA DETALLE Nº
DOC. DEBE HABER SALDO
Estado de Cuenta Banco Pichincha
Cliente: C.I. /RUC: Cuenta corriente:
DETALLE DE MOVIMIENTOS
FECHA OFIC. N. DOC.
DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO SALDO
135
Distribuidora Tanilact Conciliación Bancaria
Mes: _____________ Bancos: ___________ Nº Cta._____________
Saldo según Bancos al 30/xx/xx + Notas de Créditos (-) Notas de débito Saldo regulado Bancos al 30/xx/xx Salo según Estado e cuenta al 30/xx/xx + Depósitos en transito (-) cheques girados no cobrados Salo regulado Estado de cuenta al 30/xx/xx
136
5.11.3 Recuperación de Cuentas por Cobrar Clientes
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Número de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: recuperación de cuentas por cobrar clientes
Objetivo: mantener saldos reales de los clientes.
Responsable: Auxiliar contable, cobranzas, gerente
Política:
El otorgamiento de créditos se realizara el debido análisis de acuerdo a las
políticas de la distribuidora.
La autorización del crédito será efectuada por el Gerente General.
Entregar periódicamente estados de cuentas a los clientes.
Verificar que todos los pagos hechos por los clientes han sido recibidos y
registrados. Esta acción deberá hacerla una persona independiente a la que
maneja las cuentas por cobrar.
Debe haber una cuenta auxiliar por cada cliente y mensualmente comparar
contra el libro mayor.
Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.
Efectuar arqueos periódicos sobre los documentos para confrontarlos con los
libros contables.
Las cuentas canceladas por incobrables deberá ser autorizadas por el Gerente
General
Llevar un registro las cuentas incobrables ya canceladas ( en caso de haber sido
canceladas luego de estar establecida como cuentas incobrables)
Deberá prepararse mensual un reporte de antigüedad de saldos que muestre el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
137
Procedimientos:
Auxiliar contable revisa las facturas vencidas.
Elabora el reporte de cobro el auxiliar contable.
El cobrador realiza el cronograma de cobros.
Llama o visita al cliente a confirmar el pago.
Si confirma el pago recauda los valores indicados.
Registra el pago y emite un recibo de caja al cliente.
Realiza el depósito.
Entrega el recibo de caja y comprobante de depósito.
El auxiliar contable ingresa la información al sistema Fenix y realiza el
comprobante de ingreso.
Archiva las documentaciones en sus respectivos archivadores.
En caso que no pague se envía el reporte a gerencia para gestionar el cobro.
Asientos:
Este tipo de asiento es para registrar una cuenta por cobrar que se genera por una venta con tarifa 0% a crédito.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Caja xx
Cuentas por cobrar xx
Ventas xx
Este asiento es cuando cancela la cuenta por cobrar.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Caja xx
Cuentas por cobrar xx
138
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES
AUXILIAR CONTABLE COBRANZAS GERENTE
INICIO
Revisa las facturas
vencidas
Elabora el reporte de
cobros a bases a las
facturas vencidas
Realiza el cronograma
de pagos
Llama o visita a
confirma el pago
Confirma
Recauda valores
indicados
Registra el pago y emite
un recibo de caja al cliente
Entrega recibo de caja y
comprobante deposito al
auxiliar.
Realiza depósito
Ingresa información al
sistema Fénix y realiza
el comprobante de
ingreso
Archiva toda la
documentación en sus
respectivas carpetas.
FIN
Envía reporte a
gerencias para
gestionar el cobro
NO
SI
139
FORMATO:
DISTRIBUIDORA TANILACT
REPORTE DE COBRO
RESPONSABLE:
Nº RUTA:
FECHA:
CLIENTE CRÉDITO DEBITO SALDO OBSERVACIONES
TOTAL
140
141
DISTRIBUIDORA TANILACT
CRONOGRAMA DE PAGO
RESPONSABLE:
Nº RUTA:
MES DICIEMBRE
CLIENTE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
142
DISTRIBUIDORA TANILACT
RECIBO DE CAJA
Nº
0000001
LUGAR Y FECHA: POR $
RECIBIDO DE:
LA SUMA DE:
POR CONCEPTO DE:
FIRMA DE RECIBIDO CÓDIGO
APROBADO
CI/Nº
143
5.11.4 Control y Registro de Inventario
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Numero de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: control y registro de inventario
Objetivo: llevar un control y registro de la mercadería
Responsable: Bodeguero, auxiliar contable, vendedor
Política:
Debe existir un buen planeamiento de venta para estimar las necesidades del
inventario.
Entregar los productos de acuerdo a la lista de despacho.
Se recibe los productos de domingo a viernes ya que estos productos son
perecibles y no tiene mucho tiempo de duración.
Se llevará Kárdex por cada producto en la que se registrará cada movimiento
diariamente
Comprobar las cantidades recibidas para determinar que son correctas.
Almacenar correctamente los productos como medida de protección contra las
extracciones no autorizadas.
Notificar a la gerencia sobre productos en mal estado.
Mantener inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
ocasiona perdida en ventas.
Procedimientos:
E bodeguero recibe los productos de acuerdo a la factura de compra.
Inspecciona que los productos estén en buen estado.
Envía la factura de compra e informa acerca de las devoluciones al auxiliar
contable.
144
Recibe y revisa la factura, devoluciones: unidades valores de acuerdo a la lista
de pedidos.
Ingresa en el sistema para registrar la existencia de las compras de cada uno de
los productos.
El bodeguero entrega la mercadería mediante una lista de despacho a los
vendedores.
El vendedor recibe la mercadería para posterior venderla.
Realiza la factura de venta por cada cliente.
Envía las facturas de ventas al auxiliar contable.
Recibe y registra las facturas de ventas en el sistema de inventario previa
revisión.
Se registra las notas de crédito por concepto de devoluciones en caso que el
producto este mal estado
Concilia los saldos.
Asientos:
Este asiento registra la compra de mercadería
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Inventario mercadería xx
IVA en compra xx
Bancos xx
Retención Fuente por Pagar xx
Este asiento se utiliza cuando hay una devolución en compra.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Bancos xx
Inventario mercadería xx
IVA en compra
145
Este asiento indica una venta (salida de mercadería en el inventario).
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Caja /Bancos xx
Anticipo impuesto xx
Ventas xx
IVA en ventas xx
Registra el costo de venta.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Costo de ventas xx
Inventario mercadería xx
146
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y REGISTRO DE
INVENTARIO
AUXILIAR CONTABLE BODEGUERO VENDEDOR
INICIO
Recibe los productos de acuerdo a la factura de compra.
Inspecciona que los productos estén en buen estado.
Envía la factura de compra e informa acerca de las devoluciones
Recibe y revisa la factura y devoluciones: unidades, valores de acuerdo a la lista de pedidos
Ingresa en el sistema para registrar la existencia de las compras de cada uno de los productos.
Recibe y registra las facturas de ventas en el sistema de inventario previa revisión.
Se registra las devoluciones en caso que el producto este en mal estado.
Entrega la mercadería mediante una lista de despacho a los vendedores
Recibe la mercadería, para posterior venderla
Realiza la factura en cada venta
Envía las facturas de ventas al auxiliar contable
Concilia los saldos del inventario
FIN
Nota de crédito
147
FORMATO:
DISTRIBUIDORA TANILACT
INFORME DE DEVOLUCIONES
Fecha: Responsable:
NOMBRE
Leche Quesos Fundas leche- Pacas de yogurt Fundas refres- Envase
Tanilact
Tanilech Modificada Tanilact de yogurt ros con conflex de refresco co de yogurt
Lts.
1/2 Lts.
1/2 Lts.
1/2
1/4 800 gr. 500 gr. 50 cc 100cc 200cc 200 cc 50 cc 100cc 200cc 100 cc 200 cc 250 cc
1/2 1lts 2lts 4
lts
148
DISTRIBUIDORA TANILACT
MÉTODO PROMEDIO
ARTICULO:
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V. UNIT. V. TOTAL CANT. V. UNIT. V. TOTAL CANT. V. UNIT. V. TOTAL
149
5.11.5 Pago a Proveedores
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Numero de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: pago a proveedores
Objetivo: describir la manera de cómo se realizan los pagos.
Responsable: Contador, gerente, bodeguero
Política:
El proveedor principal es la Pasteurizadora Tanilact.
Todas las cuentas por pagar debe registrarse ante de efectuar el pago.
No se debe pagar en efectivo sino en cheque.
Se debe atender las solicitudes de confirmación de cuentas por pagar.
Debe emitirse comprobantes de egresos, firmada por quien elabora y por la
persona que autoriza realizar el pago.
Los pagos se realiza después de 48 horas (2 días)
Los cheques serán cruzados y siempre a nombre del beneficiario que indique la
factura
Procedimientos:
Las facturas se entrega directamente al departamento de contabilidad.
Recibe y revisa los datos y las cantidades de la factura comparando con la lista
de pedidos.
Registra la factura a cuentas por pagar proveedores.
Elabora y entrega las retenciones y comprobantes de egresos para proceder
hacer el cheque.
Recibe y firma los cheques y autoriza el gerente a realizar los pagos.
El proveedor retira el pago desde el departamento de contabilidad.
150
Asientos:
Este asiento registra una compra a crédito a los proveedores.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Inventario mercadería xx
IVA en compra xx
Cuentas por Pagar Proveedores xx
Retención Fuente por Pagar xx
Registra el pago a proveedores.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Cuentas por Pagar Proveedores xx
Bancos xx
151
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS PAGO A PROVEEDORES
BODEGUERO DEPARTAMENTO DE CONTABIIDAD
GERENTE
INICIO
Entrega la factura de compra al departamento de contabilidad.
Recibe y revisa los datos y cantidades de la factura comparando con la lista de pedido.
Elabora y entrega la retención, comprobante de egresos y cheque
Revisa los
documentos y
Firma los cheques
autoriza el pago
FIN
Registra la factura a cuentas por pagar proveedores
Envía los
documentos
autorizados
Recibe y entrega
cheques y
documentos al
proveedor.
Archiva los
documentos en sus
respectivas carpetas
152
FORMATO:
Lista de pedidos
Nombre
Leche Quesos Fundas Pacas
de Pacas de yogurt Fundas pacas
de Envase
Tanilact Tanilech Modificada Tanilact de yogurt lecheros con conflex de refresco refresco de yogurt
Lts. 1/2 Lts. 1/2 Lts. 1/2 1/4 800 gr.
500 gr.
50 cc 100cc 200cc 200 cc
50 cc 100cc 200cc
100 cc
200 cc 250 cc
1/2 1lts 2lts
4 lts
Alberto Toaquiza
Alex Cuenca
FaustoChuqui
Hector Campozano
Pedro Toaquiza
Armando Medina
Carlos Fernandez
Daniel Alvarado
Geovani Toauiza
Diego Pala
Luis Andrango
Gonzalo Valdez
Marco Alvarado
Marco Toapanta
TOTAL
153
154
155
5.11.6 Elaboración y Pago de Nomina
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Número de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: elaboración y pago de la nomina
Objetivo: conocer el valor que se debe cancelar al personal que labora la distribuidora
por concepto de remuneraciones y beneficio de ley
Responsable: Jefe Administrativo, Contador
Política:
La nómina de los empleados deberá ser elaborada mensualmente.
Se pagara a los empleados los primeros días a más tardar el quinto día de
cada mes.
Se paga mediante cheque.
Todos los descuentos a realizar deberán ser soportados con documentación.
Los movimientos que se efectúan para la preparación de la nómina se realizan
con dos días antes a la fecha de pago, en caso de que la documentación se
presente posterior al cierre y anterior al día de pago, será considerada el
siguiente mes.
Antes de cerrar la nómina se deben de capturar los descuentos como anticipos,
prestamos, multas, ausentismo.
El pago por concepto de tiempo extras del personal que presta sus servicios
después de su jornada de trabajo debe ser autorizado por el Gerente
administrativo
El ingreso del personal, promociones e incrementos a los sueldos deberán ser
autorizados por recursos humanos.
156
Los empleados tienen una hoja de control de asistencia en la que se registra
sus horarios de entrada y salida.
Procedimientos:
Recepción y conciliación de información de las horas extras y descuentos para
registrar en el rol de pago.
Registrar las horas extras al sistema del IESS.
Realizar el rol de pago general e individual.
Elaborar los cheques individuales de cada empleado.
Hace firmar los roles de pago y entrega el cheque a los empleados.
Asientos:
Registrar el pago de la nómina.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Gastos Sueldos xx
Gastos Horas Extras xx
Gastos aporte patronal xx
IESS por pagar xx
Anticipo de sueldos xx
Bancos xx
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Gastos Beneficios Sociales xx
Décimo tercero
Décimo Cuarto
Fondos de Reserva
Vacaciones
Beneficios Sociales por Pagar xx
157
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ELABORACIÓN Y PAGO DE NOMINA
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
EMPLEADOS
INICIO
Recibir y registrar la
nómina.
Recopilación y conciliación de la información de las horas extras y descuentos.
Registrar las horas
extras en el IESS
Realizar y enviar el rol
pagos general e
individual
Elaborar los cheques
de cada empleado
Receptar y hacer
firmar los roles de
pagos y entregar los
cheques y el rol
individual
Recibe el cheque y
firma el rol individual.
FIN
Enviar los cheques y el
rol general e
individual
158
FORMATO:
DISTRIBUIDORA TANILACT
PLANILLA DE DESCUENTOS A TRABAJADORES
NOMBRE FECHA VALOR FIRMA OBSERVACIONES
159
DISTRIBUIDORA TANILACT
CONTROL DE ASISTENCIA Y HORA EXTRAS
NOMBRE:_____________________________________
CARGO: _______________________________________
MES: _________________________________________
FECHA HORA DE ENTRADA HORA DE SALIDA FIRMA
160
DISTRIBUIDORA TANILACT
ROL DE PAGOS
MES DICIEMBRE 2012
NOMBRE CARGO
Nº
SUELDO
HORA SUMAN APORTE
PRESTAMOS ANTICIPOS
TOTAL NETO A
FIRMA DÍAS EXTRAS INGRESOS AL IESS DESCUENTOS RECIBIR
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:
161
DISTRIBUIDORA TANILACT
ROL DE PAGOS
MES:________________________
NOMBRE: ____________________
INGRESOS:
SUELDO 0,00
HORA EXTRAS 0,00
COMISIONES 0,00
TOTAL INGRESOS: 0,00
EGRESOS:
APORTE AL IESS: 0,00
FALTAS 0,00
PRESTAMOS 0,00
ANTICIPO 0,00
PRODUCTOS 0,00
TOTAL EGRESOS: 0,00
NETO A RECIBIR: 0,00
EMPLEADOR TRABAJADOR
162
5.11.7 Solicitación y Registro de Préstamos Bancarios
DISTRIBUIDORA TANILACT Cooperativa Alianza Solidaria, Calle “B” Pasaje “5”
Teléfono: 02 3011 288
Fecha: Diciembre 2013
Número de Página:
Manual de Procedimientos Contables
Procedimiento: solicitación y registro de préstamos bancarios
Objetivo: describir las actividades que se lleva a cabo al momento de solicitar y registrar
un préstamo bancario.
Responsable: Gerente, auxiliar contable, contador
Política:
Los préstamos bancarios son controlados mediante la tabla de amortización
que entrega el banco.
Los préstamos bancarios son manejados por el banco del pichincha como
primera opción.
Verificar con antelación que haya fondos para que se genere el débito, caso
contrario solicitar un sobregiro bancario
Se verifica que todos los meses se generé el débito para evitar pago de
intereses.
El destino del préstamo bancario sea uso exclusivo para el funcionamiento de la
distribuidora.
Procedimientos:
El gerente general busca la institución financiera y solicita los requisitos.
Auxiliar contable recopila los requisitos y le entrega al gerente.
El gerente entrega a la institución bancaria y espera la aprobación del préstamo.
Cuando el préstamo es aprobado el contador recepta la tabla de amortización y
registra el préstamo bancario en el sistema Fenix.
163
Envía la documentación: contratos, tabla de amortización, comprobante de
ingreso al auxiliar contable
Archiva toda la documentación en sus respectivas carpetas.
De no ser aprobado el crédito se busca otra institución financiera.
Asientos:
Cuando la institución financiera concede préstamos a la empresa.
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx x
Bancos xx
Préstamos Bancarios xx
164
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS SOLICITACIÓN Y PAGO DE PRÉSTAMOS
BANCARIOS
GERENTE AUXILIAR CONTABLE CONTADOR
SI NO
INICIO
Busca la institución financiera y solicita los requisitos
Recopila los requisitos y le envía el gerente
Recibe los requisitos y entrega al banco
Espera la aprobación del préstamo
Aprueba
Busca otra institución financiera
Recepta la tabla de amortización para registrar el préstamo en el sistema
Envía la documentación: tabla de amortización comprobante de ingreso, contrato
Recibe y archiva los documentos en sus respectivas carpetas
FIN
Envía la tabla de amortización a contabilidad para su registro
Elabora el comprobante de ingreso.
165
FORMATO:
166
5.12 Plan General Contable
DISTRIBUIDORA TANILACT
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTA
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.1.1.01. CAJA
1.1.1.01.01 Caja General
1.1.1.01.02 Caja Chica
1.1.1.02. BANCOS
1.1.1.02.01 Banco Pichincha
1.1.1.02.02 Banco Internacional
1.1.2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR
1.1.03.01 Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.03.02 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.04. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.01 Cuentas por Cobrar Distribuidores
1.1.05. IMPUESTO POR COBRAR
1.1.05.01 IVA en compras
1.1.05.02 1% Impuesto a la Renta Retenido
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.1 INVENTARIO DE VENTA
1.1.3.1.01 Inventario de Mercadería
1.1.3.2 INVENTARIO DE CONSUMO
1.1.3.2.01 Inventario de Suministros de Oficina
1.1.4 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.1.4.01 ANTICIPO PROVEEDORES
1.1.4.02 Anticipos de Sueldos
1.1.4.03 Anticipo Arriendo
1.1.4.04 Seguros Pagados por Anticipado
167
1.1.4.05 Publicidad Prepagada
1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1 NO DEPRECIABLES
1.2.1.1 TERRENOS
1.2.1.1.01 Costo de adquisición
1.2.1.1.03 Deterioro Acumulada Terrenos
1.2.2 DEPRECIABLES
1.2.2.1 EDIFICIO E INSTALACIONES
1.2.2.1.01 Costo de adquisición
1.2.2.1.02 Depreciación Acumulada Edificio
1.2.2.1.03 Deterioro Acumulada Edifico
1.2.2.2 MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.2.01 Costo de adquisición
1.2.2.2.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.2.2.2.03 Deterioro Acumulada Muebles y Enseres
1.2.2.3 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.2.3.01 Costo de adquisición
1.2.2.3.02 Depreciación Acumulada Maquinaría y Equipo
1.2.2.3.03 Deterioro Acumulada Maquinaria y Equipo
1.2.2.4 EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.4.01 Costo de adquisición
1.2.2.4.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computo
1.2.2.4.03 Deterioro Acumulada Equipo de Computo
1.2.2.5 MUEBLES DE OFICINA
1.2.2.5.01 Costo de adquisición
1.2.2.5.02 Depreciación Acumulada Muebles de oficina
1.2.2.5.03 Deterioro Acumulada Muebles de oficina
1.2.2.6 EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.6.01 Costo de adquisición
1.2.2.6.02 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.2.2.6.03 Deterioro Acumulada Equipo de Oficina
1.2.2.7 VEHÍCULO
1.2.2.7.01 Costo de adquisición
1.2.2.7.02 Depreciación Acumulada Vehículo
1.2.2.7.03 Deterioro Acumulada Vehículo
168
1.2.3 INTANGIBLES
1.2.4 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.2.5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISP. P. LA VENTA
1.2.6 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LARGO PLAZO
1.2.6.1 CUENTAS POR COBRAR DE LARGO PLAZO
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.01. CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS
2.1.01.01 Sueldos y salarios
2.1.01.02 Seguro Social
2.1.01.03 Décimo Tercero
2.1.01.04 Décimo Cuarto
2.1.01.05 Fondos de Reserva
2.1.01.06 Vacaciones
2.1.01.07 Comisiones
2.1.01.08 15% Participación Empleados
2.1.02. OBLIGACIONES POR PAGAR
2.1.02.01. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.02.01.01 IVA en Ventas
2.1.02.01.02 30% Retención IVA
2.1.02.01.03 70% Retención IVA
2.1.02.01.04 100% Retención IVA
2.1.02.01.05 Impuestos por Pagar
2.1.02.02. RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1.02.02.01 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.02.02.02 Retención Empleados
2.1.02.02.03 Retención por Honorarios
2.1.02.02.04 Retención por Servicios
2.1.02.02.05 Retención por Arriendos
2.1.02.02.06 Retención por Comisiones
2.1.02.02.07 Retenciones por Compra
2.1.02.03. OBLIGACIONES PATRONALES
2.1.02.03.01 Aporte IESS por pagar
2.1.02.03.02 Préstamos Quirografarios
169
2.1.03. CUENTAS POR PAGAR
2.1.03.01. CUENTAS POR PAGAR
2.1.03.01.01 Cuentas por Pagar Bancos
2.1.04. PROVEEDORES POR PAGAR CORTO PLAZO
2,1,04,01 Pasteurizadora Tanilact
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 OBLIGACIONES POR PAGAR
3.. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SOCIAL
3.1.01.01 Capital Social Accionario
3.1.02. RESERVAS
3.1.02.01 Reserva Legal
3.1.02.02 Reserva Facultativa
3.1.02.03 Reserva Estatutaria
3.1.03. RESULTADOS DE EJERCICIO
3.1.03.01 Utilidad Años Anteriores
3.1.03.02 Utilidad o Perdida del Ejercicio
3.1.03. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
4.. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS
4.1.01.01 Ingreso por Servicios
4.1.01.02 Descuento en Ventas
4.1.02. OTROS INGRESOS
5.. COSTOS Y GASTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.01. COSTO DE VENTAS
5.1.01.01 Costo de Suministros y Materiales
5.2. GASTOS OPERATIVOS
5.2.01. GASTOS OPERATIVOS
5.2.01.01. Gasto del Personal
5.2.01.01.01 Sueldos y salarios
5.2.01.01.02 Bonificaciones
5.2.01.01.03 Decimos Sueldos
170
5.2.01.01.04 Vacaciones
5.2.01.01.05 Fondos de Reserva
5.2.01.01.06 Aporte al IESS
5.2.01.01.07 Atención Empleados
5.2.01.01.08 Movilización
5.2.01.01.09 Seguro
5.2.01.02. Arrendamientos
5.2.01.02.01 Oficinas
5.2.01.03. Servicios Básicos
5.2.01.03.01 Agua Potable
5.2.01.03.02 Luz Eléctrica
5.2.01.03.03 Teléfonos – Celulares
5.2.01.03.04 Courier – Correos
5.2.01.03.05 Internet – Comunicaciones
5.2.01.04. Mantenimientos
5.2.01.04.01 Adecuación – Instalaciones
5.2.01.04.02 Mantenimiento Edificio
5.2.01.05. Depreciaciones
5.2.01.05.01 Depreciación Muebles y Enseres
5.2.01.05.02 Depreciación vehículo
5.2.01.05.03 Depreciación Equipo de Computo
5.2.01.06. Suministros de Oficina
5.2.01.06.01 Útiles de Oficina
5.2.01.06.02 Trabajos de Imprenta
5.2.01.07. Legales
5.2.01.07.01 Notaria – Legales
5.2.02. GASTOS FINANCIEROS
5.2.02.01 Intereses Bancarios
5.2.02.02 Comisiones Garantías Bancarias
171
5.12.1 Descripción y movimientos de cuentas
Grupo:
Activo 1.
Activo Corriente 1.1.
Activo No corriente 1.2.
Activo Corriente.- se refiere a los grupos de cuentas que se estiman van a ser convertidas
en dinero dentro de un año a partir de la fecha del balance.
Activo No corriente.- dentro de este grupo, están las cuentas que conforman los
diferentes bienes tangibles e intangibles.
CUENTA DEBITO CRÉDITO SALDO
Caja General Ingresos de dinero por ventas a contado y cobros
Depósitos bancarios, pagos en efectivo.
Deudor
Caja Chica Creación, aumento o reposición
Desembolso, disminución, eliminación
Deudor
Bancos Depósitos, notas de créditos emitidas por el banco.
Cheques girados, notas de débito, pago de sobregiros, intereses.
Deudor
Cuentas por cobrar
Créditos concedidos a terceros.
Cobros totales o parciales de los créditos.
Deudor
Provisión cuentas incobrables
Por la cancelación de las cuentas por cobrar declarada incobrables.
Por el estimado de gastos de la cuenta incobrables a cancelar en el periodo.
Acreedor
IVA en Compra Realización de compras que estén gravada con tarifa 12%
Devoluciones y ajuste para fines tributario.
Deudor
Anticipo impuesto a la renta
Retenciones que efectúan los clientes por las ventas.
Al finalizar el ejercicio económico para compensar con el valor del impuesto a la renta.
Deudor
172
Anticipo a Proveedores Anticipos recibidos. Pagos totales de las cuentas pendientes
Deudor
Inventario Mercadería Valor de las compras, las devoluciones en ventas.
Devoluciones en compras, ventas al costo.
Deudor
Inventario Suministros, materiales y repuestos
Compra de suministros, materiales y repuestos.
Devoluciones en suministros, materiales y repuestos.
Deudor
Terrenos Costo de compra de terreno
Realiza una venta de los terrenos
Deudor
Edificios Costo de compra de edificios.
Venta del edificio, o al terminar su vida útil.
Deudor
Muebles y enseres
Compra de muebles y enseres.
Venta de los muebles y enseres, o al terminar su vida útil.
Deudor
Equipo de Computo
Compra de equipo de cómputo.
Venta de los equipo de cómputo, o al terminar su vida útil.
Deudor
Herramienta y accesorios Compra de herramienta y accesorios.
Venta de las herramientas y accesorios, o al terminar su vida útil.
Deudor
Maquinaria y equipo Compra de maquinaria y equipo.
Venta de maquinarias y equipo, o al terminar su vida útil.
Deudor
Equipo de oficina
Compra de equipo de oficina.
Venta de equipo de oficina, o al terminar su vida útil.
Deudor
Vehículo
Compra de vehículos
Venta de vehículos, o al terminar su vida útil.
Deudor
Depreciación acumulada
Realiza una venta de activo.
Realizar la depreciación de los activos fijos
Acreedor
Activos Diferidos
Los gastos pagados por adelantado.
Valor devengada o consumida en el periodo
Deudor
Elaborado por: Mariela Fernández
173
Grupo:
Pasivo 2.
Pasivo Corriente 2.1.
Pasivo No Corriente 2.2
Pasivo Corriente.- son obligaciones que tiene que pagar la empresa en un plazo menor
a un año.
Pasivo No corriente.- son obligaciones que la empresa deberá pagar a terceros, en un
plazo mayor de un año.
CUENTA DEBITO CRÉDITO SALDO
Cuentas por pagar empleados
Cancelación de los sueldos y salarios
Registrar la nómina mensual al realizar las respectivas provisiones.
Acreedor
Impuestos por Pagar Cancelación total o parcial de los impuestos generados ante el SRI como el pago del IVA en Ventas
Realizar los respectivos cálculos de impuestos y se determina un impuesto a pagar
Acreedor
IVA en Ventas Pago de obligaciones incurridas, devolución en venta de bienes o servicios.
Venta de bienes o servicios gravados con tarifa 12%
Acreedor
Retenciones en la fuente por pagar
La cancelación de la obligación.
El valor del % de retención generado por la compra.
Acreedor
IESS por Pagar
la cancelación de los valores correspondientes a aportes individuales y patronales así como de préstamos que realiza el personal
los valores pendientes de pago al IESS por concepto de aportes individuales y patronales, préstamos,
Acreedor
Cuentas por Pagar Bancos
Ppagos efectuados para cancelar los préstamos recibidos de las instituciones financieras a corto plazo
Contraer la obligación con las instituciones financieras por préstamos adquiridos por la empresa.
Acreedor
174
Proveedores por Pagar Corto Plazo
Cancelación total o parcial de las compras efectuadas a crédito a los proveedores
Compras a crédito
Acreedor
Elaborado por: Mariela Fernández
Patrimonio.- Se encuentra codificado con el número 3 y representa lo que realmente es
de propiedad de la empresa
CUENTA DEBITO CRÉDITO SALDO
Capital Social Disminuciones de capital social
El importe del capital suscrito por los socios, los incrementos de capital puede ser por el aporte de nuevos inversionistas
Acreedor
Reservas Los valores que acuerde la Junta de Accionistas para amortizar las pérdidas obtenidas en un determinado ejercicio
los valores que representan las reservas legales, facultativas, de capital con cargo a utilidades
Acreedor
Resultados de ejercicio El resultado hay perdida.
El resultado es utilidad.
Deudor o Acreedor
Resultados Acumulados los valores correspondientes a ganancias acumuladas de ejercicios anteriores tomando en cuenta si existieran pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores así como de los resultados del ejercicio y los generados por la adopción por primera vez de las NIIF’S
los valores correspondientes a utilidades o pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, del ejercicio actual y de la adopción por primera vez de las NIIF’S al cierre del ejercicio económico
Acreedor
175
Aporte Futuras Capitalizaciones
los valores que se han aplicado para incrementar el capital social
los valores que los socios deciden aportar para poder capitalizar a futuro
Acreedor
Elaborado por: Mariela Fernández
Grupo
Ingresos 4
Ingresos operacionales 4.1
CUENTA DEBITO CRÉDITO SALDO
Ventas
Por el cierre al final del periodo
Por el valor de las ventas efectuadas
Acreedor
Descuento en ventas
Por los importes de los descuentos concedidos a clientes sobre las ventas.
Cierre al final del ejercicio
Deudor
Elaborado por: Mariela Fernández
Grupo:
Costos y Gastos 5
Costo de ventas 5.1
Gastos Operativos 5.2
Gastos Financieros 5.2.02
CUENTA DEBITO CRÉDITO SALDO
Costo de ventas Por los costos que genera la venta
Por los ajustes y cierres al final del periodo contable
Deudor
176
Gastos Operativos
Por los desembolsos de dinero efectuados en el desarrollo de sus actividades corresponde: gasto del personal, arrendamientos, servicios básicos, mantenimientos, depreciaciones, varios
Por el asiento de cierre al finalizar el ejercicio contable.
Deudor
Gastos Financieros
Por intereses y comisiones bancarias, intereses de mora y sobregiros, intereses de préstamos, por gastos financieros que se han devengado
Por el asiento de cierre que se realiza al finalizar el ejercicio económico
Deudor
Elaborado por: Mariela Fernández
177
5.12.2 Manual de Gastos Generales
DISTRIBUIDORA TANILACT
MANUAL DE GASTOS GENERALES
CONCEPTO DEL GASTO
DESCRIPCIÓN DEL GASTOS
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Personal
Sueldos personal de la empresa, hora extras, comisiones, alimentación, transporte.
Gastos de Movilización Transporte, taxis, buses, movilidad interna, parqueos.
Seguros
Todas las coberturas de la empresa contra: incendio, SOAT, accidentes personales, vehículos.
Arriendo/Alquiler Arriendo de oficina, locales para eventos, alquiler de vehículo, equipo, infocus.
Servicios Básicos Luz, agua teléfonos, Courier, internet.
Mantenimiento Mantenimiento de vehículos, edificios, equipos, maquinaria.
Depreciaciones Depreciaciones mensuales de cada activo correspondiente a Propiedad, Planta y Equipo.
Suministro de oficina Facturas, guías de entrega, guías de remisión, retenciones, comprobantes, cuadernos, clip, papel bond, esferos, archivadores, carpetas, tinta impresora, lápiz y otros útiles de oficina.
Publicidad y Promoción Prensa, radio, impresión de folletos,
Legales Notaria, registro mercantil, tramites.
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y comisiones bancarias
Interés bancarios, comisiones, intereses préstamos.
Elaborado por: Mariela Fernández
178
5.13 Plan de Actividades
DIARIA SEMANAL MENSUAL TRIMES.ANUAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO X Elena Narvaez
CUENTAS POR COBRAR X Elena Narvaez
OTRAS CUENTAS POR COBRAR X Elena Narvaez
IMPUESTO POR COBRAR X Narciza Velasquez
INVENTARIO DE VENTA X Elena Narvaez
INVENTARIO DE CONSUMO X Narciza Velasquez
ANTICIPO PROVEEDORES X Elena Narvaez
ANTICIPOS DE SUELDOS X Elena Narvaez
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS X Narciza Velasquez
EDIFICIO E INSTALACIONES X Narciza Velasquez
MUEBLES Y ENSERES X Narciza Velasquez
MAQUINARIA Y EQUIPO X Narciza Velasquez
EQUIPO DE COMPUTO X Narciza Velasquez
MUEBLES DE OFICINA X Narciza Velasquez
EQUIPO DE OFICINA X Narciza Velasquez
VEHICULOS X Narciza Velasquez
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS X Narciza Velasquez
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS X Narciza Velasquez
RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR X Narciza Velasquez
OBLIGACIONES PATRONALES X Narciza Velasquez
CUENTAS POR PAGAR X Narciza Velasquez
PROVEEDORES POR PAGAR CORTO PLAZO X Narciza Velasquez
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES POR PAGAR X Narciza Velasquez
FRECUENCIA DE LA REVISION
CUENTAS RESPONSABLE
CONTROL Y REVISION DE CUENTAS DE LA DISTRIBUIDORA TANILACT
179
Elaborado por: Mariela Fernández
DIARIASEMANALMENSUALTRIMES.ANUAL
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL X Narciza Velasquez
RESERVAS X Narciza Velasquez
RESULTADOS DE EJERCICIO X Narciza Velasquez
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES X Narciza Velasquez
INGRESOS
VENTAS X Elena Narvaez
OTROS INGRESOS X Elena Narvaez
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS X Narciza Velasquez
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DEL PERSONAL X Narciza Velasquez
ARRENDAMIENTOS X Narciza Velasquez
SERVICIOS BASICOS X Narciza Velasquez
MANTENIMIENTOS X Narciza Velasquez
DEPRECIACIONES X Narciza Velasquez
GASTOS VARIOS X Narciza Velasquez
GASTOS LEGALES X Narciza Velasquez
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS X Narciza Velasquez
CONTROL Y REVISION DE CUENTAS DE LA DISTRIBUIDORA TANILACT
CUENTAS
FRECUENCIA DE LA REVISION
RESPONSABLE
180
5.14 Plan de Capacitación
Objetivo:
Capacitar al personal del departamento de contabilidad con todos lo referentes a temas
de contabilidad y mantenerlos siempre actualizados para mejorar el desempeño del
departamento y por consiguiente el funcionamiento de la empresa.
Duración:
El presente plan de capacitación va dirigido al departamento de contabilidad, consta de 4
módulos, su duración será de 40 horas todos los módulos, 2 horas a la semana.
181
DISTRIBUIDORA TANILACT
PLAN DE CAPACITACIÓN
AÑO 2013
TEMARIO ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
Contabilidad Básica
La empresa: clasificación, funciones x
Documentos contables: compra venta y crédito x
Cuentas contables: definición, tipos de cuentas x
Principio fundamental de la partida doble: deudor y acreedor x
Ciclo contable: transacción, jornalización, mayorización, balance
x
de comprobación, estados financieros
Contabilidad Comercial
Mercaderías: característica, inventario físico y permanente, final e inicial,
x
métodos de valoración de inventarios
Sistema de cuenta múltiple: características, ventajas y desventajas del
x
sistema, cuentas principales y auxiliares, asientos de regulación
Sistema de permanecía de inventarios: características, ventajas
x
y desventajas del sistema, inventario de mercadería
Libro de compra y ventas: registros de auxiliares de compra y de
x
ventas, procedimientos
Libro de bancos: definición, depósitos, cheques girados, notas de
x
debito, notas de crédito, conciliación bancaria
Los créditos de la empresa: crédito personal, crédito documentario
x
y crédito largo plazo
Patrimonio: definición, formas de organización de la empresa
x
composición del patrimonio
Contabilidad de Costos
Análisis de los procesos y costos de cada empresa: servicio,
x
comercial e industrial
182
Procesos productivos: definición, importancia, finalidad y diagrama de flujo x
Tributación Fiscal
Ley Orgánica, reformatoria e interpretativa a la ley del
x
Régimen Tributario Interno y a la Ley e Equidad Tributaria
IVA: Definición y declaraciones x
Impuesto a la Renta: definición, clasificación y declaraciones x
Retención en la fuente: definición, procedimiento y declaración x
IECE: Definición, y características x
Reglamento Tributario x
183
5.15 Presupuesto de Capacitación
DESCRIPCIÓN COSTO
Alquiler del infocus 250.00
Carpetas 5.00
Cuaderno 5.00
Material de Apoyo (Libro Pequeño) $ 90,00
Esferográficos $ 2,00
Papel A4 3.00
Refrigerios 300.00
Honorarios de expositores 1500.00
Imprevistos 100.00
TOTAL PRESUPUESTO $ 2255.00
184
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
1. La Distribuidora Tanilact es una empresa que tiene en el mercado 12 años que se
dedica a la comercialización de productos lácteos en toda la ciudad de Quito y que
su objetivo principal es incrementar las ventas lo que requiere el buen desempeño
del departamento de contabilidad.
2. La ausencia de un Manual de Procedimientos Contables en la Distribuidora
Tanilact, ha permitido que el personal no tenga claras sus funciones y
procedimientos para cumplirla lo que ocasiona que la información contable no sea
oportuna y confiable al momento de tomar decisiones.
3. El diseño del Manual de Procedimientos Contables sirve para tener un control
correcto sobre sus operaciones, dando, paso que se debe hacer en las actividades
cotidianas de la Distribuidora Tanilact, se logrará organizar y estandarizar
contablemente a la empresa, misma que requiere de bases sólidas
reprocedimiento que le permitan mantener su crecimiento planeado.
4. Para la Distribuidora Tanilact es muy importante tener un manual, debido a que
en este se encuentra detallado que se debe hacer, y sirve como guía para el
usuario contable.
5. Este manual ayudará a la gerencia en los procedimientos contable, que son los
más importantes dentro de la organización, a fin de que se pueda cumplir con los
objetivos y metas que tiene la empresa a corto o largo plazo.
185
6.2 Recomendaciones
1. Capacitar al personal contable constantemente, para que a medida que hayan
modificaciones en las leyes, estén actualizados y se rijan a las normativas vigentes
que permitirá la aplicación correcta, para que en la elaboración de su contabilidad,
se evite errores, y para que la información contable que se obtiene resulte veraz,
adecuada y segura, y a su vez capacitar al personal de ventas.
2. El uso de un Manual de Procedimientos Contables garantizara el mejor
cumplimiento de las actividades dentro el departamento de contabilidad.
3. Se debe revisar periódicamente el manual, para de ésta manera adecuarlo y
actualizarlo conforme a los cambios que experimente la organización y la
economía del país.
4. La utilización de un Manual de Procedimientos Contables permitirá una mejor
coordinación de funciones y un ambiente laboral más agradable dentro del
departamento contable.
5. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis
y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la gerencia y
así alcanzar los objetivos planteaos por la empresa.
186
BIBLIOGRAFÍA
BARRERA R., Alfonso. Manual de Procedimientos, Métodos y Sistemas
Administrativos; Seminario PUCE. Quito, 2005 Pág. 38
BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad de Costo. Editora NUEVODIA, Quito-
Ecuador. Primera
GARCÍA, Julio y CASANUEVA, Cristóbal. Prácticas de la Gestión Empresarial. Mc
Graw Hill. 1997. Pág. 3.
GÓMEZ Ceja, Guillermo. Sistemas Administrativos: Análisis y Diseño. MC GRAW
HILL Interamericana editores S.A. México. 1era edición. 1197. Pág. 40
KOONTZ, Harold y WEIHRICH, Heinz. Administración. Duodécima Edición. 2004.
Pág. 184
SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Décima Edición, Editorial Voluntad
Quito-Ecuador 2005. pág. 5
TERRY y Franklin. Principios De Administración. Ed. CECSA México. 1993. Pág.
32,40
WHITTINGTON O., Ray. Principios de Auditoria. MC Graw Hill. 2005. Pág.213.
Código de Trabajo, Registro Oficial Suplemento 167 de 16 de Diciembre del 2005.
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. IASCF. Niif para las Pymes.
Copyright © 2009
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Normas Internacionales de Información Financiera
NETGRAFÍA
http://www.sri.gob.ec
187
ANEXOS
Anexo Nº 1
LISTA DE LOS PRINCIPALES DISTRIBUIDORES
Fausto Chuqui
Diego Pala
Héctor Campozano
Armando Medina
Alberto Toaquiza
Geovanny Toaquiza
Alfonso Heredia
LISTA DE LOS PRINCIPALES CLIENTES
Centro Infantil del Buen Vivir Estrellitas del Mañana
Centro Infantil del Buen Vivir Alejo Saes
Centro Infantil del Buen Vivir El Tejar
Centro Infantil del Buen Vivir Nueva Generación
Centro Infantil del Buen Vivir Bajitos del Futuro
Centro Infantil del Buen Vivir Sagrada Familia
Centro Infantil del Buen Vivir Silvia y Michelle
Centro Infantil del Buen Vivir Semillitas del Saber
Centro Infantil del Buen Vivir Forestal
Centro Infantil del Buen Vivir Argelia
Centro Infantil del Buen Vivir Panecillo
Centro Infantil del Buen Vivir Lucha de los Pobres
Centro Infantil del Buen Vivir Santa Rita
Centro Infantil del Buen Vivir Santa Catalina
188
Centro Infantil del Buen Vivir Estrellitas de Vida
Centro Infantil del Buen Vivir Caritas Alegres
Centro Infantil del Buen Vivir Luceritos de Monserrate
Centro Infantil del Buen Vivir Muchachitos
Centro Infantil del Buen Vivir Ontaneda
Centro Infantil del Buen Vivir Luceritos del Valle
Centro Infantil del Buen Vivir Sonrisitas de un Niño
Centro Infantil del Buen Vivir Nuevos Horizontes
Centro Infantil del Buen Vivir Semillitas del Futuro
Centro Infantil del Buen Vivir Angelitos Traviesos
Centro Infantil del Buen Vivir Luceritos de Amor
Centro Infantil del Buen Vivir Traviesos Felices
Centro Infantil del Buen Vivir Rayitos de Luz
Centro Infantil del Buen Vivir Caritas Felices
Centro Infantil del Buen Vivir María Auxiliadora
Centro Infantil del Buen Vivir Venceremos
Centro Infantil del Buen Vivir Ovejitas de Jesús
Centro Infantil del Buen Vivir Ecuador del Futuro
Centro Infantil del Buen Vivir Nuevos Senderos
Centro Infantil del Buen Vivir Amor y Paz
Centro Infantil del Buen Vivir Estrellitas de Belén
Centro Infantil del Buen Vivir Soldaditos del Señor
Centro Infantil del Buen Vivir Soldaditos de Ternura
Centro Infantil del Buen Vivir Granito de Mostaza
Fausto Miranda
Panadería Relámpago
VHI Ricos Helados
189
Anexo Nº 2
LISTA DE LOS PRINCIPALES PROVEEDORES
Pasteurizadora Tanilact Leche, quesos, yogurt, mantequilla y
refrescos
Lubri Silva Cambio de aceite, filtros
Antonio Pino Ycaza Llantas, tubos, defensa, baterías
PRIMAX Combustible
Mecánica Masapanta Mantenimiento de vehículos
190
191
192
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO RUC: O502163298001
BALANCE GENERAL Al: 31/12/2010
Nombre de Cuenta
1. ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.1.1.01 Caja General Dólares 745,75
1.1.1.02 Banco Pichincha 935391-3 728,74
1.1.1.03 Banco Internacional Cta 055- 105,41
1.1.1 TOTAL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 1.579,90
1.1.2 CUENTAS Y DOC.POR COBRAR
1.1.2.01 Clientes cuentas por cobrar 52.671,85
1.1.2.02 Préstamos Empleados 7.060,35
1.1.2 TOTAL CUENTAS Y DOC.POR COBRAR 59.732,20
1.1.3 IMPUESTOS
1.1.3.01 1% Retención Fuente 957,86
1.1.3.02 Anticipo Impuestos a la Renta 10.185,80
1.1.3 TOTAL IMPUESTOS 11.143,66
1.1.4 INVENTARIOS
1.1.4.01 Inventario Mercadería 431,75
1.1.4 TOTAL INVENTARIOS 431,75
1.1 TOTAL CORRIENTE 72.887,51
1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1 Central Telefónica Costo Histórico 1.426,20
1.2.2.02 Dep. Acum. Central Telefónica -586,72
1.2.1 TOTAL CENTRAL TELEFONICA 839,48
1.2.2 Cuartos Fríos Costo Histórico 2.500,00
1.2.2.02 Dep. Acum. Cuar. Fríos -1.874,94
1.2.2 TOTAL CUARTOS FRIOS 625,06
1.2.3 Edificio Costo Histórico 104.924,70
1.2.3.02 Dep. Acum. Edificio -36.465,26
1.2.3 TOTAL EDIFICIOS 68.459,44
1.2.4 Equipo de Cómputo Costo Histórico 8.809,47
1.2.4.02 Dep. Acum.Eq. Cómputo -7.928,52
1.2.4 TOTAL EQUIPO DE COMPUTO 880,95
1.2.5 Gavetas Plásticas Costo Histórico 2.208,00
1.2.5.02 Dep.Acumulada Gavetas Plastic -1.332,90
1.2.5 TOTAL GAVETAS PLASTICAS 875,10
1.2.6 Maquinaria y Equipo Costo Histórico 5.885,58
1.2.6.02 Dep. Acum. Maq. y Eq. -2.952,90
1.2.6 TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO 2.932,68
1.2.7 Muebles y Enseres Costo Histórico 35.301,29
1.2.7.02 De. Acum.Mueb.Enseres -11.117,54
1.2.7 TOTAL MUEBLES Y ENSERES 24.183,75
1.2.8 Planta Eléctrica Costo Histórico 535,70
1.2.8.02 Dep.Acum.Planta Eléctric. -321,37
193
1.2.8 Planta Eléctrica Costo Histórico 535,70
1.2.8.02 Dep.Acum.Planta Eléctric. -321,37
1.2.8 TOTAL PLANTA ELECTRICA 214,33
1.2.9 Vehículos Costo Histórico 376.753,65
1.2.9.02 Dep.Acum.Vehículos -275.275,17
1.2.9 TOTAL VEHICULOS 101.478,48
1.2.10 Equipo de Oficina Costo Histórico 450,00
1.2.10.02 Deprec.Acum. Equip-Oficia -360,00
1.2.10 TOTAL EQUIPO DE OFICINA 90,00
1.2.11 Software Costo Histórico 294,00
1.2.11.02 Amortización Acumulada Software -29,40
1.2.11 TOTAL SOFTWARE 264,60
1.2 TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 200.843,87
1. TOTAL ACTIVO 273.731,38
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01 Otros Proveedores -168.670,80
2.1.1.02 Cuentas por Pagar -35,52
2.1.1 TOTAL Cuentas y Doc. por Pagar -168.706,32
2.1.2 IESS POR PAGAR
2.1.2.01 I.E.S.S. por Pagar -1.000,01
2.1.2 TOTAL IESS POR PAGAR -1.000,01
2.1.3 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.3.01 Décimo Tercer Sueldo -148,34
2.1.3.02 Décimo Cuarto Sueldo -246,25
2.1.3.03 Vacaciones -1.093,17
2.1.3.04 Fondos de Reserva -2.223,00
2.1.3 TOTAL PPROVISIONES SOCIALES -3.710,76
2.1.4 SRI - IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.4.01 Impuestos por Pagar Retenciones Form 104 -1.729,48
2.1.4 TOTAL Otras Cuentas por Pagar -1.729,48
2.1 TOTAL PASIVO CORRIENTE -175.146,57
2. TOTAL PASIVO -175.146,57
194
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1 Capital
3.1.1.01 Capital -243.608,65
3.1.1 TOTAL Capital -243.608,65
3.1.2 UTILIDADES
3.1.2.01 Utilidad en el Ejercicio -34.334,40
3.1.2.02 Utilidades Ejercicios Anteriores -5.159,88
3.1.2 TOTAL UTILIDADES -39.494,28
3.1.3 PERDIDAS
3.1.3.01 Pérdidas Acumuladas 184.518,12
3.1.3 TOTAL Pérdidas 184.518,12
3.1 TOTAL CAPITAL SOCIAL -98.584,81
3. TOTAL PATRIMONIO -98.584,81
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO : -273.731,38
195
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO RUC: O502163298001
Estado de Resultados
Desde: 01/01/2010 Hasta:
Código Nombre de Cuenta
4. INGRESOS
4.1 VENTAS
4.1.01 Ventas Tarifa 12% Lacteos -53.004,06
4.1.02 Ventas Tarifa 0% Lacteos -1.657.754,13
4.1.03 Flete en Ventas -26.796,00
4.1 TOTAL VENTAS -1.737.554,19
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 Intereses Bancarios Ganados -12,89
4.2 TOTAL OTROS INGRESOS -12,89
4. TOTAL INGRESOS -1.737.567,08
5. COSTO DE VENTA
5.1 COSTO DE VENTA
5.1.01 Costo de Venta 1.390.432,49
5.1 TOTAL COSTO DE VENTA 1.390.432,49
5.2 GASTOS OPERACIONALES
5.2.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
5.2.1.1.01 Sueldos 76.804,00
5.2.1.1 TOTAL SUELDOS Y SALARIOS 76.804,00
5.2.1.2 BENEFICIOS SOCIALES
5.2.1.2.01 Dècimo Tercer Sueldos 8.862,00
5.2.1.2.02 Décimo Cuarto Sueldos 8.480,00
5.2.1.2.03 Fondos de Reserva 6.400,33
5.2.1.2.04 Aporte Patronal 9.331,75
5.2.1.2.05 Vacaciones 3.200,17
5.2.1.2 TOTAL BENEFICIOS SOCIALES 36.274,25
5.2.2 GASTOS GENERALES
5.2.2.01 Suministros y Materiales 1.014,27
5.2.2.02 Suministros Y Utiles de oficina 2.475,06
5.2.2.03 Alimentación Trabajadores 2.398,13
5.2.2.04 Ropa Implementos de Trabajadores 1.334,17
5.2.2.05 Bono y Agasajo Navideño 485,25
5.2.2.06 Combustibles 20.887,34
5.2.2.07 Tramites y Analisis leche 230,56
5.2.2.08 Serv icios Bancarios 222,81
5.2.2.09 Gastos Varios 96,54
5.2.2.10 Seguros Humana 606,62
5.2.2 TOTAL GASTOS GENERALES 29.750,75
31/12/2010
196
5.2.3 SERVICIOS PUBLICOS
5.2.3.01 Energia Eléctrica 1.316,98
5.2.3.02 Telefax 1.109,26
5.2.3.03 Agua Potable 2.273,19
5.2.3 TOTAL SERVICIOS PUBLICOS 4.699,43
5.2.4 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.2.4.01 Mantenimiento Muebles y Enseres 1.025,23
5.2.4.02 Mantenimiento Equipo de Cómputo 1.195,33
5.2.4.03 Mantenimiento Edificio planta 1.149,88
5.2.4.04 Mantenimiento Vehículos 38.051,49
5.2.4 TOTAL MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 41.421,93
5.2.5 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5.2.5.01 Dep. Central telefónica 142,32
5.2.5.02 Dep. Cuartos Fríos 249,96
5.2.5.03 Dep. Edificios 5.246,28
5.2.5.04 Dep. Equipos de Computo 361,20
5.2.5.05 Dep. Gavetas Plasticas 220,80
5.2.5.06 Dep. Maq.y Equipos 899,58
5.2.5.07 Dep. Muebles y Enseres 3.575,16
5.2.5.08 Dep. Planta Electrica 53,52
5.2.5.09 Dep. Vehículos 79.073,16
5.2.5.10 Amortización Software 29,40
5.2.5 TOTAL DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 89.851,38
5.2.6 GASTOS LEGALES
5.2.6.01 Tramites Legales 52,00
5.2.6.02 Trámites Instituto Nacional de Higiene 70,00
5.2.6.03 Multas Impuesto Atrazados 3,00
5.2.6.04 Matrículas Vehículos 1.971,36
5.2.6.05 Impuestos Municipales 57,60
5.2.6.06 Impuesto / Patente Municipal 807,09
5.2.6.07 Monitoreo 1.058,79
5.2.6.08 Afiliación Cámara de Comercio de Quito 195,00
5.2.6.09 Impuestos Contribuciones y Otros 15.689,29
5.2.6 TOTAL GASTOS LEGALES 19.904,13
5.2.1 TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 298.705,87
5.2.2 GASTOS DISTRIBUCION Y VENTAS
5.2.2.01 Transporte-Fletes 12.984,32
5.2.2.02 Peajes 1.110,00
5.2.2 TOTAL GASTO DISTRIBUCION Y VENTAS 14.094,32
5.2 TOTAL GASTOS OPERACIONALES 312.800,19
TOTAL COSTOS Y GASTOS 1.703.232,68
Resultado del Período (UTILIDAD) : -34.334,40
197
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO RUC: O502163298001
BALANCE GENERAL Al: 31/12/2011
Nombre de Cuenta
1. ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.1.1.01 Caja General Dólares 1.301,28
1.1.1.02 Banco Pichincha 935391-3 2.674,33
1.1.1.03 Banco Internacional Cta 055- 156,40
1.1.1 TOTAL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 4.132,01
1.1.2 CUENTAS Y DOC.POR COBRAR
1.1.2.01 Clientes cuentas por cobrar 11.371,30
1.1.2.02 Préstamos Empleados 2.834,26
1.1.2.03 Otras Cuentas por Cobrar 9.288,04
1.1.2.04 Alimentación por Cobrar 6.229,78
1.1.2 TOTAL CUENTAS Y DOC.POR COBRAR 29.723,38
1.1.3 IMPUESTOS
1.1.3.01 1% Retención Fuente 2.694,03
1.1.3.02 Credito Tributario 1.026,66
1.1.3.03 Anticipo Impuesto a la Renta 30.904,68
1.1.3 TOTAL IMPUESTOS 34.625,37
1.1.4 INVENTARIOS
1.1.4.01 Inventario Mercadería 26.203,26
1.1.4 TOTAL INVENTARIOS 26.203,26
1.1 TOTAL CORRIENTE 94.684,02
1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1 Central Telefónica Costo Histórico 1.426,20
1.2.2.02 Dep. Acum. Central Telefónica -717,40 -586,72
1.2.1 TOTAL CENTRAL TELEFONICA 708,80
1.2.2 Cuartos Fríos Costo Histórico 2.500,00
1.2.2.02 Dep. Acum. Cuar. Fríos -2.104,07
1.2.2 TOTAL CUARTOS FRIOS 395,93
1.2.3 Edificio Costo Histórico 104.924,70
1.2.3.02 Dep. Acum. Edificio -41.274,35
1.2.3 TOTAL EDIFICIOS 63.650,35
1.2.4 Equipo de Cómputo Costo Histórico 10.284,47
1.2.4.02 Dep. Acum.Eq. Cómputo -9.256,02
1.2.4 TOTAL EQUIPO DE COMPUTO 1.028,45
1.2.5 Gavetas Plásticas Costo Histórico 2.208,00
1.2.5.02 Dep.Acumulada Gavetas Plastic -1.535,30
1.2.5 TOTAL GAVETAS PLASTICAS 672,70
1.2.6 Maquinaria y Equipo Costo Histórico 5.885,58
1.2.6.02 Dep. Acum. Maq. y Eq. -3.492,34
1.2.6 TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO 2.393,24
1.2.7 Muebles y Enseres Costo Histórico 35.301,29
1.2.7.02 De. Acum.Mueb.Enseres -14.353,52
1.2.7 TOTAL MUEBLES Y ENSERES 20.947,77
198
1.2.7 Muebles y Enseres Costo Histórico 35.301,29
1.2.7.02 De. Acum.Mueb.Enseres -14.353,52
1.2.7 TOTAL MUEBLES Y ENSERES 20.947,77
1.2.8 Planta Eléctrica Costo Histórico 535,70
1.2.8.02 Dep.Acum.Planta Eléctrica -370,43
1.2.8 TOTAL PLANTA ELECTRICA 165,27
1.2.9 Vehículos Costo Histórico 376.753,65
1.2.9.02 Dep.Acum.Vehículos -309.810,93
1.2.9 TOTAL VEHICULOS 66.942,72
1.2.10 Equipo de Oficina Costo Histórico 450,00
1.2.10.02 Deprec.Acum. Equip-Oficia -401,25
1.2.10 TOTAL EQUIPO DE OFICINA 48,75
1.2.11 Software Costo Histórico 294,00
1.2.11.02 Amortización Acumulada Software 58,80
1.2.11 TOTAL SOFTWARE 235,20
1.2 TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 157.189,18
1.3 ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.1 PAGOS ANTICIPADOS
1.3.1.01 Intereses Diferidos 46.519,10
1.3.1 TOTAL PAGOS ANTICIPADOS 46.519,10
1.3 TOTAL ACTIVOS DIFERIDOS 46.519,10
1. TOTAL ACTIVO 298.392,30
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01 Cuentas por Pagar -3.855,58
2.1.1.02 Otros Proveedores -13.949,12
2.1.1 TOTAL Cuentas y Doc. por Pagar -17.804,70
2.1.2 IESS POR PAGAR
2.1.2.01 Aporte Indiv idual -102,89
2.1.2.02 I.E.S.S. por Pagar -5,16
2.1.2 TOTAL IESS POR PAGAR -108,05
2.1.3 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.3.01 Sueldos por Pagar -1.489,90
2.1.3.02 Décimo Tercer Sueldo -10.902,92
2.1.3.03 Décimo Cuarto Sueldo -8.444,52
2.1.3.04 Décimo Quinto Sueldo -16,67
2.1.3.05 Vacaciones -5.454,79
2.1.3.06 Fondos de Reserva -9.608,61
2.1.3 TOTAL PPROVISIONES SOCIALES -35.917,41
2.1.4 SRI - IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.4.01 Impuestos por Pagar Retenciones Form 103 -337,78
2.1.4.02 Impuestos por Pagar IVA Form 104 -1.827,83
2.1.4 TOTAL SRI - IMPUESTOS POR PAGAR -2.165,61
2.1 TOTAL PASIVO CORRIENTE -55.995,77
199
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 PRESTAMOS LARGO PLAZO
2.2.1.01 Prestamos Gerencia -21.800,00
2.2.1 TOTAL PRESTAMOS LARGO PLAZO -21.800,00
2.2.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.2.2.01 Prestamos Bancarios -170.374,08
2.2.2 TOTAL INSTITUCIONES FINANCIERAS -170.374,08
2.2 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -192.174,08
2. TOTAL PASIVO -248.169,85
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1 Capital
3.1.1.01 Capital -243.608,65
3.1.1 TOTAL Capital -243.608,65
3.1.2 UTILIDADES
3.1.2.01 Utilidades Ejercicios Anteriores -39.494,28
3.1.2.02 TOTAL UTILIDADES -39.494,28
3.1.2 PERDIDAS
3.1.3 Pérdidas Acumuladas 184.518,12
3.1.3.01 Pérdidas en el Ejercicio 48.362,36
3.1.3 TOTAL Pérdidas 232.880,48
3.1 TOTAL CAPITAL SOCIAL -50.222,45
3. TOTAL PATRIMONIO -50.222,45
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO : -298.392,30
200
DISTRIBUIDORA TANILACT QUITO RUC:
Desde: Hasta:
Código Nombre de Cuenta
4. INGRESOS
4.1 VENTAS
4.1.01 Ventas Tarifa 12% Lacteos -4.760,47
4.1.02 Ventas Tarifa 0% Lacteos -1.506.123,69
4.1.04 Descuento en Ventas 12% 24.179,90
4.1.03 Flete en Ventas -23.550,00
4.1 TOTAL VENTAS -1.510.254,26
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 Intereses Bancarios Ganados -0,98
4.2 TOTAL OTROS INGRESOS -0,98
4. TOTAL INGRESOS -1.510.255,24
5. COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTO DE VENTA
5.1.01 Costo de Venta 1.245.527,75
5.1 TOTAL COSTO DE VENTA 1.245.527,75
5.2 GASTOS OPERACIONALES
5.2.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
5.2.1.1.01 Sueldos 94.243,39
5.2.1.1.02 Horas Extras 3.911,95
5.2.1.1 TOTAL SUELDOS Y SALARIOS 98.155,34
5.2.1.2 BENEFICIOS SOCIALES
5.2.1.2.01 Dècimo Tercer Sueldos 11.126,01
5.2.1.2.02 Décimo Cuarto Sueldos 7.005,69
5.2.1.2.03 Fondos de Reserva 7.067,95
5.2.1.2.04 Aporte Patronal 11.376,07
5.2.1.2.05 Vacaciones 4.049,42
5.2.1.2.06 Beneficios por Indemización 1.535,13
5.2.1.2 TOTAL BENEFICIOS SOCIALES 42.160,27
5.2.2 GASTOS GENERALES
5.2.2.01 Suministros y Materiales 2.149,63
5.2.2.02 Suministros Y Utiles de oficina 3.203,96
5.2.2.03 Ropa Implementos de Trabajadores 2.165,04
5.2.2.04 Alimentación Trabajadores 141,32
5.2.2.05 Capacitación y Cursos al personal 527,00
5.2.2.06 Bono y Agasajo Navideño 1.901,71
5.2.2.07 Donaciones / Pruebas Lacteos 49,11
5.2.2.08 Gastos Intereses 4.229,00
5.2.2.09 Monitoreo 4.595,16
5.2.2.10 Serv icios Bancarios 2.566,52
01/01/2011 31/12/2011
O502163298001
Estado de Resultados
201
5.2.2.11 Combustibles 21.091,04
5.2.2.12 Tramites y Analisis leche 177,66
5.2.2.13 Gastos Varios 165,00
5.2.2 TOTAL GASTOS GENERALES 42.962,15
5.2.3 SERVICIOS PUBLICOS
5.2.3.01 Energia Eléctrica 1.579,87
5.2.3.02 Telefax 1.419,81
5.2.3.03 Agua Potable 1.977,07
5.2.3 TOTAL SERVICIOS PUBLICOS 4.976,75
5.2.4 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.2.4.01 Manten. Equipo de Cómputo 608,07
5.2.4.02 Manten. Edificio planta 2.370,99
5.2.4.03 Manten. Vehículos 45.251,93
5.2.4 TOTAL MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 48.230,99
5.2.5 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5.2.5.01 Dep. Central telefónica 130,68
5.2.5.02 Dep. Cuartos Fríos 229,13
5.2.5.03 Dep. Edificios 4.809,09
5.2.5.04 Dep. Equipos de Computo 1.327,50
5.2.5.05 Dep. Maq.y Equipos 741,84
5.2.5.06 Dep. Muebles y Enseres 3.277,23
5.2.5.07 Dep. Planta Electrica 49,06
5.2.5.08 Dep. Vehículos 34.535,76
5.2.5.09 Amortización Software 29,40
5.2.5 TOTAL DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 45.129,69
5.2.6 GASTOS LEGALES
5.2.6.01 Tramites Legales 1.438,16
5.2.6.02 Denuncias Robo / Asalto 4.500,00
5.2.6.03 Multas Impuesto Atrazados 463,00
5.2.6.04 Impuesto 1.5 X mil sobre los Activos 689,39
5.2.6.05 Matrículas Vehículos 2.188,41
5.2.6.06 Impuesto / Patente Municipal 2.353,13
5.2.6.07 Afiliación Cámara de Comercio de Quito 227,50
5.2.6.08 Trámites Instituto Nacional de Higiene 90,00
5.2.6.09 Impuestos Contribuciones y Otros 8.799,46
5.2.6 TOTAL GASTOS LEGALES 20.749,05
5.2.1 TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 302.364,24
5.2.2 GASTO DISTRIBUCION Y VENTAS
5.2.2.01 Publicidad y Propaganda 32,00
5.2.2.02 Peajes 1.694,00
5.2.2.03 Transporte-Fletes 8.999,61
5.2.2 TOTAL GASTO DISTRIBUCION Y VENTAS 10.725,61
5.2 TOTAL GASTOS OPERACIONALES 313.089,85
TOTAL COSTOS Y GASTOS 1.558.617,60
Resultado del Período (PERDIDA) : 48.362,36