Fiscalitate Internationala

Download Fiscalitate Internationala

Post on 05-Aug-2015

118 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

<p>CARMEN COMANICIU</p> <p>FISCALITATE INTERNAIONAL- suport de curs -</p> <p>1</p> <p>CUPRINS1. Rolul politicii financiare n asigurarea echilibrului macroeconomic 1.1 Consideraii generale privind politica economic 1.2 Coordonate ale politicii financiare 1.3 Politica financiar n domeniul cheltuielilor publice 1.4 Politica financiar n domeniul veniturilor publice 2. Formarea resurselor financiare publice pe baza veniturilor fiscale 2.1 Coninutul i caracterizarea general a veniturilor fiscale 2.2 Principalele impozite i taxe n sistemul fiscal romnesc 2.3 Contribuiile angajatorilor i asigurailor - surse de constituire a fondurilor de asigurri sociale 3. Tendine ale reformei fiscale n U.E. din perspectiva armonizrii i coordonrii fiscale 3.1 Consideraii generale privind bugetul uniunii europene 3.2 Caracteristicile politicii fiscale europene 3.3 Armonizarea impozitelor indirecte 3.4 Coordonarea impozitelor directe 3.5 Evoluii fiscale i bugetare n statele membre U.E. 4. Consideraii privind evitarea dublei impuneri internaionale Bibliografie</p> <p>2</p> <p>Obiective: Identificarea componentelor politicii economice; Stabilirea coordonatelor politicii financiare; Precizarea elementelor eseniale privind politica financiar n domeniulul cheltuielilor publice; Stabilirea principalelor aspecte ale politicii financiare n domeniul veniturilor publice.</p> <p>Profundele schimbri de natur social, economic, cultural i politic, la nivel naional i internaional, impun reflectare asupra posibilitilor de perfecionare a structurilor teritorial-statale, a fluxurilor de eforturi i efecte de natur social-economic, att din perspectiv microeconomic, ct i macroeconomic.</p> <p>1.1 CONSIDERAII GENERALE PRIVIND POLITICA ECONOMICPromovarea funciilor economice primordiale ale statului, n sensul eficienei, echitii i stabilitii, i pune amprenta asupra funcionrii pieelor. Ansamblul deciziilor de intervenie sau neintervenie, adoptate de autoritile publice, avnd drept scop reglarea produciei, repartiiei i alocrii</p> <p>3</p> <p>resurselor, definete politica economic.1 Aceast definiie induce cutarea unui rspuns pentru ntrebarea: Exist legturi ntre teoria economic, practica economic i politica economic? Precizrile fcute de specialiti, pentru activitatea economic, fenomenul economic, procesul economic, legile i principiile economice i libertatea economic confer rspuns la ntrebarea formulat, n sensul existenei unor interdependene ntre politica economic, teoria i tiina economic i cercetarea economic. n acest sens, remarcm urmtoarele2: Procesul complex reflectat n acte, fapte, comportamente i decizii privitoare la atragerea i utilizarea resurselor economice n vederea producerii, circulaiei, distribuiei i consumului de bunuri n funcie de nevoi i interese economice, reprezint activitatea economic. Forma exterioar a activitii economice reprezint fenomenul economic. Desfurarea vieii economice n timp i spaiu, reliefnd transformrile cantitative, calitative i structurale n starea activitii economice exprim procesul economic. Relaiile constante ntre acte, fapte i comportamente economice, condiiile prealabile de ndeplinit, tendinele n evoluia proceselor economice, comportamentul participanilor la procesele economice, specificitatea procesului economic fa de procesul1</p> <p>Manolescu G. (coord.), "Politici economice - concepte, instrumente, experiene", Editura Economic, Bucureti, 1997, pp. 27-28 2 Dobrot N., Ciucur D., Coea M., Enache C., Gavril I., Tnase Ghi P., Gogonea C., Popescu C., Angelescu C., .a. "Economia politic", Editura Economic, Bucureti, 1995, pp. 18-41</p> <p>4</p> <p>natural sunt aspecte reflectate de legile (principiile) economice. Dezechilibrele micro i macroeconomice impun identificare riscurilor i incertitudinilor n economie i posibilitilor de atenuare a acestora. Cunoaterea i analiza actelor, faptelor i comportamentelor economice, precum i identificarea specificitii acestora presupune cercetare economic. Controlul comportamentului economic, analiza factorilor de influen ai comportamentului economic se realizeaz prin intermediul politicii economice.ACTE, FAPTE, COMPORTAMENTE ECONOMICE LEGI, PRINCIPII, TEORII ECONOMICE POLITICA ECONOMIC</p> <p>Fig. nr. 1 Legturi i interdependene pentru politica economic Analiza coordonatelor teoretice ale politicii economice, identificarea variabilelor, modelelor, obiectivelor i instrumentelor politicii economice, strategiile de stabilizare, de asigurare a echilibrelor economice, de asigurare a creterii economice i bunstrii, rolul modelrii n politica economic sunt principalele elemente ce i pun amprenta asupra componentelor politicii economice, respectiv: politica monetar, politica valutar, politica fiscal, politica bugetar, politicile de preuri, politica de venituri, politica ocuprii, politica sectorial, politicile comerciale, politica financiar a firmei.</p> <p>5</p> <p>Politica monetar reprezint ansamblu de aciuni care utilizeaz controlul ofertei de moned de ctre Banca Central, ca un instrument de realizare a obiectivelor generale ale politicii economice (creterea economic, ocuparea forei de munc, stabilitatea preurilor, echilibrul extern). Politica monetar semnific recunoaterea posibilitilor de a aciona prin moned asupra monedei i deci, renunarea la conceptul de neutralitate monetar. Prin politica fiscal se stabilesc volumul i proveniena resurselor de alimentare a fondurilor publice, metodele de prelevare care urmeaz a fi utilizate, obiectivele urmririi, precum i mijloacele de realizare a acestora. Politica fiscal poate viza atingerea unor scopuri diferite, fie de natur pur fiscal, fie de natur public, militar, social, cultural, etc. De aceea, ea reprezint o parte component a aciunilor economice generale ale statului. ntre politica economic i cea fiscal sunt relaii strnse, de interdependen, n sensul c politica fiscal se implic n rezolvarea cerinelor economiei prin aciunea de intervenie a statului n procesele economice, cu ajutorul instrumentelor de care dispune. Politica bugetar reprezint expresia alegerilor bugetare realizate de un centru de decizie public (local, central sau supranaional), avnd finaliti exclusiv economice i sociale, i implicnd utilizarea (instrumentarea) cheltuielilor publice. Politica preurilor constituie un subsistem al politicii economice, exprimnd, ntr-un fel "puterea societii" asupra membrilor ei din punct de vedere al formrii, aplicrii i urmririi preurilor i tarifelor n toate sectoarele de activitate, att n mod direct, ct i indirect.</p> <p>6</p> <p>n cadrul politicii economice, politica veniturilor are ca obiectiv tradiional stabilirea salariilor la un nivel care s nu erodeze nivelul de trai i nici s nu genereze inflaia, compromind astfel, obiectivele politicii economice. Ca parte integrant a politicii economice a unei ri, aceasta trebuie s permit creterea bunstrii ntregii populaii prin msuri, mijloace i instrumente, astfel utilizate, nct s asigure un anumit nivel al veniturilor, n funcie de gradul de dezvoltare al produciei i de creterea productivitii, promovnd corelarea echitabil a veniturilor diferitelor categorii ale populaiei. Politica de ocupare reprezint un ansamblu de intervenii publice pe piaa muncii, pentru stimularea crerii de noi locuri de munc, pentru ameliorarea adecvrii resurselor de munc la nevoile economiei, pentru asigurarea unei fluiditi i flexibiliti pe piaa muncii. Politica industrial reprezint ansamblul msurilor pragmatice adoptate de stat, n scopul influenrii deciziilor ntreprinderilor (industriale, publice, private), promovrii anumitor obiective cu caracter general (reducerea omajului, a inflaiei, a deficitului balanei de pli externe prin promovarea exporturilor, asigurrii i protejrii structurilor concureniale de pia, etc.), care permit o dezvoltare industrial eficient i sntoas. Politicile agroalimentare se manifest ca intervenii specifice complementare sau compensatorii. n esen, ele vizeaz dezvoltarea cercetarea, formarea i informarea n sectorul agroindustrial, reducerea costului social al alimentaiei, garantarea calitii produselor, cuprinznd msurile specifice diferitelor subsectoare componente ale sistemului agroalimentar.</p> <p>7</p> <p>Politica comercial, ca parte a politicii economice a unui stat, cuprinde totalitatea msurilor, reglementrilor cu caracter juridic, fiscal, valutar, bugetar, financiar, bancar i de alt natur, promovate n scopul orientrii i integrrii relaiilor comerciale cu exteriorul. Politica financiar a firmei, component a politicii sale generale, cuprinde: un set de obiective financiare pe termen mediu, ce se refer fie la ansamblul activitii, fie la componentele majore ale acestei, mpreun cu volumul i structura resurselor disponibile; aciunile principale de ntreprins; principalii responsabili i executani; sursele de finanare; termenele finale i intermediare; indicatorii globali i pariali. Rolul politicii financiare n asigurarea echilibrului economico-financiar nu poate fi evideniat, fr precizarea urmtoarele aspecte3: Asigurarea echilibrului, n progres, ntre cererea global (agregat) i oferta global (agregat), respectiv creterea economic, dezvoltarea economic n funcie de posibilitile existente i viitoare, ca i n concordan cu cererea agregat de bunuri materiale i servicii. Ocuparea deplin a resurselor de munc (respectiv caracterul activ i predominant al factorului munc) i particularitile manifestrii cererii i ofertei agregate de asemenea resurse. Asigurarea economiei naionale cu moned, n cantitile i structurile cerute de mersul normal al fluxurilor economice rele, ca i de alte motivaii. Orice politic economic are componentele sale bugetar i fiscal, prin acestea realizndu-se, n3</p> <p>Dobrot N., Ciucur D., Coea M., Enache C., Gavril I., Tnase Ghi P., Gogonea C., Popescu C., Angelescu C., .a. , "Economia politic", Editura Economic, Bucureti, 1995, pp. 309-310</p> <p>8</p> <p>funcie de multiple circumstane, funciile economice i sociale ale statului, funcii transmise legal i exercitate de executorul acestuia - guvernul i administraiile publice locale. Asigurarea pe termen mediu a unei balane comerciale i a unei balane de pli externe echilibrate. Asigurarea coerenei deciziilor macroeconomice prin integrarea problemelor macroeconomice n strategii globale de cretere i dezvoltare.</p> <p>1.2 COORDONATE ALE POLITICII FINANCIARENoiunea de finane a aprut odat cu dezvoltarea relaiilor bani marf bani, cu dezvoltarea forelor de producie, cu apariia proprietii private, cu apariia statului cu funcii i atribuii importante n organizarea i conducerea activitilor economico-sociale naionale. Relaiile social-economice, exprimate n form bneasc, prin mijlocirea crora se constituie i se utilizeaz fonduri bneti i prin intermediul crora se nfptuiete repartiia produsului naional brut ntre agenii economici, populaie i stat sunt relaii financiare sau finane.4 Apariia i evoluia finanelor publice este indisolubil legat de existena statului i de utilizarea banului i a formelor valorice de realizare i repartizare a produsului intern brut. ntr-o economie de pia, statul este prezent att n viaa politic, ct i n viaa economic i social,4</p> <p>Gh. D. Bistriceanu, M. N. Adochiei, E. Negrea, Finanele agenilor economici, Editura Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1995, pp. 3-5</p> <p>9</p> <p>avnd drept rol principal, asigurarea bunurilor i serviciilor publice. Pentru buna desfurare a activitii i pentru o continu dezvoltare a domeniul social-cultural (nvmnt, sntate, cultur, art, aprare naional, ordine public, etc.), pentru buna funcionare a administraiei publice i pentru dezvoltarea activitii din sectorul economic (cercetare tiinific, transporturi, comunicaie, energie, etc.) se impune creterea i diversificarea nevoilor de finanare a statului. Funciile statului n ceea ce privete desfurarea normal a activitii economico-sociale, coordonarea i sincronizarea proceselor economico-sociale, ca o consecin a accenturii complexitii i diversitii acestor procese, a multiplicrii interdependenelor dintre ele, nu pot fi ndeplinite dect prin existena banului public. Relaiile social-economice bneti prin mijlocirea crora persoanele publice (statul, unitile administrativteritoriale, instituiile de drept public, etc.) i constituie i utilizeaz fondurile de resurse financiare, reprezint sfera de cuprindere a finanelor publice. Noiunea de finane publice este indisolubil legat de parteneriatul care trebuie s existe ntre stat i cei care contribuie la constituire i utilizarea resurselor financiare publice (persoane fizice i persoane juridice). Din acest punct de vedere, se pot formula dou ntrebri: Ce sunt resursele financiare publice i care este coninutul acestora? i Cum i pentru ce sunt utilizate resursele financiare publice? Rspunsul la aceste dou ntrebri este concretizat prin misiunea social a finanelor publice, exercitat prin funciile acestora (funcia de repartiie i funcia de control). 10</p> <p>Pentru a nelege necesitatea finanelor publice n viaa social-economic a unei naiuni, trebuie evideniat legtura i raportul ntre resurse i utilizri, respectiv legtura i raportul ntre venituri i cheltuieli. Fiecare individ se va preocupa n permanen de obinerea unor venituri care s-i asigure existena i dezvoltarea. Resursele bneti obinute ca urmare a exercitrii unei munci salariale, desfurrii unei activiti independente, cedrii folosinei dreptului de proprietate, etc., vor fi utilizate n vederea acoperirii unor necesiti de consum i dezvoltare (cheltuieli pentru hran, mbrcminte, nclminte, utiliti, educaie, achiziii de bunuri de folosin ndelungat, etc.). Prima preocupare a fiecrui individ este de a-i asigura un echilibru ntre aceste venituri i cheltuieli i de a-i asigura un optim n ceea ce privete utilizarea resurselor pentru consum, rentregire i cretere. Individul va cuta n permanen s utilizeze o serie de metode de urmrire i control, concretizate n balane de ncasri i pli, n bugete de venituri i cheltuieli. O firm se nate n vederea desfurrii unei activiti aductoare de ctig pentru cei ce se preocup de nfiinarea i gestionarea ei. Veniturile obinute din vnzarea unor produse finite, din comercializare mrfurilor, din prestarea unor servicii, .a., determin efectuarea unor cheltuieli materiale i financiare. Rezultatul obinut din activitatea desfurat se va concretiza n obinerea unui profit sau a unei pierderi. Durata de via a firmei depinde direct de obinerea profitului, de preocuparea permanent care trebuie s existe spre maximizarea acestui profit, de modul cum sunt repartizate resursele pentru fondul de consum, fondul de nlocuire i fondul de dezvoltare. n acest sens, managerul va cuta metode i tehnici de management, 11</p> <p>instrumente de utilizat, n vederea asigurrii echilibrului financiar. Sintetic, dar i detaliat, resursele de care dispune o unitate pentru acoperirea necesitilor de producie, prestrii de servicii sau executrii de lucrri, pentru dezvoltare, pentru aciuni social-culturale, pentru achitarea obligaiilor fa de stat, etc. sunt regsite n bugetul de venituri i cheltuieli. Acesta, va trebui s in mereu seama de influena factorilor ce conduc la creterea sau diminuarea activitii economice, de resursele de fin...</p>