requisitos normativos del auditor forense en colombia
TRANSCRIPT
i
REQUISITOS NORMATIVOS DEL AUDITOR FORENSE EN COLOMBIA
Autor:
VICKY SANDOVAL OYOLA
Ensayo presentado como requisito para optar al título de Especialista en Revisoría
Fiscal y Auditoría Forense
Asesor:
CÉSAR PINZÓN
UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA INTERNACIONAL
BOGOTÁ D.C., 2019
ii
REQUISITOS NORMATIVOS DEL AUDITOR FORENSE EN COLOMBIA
VICKY SANDOVAL OYOLA
Universidad Militar Nueva Granada
Notas del Autor:
Nombre, Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Militar Nueva Granada
Profesor: César Pinzón
La correspondencia relacionada con este ensayo debe ser dirigida a Vicky Sandoval
Oyola
Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Militar Nueva Granada, Calle 100
Carrera 11, Bogotá D.C., Colombia
Contacto: [email protected]
Bogotá D.C., 2019
iii
Contenido
1. Introducción .......................................................................................................... 1
1.1. Contexto Histórico ........................................................................................... 1
1.2. Contexto Económico. ...................................................................................... 3
1.3. Contexto jurídico. ............................................................................................ 5
1.4. Estado del Arte. ............................................................................................... 6
1.5. Formulación del Problema............................................................................... 8
2. Objetivos ................................................................................................................ 9
2.1. Objetivo General.............................................................................................. 9
2.2. Objetivos Específicos: ..................................................................................... 9
3. Marco Teórico ....................................................................................................... 9
4. Discusión .............................................................................................................. 13
5. Conclusiones ........................................................................................................ 13
6. Recomendaciones ................................................................................................ 14
7. Referencias Bibliográficas .................................................................................. 15
iv
ÍNDICE DE TABLAS
Cuadro 1 Relación Auditor Forense y Perito Auxiliar de la Justicia……………………… 12
Cuadro 2 Normativa de especialidades de la ciencia contable en Colombia…………… 12
v
Resumen
Está investigación tuvo como objetivo analizar las normas y principios que rigen la
profesión del contador público en Colombia, con el fin de establecer la importancia de
reglamentar los requisitos que debe certificar aquel profesional que se desempeñe como
auditor forense, para esto se utilizó una metodología de revisión de tipo documental en la
que se identificaron investigaciones donde mencionan las habilidades que debe tener un
Auditor Forense en Colombia, concluyendo que está especialidad que hace parte de la
profesión contable se realiza de forma empírica, y carece de lineamientos legales
claramente establecidos, circunstancia que permite que cualquier profesional no solamente
del área contable, pueda ejercer dicha auditoría y emitir un informe como resultado final,
sin garantizarse de antemano que este cuente con la experticia y cualidades necesarias para
emitir un concepto técnico que pueda emplearse incluso dentro de un proceso judicial.
Palabras clave: Contador Público, Auditor Forense
vi
Abstract
The objective of this investigation was to analyze the norms and principles that govern
the profession of the public accountant in Colombia, in order to establish the importance of
regulating the requirements that must be certified by that professional who works as a
forensic auditor, for this a methodology of Documentary review in which investigations
were identified that mention the skills that a Forensic Auditor must have in Colombia,
concluding that this specialty that is part of the accounting profession is performed
empirically, and lacks clearly established legal guidelines, a circumstance that It allows
any professional not only in the accounting area, can perform such an audit and issue a
report as a final result, without guaranteeing in advance that he has the expertise and
qualities necessary to issue a technical concept that can be used even within a judicial
process.
Keywords: Public Accountant, Forensic Auditor.
1
1. Introducción
Para la presente investigación se realizó la pregunta ¿Qué requisitos normativos
debe cumplir un contador para ser auditor forense en Colombia? Con el fin de dar
respuesta a este interrogante, se realizó una indagación sobre el contexto histórico,
económico y jurídico que rodea al contador público como auditor forense en Colombia. Se
analizó un estado del arte con base en tres investigaciones relacionadas con las habilidades
que debe tener un contador para ser auditor forense, dando paso al marco teórico donde se
definieron los conceptos de Contador Público y Auditor Forense en Colombia. Obteniendo
como resultado la solución del objetivo de esta investigación, de establecer cuáles son los
requisitos normativos que debe cumplir un auditor forense. Encontrando que actualmente en
Colombia no se encuentran definidos y los cuales son necesarios para el profesional contable
dedicado a la auditoria forense la debida certificación de esta especializada.
1.1.Contexto Histórico
En Colombia, la auditoria forense es un término relativamente nuevo que se da en
los años 90 con el nombre de perito judicial, un profesional dotado de conocimiento en
técnicas de investigación, quien presta su servicio al Estado y busca facilitar al juez la
comprensión de un hecho. Estos peritos son funcionarios de la Fiscalía General de la
Nación y de la Policía Nacional, encargados de suministrar información de los distintos
casos a las instancias de justicia respectivas, como la policía judicial, los fiscales y los
jueces. En esta época lo realizaban los organismos de inteligencia como el F2 y el DAS
quienes asumieron esta labor. Con la expedición de la ley 43 de 1990, se reglamentó la
profesión del contador público, habilitando a estos profesionales como auxiliares de la
2
justicia. Con la ley 906 de 2004, dio paso a las audiencias públicas, orales y garantistas,
generando para los contadores que trabajaban, como auxiliares de la justicia, la necesidad
de fortalecer sus conocimientos en técnicas de investigación y normatividad, para ser más
competitivos y aportar un mayor valor en la información suministrada a la defensa. La
auditoría forense, como especialidad académica en Colombia, se da por iniciativa de la
Universidad Externado de Colombia, en cabeza del decano de la Facultad de Contaduría,
Juan Manuel Guerrero, quien, después de una investigación en conjunto con la Fiscalía
General de la Nación, determinó que existía un vació en este campo y que el país requería
de estos profesionales, ya que las funciones de los investigadores eran empíricas y tenían
carencias profundas en aspectos teóricos y normativos. En el 2007, se inicia en Bogotá la
especialización en Auditoria Forense y, ante la gran demanda y acogida, se abrieron
espacios regionales para nuevos aspirantes, lo que permitió el desarrollo en ciudades como
Tunja y Villavicencio. En el año 2008 se gradúa la primera promoción con 25 contadores y
abogados. Así mismo, la primera firma de Auditoría Forense en Colombia es GFA –
Global Forensic Auditing, que, desde el 2007 en cabeza de su gerente, Carlos Cortés
Sánchez, ha oficiado como auxiliar de la justicia. Cortés es uno de los primeros egresados
de la especialización de Auditoría Forense de la Universidad Externado de Colombia y
visualizó la necesidad existente en el mercado colombiano de brindar ese servicio público
y privado. (Acevedo, 2016) Auditoria forense: del Imperio Romano a nuestros días. Huella
forense.
En Colombia, la auditoria Forense es relativamente joven, ya que nace de la
necesidad de buscar profesionales capacitados que cuenten con herramientas que les
permita generar prevención a los diferentes delitos económicos y financieros, basándose en
las prácticas de la auditoría forense.
3
1.2.Contexto Económico.
En Colombia, los escándalos por corrupción y delitos financieros son el pan de
cada día. De acuerdo con el periódico (EL TIEMPO, 25 de agosto de 2018) hay muchos
escándalos de corrupción que han indignado a los colombianos. El diario destaca que se
estima que cada año el país pierde cerca de 50 billones de pesos por este delito. Los casos
que nos menciona más representativos son:
El Guavio. Costo: $15.000 millones de pesos. Fabio Puyo Vasco fue la
persona capturada por el multimillonario desfalco al Estado, en la
construcción de la central hidroeléctrica en Cundinamarca. Aunque fue
detenido en Estados Unidos y España, nunca fue extraditado ni pagó un día de
cárcel. Vive en España desde los años 90.
Foncolpuertos. Costo: $ 2,5 billones de pesos. Luis Hernando Rodríguez fue
gerente liquidador de Puertos de Colombia. A través de Foncolpuertos, y con
la complicidad de jueces, se pagaron millonarias pensiones de manera
irregular. Fueron condenadas 825 personas. Rodríguez, que está en libertad
condicional desde 2009, es pensionado del Congreso, pues es viudo de la
senadora asesinada Martha Catalina Daniels.
Interbolsa. Costo: $ 300.000 millones. Tomás Jaramillo y Juan Carlos Ortiz
montaron un entramado que estafó a inversionistas de Interbolsa y Premium.
En el 2016 aceptaron el delito y en marzo pasado fueron condenados a 5 años
y 9 meses de detención domiciliaria. En 2018, se le negó la libertad a Juan
Carlos Ortiz Zárate, cerebro del descalabro.
4
Carrusel de la contratación en Bogotá. Costo: $ 2,2 billones. El exalcalde de
Bogotá Samuel Moreno y su hermano el exsenador Iván Moreno lideraban una
red de contratistas, políticos y abogados, para atribuir irregularmente grandes
obras distritales y nacionales. Iván fue condenado a 14 años de cárcel y
Samuel, a 24 años. En mayo, Álvaro Dávila, uno de los cerebros del desfalco,
fue declarado culpable y podría enfrentar 11 años de cárcel. Más de 110
personas han sido procesadas por el caso.
SaludCoop. Costo: $ 1,4 billones. Carlos Palacino, expresidente de
SaludCoop, es investigado por los millonarios recobros que esta EPS le hacía
al Estado y que sirvieron para pagar abultadas bonificaciones, finca raíz, viajes
e inversiones en el extranjero. Palacino fue capturado en marzo de 2018 y la
Fiscalía mantiene en firme el llamado a juicio por el delito de peculado por
apropiación a favor de terceros. De ser culpable, podría pagar una pena de más
de 17 años de cárcel.
Fidupetrol. Cantidad: $ 500 millones Víctor Pacheco fue el abogado de la
empresa Fidupetrol, que entregó 500 millones a magistrados de la Corte
Constitucional para que le dictaran un fallo de tutela favorable. Tanto él como
Hélber Otero, gerente de esa sociedad, fueron condenados a dos años de
prisión. En 2018, el exmagistrado Rodrigo Escobar fue condenado a cuatro
años El magistrado Jorge Pretelt espera el fallo de la Corte Suprema.
Odebrecht. Cantidad: US$ 32,5 en sobornos a funcionarios y contratistas en
Colombia. La firma brasileña pagó millonarias coimas en Colombia y otros 11
países para quedarse con grandes proyectos de infraestructura. En el país ya
han sido condenadas 5 personas, otras 74 personas están siendo procesadas.
5
Desfalco a los recursos de la gobernación de Córdoba. Monto: $ 87.000
millones. Después de firmar un preacuerdo con la Fiscalía, el exgobernador de
Córdoba fue condenado a cinco años y tres meses de prisión por haberse
apropiado de recursos del Fondo de Innovación, Ciencia y Tecnología de
Córdoba. También está siendo investigado por el 'cartel de la Hemofilia'.
Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE). Costo: $ 30.000 millones.
Cuando Carlos Albornoz Guerrero era jefe de la DNE se denunciaron entregas
irregulares de narco bienes, siendo uno de los más famosos el caso del predio
Granja 32. El escándalo salpicó a congresistas y abogados, y la DNE fue
liquidada. En agosto de 2018, el Juzgado 33 Penal del Circuito absolvió a
Albornoz y a dos de las personas que había comprado Granja 32.
De acuerdo con lo anterior, el reto del auditor forense no es solo detectar los
diferentes delitos corporativos, sino, a su vez prevenir y a través de capacitación y
actualización de su conocimiento, le permita desarrollar procedimientos para obtener
mejores controles en las diferentes actividades de la organización.
1.3.Contexto jurídico.
En Colombia en la Ley 43 de 1990 define al contador público y resalta el hecho
de que es un profesional que, mediante inscripción, como lo señala la ley, ejerce fe pública
en el ámbito de su profesión. Adicionalmente lo faculta para ser el único profesional que
puede ejercer actividades relacionadas con la ciencia contable.
Así mismo, menciona los requisitos para ejercer la profesión, sus principios y las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
6
Se considera ahora la Ley 1349 de 2019 la cual “Regula los principios y normas
de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptadas en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y
se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. Esta ley permite
analizar el nuevo marco contable y al mismo tiempo que reglamentación actualiza la
función del contador público con relación a la información financiera y las diferentes
auditorías.
Se debe agregar, que el Decreto 2420 de 2015 “Por medio de la cual se expide el
Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y
de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones”. Es decir, presenta las
diferentes NIAS que Colombia adopto en su marco normativo para realizar los procesos de
auditoria, y que permitió expandir la profesión no solo en Colombia, sino también en el
mercado internacional, con estas normas se analizaran si existe alguna reglamentación en
Colombia que nos permita saber cuáles son los requisitos que debe tener el auditor forense.
1.4.Estado del Arte.
Para poder abordar el fenómeno de este ensayo se tomaron en cuenta las
siguientes investigaciones:
En primer lugar, está una denominada “Metodología y desarrollo de la auditoría
forense en la detección del fraude contable en Colombia”. Artículo de investigación
científica y tecnología por Maricela Ramírez y Johana Reina Bohórquez, de noviembre
2013. Estas autoras basan su investigación en un estudio descriptivo de los referentes que
aportan los estándares internacionales de auditoría versión 2009, las normas nacionales
contempladas en el Código de Procedimiento Civil, Código Penal y el Código de
7
Procedimiento Penal en el hallazgo de la prueba pericial contable especializada. En este
documento presenta la referencia normativa, procedimientos y metodología que el
contador público en Colombia requiere emplear en la recopilación, divulgación, y
atestación de la evidencia válida y suficiente en la detección del fraude contable. Concluye
que la auditoría forense es una auditoría especializada ante los tribunales judiciales. Las
normas internacionales de auditoría aportan a la auditoría forense aspectos como la
importancia relativa, el riesgo probable y brindan una perspectiva mayor cómo el
delincuente puede llegar a cometer fraude contable en la información financiera existente.
(Ramírez y Reina, 2013).
En segundo lugar, está la investigación “El papel de la auditoría forense en un
caso de lavado de activos en Santiago de Cali”. Trabajo de investigación Jhonny Grajales,
Karina del Carmen Hormechea y Brandon Andrés Trujillo, 2015. Este trabajo investigativo
tiene como objetivo examinar el procedimiento judicial y penal del caso de lavado de
activos, teniendo en cuenta el papel cumplido por la auditoría forense en la búsqueda de
fraude financiero desde una manera empírica y analítica, en el marco de un caso específico
de lavado de activos, tomado directamente de la Fiscalía General de la Nación, cuyo
proceso legal llevado a cabo por el Juzgado Cuarto Penal del Circuito Especializado de la
ciudad de Santiago de Cali. Las conclusiones indican que la Auditoría Forense tiene
aplicabilidad en las investigaciones de los delitos financieros. Esto debido a que facilita el
descubrir, divulgar y atestar el fraude que se presenta en este tipo de delitos. (Grajales
Quintero, Hormechea, y Trujillo, 2015).
Finalmente, está un documento académico, denominado “Habilidades estratégicas
del auditor forense contable y su impacto social como herramienta en la detección y
prevención del fraude” Beatriz Parra, Agustín Ochoa y Robinson Dueñas, 2016. Este
8
trabajo investigativo y científico, pretende analizar el rol y las habilidades del auditor
forense y reconocer las estrategias de detección y prevención de fraude. Para ello, el
trabajo de campo se direccionó a conocer las funciones inherentes al rol del auditor forense
contable, identificar sus habilidades y campos de acción, para llevar a cabo su ejercicio
profesional con éxito y validar las estrategias que más utilizadas por las compañías en la
prevención de fraude. Las conclusiones de este trabajo son que la mayoría de fraudes no se
detectan con facilidad, por eso el rol del auditor forense y su aporte a la gestión que realiza
en los diferentes campos genera un valor inmenso ya que sin retroalimentación y
aplicación de sanciones no sería posible mantener el crecimiento de cada una de ellas y
menos de un país. (Parra, Ochoa, y Dueñas, 2016).
A pesar que cada una nombra cuales son las habilidades que debe tener el auditor
forense, en ninguna se mencionan la normatividad y los requisitos que debe cumplir el
contador para ser auditor forense, no solo de una manera empírica, sino basada en
conocimientos y certificaciones. Más en un país caracterizado por la corrupción que se
presenta en las diferentes entidades tanto públicas como privadas; de manera que la
auditoria como especialidad en el área contable debe estar encaminada a proyectar un
profesional analítico cuyas capacidades estén orientadas a ir más allá del registro de hechos
económicos.
1.5.Formulación del Problema.
De acuerdo con los documentos anteriores ninguna responde a la pregunta
planteada en esta investigación ¿Qué requisitos normativos debe cumplir un contador
para ser auditor forense en Colombia?
9
2. Objetivos
2.1.Objetivo General
Analizar los requisitos, normas y principios que rigen la profesión del contador
público en Colombia, con el fin de establecer la importancia de reglamentar aquellos que
debe certificar aquel profesional que se desempeñe como auditor forense.
2.2.Objetivos Específicos:
Identificar las normas y principios que rigen la profesión de contador público
en Colombia.
Establecer cuáles son los requisitos que debe certificar un contador para
desempeñarse como auditor forense.
Plantear la necesidad de reglamentar la especialidad de auditor forense en
Colombia.
3. Marco Teórico
La Ley 43 de 1990 en el Art. 1. Define al Contador público como:
“La persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia
profesional en los términos de la presente Ley, está facultada para dar fe pública
de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre
estados financieros, y realizar las demás actividades relacionadas con la ciencia
contable en general.” (Ley 43, 1990).
De acuerdo a lo anterior el Contador Público es el único profesional que está
habilitado en Colombia para ejercer actividades de la ciencia contable. ¿Pero cuáles son las
10
actividades relacionadas con la ciencia contable en general? La Ley 43 de 1990 en su Art.
2. Menciona:
“Para los efectos de esta ley se entienden por actividades relacionadas con la ciencia
contable en general todas aquellas que implican organización, revisión y control de
contabilidades, certificaciones y dictámenes sobre estados financieros, certificaciones
que se expidan con fundamentos en los libros de contabilidad, revisoría fiscal
prestación de servicios de auditoría, así como todas aquellas actividades conexas con
la naturaleza de la función profesional del Contador Público, tales como: la asesoría
tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos contables y similares.” (Ley 43, 1990).
Una vez definido el concepto de Contador Público, así mismo como las
actividades que se encuentran relacionados con la ciencia contable, la Ley 43 de 1990 en
su artículo 3 menciona: “La inscripción como Contador Público se acreditará por medio
de una tarjeta profesional que será expedida por la Junta Central de Contadores.” A su
vez en el Párrafo 1º. Nos menciona los requisitos que debe cumplir el Contador Público
para ejercer la profesión en Colombia:
Ser nacional colombiano en ejercicio de los derechos civiles, o extranjeros
domiciliado en Colombia con no menos de tres (3) años de anterioridad a la
respectiva solicitud de inscripción.
Título de Contador Público de una universidad colombiana autorizada por el
gobierno tal título o haber obtenido dicho título de Contador Público o de una
denominación equivalente expedida por instituciones extranjeras de países con
los cuales Colombia tiene convenio.
Por tal razón Auditoria Forense está integrada dentro del ejercicio del área
contable de la siguiente forma:
11
El término forense corresponde al latín forensis, que significa público; sin
embargo y complementando su significado podemos remitir a su origen francés forum que
significa foro, lo forense se vincula con la administración de justicia, en la medida en que
se busca el aporte de pruebas de carácter público para presentar en el foro. En términos
contables y de auditoría, la relación con lo forense se hace estrecha con pruebas y
evidencia de tipo penal, por lo tanto, se define inicialmente a la auditoría forense como una
auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones públicas y privadas, es así como se abre un amplio espacio en el
campo de la investigación, que irá más allá de la simple comprobación de fraudes y delitos.
(Castro y Cano, Mar. 2003)
De este modo en Colombia el auditor forense brinda información contable que en
un caso investigativo sirve como evidencia para juzgar delitos económicos y financieros
que se presentan en las diferentes organizaciones públicas y privadas. De acuerdo a
(Fonseca, 2015). Menciona: “En el caso del trabajo que realiza el contador público, quien
también se convierte en un “perito experto” en el desarrollo de un investigación en la cual
él participa, hace que sea una ciencia que permite reunir y presentar evidencias y pruebas
de información contable, financiera, legal y administrativa, que provee de un análisis
pericial contable que será aceptado por un juez en la corte, debido a que formará parte del
dictamen pericial, para la sentencia contra los culpables de un crimen económico”
(Fonseca, 2015, p. 52).
De lo anterior se puede deducir que el término auditor forense y perito auxiliar de
la justicia están relacionadas como muestra el siguiente cuadro comparativo:
12
Cuadro 1. Relación Auditor forense y Perito auxiliar de la justicia
Auditor Forense Perito auxiliar de la justicia
Debe ser una persona que cuenta con gran
experiencia y capacidad de análisis
Persona experta de gran conocimiento y
experiencia
Independencia en la auditoria forense Independencia en el proceso investigativo
Persona honesta que le interese descubrir la
verdad y no permita sobornos Conducta intachable, ética profesional.
Comunicación ágil y asertiva Comunicación ágil y asertiva
Se basa en un proceso de auditoria forense
para emitir su informe final
Utiliza declaraciones, testimonios para su
dictamen pericial
Actualización profesional continua Actualización profesional continua
Elaboración propia.
Así, como el perito auxiliar de la justicia presenta normatividad en Colombia y
está relacionado con las ciencias contables y presenta semejanzas con el auditor forense
existen otras especialidades reglamentadas:
Cuadro 2. Normativa de especialidades de la ciencia contable en Colombia
Especialidad Normatividad
Revisor fiscal Decreto 0410 de 1971, Art. 203 al 217
Auditoría de Información
Financiera Código de Ética IFAC, ley 43 de 1990
Auditor control Interno Ley 43 de 1990 y ley 87 de 1993
Auxiliar de la Justicia PSAA15-10448 del pasado 28 de diciembre, el
artículo 8º del Código de Procedimiento Civil.
Elaboración propia.
Según este cuadro, las normas referenciadas permiten determinar que labores
especiales realiza un auxiliar de la justicia y aquellas otras que están asociadas a un área de
las ciencias contables, como por ejemplo la revisoría fiscal, la auditoría financiera y la
auditoria de control interno, entre otras. Las cuales se encuentran reglamentadas en
Colombia, es allí donde los profesionales que ejercen actividades contables deben regirse
por los supuestos en ellas establecidos.
13
4. Discusión
En Colombia el profesional que se encuentra capacitado y de acuerdo con la Ley
43 de 1990 que puede ejercer actividades de ciencias contables es el Contador Público, a
pesar que la Auditoría Forense es una rama de la profesión, no existen lineamientos de
guía, ni normatividad que permita establecer que requisitos debe certificar el Auditor
Forense. De este modo cualquier profesional contable y de otras áreas en Colombia puede
desempeñarse en este tipo de especialidad. Ahora, como la auditoria forense puede ayudar
a las entidades tanto a nivel público como privado a prevenir delitos económicos que las
llevan incluso a la quiebra, si los profesionales que la ejercen son empíricos y aunque
cuenta con habilidades que han adquirido a lo largo del ejercicio de la profesión, no
presentan ningún tipo de requisito legal que le permite acreditar la idoneidad que debe
ostentar aquel profesional que pretenda ejercer la referida especialidad contable.
5. Conclusiones
En Colombia el único profesional autorizado para ejercer el área de las ciencias
contable es el Contado Público.
El contador público para ejercer como Auditor forense debe tener ciertas
habilidades de tipo emperico como son la experiencia, capacidad de análisis, ser
honesto, comunicador ágil, y estar en permanente actualización.
En Colombia no existe ninguna normatividad que regule los requisitos mínimos
que debe tener el Contador Público para ejercer como Auditor Forense.
14
En Colombia cualquier profesional contable y de otras áreas que haya adquirido
empíricamente conocimientos y que se considere así capacitado con habilidades
como Auditor forense puede ejercer esta actividad.
6. Recomendaciones
Las entidades que rigen la profesión contable como la Junta Central de
contadores y el Consejo Técnico de la Contaduría deberían reglamentar los
requisitos que deben acreditar los profesionales que ejercen la especialidad de
Auditor Forense con el fin de dar mayor credibilidad y posicionamiento a la
profesión contable.
En Colombia donde los delitos económicos se presentan en las diferentes
entidades tanto públicas como privadas, es necesario tener profesionales
contables actualizados y certificados en auditoria forense, que emitan informes
que sean lo suficientemente idóneos tanto para que sean utilizados como
evidencia en los procesos judiciales, como para que ayuden a la prevención de
ocurrencia de conductas ilícitas dentro de las organizaciones.
Es importante que desde la academia se capaciten y certifiquen a aquellos
profesionales de la ciencia contable que pretendan desempeñarse en la
especialidad de la auditoria forense.
15
7. Referencias Bibliográficas
Acevedo, M. X. (2016). Auditoría Forense: del Imperio Romano a nuestros días.
Periodista Huella Forense.
Castro, R. M., & Cano, M. A. (Mar. 2003). Auditoría Forense. Revista Internacional Legis
De Contabilidad & Auditoría No. 13.
EL TIEMPO. (25 de Agosto de 2018). Escándalos de corrupción que han indignado a los
colombianos. Escándalos de corrupción que han indignado a los colombianos.,
págs. https://www.eltiempo.com/justicia/delitos/casos-de-corrupcion-mas-sonados-
en-colombia-82678.
Fosenca Vivas, A. (2015 Pag. 80). Auditoría Forense aplicada al campo administrativo y
financiero, medio ambiente, cultural, social, política y tecnología. Bogotá:
Ediciones de la U.
Congreso de la República de Colombia. (13 de diciembre de 1990). Por la cual se adiciona
la Ley 0145 de 1960, reglamenta la profesión de Contador Público y de dictan otras
disposiciones. D.O 39602.
Parra González, B., Ochoa Torres, A., & Dueñas Casallas, R. (2016). Habilidades
estratégicas del auditor forense contable y su impacto social como herramienta
den la detección y prevención del fraude.
Ramírez, M., & Reian Bohorquez , J. (Noviembre de 2013). Metología y desarrollo de la
auditoría forense en la detección y tecnología del fraude en Colombia.