universidad de monterrey division de negocios
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UNIVERSIDAD DE MONTERREY
DIVISION DE NEGOCIOS
TITULO DE LA TESIS
“REINGENIERÍA EN EL PROCESO DE DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS
ECONÓMICOS EN GINECOLOGÍA MONTERREY”
TESIS QUE PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRIA EN ADMINISTRACION DE
HOSPITALES Y SERVICIOS DE SALUD
PRESENTA:
Elsa Medina Salazar Matrícula: 302012
José Iram Obeso Montoya: 313843
Rocío del Carmen G. Constante: Matrícula: 300520
ASESORES:
Dr. José Eduardo García Luna Martínez
SAN PEDRO GARZA GARCÍA, N.L. 23 DE JULIO DEL 2013.
NOSOTROS JOSÉ IRAM OBESO MONTOYA, ROCÍO DEL CARMEN G. CONSTANTE Y ELSA MEDINA SALAZAR, DECLARAMOS UE
HEMOS REALIZADO EL PRESENTE TRABAJO CON ESTRICTO APEGO AL CÓDIGO DE HONOR DE LA UDEM.
1
INDICE 1. Resumen 2
2. Introducción 4
2.1 Antecedentes 4
2.2 Revision de la Literatura 5
2.3 Planteamiento del Problema 11
2.4 Pregunta de Investigación 12
2.5 Objetivos 12
2.6 Hipotesis 13
2.7 Variables 13
2.8 Justificación del Estudio 14
3. Metodología 15
3.1 Diseño Utilizado 15
3.2 Tipo de Estudio 16
3.3 Población Muestra 16
3.4 Instrumentos de Medición Aplicados 17
3.5 Criterios de Inclusión, Exclusión y Eliminación 17
3.6 Mecanismos Propuestos para el Analisis 18
4. Analísis de Resultados 19
5. Aspectos Éticos 22
6. Discusión 23
7. Recomendaciones 25
8. Limitaciones y Aprendizaje 25
9. Bibliografía 26
10. Anexos 27
2
1. Resumen
Ginecología Monterrey fue constituida hace 43 años bajo el régimen de sociedad
civil. Se maneja bajo un esquema administrativo de retención porcentual de ingresos, el
cual durante mucho tiempo fue constante y en los últimos 3 años ha presentado
modificaciones importantes, aumentando dicho porcentaje de retención del 36% al 39%
en forma general en todos los socios, debido a que los ingresos son insuficientes para
cubrir el total de los gastos.
Actualmente la mayoría de los socios de Ginecología Monterrey están inquietos por
el problema que se está presentando en dicha sociedad por tal motivo se determinó
elaborar un análisis de costeo de la funcionalidad de la sociedad así como un
Benchmarking que permita analizar los principales problemas por los cuales la retención
porcentual de los ingresos es insuficiente, análisis comparativo de la situación económica,
administrativa y organizacional en la que se encuentra la sociedad, con ello reconsiderar
una restructuración de la sociedad o implementación de nuevas políticas que permitan a
los nuevos miembros obtener beneficios que incentiven su ingreso. Esta inquietud surge
a raíz del gran porcentaje de aportación que se le solicita a cada socio mensualmente de
sus ingresos generado de su productividad, propiciando esto inconformidades y
desintegración de los socios.
El análisis realizado y los principales resultados que se obtuvieron del estudio son:
importante variabilidad en los ingresos mensuales de los socios, aunado a disminución
del rendimiento general en el 40% de los socios en los últimos 3 años. Se encontró
3
también alto porcentaje de gastos variables a pesar de la baja productividad de algunos
socios.
Los datos estadísticos arrojados así como la información proporcionada permitirán a
los socios reconsiderar y estructurar sus estrategias administrativas y realizar de manera
eficiente su planeación presupuestaria anual.
4
2. Introducción
2.1 Antecedentes
Es una sociedad de médicos que inició en 1970 para la atención integral a la salud de
la mujer, actualmente formada por 12 médicos ginecólogos, los cuales cuentan con un
área de consulta externa fue fundada como sociedad civil. Las sociedades civiles son
formas de agrupación que tiene como fin desarrollar una actividad económica, sin que
constituyan actos de comercio, es un conjunto de personas físicas o morales que se unen
para crear una persona moral, lograr un fin común y generar ganancias, que reciben el
nombre de socios, generalmente las personas que adoptan esta figura jurídica son aquellas
que desean desarrollarse dentro del giro de prestación de servicios como profesionistas,
los socios se hacen responsables de la sociedad hasta por la cantidad total de sus
aportaciones salvo aquellos que se encargan de la administración de la sociedad, en este
caso la responsabilidad es subsidiaria, solidaria e ilimitada, los socios deben contribuir
con las pérdidas en caso de que el capital social sea insuficiente para cubrirlas, el socio
industrial no comparte responsabilidad en las pérdidas y para que un socio ceda su
participación en la sociedad los demás deben de estar de acuerdo los socios industriales
son quienes aportan los bienes. Desde su fundación el manejo bajo este esquema resultó
efectivo logrando utilidades significativas, sin embargo en los últimos años los gastos han
aumentado; ameritando mayores aportaciones por parte de los socios en general.
La administración de la sociedad no es llevada de una manera efectiva y eficiente;
esto se debe en gran parte a que la institución no cuenta con una metodología de
5
operación especifica, ni mucho menos con manuales de procesos, un claro ejemplo es el
proceso de retención de ingresos mensuales de los socios que es insuficiente e
inequitativo para solventar, el total de los gastos administrativos / operativos mensuales
debido a que sus gastos fijos han aumentado y los ingresos han disminuido
paulatinamente en los últimos años. Esta estrategia administrativa es llevada acabo
desde hace 30 años por acuerdos que existen entre los socios de Ginecología Monterrey,
cabe mencionar que esta estrategia a llevado a la sociedad en algunas ocasiones a
números rojos en sus estados de cuenta.
2.2 Revisión de la literatura
Análisis Econométricos
Son un instrumento indispensable para la gestión sanitaria y las evaluaciones
económicas, se pueden considerar como la herramienta que asiste a la toma de decisiones
para asignar recursos en el área de la salud. Nos permite evaluar los recursos destinados a
la salud frente a otros sectores económicos y como se distribuyen los recursos en salud
entre diversas personas o grupos sociales (equidad) y de qué manera se utilizan los
recursos de salud asignados a una persona o grupo social. 3,4.
Análisis de Costos
Actualmente, una de las vías más empleadas para mejorar la eficiencia en la toma de
decisiones es la utilización del análisis de costos, que permite realizar la toma de
decisiones de forma más objetiva. El comportamiento de un costo se refiere a la manera
6
en la cual un costo cambia al momento que una actividad relacionada cambia, analizar el
comportamiento de los costos permite a los administradores o gerentes determinar el
costo final de un producto, o servicio, para tomar decisiones de compra y venta, pago de
mano de obra, contrataciones externas de servicios de una empresa, utilización de
insumos, control de procesos.3 Según el tipo de decisión que se quiera tomar los costos
pueden concebirse de un modo u otro, los más comunes son desde el punto de vista
descriptivo se basa en su comportamiento respecto al volumen de producción (costos
fijos, variables, totales, unitarios, marginales y economía de escala) y los que tienen que
ver con la posibilidad de identificarlos y medirlos dentro del costo total (directos e
indirectos) a continuación de definen los diferentes tipos de costos.4
Costos fijos: Son aquellos costos que no son sensibles a pequeños cambios en los niveles
de actividad de una empresa, permanecen invariables ante esos cambios.
Costos variables: Son aquellos que se modifican de acuerdo a variaciones en el volumen
de actividad de una empresa
Costos totales: Son todos aquellos costes en los que se incurre en un proceso de
producción o actividad. Se calcula sumando los costos fijos y los costos variables.
Costos directos: Participan en forma directa en la prestación del servicio o en la
producción y pueden ser identificados y medidos fácilmente.
Costos Indirectos: Participan tangencialmente en la prestación del servicio.
En el análisis de costeo se buscará encontrar las mejores estrategias financieras, existen
varios modelos de costos, el más utilizado es el costeo por absorción que se encarga de
ver qué es lo que se gasta, asimila los factores de la producción que son los elementos del
7
costo: materias primas, mano de obra y carga fabril, los dos primeros son costos directos
y los últimos indirectos. 5,6.
El costeo basado en actividades (ABC) con el fin de lograr la asignación correcta de los
gastos indirectos mediante un análisis de actividades que consumen los productos o
servicios. Inicialmente se identifican los servicios con los que cuenta una unidad médica
y se clasifican los servicios como departamentos o centros de costos de acuerdo al tipo de
actividad que realizan, los centros de costos son las unidades funcionales de producción y
costos. Una vez designados los centros de costos se deben asignar los costos directos a las
actividades, entonces será necesario contar con más información para calcular los costos
de los servicios 23,24; por lo que se requiere:
a) Datos financieros
• Percepciones del personal.
• Gasto de materiales y suministros.
• Gasto en servicios generales.
• Depreciación de bienes muebles (mobiliario, equipo, instrumental) e
inmuebles (edificios).
b) Datos estadísticos
• Los servicios otorgados en todas las áreas de la unidad médica y que serán el
objeto de costeo.
c) Estándares de atención de padecimientos
8
1. Protocolos de atención, documentos en los cuales considerando las mejores
prácticas de atención para eventos promedio, se define el total de recursos
necesarios para el tratamiento de pacientes; en ellos se incluye el tipo de personal
que participa, el tiempo que invierte en la atención y los auxiliares de diagnóstico
y tratamiento que se requieren.
Benchmarking
En la actualidad las empresas tienen que competir no sólo con empresas de la
misma región, sino que se presenta una competencia cada vez mayor con otras empresas,
lo anterior debido a la globalización que se ha estado presentando. Es por lo anterior que
las empresas deben buscar formas o fórmulas que las dirijan hacia una productividad y
calidad mayor para poder ser competitivos. Una de estas herramientas o fórmulas es el
Benchmarking.12
Benchmarking es un proceso sistemático y continuo para evaluar los productos, servicios
y procesos de trabajo de las organizaciones que son reconocidas como representantes de
las mejores prácticas, con el propósito de realizar mejoras organizacionales.13
Por lo cual es una nueva forma de administrar ya que cambia la práctica de
compararse sólo internamente a comparar nuestras operaciones en base a estándares
impuestos externamente por las empresas reconocidas como los líderes del negocio o
aquellos que tienen la excelencia dentro de la industria.12,14
9
Aspectos y Categorías Del Benchmarking
Benchmarking ha sido presentado como una herramienta para la mejora de las
prácticas dentro de los negocios para llegar a ser más competitivos dentro de un mercado
cada vez más difícil, sin embargo hay aspectos y categorías de benchmarking que es
importante revisar.12
Calidad:
Se puede ver el aspecto de la calidad conforme a lo que se llama calidad relativa a
normas, la cual se refiere a diseñar sistemas de calidad que aseguren que la calidad
resultante de los mismos se apegará o cumplirá con especificaciones y estándares
predeterminados, lo cual se puede hacer a través de revisar el proceso de desarrollo y
diseño, los procesos de producción y distribución y los procesos de apoyo como
contabilidad, finanzas, etc. Por último dentro del aspecto de calidad se puede ver lo
referente al desarrollo organizacional en base a que tanto nos enfocamos en lo que
hacemos, en el desarrollo del recurso humano, en el compromiso e involucramiento del
mismo, así como en el entrenamiento.
Productividad:
El benchmarking de productividad es la búsqueda de la excelencia en las áreas
que controlan los recursos de entrada, y la productividad puede ser expresada por el
volumen de producción y el consumo de recursos los cuales pueden ser costos o capital.
Tiempo:
El estudio del tiempo, al igual que de la calidad, simboliza la dirección del
desarrollo industrial en los años recientes. Flujos más rápidos en ventas, administración,
10
producción y distribución han recibido una mayor atención como un factor potencial de
mejora de la productividad y la competencia. El desarrollo de programas enfocados en el
tiempo ha demostrado una habilidad espectacular para recortar los tiempos de
entrega.12,13,14
11
2.3 Planteamiento del Problema
La ausencia de procesos metodológicos en Ginecología Monterrey se ha podido
apreciar en los niveles administrativos y operacionales de la sociedad, lo que ha
dificultado el control de la misma, a nivel financiero, la utilidad ha sido negativa en años
recientes, los ingresos totales han resultado insuficientes para solventar el total de los
gastos administrativos/ operativos mensuales, lo anterior como resultado de que los
gastos fijos y variables han aumentado y los ingresos disminuido paulatinamente; lo que
ha llevado a la existencia de inequidad para determinar el porcentaje de retención de los
ingresos mensuales de los socios, esto, debido a la variabilidad en la productividad
individual, de manera que los socios con más ingresos aportan cantidades elevadas de
dinero, en relación a aquellos con menores ingresos.
12
2.4 Pregunta de Investigación
¿Existe algún mecanismo alternativo al actual que sea equitativo para los socios
y no penalice la productividad de los mismos?
2.5 Objetivos
Objetivo General
Encontrar una estrategia administrativa que permita una retención equitativa del
porcentaje de ingresos de cada socio, para cubrir de manera eficiente y eficaz los costos
totales de Ginecología Monterrey.
Objetivos Específicos
• Identificar los costos fijos totales de la sociedad.
• Identificar Ingresos y egresos por socio.
• Identificar la administración de los recursos económicos del porcentaje obtenido.
• Conocer otros ingresos a la sociedad.
• Crear una estrategia efectiva y eficiente de retención de ingresos
• Crear una estrategia equitativa de retención de ingresos.
13
2.6 Hipotesis
• Hipótesis 1
• Existe un mecanismo alternativo al actual, que sea equitativo en el mecanismo de pago de las aportaciones de los socios para cubrir los costos totales.
• Hipótesis 2 (Nula)
• No existe un mecanismo alternativo al actual que sea equitativo en el mecanismo de pago de las aportaciones de los socios para cubrir los costos totales
2.7 Variables
Variable dependiente
Equidad del mecanismo de aportación de los socios.
Variables independientes
• Costos Fijos y Variables.
• Mecanismos de aportación.
• Ingresos.
14
2.8 Justificación del Estudio
En Ginecología Monterrey durante más de 40 años se ha retenido un cierto porcentaje de
los ingresos mensuales a los socios de todos los honorarios médicos que ellos obtienen
dentro o fuera de la sociedad donde realizan practica medica.
Este porcentaje retenido se utiliza para cubrir los gastos totales administrativos de la parte
operativa de la sociedad, que incluyen renta del inmueble, salarios del personal, luz,
teléfono, Internet, mantenimiento, papelería y todos los gastos operativos.
El porcentaje retenido se ha ido modificando con el paso de los años de acuerdo a
los requerimientos de la sociedad, inicialmente era del 30% hasta hace 10 años, se ha ido
modificando con el paso de los años hasta un 40% que es actualmente el que se retiene.
La causa principal por la cual se ha aumentado es que no ha sido suficiente para cubrir el
total de gastos mensuales de la sociedad, debido a que los ingresos son muy variables
entre los socios y los costos fijos han aumentado o son iguales independientemente de la
variación entre los ingresos de los socios.
15
3. Metodología
3.1 Diseño Utilizado
Con el fin de adaptarnos a los cambios que actualmente enfrentan las
organizaciones hospitalarias en la exigencia de los cambios sociales, económicos y
tecnológicos. El proceso de reingeniería surgió a raíz de que se planteo la siguiente
interrogante, ¿cómo hacer las cosas? El proceso o actividad, y ahora surge una nueva ¿se
están haciendo bien las cosas o se podrían hacer de mejor manera? La respuesta a estas
es el planteamiento de una reingeniería, que surge como una modalidad de
administración fundamentada en la premisa de que no son los productos si no los
procesos los que llevan a una organización al éxito. 7,8
1. Recopilación de la información: definir el propósito del análisis y del tipo de
datos disponibles, determinar Percepciones del personal (salarios y beneficios),
gastos materiales y suministros, gasto en servicios generales, depreciación de
bienes, precios de insumos, mantenimiento.
2. Determinar el periodo a evaluar
3. Identificación de costos: Identificar los costos variables y fijos
16
4. Análisis de comportamiento de costos en el periodo a evaluar
5. Determinación y análisis de Ingresos en el periodo a evaluar.
6. Análisis de resultados
3.2 Tipo de estudio
El presente es un estudio cuantitativo, retrospectivo, y analítico, se desarrolló un
estudio de costos basado en el modelo de La secretaría de salud y la Organización
Mundial de la Salud para el análisis de costos en hospitales con algunas variantes de
acuerdo a los datos disponibles para este estudio, al realizar un análisis del
comportamiento de costos y un costeo variable con el fin de determinar la utilidad
obtenida en el período de tiempo a estudiar, conociendo así el estado financiero actual de
la organización y la forma en que las diferentes variables impactan la distribución de
recursos.
El estudio de mejores prácticas utilizando el modelo de la secretaría de salud y la
Organización Mundial de la Salud para realizar un modelo que se adaptó de acuerdo a los
datos obtenidos en la organización.
3.3 Población muestra o sujetos.
Se tomó una muestra de los recursos económicos aportados por cada uno de los
integrantes de la sociedad (12) durante los años 2010, 2011, 2012, así como los gastos
individuales en este lapso de tiempo, ingresos y gastos totales. Se valoraron costos fijos y
variables, gastos administrativos, operativos y de mantenimiento.
17
3.4 Instrumentos de medición aplicados
- Benchmarking
- Ingresos mensuales por socio
- Ingresos totales.
- Gastos e insumos por socio mensuales
- Gastos e insumos totales mensuales
3.5 Criterios de inclusión
- Gastos totales incurridos por la sociedad en los años 2010, 2011,2012
- Ingresos totales obtenidos por la sociedad en los años 2010, 2011 y 2012
- Ingresos y gastos por socio en los años 2010, 2011,2012
3.6 Criterios de exclusión
- Gastos e ingresos totales de la sociedad en años diferentes a 2010, 2011, 2012
- Gastos e ingresos por socio en años diferentes a 2010, 2011,2012
3.7 Criterios de Eliminación
- Datos incompletos en un periodo de tiempo.
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3.8 Mecanismos propuestos para el análisis.
Tomando como base la información proporcionada por la parte administrativa de
la organización (Ginecología Monterrey) información avalada por el consejo
administrativo de dicha empresa, se realizará un análisis del comportamiento de costos
así como de los mecanismos de retención de ingresos llevado a cabo por la
administración.
19
4. Análisis de Resultados
En México los grupos de práctica médica son poco comunes y no existe
documentación actual al respecto, por lo tanto la rama administrativa en salud es un área
poco explorada en la los aspectos económicos- administrativos por lo que el campo del
cuidado de la salud se mueve rápidamente a niveles de organización en la provisión de
servicios especialmente en medicina, los médicos han aumentado la formación de grupos
de práctica y estos han sido más grandes y diversos; ayudando de tal forma que se ha
mejorado los ingresos y la productividad.
La Organización Mundial de la Salud (OMS) y la Secretaria de Salud realizaron
una investigación tomado como base lo dictado por le programa de salud, para el análisis
de costos en los Hospitales, los cuales para la realización de dicho costeo se debe saber
como se han gastado los fondos disponibles de tal manera que se asegure que el dinero
ha sido controlado.
Se obtuvo la información de los ingresos totales y costos totales durante los años
2010,2011 y 2012 así como los ingresos por socio durante el mismo periodo de tiempo
con la finalidad de realizar el análisis de comportamiento de costos, así como determinar
a la cantidad aportada por cada uno de los socios de acuerdo a su productividad. Como
podemos apreciar en la gráfica 1, la tendencia en los ingresos de los socios 1 y 2 es a la
baja con -56.53% y -30.75 respectivamente en el año 2012, cabe mencionar que son
socios fundadores de la organización, y los menos productivos. Los socios más
productivos son el 5 y el 6 que han mostrado una estabilidad a través de los años con
20
discretas variaciones porcentuales en al año 2012 6.7% y 8% respectivamente (gráfica 3).
Los socios 9 y 10 muestran un aumento considerable y constante en el periodo evaluado
(10.79% y 26.98%) en el año 2012 (gráfica 5) que han ingresado a la sociedad en los
últimos 10 años.
En cuanto a los ingresos por socio, se realizó un análisis comparativo de los
ingresos nominales y reales en el periodo de estudio en el que pudimos observar que no
se encuentran diferencias significativas en relación a la inflación. Aproximadamente el
41% de los ingresos totales son aportados por los socios 5 y 6 los ingresos aportados por
el resto (gráfica 7). Los gastos fijos en Ginecología Monterrey se han mantenido estables
durante los últimos años, con una disminución del 4% del 2010 al 2011 con una
recuperación del 4% en el 2012 (gráfica 12). Uno de los principales problemas es el
aumento en los gastos variables, considerable del 2010 al 2011 del 46 %, y del 14% para
el 2012, se considera un problema importante ya que la productividad no ha aumentado a
la par ( gráfica 13) . Los resultados reflejan que el porcentaje de gastos en Ginecología
Monterrey son muy altos, principalmente los gastos variables, se encontró que han
aumentado considerablemente en el último año, el porcentaje de retención (40%) es
insuficiente para solventar los gastos anuales obteniendo una utilidad negativa ( gráfica
14) .
Es importante que, durante la semana siete de ocho en el proceso de investigación,
obtuvimos información diferente a la inicial lo que nos llevó a dudar de la confiabilidad
de la información que finalmente, resultó insuficiente para poder llegar a una conclusión
y realizar recomendaciones válidas, en la información recopilada durante dicha semana
observamos que durante el año 2010 el porcentaje de retención fue del 36%, así como
21
otros ingresos extras aumentando la productividad general en ese año de Ginecología
Monterrey (gráfica 15) .
De la misma forma en el 2011, el porcentaje de retención aumento al 39% de los
ingresos de los socios así como otros ingresos que aumentan considerablemente en el año
2011 (gráfica 17).
Se observa que los ingresos totales del 2011, considerando el 39% de retención
entre los socios y otros ingresos, no cubren los gastos totales del mismo año, por lo que es
importante tomar en cuenta el aumento de gastos variables en los dos últimos años del
estudio (gráfica 18). El porcentaje de retención en el año 2012 se mantuvo en 39%,
agregándose en este año otros altos ingresos y previsiones lo cual aumentó de forma
importante la productividad del 2012 (gráfica 19). En el año 2012, se observa un drástico
aumento en los gastos totales, ya que se agregaron gastos de previsiones y saldo rojo
arrojando un total de 11,720,990.20, no se logra descifrar totalmente la cantidad de saldo
rojo pues es muy alto (gráfica 20) .
Como se comentaba en las tablas previas en el 2010 se cubrieron los gastos con
las retenciones e ingresos con utilidad, que fue insuficiente en los dos siguientes años con
saldo negativo y los gastos aumentaron significativamente, además los gastos fijos se han
mantenido relativamente estables, podemos deducir que uno de los principales problemas
es el aumento de los gastos variables (gráfica 21).
22
5. Aspectos éticos
1) Al realizar esta tesis nos apegamos a la Ley General de Sociedades Mercantiles y la
Ley sobre proteccion a la privacidad o datos personales.
2) Para la realizacion de esta tesis obtuvimos la informacion administrativa, financiera,
operativa y de recursos humanos de la empresa por parte de la contadora, quien nos
proporcionaba oportunamente la informacion solicitada durante todo el tiempo del
desarrollo de la misma. Consideramos que la informacion era veridica y confiable ya que
la obteniamos directamente de la administracion de la empresa. En la semana 7 de
desarrollo del proyecto encontramos y obtuvimos informacion por otro medio, la cual era
diferente a la que nos habian proporcionado inicialmente, por lo tanto se perdio la
confiabilidad y veracidad de la informacion.
3) Decidimos dividir la tesis con la informacion inicial antes de la semana 7 y despues de
la semana 7 ya que no podemos concluir cual es la informacion verdadera y confiable por
lo tanto no podemos concluir y dar recomendaciones fundamentadas y confiables a la
empresa.
4) En el analisis y desarrollo de la informacion encontramos algunos procesos
administrativos principalmente dentro de los gastos, que no se llevan a cabo de forma
correcta bajo las legislaciones fiscales adecuadas.
23
6. Discusión
En este estudio, se realizó un análisis del comportamiento de costos, con la
finalidad de identificar un modelo de retención de ingresos que ayudara a la organización
a cubrir los costos totales y que además fomentara la productividad entre los socios ya
que en el esquema anterior se penalizaba la productividad al aportar mayor cantidad de
ingresos quienes más producen, inicialmente orientado a la realización de un costeo por
absorción, debido a la escasa disponibilidad de la información proporcionada por la parte
administrativa no se logró realizar este modelo de análisis de costos, sin embargo con la
información obtenida se pudo apreciar que el problema principal en la rentabilidad de la
organización no se encuentra en relación directa con los ingresos retenidos a los socios,
sino que no se cuenta con procesos administrativos ni operacionales que ayuden a
planear, medir y controlar los diversos aspectos necesarios para el éxito en el desempeño
de cualquier organización, lo cual dificulta la posibilidad de intervención efectiva por
parte del consultor.
De manera secundaria podemos mencionar que los resultados evidencian la alta
producción de ingresos por los socios dominantes quienes subsidian a los menos
productivos por lo que consideramos se debe replantear el esquema de retención de
ingresos, pero esto debe ser fundamentado con un análisis de costeo que identifique por
lo menos el punto de equilibrio en la producción de servicios, esto no se logrará si no se
cuenta con una base de datos confiable, estructurada, medible y fácilmente manejable lo
cual puede ser dado por las nuevas tecnologías.
El análisis de costos es un instrumento de medición muy utilizado en la actualidad
para la toma de decisiones, a pesar de utilidad de estas herramientas, queda claro que las
24
bases de datos para la recolección de información son necesarias para lograrlo. Por todo
lo anterior nuestra recomendación es la realización de una planeación estratégica, así
como una reingeniería de procesos.
25
7. Recomendaciones
No se pueden establecer ya que la forma en que se obtuvo finalmente la información no
fue confiable y veraz.
8. Limitaciones y aprendizaje.
A) Limitaciones
1) La principal limitación fue la obtención completa de la información ya que por
tratarse de un empresa de atención medica privada, existe un alto grado de
confiabilidad de la información financiera.
2) La falta de procesos administrativos bien estructurados que nos permitieran
facilitar la obtención de datos.
3) Información incompleta sobretodo de gastos de insumos médicos.
B) Aprendizaje
1) Obtuvimos gran aprendizaje de este estudio ya que no habíamos tenido la oportunidad
de realizar este tipo de investigación en empresas de atención medica, conocimos y
aprendimos del sistema administrativo que tienen y con el cual han trabajado mas de 30
años.
26
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Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio 1 $136,921.72 $114,133.12 $49,609.75
$0.00
$20,000.00
$40,000.00
$60,000.00
$80,000.00
$100,000.00
$120,000.00
$140,000.00
$160,000.00
2010 2011 2012 Socio 2 $926,252.49 $840,851.01 $582,329.59
$0.00
$100,000.00
$200,000.00
$300,000.00
$400,000.00
$500,000.00
$600,000.00
$700,000.00
$800,000.00
$900,000.00
$1,000,000.00
!16.64%#
-56.53%
-9.22%
-30.75%
10. Anexos
Grafica 1. Se observa la tendencia de los ingresos en los últimos tres años en estos dos socios, con un gran porcentaje de disminución en el ultimo año llegando hasta – 56.53% en el socio 1.
28
Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio 3 $1,045,570.10 $868,992.49 $805,181.86
$0.00
$200,000.00
$400,000.00
$600,000.00
$800,000.00
$1,000,000.00
$1,200,000.00
2010 2011 2012 Socio 4 $725,256.08 $485,535.16 $357,377.30
$0.00
$100,000.00
$200,000.00
$300,000.00
$400,000.00
$500,000.00
$600,000.00
$700,000.00
$800,000.00
-16.89%
-7.34% -33.05%
-26.40%
Grafica 2. De la misma forma como se comenta en la tabla anterior, el porcentaje de ingresos de estos socios también esta disminuyendo de forma considerable.
29
Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio 5 $3,053,494.41 $2,984,615.97 $3,184,605.77
$2,850,000.00
$2,900,000.00
$2,950,000.00
$3,000,000.00
$3,050,000.00
$3,100,000.00
$3,150,000.00
$3,200,000.00
2010 2011 2012 Socio 6 $3,525,588.69 $3,541,636.28 $3,825,119.43
$3,350,000.00(
$3,400,000.00(
$3,450,000.00(
$3,500,000.00(
$3,550,000.00(
$3,600,000.00(
$3,650,000.00(
$3,700,000.00(
$3,750,000.00(
$3,800,000.00(
$3,850,000.00(
-2.26%
6.70%
0.46%
8.00%
Grafica 3. La tendencia en los últimos tres años de estos dos socios se ha mantenido estable, el socio 5 presentó una leve disminución de sus ingresos en el 2011, recuperándose en 6.7 % para el 2012, el socio mas estable con aumento del 8 % en el ultimo año es el socio 6.
30
Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio 7 $1,353,920.08 $1,394,552.09 $1,533,140.56
$1,250,000.00
$1,300,000.00
$1,350,000.00
$1,400,000.00
$1,450,000.00
$1,500,000.00
$1,550,000.00
2010 2011 2012 Socio 8 $938,235.24 $874,120.33 $790,830.44
$700,000.00
$750,000.00
$800,000.00
$850,000.00
$900,000.00
$950,000.00
3.00%
9.94%
-6.83%
-9.53%
Grafica 4. La tendencia de ingresos del socio 7 es con aumento porcentual en los últimos 3 años, la tendencia del socio 8 es negativa, con disminución importante en sus ingresos en los últimos tres años.
31
Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio 9 $1,347,748.18 $1,657,487.46 $1,836,335.91
$0.00
$200,000.00
$400,000.00
$600,000.00
$800,000.00
$1,000,000.00
$1,200,000.00
$1,400,000.00
$1,600,000.00
$1,800,000.00
$2,000,000.00
2010 2011 2012 Socio10 $1,592,912.66 $1,612,976.98 $2,048,143.20
$0.00
$500,000.00
$1,000,000.00
$1,500,000.00
$2,000,000.00
$2,500,000.00
22.98%
10.79%
1.26%
26.98%
Grafica 5. Se puede considerar al 9 y 10 como buenos socios ya que su tendencia va en aumento considerable en los últimos tres años, dicho aumento lo podemos encontrar mas marcado en el socio 10 del año 2011 a 2012.
32
Ingresos(por(Socio(Tendencias(
2010 2011 2012 Socio11 $898,422.66 $991,772.91 $880,951.34
$820,000.00
$840,000.00
$860,000.00
$880,000.00
$900,000.00
$920,000.00
$940,000.00
$960,000.00
$980,000.00
$1,000,000.00
$1,020,000.00
2010 2011 2012 Socio 12 $334,041.37 $626,759.77 $641,956.24
$0.00
$100,000.00
$200,000.00
$300,000.00
$400,000.00
$500,000.00
$600,000.00
$700,000.00
10.39% -11.17%
87.63%(
2.42%
Grafica 6. En este caso el socio 11 presentó una disminución del 11.17% de su ingreso en el ultimo año, es importante realizar un análisis de su productividad ya que se afecto notablemente. El socio 12 tuvo un aumento considerable del año 2010 al 2011 y se mantuvo estable para el 2012.
33
Ingresos(Totales(Por(Socio(
SOCIO INGRESO NOMINAL
2010,2011,2012
INGRESO REAL 2010,2011,2012
1 $300,664.59 $291,278.72
2 $2,349,433.09 $2,276,916.20
3 $2,719,744.45 $2,636,379.73
4 $1,568,168.54 $1,519,664.60
5 $9,222,716.15 $8,941,891.92
6 $10,892,344.40 $10,560,940.17
7 $4,281,612.73 $4,151,464.33
8 $2,603,186.01 $2,523,461.62
9 $4,841,571.55 $4,694,797.26
10 $5,254,032.84 $5,095,053.59
11 $2,771,146.91 $2,686,417.59
12 $1,602,757.38 $1,554,280.92
13 $1,111,229.66 $1,078,328.46
14 $220,925.40 $214,824.39
$-
$2,000,000.00
$4,000,000.00
$6,000,000.00
$8,000,000.00
$10,000,000.00
$12,000,000.00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Nominal Real
Grafica 7. Se registran los ingresos totales por socio, se realizo un comparativo de los ingresos nominal vs real de los últimos tres años, donde se observa que no hay diferencia importante en el ingreso real al año 2012.
34
Porcentaje*De*Ingresos*Totales*2010*–*2011*5*2012*
1%*
5%*5%*
3%*
19%*
22%*9%*
5%*
10%*
11%*
5%*3%* 2%*
1* 2* 3* 4* 5* 6* 7* 8* 9* 10* 11* 12* 13*
Figura 1. Los socios que mayor productividad tienen son el 5 y 6, con un porcentaje importante comparado con el resto de los socios promedio que fluctúan entre el 5 al 10 %.
35
Relación)de)Ingresos)Totales)
)$15,400,000.00))
)$15,600,000.00))
)$15,800,000.00))
)$16,000,000.00))
)$16,200,000.00))
)$16,400,000.00))
)$16,600,000.00))
)$16,800,000.00))
)$17,000,000.00))
)$17,200,000.00))
)$17,400,000.00))
2010) 2011) 2012)INGRESOS) $16,092,796.68)) $16,286,846.92)) $17,359,890.10))
1.21%)
6.59%)
Grafica 8. Se observa que el aumento no fue importante del año 2010 al 2011 con solo el 1.21%, y para el 2012 aumento ligeramente en un 6.59% lo cual nos indica que en Ginecología Monterrey la productividad se ha mantenido estable sin un aumento importante en los últimos años.
36
Porcentaje*De*Consultas*Por*Socio*2010*–*2011*6*2012*
1*1%*
2*7%*
3*4%*
4*5%*
5*19%*
6*18%*
7*10%*
8*4%*
9*14%*
10*9%*
11*7%*
12*2%*
Figura 2. De la misma forma se refleja en la consulta con mayor porcentaje el socio 5 y 6, quienes tienen mayor productividad.
37
Tendencia(de(Consultas(por(Socio(2010(–(2011(6(2012(
0(
20(
40(
60(
80(
100(
120(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%4%
2010(
2011(
2012(
0(10(20(30(40(50(60(70(80(90(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%3%
2010(
2011(
2012(
0(
20(
40(
60(
80(
100(
120(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%2%
2010(
2011(
2012(
0(2(4(6(8(10(12(14(16(18(20(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%1%
2010(
2012(
2013(
Grafica 9. Podemos observar los socios con menor productividad, donde se ejemplifica graficamente la tendencia con disminución importante en su consulta en los últimos tres años.
38
Tendencia(de(Consultas(por(Socio(2010(–(2011(6(2012(
0(
50(
100(
150(
200(
250(
300(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%8%
2010(
2011(
2012(
0(
20(
40(
60(
80(
100(
120(
140(
160(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Axis%Title%
Socio%7%
2010(
2011(
2012(
0(
50(
100(
150(
200(
250(
300(
350(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%6%
2010(
2011(
2012(
0(
50(
100(
150(
200(
250(
300(
350(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%5%
2010(
2011(
2012(
Grafica 10. Se puede considerar estos cuatro socios como los mas estables en su productividad, sobre todo en los porcentajes de consultas.
39
Tendencia(de(Consultas(por(Socio(2010(–(2011(6(2012(
0(
50(
100(
150(
200(
250(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%11%
2010(
2011(
2012(
0(
20(
40(
60(
80(
100(
120(
140(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%10%
2010(
2011(
2012(
0(
10(
20(
30(
40(
50(
60(
70(
80(
90(
1( 2( 3( 4( 5( 6( 7( 8( 9( 10( 11( 12(
Socio%9%
2010(
2011(
2012(
Grafica 11. En estos socios existe muy marcada variación en el porcentaje de consulta en los últimos tres años, no han sido estables en su productividad.
40
$4,700,000.00
$4,800,000.00
$4,900,000.00
$5,000,000.00
$5,100,000.00
$5,200,000.00
$5,300,000.00
NOMINAL 2010
REAL 2010 NOMINAL 2011
REAL 2011 NOMINAL 2012
REAL 2012
Gastos FIjos $5,268,743.00 $5,101,416.54 $5,058,202.56 $4,895,666.44 $5,218,548.73 $5,074,434.78
!"4%"4%
"
Gastos&Fijos&
Grafica 12. Los gastos fijos en Ginecología Monterrey se han mantenido estables durante los últimos años, con una disminución del 4% del 2010 al 2011 el cual aumento de la misma forma para el 2012, también se observa que no hay diferencia entre gastos nominal y real entre los 3 años lo cual indica que se han mantenido estables.
41
Gastos&Variables&
$-
$500,000.00
$1,000,000.00
$1,500,000.00
$2,000,000.00
$2,500,000.00
$3,000,000.00
$3,500,000.00
NOMINAL 2010
REAL 2010 NOMINAL 2011
REAL 2011 NOMINAL 2012
REAL 2012
Gastos Variables $1,943,637.00 $1,881,910.34 $2,834,574.00 $2,743,490.13 $3,233,031.00 $3,143,748.54
14%$
46%&
Grafica 13. Esta tabla ejemplifica que uno de los principales problemas es el aumento en los gastos variables, un aumento considerable del 2010 al 2011 del 46 %, y del 14% para el 2012, se considera un problema importante ya que la productividad no ha aumentado de la misma forma.
42
Resultados*
2010* 2011* 2012*Ingresos*Totales* $16,092,796.00* $16,286,846.00* $17,359,890.00*
Total*Gastos* $6,951,526.00* $7,538,048.00* $8,379,842.00*
Retención*40%** $6,437,118.40* $6,514,738.40* $6,943,956.00*
Saldos*Totales* C$514,407.60* C$1,023,309.60* C$1,435,886.00*
C$5,000,000.00*
$0.00*
$5,000,000.00*
$10,000,000.00*
$15,000,000.00*
$20,000,000.00*
Grafica 14. Los resultados reflejan que el porcentaje de gastos en Ginecología Monterrey son muy altos, principalmente los gastos variables ya que se encontró que han aumentado considerablemente en el ultimo año, el porcentaje de retención (40%) es insuficiente para solventar los gastos anuales por lo cual su utilidad es negativa.
43
Retenciones)y)Otros)Ingresos)2010)
CONS. 36% 25 % ECOS LIBROS OTROS DEUDA DR SEPU TOTALES
Ingresos y Otros 2010 5,726,441.13 462,852.50 2,710.00 1,107,946.00 23,258.72 7,323,208.35
0.00
1,000,000.00
2,000,000.00
3,000,000.00
4,000,000.00
5,000,000.00
6,000,000.00
7,000,000.00
8,000,000.00
Semana 7
Es importante mencionar este punto en la Semana 7 ya que en esta semana obtuvimos información diferente a la inicial lo cual nos obligo a pensar que la información no era confiable insuficiente para poder llegar a una conclusión. Grafica 15. Se encontró que el porcentaje de retención en el 2010 fue del 36%, así como otros ingresos extras lo cual aumenta la productividad general del 2010 de Ginecología Monterrey.
44
Gastos&2010&
GINECO Gastos 2010 6,859,987.00
0.00
1,000,000.00
2,000,000.00
3,000,000.00
4,000,000.00
5,000,000.00
6,000,000.00
7,000,000.00
8,000,000.00
Grafica 16. Se muestran los gastos totales del 2010.
45
Retenciones)y)Otros)Ingresos)2011)
CONS.)39%) 25)%)ECOS) SALDO)DIC) OTROS) TOTALES)Retenciones)y)Otros)Ingresos)2011) 5,934,327.00) 404,635.00) 83,167.00) 1,409,847.64) 7,831,976.64)
0.00)
1,000,000.00)
2,000,000.00)
3,000,000.00)
4,000,000.00)
5,000,000.00)
6,000,000.00)
7,000,000.00)
8,000,000.00)
9,000,000.00)
Grafica 17. De la misma forma en el 2011, encontramos que el porcentaje de retención aumento a 39% de los ingresos de los socios así como otros ingresos que aumentan considerablemente el ingreso total del 2011. Considerando Saldo del año 2010.
46
Gastos&2011&
GINECO Gastos 2011 8,153,915.62
0.00
1,000,000.00
2,000,000.00
3,000,000.00
4,000,000.00
5,000,000.00
6,000,000.00
7,000,000.00
8,000,000.00
9,000,000.00
Grafica 18. Se observa que los ingresos totales del 2011, considerando el 39% de retención entre los socios y otros ingresos no cubren los gastos totales del mismo año, por lo cual es importante tomar en cuenta el aumento de gastos variables en los dos últimos años del estudio.
47
Retenciones)y)Otros)Ingresos)2012)
CONS. 39% 25 % ECOS SALDO DIC OTROS PREVISIONES TOTALES
Retenciones y Otros Ingresos 2012 6,618,454.00 401,631.00 0.00 1,413,383.03 204,286.00 8,637,754.03
0.00
1,000,000.00
2,000,000.00
3,000,000.00
4,000,000.00
5,000,000.00
6,000,000.00
7,000,000.00
8,000,000.00
9,000,000.00
10,000,000.00
Grafica 19. El porcentaje de retención en este año se mantuvo en 39%, agregándose en este año otros altos ingresos y previsiones lo cual aumento de forma importante la productividad del 2012.
48
Gastos&2012&
GINECO PREVISIONES SALDO ROJO TOTALES Gastos 2012 8,471,250.00 289,619.34 2,960,120.86 11,720,990.20
0.00
2,000,000.00
4,000,000.00
6,000,000.00
8,000,000.00
10,000,000.00
12,000,000.00
14,000,000.00
Grafica 20. Se puede observar un drástico aumento de los gastos en el 2012 ya que se agregaron gastos de previsiones y saldo rojo lo cual nos arroja un total de 11,720,990.20, no se logra descifrar totalmente la cantidad de saldo rojo ya que es muy alto.
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Totales(
2010 Ret. 36 % 2011 Ret. 39% 2012 Ret. 39% Retenciones e Ingresos $7,323,208.35 $7,831,976.64 $8,637,754.03
Gastos $6,859,987.00 $8,153,915.62 $11,720,990.20
Utilidad $463,221.35 -$321,938.98 -$3,083,236.17
-$4,000,000.00
-$2,000,000.00
$0.00
$2,000,000.00
$4,000,000.00
$6,000,000.00
$8,000,000.00
$10,000,000.00
$12,000,000.00
$14,000,000.00
Grafica 21. Como se comentaba en las tablas previas en el 2010 se cubrieron los gastos con las retenciones e ingresos con utilidad, el cual fue insuficiente en los dos siguientes años con saldo negativo ya que los gastos aumentaron significativamente, con lo cual podemos mencionar que uno de los principales problemas son los gastos variables.
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Anexo 1. CARTA COMPROMISO
Dr. EVL
Coordinador Medico | Ginecología Monterrey
Presente:
Estimado Dr. Vargas
Reciba un afectuoso saludo.
Los que suscriben, expresamos a través de este documento, nuestra atenta solicitud hacia usted, para participar en el Proyecto de Innovación de Tesis de Grado de Maestría en Administración de Hospitales y Sistemas de Salud, por la Universidad de Monterrey, en la cual hemos considerado realizar el Proyecto de Innovación sobre la intervención en la organización a su cargo.
El Proyecto de Innovación, se titula; “ REINGENIERIA EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE RECURSOS ECONOMICOS EN GINECOLOGIA MONTERREY ”.
Al finalizar el Proyecto de Innovación, tendremos la oportunidad de tener un mapa general de la estructura organizacional que su empresa requiere para el correcto funcionamiento. Esto podrá mantener una estructura sólida como empresa, y poder alcanzar la alta competitividad que hoy en día se requiere para el crecimiento esperado dentro de la industria de la salud.
Cabe mencionar que al finalizar este proyecto, usted estará en la completa libertad de tomar como aceptadas las recomendaciones que resulten de este proyecto de investigación científico –académico.
Agradeciendo de antemano sus atenciones, nos ponemos a sus órdenes.
Dra. Elsa Medina Salazar, Lic. Rocío del Carmen Guevara Constante, Dr. José Iram
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Obeso Montoya.