Resumen CFDI 3.3Por Juan Carlos Olague

IntroducciónEl 2018 estuvo lleno de cambios importantes en la forma defacturar.

La versión CFDI 3.3 trajo consigo diversos cambios quemodificaron la forma de emitir una factura, nuevasobligaciones y una posible reestructura en tus mecanismosde control interno. La actualización ha sido tan grande queprobablemente aún no domines los temas, o peor, quetodavía desconozcas alguno.

Por ello, te invito a este webinar donde veremos lossiguientes 4 temas:

Temario

1. Facturación en versión CFDI 3.3

2. Recibo electrónico de pago

3. Proceso de cancelación de un CFDI 3.3

4. Facturación de Anticipos en CFDI 3.3

1. Facturación en versión CFDI 3.3

Facturación en versión CFDI 3.3Se tuvo un largo período de convivencia con la versión3.2, y a partir del 1 de enero de 2018 fue totalmenteobligatoria. El objetivo principal de este cambio fuehomogeneizar información y automatizar procesos, fueun cambio muy grande desde el 2011 que se inició conel uso de los CFDI’s.

Tuvo implicaciones para mejorar el control interno ycomunicación con tus clientes.

Los cambios más importantes fueron:

Incorporación de Catálogos para homogeneizar datos

• 17 catálogos • 52,839 productos y servicios, incluye “Guerra nuclear”• 1,732 claves de unidades, incluye “medio año” • 95,777 códigos postales • 20 formas de pago • 2 métodos de pago • 178 monedas• 21 regímenes fiscales • 7 tipos de relación entre CFDI’s• 22 usos de CFDI’s• 5 tipos de CFDI’s

Facturación en versión CFDI 3.3• No puedes emitir facturas con valor cero ni en negativos • Uso del CFDI: El receptor del comprobante debe indicarlo • Forma de Pago: efectivo, cheque, transferencia, tarjeta, etc. • Método de Pago: PUE (pago en una sola exhibición) y PPD

(pago en parcialidades o diferido)• Se valida que el RFC del receptor se encuentre registrado en

el SAT• Se implementa un nodo de comprobantes relacionados • Los impuestos trasladados y retenidos ahora se detallan para

cada concepto del comprobante, y en un resumen final • A partir del 1 de julio de 2018, se podría considerar infracción

si cometes errores al asignar la clave de producto o servicio o la de unidad de medida

2. Recibo electrónico de pago

Recibo Electrónico de Pago¿Qué es? Es un nuevo tipo de CFDI en el cual se registra la información del cobro que realices a cualquier factura después de haberla emitido La fecha límite para emitirlo será el día 10 del mes siguiente al que recibiste el pago ¿Para qué sirve?

Podrás llevar el control de tus facturas cobradas y pendientes de cobroLe indicarás exactamente la forma de cobro de cada factura No podrás cancelar tan fácilmente facturas que ya fueron cobradas El SAT podrá obtener información precisa de ingresos y egresos

¿Quién está obligado? Todos los contribuyentes que emitan CFDI’s (RMF 2.7.1.35) Quedan exceptuados de emitir REP las personas físicas que tributen en RIF y siempre que la factura que estén cobrando sea hasta por 5 mil pesos (RMF 2.7.1.42)

Recibo Electrónico de PagoEl SAT ha indicado los datos que debe llevar un REP, con lo cual su llenado es más fácil y casi automático.

Los datos son:

Serie, es el folio interno que el contribuyente le asigne

Fecha, es la fecha en que se emite el comprobante

Forma y método de pago, no se deben incluir estos datos

Valor unitario, subtotal y total, estos campos deberán tener el valor 0 (cero)

RFC, Nombre y Régimen Fiscal del Emisor RFC, Nombre y Residencia Fiscal del Receptor Uso del CFDI, siempre será Por Definir (P01)

Clave Producto o Servicio, siempre será la clave 84111506

Clave de Unidad, siempre será ACT

Descripción, se deberá poner la palabra

“Pago” Valor unitario, se debe poner 0 (cero)

Impuestos, no se debe incluir ningún tipo de impuesto

CFDI Relacionado, cuando te hayas equivocado y lo sustituyas por el de los datos correctos. Debes poner el UUID del que sustituyes y el tipo de relación 04 “Sustitución de CFDI’s Previos”

Recibo Electrónico de Pago (Complemento)El REP lleva un complemento, que incluye los siguientes datos:

• Fecha de Pago, esta es la fecha en que realmente realizaste el cobro, independientemente de que el comprobante de pagos pueda tener una fecha igual o posterior (hasta 10 días naturales del siguiente mes)

• Forma de Pago, se deberá indicar exactamente el medio por el que cobraste; efectivo, cheque, transferencia, tarjeta de crédito, etc.

• Monto es el monto cobrado, no es necesario detallar los impuestos trasladados o retenidos

• Moneda de acuerdo al catálogo del SAT

• Documento relacionado se debe registrar el UUID y el folio interno de la factura a la que se está aplicando el comprobante de pago

• Parcialidades, si la transacción fue en parcialidades, entonces se deberá indicar el número de parcialidad que se está cobrando, el importe del saldo anterior, el importe pagado y el importe del saldo insoluto después de este cobro

• Datos bancarios de forma opcional puedes poner el número de cheque, número de autorización o de referencia, clave de rastreo SPEI o alguna línea de captura que permita identificar la operación del cobro realizado.

• Si decides hacerlo, debes incluir también: RFC y nombre del banco emisor (XEXX010101000 si es extranjero), número de cuenta del banco ordenante, RFC y nombre del banco receptor y número de cuenta del beneficiario del pago, entre otros datos

3. Proceso de cancelación de un CFDI 3.3

Proceso de Cancelación¿Qué es?Es un nuevo proceso que deberán aplicar los que emiten facturas cuandoquieran cancelar un CFDI, todo el detalle se establece en la regla 2.7.1.38 dela resolución miscelánea fiscal vigente.

Este proceso consiste básicamente en que tendrán que solicitar autorizaciónal receptor del CFDI para cancelarlo.

De forma general, el proceso considera que todos los contribuyentes estánobligados a seguirlo cuando requieran cancelar un CFDI.

En cualquier caso, si cancelas una factura pero la operación subsiste, tienesque emitir un nuevo CFDI que sustituye al anterior y marcar el tipo de relación04 Sustitución de los CFDI previos.

Proceso de Cancelación¿Cuál es la razón del cambio? La aparición de este proceso se debe a malas prácticas de algunos contribuyentes que cancelaban facturas sin una razón de negocio, provocando eliminación de ingresos y por tanto un pago de impuestos menor.

Dicha práctica afectaba a los receptores de los CFDI’s, ya que no contaban con el comprobante vigente que respaldaba sus deducciones.

Con esta mecánica, la cancelación deja de ser unilateral y se evita esta mala práctica.

Proceso de Cancelación¿Qué excepciones existen? • De acuerdo con la regla 2.7.1.39 de la RMF, existen 14 excepciones que te permiten no seguir

este procedimiento, las cuáles son:

Facturas por hasta $5,000 Que se hayan emitido 72 hrs (hábiles) antes de querer cancelarlo Recibos de nómina CFDI de egreso (nota de crédito)CFDI de traslado (transportistas) Que sean emitidos en la aplicación Mis Cuentas del SATCFDI de retenciones o información de pagos Facturas expedidas por los RIFQue amparen operaciones con el Público en General

CFDI emitidos por integrantes del Sistema Financiero Recibidas por residentes en el extranjero Facturas a través del adquirente y sector primario Emitidos por la federación por productos, derechos o aprovechamientos Cuando se emita un CFDI en términos de la regla 2.7.1.44

Proceso de CancelaciónCancelación Sin Aceptación

• Este estado se presentará cuando el CFDI que se pretende cancelar se encuentre en cualquiera de las excepciones mencionadas anteriormente.

• Para cancelar el CFDI, se hará como se ha hecho hasta ahora, es decir, simplemente le darás clic en cancelar y esperarás tu acuse.

• Es muy importante señalar que la finalidad un CFDI de tipo egreso, o sea una nota de crédito, no es cancelar otro CFDI sino la de reconocer descuentos, rebajas o bonificaciones.

Proceso de CancelaciónCancelación Con AceptaciónSi el CFDI a cancelar, no cayó en ninguna de las excepciones, entonces el procesoa seguir será el establecido en la regla 2.7.1.38 de la RMF publicada en laSegunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para2018, que consiste en:1. El emisor de la factura envía a través del portal del SAT (en la sección de

emisión de facturas del portal) la solicitud de cancelación al receptor dedicha factura

2. El receptor del CFDI recibirá a través de su buzón tributario una notificaciónpor la solicitud que le han enviado.

Asimismo, dentro de la sección de emisión de facturas del portal del SAT podrárevisar todas aquellas solicitudes que le hayan hecho.Es importante estar atentos a estas solicitudes, ya que como receptor corres elriesgo de no responder y que se tome como una aceptación de la cancelación.

Proceso de CancelaciónCancelación Con Aceptación3. El receptor del CFDI, después de recibir la solicitud tendrá hasta 72 hrs (hábiles) para responder la solicitud al receptor, teniendo 3 opciones:

a. Aceptar la cancelación b. No Aceptar la cancelación c. No responder. Si esto ocurre, entonces se

aplicará la positiva ficta y el emisor podrá cancelar el CFDI solicitado

Proceso de CancelaciónCancelación Con Aceptación4. El emisor del CFDI puede dar seguimiento a sus solicitudes en la sección deemisión de facturas del portal del SAT, y tendrá las siguientes opciones:

a. Si recibe la aceptación de cancelación, puede proceder a cancelar el CFDI

b. Si recibe la No aceptación de la cancelación, no deberá cancelar el CFDI.

Puede volver a mandar solicitud de cancelación cuantas veces quiera. Debeconsiderar que a partir de la segunda solicitud ya no aplica el plazo de 72 horaspara positiva ficta.

Cabe señalar que el rechazo es totalmente arbitrario por parte del receptor, conlo cual es recomendable tener una buena comunicación para explicarle lasrazones de la solicitud de la cancelación.

a. Si no recibe respuesta después de las 72 hrs de haber enviado la solicitud,puede proceder a cancelar el CFDI

4. Facturación de Anticipos en CFDI 3.3

¿Qué se considera un Anticipo?Si recibes dinero como “adelanto” por parte de un cliente o cualquiertercero, debes determinar si se trata de un anticipo o no, para llevar acabo este procedimiento.¿Qué no es un Anticipo?

La entrega de un dinero como garantía o depósito (como en el caso dearrendamiento)La entrega de un dinero cuando ya se conoce el bien o servicio a adquirir y elprecio. En este caso en realidad sería una venta en parcialidades o diferida.

Por lo tanto, un Anticipo es...Recibir un dinero, en efectivo o cualquier otra forma de pago, sin tenerclaridad del bien o servicio a entregar, del precio de la transacción o deambos elementos.

Tratamiento Fiscal Anticipos de ClientesLas leyes del ISR y del IVA siempre han considerado los Anticipos como ingresos. • LISR inciso c), fracción I, artículo 17• LIVA primer párrafo del artículo 1-B

Por lo tanto, los contribuyentes debían pagar impuestos por los anticipos que recibieran.

Sin embargo, no existía claridad de si dichos anticipos debían facturarse o no. De hecho, derivado de esta incertidumbre algunos opinaban que los anticipos no debían considerarse como ingresos.

Para eliminar la incertidumbre, el SAT con la actualización CFDI 3.3, decidió publicar el proceso para la facturación de anticipos.

Este proceso es para los anticipos que recibes de tus clientes, sin embargo, si tu también das anticipos a tus proveedores, es importante que sepas el funcionamiento para exigirle que cumpla con las normales fiscales.

Proceso Facturación Anticipos de ClientesEn la nueva versión de facturación CFDI 3.3, se incluyó un tratamiento específico para los anticipos de clientes recibidos. El proceso a seguir sería el siguiente:

1. Recibir el cobro de un dinero por parte de un cliente 2. Identificar si se trata de un anticipo 3. Si ya identificaste que es un anticipo, entonces debes emitir un CFDI con las siguientes características:

4. Posteriormente puedes emitir una factura al mismo cliente por un bien vendido o un servicio prestado, al cual le podrás aplicar el anticipo recibido con anterioridad.

5. Se tendrán 2 opciones para aplicar el anticipo al realizar una transacción con ese cliente:

a. Aplicar anticipo con CFDI de egreso b. Aplicar anticipo como un descuento

Aplicar anticipo con CFDI de egresoDespués de haber emitido el CFDI Anticipo por el valor del anticipo recibido, entonces se expedirán los siguientes CFDI’s.

1. CFDI Ingreso, por el total de la operación (factura normal)a. Para la emisión de este CFDI se aplican las reglas normales

de facturación con datos, claves, importes, etc. Como cualquier otra factura

b. Se debe incluir un campo llamado CFDI relacionado con la clave “07 Aplicación de Anticipo” y también el UUID del CFDI que se emitió para facturar el anticipo

c. De esta forma, esta factura ya tendrá un cobro parcial o total por el importe del anticipo recibido y facturado

Aplicar anticipo con CFDI de egreso2. CFDI Egreso, para cancelar el anticipo recibido

• Se debe emitir otro CFDI de egreso para cancelar el primer CFDI emitido al recibir el anticipo, con los siguientes datos:

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