tendite in fiscalitate la nivel european si mondial. in ce ... in fiscalitate la... · incotro...

QUALITY TAX ADVICE, GLOBALLY

www.taxhouse.ro

Tendite in fiscalitate la nivel european si mondial. In ce directie merge fiscalitatea si

incotro mergem si noi?

Angela Rosca - Managing PartnerTaxhouse - Taxand Romania

Tax EU12 februarie 2015

Quality tax advice, globally

Tendinte europene si internationale in fiscalitate

Cum vad multinationalele lumea post-BEPS: rezultatele studiului recentTaxand Global Survey 2015

Pasii facuti de Romania in 2014 spre transparentizare

2

Agenda



3

Premise economice actuale:Ritmul de crestere ramane in continuare slab in Europa: 1,3% crestere la nivelul UE sirespectiv 0,8% in zona euro;Economia mondiala inregistreaza o anumita revenire datorita cresterii in SUA;Pentru 2015, este prognozata o crestere de 1,7% a PIB-ului UEStatele continua consolidarea fiscala cu masuri axate pe reducerea cheltuielilorbugetare.

Principalele tendinte in materie fiscala in UE din ultimul an:Unele tari au diminuat baza impozabila privind impozitul pe profit pentru a stimulainvestitiile si competitivitatea, in timp ce altele au largit baza de impozitare;Cresterea taxelor pe consum prin marirea/introducerea de noi cote de impozitare redusesau largirea bazei de impozitare pentru cotele standard;Toate statele membre UE adopta masuri pentru imbunatatirea raportarii si a conformariifiscale.

Romania are in vedere introducerea unui nou Cod Fiscal si a unuia de Procedura Fiscala cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2016 – proiecte in discutie in 2015.



4

Cotele standard de TVA in UE (2014)

15

1819 19

20 20 20 20 20 20 21 21 21 21 21 21 22 22 2223 23 23 23 24 24

25 25

27 27

0

5

10

15

20

25

30

Sursa: Comisia Europeana, “Taxation trends in the European Union”, editia 2014



5

Cotele impozitului pe profit in UE (2014)

1012.5 12.5

15 1516

1719 19 20 20 20.6 21 21 22 22

22.924.525

2526

29.230 31.430.2

31.534 35

38

0

5

10

15

20

25

30

35

40




6

Cotele maximale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice in UE (2014)

10

15 16 16

2122 24 25

3235 35

39.4

45 4647.2

47.547.9 48 50 50 50.3

51.5 52 52 53.755.6 56.5 56.9

0

10

20

30

40

50

60BG LT RO

HU EE CZ

LV SK PL

CY

MT

EU-28

UK EL HR

DE IT IE SI AT

FR FI NL

ES BE

DK PT SE




7

Nivelul contributiilor sociale obligatorii in UE (2014) datorate de angajatsi angajator (inainte de reducerea CAS cu 5% in Romania)

Sursa: Comisia Europeana

0

7.79 10 10.5

14.75 17.21

25.02 25.8

30.333 33.5 34.75

35.0935.2

36.25

36.438.2

39.5

39.742.19

43.244.95

44.96

45 45.5

48 49.0549.4

59

0

10

20

30

40

50

60

70

DK FI

MT

CY IE SE LU UK

BG EE

EU-28 PT

LV HR ES IT SI AT

DE PL LT RO EL CZ

HU BE

NL

SK FR



8Sursa: Comisia Europeana, “Taxation trends in the European Union”, editia 2014

Evolutia TVA vsImpozit pe profit – media UE 28

19.3% 19.4% 19.6% 19.6% 19.5% 19.6% 19.5% 19.6% 19.5%19.9%

20.5% 20.8% 21.1%21.5% 21.5%

32.0%

30.4%

29.0%

28.0%

26.8%

25.3% 25.1%24.4%

23.8% 23.8%23.2% 23.0% 22.9% 23.2% 22.9%

15%

20%

25%

30%

35%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Cota standard de TVA

Cota de impozit pe profit


9Sursa: OECD, “Action plan on Base Erosion and Profit Shifting”

“BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action Plan”

Ce e BEPS? Un rezultat al globalizarii. O tendinta naturala de a maximiza profiturilenete ale corporatiilor, la nivel mondial.Set de 15 masuri dezvoltate de OECD pentru diminuarea tendintei corporatiilormultinationale de a transfera profituri catre jurisdictii cu impozitare redusaMasurile au in vedere:

Alinierea sistemului de taxare internationala la evolutia rapida a economieidigitale prin eficientizarea taxarii produselor si serviciilor digitale;Anularea efectelor negative ale aranjamentelor hibride si prevenirea folosiriiabuzive a conventiilor de evitare a dublei impuneri prin eliminarea dubleineimpozitari;Contracararea practicilor fiscale daunatoare si a aranjamentelor fiscale agresiveprin imbunatatirea transparentei si a schimbului de informatii;Impozitarea profiturilor in jurisdictiile unde se desfasoara activitatilegeneratoare de valoare prin dezvoltarea unor reguli de natura sa previnaalocarea artificiala pe baza de intangibile, riscuri asumate in cadrul grupului, etc.


10Sursa: OECD, “Update on BEPS Project 2014 deliverables and beyond”

In 2014, au fost elaborate urmatoarele “livrabile”:

2 rapoarte finale:O intelegere unitara asupra caracteristicilor economiei digitale si riscurilor aferenteacestui domeniu si agreat ca separarea economiei digitale de alte segmenteeconomice este imposibila.Dupa consultarile cu experti internationali in fiscalitate, OECD a concluzionat ca uninstrument international multilateral pentru a incorpora masurile BEPS in tratatelede evitare a dublei impuneri este fezabil si ar putea fi dezvoltat in curand.

1 raport interimar:Progrese in directia transparentizarii si realizarii schimbului de informatii legatede solutiile fiscale specifice acordate anumitor contribuabili, respectiv ometodologie pentru stabilirea criteriilor de substanta in cazul regimurilor favorabiledrepturilor de proprietate intelectuala (necorporale/intangibile).



11Sursa: OECD, “Update on BEPS Project 2014 deliverables and beyond”

4 rapoarte cu recomandari (stadiul de proiect):Un set de recomandari pentru legislatiile nationale si pentru modificarea ConventieiOECD legat de problema aranjamentelor hibride; reguli clare si cuprinzatoare pentru aopri dubla neimpozitare;Stabilirea unui nivel minim de “protectie” impotriva folosirii abuzive a conventiilor deevitare a dublei impuneri pe care tarile il pot implementa in conventii prin includereaunor reguli generale si specifice de limitare a beneficiilor in anumite situatii;Dezvoltarea unor ghiduri pentru identificarea elementelor necorporate si stabilireaconditiilor de tranzactionare la pret de piata precum si alocarea profiturilor obtinute dinintangibile;Dezvoltarea unui model de documentare a preturilor de transfer sub forma unui raportglobal (“country-by-country report”) continand informatii cu privire la localizareaprofiturilor, vanzarilor, angajatilor si activelor precum si taxele platite.

Documentele mentionate mai sus vor fi definitivate in 2015 (impreuna cu celelate masuri).



12

Sursa: G20 Leaders’ Communique, Brisbane Summit, 15-16 November 2014

S-a reafirmat angajamentul politic de a definitiva masurile BEPS pana la finalul anului 2015;

S-a agreat ca intre tarile G20, precum si alte tari, sa fie implementat schimbul automat de informatii fiscale incepandcu anul 2017 sub rezerva finalizarii procedurilor legislative necesare;

De asemenea, G20 si-a afirmat angajamentul pentru a acordaasistenta tarilor in curs de dezvoltare in vederea construiriicapacitatii administrative necesara implementarii standardelorprivind schimbul automat de informatii.

Tendinta generala este cea de transparentizare pentru autoritatile fiscale, in vederea stabilirii corecte a beneficiarilor efectivi pentru varii tipuri de venituri si schimbul automat de informatii.

Summit-ul G20 din 15-16 Noiembrie 2014


13

Schimbul automat obligatoriu de informatii cu alte state membre incepand cu 1 ianuarie 2015 pentru nerezidenti din state membre UE care obtin din Romania:

venituri din munca;remuneratii platite administratorilor si altor persoane asimilate acestora;venituri din produse de asigurari de viata neacoperite de alte instrumente juridice aleUniunii Europene;venituri din pensii;venituri din din proprietati imobiliare.

In acest sens, incepand din 2014, au fost introduse noi obligatii declarative:- platitorii primelor 4 categorii de venituri de mai sus au obligatia sa depuna o declaratie privind veniturile platite nerezidentilor pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat;- nerezidentii (din state membre UE) care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania au obligatia sa depuna in Romania o declaratie privind veniturile realizate pana in data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.

Schimbul de informatii in Romania


14

Schimbul spontan de informatii (toate impozitele mai putin TVA, taxe vamale, accize sicontributii sociale) cu alte state membre in anumite situatii: autoritatea competenta a unui stat membru detine dovezi pe baza presupune ca ar putea exista pierderi fiscaleintr-un alt stat membru, sunt derulate transferuri artificiale de profituri in cadrul unorgrupuri de intreprinderi, etc.

Schimbul automat de informatii privind persoane fizice din alte state membre (beneficiariefectivi) care realizeaza venituri din dobanzi din Romania (“Savings Directive”).

In anticiparea procesului de revizuire a Directivei 2011/16/UE privind cooperareaadministrativa in domeniul fiscal prevazuta pentru anul 2017, in data de 12 iunie 2013, Comisia Europeana a propus extinderea schimbului automat de informatii si cu privire la veniturile din dividende, castiguri de capital si redevente.

Schimbul de informatii in Romania


15Sursa: Taxand Global Survey 2015 - Caught in the crossfire: MNCs prepare for the post-BEPS world

Studiu Taxand Global Survey 2015: realizat pe un larg esantion de directori financiari (CFO) al unor largi corporatii multinationale din diferite sectoare industrial din America, Europa si Asia

Concluzii:

77% dintre respondenti considera ca planificarea fiscala perceputa ca “agresiva” va avea un efectnegativ asupra reputatiei companiei in cazul dezvaluirii publice;

83% dintre respondenti considera ca imbunatatirea transparentei la nivel global va conduce la cresterea costurilor de raportare si conformare fiscala;

70% din respondenti au constatat ca in cadrul controalelor desfasurate in ultimul an de catreautoritatile fiscale din diverse tari, acestea au analizat in special aspecte de substanta – in liniecu mesajul politic al OECD/G20;

Raportarea globala pentru preturi de transfer (“country-by-country” reporting) ramane un subiect contestat, intrucat exista potentialul de divulgare a unor informatii comerciale sensibile;

76% dintre respondenti considera ca BEPS va face tarile mai competitive din punct de vedere fiscal, acestea urmand cel mai probabil sa introduca cote de impozitare a profiturilor mai mici sau sa ofere alte facilitati de natura fiscala.

Cum vad multinationalele lumea post-BEPS?Studiul Taxand Global Survey 2015


16

Pentru al 4-lea an consecutiv de realizare a studiului, preturile de transfer au fost vazute ca celmai problematic aspect fiscal cu care se confruntamultinationalele la nivel global;Subiectul preturilor de transfer se evidentiata in mod deosebitin cadrul proiectul BEPS (4 din cele 15 masuri adresate fiinddedicate acestui aspect).Al doilea aspect problematic este legat de inspectiile fiscale.

Sursa: Taxand Global Survey 2015 - Caught in the crossfire: MNCs prepare for the post-BEPS world

Probleme fiscale importante identificate de respondentii studiului Taxand

Cum vad multinationalele lumea post-BEPS?Studiul Taxand Global Survey 2015

Concluzie generala: accentual va cadea in viitor peconformare mai degraba decat pe planificare fiscala


17Sursa: Legea 13/2014

Romania a ratificat Conventia privind asistenta administrativa reciproca in domeniulfiscal

Conventia a fost semnata de Romania in 2012 si ratificata in 2014 prin Legea 13/2014

Tarile semnatare: statele membre ale Consiliului Europei si OECD

Obiectul Conventiei – asistenta administrativa cu privire la:

Schimbul de informatii (inclusiv controale fiscale simultane si controale fiscale instrainatate);

Asistenta la recuperare, inclusiv masuri de conservare;

Transmiterea de documente.

Impozite vizate:

Impozitele pe venit sau pe profit si castigurile de capital;

Contributiile sociale obligatorii;

Impozitele din alte categorii (pe proprietate, proprietati imobiliare, TVA, orice alteimpozite).



18

Sursa: Comunicat Ministerul Finantelor Publice din 1 noiembrie 2014

Romania a semnat Acordul multilateral pentru schimbul automat de informatiifinanciare

Acordul este un instrument de crestere a transparentei, elaborat in baza articolului 6 (“Schimb automat de informatii”) al Conventiei privind asistenta administrativa reciprocain domeniul fiscal ratificata in 2014 prin Legea 13/2014; Va permite Romaniei sa faca schimb de informatii la standardul convenit de OECD;

“Scopul declarat al realizarii acestui schimb de informatii este ca ANAF sapoata verifica, de pilda, daca pentru sumele depozitate in conturi din

strainatate au fost platite impozite. Este un pas important spretransparentizarea veniturilor. Datorita acestor schimburi de informatii

financiare, ANAF poate avea o imagine de ansamblu asupra soldurilor sauvalorii conturilor detinute in strainatate de rezidentii fiscali romani”

– 2014, declaratia ministrului finantelor publice Ioana-Maria Petrescu -

Romania va putea face schimbul de informatii incepand cu septembrie 2017



Angela Rosca – Managing Partner

e-mail: [email protected]

Taxhouse SRL

Str. Popa Savu nr. 79-81, etaj 1,

Sector 1, 011432, Bucuresti, Romania

Tel: +40 21 316 06 45 / 46 / 47

Fax: +40 21 316 06 48

Web: www.taxhouse.ro

www.taxand.com

Contact

mailto:[email protected]

http://www.taxand.com/

http://www.taxand.com/

ABOUT TAXHOUSE

TAXHOUSE is a high-end independent tax advisory firm offering a comprehensive and integrated range of tax

consultancy and compliance services.

Founded in the context of domestic and international need for independence and specialisation, given the stringent

objectivity requirements placed on traditional audit firms by various regulators around the globe, TAXHOUSE

assembled a team of highly qualified and reputable tax partners drawn from the executive ranks of global firms as

well as a team of carefully selected professionals, having excellent technical background on domestic and

international tax related matters and strong local market awareness.

As the Romanian member firm of TAXAND, TAXHOUSE provides to its clients direct access to the local team of

experts as well as to a worldwide network of tax specialists, with whom it shares global knowledge and tax

innovations on cross-border transactions and tax planning solutions, so it can deliver rapid and accurate advice on

international transactions.

TaxHouse is a Limited Liability Company registered in Romania, member of Taxand, providing taxation advisory services.

© Copyright Taxhouse 2008.

Office: 21 Popa Tatu Street, ground floor, District 1, Bucharest, Romania; Telephone: +40 21 316 04 93 / +40 21 316 04 71; Fax: +40 21 312 15 29;

E-mail: [email protected]

www.taxhouse.ro

DESPRE TAXHOUSE

Taxhouse este un cabinet independent de consultanta de elita, ce ofera o gama completa si integrata de servicii fiscale. Taxhouse este exclusiv Taxand Romania.

Taxhouse ofera clientilor sai acces direct la echipa sa locala de experti fiscali, precum si la cei peste 2000 de experti fiscali din echipa globala Taxand din aproape 50 de tari, dispunand astfel de o baza comuna de expertiza la nivel international, de solutii fiscale inovatoare in ceea ce priveste tranzactiile transfrontaliere, precum si de oportunitati de planificare fiscala, astfel incat sa poata sa ofere consultanta rapida si riguroasa cu privire la tranzactii internationale. Partenerii si managerii nostrilucreaza indeaproape cu clientii Taxhouse pentru a dezvolta si pune in aplicare solutii fiscale cu impact asupra modelului si implementarii strategiilor lor de afaceri. In mediul de afaceri actual, caracterizat de schimbarea constanta a reglementarilor fiscale, companiile si persoanele fizice pot obtine beneficii semnificative si de durataimplementand solutii fiscale bine gandite, livrate prompt de echipa noastra.

Taxand este cea mai mare organizatie independenta de consultanti fiscali, care ofera servicii fiscale de inalt nivel la nivel global. Taxand a fost fondata in anul 2005, ca raspuns la cresterea mondiala a necesitatii de servicii fiscale independente, si a crescut exponential de la infiintare. Profesionistii Taxand coopereaza strans cu clientiilor pentru optimizarea afacerilor acestora, prin anticiparea, masurarea si managementul solutiilor fiscale legate de operatiunile lor zilnice si de deciziile strategice. Taxand Romania ofera servicii integrate, specializate si independente de consultanta fiscala internationala. Pentru mai multe informatii vizitati paginawww.taxhouse.ro sau www.taxand.com.

Taxhouse este o societate cu raspundere limitata in Romania, membra a Taxand, ce ofera servicii de asistenta fiscala.

© Copyright Taxhouse 2015Str. Popa Savu nr. 79-81, Cladirea Monolit, etajul 1, Sector 1, 010623, Bucuresti, Romania; Telefon: +40 21 316 06 45 ; Fax: +40 21 316 06 48 Web: www.taxhouse.ro ; www.taxand.com

tendite in fiscalitate la nivel european si mondial. in ce ... in fiscalitate la... · incotro...

Documents