sociedad y remigen tributario

8/17/2019 Sociedad y Remigen Tributario

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MODALIDADES SOCIETARIAS YMODALIDADES SOCIETARIAS YREGÍMENES TRIBUTARIOS PARAREGÍMENES TRIBUTARIOS PARA

ESTUDIO MUÑIZ, RAMÍREZ,P REZ - TAIMAN & OLAYA

www.munizlaw.com


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1. Sociedades Anónimas

a. Sociedad anónima abierta.b. Sociedad anónima re ular.

c. Sociedad anónima cerrada.

.Limitada

. mpresa n v ua e esponsa a

Limitada

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a. Sociedad anónima abierta (S.A.A.)

•social es de 175 accionistas o más.

• un a e cc on s as, rec or o y erenc a.• Debe inscribir sus acciones en Bolsa.

• El capital de la sociedad se encuentra

representado en acciones.

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b. Sociedad an nima regular (S.A..)

• Tiene un n mero m nimo de dos (02) accionistas.No hay máximo.

• Junta de Accionistas, Directorio y Gerencia.

• Puede inscribir sus acciones en Bolsa.

• E capita e a socie a se encuentrarepresentado en acciones.

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. . . .

• Tiene un número mínimo de dos (02) accionistas. Máximo 20.

• Se constituye por Escritura Pública, en la que está contenidoel pacto y el estatuto social. En la Escritura Pública de

constituci n se nombra a los primeros administradores.Dichos actos se inscriben obligatoriamente en el Registro deldomicilio de la sociedad.

• La sociedad tiene existencia distinta de sus miembros y

ninguno de éstos ni todos ellos tienen derecho al patrimonio.

• La transferencia de acciones se realiza mediante contrato

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.

(…)


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(…). . . .

• Cada socio está obligado frente a la sociedad por lo que se haya.propiedad a la sociedad el bien aportado.

.

Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puedeconsistir en los derechos y obligaciones.

• Existe derecho de preferencia para la transferencia de lasacciones; se puede limitar la transferencia de acciones por

• Se admite la posibilidad de realización de juntas de accionistassin ue éstos deban estar físicamente resentes en el domicilio

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de la sociedad.


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SOCIEDAD COMERCIAL DESOCIEDAD COMERCIAL DE

• Sociedad Comercial de Responsabilidad (S.R.L.).

• ura a e soc os no menor a n mayor a .

• Persona jurídica de responsabilidad limitada, toda vez que los

socios no responden con su patrimonio personal por lasdeudas contraídas por la sociedad.

• Se constituye por Escritura Pública, en la que está contenidoel pacto y el estatuto social. En la Escritura Pública deconstitución se nombra a los rimeros administradores.Dichos actos se inscriben obligatoriamente en el Registro deldomicilio de la sociedad.

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…


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SOCIEDAD COMERCIAL DESOCIEDAD COMERCIAL DE

…

• Su capital social está dividido en participaciones, las cualesno pueden ser representadas en títulos valores (certificadosde acciones).

• Las participaciones de las S.R.L. sólo pueden ser de unaclase.

• Los órganos sociales son (i) la Gerencia y (ii) la JuntaGeneral de Socios.

• Para transmitir los derechos de socio (participaciones) esnecesario que la transferencia conste por Escritura Pública

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.


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EMPRESA INDIVIDUAL DEEMPRESA INDIVIDUAL DE

. . . . .

• Constituida or voluntad uni ersonal.

• La responsabilidad está limitada a su patrimonio.

• Sólo las personas naturales pueden ser titulares.

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INFORMACIÓN NECESARIA PARAINFORMACIÓN NECESARIA PARA

CONSTITUIR UNA SOCIEDADCONSTITUIR UNA SOCIEDAD• Accionistas, participacionistas, socios titulares.

•

• Nombre de la sociedad.

• Objeto social.

.

• Domicilio fiscal.• Directorio (S.A.A., S.A., S.A.C. – opcional).

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• Gerente General.


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PROCEDIMIENTO PARA LAPROCEDIMIENTO PARA LA

CONSTITUCI NCONSTITUCI N• . .

• Elaboración de la minuta de constitución de la sociedad.• Ingreso de la minuta a una notaría.

• ep s o e cap a soc a .

• Entregar comprobante del depósito a la notaría.

• Elevación a Escritura Pública de la minuta de constitución.

• Ingreso a RR.PP.

•

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Contribuyentes (R.U.C.).


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SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO

• Im uesto a la Renta IR .

• Impuesto General a las Ventas (IGV).• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

•Financieras (ITF).

• Aportaciones a Sistema e Seguri a Socia en Sa u EsSa u .

• Tributos municipales.

• Derechos Arancelarios.

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a asa e ap ca e a as empresas om c a as es e

30% sobre la renta neta. A fin de establecer la renta neta,son deducibles de la renta bruta los astos necesarios araproducirla y mantener su fuente (Principio de Causalidad),en tanto la deducción no esté prohibida en la Ley.

Adicionalmente a la causalidad, el gasto debe cumplir conun requisito de razonabilidad en el monto y generalidadtrat ndose de gastos vinculados con la planilla.

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IMPUESTO GENERAL A LASIMPUESTO GENERAL A LAS

VENTA VENTAEl IGV es un tributo del tipo Valor Agregado, que grava con una tasade 19% todas las etapas de la cadena de producción ycomercialización, utilizando un método de crédito fiscal de las

compras. Así, el IGV grava las siguientes operaciones:• La venta en el país de bienes muebles.

• .

• Los contratos de construcción.

• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores delos mismos.

.

• La exportación de bienes y de determinados servicios no está

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.


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• Contabilidad

,retenciones, presentación de declaraciones,le alizaciones etc.

• Asesoría legal

• Técnicas de control interno

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NUEVO R GIMENNI IMPLIFI AD

(NUEVO RUS)

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SUJETOS COMPRENDIDOSSUJETOS COMPRENDIDOS

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el

actividades empresariales.

Las personas natura es no pro esiona es, omici ia as en epaís, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por

Los sujetos de este régimen pueden realizar

oficios.

Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos

Base legal: Artículo 2

del Decretoproven en es e as ac v a es compren as en es erégimen que perciban cualquiera de los cónyuges, seránconsideradas en forma independiente por cada uno de

Legislativo 937

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.


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ACOGIMIENTO ACOGIMIENTO

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DELRÉGIMEN GENERAL (RG) O DEL RÉGIMEN ESPECIAL (RER):

a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario

vencimiento, ubicándose en la categoría que les correspondasegún tabla (no aplicable sujetos categoría especial)

b) Haber dado de baja, como máximo hasta el último día delperíodo tributario precedente al que se efectúa el cambio de,

Los comprobantes de pago que tengan autorizados, queen erec o a cr o sca o sus en en gas o o cos o paraefecto tributario.

Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

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ACOGIMIENTO ACOGIMIENTO

TRAT NDOSE DE CONTRIBUYENTES UE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL

EJERCICIO:

El contribuyente podrá acogerse al régimen, al momento,

surtiendo efecto a partir del período que corresponda a lafecha declarada como inicio de actividades.

Base legal: Artículo 6 del

Decreto Le islativo 937

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BENEFICIOS DEL NUEVO RUSBENEFICIOS DEL NUEVO RUSa) El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su

realidad económica.

b) Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al

régimen, lo cual dinamiza y convierte en un régimen adecuado.

c) El acogimiento al régimen es mensual, lo cual permite al,

categoría de pago.d) No hay obligación de llevar libros y Registros contables.

e) Sólo se debe declarar y pagar una cuota mensual de acuerdo a la

categoría de pago usando la Guía de Pago Fácil del Nuevo RUS.e) Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema

PAGO FÄCIL en diversas agencias bancarias a nivel nacional.

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NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS,NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS,

, ,INDIVISAS QUE:INDIVISAS QUE:

a) Durante el transcurso de cada ejercicio gravable, el monto de

sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00 o, cuando en,categoría más alta de este régimen.

sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.360,000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones

régimen. Cabe precisar que las adquisiciones a las que se hacereferencia en este punto, no incluyen las de los activos fijos.

c) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías,siempre que sus vehículos tengan una capacidad de cargamayor o igual a 2 TM.

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d) Presten el servicio de transporte terrestre nacional ointernacional de pasajeros.

e) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/uoperadores especiales que realizan actividades en la Bolsa deProductos a entes de aduana los intermediarios de

seguros.g) Realicen sus actividades en más de una unidad de

exp o ac n, sea s a e su prop e a o a exp o e a ocualquier forma de posesión.

,de los predios y vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000Nuevos Soles.

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¿CÓMO UBICARSE EN UNA¿CÓMO UBICARSE EN UNA

Ubicarse en alguna de las siguientes categorías según la tabla

adjunta, de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisicionesmensuales:

PARÁMETROS

CATEGORÍAS Total IngresosBrutos Mensuales Total AdquisicionesMensuales . .

1 5,000 5,000

2 8,000 8,0003 13,000 13,000

4 20,000 20,000

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5 30,000 30,000


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¿CÓMO UBICARSE EN UNA¿CÓMO UBICARSE EN UNA

PASO 2:na vez es a ec a a ca egor a en a cua se encuen ra, en que

el monto de la cuota a pagar según lo siguiente:

CATEGOR AS CUOTA MENSUAL(S/.)

2 50

4 400

Base legal: Artículo 8 del

Decreto Le islativo 937

La cuota mensual a la “categoría especial” es de

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S/.0.00


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• os su e os e em en o e as e ven a y c e sque no permiten ejercer derecho al crédito fiscal.

• Tienen limitaciones para realizar operaciones conem resas del ré imen eneral.

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RÉGIMEN ESPECIAL DELIMPUESTO A LA RENTA

(RER)

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SUJETOS COMPRENDIDOSSUJETOS COMPRENDIDOS

• Actividades de comercio y/o

Las PN, sociedadesconyugales, sucesiones

tales a la venta de los bienesque adquieran, produzcan omanufacturen así como la de ,

domiciliadas en el país,que obtengan rentas de

aquellos recursos naturales queextraigan, incluidos la cría y el

cultivo.

tercera categoríaprovenientes de las • Actividades de servicios,entendiéndose por tales a

señalada expresamente en elinciso anterior.

Cabe precisar, que dichas actividadespodrán ser realizadas en formaBase legal: Artículo 117 de la

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con un a..


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e) Realicen actividades que sean calificadas como contratos deconstrucción según las normas del IGV, aun cuando no se.

f) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías,mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestrenacional o internacional de pasajeros.

g) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

ean notar os, mart eros, com s on stas y o remata ores;agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u

operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa deProductos; agentes de aduana y los intermediarios deseguros.

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i) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/uotros de naturaleza similar.

j) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.k) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, deacuer o con e eg amen o para a omerc a zac n e

Combustibles Líquidos y otros productos derivados de losHidrocarburos.

l) Realicen venta de inmuebles.

m) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales dealmacenamiento.

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n) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la

as cac n n us r a n ernac ona n orme –aplicable en el Perú según las normas correspondientes:

• Actividades de médicos y odontólogos.

• Actividades veterinarias.

• Actividades jurídicas.

• Activi a es e conta i i a , tene ur a e i ros y au itor a,

asesoramiento en materia de impuestos.

• c v a es e arqu ec ura e ngen er a y ac v a es conexas easesoramiento técnico.

.

• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

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.


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CUOTA APLICABLECUOTA APLICABLE

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir condeclarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta y el IGV, deacuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la RentaTercera Categoría

1.5%de sus ingresos netos

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 19%

romoc n un c pa

Cabe indicar ue el a o de la cuota realizadotiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberáefectuarse en la oportunidad, forma y

Base legal: Artículo120 de la LIR.

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.


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MENSUALMENSUAL

La declaración y pago se realiza en los Bancos

autorizados, a través de los siguientes medios:

Medio Tipo de Sujeto

PDT – IGV RENTA MENSUAL

ersonas na ura es y ur cas,

sucesiones indivisas y sociedadesconyugales que se encuentren

declaraciones con PDT.

Personas naturales, sucesionesFormulario No. 118 indivisas, y sociedades conyugalesno obligadas a presentar PDT.

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CAMBIO DE RÉGIMENCAMBIO DE RÉGIMEN

•Régimen General en cualquier mes del ejercicio, en cuyo caso,

deberán presentar la declaración jurada que corresponda alg men enera .

• Asimismo es reciso indicar ue se odrá o tar or aco erse

al RER, en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejerciciogravable, lo cual no los eximirá de las obligaciones tributarias

Impuesto a la Renta.

Base legal: Artículo 121 dela LIR.

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os con r uyen es e g men spec a e mpues o ala Renta deberán registrar sus operaciones en los

• Registro de Compras.

• R egistro de Ventas e Ingresos.

• Libro de Planillas o la presentar la Planilla

, .Base legal: Artículo 124

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• Los sujetos que se acojan al RER deberán cumplir con

efectuar las retenciones correspondientes a las rentas desegun a y qu n a ca egor as, as como as correspon en esa contribuciones no domiciliados.

• Los sujetos que se acojan al RER podrán emitir facturas ydemás comprobantes de pago autorizados por el.

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IGV IGV

• El aco imiento al RER no su one la ina licación delIGV.

• En tal sentido, los sujetos del RER están obligados

correspondientes a este tributo de acuerdo con las.

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