tesis de control interno.pdf

8/13/2019 tesis de control interno.pdf

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i

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO

LA UNIVERSIDAD DEL ZULIACONVENIO UCLA LUZ

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN ELDESPACHO Y TRANSPORTE DE

CARBN ENCARBONES DE LA GUAJIRA, S.A.

LIC. EDGAR ANTONIO CORDERO

Maracaibo, 2005


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ii

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL

LISANDRO ALVARADO LA UNIVERSIDAD DEL ZULIA

CONVENIO UCLA LUZ

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL DESPACHO Y TRANSPORTE DE

CARBN EN CARBONES DE LA GUAJIRA, S.A.

LIC. EDGAR ANTONIO CORDERO

Maracaibo, 2005


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ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL

DESPACHO Y TRANSPORTE DE CARBN EN

CARBONES DE LA GUAJIRA, S.A.


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ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL

DESPACHO Y TRANSPORTE DE CARBN EN

CARBONES DE LA GUAJIRA, S.A.

Por: LIC. EDGAR A. CORDERO

Trabajo de grado aprobado

________________________ ________________________Mgs. Nereida Duque Vera Mgs. Abel Romero

Tutor

__________________________Esp. Luisa Urbina

Maracaibo, 2 de Diciembre de 2005


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iv

DEDICATORIA

A mi amigo Chucho (Jesucristo) a su santa madre, por darme la vida y una familia

hermosa y unida.

A mis hijas, Egdymar y Marianny como estimulo a una continua labor de formacin

acadmica, sin importar el tiempo de vida que se tenga, solo desearlo, pedirlo a mi

querido Chucho y lo obtendremos.

A mis Madres Yolanda e Ivon, Hermanos (en especial a Julio) y a mis Sobrinoscomo estimulo al crecimiento personal y profesional.

A mi linda Cati, Arlenys Perea por ser el soporte sentimental que llena esos vacos de

mi corazn. Gracias amor.

En forma muy especial, a la memoria de mi Padre Tino, que parti de este mundo,

por hacerme sentir cada da de mi vida, lo importante que fui para l. Gracias Papa.

___________________

Edgar Antonio Cordero


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v

AGRADECIMIENTO

Agradezco a mi amigo Chucho (Jesucristo) por brindarme la oportunidad de la

culminacin de este Proyecto de Investigacin.

A mi asistente estrella e invaluable TSU Omar Machado Chirinos, por su

desinteresado apoyo y colaboracin en todos los detalles que llegaron a conformar

este gran proyecto de investigacin.

A mis compaeros de postgrado Luis Fuenmayor y Rafael Villalobos que juntos

formamos un equipo fuerte, honesto y competidor, que fue capaz de enfrentar y

vencer todas las adversidades presentadas.

Y de una manera muy especial a mi tutora de contenido, Mgs. Nereida Duque Vera y

su asistente Lic. Rixion Linares, por la paciencia y esfuerzo en que logrramos juntos

el xito de este proyecto de investigacin. Muchsimas gracias.

___________________________

Edgar Antonio Cordero


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vi

INDICE

PG.

TTULO ii

APROBACIN DEL TUTOR iiiDEDICATORIA iv

AGRADECIMIENTO v

INDICE vi

INDICE DE CUADROS x

INDICE DE GRAFICOS xi

INDICE DE TABLAS xiii

RESUMEN xvINTRODUCCIN 1

CAPTULOS

I EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIN DEL PROBLEMA 5

1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA 6

1.2. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA 7

2. OBJETIVOS 7

2.1. OBJETIVO GENERAL 7

2.2. OBJTETIVOS ESPECIFICOS 7

3. JUSTIFICACIN 8

4. DELIMITACIN 9


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vii

II MARCO TERICO

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 112. BASES TERICAS 14

2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO 14

2.2 REVISIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 15

2.3 OBJETIVOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO 15

2.4 CARACTER STICAS DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO 16

2.5 LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO 17

2.6 MEDIDAS PARA LOGRAR UN BUEN CONTROL

INTERNO 18

2.7 ANLISIS FODA. CONCEPTO. 19

2.8 OBJETIVOS DEL ANLISIS FODA 21

2.9 PROPSITOS DEL ANLISIS FODA 22

2.10 CONTROL INTERNO 23

2.11 PROPSITO DEL CONTROL INTERNO 25

2.12 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 26

2.13 FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO 26

2.14 MISIN DEL CONTROL INTERNO 27

2.15 ALCANCE DEL CONTROL INTERNO 27

2.16 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO 28

2.17 CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO 29

2.18 TCNICAS DE CONTROL INTERNO 292.18.1 TCNICAS DE PREVENCIN 30

2.18.2 TCNICAS DE DESCUBRIMIENTO 30

2.19 CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS 31

2.19.1. CONTROLES DE USUARIOS 31

2.19.2. CONTROLES DE PED 31


9/126

viii

2.19.3. DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO

Y PED 322.20 CONTROL INTERNO Y TICA PROFESIONAL 32

2.21 DEBILIDADES EN EL AMBIENTE DE TRABAJO QUE

AFECTAN EL CONTROL INTERNO. CONDICONES 33

3. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS 38

4. DEFINICI N CONCEPTUAL Y OPERACIONAL DE LA

VARIABLE

40

4.1 CONTROL INTERNO 40

4.2 OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE 41

III MARCO METODOLGICO

1 TIPO DE INVESTIGACIN 43

2 DISEO DE LA INVESTIGACIN 46

3 POBLACIN 47

4 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE

DATOS 48

5 TRATAMIENTO ESTADSTICO DE LA INFORMACIN 49

6 VALIDEZ DEL INSTRUMENTO 49

7 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN 50

IV ANLISIS DE LOS RESULTADOS 52

V CONCLUSIONES 87

VI RECOMENDACIONES 92

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 97

ANEXOSA CURRCULO VITAE DEL AUTOR 102

B INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS 103


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ix

INDICE DE CUADROS

PG.

Cuadro 1 Operacionalizacin de la Variable 41


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x

INDICE DE GRAFICOS

PG.

Grafico 1 A Sistema de Control Interno 52


Grafico 3 A Sistema de Control Interno 55Grafico 4 A Sistema de Control Interno 56





Grafico 1 B Control Interno 62

Grafico 2 B Control Interno 63Grafico 3 B Control Interno 64






Grafico 1 C Nivel de Confiabilidad 70







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xi


Grafico 8 C Nivel de Confiabilidad 77Grafico 1 D Anlisis FODA 79

Grafico 2 D Anlisis FODA 80






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xii

INDICE DE TABLAS

PG.

Tabla 1 A Sistema de Control Interno 52


Tabla 3 A Sistema de Control Interno 54Tabla 4 A Sistema de Control Interno 56





Tabla 1 B Control Interno 61

Tabla 2 B Control Interno 63Tabla 3 B Control Interno 64






Tabla 1 C Nivel de Confiabilidad 70






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xiii


Tabla 7 C Nivel de Confiabilidad 76Tabla 8 C Nivel de Confiabilidad 77

Tabla 1 D Anlisis FODA 78







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UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO

LA UNIVERSIDAD DEL ZULIAESPECIALIZACIN EN CONTABILIDAD

MENCIN AUDITORIA

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL DESPACHO Y TRANSPORTE DE

CARBON EN CARBONES DE LA GUAJIRA, S.A.

Autor: Edgar Antonio Cordero

Tutor: Nereida J. Duque V.

RESUMEN

La presente investigacin se orient al anlisis del control interno en eldespacho y transporte de carbn en Carbones de la Guajira, S.A. La metodologautilizada fue de tipo documental-descriptiva, tipo Observacional y de campo, siendosu diseo no experimental descriptivo. Para la tcnica e instrumento de recoleccinde datos se utiliz la tcnica de encuesta y el instrumento de cuestionario, dirigido al

procedimiento de validacin de cinco (5) sujetos. La poblacin estuvo constituidapor cinco (5) empleados que estn directamente relacionados con las actividadesadministrativas y de control de la empresa. Posteriormente se lleg a las siguientesconclusiones: Se observ que la empresa no cuenta con manuales de normas yprocedimientos, el Sistema de Control Interno para el pesaje y despacho del carbn,nunca es evaluado por el Departamento de Contralora de la empresa, solo algunasveces el inventario de cierre mensual es consistente con el registro de despacho decarbn, se evidenci que la labor desarrollada por la unidad de transporte y embarqueno siempre es eficaz , que el equipo de trabajo de la mencionada unidad, no siempreposee buen grado de iniciativa propia y, como una debilidad del personal que laboraen la unidad de despacho y transporte, que no siempre alcanza las metas establecidas.

El estudio permiti establecer las siguientes recomendaciones: 1.Elaborar un Manualde Normas y Procedimientos Administrativos. 2.Garantizar la existencia de la funcinde evaluacin. 3. Establecer mecanismos y procedimientos que garanticen lageneracin y registro de informacin oportuna y confiable. 4. Disponer demecanismos de verificacin y evaluacin permanentes del Control Interno. 5.Entrenamiento, incentivos, reconocimientos y creacin de programas de ascenso alequipo de trabajo para alcanzar la eficiencia laboral, grado de iniciativa y logro demetas.

Palabras claves: Control Interno, Confiabilidad, FODA y tica.


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1

INTRODUCCIN

El proceso de produccin de carbn en Mina Norte se realiza a cielo abierto y

comprende las actividades de deforestacin, perforacin y voladura de estril,

transporte de estril, extraccin, trituracin y su transporte hasta los puertos de

embarques.

Las Operaciones de Mina que se realizan en Carbones de la Guajira a travs

de la Gerencia de Proteccin Integral, comienzan con la solicitud del permiso al

Ministerio de Ambiente, para poder deforestar el rea que se desea explotar, y una

vez obtenido, se procede al corte y almacenamiento de los rboles que son

inventariados, de obligatorio cumplimiento dada las normativas que establece el

Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales Renovables (MARN).

La deforestacin consiste en la remocin de la capa vegetal que recubre la

superficie donde se ubica el manto de carbn a extraer, realizada por tractores, luego

es transportada a las escombreras de capa vegetal o directamente a los lugares que

son objeto de recuperacin ambiental.

Luego se procede la extraccin del carbn, removiendo el estril que recubre

el manto por el mtodo convencional de arranque, es decir, por perforacin yvoladura. La perforacin se realiza con mquinas perforadoras rotativas, cargando

explosivos en los barrenos, mediante camiones mezcladores de explosivos. Despus

de efectuada la voladura del estril se procede a su carga y transporte con un grupo de

palas hidrulicas y una flota de camiones roqueros (diseados para cargar rocas y


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2

carbn), los cuales son dirigidos hacia las escombreras en donde es depositado el

material volado.

Posteriormente el manto de carbn es destapado por tractores, que escarifican

y apilan el carbn para que unas palas mecnicas se encarguen de vaciarlo en los

camiones roqueros y llevarlos al rea de trituracin o al patio llamado de remanejo,

almacenndose de acuerdo a su calidad y vuelven a transportarse de esta rea a los

puertos de embarque ubicados en el Bajo y Palmarejo, a travs de gandolas de 45

toneladas mtricas de capacidad, las cuales son sometidas a dos pesajes en una

balanza, primero vaca y despus cargada del carbn a ser transportado.

Este proceso lo inicia el Departamento de Transporte y Embarque con el

pesaje de la gandola vaca (peso tara), registrndose los resultados a travs del

Sistema de Pesaje de Gandola en una gua pre-numerada conforme a especificaciones

del Ministerio de Energa y Petrleo, luego se dirige al rea de trituracin o

almacenamiento de carbn para ser cargada, que una vez cargado el carbn, es

rociado con agua para evitar la contaminacin de polvo en su recorrido hasta elPuerto, proceso que produce un aumento del peso del carbn. La gandola cargada se

vuelve a pesar a su salida para registrar su peso bruto (Peso Tara Peso Bruto = Peso

Neto de Carga).

Finalmente, la gandola llega al puerto destino, donde nuevamente es pesada

en una balanza y el romanero registra en una nueva gua el peso de llegada, el cual

difiere con el presentado a la salida de la Mina.

Precisamente, para asegurar el cabal cumplimiento de los procesos antes

expuestos se efecta la presente investigacin, que conduzcan a determinar los

mrgenes de errores razonables propios en el carbn en virtud de su granulometra,

porcentaje de azufre, cenizas y poder calorfico.


18/126

3

Por tal motivo, la finalidad de esta investigacin es el anlisis del Control

Interno en el despacho y transporte del carbn en Carbones de la Guajira, S.A.

Para alcanzar este objetivo, la investigacin est estructurada en cuatro

captulos que representan las fases ejecutadas para el logro de este estudio.

El Captulo I est dirigido al planteamiento del problema, el objetivo general y

los objetivos especficos del estudio, su justificacin y delimitaciones.

El Captulo II comprende el marco terico del estudio, y en este orden, se

exponen los antecedentes de la unidad de anlisis de la investigacin y sus

fundamentos tericos, revisiones bibliogrficas existentes y seguidamente se expone

una breve referencia de los trminos bsicos para terminar con la presentacin

conceptual y operacional de la unidad de anlisis en estudio.

El Captulo III describe los aspectos metodolgicos que permiten al

investigador estudiar con propiedad la realidad vinculada al problema, determinandoel tipo de investigacin, su diseo, la poblacin a la cual se dirigen los instrumentos

para la recoleccin de datos, explicndose tambin las tcnicas elegidas para la

interpretacin de los resultados.

El Captulo IV comprende la presentacin y discusin de los resultados,

obtenidos de acuerdo con el contexto establecido anteriormente.

Finalmente, la investigacin culmina con la presentacin de las conclusiones

correspondientes a los objetivos alcanzados, actividades realizadas y los resultados

obtenidos.


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CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


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5

CAPITULO I

EL PROBLEMA.

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido al xito obtenido por Carbones del Guasare, Carbones del Zulia(CARBOZULIA), filial de PDVSA, se comienzan a realizar en 1991 estudios y

exploraciones con apoyo de empresas nacionales y extranjeras para determinar las

reservas carbonferas de la zona, dndose inicio al proyecto Mina Norte.

Mina Norte, despus de la fase exploratoria finalizada en 1992, recopila la

informacin de las exploraciones, para establecer las reservas probadas y estimadas

del proyecto. Una vez determinadas las reservas, se comienza a tramitar lapermisologa legal, ambiental y de minas, proceso que se inicia en 1993 y finaliza en

1994 con el otorgamiento del permiso ocupacional territorial.

Ya establecidos los requisitos legales, Carbones del Zulia (CARBOZULIA) y

Carbones del Mar (CARBOMAR) firmaron en junio de 1.994, un convenio

definitivo de asociacin para la explotacin de carbn en Mina Norte, dando origen a

Carbones de la Guajira S.A.(CBG) ubicado en el Municipio Pez del Estado Zulia, la

cual fue constituida en agosto de 1994 para la exploracin y explotacin de

yacimientos de carbn. De acuerdo con la distribucin accionara de CBG estipulada

en el referido convenio, Carbozulia participa con un 36% y Carbomar con un 64%.

CBG tiene como misin extraer, mercadear y comercializar carbn de

acuerdo con la normativa legal en el mbito nacional e internacional, preservando las


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6

condiciones del medio ambiente y brindado un servicio eficaz, incluyendo la minera

y el procesamiento, mercadeo y transporte del carbn, extrados de los yacimientos dela zona Mina Norte.

En el mes de Abril del ao 1.995 se da inicio al despacho de carbn desde la

boca de Mina Norte, donde las unidades se cargan en los patios de remanejo de

carbn, y el transporte o despacho corra por cuenta de las empresas negociadoras del

mineral (INTER AMERICAN COAL HOLDING Y GUASARE COAL

INTERNACIONAL), sin que esto ocasionara para Carbones de la Guajira, S.A., un

riesgo de control en las operaciones de despacho y transporte de la produccin.

A partir del mes de octubre del ao 2000, Carbones de la Guajira, S.A. asume

la responsabilidad de despacho y transporte del carbn, surgiendo la necesidad del

Control Interno en estas reas, como consecuencia de las diferencias que arrojan las

balanzas de pesajes que se realizan en la Mina antes de su salida, en relacin a la de

su llegada en los Puertos. Asimismo, en las toneladas despachadas en la Mina y la

conciliacin permanente con las cantidades recibidas por los Puertos El Bajo yPalmarejo, adicionalmente la inconsistencia entre los valores de los inventarios

fsicos y los tericos en los cierres mensuales.

Por lo antes expuesto, se hace necesario analizar el sistema existente, para

llegar a conocer las diferencias y minimizar los mrgenes de errores que son propios

en el carbn, por su granulometra, porcentaje de azufre, cenizas y poder calorfico.

1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA

Una vez planteada la situacin y conocido el propsito del estudio, el

problema se formul a travs de la siguiente interrogante:


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7

Cul es el Sistema de Control Interno adecuado para el despacho y transporte

del Carbn de Mina a Puerto, en Carbones de la Guajira, S.A.?

1.2. SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

Cul es el sistema de Control Interno utilizado por Carbones de la

Guajira, S.A. para el despacho y transporte del carbn de Mina a los Puertos Bajo

Grande y Palmarejo?

Cules son los Controles Internos aplicados en el despacho y transporte

del carbn en Carbones de la Guajira, S.A.?

Cul es el nivel de confiabilidad entre las Unidades de Despacho en la

Mina de Carbones de la Guajira, S.A. y Recepcin en los Puertos Bajo Grande y

Palmarejo?

Cules son las debilidades y fortalezas en el Sistema de Control Interno

del despacho y transporte del carbn en Carbones de la Guajira, S.A.?

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

2.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar el sistema de Control Interno en el despacho y transporte del

Carbn de Mina a Puerto, en Carbones de la Guajira, S.A.

2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

Caracterizar el sistema de Control Interno utilizado por Carbones de la

Guajira, S.A. en el despacho y transporte del carbn de Mina a los Puertos Bajo

Grande y Palmarejo


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8

Determinar los controles internos aplicados en el despacho y transporte del

carbn a los Puertos Bajo Grande y Palmarejo.Determinar el nivel de confiabilidad en el despacho y transporte del Carbn

de Mina a Puerto, en Carbones de la Guajira, S.A.

Analizar las fortalezas y debilidades del Sistema de Control Interno en el

despacho y transporte del carbn de Mina a Puerto, en Carbones de la Guajira, S.A.

3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

En virtud del problema planteado, Carbones de la Guajira, S.A., requiere del

anlisis de control interno en el despacho y transporte del carbn, con el fin de

optimizar el proceso y detectar oportunamente las desviaciones que puedan colocar

en posicin de riesgo su produccin, y la responsabilidad de entrega final oportuna

del carbn en el mercado. Es por ello que, debe conocerse la situacin actual de

dicho control interno y la estructuracin o composicin del sistema, as como lasvariables que de una u otra forma inciden en el.

Estos aspectos representan hoy en da un valor terico relevante, ya que

mediante un conocimiento pleno de las variables que conforman el sistema de control

interno en Carbones de la Guajira, S.A., pueden establecerse las estrategias que

permitan alcanzar las metas en la organizacin.

De lo anteriormente sealado, se desprende el valor social del estudio, ya que

las empresas exportadoras de carbn optimizaran sus resultados conociendo sus

debilidades en las reas mas criticas involucradas en el proceso de control.

Cabe sealar, que desde el punto de vista metodolgico, tambin conlleva un

valor importante, en virtud de que pondr de manifiesto algunos aspectos que


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9

faciliten el control de una manera participativa, en donde todos los integrantes de la

organizacin se sientan comprometidos con la preservacin de un sistema queasegure la eficiencia operativa con un slido control interno.

As mismo, esta investigacin pretende ser un elemento motivador para que

otros investigadores no solo establezcan las variables de control necesario en las

organizaciones, sino que les inserten en los procedimientos operativos para que a

mediano plazo formen parte de la cultura organizacional.

4. DELIMITACIN

Para encausar la problemtica objeto de estudio, la investigacin se delimitar

en espacio, tiempo y contenido.

En el nivel espacial la investigacin ser realizada en las instalaciones de la

empresa Carbones de la Guajira, S.A. ubicada en la Mina Norte, Sector el BrillanteJurisdiccin de la Parroquia Elas Snchez Rubio, Municipio Pez, Estado Zulia.

En el nivel temporal la investigacin se cumplir desde el 1 de junio 2004

hasta el 31 de octubre de 2005.

En cuanto a contenido el estudio se realizar con los datos e informes de

gestin suministrados por el Departamento de Control Interno, Auditoria Interna, y

Gerencia de Transporte y Embarque de Carbones de la Guajira, S.A., y los reportes

de recepcin en los Puertos El Bajo y Palmarejo.


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CAPTULO II

MARCO TERICO


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11

CAPITULO II

MARCO TERICO

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Investigaciones realizadas con anterioridad constituyen antecedentesimportantes al actual anlisis, por estar relacionadas directamente con el sistema de

Control Interno, la cual es el objeto de estudio de la presente investigacin, y entre

ellas se mencionan las siguientes:

Daz, (1998), realiz un estudio sobre el Control Interno de Sistemas de

Informacin Computarizados de LUZ, cuyo objetivo fundamental se bas en el

diseo de un modelo de Control Interno de sistemas de informacin computarizados

para la Universidad del Zulia, que sirva de gua en materia de Control Interno a los

niveles gerenciales, los analistas de sistemas, los programadores, los entes de control

y los usuarios en el desarrollo, implementacin y funcionamiento de los sistemas de

informacin computarizados.

La metodologa utilizada fue de carcter descriptivo y analtica, y consisti en

la elaboracin de un anlisis documental y bibliogrfico y la realizacin de

entrevistas a funcionarios vinculados a la materia estudiada, con el propsito de

obtener la informacin necesaria para abordar el anlisis objeto de estudio.

Los resultados de la investigacin permitieron el diseo de un modelo de

control que no pretendi ser simplista, y tenia una tendencia eminentemente


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12

operativa, se pretendi suministrar una alternativa de control aplicable en las

condiciones actuales de la institucin y de otras con caractersticas similares en elrea de sistemas de informacin.

Se concluyo que la nica alternativa eficaz para prevenir daos en la

organizacin vinculadas con los sistemas de informacin, fue inicial en el corto plazo

un proceso de iniciacin e implantacin que contemplaba el adiestramiento del

personal y el diseo de polticas, normas y procedimientos de Control Interno de

sistemas de informacin computarizados.

As mismo, el Diagnostico y diseo de un modelo de control para el recibo,

almacenamiento y despachos en los depsitos de proyectos de Maraven Barraquero.

Autores; Lic. Jersn A. Shallman J. y el Ing., Juan B. Escarazo F. Maracaibo Mayo

de 1995 para optar al titulo de Magster.

Resumieron con que el recibo, almacenamiento y despachos de materiales es

un proceso operacional enmarcado dentro de la logstica industrial que se realizo enla industria petrolera y datan desde la llegada de las compaas trasnacionales, en

algn momento y como consecuencia de la falta de un modelo de control, estos

procesos sufrieron desviaciones que causaron un sobrecosto en las operaciones, bien

sea por demoras en los recibos y despachos, o por deficiencia en el almacenamiento.

El estudio tuvo como objeto el diagnostico y diseo de un modelo de control

para el recibo y despachos de materiales, el cual fue elaborado como producto del

diagnostico de los procesos involucrados, teniendo como visin las actividades

inherentes a los proyectos de la industria petrolera nacional.

La metodologa empleada fue descriptiva, y segn el propsito aplicada, ya

que el diagnostico se realizo mediante anlisis y revisin de los procesos a travs de


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13

las entrevistas realizadas a cada uno de los responsables de las actividades inherentes

a la investigacin.

De las conclusiones obtenidas se derivaron las recomendaciones a implantar

incluyendo el modelo de control objeto de esta investigacin.

Del mismo modo, se tomo la Evaluacin del Control Interno de los

inventarios en supermercados, realizado por la Lic. Adriana Morn Vsquez, en

Maracaibo noviembre de 1998, para optar al ttulo de Especialista Mencin Auditoria.

El propsito de la investigacin consisti en analizar la eficiencia del sistema

de Control Interno, relacionados con los inventarios de un supermercado, con la

finalidad de proponer una estrategia de evaluacin y seguimiento de los controles

internos de la empresa, que permitieran la definicin de sus reas criticas, lo cual

permiti a la gerencia analizar el desempeo de las operaciones relacionadas con tan

importante componente de sus estados financieros.

La metodologa de investigacin utilizada fue la descriptiva, basada en un

amplio anlisis documental y bibliogrfico, realizando entrevistas al personal de la

empresa vinculados al rea estudiada que permitieran obtener informacin necesaria

para llevar a cabo el desarrollo del tema objeto de estudio.

Los resultados de la investigacin mostraron como la existencia de un sistema

de Control Interno dbil relacionado con los inventarios, afect el buen

funcionamiento de las operaciones de este tipo, haciendo que los resultados esperados

en el ao no sean los adecuados, y se tomen decisiones sobre situaciones que

presentan errores y problemas de mala informacin.

La participacin de la Gerencia en implementacin de nuevos controles

internos y en el seguimiento de los ya existentes, es de vital importancia para las


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14

mejoras de sus operaciones. El empleo de nuevas estrategias para el manejo, control y

almacenamiento de las mercancas para la venta contribuyeron a fortalecer un buensistema de Control Interno. Las palabras claves fueron Ambiente de Control, Sistema

de Control Interno, e inventarios.

2. BASES TERICAS

Para la fundamentacin terica se realiz un anlisis crtico de las nociones

del sistema de Control Interno que es la unidad analtica objeto de estudio de esta

investigacin, la cual permite obtener mayores conocimientos relacionados con la

materia.

2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO. CONCEPTO.

Dentro de esta perspectiva, Catcora (1996), seala que:

Un sistema de Control Interno se establece bajo la premisa delconcepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer elControl Interno disea pautas de control cuyo beneficio supere el costopara implementar los mismos.

De acuerdo al Investigador, el Sistema de Control Interno comprende el plan

de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de

una institucin que le permitan preservar sus activos, verificar la confiabilidad de los

datos contables y determinar la ejecucin adecuada de los procesos establecidos por

la alta Gerencia.


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15

2.2. REVISIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Segn Moreno (2004), la revisin del sistema es:

Principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a laorganizacin y a los procedimientos establecidos, con objeto de quesirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluacindel sistema. La informacin requerida para este objetivo se obtienenormalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del entey mediante el estudio de documentos tales como manuales deprocedimientos e instrucciones al personal.

La informacin relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios,resmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma de descripcin o

circuito administrativo y adaptndose a las circunstancias o preferencias del contador

pblico. Con el objeto de verificar la informacin obtenida, a veces se adopta el

procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a travs del

sistema. Esta prctica, adems de ser til para el propsito indicado, permite que las

partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de

cumplimiento.

2.3. OBJETIVOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Sostiene Martnez (2003), que el auditor debe saber lo siguiente:

Cules son los objetivos que persigue cada control, o qu pretendecada control, para poder Analizarlo o entenderlo, y as poderdeterminar cundo ese control es efectivo o simplemente no se

cumple, lo que significa que debe ir a la fuente del control.

Martnez (2003) con relacin a este punto agrega que:

Conocer los objetivos del sistema del control interno resultaimportante para poder controlar su funcionamiento, de los cuales citacuatro:

o Proteccin de los activos del patrimonio.o Obtencin de informacin adecuada.


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16

o Promocin de la eficiencia operativa.o Estimular la adhesin a las polticas de la direccin.

Tambin menciona Martnez (2003) que:

El objetivo de un sistema de control interno es prever una razonableseguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total), de que elpatrimonio est resguardado contra posibles prdidas o disminucionesasignadas por los usos y disposiciones no autorizadas, y que lasoperaciones o transacciones estn debidamente autorizadas yadecuadas o apropiadamente registradas, a fin de permitir o asegurar:

(a) La preparacin de los estados contables de acuerdo a normas contables.(b) Reportes o informes de gestin de realidad aceptable.

2.4. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Considera Moreno (2004), las siguientes caractersticas:

(a) El Sistema de Control Interno forma parte integrante de lossistemas contable, financiero, de planeacin, de informacin yoperaciones de la respectiva entidad;

(b) Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, laresponsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema deControl Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura ymisin de la organizacin;

(c) En cada rea de la organizacin el funcionario encargado dedirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediatode acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad;

(d) La Unidad de Control Interno o quien haga sus veces es laencargada de Analizar en forma independiente el Sistema de Control

Interno de la entidad y proponer las recomendaciones para mejorarlo;(e) Todas las transacciones de las entidades debern registrarse enforma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita prepararinformes operativos, administrativos y financieros.


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2.6. MEDIDAS PARA LOGRAR UN BUEN CONTROL INTERNO

Para Martnez (2003), en relacin a este punto menciona que:

El Sistema de Control Interno de cada empresa est diseado parasatisfacer las necesidades especficas de sus objetivos de organizacin,operacin y direccin, pero existen aspectos generales que deben estarpresentes en todos los sistemas, entre los cuales se encuentran lossiguientes:

(a) Establecer lneas claras de responsabilidad.(b) Establecer procedimientos de control para procesar cada tipo detransaccin.(c) Subdivisin de funciones.(d) Realizar auditorias o comprobaciones internas.(e) Diseo adecuado de documentos y registros.(f) Las computadoras y el Control Interno.(g) El costo del control.

Martnez (2003) al respecto resalta que:

Es importante que exista en cuanto a las operaciones de ejecucin,autorizacin y control, una slida y adecuada independencia entre: losempleados, las secciones, los departamentos y las gerencias. Llevadoeste concepto al nivel individual, se tendra que: ninguna persona debecontrolar todas las fases de una operacin, sin la intervencin de unosu otros individuos que provean un control recproco. De maneracontraria, quien manejara las operaciones y su registro al mismotiempo, podra generar errores y fraudes cuyo descubrimiento serasumamente importante o muy difcil de detectar.

Es por ello que, segn Martnez (2003), seala que:

Se hace evidente la necesidad de no realizar en forma paralela lasfunciones de operacin y registro por una misma persona o sector,

pero se incorpora otro elemento que corre tambin paralelo a losmencionados, la custodia. Quien tenga a su cargo la funcin deguardar o custodiar ya sea dinero u otro tipo de valores similares obienes materiales, no puede ejercer las funciones de operacin y deregistro.

Una vez lograda la separacin de funciones dentro del ente, se debe continuar

con la asignacin de la responsabilidad a individuos o sectores, con el fin de que


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ambos acten de acuerdo con lo preescrito en las polticas emanadas por la direccin

superior.

De esta manera, para asumir una responsabilidad, esta debe contener la

necesaria autoridad proveniente o delegada del rgano superior inmediato al que

recibe la responsabilidad. Ambos conceptos, responsabilidad y autoridad deben estar

perfectamente definidos, y, en lo posible, expresadas por escrito en manuales,

instrucciones, entre otros, perfectamente difundidas, para evitar todo tipo de conflicto

o dualidad en cuanto a su interpretacin.

Cundo la direccin de un ente ha llegado a determinar: los objetivos a

alcanzar o cumplir; un adecuado plan de organizacin; delegacin de funciones,

responsabilidad y autoridad; debe tener o contar con los medios de control necesarios

para que todo lo que ocurra en la vida diaria de la organizacin tienda al logro de los

objetivos y que, a su vez, todas las novedades, variaciones o alteraciones que sufre el

patrimonio, queden debidamente reflejadas dentro del sistema de informacin del

ente.

2.7. ANLISIS FODA. CONCEPTO.

El trmino FODA es una sigla conformada por las primeras letras de las

palabras Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas, (en ingls SWOT:

Strenghts, Weaknesses, Oportunities, Threats).

Segn D'andrea (2004), el anlisis FODA es una herramienta estratgica que

se utiliza para conocer la situacin presente de una empresa. Es una estructura

conceptual que identifica las amenazas y oportunidades que surgen del ambiente y

las fortalezas y debilidades internas de la organizacin.


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complejas. El SWOT da un marco de referencia para, al menos, tenerla certeza de que no se escapen aspectos importantes.

Manifiesta Lewis, tambin citado por Hendricks (1999), que es necesario

realizar el anlisis SWOT al preparar el plan comercial de cada ao.

Por su parte, Fry, igualmente nombrado por Hendricks (1999), considera que:

El SWOT es un buen instrumento para explicar la estrategia de laempresa a inversionistas, clientes e interesados y en esencia, el mismoconsiste en una lluvia de ideas acerca de variables clave que afectan ala compaa y lo recomienda al calcular los planes estratgicos parauno o varios aos y los destinados a hacer cambios en el ambiente dela empresa.

2.8. OBJETIVOS DEL ANLISIS FODA

Segn Glagovsky (2003), el objetivo del Anlisis FODA es:

Convertir los datos del universo (segn lo se perciba) en informacin,

procesada y lista para la toma de decisiones (estratgicas en este caso).En trminos de sistemas, se tiene un conjunto inicial de datos(universo a analizar), un proceso (anlisis FODA) y un producto, quees la informacin para la toma de decisiones (el informe FODA queresulta del anlisis FODA).

Contina expresando dicho autor que, se tiene que distinguir en un sistema:

1. Lo relevante de lo irrelevante

2. Lo externo de lo interno

3. Lo bueno de lo malo

Adems, con relacin a este punto Glagovsky (2003), agrega que:

La relevancia es el primer proceso y funciona como filtro: no todomerece ser elevado a componente del anlisis estratgico. Es sentidocomn ya que en todos los rdenes de la vida es fundamentaldistinguir lo relevante de lo irrelevante. En FODA este filtro reduce el


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universo de anlisis disminuyendo la necesidad de procesamiento (queno es poca cosa).

2.9. PROPSITOS DEL ANLISIS FODA

De acuerdo con D'andrea (2004), el propsito fundamental de este anlisis

es potenciar las fortalezas de la organizacin para:

(a) Aprovechar oportunidades.

(b) Contrarrestar amenazas.

(c) Corregir debilidades.

Seala D'andrea (2004), que:

Las amenazas y oportunidades se identifican en el exterior de laorganizacin, en su contexto. Esto implica analizar:

(a) Los principales competidores y la posicin competitiva queocupa la empresa entre ellos.(b) Las tendencias del mercado.(c) El impacto de la globalizacin, los competidores internacionalesque ingresan al mercado local y las importaciones y exportaciones.(d) Los factores macroeconmicos sociales, gubernamentales,legales y tecnolgicos que afectan al sector.

As mismo sostiene D'andrea (2004) que:

Las fortalezas y debilidades se identifican en la estructura interna de laorganizacin. Para ello deben considerarse:(a) Calidad y cantidad de los recursos con que cuenta la empresa.(b) Eficiencia e innovaciones en las acciones y los procedimientos.

(c) Capacidad de satisfacer al cliente.

De acuerdo con el Uch Portal de Estudiantes de Recursos Humanos (2003), el

Anlisis FODA debe enfocarse solamente hacia los factores claves para el xito del

negocio. Deben resaltarse las fortalezas y las debilidades diferenciales internas al

compararlo de manera objetiva y realista con la competencia y con las oportunidades

y amenazas claves del entorno.


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Para los mencionados autores, lo anterior significa que el anlisis FODA

consta de dos partes: una interna y otra externa.(a) La parte interna tiene que ver con las fortalezas y las debilidades de su

negocio, aspectos sobre los cuales se tiene algn grado de control.

(b) La parte externa mira las oportunidades que ofrece el mercado y las amenazas

que debe enfrentar su negocio en el mercado seleccionado. Aqu se tiene que

desarrollar toda su capacidad y habilidad para aprovechar esas oportunidades y para

minimizar o anular esas amenazas, circunstancias sobre las cuales se tiene poco o

ningn control directo.

As mismo sostienen que, para las Fortalezas y Debilidades deben

considerarse reas como las siguientes:

(a) Anlisis de Recursos: Capital, recursos humanos, sistemas de informacin,

activos fijos, activos intangibles.

(b) Anlisis de Actividades: Recursos gerenciales, recursos estratgicos,

creatividad

(c) Anlisis de Riesgos: Con relacin a los recursos y a las actividades de laempresa.

Anlisis de Portafolio: La contribucin consolidada de las diferentes

actividades de la organizacin.

2.10. CONTROL INTERNO

Dentro de este orden de ideas, Catcora (1996), expresa que el Control

Interno:

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistemacontable, el grado de fortaleza determinar si existe una seguridadrazonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros.Una debilidad importante del Control Interno, o un sistema de Control


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As mismo, Holmes (1994), lo define como "una funcin de la Gerencia que

tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitardesembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern

obligaciones sin autorizacin".

Con respecto al Control Interno para Redondo (1993), establece que "se debe

hacer un estudio y una evaluacin adecuada del Control Interno existente, como base

para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarn los

procedimientos de auditoria".

Infiere el Investigador que el Control Interno es el sistema nervioso de una

empresa, ya que abarca toda la organizacin, diseado nicamente para hacer frente a

las necesidades de una empresa especfica. Incluye mucho ms que sistema contable

y cubre cosas tales como: las prcticas de empleo y entrenamiento, control de calidad,

planeacin de la produccin, poltica de venta de auditoria interna. Toda operacin

lleva implcito el Control Interno. El trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es

miembro activo de su ejecucin. Cuando se ejecuta un proceso el concepto de controldebe funcionar dentro de ella.

2.11. PROPSITO DEL CONTROL INTERNO

Segn Meigs (1994), el propsito del Control Interno es:

Promover la operacin, utilizar dicho control en la manera de

impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organizacin". De esto sepuede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa,los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones,presentndose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa,vindose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidospor la Gerencia.


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2.12. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Segn Moreno (2003), manifiesta que:

El Control Interno no es ms que un plan de organizacin de todos losmtodos coordinados con la finalidad de:

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuadaadministracin ante posibles riesgos que los afecten; Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas lasoperaciones promoviendo y facilitando la ejecucin de las funciones yactividades definidas para el logro de la misin institucional; Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacinestn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad; Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestinorganizacional; Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y desus registros; Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar ycorregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y quepuedan afectar el logro de sus objetivos; Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de suspropios mecanismos de verificacin y evaluacin; Velar porque la entidad disponga de procesos de planeacin ymecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.

2.13. FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

Para Martnez (2003), seala que la finalidad del control interno es:

Comprobar si la organizacin encuentra, cumple o alcanza losobjetivos que persigue. Adems, para que un plan de organizacin

satisfaga las necesidades de un control interno debe ser:

1. Simple: en su estructura bsica, en su interpretacin y desde el punto devista de su costo, es decir, del factor econmico.2. gil o flexible: que permita modificaciones debido a los cambios,provenientes del mundo dinmico donde se desarrolla, y que pueda asimilarsin daar lo que perdura, expresado en otras palabras sera, adaptarse a losconstantes cambios que fluctan en la vida diaria de la organizacin.3. Imperativo: el plan debe permitir la implantacin de lneas deactividad, responsabilidad y control.


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2.14. MISIN DEL CONTROL INTERNO

Para Catcora (1996), el Control Interno tiene como misin ayudar en la

consecucin de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las

metas especficas planteadas que sin duda alguna mejorar la conduccin de la

organizacin, con el fin de optimizar la gestin administrativa.

Sin embargo, es importante sealar que, para que un Control Interno rinda su

cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, gil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo

y realista. Todo esto tomando en cuenta que la clasificacin del mismo puede ser

preventiva o de deteccin para que sea originaria.

2.15. ALCANCE DEL CONTROL INTERNO

Al respecto Martnez (2003), manifiesta que:

El alcance de Control Interno est dado por todo el mbito de laempresa, y los problemas que se generan al controlar las actividadesque tienen origen en los distintos sectores de la organizacin, segn lastareas que estos desarrollan, como, por ejemplo: las funciones deregistro, fabricacin, ventas, compras, despacho, tesorera, finanzas,entre otras.

As mismo, seala que el mtodo de control existente en las empresas incluye

la comparacin de una actuacin real, con una accin pronosticada, tal como un

objetivo, estndar de actuacin o regulacin previa. En cada caso o situacin, el

sistema, mtodo o procedimiento debe prever la posibilidad de practicar un control o

anlisis de lo que est sucediendo y, en caso de encontrar diferencias, desvos o

errores, poder obtener la explicacin lgica de por qu esos hechos ocurrieron, y,

finalmente, tratar de adoptar las medidas correctivas correspondientes.


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2.16. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos, debe por lo menos

implementar los siguientes aspectos que deben orientar la aplicacin del Control

Interno:

(a) Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como especificas, as

como la formulacin de planes operativos que sean necesarios;

(b) Definicin de polticas como guas de accin y procedimientos para la

ejecucin de los procesos;

(c) Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes;

(d) Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad;

(e) Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos;

(f) Direccin y administracin del personal conforme a un sistema de mritos y

sanciones;

(g) Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de ControlInterno;

(h) Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la gestin

de las entidades;

(i) Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin

y el control;

(j) Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin;

(k) Establecimiento de programas de induccin, capacitaciny actualizacin de

directivos y dems personal de la entidad;

(l) Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.

2.17. CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO


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De acuerdo con lo mencionado Martnez (2003), los Controles Internos

pueden clasificarse de la siguiente manera:(a) Por Objetivos: salvaguardia de activos, confiabilidad de los registroscontables; preparacin oportuna de la informacin financiera contable;beneficio y minimizacin de costos innecesarios, evitar expansin al riesgo nointencional, prevencin o detencin de errores e irregularidades;aseguramiento de que las responsabilidades delegadas han sido descargadas;descargo de responsabilidades legales.

(b) Por jurisdiccin: Control Interno contable; Control Internoadministrativo.

(b.1) Control Interno Contable: Consiste en los mtodos,procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a laproteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informesfinancieros sean contables. Son las medidas que se relacionandirectamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales comofinancieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de losregistros y la confiabilidad de la informacin contable.

(b.2) Control Interno Administrativo: Son procedimientos y mtodosque se relacionan con las operaciones de una empresa y con lasdirectivas, polticas e informes administrativos. Son las medidasdiseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tiene

relacin directa con la confiabilidad de los registros contables.(c) Por mtodos: controles preventivos; controles de deteccin.

(d) Por naturaleza: controles organizativos, controles de desarrollo desistemas; controles de autorizacin e informacin, controles del sistema decontabilidad; controles adicionales de salvaguardia; controles de supervisinde la administracin; controles documentales.

2.18. TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Las tcnicas de Control Interno pueden clasificarse ligeramente en tcnicas de

prevencin y de descubrimiento.

2.18.1. TCNICAS DE PREVENCIN


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Son las que estn destinadas a proporcionar seguridad razonable de que

nicamente se reconocen y procesan transacciones vlidas. Como ejemplo detcnicas de prevencin pueden citarse:

(a) Autorizacin supervisora de las transacciones de ajustes;

(b) Procedimientos de contrasea para restringir el acceso a terminales en lnea,

programas decomputadorasy archivos;

(c) Balance, transaccin por transaccin, en un sistema en lnea;

(d) Verificacin y validacin de los datos entrados en un sistema de computador;

(e) Exploracin de datos para ver que sean razonables antes de su entrada en un

sistema;

(f) Segregacin y rotacin de los deberes de entrada y procesamiento; y

(g) Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepcin.

2.18.2. TCNICAS DE DESCUBRIMIENTO

Son las que estn destinadas a proporcionar certeza razonable de que sedescubren los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:

(a) Conciliacin de informes de balance por lote con registros cronolgicos

mantenidos por los departamentos originarios;

(b) Conciliacin de conteos cclicos del inventariocon los registros permanentes;

(c) Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;

(d) Revisin y aprobacin de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo

maestro;

(e) Auditoria interna;

(f) Comparacin con planes ypresupuestosde los resultados que se informan;

(g) En transacciones contables, conciliacin con el mayor general de los saldos de

los mayores auxiliares;

(h) Conciliacin de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro;

y


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(i) Revisin de los registros cronolgicos de transacciones y de acceso en lnea.

2.19. CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS

De acuerdo a Autor Annimo www.monografias.com/trabajos16 (2004), se

pueden dividir en Controles de usuario y de procesamiento electrnico de datos

(PED).

2.19.1. CONTROLES DE USUARIOS

Es un control manual, debido a que su realizacin no utiliza funciones y

programas computarizados. El control esta diseado para verificar el resultado de

procesos computarizados, aunque su modo de realizacin es manual. Un ejemplo de

ello ocurre cuando el Departamento de Facturacin enva al PED para que procese la

informacin.

2.19.2. CONTROLES DE PED

Tales controles contienen cuatro componentes:

(a) Procedimiento de Acceso y de Desarrollo. Estos dos procesamientos generan

informacin inherente que se produce en los intercambios.(b) Procedimiento de Seguimiento. Este sistema asegura que los errores y asuntos

identificados, sean investigados y resueltos apropiadamente.

(c) Funcionamiento de los Programas de Controles

(d) Los mecanismos de control deben funcionar en funcin al objetivos en que

estos fueron creados.


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2.19.3. DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED

En un control de usuario la atencin del auditor debe centrarse en los

procedimientos de indagacin y cumplimiento de detalles sobre las tareas que

desarrolla el personal responsable del control.

Pero si el control lo hace un PED, entonces se deben analizar los componentes

de procedimiento de acceso y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los

programas.

2.20. CONTROL INTERNO Y TICA PROFESIONAL

Las normas ticas y su cumplimiento juegan un papel importante en el sistema

de control interno. El no acatarlas conduce al desvo de recursos, divulgacin deinformacin confidencial y otros hechos delictivos. Aqu la labor del contador es un

factor determinante ya que transciende a la sociedad y por ende a su desarrollo.

Con relacin a este aspecto Martnez (2003) seala que:

La tica profesional est definida como un conjunto de normas queorientan la conducta de los miembros de una determinada profesin.Adems, agrega que existen dos teoras que estn siendo utilizadaspara la solucin de los problemas ticos de la contabilidad: la teora

del utilitarismo y la teora de las reglas deontolgicas. El utilitarismose basa en el mejor criterio que beneficia a una mayor cantidad depersonas (nfasis en la consecuencia de la accin y no en las reglas),ya en la visin deontolgica prevalece el nfasis en las acciones delprofesional y no en las consecuencias propiamente dichas.

Contina expresando Martnez (2003), lo siguiente:


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La conducta tica es el cemento que une las partes al todo. Formaparte del cdigo de todas las profesiones. Es fcil tomar decisiones

ante un comportamiento tico y uno no tico pero desdichadamentemuchas veces existen situaciones que estn en la frontera de la tica,surge el conflicto si existe presin para llevar a cabo la accin.

Agrega que el Sistema de Control Interno se desarrolla y vive dentro de la

organizacin, con procedimientos o formas preestablecidas que aseguren su

estructura interna y comportamiento; adems debe contar con un grupo humano

idneo para las funciones a cumplir, este debe estar equipado con los medios o

adelantos tecnolgicos adecuados.

Consiste en unir el cumplimiento de las normas con la responsabilidad del

individuo, fijando puntos estratgicos donde practicar el control, para vigilar su

cumplimiento o rendimiento en forma espordica y concentrarse en los desvos o

excepciones a lo predeterminado, para analizarlo en cuanto a su magnitud e

importancia, en ultima instancia, realizar una accin que tienda a corregir sus desvos

o irregularidades.

2.21. DEBILIDADES EN EL AMBIENTE DE TRABAJO QUE AFECTAN EL

CONTROL INTERNO. CONDICIONES.

Segn Cartategui (2003), manifiesta lo siguiente:

Las condiciones especficas que se sealan a continuacin, podranindicar la presencia de debilidades en el ambiente del Control Interno,

que an cuando no las abarque todas, el auditor debe considerar:

(a) Estilo de trabajo de la administracin.(b) Estructura orgnica de la institucin o entidad.(c) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.(d) Seguimiento y sistematicidad.(e) Efectividad del trabajo de Auditoria interna.(f) Poltica laboral.


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(g) Mtodos de control sobre el cumplimiento de la legislacin estableciday regulaciones.

(a) Estilo de Trabajo de la Administracin

El estilo de trabajo de la administracin se refleja en los controles internos y

en todo el ambiente general del funcionamiento en una entidad determinada, teniendo

en cuenta este precepto las debilidades en este aspecto se pueden reflejar en:

a. La falta de administracin en los controles internos y en el ambiente de control

donde funcionan estos.

b. Mostrar una actitud agresiva o poco racional para la toma de decisiones o ante

los riesgos que se presenten, que pueden reflejarse tambin desde el punto de vista

contable.

c. Una administracin resistente y justificativa ante las recomendaciones de los

auditores internos, tanto en tareas de la contabilidad, como de control administrativo

u otros.

d. Lentitud para dar respuesta ante situaciones de crisis en las reas econmica,financieras y administrativas.

e. El empleo y elaboracin de informaciones imprecisas o poco confiables.

Ejemplo: Balances y estados financieros, entre otros.

f. Inestabilidad y falta de atencin al personal de las reas econmicas y

administrativas.

g. Sobrevaloracin o subestimacin de los estados financieros y los resultados

que estos arrojan y falta de anlisis objetivo de los mismos.

h. Falta de claridad, honestidad o celeridad durante el ejercicio de la auditoria,

debido a falta de documentacin, respuestas evasivas o desconocimiento.

a. Estructura Orgnica de la Institucin.


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Cuando la estructura orgnica es inapropiada y no est acorde con el objeto

social y los objetivos generales y especficos para los que fue creada, sucede que nopodr responder a las complejidades de sus funciones y operaciones, por tanto:

a. Inhibe la segregacin de funciones para lo que fue creada.

b. Impide el inicio, registro y mantenimiento de las operaciones y la custodia

sobre los activos.

c. Cuando se producen cambios de estructura administrativa, pueden derivarse de

stos desorden en la organizacin.

d. Los nuevos cambios en la estructura pueden ocasionar que las

responsabilidades operativas no coincidan con la divisin de las funciones.

e. La delegacin de la responsabilidad y autoridad es inapropiada.

f. La falta de definicin y comprensin de la autoridad existe en todos los niveles

de la organizacin.

g. La incompetencia o falta de experiencia del personal de las reas econmicas y

otras, sobre quien recae la responsabilidad del registros de las operaciones.

h. Falta de supervisin y control del trabajo que se realiza.

i. Exceso de carga de trabajo.

j. Procedimientos no establecidos o inadecuados.

k. Actividades dirigidas y controladas por una sola persona.

o Mtodos para asignar Responsabilidad y Autoridad.

a. Cuando las estructuras de una institucin no son adecuadas, se dificulta o se

hace imposible la asignacin correcta de las responsabilidades y con ello la

delegacin de la autoridad, en especial para aquellos asuntos relacionados con:

objetivos, metas y funciones operativas.

b. No permite la descripcin correcta del trabajo de sus especialistas y la

adecuacin de las funciones y responsabilidades de cada uno.

o Seguimiento y Sistematicidad.


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3. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

AMENAZAS: Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden

llegar a atentar incluso contra la permanencia de la organizacin. Correa, Fernando

(2004).

AUDITORIA: Examen objetivo, sistemtico, profesional e independiente, aplicado a

una organizacin por un auditor competente. Cepeda, G. (1997).

CARBN: Mineral proveniente de restos de vegetacin acumulados como plantas

en pantanos o en lagunas. La acumulacin de limos y otros sedimentos, junto con

movimientos en la corteza terrestre enterraron estos pantanos y turberas. A medida

que iban quedando enterradas, las plantas fueron sometidas a elevadas temperaturas y

presiones, las cuales causaron cambios fsicos y qumicos en la vegetacin,

transformndolas, con el correr de los tiempos en carbn. Franco Seplveda,

Giovanni (2004).

CONTROL: Proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las

actividades planificadas. Permite mantener a la organizacin o sistema en buen

camino. Fontt, I. (2001).

DEBILIDADES: Son aquellos factores que provocan una posicin desfavorable

frente a la competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen,

actividades que no se desarrollan positivamente, entre otras. Correa, Fernando

(2004).

TICA: Parte de la filosofa que trata de la moral y de las obligaciones del hombre.

El Auditor cuenta con su propia tica profesional para el desarrollo de sus funciones.

Cepeda, G. (1997).


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FORTALEZAS: Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por los

que cuenta con una posicin privilegiada frente a la competencia. Recursos que secontrolan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan

positivamente, entre otras. Correa, Fernando (2004).

MINERA A CIELO ABIERTO: Se refiere a una minera en superficie donde se

extrae un mineral en incremento de la economa de acuerdo a su profundidad.

Franco Seplveda, Giovanni (2004).

OPORTUNIDADES: Son aquellos factores que resultan positivos, favorables,

explotables, que se deben descubrir en el entorno en el que acta la empresa, y que

permiten obtener ventajas competitivas. Correa, Fernando (2004).

PROCEDIMIENTOS: Establecen el orden cronolgico y la secuencia de

actividades que deben seguirse en la realizacin de un trabajo repetitivo. Por lo tanto

un procedimiento muestra como deben hacerse las labores, en que momento hacerlas

y quien debe realizarlas. Moreno (1994).

UNIDAD ESTRATGICA DE NEGOCIOS (UEN): Es un solo negocio de la

empresa o un conjunto de sus negocios relacionados entre s, al que la empresa puede

hacerle planeamiento separadamente del resto de la compaa, tiene sus propios

competidores y se encuentra a cargo de un gerente responsable de su operacin y de

sus resultados econmicos, a quien la casa-base le asigna objetivos de planeacin

estratgica y recursos apropiados. Uch Portal de estudiantes de recursos humanos

(2003).


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4. DEFINICIN CONCEPTUAL Y OPERACIONAL DE LA VARIABLE.

4.1. CONTROL INTERNO.

DEFINICIN CONCEPTUAL. Conceptualmente se define el Control

Interno como el plan de organizacin de todos los mtodos y medidas coordinadas

adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y

confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la

productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas

para cada empresa. Fuente: Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de

Venezuela (1994).

DEFINICIN OPERACIONAL. Operacionalmente es el mecanismo

tendiente a verificar si el sistema de control interno establecido en el plan de

organizacin adoptado por la empresa para proteger y salvaguardar sus activos,

verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones,promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesin a

las prcticas ordenadas para cada empresa, se cumplen.

4.2.- OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE.

La operacionalizacin de la variable con sus dimensiones, indicadores y

tcnicas de recoleccin de datos, se muestra en el Cuadro 3 que se presenta a

continuacin:


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Cuadro 1

OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE

Objetivo General: Analizar el Control Interno en el despacho y transporte del

carbn de Mina a Puerto, en Carbones de la Guajira, S.A.

Fuente: (Cordero, 2005).

VARIABLE OBJETIVOS

ESPECIFICOS

DIMENSIONES INDICADORES TCNICASRECOLEC-CION DEDATOS

Caracterizar el sistemade Control Internoutilizado por Carbonesde la Guajira, S.A. enel despacho ytransporte del carbnde Mina a los PuertosBajo Grande yPalmarejo

Sistema deControl Interno

MecanismosRevisin

CaractersticasLimitaciones

Medidas

Determinar loscontroles internosaplicados al despachoy transporte del carbna los Puertos BajoGrande y Palmarejo.

Controlesinternos

ClasificacinObjetivosElementosFinalidad

CONTROL

INTERNO

Determinar nivel deconfiabilidad ensistema de despacho enla Mina y recepcin enel Puerto.

Nivel deconfiabilidad

Etica ProfesionalTcnicas de C.I.

Analizar fortalezas ydebilidades del sistemade control interno en eldespacho y transportede carbn de Mina aPuerto.

Anlisis Foda Fortalezas yDebilidades

Entrevistasy

Observacin


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CAPITULO III

MARCO METODOLGICO

Las bases metodolgicas implican para el investigador el cumplimiento de un

proceso ordenado orientador del estudio con el fin de establecer los hechos y

fenmenos que caracterizan al objeto y constituyen el soporte fundamental de lainvestigacin. En consecuencia, en el marco metodolgico del objeto de estudio se

explican los procedimientos y tcnicas utilizadas en la ejecucin de la investigacin.

1. TIPO DE INVESTIGACIN.

Para llevar a cabo la labor de indagacin y dilucidar el problema planteado, se

realizo una investigacin de tipo documental-descriptiva, por cuanto fue

indispensable la revisin de fuentes documentales primarias referidas al rea,

especialmente libros de Auditoria y de las fuentes secundarias, que aportan

informacin derivada de las fuentes primarias, tales como ponencias e

investigaciones diversas de Internet.

En este sentido, la investigacin documental como proceso cientfico es

definida por Fino y Nava (1996), como un proceso sistemtico de bsqueda,

seleccin, lectura, registro, organizacin, descripcin, anlisis e interpretacin de

datos extrados de fuentes documentales existentes en torno a un problema, con el fin

de encontrar respuestas e interrogantes planteados en cualquier rea del conocimiento

humano.


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siguiendo lo expuesto por Chvez (1994), se orienta a recolectar informacin

relacionada con el estado real de las personas, objetos, situaciones o fenmenos, talcomo se presentan en el momento de su recoleccin.

La finalidad de los estudios documentales es recolectar informacin a partir de

documentos escritos y no escritos, susceptible de ser analizados y pueden clasificarse

como investigaciones cualitativas o cuantitativas.

El presente estudio es una investigacin documental de carcter cualitativa y

Chvez (1994), considera que:

La investigacin documental de carcter cualitativa, se fundamenta enla revisin bibliogrfica. En la gran mayora de los casos, se base encontenido de orden terico, en los cuales se deben reflejar lasposiciones coincidentes y contradictorias de los enfoques o tendenciasanalizadas, as como la posicin independiente del investigador.

Segn (Chvez, 1994) la investigacin es de tipo Observacional y se define

como el estudio en el cual el investigador solo puede descubrir o medir el fenmeno

estudiado, no puede modificar o voluntad ninguno de los factores que intervienen en

el proceso.

Asimismo, de acuerdo a Namhira y Otros, (1984), citado por Chvez, (1994),

segn el perodo en que se recolecto la informacin, la investigacin fue

Retrospectiva, ya que la informacin existe, por lo que se tomo informacin pasada,

buscando conceptualizarla.

Por otro lado, esta investigacin se considera de campo por cuanto se realiza

en el mismo lugar donde se encuentra la poblacin analizada, asimismo, se

desarrolla mediante la extraccin de los datos en el ambiente laboral donde se

desarrollan los hechos a lo cual, Hurtado de Barrera (1998), agrega que el estudio de

campo comprende el trabajo investigativo donde se producen los hechos.


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Por lo tanto, esta investigacin se tipifica como Transversal, por cuanto la

variable ser medida en una sola oportunidad, obviando situaciones anteriores oposteriores al objeto de estudio.

Chvez (1994) afirma que la investigacin Transversal es aquel estudio que

mide una vez la variable. Se miden los criterios de unos o mas grupos de unidades en

un momento dado, sin pretender Analizar la evolucin de sus unidades.

3. POBLACIN

La poblacin de estudio constituye el universo de la investigacin sobre el

cual se pretende generalizar los resultados, adems de estar constituidas por

caractersticas que le permiten distinguir los sujetos unos de otros.

Segn Chvez (1994) la poblacin de un estudio es el universo de la

investigacin sobre la cual se pretende generalizar los resultados. Esta constituida porcaractersticas o estratos que permiten distinguir en sujetos unos a otros.

Segn Tamayo y Tamayo (1994), la poblacin es la totalidad del fenmeno a

estudiar en donde las unidades de poblacin poseen una caracterstica comn, la cual

se estudia y da origen a los datos de la investigacin.

De esta manera, la poblacin de esta investigacin estuvo constituida por

cinco (5) empleados, pertenecientes a los departamentos de transporte y embarque,

administracin, contabilidad y control interno, distribuidos en la forma siguiente, un

(1) jefe de contabilidad, un (1) jefe de Transporte y Embarque, un (1) jefe y un (1)

auxiliar de control interno, un (1) jefe de administracin de control interno.


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Por consiguiente, la poblacin es considerada finita y accesible, siendo esta la

razn por la cual no fue necesario determinar una muestra.

4. - TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS.

De acuerdo con Arias (1997), las tcnicas de recoleccin de datos son:

Las distintas formas, maneras de obtener informaciones, es decir, seexplica el procedimiento, lugar y condiciones de las mismas. Sonejemplos de tcnicas de observacin directa, la cual en sus dosmodalidades (entrevistas y cuestionarios), el anlisis documental, elanlisis de contenido.

Segn Bavaresco (1997) Las tcnicas de recoleccin de datos conducen a la

verificacin del problema planteado, es decir, la tcnica descansa en observacin bien

sea directa (simple o experimental), documental o bibliografa mediante encuestas

(cuestionario, entrevistas y escala de actitudes).

De acuerdo a Sierra (1995), expone que:

La observacin directa es la inspeccin y estudio realizado por elinvestigador, mediante el empleo de sus propios sentidos,especficamente de la vista, con o sin ayuda de aparatos tcnicos de loscasos y hechos de inters social tal como son o tiene lugarespontneamente en el tiempo, y con arreglo de las exigencias de lainvestigacin cientfica.

Al respecto Ander (1975), seala que:

La entrevista estructurada toma la forma de un interrogatorio en el cuallas preguntas se plantean siempre en el mismo orden y se formulancon los mismos trminos. Se realizan sobre la base de un formulariopreviamente preparado y estrictamente normalizado.

Se empleo la tcnica de encuesta y el instrumento de cuestionario, ajustado a

los objetivos especficos de la investigacin, adems del anlisis documental; ste


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ltimo incluy la revisin del material bibliogrfico y tesis anteriores referidas al

objeto de estudio propuesto.

El instrumento que se utilizo estuvo basado en el cuestionario, con 30

(treinta) tems que comprenden preguntas cerradas, todas presentaron cuatro (4)

alternativas de respuestas: Siempre - Casi siempre - Algunas veces - Nunca. (Ver

Anexo No. 1.)

Como expone Finol (1993), la investigacin de tipo de anlisis documental,

es aquella consistente en el manejo y procesamiento de materiales bibliogrficos,

especficamente libros y otros, en los cuales la lectura constituye la base de su

anlisis.

5. TRATAMIENTO ESTADSTICO DE LA INFORMACIN

Para procesar la informacin, se emplearon anlisis cualitativos ycuantitativos de los datos, que se realizaron a travs de estadsticas descriptivas,

promedios, porcentajes, basndose en cuestionarios formulados a las personas

encuestadas.

6. VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Para la validacin del cuestionario, es decir, probar la exactitud con la cual los

instrumentos miden realmente lo que se pretende medir, se utiliz la tcnica de juicio

de expertos. En tal sentido se consultaron cinco especialistas en el rea.

Sobre esta materia, Hernndez y otros (1999) sealan que la validez del

contenido se refiere al grado con el que el instrumento diseado refleja el dominio


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especifico del contenido de lo que se pretende medir en la investigacin objeto de

estudio.

Por su parte Chvez (1998), describe la validez del contenido como:

La correspondencia del instrumento con su marco terico, por lo queno expresa en trminos de ndice numrico, dado que se basa en lanecesidad de discernimiento y juicios independientes entre expertos,quienes analizan cuidadosamente y crticamente la totalidad de losreactivos de acuerdo con el rea especifica del contenido terico.

7. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN

Segn Chvez (1998), expone que:

En la investigacin del tipo cualitativo es necesario el tratamiento de lainformacin estadstica de los datos. En este orden, cuando se elaborel estudio estadstico de los datos se incluy la informacin tal cualcomo fue emitida por la poblacin, de acuerdo a su respectivainterpretacin, fundamental especialmente en la calidad de la misma.


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CAPITULO IV

ANLISIS DE LOS RESULTADOS


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CAPTULO IV

ANLISIS DE LOS RESULTADOS

Una vez culminada la etapa de recoleccin de informacin se procedi a la

elaboracin tcnica con la finalidad de dar a los datos recopilados las caractersticas

necesarias para la obtencin de interpretaciones significativas para la investigacin.

Dimensin: Sistema de Control Interno (A)

Indicador: Revisin

tems N (1) El sistema de control interno adoptado por la institucin le permite

verificar oportunamente la confiabilidad del despacho en las unidades de transporte?

Tabla No. 1 A

a) Siempre b) Casi Siemprec) Algunas

Veces d) NuncaItemsfi % Fi % fi % fi %

Total

1 2 40,00% 3 60,00% 0,00% 0,00% 5

Grafico 1 - A

0

1

2

3

4

Pregunta Items

Frecuencia

a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca


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Interpretacin:

De los 5 entrevistados, 2 contestaron siempre y 3 casi siempre, es decir que el

40 % de los entrevistados considera que el sistema de control interno adoptado por la

institucin, siempre le permite verificar oportunamente la confiabilidad del despacho

en las unidades de transporte, lo que quiere decir que esta prctica permite considerar

el sistema de despacho de las unidades de transporte, dentro de las pruebas de

cumplimiento, segn lo establecido por Moreno (2004).

De acuerdo con la opinin del autor de sta investigacin, el hecho de que el

60% de los entrevistados contestan la opcin casi siempre, significa que el sistema de

control interno adoptado por la institucin debe reforzarse con nuevos mecanismos

alternos que le permita verificar oportunamente las unidades de transporte.


Indicador: Revisin

tems N (2) Existen manuales de normas y procedimientos de control para el

proceso del pesaje y despacho del carbn en la empresa?

Tabla No. 2 A

a) Siempreb) Casi

Siemprec) Algunas

Veces d) NuncaItemsfi % fi % fi % fi %

Total

2 2 40,00% 0,00% 3 60,00% 0,00% 5

Grafico 2 - A

0

1

2

3

4

Pregunta Items

Frecuencia a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca


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Interpretacin:

De los 5 entrevistados, 3 contestaron algunas veces y 2 casi siempre, es decir

que el 60 % considera que existen algunas veces manuales de normas y

procedimientos de control para el proceso del pesaje y despacho del carbn en la

empresa. Al respecto, Moreno expone que la revisin del sistema es principalmente

un proceso de obtencin de informacin respecto a la organizacin y a los

procedimientos establecidos, con objeto de que sirva como base para las pruebas de

cumplimiento y para la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este

objetivo se obtiene normalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del

ente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e

instrucciones al personal.

Segn la opinin del autor de este estudio, considera que si el 60% de los

entrevistados que respondi la opcin algunas veces, significa que las bases para las

pruebas de cumplimiento y evaluacin del sistema estn referenciadas sobre la

experiencia y la rutina diaria y no sobre manuales de normas y procedimientos decontrol para el proceso del pesaje y despacho del carbn en la empresa.


Indicador: Objetivos

tems N (3) El sistema de control interno para el pesaje y despacho del carbn

permite cotejar las unidades despachas en minas con las unidades recibidas en

puerto?

Tabla No. 3 A

a) Siempreb) Casi

Siemprec) Algunas

Veces d) Nuncatemsfi % fi % fi % fi %

Total

3 3 60,00% 0,00% 1 20,00% 1 20,00% 5


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55

Grafico 3 - A

0

1

2

34

Pregunta Items

Frecuencia

a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca

De los 5 entrevistados, 3 contestaron que siempre, 1 algunas veces y 1 nunca,es decir que el 60 % considera que el sistema de control interno para el pesaje y

despacho del carbn siempre permite cotejar las unidades despachas en minas con las

unidades recibidas en puerto y al respecto, Martnez agrega que conocer los objetivos

del sistema del control interno resulta importante para poder controlar su

funcionamiento, y dentro de los cuales cita la proteccin de los activos del

patrimonio, la obtencin de informacin adecuada, la promocin de la eficiencia

operativa y Estimular la adhesin a las polticas de la direccin.

A este respecto, el autor de esta investigacin opina que el 20% de los

entrevistados que contesto algunas veces y el 20% que respondi la opcin nunca, al

observar estos resultados se evidencia que en un 40% no esta promovida la eficiencia

operativa que proporcione la estimulacin a la correccin oportuna de desviaciones,

por lo tanto el sistema de control interno habr que reforzarlo.


Indicador: Objetivos

tems N (4) El proceso del pesaje y despacho del carbn en la empresa, est

establecido en forma clara y precisa?


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Tabla No. 4 A

a) Siempre b) Casi Siempre c) AlgunasVeces d) NuncaItemsfi % Fi % fi % fi %

Total

4 2 40,00% 1 20,00% 2 40,00% 0,00% 5

Grafico 4 - A

0

1

2

3

Pregunta Items

Frecuencia

a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca

De los 5 entrevistados, 2 contestaron que siempre, 2 algunas veces y 1 casi

siempre, es decir que el 40% siempre y otro 40% algunas veces, considera que el

proceso del pesaje y despacho del carbn en la empresa, est establecido en forma

clara y precisa.

De acuerdo con la opinin del autor de este estudio, considera que el 40% de

los entrevistados que respondi la opcin algunas veces, al observar dichos resultados

se demostr que el proceso del pesaje y despacho del carbn en la empresa, no est

establecido en forma clara y precisa, por lo cual deber complementarse con una

explcita distribucin de funciones de cada cargo en el proceso.


Indicador: Caractersticas

tems N (5) El sistema de pesaje y despacho del carbn est integrado con el

Sistema Contable de la empresa?


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Indicador: Caractersticastems N (6) El sistema de control interno para el pesaje y despacho del carbn es

evaluado peridicamente por el Departamento de Contralora de la empresa?

Tabla No. 6 A

a) Siempre b) Casi Siemprec) Algunas

Veces d) Nuncatemsfi % Fi % fi % fi %

Total

6 1 20,00% 1 20,00% 1 20,00% 2 40,00% 5

Grafico 6 - A

0

1

2

3

Pregunta Items

Frecuenci

a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca

De los 5 entrevistados, 1 contesto que siempre, 1 casi siempre, 1 algunas

veces y 2 nunca, es decir que el 40% considera que el sistema de control interno para

el pesaje y despacho del carbn nunca es evaluado por el Departamento de

Contralora de la empresa, para lo cual considera Moreno que la Unidad de Control

Interno o quien haga sus veces es la encargada de analizar en forma independiente el

Sistema de Control Interno de la entidad y proponer las recomendaciones para

mejorarlo.

A este respecto opina el autor de esta investigacin, que el 40% de los

entrevistados que respondi la opcin nunca, con dicho resultado se constato que el

sistema de pesaje y despacho del carbn, no es evaluado peridicamente por el

Departamento de Contralora de la empresa. Esto a su vez no permite hacer


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correcciones ni recomendaciones oportunas para su mejora, igualmente cabe destacar

que las verificaciones o confirmaciones pueden no resultar eficientes ya que sondetectadas en periodos diferentes a su ocurrencia sin aportar valor agregado a las

mismas.


Indicador: Medidas

tems N (7) El Departamento de Contabilidad registra exacta y oportunamente los

despachos de carbn a puerto segn las guas de carga emitidas por el sistema de

pesaje?

Tabla No. 7 A

a) Siempreb) Casi

Siemprec) Algunas

Veces d) Nuncatems

fi % fi % fi % fi %

Total

7 3 60,00% 0,00% 1 20,00% 1 20,00% 5

Grafico 7 - A

0

1

2

3

4

Pregunta Items

Frecuencia

a) Siempre

b) Casi Siempre

c) Algunas Veces

d) Nunca

De los 5 entrevistados, 3 contestaron que siempre, 2 algunas veces y 2 nunca,

es decir que solo el 60% considera que el Departamento de Contabilidad registra

exacta y oportunamente los despachos de carbn a puerto segn las guas de carga

emitidas por el sistema de pesaje, para lo cual considera Martnez, que el Sistema de

Control Interno de cada empresa est diseado para satisfacer las necesidades


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especficas de sus objetivos de organizacin, operacin y direccin, pero existen

aspectos generales que deben estar presentes en todos los sistemas, entre los cuales seencuentra el establecimiento de procedimientos de control para procesar cada tipo de

transaccin.

De ac

tesis de control interno.pdf

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