regimen tributario boliviano pdf

TEMA 10

. IMPUESTOS EN

BOLIVIA

María Yamile Hayes Michel

SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO

Antecedentes

Antes de dictarse la Ley 843 el 20 de mayo de 1986

Con la Ley 843:

IVA - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RC-IVA - REGIMEN COMPLEMENTARIOAL IVA

IRPE - IMPUIESTO A LA RENTA PRESUNTA DE LAS EMPRESAS

IRPPB - IMPUESTO A LA RENTA PRESUNTA DE PROPIETARIOS DE BIENES

IERI - IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA

IT - IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

ICE - IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

Posteriormente, otros impuestos


IMPUESTOS MUNICIPALES

• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores (IPB)

• Creado por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994

• Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores (IMT)

• Creado por Ley 1606 de 22 de diciembre 1994.

REGIMENES ESPECIALES

• R.T.S. (REGIMEN TRIBUTRIO SIMPLIFICADO) • Destinado a: personas naturales que ejercen

actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas.

• S.T.I. (SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO) • Destinado a: personas naturales que presten servicio

público de transporte urbano, interprovincial e interdepartamental.

• R.A.U. (REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

• Destinado a: personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites establecidos.

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IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO IVA

¿Qué grava?

• - Ventas habituales de bienes muebles

• - Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles

• - Servicios en general

• - Importaciones definitivas

• - Arrendamiento financiero (leasing con bienes muebles)

¿Quiénes PAGAN?

• Las personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.


Impuesto al valor

agregado Iva

• - Exportaciones

• - Importaciones cuerpo diplomático

• - Importaciones “bonofide” hasta $us. 1.000.-

¿Quiénes no

pagan?

• 13% sobre el precio neto de ventas y/o prestación de servicios).

¿Cuál es la

alícuota?

• - Mensualmente del 1ero. Al 15 vencido el mes del periodo a declararse.

• - Importaciones en el momento del despacho aduanero (desaduanización).

¿Cuándo se debe pagar?


REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO RC-IVA

Personas con relación de dependencia

¿Qué grava?

• Sueldos y salarios de los dependientes.

• Jornales, sobresueldos, hors extras, bonos, etc.

¿Quiénes pagan?

• Todos los empleados del sector público o privado a través del Agente de Retención (empleador)

¿Quiénes no pagan?

• -Personas naturales que perciban jubilación y pensiones de vejez.

• - Aguinaldos

• - Beneficios sociales

• - Subsidios.

¿Cuál es la alícuota del impuesto?

• 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.


REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO IVA

CONTRIBUYENTES DIRECTOS

¿Qué grava?

Personas naturales y sucesiones indivisas que

perciben ingresos en forma habitual por:

Alquileres

Intereses de depósitos en cajas de ahorro a

plazo fijo y cuenta corriente.

Honorarios Directores de S.A. y síndicos.

Anticréticos (presunto)

Sueldos del personal contratado localmente

por misiones diplomáticas, Organismos

internacionales y gobiernos extranjeros.

Ingresos de personas contratadas por el

sector público (Consultores).


REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO IVA CONTRIBUYENTES DIRECTOS

¿Quiénes pagan?

• Todas las personas naturales y sucesiones indivisas señaladas anteriormente.


• Personas naturales residentes en el país que perciban utilidades o dividendos.

• Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E.

¿Cuál es la alícuota?

• 13 % sobre el monto total de ingresos percibidos.

Cuándo se paga

• Trimestralmente María Yamile Hayes Michel

IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS IUE

IUE - Empresas

¿Qué grava?

• Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles)

¿Quiénes pagan?

• Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.


• Gobierno Nacional

• Gobiernos Municipales

• Universidades públicas

• Asociaciones, fundaciones sin fines de lucro


25% sobre utilidades

netas


IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS IUE

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS

¿Qué grava?

• La Utilidad Presunta 50% del monto total de los ingresos percibidos deducidos el IVA, declarado y pagado durante la gestión a declararse.

¿Quiénes pagan?

• Personas naturales que ejercen Profesiones Liberales u Oficios en forma independiente, incluyendo Notarios de Fé Pública.

• Oficiales de Registro Civil.

• Comisionistas, Factores, Corredores de Comercio.


• Profesionales liberales u oficios desarrollados en relación de dependencia.


• 25% sobre utilidad neta presunta.

Cuándo?

• Hasta 120 dias cierre gestión María Yamile Hayes Michel

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS IUE BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

¿Qué grava?

• Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior.

• Actividades parcialmente realizadas en el país.

¿Quiénes pagan?

• Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas.

• Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país.


• TASA EFECTIVA

• 12,5% Beneficiarios del Exterior (rentas de fuente boliviana)

• 4% Actividades parcialmente realizadas en el país (remesas al exterior)

• 1.5% Actividades parcialmente realizadas en el país.


IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES IT

¿Qué grava?

• Ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no:

• - Comercio

• - Industria

• - Profesión

• - Oficio

• - Alquiler de bienes

• - Obras y servicios

• - Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos

¿Quiénes pagan?

• Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas anteriormente


IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT


Trabajo personal en relación de dependencia

Desempeño de cargos públicos

Exportaciones

Servicios prestados por el Estado

Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y

cuenta corriente.

Establecimientos educaciones privados

Edición e importación de libros y diarios

Compra-venta de acciones

Servicios de representaciones diplomáticas

Compra venta de minerales, metales, petróleo y gas


3% del monto total de la transferencia.


IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT

¿Qué formularios se deben utilizar para pagar el impuesto? Form. 156.1 (mensual) Transacciones habituales

Form. 173.1 Transferencias a título gratuito y venta de motonaves, cuotas de

capital y otros bienes (1º. Venta o 2da. Venta de bienes no registrados.

Form. 95.1

B.P. 6015.1


Mensualmente del 1º al 15 vencido el mes, por transferencias habituales 10

días hábiles posteriores a la fecha del nacimiento del hecho imponible.


A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS

IMPUESTO MUNICIPAL AUTOMOTORES IMT

¿Qué grava?

Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehículos automotores

¿Quiénes pagan?

Propietarios que transfieran sus bienes inmuebles y/o vehículo automotores

(cuando se trata de su 2da. O posterior venta).


Venta de vehículos automotores por casas comerciales, importadoras.


3% del monto total de la transferencia.


IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES

INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES IPB

¿Qué grava?

• La propiedad de:

• Bienes inmuebles

• Vehículos

• Automotores

¿Quiénes pagan?

• Propietarios de bienes inmuebles y/o vehículos automotores


• Beneméritos o viudas (Propiedades inmuebles hasta el primer tramo de la escala impositiva)

• Gobierno Central

• Asociaciones, instituciones, fundaciones no lucrativas (autorizadas legalmente).

• Misiones Diplomáticas

• El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas.

PAGO Anual María Yamile Hayes Michel

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

ICE

¿Qué grava?

• Ventas e importaciones definitivas de bienes para consumo final.

• Cigarrillos y tabacos

• Vehículos

• Automotores

• Bebidas refrescantes

• Cerveza

• Chicha de maíz

• Bebidas alcohólicas.

¿Quiénes pagan?

• Fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurídicas o naturales vinculadas económicamente que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.


IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

ICE


• Los distribuidores al por menor.


Tasas porcentuales:

• Cigarrillos, tabacos, vehículos automotores, etc.

Tasas específicas:

• Bebidas refrescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes, licores, chicha de maíz.

¿Cuándo se paga?

• Mensualmente hasta el 10 del mes siguiente al periodo que se declaran.

• Importaciones en el momento del despacho aduanero


IMPUESTO A LOS HIDROCARBUROS Y SUS

DERIVADOS IEHD

• La importación y comercialización en el mercado, interno de hidrocarburos y sus derivados.

¿Qué grava?

• Personas naturales o jurídicas que importen y comercialicen los productos mencionados anteriormente.

¿Quiénes pagan?

• Tasas específicas por unidad de medida, actualizables anualmente en función a la variación de la cotización del dólar estadounidense, respecto del boliviano.

¿Cúál es alícuota del impuesto?

• Mensualmente del 1º al 10 vencido el mes.

• Importadores en el momento del despacho aduanero (nacionalización)

¿Cuándo se paga?


TRANSMISION GRATUITA DE BIENES TGB

¿Qué grava?

• Transmisiones gratuitas de bienes registrables

¿Quiénes pagan?

• Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legítima y donaciones.


• Gobierno Central

• Gobiernos Municipales

• Asociaciones, Fundaciones sin fines de lucro

• Beneméritos de la Patria.


• 1% padres, hijos, cónyuge

• 10% hermanos y descendientes

• 20% colaterales, legatarios. María Yamile Hayes Michel

IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL

EXTEIOR ISAE

• Salidas al exterior vía aérea.

¿Qué grava?

• Todos los bolivianos y extranjeros residentes que salgan al exterior

¿Quiénes pagan?

• Personas con pasaporte diplomático.

• Menores de dos (2) años

• Beneméritos de la Patria.

¿Quiénes no

pagan?


IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL

EXTERIOR

I S A E


• Bs. 190

¿Qué formularios se utilizan para pagar el impuesto?

• Mediante la adquisición de un autoadhesivo o sticker


• Cada vez que se viaje al exterior vía aérea.


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