scbam คู่มือการลงทุน ltf 22nov2016...2 (66) เง นได เท...

ขอตกลงในการใชคมอการลงทน

ขอมลทปรากฏในคมอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวฉบบน� ใชเพอประโยชนในการเปนขอมลเบ�องตนแกผลงทนเกยวกบแนวทางปฏบตทวไปทางภาษเทาน�น คมอการลงทนฉบบน� ไมถอวาเปนการใหคาแนะนาหรอปรกษาทางดานภาษแกผลงทนแตอยางใด โดยขอเทจจรงทเกยวกบการลงทนและสถานะทางภาษอากรของผลงทนแตละรายอาจจะแตกตางกนไป รวมท�งขอวนจฉย กฎหมายและระเบยบขอบงคบทอางองอยในคมอฉบบน� อาจมการแกไขเพมเตมใหเปลยนแปลงไปภายหลงการจดพมพได ผ ลงทนจงควรศกษาและตรวจสอบขอมลใหถกตอง หรอปรกษากบศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call Center) หรอปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม)กอนการลงทน โดยบรษทหลกทรพยจดการกองทน สมาคมบรษทจดการลงทน รวมถงหนวยงานทเกยวของตางๆ ไมรบผดชอบในความเสยหายใดๆ ทเกดข�นจากการทผลงทนกระทาการหรองดเวนกระทาการอยางใดๆ โดยอาศยขอมลทปรากฎในคมอฉบบน�

บทนา คมอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวน� ไดจดทาข� นตามนยขอ @A แหงประกาศสานกงานคณะกรรมการกากบหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน.DD/D@@D เรอง “การจดต�งกองทนรวมและการเขาทาสญญารบจดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท DI กรกฎาคม พ.ศ.D@@D หรอตามประกาศอนทมการปรบปรงแกไขตอไป โดยคมอการลงทนน� มวถประสงคเพอเผยแพรความร ความเขาใจใหกบผลงทนทประสงคจะลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว เกยวกบสทธประโยชนทางภาษทผลงทนจะไดรบเมอผลงทนปฎบตตามเงอนไขการลงทนทกรมสรรพากรกาหนดไว การชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบการชาระภาษเงนไดจากการขายคนหนวยลงทน และการชาระเบ�ยปรบเงนเพมหากผลงทนปฎบตไมเปนไปตามเงอนไขการลงทน หรอไถถอนการลงทนกอนกาหนด เพอใหผลงทนไดตดสนใจลงทนดวยความเขาใจถกตองวา การลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวเปนการลงทนระยะยาว มเงอนไขและภาระผกพนหลายป จงขอใหผลงทนศกษาขอมลจากคมอการลงทนฉบบน�อยางละเอยดจนเขาใจ ควบคกนไปพรอมกบการศกษาหนงสอช�ชวนเสนอขายหนวยลงทนของโครงการจดการกองทนรวมหนระยะยาวแตละกองทน แลวจงตดสนใจตามทผลงทนเหนสมควร

บรษทหลกทรพยจดการกองทน ไทยพาณชย จากด

สารบญ

หนา กฎหมาย กฎ ประกาศท!เก!ยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง กฎกระทรวง ฉบบท DAK (พ.ศ. D@AL) M กฎกระทรวง ฉบบท 26K (พ.ศ. 2551) 3 กฎกระทรวง ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551) 7 กฎกระทรวง ฉบบท 317 (พ.ศ. 2559) 9

ประกาศอธบดกรมสรรพากร ประกาศอธบดกรมสรรพากรทเกยวกบสทธประโยชนของเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท MKV) 11

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท ML@) 14 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 257) 16 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 276) MI

ประมวลรษฎากร ประเภทเงนไดพงประเมน ตามมาตรา AX 21 คาใชจายหกจากเงนได ตามมาตรา AD ทว ถงมาตรา AK 23 เงนเพมกรณไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลา ตามมาตรา DL 24 สรปสาระสาคญท!ผลงทนควรทราบ คานยาม 25 ประเภทของเงนลงทนทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ 25 สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 25 เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามหลกเกณฑและเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณ เพอเสยภาษบคคลธรรมดา 26 เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบจากการขายคนหนวยลงทนในกองทน LTF ตามหลกเกณฑ และเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 28 คาเตอน D9 ตวอยางประกอบ 31

1

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

กฎกระทรวง

ฉบบท! 246 (พ.ศ. 2547)

ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร

--------------------------------------- อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42(17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนพระราชบญญตทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและ เสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 35 และมาตรา 48 ของรฐธรรมนญ แหงราชอาณาจกรไทยบญญตใหกระทาได โดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตร วาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหยกเลกความใน (32) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย กฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ. 2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(32) เงนไดจากการขายหนวยลงทนในกองทนรวมทจดต�งข�นตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย แตไมรวมถงเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพหรอกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย” ขอ 2 ใหยกเลกความในวรรคหนงของ (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ.2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(55) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ท�งน� จะตองมจานวนไมเกนสามแสนบาท สาหรบปภาษน�น” ขอ 3 ใหเพมความตอไปน� เปน (65) (66) และ (67) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร “(65) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแก กองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท�งน� เฉพาะกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตาม (55)

2

(66) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดมการจดทะเบยนกองทรพยสนเปนกองทนรวมภายในวนท 30 มถนายน พ.ศ.2550 ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกนสามแสนบาท สาหรบปภาษน�น และเงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซ งเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยง ไมไดแบง เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสอง ใหผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงดวย (67) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแก กองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดทรพย ท�งน� เฉพาะกรณทผม เงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตาย และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบสทธยกเวนภาษเงนได ตาม (66)”

ใหไว ณ วนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2547

สมคด จาตศรพทกษ

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

___________________________________________________________________________

หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน� คอ โดยท!เปนการสมควรกาหนดใหเงนไดเทาท!ไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ!อการเล �ยงชพ หรอกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยและเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ท!ไดรบเน!องจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนดงกลาวเปนเงนไดพงประเมนท!ไดรบยกเวนไมตองนามาคานวณเพ!อเสยภาษเงนได เพ!อสงเสรมการลงทนผานกองทนรวมเพ!อการเล �ยงชพ และการลงทนระยะยาวผานกองทนรวมหนระยะยาว ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน�

3

กฎกระทรวง ฉบบท! 266 (พ.ศ. 2551)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร -----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน� ขอ 1 ใหยกเลกความใน (35) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 195 (พ.ศ. 2538) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(35) เงนไดเทาทลกจางจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพ ตามกฎหมาย วาดวยกองทนสารองเล�ยงชพในอตราไมเกนรอยละสบหาของคาจางเฉพาะสวนทเกน หนงหมนบาท แตไมเกนสแสนเกาหมนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 2 ใหยกเลกความใน (43) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 208 (พ.ศ. 2540) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(43) เงนไดเทาทสมาชกกองทนบาเหนจบานาญขาราชการจายเปนเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ เฉพาะสวนท ไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 3 ใหยกเลกความใน (54) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 227 (พ.ศ. 2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน

4

“(54) เงนไดเทาทผอานวยการ ผบรหาร คร หรอบคลากรทางการศกษา ในโรงเรยนเอกชน จายเปนเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 4 ใหยกเลกความใน (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(55) เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมนเฉพาะสวนท ไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น โดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกและไถถอนหนวยลงทนน�นเมอผมเงนไดมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และ ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงเมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ตองไมเกนหาแสนบาท ในกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนไมครบหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกหรอไถถอนหนวยลงทนกอนทผมเงนไดมอายครบหาสบหาปบรบรณ ใหผมเงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย” ขอ 5 ใหยกเลกความใน (61) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 240 (พ.ศ. 2545) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(61) เงนไดเทาทผมเงนไดจายเปนเบ�ยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตของผม เงนไดตามจานวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกนหนงหมนบาทแตไมเกนเกาหมนบาท โดยกรมธรรมประกนชวตตองมกาหนดเวลาต�งแตสบปข�นไป และการประกนชวตน�นไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร ท�งน� สาหรบเบ�ยประกนภย ทไดจายต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการทอธบด กาหนด”

5

ขอ 6 ใหยกเลกความใน (66) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(66) เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ตามกฎหมาย วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดมการจดทะเบยนกองทรพยสนเปนกองทนรวมภายในวนท 30 มถนายน พ.ศ. 2550 ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น และเงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถง หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง ท�งน� สาหรบเงนได พงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหน ระยะยาวใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสอง ใหผมเงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย” ขอ 7 ใหเพมความตอไปน� เปนขอ ( 78 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร “(78) เงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน เฉพาะ ทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงมเงนไดไมเกนหนงลานสองแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2553 และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด”

ใหไว ณ วนท 16 พฤษภาคม พ.ศ. 2551

สรพงษ สบวงศล รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

6

--------------------------------------------------------------------------------------------------------- หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน� คอ เน!องจากรฐบาลมนโยบายในการกระตนและฟ� นฟเศรษฐกจของประเทศ สมควรเพ!มวงเงนท!ไดรบยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนไดท!ไดจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเล �ยงชพ ตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล �ยงชพ เงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการ ตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ!อการเล �ยงชพ และกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย รวมท�งเงนไดท!ไดจายเปนเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวต เพ!อสงเสรมการออมของภาคครวเรอน ซ!งสงผลเปนการสนบสนนการลงทนใน ตลาดทน อนจะทาใหเศรษฐกจขยายตวเพ!มข�น นอกจากน�น สมควรยกเวนเงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชนท!มจานวนไมเกนหน!งลานสองแสนบาทไมตองนามารวมคานวณเพ!อเสยภาษเงนได เพ!อใหเศรษฐกจของชมชนมความเขมแขงและพฒนาใหเกดความย!งยน จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน�

7

กฎกระทรวง ฉบบท! 267 (พ.ศ. 2551)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร -----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสของ ( 55 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท แตไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน และในกรณทผมเงนไดดงกลาวไดจายเงนสะสมตามวรรคสองดวย เมอรวมเงนไดกบเงนสะสมแลวตองไมเกนเจดแสนบาท ท�งน� เงนไดทไดรบยกเวนดงกลาว ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด และใหนาความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

ขอ 2 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสของ ( 66 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท แตไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ท�งน� เงนไดทไดรบยกเวนและการถอหนวยลงทนดงกลาว ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด และใหนาความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

ใหไว ณ วนท 21 พฤศจกายน พ.ศ. 2551

สชาต ธาดาดารงเวช (นายสชาต ธาดาธารงเวช)

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

8

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

หมายเหต◌:- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน� คอ เน!องจากรฐบาลมนโยบายสงเสรมใหมการลงทนผานกองทนรวมเพ!อการเล �ยงชพและกองทนรวมหนระยะยาวเพ!มมากข�น เพ!อเปนการสนบสนนการลงทนในตลาดทนภายในประเทศอนจะทาใหเศรษฐกจขยายตวเพ!มข�น และปองกนไมใหตลาดทนภายในประเทศไดรบผลกระทบจากวกฤตการณทางการเงนท!เกดข�นในปจจบน สมควรเพ!มวงเงนท!ไดรบยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ!อการเล �ยงชพและกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยกรณท!ไดมการลงทนในกองทนท�งสองดงกลาวในระหวางวนท! 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท! 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน�

9

กฎกระทรวง

ฉบบท! 9:; (พ.ศ. <==>)

ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร __________________

อาศยอานาจตามความในมาตรา A แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญต

แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท DX) พ.ศ. D@Mc และมาตรา AD (ML) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท MX) พ.ศ. DAVK รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน�

ขอ M ใหยกเลกความใน (KK) ของขอ D แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท DKK (พ.ศ. D@@M) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน

“(KK) เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น โดยเงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซ งเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง และผมเงนไดตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวไมนอยกวาเจดปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตายท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V ถงวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD

การไดรบยกเวนตามวรรคหนง ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดในวรรคสองใหผม

เงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงมาแลวดวย”

ขอ D ใหยกเลกความใน (KL) ของขอ D แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท DAK (พ.ศ. D@AL) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน

“(KL) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท�งน� เฉพาะกรณทเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดตาม (KK) และผมเงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาเจดปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตาย”

ขอ c บทบญญตใน (KK) ของขอ D แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท DKK (พ.ศ. D@@M) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ใหยงคงใชบงคบตอไปเฉพาะเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทซ�อกอนวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V

10

ขอ A บทบญญตใน (KL) ของขอ D แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท DAK (พ.ศ. D@AL) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ใหยงคงใชบงคบตอไปเฉพาะเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาว สาหรบหนวยลงทนทซ�อมากอนวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V

ขอ @ กฎกระทรวงน�ใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V เปนตนไป

ใหไว ณ วนท DI มถนายน พ.ศ. D@@V อภศกดd ตนตวรวงศ

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง __________________________________________________________________________________________ หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน� คอ โดยท!รฐบาลมนโยบายในการสงเสรมการใหสทธประโยชนทางภาษเงนไดบคคลธรรมดา สาหรบการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เพ!อเปนการสงเสรมใหประชาชนมการลงทนในระยะยาวและรกษาเสถยรภาพของตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย สมควรปรบปรงหลกเกณฑการใหสทธประโยชนทางภาษดงกลาวโดยขยายระยะเวลาการยกเวนเงนไดพงประเมนท!ไมตองรวมคานวณเพ!อเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสาหรบเงนไดเทาท!จายเปนคาซ�อหนวยลงทนท!ซ�อต�งแตวนท! E มกราคม พ.ศ. FGGH ถงวนท! IE ธนวาคม พ.ศ. FGJF และเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ท!ไดรบเน!องจากการขายหนวยลงทนคน รวมท�งปรบปรงหลกเกณฑการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวท!จะไดรบสทธประโยชนทางภาษโดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนมาแลวไมนอยกวาเจดปปฏทน จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน�

11

ประกาศอธบดกรมสรรพากร


เก!ยวกบภาษเงนได (ฉบบท! 169)

เร!อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง!อนไข เพ!อการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนไดเทาท!ไดจายเปนคาซFอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

----------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน�

ขอ 1ใหยกเลกประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 133) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 3 กนยายน พ.ศ. 2547

ขอ 2 เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขดงน�

(1) ผมเงนไดตองซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

(2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทนแตไมรวมถงกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว เพราะทพพลภาพหรอตาย

กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาผถอหนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนามาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวไดอกตอไป

ขอ 3 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสย

12

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตามขอ 2 การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

ขอ 4 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวท�งหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวกองทนเดยวหรอหลายกองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวน�นภายใน5 วนทาการนบต�งแตวนถดจากวนทกองทนรวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนไดจงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวยลงทนในกรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน

การโอนการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง กองทนรวมหนระยะยาวทไดรบคาสงโอนจากผมเงนไดจะตองจดทาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมหนระยะยาวทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 5 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามขอ 2 และขอ 3 ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย และตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษน�น และผ มเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง

ขอ 6 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมหนระยะยาวดงกลาว

ขอ 7 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตามขอ 5 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ 2 หรอขอ 3 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตามขอ 5 แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอตายผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซ�อหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบต�งแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษน�น ๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวซงไมเปนไปตามหลกเกณฑตามขอ 2 หรอขอ 3 การคานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษใน

14


เก!ยวกบภาษเงนได (ฉบบท! 175 )

เร!อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง!อนไขเพ!อการยกเวนภาษเงนได


------------------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑวธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสองของ (1) ของขอ 2 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกน 700,000 บาทแตไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนสาหรบปภาษ 2551 ”

ขอ 2 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสามของขอ 3 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนงระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษ 2551 ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน 700,000 บาท”

15

ขอ 3 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสองของขอ 5 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนตามวรรคหนงระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 700,000 บาท สาหรบปภาษ 2551”

ขอ 4 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 6 กมภาพนธ พ.ศ. 2552

วนย วทวสการเวช (นายวนย วทวสการเวช)

อธบดกรมสรรพากร

13

กรณดงกลาวใหคานวณโดยวธเขากอนออกกอน (FIFO)

ขอ 8 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทวถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

ขอ 9 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท! 24 ธนวาคม พ.ศ.2551

วนย วทวสการเวช

(นายวนย วทวสการเวช)


16


เก!ยวกบภาษเงนได (ฉบบท! <=; )



__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ D (KK) แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท DKK (พ.ศ. D@@M) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหน ระยะยาวและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน�

ขอ M ใหยกเลกความในวรรคหนงของ (M) ของขอ D ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบ ภาษเงนได (ฉบบท MKV) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบ เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท DA ธนวาคม พ.ศ. D@@M และ ใหใชความตอไปน�แทน

“(M) ผมเงนไดตองซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น”

ขอ D ใหยกเลกความในวรรคสองของขอ c ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท MKV) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาท ไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท DA ธนวาคม พ.ศ. D@@M และใหใช ความตอไปน�แทน

“การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกน ไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น”

ขอ c ใหยกเลกความในวรรคหนงของขอ @ ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท MKV) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท DA ธนวาคม พ.ศ. D@@M และใหใช ความตอไปน�แทน

17

“ขอ @ การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามขอ D และขอ c ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น และผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง”

ขอ A ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท M มกราคม D@@I เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท D กรกฎาคม พ.ศ. D@@I

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


18


เก!ยวกบภาษเงนได (ฉบบท! <;I )



__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ D (KK) แหงกฎกระทรวง ฉบบท MDK (พ.ศ. D@XV) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท cML (พ.ศ. D@@V) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน�

ขอ M เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน�

(M) ผมเงนไดตองซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น และไดซ�อหนวยลงทนน�นในระหวางวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V ถงวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD

(D) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตอเนองกนไมนอยกวา L ปปฏทน แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอตาย

กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาผถอหนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนามาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวไดอกตอไป

ขอ D กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทน เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ตามขอ M

การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนงตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น

19

ขอ c กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวท�งหมด หรอบางสวนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวกองทนเดยวหรอหลายกองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวน�นภายใน @ วนทาการนบต�งแตวนถดจากวนทกองทนรวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนได จงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวยลงทนในกรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน

การโอนการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง กองทนรวมหนระยะยาวทไดรบคาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมหนระยะยาวทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 4 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามขอ M และ ขอ D ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท สาหรบปภาษน�น โดยผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง และยกเวนสาหรบคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดซ�อต�งแตวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V ถงวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD

ขอ @ การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมหนระยะยาวดงกลาว

ขอ K กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตามขอ A แลว ตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ M หรอขอ D ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตามขอ A แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะเหตทพพลภาพหรอตาย ผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซ�อหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน @ ป นบต�งแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษน�นๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา DL แหงประมวลรษฎากร

ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวซงไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ M หรอ ขอ D การคานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษในกรณดงกลาวใหคานวณโดยวธเขากอนออกอน (FIFO)

20

ขอ L การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา AX แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา AD ทว ถง มาตรา AK แหงประมวลรษฎากรแลว

ขอ I ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 30 สงหาคม พ.ศ. D@@V

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


21

ประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

มาตรา 40 เงนไดพงประเมนน�น คอเงนไดประเภทตอไปน� รวมตลอดถงเงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทตาง ๆ ดงกลาว ไมวาในทอดใด

(1) เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอน คาจาง เบ�ยเล�ยง โบนส เบ�ยหวด บาเหนจ บานาญ เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทนายจางจายชาระหน�ใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน

(2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให ไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบ�ยประชม บาเหนจ โบนส เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงนไดจายชาระหน�ใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานใหน�นไมวาหนาท หรอตาแหนงงาน หรองานทรบทาใหน�นจะเปนการประจาหรอชวคราว

(3) คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธd หรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล

(4) เงนไดทเปน

(ก) ดอกเบ�ยพนธบตร ดอกเบ�ยเงนฝาก ดอกเบ�ยหนก ดอกเบ�ยตnวเงน ดอกเบ�ยเงนกยมไมวาจะมหลกประกนหรอไม ดอกเบ�ยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจาหนายตnวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน� ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออกและจาหนายคร� งแรกในราคาตากวาราคาไถถอน รวมท�งเงนไดทมลกษณะทานองเดยวกนกบดอกเบ�ย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยม หรอจากสทธเรยกรองในหน� ทกชนด ไมวาจะมหลกประกนหรอไมกตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกาไรหรอ ประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดต�งข�นสาหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรมหรออตสาหกรรม เงนปนผล หรอเงนสวนแบงของกาไรทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว

22

เพอประโยชนในการคานวณเงนไดตามวรรคหนง ในกรณทบตรชอบดวยกฎหมายทยงไมบรรลนตภาวะเปนผมเงนได และความเปนสามภรยาของบดาและมารดาไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดา แตถาความเปนสามภรยาของบดาและมารดามไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดาหรอของมารดาผใชอานาจปกครอง หรอของบดาในกรณบดามารดาใชอานาจปกครองรวมกน

ความในวรรคสองใหใชบงคบกบบตรบญธรรมทยงไมบรรลนตภาวะซงเปนผมเงนไดดวยโดยอนโลม

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

(ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและเงนทกนไวรวมกน

(จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงต�งจากกาไรทไดมาหรอเงนทกนไวรวมกน

(ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากน หรอรบชวงกน หรอเลกกน ซ งตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน

(ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวนหรอ โอนหน หนก พนธบตร หรอตnวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหน� ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก ท�งน� เฉพาะซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน

(5) เงนหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก

(ก) การใหเชาทรพยสน

(ข) การผดสญญาเชาซ�อทรพยสน

(ค) การผดสญญาซ�อขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซ�อขายน�น โดยไมตองคนเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลว

ในกรณ (ก) ถาเจาพนกงานประเมนมเหตอนควรเชอวา ผมเงนไดแสดงเงนไดตาไป ไมถกตองตามความเปนจรง เจาพนกงานประเมนมอานาจประเมนเงนไดน�นตามจานวนเงนททรพยสนน�นสมควรใหเชาไดตามปกต และใหถอวาจานวนเงนทประเมนน� เปนเงนไดพงประเมนของผมเงนได ในกรณน�จะอทธรณการประเมนกได ท�งน�ใหนาบทบญญตวาดวยการอทธรณตามสวน 2 หมวด 2 ลกษณะ 2 มาใชบงคบโดยอนโลม

ในกรณ (ข) และ (ค) ใหถอวาเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลวแตวนทาสญญาจนถงวนผดสญญาท�งส�น เปนเงนไดพงประเมนของปทมการผดสญญาน�น

23

(6) เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอสระอน ซ งจะไดมพระราชกฤษฎกากาหนดชนดไว

(7) เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนสาคญนอกจากเครองมอ

(8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไวใน (1) ถง (7) แลว

เงนคาภาษอากรตามวรรคหนง ถาผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทใด ไมวาทอดใดหรอในปภาษใดกตาม ใหถอเปนเงนไดประเภทและของ ปภาษเดยวกนกบเงนไดทออกแทนใหน�น

คาใชจายหกจากเงนได

มาตรา L< ทว เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา AX (M) และ (D) ยอมใหหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ AX แตรวมกนตองไมเกน KX,XXX บาท

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรณหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหตางฝายตางหกคาใชจายไดตามเกณฑในวรรณหนง

มาตรา L< ตร เงนไดพงประเมนตามมาตรา AX (c) เฉพาะทเปนคาแหงลขสทธd ยอมใหหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ AX แตตองไมเกน KX,XXX บาท

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรณหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหตางฝายตางหกคาใชจายไดตามเกณฑในวรรคหนง

มาตรา L9 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา AX (@) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกาหนดโดยพระราชกฤษฎกา

มาตรา LL เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา AX (K) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกาหนดโดยพระราชกฤษฎกา

มาตรา L= เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา AX (L) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกาหนดโดยพระราชกฤษฎกา

มาตรา LI เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา AX (I) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกาหนดโดยพระราชกฤษฎกา

24

เงนเพ!มกรณไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลา

มาตรา 27 บคคลใดไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลาตามทบญญตไวในหมวดตางๆ แหงลกษณะน�เกยวกบภาษอากรประเมน ใหเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองเสย หรอนาสงโดยไมรวมเบ�ยปรบ

ในกรณอธบดอนมตใหขยายกาหนดเวลาชาระหรอนาสงภาษ และไดมการชาระหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลาทขยายใหน�น เงนเพมตามวรรคหนงใหลดลงเหลอรอยละ 0.75 ตอเดอนหรอเศษของเดอน

การคานวณเงนเพมตามวรรคหนงและวรรคสอง ใหเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ แตเงนเพมทคานวณไดมใหเกนจานวนภาษทตองเสยหรอนาสง ไมวาภาษทตองเสยหรอนาสงน�นจะเกดจากการประเมนหรอคาสงของเจาพนกงานหรอคาวนจฉยอทธรณ หรอคาพพากษาของศาล

25

สรปสาระสาคญท!ผลงทนควรทราบ

1. คานยาม

คมอการลงทนหมายความวา เอกสารเผยแพรทเกยวกบสทธประโยชนทางภาษของการลงทนในหนวย

ลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทจดทาข� นตามความในประกาศสานกงานคณะกรรมการกากบ

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน.DD/D@@D เร อง “การจดต�งกองทนรวมและการเขาทาสญญารบ

จดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท DI กรกฎาคม พ.ศ. D@@D

กองทนรวมหนระยะยาว ซ งหมายถง กองทนรวมตราสารแหงทนทนาเงนทไดจากการจาหนายหนวย

ลงทนไปลงทนในหรอมไวซ งหลกทรพยหรอทรพยสนดงตอไปน� ไมตากวารอยละหกสบหาของมลคา

ทรพยสนสทธของกองทนรวม ไดแก

(M) หนสามญของบรษทจดทะเบยน หรอ

(D) ตราสารแหงทนซ งผลตอบแทนของตราสารดงกลาวอางองกบผลตอบแทนของหน

หรอกลมหนของบรษทจดทะเบยน

2. ประเภทของเงนลงทนท!จะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

เงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว และไดรบสทธประโยชนทางภาษ ตองเปน

“เงนไดพงประเมน” ตามประมวลรษฎากรของผมเงนไดซ งเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง ซ งตอไปน� ในคมอการลงทนน�จะเรยก

โดยยอวา “เงนไดพงประเมน”

3. สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

ผลงทนทลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว หากปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขทกรมสรรพากรกาหนดอยางครบถวน จะไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน�

(1) เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน ไดรบการยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(2) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทน ไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

26

4. เงนไดท!จายเปนคาซFอหนวยลงทน ตามหลกเกณฑและเง!อนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพ!อเสย

ภาษบคคลธรรมดา

เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน จะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา ตอเมอ ผ

ลงทนตองซ�อหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาว เปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขอยาง

ครบถวน ดงน�

(1) เงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตองมจานวนรวมกนไมเกนรอย

ละ M@ ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท โดย

เงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซ งเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง

(ในปภาษ 2551 หากผลงทนมการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท

1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถง วนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวม

คานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเทากบสวนทไมเกน LXX,XXX บาท แตไมเกนรอย

ละ M@ ของเงนไดพงประเมนสาหรบปภาษ D@@M โดยการซ�อหนวยลงทนน�นจะเรมซ�อหรอ

ซ�อเพมเตมในชวงระยะเวลาดงกลาวกได)

(2) ตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทไดซ�อไวในแตละคร� งตอเนองกนเปน

ระยะเวลาไมนอยกวา @ ปปฏทน สาหรบยอดทซ�อหนวยลงทนกอนวนท M มกราคม พ.ศ.

D@@V หรอ ไมนอยกวา L ปปฏทน สาหรบยอดการซ�อหนวยลงทน ต�งแตวนท M มกราคม

พ.ศ. D@@V ถงวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD โดยเงอนไขน�ไมใชบงคบกรณทผลงทนไถถอน

เหนวยลงทน เพราะเหตทพพลภาพ หรอ ตาย ในกรณทพพลภาพน�น ตองเปนกรณทแพทย

ททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาทพพลภาพจนไมสามารถประกอบ

อาชพซงกอใหเกดเงนไดอกตอไป

(3) กรณผลงทนไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทน เงนไดเทาท

จายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไม

ตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และ

เงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด และตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ M@ ของเงน

ไดพงประเมนทไดรบในแตละป และไมเกน @XX,XXX บาท

27

ท�งน� สทธในการไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะ

ยาว อยภายใตหลกเกณฑทระบใน ขอควรทราบ ตามทปรากฏดานลางน�ดวย

กรณผลงทนปฏบตผดเง!อนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบ ซงมรายละเอยดดงน�

กรณผลงทนไดซ�อหนวยลงทนและไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดไปแลว หากตอมามการขายหนวยลงทน

โดยปฏบตผดเงอนไขการลงทน จะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา โดยยนแบบแสดง

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตม พรอมเงนเพมตามมาตรา DL แหงประมวล

รษฎากร (ระยะเวลาทใชคานวณเงนเพมเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวน

ชาระหรอนาสงภาษ) ดงน�นผลงทนจงควรดาเนนการชาระคนโดยเรว

ขอควรทราบ

(1) การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาว ยกเวน

เทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในอตราไมเกนรอยละ M@ ของเงนได และตองไมเกน @XX,XXX

บาท สาหรบปภาษน�น และผมเงนไดตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง

(ในป D@@M หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนระหวางวนท M ตลาคม พ.ศ.D@@M ถงวนท cM

ธนวาคม พ.ศ.D@@Mใหยกเวนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

ในอตราไมเกนรอยละ M@ ของเงนได แตจะตองมจานวนไมเกน LXX,XXX บาท สาหรบปภาษ

D@@M โดยการซ�อหนวยลงทนน�นจะเรมซ�อหรอซ�อเพมเตมในชวงเวลาดงกลาวกได)

(2) เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาวตองเปนเงนคาซ�อหนวยลงทนใน

ชวงเวลาไมเกนวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD เทาน�น โดยตองถอครองหนวยลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวทไดซ�อไวแตละคร� งตอเนองกนเปนเวลาไมนอยกวา L ปปฏทน สาหรบยอดการซ�อ

หนวยลงทน ต�งแตวนท M มกราคม พ.ศ. D@@V ถงวนท cM ธนวาคม พ.ศ. D@KD

(3) กรณมการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ผลงทนจะตองโอนการลงทน(เงนลงทน

และผลประโยชน)ไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอนภายใน @ วนทาการ นบถดจากวนทกองทน

28

รวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสง ท�งน� คาธรรมเนยมการโอนเปนภาระของผลงทนตองแยก

ชาระตางหากโดยไมสามารถหกจากเงนลงทนในกองทน LTF ไดเพอไมใหผลงทนผดเงอนไข

สทธประโยชนทางภาษ

(4) การคานวณตนทนของเงนลงทน ผลประโยชน และการหกเงนลงทนแตละรายการ เมอมกรณขาย

คนหนวยลงทนหรอการโอนยายหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวหน งเพอไปลงทนใน

หนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวอน ใหใชวธการ “เขากอน ออกกอน” (First In First Out

- FIFO) ดงนFน ผลงทนตองระมดระวงในการตรวจสอบเง!อนไขทางภาษกอนการขายคนหนวย

ลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทกครFง

(5) เมอครบกาหนดระยะเวลาการยกเวนภาษเงนไดฯ (31 ธนวาคม พ.ศ.2562) ผถอหนวยลงทน

ต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2563 จะไมสามารถไดรบสทธประโยชนทางภาษอกตอไป

5. เงนหรอผลประโยชนใดๆ ท!ไดรบเน!องจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF ตามหลกเกณฑ

และเง!อนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพ!อเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF จะไดรบยกเวนไมตอง

รวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา ตอเม!อเปนเงนหรอผลประโยชนใดๆท!ไดรบเน!องจากการขายคน

หนวยลงทนในกองทนรวม LTF เทาจานวนท!จายเปนคาซFอหนวยลงทน ในอตราไมเกนรอยละ := ของ

เงนไดพงประเมนและไมเกน =RR,RRR บาท และผลงทนไดถอหนวยลงทนมาแลวไมนอยกวา = ปปฏทน

สาหรบยอดท!ซFอหนวยลงทนกอนวนท! : มกราคม พ.ศ. <==> หรอ ไมนอยกวา ; ปปฏทน สาหรบยอดการ

ซFอหนวยลงทน ตFงแตวนท! : มกราคม พ.ศ. <==> ถงวนท! 9: ธนวาคม พ.ศ. <=I< แตไมรวมถงกรณ

ทพพลภาพหรอตาย และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบสทธยกเวน

ภาษเงนไดตามกฎหมาย

กรณผลงทนปฏบตผดเง!อนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองนาเงนหรอผลประโยชน (capital gain) ทไดจากการขายคน

หนวยลงทนไปรวมกบเงนไดอนๆ ทผลงทนไดรบในปน�น เพอเสยภาษเงนได และหากเปนกรณทเคย

ไดรบสทธประโยชนทางภาษมากอน จะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมาโดยยนแบบ

แสดงภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตม พรอมเงนเพมตามมาตรา DL แหง

ประมวลรษฎากร

29

ขอควรทราบ

กรณมกาไรจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF สวนทเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน

(สวนทไมไดรบยกเวนคาซ�อและไมไดนาไปลดหยอนตามแบบ ภ.ง.ด.90/91) ไมวาผลงทนจะถอหนวย

ลงทนน�นเปนระยะเวลาเทาใดกตาม ถอเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ให

นามารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามแบบ ภ.ง.ด.90 เปนเงนคาขายหนวยลงทนใน

กองทนรวมหนระยะยาว หกราคาทน และแสดงสวนตางในชอง “ไมยกเวน” (อางองตาม FAQ หมวดหม

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา เลขท 410348 เรอง ขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF สวนทเกนอตรา

รอยละ 15 ของเงนไดซงไมไดใชสทธหกลดหยอน)

6. คาเตอน

“การลงทนในหนวยลงทนยอมมความเสยงควบคไปกบผลตอบแทน ผลการดาเนนงานในอดตของกองทน

รวม มไดเปนสงยนยนถงผลการดาเนนงานในอนาคต กอนการตดสนใจลงทนควรศกษาหนงสอช�ชวน

อยางรอบคอบ”

“สทธประโยชนทางภาษทผถอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวน� พงไดรบ จะส�นสดลงเมอผถอ

หนวยลงทนไมปฏบตตามเงอนไขการลงทน โดยผถอหนวยลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ

ทเคยไดรบพรอมเงนเพม ท�งน� สทธประโยชนทางภาษทผถอหนวยลงทนจะไดรบ และภาระภาษทอาจ

เกดข�นเมอไมปฏบตตามเงอนไขการลงทนจะเปนไปตามทกรมสรรพากรกาหนด ดงน�น ผลงทนจงควร

ศกษาเงอนไขการลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว และคมอการลงทนเกยวกบการลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวใหเขาใจโดยขอคาปรกษาแนะนาจากศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call Center) หรอ

ปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม) กอนตดสนใจลงทน”

31

ตวอยางประกอบ

เง!อนไขการลงทนท!ผลงทนจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

1. เง!อนไขเก!ยวกบจานวนเงนท!จายเปนคาซFอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวท!จะไดรบสทธประโยชนทาง

ภาษ

ตวอยางท M จานวนเงนลงทนสงสดในแตละปทไดรบสทธประโยชนทางภาษ ไมเกนรอยละ M@ ของเงนไดพงประเมนในป

ภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนไมเกน @XX,XXX บาท

สมมตฐาน จานวนเงนไดพงประเมนทไดรบท�งป อตรารอยละ M@ จานวนเงนลงทนข�นสงสดรวมท�งป

ท (ต�งแต M มกราคม ถง cM ธนวาคม) ของเงนไดพงประเมน ทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

M X X X

D MXX,XXX M@,XXX M@,XXX

c @XX,XXX L@,XXX L@,XXX

A M,XXX,XXX M@X,XXX M@X,XXX

@ D,XXX,XXX cXX,XXX cXX,XXX

K c,@XX,XXX @D@,XXX @XX,XXX

ตวอยางท D สมมตวาผลงทนมเงนไดพงประเมนตลอดปภาษจานวน c,@XX,XXX บาท เทากนทกป ผลงทนจะลงทนซ�อหนวย

ลงทน LTF เพยงกองทนเดยว หรอหลายกองทน หรอไมลงทนในปใดปหนง หรอจะลงทนในจานวนเทาใดกได แตเมอ

รวมกนทกกองทนในปปฏทนเดยวกนแลว ผลงทนจะไดรบสทธประโยชนทางภาษเพยงเทาจานวนเงนทไมเกนรอยละ M@

ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนไมเกน @XX,XXX บาท ดงน�

ป พ.ศ. เงนลงทนใน LTF1 LTF2 LTF3 เงนลงทนท�งส�น เงนลงทนทไดรบสทธ

ทลงทน ประโยชนทางภาษ

D@@D @XX,XXX - - @XX,XXX @XX,XXX

D@@c MXX,XXX MXX,XXX MXX,XXX cXX,XXX cXX,XXX

D@@A - MXX,XXX @X,XXX M@X,XXX M@X,XXX

D@@@ - - - - -

32

D@@K - - - - -

D@@L c@X,XXX DXX,XXX - @@X,XXX @XX,XXX

2. เง!อนไขเก!ยวกบระยะเวลาในการลงทน ผลงทนตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวท!ไดซFอไวในแตละ

ครFงตอเน!องกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา = ปปฏทน

ตวอยางท c การถอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวในระยะเวลาตามเงอนไขการลงทน (สมมตวาผลงทนมเงนได

พงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน @XX,XXX บาท)

ป พ.ศ. เงนลงทนใน LTFM LTFD LTFc เงนลงทนท�งส�น เงนลงทนทไดรบสทธ

ทลงทน ประโยชนทางภาษ

D@@D @XX,XXX - - @XX,XXX @XX,XXX

D@@c MXX,XXX MXX,XXX MXX,XXX cXX,XXX cXX,XXX

D@@A - MXX,XXX @X,XXX M@X,XXX M@X,XXX

D@@@ - - - - -

D@@K - - - - -

D@@L c@X,XXX DXX,XXX - @@X,XXX @XX,XXX

D@@I MXX,XXX @X,XXX @X,XXX DXX,XXX DXX,XXX

จากตวอยาง ผลงทนทซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ในเดอนใดๆกตามของป พ.ศ. D@@D

หากผลงทนมความประสงคจะขายคนหนวยลงทนน�น โดยใหเปนไปตามเงอนไขการลงทน (ถอหนวยลงทนทไดซ�อไวใน

แตละคร� งตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา @ ปปฏทน) ผลงทนมสทธขายคนเฉพาะหนวยลงทน LTF1 ในจานวนไม

เกนจานวนหนวยลงทนทไดซ�อไวภายในป พ.ศ. D@@D โดยขายไดต�งแตเดอนมกราคมของป พ.ศ. D@@K เปนตนไป และ

ภายในป D@@L ผลงทนจะมสทธขายคนหนวยลงทน LTF1 LTF2 และ LTF3 ไดในจานวนไมเกนจานวนหนวยลงทนทได

ซ�อไวภายในป พ.ศ. D@@D ถง D@@c โดยใหพจารณาเงอนไขเกยวกบระยะเวลาในการลงทนเชนน� เรอยไป ท�งน� ผลงทนม

สทธทจะขายคนในชวงเวลาดงกลาวหรอไมกได และในการขายคนจะขายคนท�งหมดหรอบางสวนกได

** หมายเหต : สาหรบการซFอหนวยลงทนตFงแตวนท! 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท! 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ตองถอหนวย

ลงทนตอเน!องกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา ; ปปฏทน

33

ตวอยางท A ขายคนหนวยลงทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน ไดรบเงนคาขายคนสงกวาเงนลงทน (เงนตน) (สมมตวาผ

ลงทนมเงนไดพงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน @XX,XXX บาท)

วนทลงทน/ขายคน จานวนเงนลงทน NAV ตอหนวย จานวนหนวย จานวนเงนคาขายคน

(ลงทน) D@ กนยายน D@@D @XX,XXX MX @X,XXX -

(ลงทน) D@@c - - - -

(ลงทน) D@@A - - - -

(ลงทน) D@@@ - - - -

(ขายคน) MX มกราคม D@@K - [email protected]@ @X,XXX LKD,@XX

จากตวอยาง ในป พ.ศ. D@@K ผลงทนขายคนหนวยลงทนทไดซ�อไวในป พ.ศ. D@@D ท�งหมด (@X,XXX หนวย)

เปนไปตามเงอนไขการลงทน ดงน�น จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทนทไดรบ (จานวน = @X,XXX x 15.25 = 762,500 บาท)

สงกวาเงนลงทนหรอเงนตน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไร เทากบ DKD,@XX

บาท (LKD,@XXX – @XX,XXX = 262,500 บาท) ไดรบการยกเวนภาษ ไมตองนาไปรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

และไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา อยางไรกด ในการยนแบบเพอเสยภาษ ตองใชแบบ ภ.ง.ด.90

โดยใหแสดงเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ตามแบบ ภ.ง.ด.90 โดยแสดงเปนเงนคา

ขายหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 762,500 บาท แสดงราคาทน 500,000 บาท และแสดงเงนสวนตาง

กรณราคาขายมากกวาราคาทน 262,500 บาท ในชอง “ยกเวน”

ตวอยางท @ ขายคนหนวยลงทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน ไดรบเงนคาขายคนนอยกวาเงนลงทน (ตนเงน) (สมมตวาผ

ลงทนมเงนไดพงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน @XX,XXX บาท)



(ลงทน) D@@c - - - -

(ลงทน) D@@A - - - -

(ลงทน) D@@@ - - - -

(ขายคน) MX มกราคม D@@K - V.D@ @X,XXX AKD,@XX

34

จากตวอยาง ในป พ.ศ. D@@K ผลงทนขายคนหนวยลงทนทไดซ�อไวภายในป พ.ศ. D@@D ท�งหมด (@X,XXX หนวย)

เปนไปตามเงอนไขการลงทน ดงน�น จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทนทไดรบ (จานวน = 50,000 x 9.25 = 462,500 บาท)

นอยกวาเงนลงทนหรอเงนตน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาตดลบหรอขาดทน เทากบ cL,@XX

บาท (AKD,XXX – @XX,XXX = -cL,@XX) บาท ไดรบการยกเวนภาษ ไมตองนาไปรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

และไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา อยางไรกด ในการยนแบบเพอเสยภาษ ตองใชแบบ ภ.ง.ด.90

โดยใหแสดงเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ตามแบบ ภ.ง.ด.90 โดยแสดงเปนเงน

คาขายหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 462,500 บาท และแสดงราคาทน 500,000 บาท โดยไมตองแสดง

ขอมลในสวนของเงนสวนตางกรณราคาขายมากกวาราคาทน

ตวอยางท K การขายคนหนวยลงทน ซงมเงนคาซ�อหนวยลงทนจานวนหนงเกนกวาอตรากาหนด (ไมเกนรอยละ M@ ของ

เงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน @XX,XXX บาท) แตผลงทนไดถอหนวยลงทนทไดซ�อไวใน

แตละคร� งตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา @ ปปฏทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน (สมมตวาผลงทนมเงนไดพง

ประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน @XX,XXX บาท)


(ลงทน) D@ กนยายน D@@D LXX,XXX MX LX,XXX -

(ลงทน) D@ เมษายน D@@c MXX,XXX 11.50 8,695.65 -

(ลงทน) MX ตลาคม D@@c DXX,XXX MX.L@ MI,KXA.K@ -

(ลงทน) D@@A - - - -

(ลงทน) D@@@ - - - -

(ขายคน) DX ธนวาคม D@@K - MD.XX @X,XXX KXX,XXX

จากตวอยาง ผลงทนซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวต�งแตป พ.ศ. D@@D จานวนเงน LXX,XXX บาท เกน

กวาอตราทกาหนด (M@% ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษน�น ซงตามตวอยางน� คอเกน @XX,XXX บาท) จานวนเงน

DXX,XXX บาท (ซงไมไดรบสทธยกเวนภาษ) และในป พ.ศ. D@@K ไดขายคนหนวยลงทนทซ�อไวในป พ.ศ. D@@D น�นบางสวน

จานวน @X,XXX หนวย (ถอหนวยลงทนทไดซ�อไวในแตละคร� งตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา @ ปปฏทน เปนไปตาม

เงอนไขการลงทน) และการคานวณตามวธ FIFO จะพจารณาจากจานวนเงนลงทนในสวนทไมไดรบสทธยกเวนภาษกอน

จนหมด แลวจงมาพจารณาจานวนเงนลงทนในสวนทไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน�

ก. ลาดบแรกพจารณาในสวนของเงนทไดจากการขายหนวยลงทนทซ�อมาเกนอตราทกาหนด (จานวน = 20,000

หนวย x 10 = DXX,XXX บาท) จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = 20,000 x 12 = 240,000 บาท)

35

มากกวาเงนลงทน (ตนเงน) (จานวน DX,XXX x 10 = 200,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไร

เทากบ AX,000 บาท (DAX,XXX – DXX,XXX = 40,000 บาท) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน�

(1) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบจานวน AX,XXX บาท จะถกหกภาษ ณ ทจาย c%

(2) ผลงทนมหนาทนาเงนผลประโยชนน�น (AX,XXX บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในปภาษ

พ.ศ. D@@K เพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(3) ผลงทนไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ เนองจากจานวนเงน DXX,XXX บาท น� ผลงทนไมไดรบสทธ

ยกเวนภาษ

ข. ลาดบตอมาจงพจารณาในสวนของเงนทไดจากการขายหนวยลงทนทซ�อมาภายในอตราทกาหนด (จานวน =

30,000 หนวย x 10 = 3XX,XXX บาท) จานวนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = cX,XXX x MD = 360,000 บาท)

มากกวาเงนลงทน (ตนเงน) (จานวน = 30,000 x 10 = 300,000) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไรเทากบ

KX,XXX บาท (360,000 – 300,000 = 60,000 บาท) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน�

(1) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบจานวน KX,XXX บาท ไมตองถกหกภาษ ณ ทจาย

(2) ผลงทนไมตองนาเงนผลประโยชนน�น (KX,XXX บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนเพอเสยภาษ

(3) ผลงทนไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ เนองจากจานวนเงน cXX,XXX บาท ซงเปนเงนลงทนทผ

ลงทนไดรบสทธประโยชนทางภาษ และถอหนวยลงทนสวนน�ตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา @

ปปฏทน เปนไปตามเงอนไขการลงทน

** หมายเหต : สาหรบการซ�อหนวยลงทนต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ตองถอหนวย

ลงทนตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 7 ปปฏทน

กรณผลงทนปฏบตผดเง!อนไขการลงทน

การขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทถอไวนอยกวา @ ปปฏทน ถอวาปฏบตผดเงอนไขการลงทน

ตวอยางท L ขายคนหนวยลงทนผดเงอนไขการลงทน ไดรบเงนลงทนสงกวาเงนลงทน (เงนตน) (สมมตวาผลงทนมเงนได






(ลงทน) D@@A - - - -

36

(ขายคน) DX ธนวาคม D@@@ - Mc.D@ @X,XXX KKD,@XX

จากตวอยาง ผลงทนไดซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวต�งแตป พ.ศ. D@@D และในป พ.ศ. D@@@ ได

ขายคนหนวยลงทนทซ�อไวในป พ.ศ. D@@D ท�งหมด @X,XXX หนวย (ถอหนวยลงทนนอยกวา @ ปปฏทน ผดเงอนไขการ

ลงทน) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน�

(1) ผลงทนไดรบเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = 50,000 x 13.25 = 662,500 บาท) สงกวาเงนลงทนหรอ

ตนทน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไรเทากบ MKD,@XX บาท

(662,500 – @XX,XXX = 162,500 บาท) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบน�จะถกหกภาษ ณ ทจาย c%

(2) ผลงทนมหนาทนาเงนผลประโยชนน�น (MKD,@XX บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในปภาษ

พ.ศ. D@@@ เพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(3) ผลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษท�งจานวนทเคยไดรบมาในปภาษ พ.ศ. D@@D (จากการทไดนา

เงนคาซ�อหนวยลงทนจานวน @XX,XXX บาท ไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษ) พรอมเงนเพม (ระยะเวลาท

ใชคานวณเงนเพมเรมนบเมอพนกาหนดเวลายนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ) ดงน�น

ผลงทนจงควรดาเนนกาชาระคนโดยเรว



ตวอยางท I ขายคนหนวยลงทนผดเงอนไขการลงทน ไดรบเงนลงทนนอยกวาเงนลงทน (ตนเงน) (สมมตวาผลงทนมเงนได






(ลงทน) D@@A - - - -

(ขายคน) DX ธนวาคม D@@@ - V.D@ @X,XXX AKD,@XX

จากตวอยาง ผลงทนไดซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวต�งแตป พ.ศ. D@@D และในป พ.ศ. D@@@ ได

ขายคนหนวยลงทนทซ�อไวในป พ.ศ. D@@D ท�งหมด @X,XXX หนวย (ถอหนวยลงทนนอยกวา @ ปปฏทน ผดเงอนไขการ

ลงทน) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน�

37

(1) ผลงทนไดรบเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน @X,XXX x 9.25 = 462,500 บาท) นอยกวาเงนลงทนหรอตน

เงน (จานวน @X,XXX x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาตดลบหรอขาดทน เทากบ cL,@XX บาท (AKD,@XX

– @XX,XXX = cL,@XX บาท) ผลประโยชนทเปนขาดทน ผลงทนไมตองถกหกภาษ ณ ทจาย

(2) ผลงทนไมตองนาผลขาดทนไปคานวณเพอเสยภาษ และไมสามารถนายอดขาดทนน� (37,500 บาท) ไปหก

หรอลดหยอนในการคานวณรวมกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในป พ.ศ. D@@@ เพอเสยภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา

(3) ผลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมาท�งจานวนในปภาษ พ.ศ. D@@D (จากการทไดนา

เงนคาซ�อหนวยลงทนจานวน @XX,XXX บาท ไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษ) ดวย พรอมเงนเพม

(ระยะเวลาทใชคานวณเพมเรมนบเมอพนกาหนดการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ)

ดงน�น ผลงทนจงควรดาเนนการชาระคนโดยเรว

ในกรณทผลงทนซ�อกองทนรวมหนระยะยาวหลายกองทน และขายคนหนวยลงทนหลายกองทนในปภาษ

เดยวกน โดยปฏบตผดเงอนไขการลงทน ถอหนวยลงทนนอยกวา @ ปปฏทน แมปรากฏผลกาไรและขาดทนในแตละ

รายการหรอแตละกองทน ผลงทนไมสามารถนาผลกาไรผลขาดทนมาหกกลบลบกนตองนาสวนทแสดงผลกาไรไปรวม

คานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเทาน�น



scbam คู่มือการลงทุน ltf 22nov2016...2 (66) เง นได เท...

Documents