transaksi dalam-mata-uang-asing

TRANSAKSI DALAM

MATA UANG ASING

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

http://www.pdffactory.com

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug 2

Mata uang Fungsional

KONSEP MATA UANG

Mata uang Asing

(Foreign currency)

Mata uang lokal

(Local currency)Mata uang

bukan/selain matauang lokal

Mata uang lokal adalah mata uang yang menjadi alat transaksi dalam satu wilayah.

Contoh: Indonesia menggunakan matauangRupiah, maka rupiah disebut Local currency.

Mata uang asing adalah mata uang yang bukan/selain matauang lokal dalam satuwilayah.

Contoh: Dolar Amerika, Yen Jepang, Euro Eropa, di Indonesia disebut matauang asing.




KONSEP PERTUKARAN

MATA UANG

Mata uang Asing

(Foreign currency)

Mata uang lokal

(Local currency)

1. EXCHANGE RATE (Nilai Tukar)Rasio antara satu unit mata uang dengan mata uang lainnya pada suatu saat tertentu.Ada dua cara:a. Direct Quotation : dari matauang asing ke matauang lokal.b. Indirect Quotation : dari matauang lokal ke matauang asing.Contoh: kurs hari ini, $1 = Rp.8.900,-Direct Quotation ( US Dolar equivalent ) = Rp.8.900 / 1 = Rp. 8.900,-Indirect Quotation ( Rupiah per US Dolar ) = $1 / Rp.8.900 = $ 0,00011236Kasus: 1. Berapa US Dolar-kah untuk Rp.450.000 ?

Jawab: Rp.450.000 x $ 0,00011236 = $ 50,5622. Berapa Rupiah-kah untuk $ 100 ?

Jawab: $ 100 x Rp.8.900 = Rp. 890.000,-




2. FLOATING EXCHANGE RATE (Nilai tukar mengambang)Nilai tukar yang mencerminkan daya beli di pasar dunia ( open market economy ).Nilai ini sangat tergantung pada tingkat inflasi suatu negara. Inflasi naik, daya beliturun, maka nilai tukar ikut turun. Demikian pula sebaliknya..

3. FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP)Nilai tukar yang ditetapkan oleh Pemerintah untuk kepentingan pengendalian inflasi.

4. SPOT RATE (Nilai tukar SPOT)Nilai tukar yang berlaku pada saat tertentu dan dapat berubah setiap waktu (on spot).Nilai tukar ini sering digunakan oleh Bank/Lembaga keuangan untuk jangka pendek..

5. current RATENilai tukar yang digunakan pada saat terjadinya transaksi atau pada tanggal Neraca.Biasanya menggunakan spot rate pada penutupan transaksi harian di pasar uang.

6. historical RATE Nilai tukar di masa lalu saat terjadi transaksi dengan menggunakan spot rate saat itu.

KONSEP PERTUKARANMATA UANG




TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING

Dibagi 2 macam:

1. Transaksi yang tidak termasuk Forward Contract ( PSAK No.10 2004 )

2. Transaksi yang termasuk Forward Contract ( PSAK No. 55 2004 )

Apakah yg dimaksud Forward Contract ?

Forward Contract adalah kontrak persetujuan untuk suatu nilaitukar mata uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di masamendatang.

Tujuannya untuk mengantisipasi resiko penurunan nilaipiutang/hutang mata uang asing di masa mendatang.




Transaksi Mata Uang Asing Tidak TermasukForward Contracts.

PSAK No.10 2004 menetapkan persyaratan untuktransaksi bukan Forward Contracts sebagai berikut

1. Pos aktiva & kewajiban moneter dalam matauang asing dilaporkan ke dalam mata uangrupiah dengan menggunakan kurs tanggalneraca atau kurs tengah Bank Indonesia.

2. Pos nonmoneter harus dilaporkanmenggunakan kurs tanggal transaksi.




Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor(Hutang impor)

1.a. PT Fadali Trading impor mesin genset dari PT Daytona Jepang. Nilai invoice 1.000.000 yen. Current rate adalah 1 yen = Rp.300,-. Transaksidalam mata uang yen.

Jurnal pembelian impor:

Persediaan 300.000.000 ----

Hutang Impor (Yen) ----- 300.000.000

(Impor dengan invoice 1.000.000 yen kurstransaksi Rp.300)




Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor(Hutang Usaha)

1.b. Saat tanggal pelunasan hutang 1.000.000 yen tersebut, Current rate adalah 1 yen = Rp.290,-

Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahunyang sama, maka Jurnal pelunasan hutang:

Hutang Impor (Yen) 300.000.000 ----

Bank (Yen) ----- 290.000.000

Laba selisih kurs ----- 10.000.000

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasanRp.290, kurs transaksi Rp.300)





Perhitungan:

Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000

Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:

1.000.000 yen x Rp.290= 290.000.000

Laba selisih kurs 10.000.000





1.c. Apabila hutang 1.000.000 yen belum dilunasisampai akhir periode akuntansi, maka harusdibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untukmengakui adanya defferal expense akibat hutangimpor (Yen) tersebut pada akhir periode .

Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), 1 Yen = Rp.302,- maka jurnal penyesuaian sbb:

Rugi Selisih Kurs 2.000.000 ----

Hutang Impor (Yen) ---- 2.000.000

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai hutang akibatkenaikan kurs, semula Rp.300 menjadi Rp.302)





Perhitungan:

Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000

Hutang berdasar kurs tanggal neraca:

1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000

Rugi selisih kurs 2.000.000





1.d. Apabila hutang 1.000.000 yen baru dilunasipada periode akuntansi selanjutnya, maka jurnalpelunasan hutang impor (Yen) tersebut sbb:Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, 1 Yen = Rp.295,-

Hutang Impor (Yen) 302.000.000 ----

Bank (Yen) ---- 295.000.000

Laba Selisih Kurs ---- 7.000.000

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.295, kurs tanggal neraca Rp.302)





Perhitungan:

Hutang tercatat pada tgl neraca:

1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000

Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:

1.000.000 yen x Rp.295= 295.000.000





Kesimpulan:transaksi pembelian

(hutang impor)

Kurs saatPelunasan Hutang

Kurs tanggalneraca

Kurs saat transaksitimbulnya hutang / tanggal neraca> =

RugiSelisih

Kurs

Kurs saatPelunasan Hutang

Kurs tanggalneraca

Kurs saat transaksitimbulnya hutang / tanggal neraca< =

LabaSelisih

Kurs




Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor(piutang ekspor)

2.a. PT Fadali Trading ekspor mainan anak-anakke Meijers Inggeris. Nilai invoice US$ 20.000. Current rate adalah US$ 1= Rp.9.000,-. Transaksidalam mata uang Dolar Amerika.

Jurnal penjualan ekspor:

Piutang Ekspor (US$) 180.000.000 ----

Penjualan Ekspor ----- 180.000.000

(Ekspor dengan invoice US$ 20.000 kurs Rp.9.000)





2.b. Saat tanggal menerima transfer pelunasan piutangtersebut, Current rate adalah US$ 1 = Rp.8.900,-

Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun yang sama, maka Jurnal penerimaan piutang:

Bank (US$) 178.000.000 ----


Piutang Ekspor (US$) ----- 180.000.000(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.8.900, kurs

transaksi Rp.9.000)





Perhitungan:

Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000

Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:

US$ 20.000 x Rp.8.900= 178.000.000






2.c. Apabila piutang US$ 20.000 belum dilunasisampai akhir periode akuntansi, maka harusdibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untukmengakui adanya defferal expense akibat piutangekspor (US$) tersebut pada akhir periode .

Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), US$ 1 = Rp.9.100,- maka jurnal penyesuaian sbb:

Piutang Ekspor (US$) 2.000.000 ----

Laba Selisih Kurs ---- 2.000.000

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai piutang akibatkenaikan kurs, semula Rp.9.000 menjadi Rp.9.100)





Perhitungan:

Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000

Piutang berdasar kurs tanggal neraca:

US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000






2.d. Apabila piutang US$ 20.000 baru diterimapelunasan pada periode akuntansi selanjutnya, maka jurnal penerimaan piuang tersebut sbb:Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, US$ 1 = Rp.9.050,-

Bank (US$) 181.000.000 ----


Piutang Ekspor (US$) ---- 182.000.000

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050, kurs tanggal neraca Rp.9.100)





Perhitungan:

Piutang tercatat pada tgl neraca:

US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000

Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:

US$ 20.000 x Rp.9.050= 181.000.000





Kesimpulan:Transaksi Penjualan

(Piutang ekspor)

Kurs saatPelunasan Piutang

Kurs tanggalneraca

Kurs saat transaksitimbulnya piutang/ tanggal neraca> =

LabaSelisih

Kurs

Kurs saatPelunasan Piutang

Kurs tanggalneraca

Kurs saat transaksitimbulnya piutang/ tanggal neraca< =

RugiSelisih

Kurs




Transaksi mata uang asingforward contract

Instrumen Derivatif HEDGING

Forward Contract adalah kontrakpersetujuan untuk suatu nilai tukar matauang tertentu pada suatu tanggal tertentudi masa mendatang.

Suatu aktivitas pembelian atau penjualanmata uang asing yang bertujuan untukmeminimalisasi resiko pemilikan piutangatau hutang dalam mata uang asing.

Strategi yang digunakan adalah FORWARD CONTRACTS.

Tujuan Hedging (Forward Contract):

1. Spekulasi pengerakan valutaasing.

2. Lindung nilai terhadap aktiva& kewajiban valas.

3. Kontrak atas transaksi dimasa mendatang (Foreign Currency Commitment).

4. Antisipasi terhadap transaksivalas (Cash Flow Hedge).





Ketentuan Instrumen Derivatif

Menurut PSAK No.55 (2004) :

1. Lindung nilai terhadap perubahan nilai wajar aktiva ataukewajiban yang sudah diakui, atau terhadap resikoperubahan nilai wajar ikatan pasti yang belum diakui yang berkaitan dengan resiko tertentu.

2. Lindung nilai arus kas.

3. Lindung nilai terhadap resiko valuta asing.





FORWARD CONTRACT

Spekulasi PergerakanValuta Asing

Laba atau Rugi SelisihKurs

LaporanKeuangan

Umur / Jangka waktu

- 30 hari- 90 hari- 180 hari

Diakui,Diukur,Dilaporkan




Contoh forward contract:spekulasi pergerakan valas

Tgl 2 Nov 07, PT Fadali Int’l menanda tangani Forward Contract untukmembeli Dolar Amerika senilai $ 10.000 dengan standar kur untuk 90 hari$1=Rp.9.000,-. Spot rate tgl 2 Nov 07 adalah $1=Rp.9.040,-

Jurnal dibuat tgl 2 Nov 07:

Piutang Forward Contract ($) 90.000.000 ---

Hutang Forward Contract ($) --- 90.000.000

(Penanda tanganan 90 hari forward contract pembelian $10.000 denganindikasi 30 hari future rate $1=Rp.9.000)





Tgl 31 Des 07, diketahui exchange rate untuk 30 hari forward contract adalah $1=Rp.9.050,- (Alasan menggunakan 30 hari forward contract adalah karena merupakan sisa waktu forward contract.)

Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:

Piutang Forward Contract ($) 500.000 ---

Laba selisih kurs Forward Contract --- 500.000

(Penyesuaian saldo piutang forward contract $10.000 dengan indikasi 30 hari forward contract rate $1=Rp.9.050, semula rate $1=Rp.9.000)





Tgl 30 Jan 08, saat jatuh tempo 90 hari forward contract, diketahui exchange rate 30 hari forward contract $1=Rp.9.080,-Sedangkan spot rate saat itu adalah $1=Rp.9.130,-

Jurnal dibuat tgl 30 Jan 08 (berakhir masa forward contract):

1. Bank ($) 91.300.000 ---

Piutang Forward Contract ($) --- 90.500.000

Laba Selisih Kurs Forward Contract --- 800.000

(Penerimaan hasil forward contract $10.000 berdasarkan spot rate tgl

jatuh tempo $1=Rp.9.130, Sedangkan nilai forward contract sesuai tgl neraca)

2. Hutang Forward Contract ($) 90.000.000 ---

Bank ($) --- 90.000.000

(Pembayaran forward contract telah jatuh tempo sesuai kurs saat kontrak)




Contoh forward contract:Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalamvalas

Tgl 1 Des 07, PT Fadali Int’l melakukan ekspor 3 kontainer kalengikan tuna ke Medusa Int’l di Jepang. Nilai ekspor 15.000.000 yen. Jangka waktu 60 hari. Karena mata uang Yen sangat berfluktuasi, maka PT Fadali melakukan perjanjian 60 hari Hedging dengan PT. Aisha Financing.

Berikut adalah data exchange rate yang relevan.

Rp. 748,60Rp. 748,80Rp. 74960 hari future rate

Rp. 748,80Rp. 748,90Rp. 74930 hari future rate

Rp. 749,70Rp. 749,80Rp. 750Spot rate

30 Jan 0831 Des 071 Des 07





Jurnal dibuat tgl 1 Des 07:

1. Piutang Ekspor (Yen) 11.250.000 ---

Penjualan Ekspor (Yen) --- 11.250.000

(Penjualan ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.750)

2. Piutang Forward Contract (Yen) 11.235.000 ---

Hutang Forward Contract (Yen) --- 11.235.000

(Penanda tanganan 60 hari Forward Contract senilai 15.000.000 yen denganindikasi 60 hari future rate 1 yen=Rp.749)





Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:

1. Rugi Selisih Kurs 3.000 ---

Piutang Ekspor (Yen) --- 3.000

(Penyesuaian piutang ekspor 15.000.000 dengan spot rate tgl neracaRp.749,80; kurs transaksi Rp.750)

2. Hutang Forward Contract (Yen) 1.500 ---

Laba Selisih Kurs --- 1.500

(Penyesuaian saldo hutang forward contract akibat selisih 30 hari future rate (Rp.749-Rp.748,90) x 15.000.000 yen)






1. Bank (Yen) 11.245.500 ---

Rugi Selisih Kurs 1.500 ---

Piutang Ekspor (Yen) --- 11.247.000

(Penerimaan transfer piutang ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.749,70; sedangkan kurs tgl neraca Rp.749,80)

2. Hutang Forward Contract (Yen) 11.233.500 ---

Rugi Selisih Kurs 12.000 ---

Bank (Yen) --- 11.245.500

(Pembayaran forward contract yg jatuh tempo senilai 15.000.000 yen denganspot rate tgl 30 Jan 07 yaitu Rp.749,70; sedangkan Hutang forward contract sesuai tgl neraca)






3. Bank (Yen) 11.235.000 ---

Piutang Forward Contract (Yen) --- 11.235.000

(Penerimaan pembayaran atas piutang forward contract senilai 15.000.000 yen sesuai kurs saat tanda tangan kontrak, yaitu Rp.749)




Latihann PT Indoperkasa pada tgl 1 Mei 2007 memesan tepung terigu

dari AS dengan nilai transaksi US$10.000. Terigu akan diterimadan dibayar tgl 30 Juni 2007. Kurs tgl 1 Mei US$1=Rp.9.300, sedangkan kurs tgl 30 Juni US$1=Rp.9.550. Diminta jurnal tgl 1 Mei & 30 Juni.

n PT Muliana pada tgl 15 Desember 2007 membeli keramik dariSingapura dengan nilai Sin$ 20.000. Pembayaran dilakukan tgl20 Feb 2008. Adapun kurs untuk Dolar Singapura adalah:- 15 Des 2007 Sin$1=Rp.5.400- 31 Des 2007 Sin$1=Rp.5.500- 20 Feb 2008 Sin$1=Rp.5.450Diminta: Buatlah jurnal tgl 15 Des 07, 31 Des 07, dan 20 Feb 08.



transaksi dalam-mata-uang-asing

Economy & Finance