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Sistema Tributario Boliviano
“I.V.A.”
Impuesto al Valor Agregado
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA
Impuesto al Valor Agregado
La venta de bienes muebles situados en el país,
Los contratos de obras y las prestaciones de servicios,
Toda otra prestación de cualquier naturaleza,
Las importaciones definitivas,
Leasing
El Impuesto se aplicá
sobre:
Impuesto al Valor Agregado
• Toda transferencia a titulo oneroso que importe la transmisión de dominio de cosas muebles
• Permuta,• Dación en pago,• Expropiación,• Adjudicación
por disolución,• Cualquier acto
que conduzca el mismo fin.
• Toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios, y el retiro de bienes
• Con destino al uso o consumo particular:
• Del dueño,• Los socios,• Los
accionistas
También se consideran
ventas:
Impuesto al Valor Agregado
• Eventos artisticos
• Establecimientos autorizados por la HAM
• Turismo
• Turismo receptivo
• Hospedaje de extranjeros
• Ventas en el exterior
• Intereses generados por operaciones financieras
• Créditos otorgados o
• Depositos recibidos
• Por Entidades financieras
No se
encuentran
alcanzados
en el objeto
del IVA :
Impuesto al Valor Agregado
Las exportaciones estan liberadas del Débito Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones, no compensado con debitos fiscales de las operaciones en el mercado interno, puede ser recuperado a traves de notas de crédito negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero nacional están gravadas por el IVA
Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro Zonas Francas están alcanzas por el IVA
– Exportaciones
– Zonas Francas
Están
Liberados
del IVA :
Impuesto al Valor Agregado
• Los bienes importados por los diplomaticos
• Mercaderias bonafide
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta de valores de oferta pública inscrito en el registro de mercado de valores
Están
exentos
del IVA :
Impuesto al Valor Agregado
Bolivia
Quienes realicen obraso presten servicios,
Quienes realicen en nombre propio o por cuenta de terceros venta de bienes muebles,
Quienes habitualmente se dediquen a la venta de bienes muebles,
Quienes importen a nombre propio en forma definitiva
Quienes alquilenbienes muebles oinmuebles
Quienes realicenoperaciones dearrendamiento financierode bienes muebles
Impuesto al Valor Agregado
Venta
Servicios y
alquileres
Importación
Leasing
En el momento de la entrega del bien
En el momento que finalice la ejecución
o prestación, percepción parcial o total
del precio, el que ocurra primero
(excepto telecomunicaciones)
En el momento del despacho aduanero
En el momento del vencimiento de cada
cuota,, pago final del saldo del precio y
al formalizar la opción de compra
Impuesto al Valor Agregado
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”,
(Menos) Bonificaciones y descuentos,
(Menos) Valor de los envases retornables,
(Menos) ICE,
(Menos) IEHD,
Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,
Mas Gastos financieros.
• Base Imponible
Precio neto de
venta consignado
en la nota fiscal es:
Para las actividades internas
Impuesto al Valor Agregado
• Factura FOB,
Mas Flete y seguro,
• Valor CIF
Mas Derechos y cargos aduaneros,
Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,
Mas GA
• Base Imponible
Precio neto
de venta es
el valor CIF
Aduana:
Para el caso de importaciones
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Impuesto al Valor Agregado
Tasa efectiva del IVA es 14,94%
sobre el costo y la utilidad
Costo de
venta
Margen de
utilidad
IVA
La tasa unica y
general es el
13% sobre la
base imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se
puede mostrar por separado en la nota fiscal.
Impuesto al Valor Agregado
El IVA se liquida por diferencia entredébitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del fisco se pagaen el mes siguiente, en distintas fechas, dependiendo del numero de NIT.
La diferencia a favor del contribuyente
se compensa con saldos a pagar en
meses posteriores.
Impuesto al Valor Agregado
-Factura-Recibo de alquiler-Tickets-Tarjeta magnetica-Boletos sticker-Bps-Notas de débito
100.0001.000
12.5001.5001.0005.000
10.000
130.000
-Factura-Poliza de Importación-Recibo de alquiler-Tickets-Tarjeta magnetica-Boletos sticker-Bps-Notas de crédito
1.00060.000
1.5001.5001.0003.0002.000
10.000
80.000
6.50016.900
10.400
(10.400)
(10.400)
Impuesto al Valor Agregado
-Factura-Recibo de alquiler-Tickets-Tarjeta magnetica-Boletos sticker-Bps-Notas de débito
100.0001.000
12.5001.5001.0005.000
10.000
130.000
-Factura-Poliza de Importación-Recibo de alquiler-Tickets-Tarjeta magnetica-Boletos sticker-Bps-Notas de crédito
1.000160.000
1.5001.5001.0003.0002.000
10.000
180.000
16.900
23.400 6.500
(16.900)
(16.900)
Impuesto al Valor Agregado
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
NIT:
Terminación ultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
9234053
9542427
Enero Febrero Marzo01/01/04 31/01/04 29/02/04 31/03/04
15/01/04 15/02/04 15/03/04
Cuando la fecha de vencimiento es dia inhabil, se traslada al primer dia habil
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