REPUBLIKA HRVATSKA DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU Područni ured Osijek

IZVJEŠĆE O OBAVLJENOJ REVIZIJI

UREDNOST D.O.O., ČEPIN

Osijek, ožujak 2010.

S A D R Ž A J stranica I. FINANCIJSKA REVIZIJA ZA 2008. 2 1. PRAVNA REGULATIVA 2 2. DJELOKRUG RADA I UNUTARNJE USTROJSTVO 3 3. FUNKCIONIRANJE UNUTARNJIH KONTROLA I INFORMACIJSKOG SUSTAVA 3 4. RAČUNOVODSTVENO POSLOVANJE I PLANIRANJE 4 4.1. Poslovne knjige i financijski izvještaji 4 4.2. Planiranje 5 5. PRIHODI 5 5.1. Poslovni prihodi 6 5.2. Financijski prihodi 11 5.3. Izvanredni prihodi 11 6. RASHODI 11 6.1. Poslovni rashodi 12 6.1.1. Materijalni troškovi 12 6.1.2. Troškovi osoblja 13 6.1.3. Amortizacija 13 6.1.4. Drugi troškovi poslovanja 14 6.2. Financijski rashodi 14 6.3. Izvanredni rashodi 15 7. DUGOTRAJNA I KRATKOTRAJNA IMOVINA 15 7.1. Dugotrajna imovina 15 7.1.1. Materijalna imovina 15 7.1.2. Ulaganja u dugotrajnu imovinu 15 7.1.3. Dugotrajna financijska imovina 19 7.2. Kratkotrajna imovina 20 7.2.1. Zalihe 20 7.2.2. Potraživanja 20 7.2.3. Kratkotrajna financijska imovina 21 7.2.4. Novčana sredstva 21 8. OBVEZE 21 8.1. Kratkoročne obveze 21 9. PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA 22 10. KAPITAL I PRIČUVE 22 11. NALAZ 23 II. MIŠLJENJE 30 III. ČLANOVI UPRAVE 31

REPUBLIKA HRVATSKA DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU Područni ured Osijek Klasa: 041-01/09-01/25 Urbroj: 613-16-10-6 Osijek, 2. ožujka 2010.

I Z V J E Š Ć E O OBAVLJENOJ FINANCIJSKOJ REVIZIJI UREDNOST D.O.O., ČEPIN ZA 2008.

Na temelju odredbi članaka 4. i 7. Zakona o državnoj reviziji (Narodne novine 49/03-pročišćeni tekst i 177/04) obavljena je financijska revizija Urednost d.o.o. Čepin (dalje u tekstu: Društvo) za 2008. Revizija je obavljena u razdoblju od 10. studenoga 2009. do 2. ožujka 2010. Postupci revizije provedeni su u skladu s revizijskim standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI revizijski standardi (Narodne novine 93/94) i Kodeksom profesionalne etike državnih revizora. Ciljevi revizije bili su: - provjeriti istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja i poslovnih knjiga, - analizirati ostvarenje prihoda i rashoda, - provjeriti usklađenost poslovanja sa zakonskim i drugim propisima, - provjeriti i ocijeniti učinkovitost korištenja sredstava, te - provjeriti i druge aktivnosti vezane uz poslovanje društva.

2

I. FINANCIJSKA REVIZIJA ZA 2008. 1. PRAVNA REGULATIVA Poslovanje Društva uređuju sljedeći propisi:

- Zakon o trgovačkim društvima (Narodne novine 111/93, 34/99, 121/99, 52/00, 118/03, 107/07 i 146/08),

- Zakon o komunalnom gospodarstvu (Narodne novine 26/03 – pročišćeni tekst, 82/04, 178/04, 38/09 i 79/09),

- Zakon o grobljima (Narodne novine 19/98), - Zakon o računovodstvu (Narodne novine 109/07), - Pravilnik o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja (Narodne novine

38/09 i 12/09), - Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja (Narodne

novine 30/08 i 4/09), - Zakon o porezu na dobit (Narodne novine 177/04, 90/05, 57/06 i 146/08), - Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine 95/05,133/07 i 156/08), - Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine 177/04 i 73/08), - Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine 95/05, 96/06, 68/07,146/08, 2/09 i

3/09), - Opći porezni zakon (Narodne novine 127/00, 86/01, 150/02, 147/08), - Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine 47/95, 164/98, 105/99,

54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 43/08, 87/09 i 94/09), - Zakon o javnoj nabavi (Narodne novine 110/07 i 125/08), - Uredba o objavama i evidenciji javne nabave (Narodne novine 13/08, 77/08 i

4/09),te - drugi propisi.

2. DJELOKRUG RADA I UNUTARNJE USTROJSTVO Društvo je osnovano na temelju Izjave o osnivanju društva s ograničenom odgovornošću od 22. kolovoza 1995. Upisano je u sudski registar Trgovačkog suda u Osijeku rješenjem broj Tt-95/371-2 od 5. rujna 1995. s matičnim brojem subjekta 03001829. Temeljni kapital Društva iznosi 18.100,00 kn.

Općina Čepin (dalje u tekstu: Općina) je jedini osnivač i član Društva.

Sjedište Društva je u Čepinu, ulica Kralja Zvonimira 176.

Prema nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti Društvo je razvrstano u djelatnost brojčane oznake razreda 3600 – Skupljanje, pročišćavanje i opskrba vodom s osobnim identifikacijskim brojem 1128744. Osnovna djelatnost Društva je opskrba pitkom vodom, održavanje groblja i obavljanje pogrebnih poslova, obavljanje dimnjačarskih usluga te održavanje i izgradnja javne rasvjete.

3

Društvo ima skupštinu, nadzorni odbor i upravu - direktora. Skupštinu čini poglavarstvo Općine odnosno od 6. listopada 2009. odlukom vijeća Općine za skupštinu je imenovan Dražen Arnold, načelnik Općine. Nadzorni odbor ima pet članova od kojih četiri imenuje Općina, a jednog imenuju zaposlenici Društva.

U promatranom razdoblju direktor je bio Josip Sić koji je imenovan 25. srpnja 2005. na razdoblje od četiri godine. Nakon isteka mandata u srpnju 2009. direktor je nastavio obnašati dužnost iako nije donesena odluka o ponovnom izboru. Odluka nije donesena do vremena obavljanja revizije. Prema Izjavi o osnivanju društva s ograničenom odgovornošću direktora bira posebnom odlukom na mandat od četiri godine poglavarstvo Općine odnosno načelnik Općine.

Državni ured za reviziju nalaže pri izboru direktora postupanje u skladu s odredbama

Izjave o osnivanju društva s ograničenom odgovornošću. Koncem 2008. Društvo je imalo 27 zaposlenika. 3. FUNKCIONIRANJE UNUTARNJIH KONTROLA I INFORMACIJSKOG SUSTAVA

Direktor organizira i rukovodi procesom rada i poslovanja Društva. Rukovoditelj razvoja i poslovođe vode i organiziraju poslovanje i kontroliraju rad zaposlenika u okviru svog djelokruga rada. Ovlasti i odgovornosti zaposlenika, te poslovi za pojedina radna mjesta utvrđeni su ugovorima o radu. Računovodstvenu i knjigovodstvenu kontrolu obavlja šef računovodstva. Poslovne knjige ustrojene su pomoću računala, a pristup računalnim programima imaju ovlaštene osobe. Podaci u poslovnim knjigama su zaštićeni od neovlaštenih promjena i pristupa. Informacijski sustav zaštićen je od nedopuštenog korištenja ili uništenja.

Navedeni sustav unutarnjih kontrola Društva ne funkcionira na zadovoljavajući način,

jer je revizijom utvrđeno da nije obavljen cjelovit popis imovine i obveza, evidentiranje troškova materijala i vanjskih usluga vezanih za proizvodnju grobnica, primljenih potpora za izgradnju objekata komunalne infrastrukture i izvršenih ulaganja u dugotrajnu imovinu u vlastitoj izvedbi nije obavljeno u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvješćivanja, za iskazana ulaganja u dugotrajnu financijsku imovinu Društvo nema dokumentaciju na temelju koje su ulaganja evidentirana, u prihodima za 2008. iskazana su namjenska sredstva za izgradnju objekata komunalne infrastrukture sadržana u cijeni komunalne usluge koja Društvo nije moglo iskazati kao tekuće prihode, te s Općinom nisu zaključivani ugovori o izgradnji i financiranju komunalne infrastrukture. S obzirom da sustav unutarnjih kontrola ne funkcionira na zadovoljavajući način, informacijski sustav ne daje potpune, pravodobne i točne informacije.

Državni ured za reviziju predlaže ustrojavanje sustava unutarnjih kontrola na način da bi se pravodobno mogle uočiti i otkloniti sve nepravilnosti i propusti kako bi računovodstveni sustav pružao pravodobne, točne, potpune i pouzdane izlazne informacije te jamčio povjerljivost, potpunost, raspoloživost i pouzdanost podataka.

4

4. RAČUNOVODSTVENO POSLOVANJE I PLANIRANJE 4.1. Poslovne knjige i financijski izvještaji Društvo vodi poslovne knjige u skladu sa Zakonom o računovodstvu i Hrvatskim standardima financijskog izvješćivanja. Prema odredbi članka 3. Zakona o računovodstvu Društvo spada u male obveznike.

Sa stanjem na dan 31. prosinca 2008. obavljen je popis osnovnih sredstava, sitnog inventara, zaliha robe u trgovini, novčanih sredstava i vrijednosnih papira o čemu je imenovana komisija sastavila izvješće. Obavljenim popisom nisu ustanovljene razlike u odnosu na stanje iskazano u poslovnim knjigama. Nije obavljen popis nedovršene proizvodnje čija vrijednost prema poslovnim knjigama iznosi 164.560,00 kn, zaliha grobnica iskazanih po prodajnoj cijeni u iznosu 121.299,00 kn, potraživanja u iznosu 1.537.915,00 kn i obveza u iznosu 3.511.229,00 kn. Prema odredbi članka 11. Zakona o računovodstvu poduzetnik je dužan najmanje jednom i to na kraju poslovne godine popisati imovinu i obveze i s popisanim stanjem uskladiti knjigovodstveno stanje.

Državni ured za reviziju nalaže popisati na kraju poslovne godine cjelokupnu imovinu

i obveze u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu. Društvo se bavi izgradnjom grobnica. Za izgradnju nabavlja materijal i koristi usluge

izgradnje drugih izvoditelja. U 2008. vrijednost nabavljenog materijala iznosila je 77.159,00 kn, a korištenih usluga 103.000,00 kn. Troškovi materijala i vanjskih usluga nisu evidentirani u okviru razreda 4 – Troškovi nego su na temelju računa dobavljača izravno evidentirani u okviru razreda 6 – Proizvodnja. Tijekom godine dovršenao je pet jednostrukih grobnica i jedna dvostruka. Troškovi dovršene proizvodnje iskazani su u iznosu 19.665,00 kn te je u navedenom iznosu trebao biti iskazan prijenos s računa proizvodnje u tijeku na račun gotovih proizvoda. Umjesto navedenog evidentiranja iskazan je prijenos s računa proizvodnje u tijeku 19.665,00 kn na račun 700 – Cijena proizvodnje prodanih proizvoda iako grobnice nisu prodane. Navedeno nije u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja 10 Zalihe točka 10.12. i 16 Rashodi točka 16.12. kojima je propisano da kad su zalihe prodane knjigovodstveni iznos tih zaliha treba priznati kao rashod razdoblja u kojem su priznati odnosni prihodi odnosno rashodi se priznaju u računu dobiti i gubitka na temelju izravne povezanosti između nastalih troškova i određene stavke prihoda.

Na zalihama gotovih proizvoda grobnice izgrađene u 2008. iskazane su po prodajnoj

cijeni u iznosu 42.838,00 kn s porezom na dodanu vrijednost u iznosu 7.725,00 kn te razlikom u cijeni 35.112,86 kn (u razliku u cijeni je uključena i cijena proizvodnje). Iz spomenutog načina evidentiranja proizlazi da Društvo nema zaliha grobnica iako je početkom godine bilo 16 grobnica, tijekom 2008. šest grobnica je izgrađeno, a šest prodano od toga jedna koja je izgrađena u 2008. i pet izgrađenih ranijih godina. Koncem godine Društvo ima 16 grobnica čija je prodajna cijena 121.299,00 kn od čega se na porez na dodanu vrijednost odnosi 21.874,00 kn, a ostatak u iznosu 99.426,00 kn iskazan je kao razlika u cijeni. Nema podatka o cijeni proizvodnje gotovih proizvoda. Navedeno nije u skladu s odredbom Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 10 Zalihe točka 10.14. kojom je propisano da se mjerenje zaliha obavlja po troškovima nabave ili po neto utrživoj vrijednost, ovisno o tome što je niže.

5

Državni ured za reviziju nalaže evidentiranje troškova materijala i vanjskih usluga vezanih za proizvodnju grobnica u okviru razreda 4 – Troškovi, evidentiranje gotovih proizvoda odnosno dovršenih grobnica po troškovima nabave ili po neto utrživoj vrijednosti, ovisno o tome što je niže, utvrđivanje stvarnog stanja zaliha, te nakon prodaje zaliha priznavanje knjigovodstvenog iznosa tih zaliha kao rashod razdoblja u kojem su priznati odnosni prihodi. Za 2008. sastavljeni su bilanca, račun dobiti i gubitka i bilješke uz financijske izvještaje. U bilanci sa stanjem na dan 31. prosinca 2008. iskazana je ukupna imovina u iznosu 4.977.389,00 kn, od čega se na dugotrajnu imovinu odnosi 2.633.988,00 kn, kratkotrajnu imovinu 2.342.810,00 kn te unaprijed plaćene troškove 591,00 kn. Dugotrajnu imovinu čine nematerijalna imovina u iznosu 3.669,00 kn, materijalna imovina u iznosu 2.550.319,00 kn i dugotrajna financijska imovina u iznosu 80.000,00 kn. Kratkotrajna imovina sastoji se od zaliha u iznosu 224.072,00 kn, potraživanja u iznosu 1.537.915,00 kn, kratkotrajne financijske imovine u iznosu 102.133,00 kn i novca u banci i blagajni 478.690,00 kn. Iskazana pasiva u iznosu 4.977.389,00 kn odnosi se na kapital i pričuve u iznosu 47.417,00 kn, kratkoročne obveze u iznosu 3.511.229,00 kn te odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja 1.418.743,00 kn. U računu dobiti i gubitka iskazani su prihodi u iznosu 4.787.450,00 kn, rashodi u iznosu 4.854.477,00 kn te gubitak u iznosu 67.027,00 kn. 4.2. Planiranje Prema donesenom financijskom planu za 2008. Društvo je planiralo prihode i rashode u iznosu 6.230.914,00 kn. Planirani prihodi odnose se na poslovne prihode u iznosu 6.225.714,00 kn i financijske prihode u iznosu 5.200,00 kn. Vrijednosno najznačajniji rashodi planirani su za materijalne troškove u iznosu 3.152.900,00 kn ili 50,6% i troškove osoblja u iznosu 2.229.600,00 kn ili 35,8% ukupno planiranih rashoda. Svi drugi rashodi planirani su u iznosu 848.414,00 kn ili 13,6 %. 5. PRIHODI U 2008. prihodi su planirani u iznosu 6.230.914,00 kn, a ostvareni su u iznosu 4.787.450,00 kn što je za 1.443.464,00 kn ili 23,2% manje od plana.

6

U Tablici broj 1 daje se pregled planiranih i ostvarenih prihoda za 2008. Tablica 1

Planirani i ostvareni prihodi za 2008. u kn

Red. broj Vrsta prihoda Planirano Ostvareno Ostvarenje

u %

Udjel ostvarenja

u % 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. Poslovni prihodi 6.225.714,00 4.721.401,00 75,8 98,62. Financijski prihodi 5.200,00 51.952,00 999,1 1,13. Izvanredni prihodi 14.097,00 - 0,3

Ukupno: 6.230.914,00 4.787.450,00 76,8 100,0 Vrijednosno najznačajniji prihodi su poslovni prihodi ostvareni u iznosu 4.721.401,00 kn i čine 98,6 % ostvarenih prihoda. 5.1. Poslovni prihodi Poslovni prihodi planirani su u iznosu 6.225.714,00 kn, a ostvareni su u iznosu 4.721.401,00 kn što je za 1.504.313,00 kn ili 24,2% manje od plana i čine 98,6% ukupnih prihoda. Odnose se na prihode od obavljanja komunalnih djelatnosti u iznosu 2.990.646,00 kn, prihode od prodaje robe i grobnica u iznosu 447.481,00 kn, prihode od rekonstrukcije vodocrpilišta u iznosu 280.499,00 kn, prihode od Hrvatskih voda u iznosu 40.520,00 kn i druge poslovne prihode u iznosu 962.255,00 kn - Prihodi od obavljanja komunalnih djelatnosti Prihodi od obavljanja komunalnih djelatnosti ostvareni u iznosu 2.990.646,00 kn odnose se na prihode od opskrbe pitkom vodom u iznosu 1.875.167,00 kn, održavanja groblja i pogrebnih usluga u iznosu 675.603,00 kn, održavanja javne rasvjete u iznosu 211.376,00 kn, dimnjačarskih usluga u iznosu 111.840,00 kn, održavanja nerazvrstanih cesta (u dijelu koji se odnosi na zimsku službu na nerazvrstanim cestama) u iznosu 88.366,00 kn i održavanja javnih površina 28.294,00 kn. Odlukom općinskog vijeća Općine iz ožujka 2000. Društvu je povjereno obavljanje komunalnih djelatnosti opskrbe pitkom vodom, odvodnje i pročišćavanja otpadnih voda, održavanje čistoće, održavanje javnih površina, održavanje nerazvrstanih cesta, tržnice na malo, održavanje groblja i krematorija te obavljanje pogrebnih poslova, obavljanje dimnjačarskih poslova te javna rasvjeta. Društvo je tijekom 2008. obavljalo komunalne djelatnosti koje se financiraju iz cijene komunalne usluge u skladu s odredbom članka 20. Zakona o komunalnom gospodarstvu, a odnose se na opskrbu pitkom vodom, obavljanje pogrebnih poslova i obavljanje dimnjačarskih poslova, te je obavljalo komunalne djelatnosti koje se financiraju iz komunalne naknade odnosno proračuna Općine, a odnose se na održavanje groblja, održavanje javnih površina, održavanje javne rasvjete i održavanje nerazvrstanih cesta (u dijelu koji se odnosi na zimsko održavanje nerazvrstanih cesta).

7

Prihodi od opskrbe pitkom vodom u iznosu 1.875.167,00 kn ostvareni su od fizičkih osoba u iznosu 1.453.392,00 kn i od pravnih osoba u iznosu 378.476,00 kn, te od naknade za koncesiju za zahvaćanje voda koja je sadržana u cijeni vode u iznosu 43.299,00 kn. Koncesija za zahvaćanje vode za potrebe javne vodoopskrbe dodijeljena je Društvu u rujnu 2002. na rok od 20 godina. Prema izvješćima Društva u 2008. iscrpljeno je te proizvedeno i isporučeno u vodoopskrbni sustav 625 755 m³ vode, a prodano je ukupno 456 244 m³ vode iz čega proizlazi da je gubitak između isporučene vode i prodane vode 169 511 m³ ili 27,1%. U skladu s odredbom članka 20. i 21. Zakona o komunalnom gospodarstvu sredstva za obavljanje komunalne djelatnosti opskrbe pitkom vodom osiguravaju se iz cijene komunalne usluge koja se plaća isporučitelju usluge. Cijenu usluge utvrdilo je Društvo u veljači 2003. s primjenom od 1. ožujka 2003., a na cijenu usluge suglasnost je dalo poglavarstvo Općine. Cijena vode za fizičke osobe iznosi 6,50 kn/m³, a za pravne osobe 9,50 kn/m³. U strukturi cijene vode po m³ na prihod Društva odnosi se 3,07 kn za fizičke osobe, te 5,53 kn za pravne osobe, na naknadu za korištenje voda odnosi se 0,80 kn, na naknadu za zaštitu voda odnosi se 0,90 kn, na naknadu za koncesiju za zahvaćanje voda odnosi se 0,08 kn, na namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta odnosi se 0,97 kn, a na porez na dodanu vrijednost odnosi se 0,68 kn za fizičke osobe i 1,22 kn na pravne osobe. U studenom 2009., na temelju suglasnosti poglavarstva Općine promijenjena je cijena vode na način da su ukinuta namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 0,97 kn po m³, a za isti iznos u strukturi cijene povećana su sredstva koja se odnose na prihod Društva. Na naknadu za koncesiju za zahvaćanje vode koja je sadržana u cijeni vode i koja se u poslovnim knjigama pri obračunu usluga i ispostavljanju računa iskazuje kao prihod Društva u iznosu 0,08 kn po m³ nije obračunavan porez na dodanu vrijednost. Prema odredbi članka 8. Zakona o porezu na dodanu vrijednost osnovica poreza na dodanu vrijednost je naknada za isporučena dobra i obavljene usluge. Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati li platiti za isporučena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost. U poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje poduzetnik zaračuna, primi ili izda u ime i za račun druge osobe. Državni ured za reviziju nalaže obračun poreza na dodanu vrijednost na cijenu vode u skladu s odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost. U cijenu vode, uključena su od 2003. namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 0,97 kn po m³ na temelju suglasnosti općinskog poglavarstva. U skladu s odredbom članka 20. stavka 3. Zakona o komunalnom gospodarstvu cijena komunalne usluge može sadržavati i iznos za građenje objekata i uređaja komunalne infrastrukture na području ili za potrebe jedinice lokalne samouprave na kojem se isporučuje komunalna usluga u skladu s programom gradnje objekata i uređaja komunalne infrastrukture koje donosi predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave za svaku kalendarsku godinu. Prema navedenom, iznos i namjenu sredstava za rekonstrukciju vodocrpilišta trebalo je utvrditi općinsko vijeće programom gradnje objekata i uređaja komunalne infrastrukture koji se donosi za svaku kalendarsku godinu.

8

Prema odredbi članka 20. stavka 4. Zakona o komunalnom gospodarstvu iznos namjenskih sredstava za financiranje objekata i uređaja komunalne infrastrukture koji je sadržan u cijeni komunalne usluge iskazuje se posebno na računima za isporučenu komunalnu uslugu i ta se sredstva doznačuju u proračun jedinice lokalne samouprave, a mogu se upotrebljavati isključivo za te namjene. U poslovnim knjigama Društva namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta iskazuju se u okviru računa odgođenih prihoda. Na početku godine stanje sredstava iskazano je u iznosu 2.173.286,00 kn, a tijekom godine evidentirana su sredstva u iznosu 525.005,00 kn što ukupno iznosi 2.698.291,00 kn. U 2009. zaključeni su prijeboji kojima je Društvo podmirilo dio obveze prema Općini za namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 2.417.792,00 kn te je naplatilo potraživanja prema Općini za dugoročne zajmove u iznosu 1.685.666,00 kn i obračunane kamate po zajmovima u iznosu 732.126,00 kn. Ostatak namjenskih sredstava za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 280.499,00 kn, Društvo je u poslovnim knjigama iskazalo kao tekuće prihode (opisano u nastavku Izvješća). U poslovnim knjigama Općine za 2008. nisu evidentirani prihodi od namjenskih sredstava za rekonstrukciju vodocrpilišta. Prihodi od održavanja groblja i pogrebnih usluga u iznosu 675.603,00 kn odnose se na prihode od grobnih naknada u iznosu 343.336,00 kn i od pogrebnih usluga u iznosu 332.267,00 kn.

Prihodi od grobnih naknada u iznosu 343.336,00 kn odnose se na obračunane grobne naknade za 2008. za korisnike na pet groblja kojima upravlja Društvo. Godišnje grobne naknade su obračunane u visini propisanoj odlukom koja je donesena 2003. uz suglasnost poglavarstva Općine. Početkom godine iskazana su potraživanja od korisnika za grobnu naknadu iz ranijih godina u iznosu 256.986,00 kn, u 2008. obračunana je grobna naknada u iznosu 416.210,00 kn, naplaćeno je 502.001,00 kn te koncem godine stanje nenaplaćenih potraživanja za grobnu naknadu iznosi 171.195,00 kn od čega se na porez na dodanu vrijednost odnosi 30.871,00 kn.

Prihodi od pogrebnih usluga u iznosu 332.267,00 kn ostvareni su od pogrebnih usluga pokopa, korištenja pogrebne opreme, pristojba za izvođenje radova na groblju, prijevoza umrlih osoba, korištenja mrtvačnice i uređaja hlađenja, organizacije pogreba, naknada za dodjelu grobnog mjesta i drugog. Usluge su obračunane po cijenama iz cjenika donesenog u listopadu 2007. na koji je poglavarstvo Općine dalo suglasnost. Prihodi od održavanja javne rasvjete u iznosu 211.376,00 kn ostvareni su na temelju ugovora o obavljanju komunalne djelatnosti javne rasvjete zaključenog s Općinom u prosincu 2007. na rok od jedne godine. Cijena usluga održavanja javne rasvjete ugovorena je u iznosu 230.000,00 kn. Prihodi od dimnjačarskih usluga u iznosu 111.840,00 kn ostvareni su od usluga čišćenja dimnjaka, obavljanja plinske kontrole dimnjaka, čišćenja peći i drugih usluga. Obračun usluga obavljan je po cijenama utvrđenim cjenikom dimnjačarskih usluga donesenom u 2002. na koji je poglavarstvo Općine dalo suglasnost.

9

Prihodi od održavanja nerazvrstanih cesta u dijelu koji se odnosi na zimsko održavanje u iznosu 88.366,00 kn ostvareni su na temelju ugovora o obavljanu poslova zimske službe zaključenog s Općinom u listopadu 2007. Cijene usluga obračunavane su u skladu sa zaključenim ugovorom odnosno cjenikom usluga koji je sastavni dio ugovora. Prihodi od održavanja javnih površina u iznosu 28.294,00 kn odnose se na usluge povremene košenje trave i čišćenja javnih površina. Usluge su obračunane po cijenama utvrđenim cjenikom radova održavanja javnih zelenih površina donesenom u 2002. na koji je poglavarstvo Općine dalo suglasnost.

- Prihodi od prodaje robe i grobnica Prihodi od prodaje robe i grobnica ostvareni su u iznosu 447.481,00 kn, a odnose se na prihode od prodaje robe u iznosu 408.974,00 kn i prihode od prodaje grobnica u iznosu 38.507,00 kn. Prihodi od prodaje robe u iznosu 408.974,00 kn ostvareni su od prodaje pogrebne opreme (ljesova, križeva, svijeća i drugog). Pogrebna oprema i pogrebne usluge se obračunavaju i naplaćuju u trgovini u kojoj se prodaje pogrebna oprema. Utržak trgovine se svakodnevno polaže na žiro račun. Prihodi od prodaje grobnica u iznosu 38.507,00 kn ostvareni su od prodaje tri jednostruke grobnice u iznosu 19.839,00 kn, jedne dvostruke u iznosu 8.068,00 kn i dvije jednostruke imitirane grobnice u iznosu 10.600,00 kn. Grobnice su prodane po cijenama iz cjenika donesenog u prosincu 2004. odnosno srpnju 2007. - Prihodi od rekonstrukcije vodocrpilišta Prihodi od rekonstrukcije vodocrpilišta ostvareni su u iznosu 280.499,00 kn. Odnose se na namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta koja su sadržana u cijeni vode, a koje je Društvo iskazalo kao tekuće prihode u 2009. Prema odredbama članka 20. stavka 4. Zakona o komunalnom gospodarstvu iznos namjenskih sredstava za financiranje objekata i uređaja komunalne infrastrukture koji je sadržan u cijeni komunalne usluge iskazuje se posebno na računima za isporučenu komunalnu uslugu i ta se sredstva doznačuju u proračun jedinice lokalne samouprave, a mogu se upotrebljavati isključivo za te namjene. Prema navedenom, Društvo je namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta trebalo doznačiti u proračun Općine, te ih nije moglo u poslovnim knjigama iskazati kao tekući prihod i koristiti za pokriće tekućih rashoda. Državni ured za reviziju nalaže raspolaganje namjenskim sredstvima za izgradnju objekata komunalne infrastrukture sadržanih u cijeni komunalne usluge u skladu s odredbama Zakona o komunalnom gospodarstvu.

10

- Prihodi od Hrvatskih voda Prihodi od Hrvatskih voda u iznosu 40.520,00 ostvareni su na temelju odredbi članaka 31. i 33. Zakona o financiranju vodnog gospodarstva za poslove obračunavanja i naplate naknade za korištenje voda i naknade za zaštitu voda u visini 5,0% naplaćene naknade.

- Drugi poslovni prihodi

Drugi poslovni prihodi ostvareni su u iznosu 962.255,00 kn. Odnose se na prihode od prodaje proizvoda i usluga u iznosu 813.275,00 kn, prihode od upotrebe proizvoda i usluga za vlastite potrebe u iznosu 74.225,00 kn, naplaćenih utuženih potraživanja te troškova opomena, ovrha, javnog bilježnika i odvjetnika u iznosu 58.302,00 kn, prihode od zakupnina u iznosu 15.000,00 kn, prihode od uplata dokumentacije za javna nadmetanja u iznosu 1.000,00 kn i naknadno utvrđene prihode u iznosu 453,00 kn. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga u iznosu 813.276,00 kn odnose se na prihode od prodaje proizvoda i usluga koji su obračunani fizičkim i pravnim osobama u iznosu 62.751,00 kn prihode od Općine u iznosu 393.730,00 kn, te na prijenos sredstava s odgođenih prihoda u prihode poslovanja u iznosu 356.794,00 kn. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga koji su obračunani fizičkim i pravnim osobama u iznosu 82.750,00 kn odnose se na prihode od ugradnje, popravka i atesta vodomjera, izrade vodovodnih priključaka i drugih usluga. Obračun usluga ugradnje, popravka i atesta vodomjera te izrade vodovodnih priključaka obavljen je prema cjeniku radova održavanja vodovodne mreže. Prihodi od Općine u iznosu 393.730,00 kn odnose se na obračunane radove i usluge Općini za ulaganja u komunalnu infrastrukturu koja se odnose na izradu projektne dokumentacije (elaborata za dopunu lokacijske dozvole za kanalizacijsku mrežu, projekta čelične konstrukcije mosta za prijelaz cijevnog voda, situaciju izvedbenog stanja elaborata za mrtvačnicu i projekt rekonstrukcije javne rasvjete) u iznosu 108.346,00 kn, vodni doprinos i naknadu za korištenje cestovnog zemljišta (za magistralni cjevovod i spojni cjevovod između tri naselja) u iznosu 83.156,00 kn, za provođenje postupaka javne nabave (za izgradnju spojnog cjevovoda između tri naselja, rekonstrukciju vodocrpilišta, kanalizacijsku mrežu i stručni nadzor) u iznosu 70.537,00 kn, usluge stručnog nadzora i tehničkog pregleda cjevovoda u ulici Zrinske gore u iznosu 35.948,00 kn, izgradnju staza i ograde na grobljima te obavljanje poslova stručnog nadzora nad izgradnjom u iznosu 54.637,00 kn, izmještanje cjevovoda pitke vode radi izgradnje prepumpne stanice u iznosu 31.166,00 kn te izradu šahtova u iznosu 9.940,00 kn. Za navedene radove i usluge između Društva i Općine nisu zaključeni ugovori kojima bi se utvrdila vrsta, količina i vrijednost, te obračun i način plaćanja radova i usluga. Državni ured za reviziju nalaže s Općinom zaključivanje ugovora o izvođenju i financiranju radova na izgradnji objekata komunalne infrastrukture. U 2008. primljene su potpore od Općine za izgradnju objekata komunalne infrastrukture u iznosu 410.070,00 kn koje su evidentirane kao odgođeni prihodi.

11

Na temelju odluke uprave Društva dio sredstava potpora u iznosu 356.794,00 kn u 2008. prenesen je s odgođenih prihoda u prihode poslovanja za pokriće tekućih troškova poslovanja. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 14 Vremenska razgraničenja točke 14.21. potpore povezane s imovinom trebaju se prezentirati u bilanci ili iskazivanjem odgođenog prihoda ili tretiranjem kao odbitne stavke pri izračunavanju knjigovodstvenog iznosa te imovine, a prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 15 Prihodi točka 15.37. potpore treba priznati kao prihod tijekom više razdoblja kako bi se sučelili s odgovarajućim rashodima. Prema navedenom Društvo nije moglo primljene potpore u iznosu 356.794,00 kn priznati u prihode razdoblja. Državni ured za reviziju nalaže primljene potpore evidentirati u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja. Prihodi od uporabe proizvoda i usluga za vlastite potrebe ostvareni su u iznosu 74.225,00 kn. Odnose se na obavljene radove u vlastitoj izvedbi na izgradnji vodoopskrbnog cjevovoda u ulici Zrinske gore. Prihodi od zakupnina u iznosu 15.000,00 kn ostvareni su na temelju zaključenih ugovora za postavljanje reklamnih panoa na stupove javne rasvjete. Ugovorena cijena za svaki reklamni pano iznosi 500,00 kn godišnje i utvrđena je cjenikom Društva donesenom u listopadu 2007. na koji je poglavarstvo Općine dalo suglasnost. 5.2. Financijski prihodi Financijski prihodi planirani su u iznosu 5.200,00 kn, a ostvareni su u iznosu 51.952,00 k, što je za 46.752,00 kn više od plana i čine 1,1% ukupnih prihoda. Odnose se na prihode od obračunanih kamata kupcima u iznosu 39.479,00 kn, kamata na dani zajam Općini u iznosu 11.820,00 kn, te redovnih kamate na sredstva na žiro računima i kamata na oročena sredstva u iznosu 653,00 kn. 5.3. Izvanredni prihodi Izvanredni prihodi nisu bili planirani, a ostvareni su u iznosu 14.097,00 kn i čine 0,3% ukupnih prihoda. Odnose se na prihode od osiguravajućeg društva za naplaćenu štetu. 6. RASHODI Rashodi Društva planirani su u iznosu 6.230.914,00 kn, a ostvareni su u iznosu 4.854.477,00 kn, što je za 1.376.437,00 kn ili 22,1% manje od plana.

U Tablici broj 2 daje se pregled planiranih i ostvarenih rashoda za 2008.

12

Tablica 2 Pregled planiranih i ostvarenih rashoda za 2008.

u kn Redni broj Rashodi Planirano Ostvareno Ostvarenje

u % Udjel u % 1 2 3 4 5 6 1. Poslovni rashodi 5.974.414,00 4.613.298,00 77,2 95,0

1.1. Smanjenje vrijednosti zaliha nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda

- 2.114,00 - -

1. 2. Materijalni troškovi 3.152.900,00 1.781.579,00 56,5 36,71.2.1. Troškovi sirovina i materijala 983.000,00 357.155,00 36,3 7,41.2.2. Troškovi prodane robe 669.500,00 284.892,00 42,6 5,81.2.3. Drugi troškovi 1.500.400,00 1.139.532,00 75,9 23,51. 3. Troškovi osoblja 2.229.600,00 2.197.138,00 98,5 45,31. 4. Amortizacija 55.000,00 53.731,00 97,7 1,11. 5. Drugi troškovi poslovanja 536.914,00 578.736,00 107,8 11,9

2. Financijski rashodi 86.500,00 85.388,00 98,7 1,83. Izvanredni rashodi 170.000,00 155.791,00 91,6 3,2

Ukupno 6.230.914,00 4.854.477,00 77,9 100,0 U 2008. ostvaren je gubitak u iznosu 67.027,00 kn. Najznačajniji rashodi ostvareni su za troškove osoblja u iznosu 2.197.138,00 kn ili 45,3% i za materijalne troškove u iznosu 1.781.579,00 kn ili 36,7% ukupno ostvarenih rashoda. Svi drugi rashodi ostvareni su iznosu 875.760,00 kn i imaju udjel u ukupno ostvarenim rashodima 18,0%. 6.1. Poslovni rashodi Poslovni rashodi planirani su iznosu 5.974.414,00 kn, a ostvareni su u iznosu 4.613.298,00 kn, što je za 1.361.116,00 kn ili 22,8% manje od plana. Odnose se na troškove osoblja u iznosu 2.197.138,00 kn, materijalne troškove u iznosu 1.781.579,00 kn, amortizaciju u iznosu 53.731,00 kn, smanjenje vrijednosti zaliha nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda u iznosu 2.114,00 kn i druge troškove poslovanja u iznosu 578.736,00 kn. Smanjenje vrijednost zaliha nedovršene proizvodnje nije iskazano u financijskom izvještaju zbog pogrešnog evidentiranja proizvodnje i zaliha grobnica, a podatak u iznosu 2.114,00 kn odnosi se na kalo i trebao je biti iskazan u okviru troškova. 6.1.1. Materijalni troškovi Materijalni troškovi planirani su iznosu 3.152.900,00 kn, a ostvareni su u iznosu 1.781.579,00 kn, što je za 1.371.321,00 kn ili 43,5% manje od plana. Ovi troškovi čine 36,7% ukupno ostvarenih rashoda. Odnose se na troškove sirovina i materijala u iznosu 357.155,00 kn, troškove prodane robe u iznosu 284.892,00 kn i druge troškove u iznosu 1.139.532,00 kn.

13

Troškovi sirovina i materijala ostvareni u iznosu 357.155,00 kn odnose se na utrošeni osnovni materijal i sirovine (građevinski, vodovodni i drugi materijal) u iznosu 280.657,00 kn, uredski materijal u iznosu 41.273,00 kn, zaštitnu odjeću i obuću u iznosu 20.580,00 kn, trošak sitnog inventara u iznosu 2.157,00 kn i drugi potrošni materijal u iznosu 12.488,00 kn. U okviru ovih troškova iskazani su rashodi za elaborat za dopunu lokacijske dozvole za kanalizacijski sustav sekundarne mreže općine Čepin u iznosu 67.000,00 kn i obavljanje stručnog nadzora nad izvođenjem radova izgradnje spojnog cjevovoda ulica u Čepinu u iznosu 12.000,00 kn. U skladu sa zakonskim odredbama, izravnim ugovaranjem nabavljene su sirovine i materijal pojedinačne vrijednosti do 70.000,00 kn. Troškovi sirovina i materijala evidentiraju se u poslovnim knjigama na temelju računa dobavljača. Troškovi prodane robe ostvareni u iznosu 284.892,00 kn odnose se na trošak prodane robe (pogrebna oprema i cvijeće) u trgovini u iznosu 265.227,00 kn koji su evidentirani po nabavnoj vrijednosti prodane robe i troškove materijala i usluga za grobnice izgrađene u 2008. u iznosu 19.665,00 kn. Grobnice nisu prodane (opisano u točki 4.1. Izvješća). Drugi troškovi ostvareni u iznosu 1.139.532,00 kn odnose se na usluge održavanja javne rasvjete u iznosu 244.968,00 kn, trošak električne energije u iznosu 204.749,00 kn, troškove zimske službe (usluge rada kamiona ralice i posipača, te nabava industrijske soli) u iznosu 77.090,00 kn, usluge telefona i Interneta, te poštanske usluge u iznosu 63.498,00 kn, troškove održavanja groblja u iznosu 61.487,00 kn, odvjetničke i javnobilježničke usluge u iznosu 58.757,00 kn, usluge servisiranja vodomjera u iznosu 54.293,00 kn, trošak goriva u iznosu 44.581,00 kn, trošak klora u iznosu 30.081,00 kn, usluge kontrole kvalitete u iznosu 27.450,00 kn, promidžbene usluge u iznosu 18.504,00 kn, informatičke usluge u iznosu 17.396,00 kn, dane donacije u iznosu 14.128,00 kn, usluge zaštite na radu u iznosu 9.600,00 kn, trošak plina u iznosu 8.862,00 kn, trošak registracije vozila u iznosu 6.770,00 kn, usluge bagera u iznosu 5.970,00 kn i druge usluge u iznosu 191.348,00 kn. Troškovi drugih usluga u iznosu 191.348,00 kn odnose se na hidrogeološka istraživanja crpilišta i izrada elaborata o zonama sanitarne zaštite izvorišta u iznosu 65.040,00 kn, usluge popravka službenog vozila u iznosu 14.800,00 kn, usluge izrade kontrole projektne dokumentacije čelične konstrukcije projekta mosta za prijelaz cijevnog voda u iznosu 13.750,00 kn, troškove objave oglasa u službenom glasilu u iznosu 10.920,00 kn i druge troškove manje pojedinačne vrijednosti u iznosu 86.838,00 kn. 6.1.2. Troškovi osoblja Troškovi osoblja planirani su u iznosu 2.229.600,00 kn, a ostvareni su u iznosu 2.197.138,00 kn, što je za 32.462,00 kn ili 1,5% manje od plana. Ovi troškovi čine 45,3% ukupno ostvarenih rashoda. Odnose se na neto plaće u iznosu 1.347.655,00 kn, troškove poreza i doprinosa iz plaća u iznosu 527.013,00 kn i doprinose na plaće u iznosu 322.470,00 kn. Koncem 2008. u Društvu je bilo zaposleno 27 zaposlenika. Odredbama Pravilnika o plaćama zaposlenika donesenom u prosincu 1999. plaća se sastoji od osnovice i koeficijenata uvećanih za navršene godine radnog staža u visini 0,5%. Koeficijenti su utvrđeni u rasponu od 3,50 za rukovoditelja razvoja i šefa računovodstva do 1,00 za pomoćnog zaposlenika. Ugovorom o pravima, obvezama i plaći direktora Društva iz lipnja 2007. utvrđen je koeficijent u visini 6,00 za direktora Društva.

14

Prema Pravilniku o radu za vrijednost osnovice primjenjuje se najniža plaća u Republici Hrvatskoj, a utvrđena je do srpnja 2008. u visini 2.441,00 kn, a od srpnja 2008. primjenjuje se osnovica u visini 2.747,00 kn. Uz plaću na temelju odluke direktora iz svibnja 2003. isplaćivan je stalni dodatak (topli obrok) u bruto iznosu 412,00 kn, iako spomenutim pravilnikom nije utvrđena mogućnost uvećanja plaće za stalni dodatak. Na plaće su obračunane i plaćene zakonom propisane obveze. Državni ured za reviziju nalaže obračun i isplatu plaća na način propisan odredbama Pravilnika o plaćama zaposlenika. U promatranom razdoblju prosječna bruto plaća iznosila je 5.786,00 kn, a prosječna neto plaća 4.159,00 kn. 6.1.3. Amortizacija Amortizacija je planirana u iznosu 55.000,00 kn, a ostvarena je u iznosu 53.731,00 kn, što je za 1.269,00 kn ili 2,3% manje od plana. Ovi troškovi čine 1,1% ukupno ostvarenih rashoda. Obračun amortizacije obavlja se pojedinačno za svako sredstvo linearnom metodom tijekom predviđenog vijeka trajanja primjenom godišnjih amortizacijskih stopa do visine neoporezivih stopa propisanih odredbom članka 12. Zakona o porezu na dobit. 6.1.4. Drugi troškovi poslovanja Drugi troškovi poslovanja planirani su u iznosu 536.914,00 kn, a ostvareni su u iznosu 578.736,00 kn, što je za 41.822,00 kn ili 7,8% više od plana. Ovi troškovi čine 11,9% ukupno ostvarenih rashoda. Odnose se na naknade troškova zaposlenicima u iznosu 149.859,00 kn, troškove materijalnih prava zaposlenika u iznosu 114.752,00 kn, intelektualne usluge u iznosu 92.414,00 kn, reprezentaciju u iznosu 58.443,00 kn, bankarske usluge i usluge platnog prometa u iznosu 41.625,00 kn, naknada za koncesiju za zahvaćanje voda za potrebe javne vodoopskrbe u iznosu 36.499,00 kn, troškove premija osiguranja u iznosu 15.996,00 kn, troškove stručnog usavršavanja u iznosu 11.642,00 kn, naknade članovima nadzornog odbora u iznosu 11.500,00 kn, troškove naknada, doprinosa i poreza koji ne ovise o poslovnom rezultatu u iznosu 5.232,00 kn i druge troškove u iznosu 40.774,00 kn. Naknade troškova zaposlenicima u iznosu 149.859,00 kn odnose se na naknade troškova za prijevoz na posao i s posla u iznosu 119.327,00 kn i dnevnice za službena putovanja, te troškove prijevoza i smještaja na službenom putu u iznosu 30.532,00 kn. Naknade troškova za prijevoz na posao i s posla obračunane su u visini troškova mjesečne prijevozne karte u međumjesnom prijevozu, a dnevnice i naknada za upotrebu privatnog automobila u službene svrhe obračunane su u neoporezivim iznosima. Troškovi materijalnih prava zaposlenika u iznosu 114.752,00 kn odnose se na prigodne godišnje nagrade (naknadu za godišnji odmor i božićnicu sveukupno u iznosu 2.500,00 kn po zaposleniku) u iznosu 65.000,00 kn, potpore zaposlenicima za bolovanje dulje od 42 dana u iznosu 25.000,00 kn, dar u naravi zaposlenicima do 400,00 kn po zaposleniku u iznosu 8.852,00 kn, dar djeci zaposlenika (600,00 kn po djetetu) u iznosu 8.400,00 kn, potpore u slučaju smrti člana uže obitelji u iznosu 6.000,00 kn i jubilarnu nagradu u iznosu 1.500,00 kn.

15

Troškovi su obračunani u visini utvrđenoj Pravilnikom o plaćama u neoporezivim iznosima, osim potpora zaposlenicima za bolovanje dulje od 42 dana koje su isplaćene u četiri navrata po 2.500,00 kn tijekom 2008. za dva zaposlenika u ukupnoj visini 10.000,00 kn po zaposleniku. Potpore su isplaćene na temelju odluka direktora Društva. Prema odredbama Pravilnika o porezu na dohodak potpore zaposlenicima zbog bolovanja duljeg od 90 dana mogu se neoporezivo isplatiti godišnje do 2.500,00 kn. U tijeku obavljanja revizije Društvo je na dane pomoći u iznosu 15.000,00 kn obračunalo i uplatilo zakonom propisane obveze. Intelektualne usluge u iznosu 92.414,00 kn odnose se na isplate na temelju zaključenog ugovora o djelu za konzultantske usluge, usluge savjetovanja i obučavanja zaposlenika Društva te pripremu i provedbu postupaka javne nabave za potrebe Društva. Na isplate su obračunane i plaćene sve zakonske obveze. Naknade članovima nadzornog odbora obračunane su na temelju odluke skupštine Društva u iznosu 500,00 kn u neto iznosu po sjednici za članove nadzornog odbora. Na naknade su obračunane i plaćene zakonom propisane obveze. 6.2. Financijski rashodi Financijski rashodi planirani su u iznosu 86.500,00 kn, a ostvareni su u iznosu 85.388,00 kn, što je za 1.112,00 kn ili 1,3% manje od plana. Ovi troškovi čine 1,8% ukupno ostvarenih rashoda. Financijski rashodi odnose se na zatezne kamate u iznosu 58.715,00 kn, kamate po kreditu u iznosu 26.451,00 kn i druge financijske rashode u iznosu 222,00 kn. 6.3. Izvanredni rashodi Izvanredni rashodi planirani su u iznosu 170.000,00 kn, a ostvareni su u iznosu 155.791,00 kn, što je za 14.209,00 kn ili 8,4% manje od plana. Ovi troškovi čine 3,2% ukupno ostvarenih rashoda. Izvanredni rashodi odnose se na uplaćene doprinose iz i na plaću iz ranijih godina nakon izvršenog nadzora porezne uprave u iznosu 69.139,00 kn, otpis nenaplaćenih potraživanja u iznosu 67.423,00 kn, novčane kazne u iznosu 16.250,00 kn i druge izvanredne rashode u iznosu 2.979,00 kn. 7. DUGOTRAJNA I KRATKOTRAJNA IMOVINA 7.1. Dugotrajna imovina Dugotrajna imovina iskazana je na dan 31. prosinca 2008. u iznosu 2.633.988,00 kn. Odnosi se na materijalnu imovinu u iznosu 2.550.319,00 kn, nematerijalnu imovinu (računalne programe) u iznosu 3.669,00 kn i financijsku imovinu u iznosu 80.000,00 kn.

16

7.1.1. Materijalna imovina Materijalna imovina u iznosu 2.550.319,00 kn odnosi se na materijalnu imovinu u pripremi u iznosu 2.370.794,00 kn, postrojenja i opremu u iznosu 159.943,00 kn, alate, pogonski inventar i transportnu imovinu u iznosu 19.527,00 kn i drugu imovinu u iznosu 55,00 kn. 7.1.2. Ulaganja u dugotrajnu imovinu U 2008. ukupna vrijednost ulaganja u dugotrajnu imovinu iznosi 2.468.901,00 kn i odnosi se na ulaganja u građevinske objekte u tijeku u iznosu 2.370.794,00 kn i postrojenja i opremu u iznosu 98.107,00 kn. Tijekom 2008. Društvo je za nabavu radova i usluga provelo pet postupaka javne nabave prema kojima ukupno ugovorena vrijednost radova i usluga iznosi 18.904.838,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost. Izvješće o javnoj nabavi u 2008. dostavljeno je nadležnom tijelu za sustav javne nabave. - Ulaganja u građevinske objekte u tijeku Ulaganja u građevinske objekte u tijeku u 2008. u iznosu 2.370.794,00 kn odnose se na ulaganja u izgradnju cjevovoda pitke vode između tri naselja u iznosu 1.547.186,00 kn, izgradnju vodoopskrbnog cjevovoda u ulici Zrinske gore u iznosu 349.507,00 kn, izgradnju staza na groblju u iznosu 236.370,00 kn, izgradnju kanalizacije u iznosu 107.094,00 kn, izgradnju javne rasvjete u iznosu 68.959,00 kn, izgradnju zdenca u iznosu 31.918,00 kn i izgradnju šahtova u iznosu 29.760,00 kn. Ulaganja u građevinske objekte u tijeku u 2008. odnose se na izgradnju objekata komunalne infrastrukture koja je prema odredbama Zakona o komunalnom gospodarstvu u nadležnosti Općine. Općina nije donijela odluku kojom bi Društvu povjerila vođenje poslova izgradnje komunalne infrastrukture, niti su Općina i Društvo riješili imovinsko pravne odnose u vezi vlasništva, upravljanja i raspolaganja nad izgrađenom komunalnom infrastrukturom. Za izgradnju i financiranje izgradnje objekata komunalne infrastrukture Općina i Društvo nisu zaključili ugovore kojima bi se utvrdila vrsta i količina radova, vrijednost i obveze u financiranju radova, te obračun, način plaćanja, rokovi završetka i dinamika izvođenja radova i drugi elementi. Državni ured za reviziju nalaže s Općinom zaključivanje ugovora o izvođenju i financiranju radova na izgradnji objekata komunalne infrastrukture, te rješavanje imovinsko pravnih odnosa nad izgrađenom komunalnom infrastrukturom. Ulaganja u izgradnju cjevovoda pitke vode između tri naselja u iznosu 1.547.186,00 kn odnose se na radove na izgradnji cjevovoda u iznosu 1.481.486,00 kn, usluge stručnog nadzora u iznosu 35.700,00 kn i usluge usklađivanja projektne dokumentacije za vodovod u iznosu 30.000,00 kn. Za ustupanje izvođenja radova izgradnje cjevovoda i usluga stručnog nadzora provedena su u 2008. dva otvorena postupka javne nabave, a obavljanje usluga usklađivanja projektne dokumentacije za vodovod obavljeno je izravnim ugovaranjem. Ugovor o izgradnji cjevovoda pitke vode zaključen je u kolovozu 2008., a radovi su ugovoreni u vrijednosti 3.634.889,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost.

17

Rok za završetak radova ugovoren je do kolovoza 2008., a dodatkom ugovora zaključenim u rujnu 2009., rok za završetak radova produžen je do ožujka 2010. Za izvedene radove ispostavljene su u 2008. privremene situacije u iznosu 1.481.486,00 kn te u 2009. privremene i okončana situacija u iznosu 2.140.121,00 kn. Ukupna vrijednost izvedenih radova iznosi 3.621.607,00 kn. Za obavljanje usluga stručnog nadzora na izgradnji cjevovoda pitke vode zaključen je u svibnju 2008. ugovor u vrijednosti 85.000,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost. Usluge su izvršene u ugovorenoj vrijednosti i to u 2008. u iznosu 35.700,00 kn i u 2009. u iznosu 49.300,00 kn. Za financiranje radova na izgradnji cjevovoda pitke vode Hrvatske vode i Društvo zaključili su u 2008. ugovor i dodatak ugovora u iznosu 1.517.186,00 kn, od čega se na obvezu Hrvatskih voda odnosi 1.365.467,00 kn, a na obvezu Društva u financiranju izgradnje odnosi se 151.719,00 kn. Za nastavak financiranja izgradnje u 2009. zaključeni su ugovor i dodatak ugovora u iznosu 2.777.777,00 kn od čega se na obvezu Hrvatskih voda odnosi 2.500.000,00 kn, a na obvezu Društva odnosi se 277.777,00 kn. Od ukupno ugovorenih sredstava za financiranje izgradnje u 2009. u iznosu 2.777.777,00 kn na izgradnju cjevovoda pitke vode i stručni nadzor nad izgradnjom odnosi se 2.156.219,00 kn, a na sufinanciranje izgradnje magistralnog cjevovoda odnosi se 621.558,00 kn. Ulaganja u izgradnju vodoopskrbnog cjevovoda u ulici Zrinske gore iskazana su u iznosu 349.507,00 kn, a odnose se na nabavu i ugradnju materijala za izgradnju vodoopskrbnog cjevovoda u iznosu 275.283,00 kn i radove u vlastitoj izvedbi u iznosu 74.224,00 kn. Za nabavu i ugradnju materijala za izgradnju vodopskrbnog cjevovoda provedeno je javno nadmetanje koncem 2007., a ugovor o nabavi i ugradnji materijala zaključen je u veljači 2008. u vrijednosti 257.863,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost. Za izvedene radove ispostavljena je okončana situacija u travnju 2008. u iznosu 275.283,00 kn, što je za 17.420,00 kn ili 6,7% više od ugovorene vrijednosti. Ispostavljenu situaciju ovjerio je nadzorni inženjer. Ulaganja u izgradnju staza na groblju iskazana su u iznosu 236.369,00 kn a odnose se na radove na izgradnji staza u iznosu 173.688,00 kn i radove u vlastitoj izvedbi u iznosu 62.681,00 kn. Za ustupanje radova na izgradnji staza na groblju provedena su u 2007. dva postupka ograničenog prikupljanja ponuda u skladu s odredbama Uredbe o postupku nabave roba, radova i usluga male vrijednosti. Ugovori o izvođenju radova zaključeni su u rujnu 2007. Rok za izvođenje radova ugovoren je do 15. listopada 2007., dok kaznene odredbe u slučaju nezavršetka radova u roku nisu ugovorene. Radovi nisu završeni u ugovorenim rokovima. Po jednom ugovoru zaključenom u vrijednosti 56.901,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost ispostavljene su do konca srpnja 2008. privremena i okončana situacija u ukupnom iznosu 57.898,00 kn. Po drugom ugovoru zaključenom u vrijednosti 166.950,00 kn do konca srpnja 2008. ispostavljene su dvije privremene situacije u ukupnom iznosu 116.790,00 kn, a u 2010. ispostavljena je okončana situacija u iznosu 7.363,00 kn, što ukupno iznosi 124.153,00 kn. Državni ured za reviziju nalaže pri zaključivanju ugovora ugovaranje kaznenih odredbi za slučaj nezavršetka radova u roku. Ulaganja u izgradnju sustava odvodnje u iznosu 107.094,00 kn odnose se na vodni doprinos u iznosu 82.850,00 kn i usluge ucrtavanja plinskih instalacija u iznosu 24.244,00 kn. Za ustupanje radova na izgradnju sustava odvodnje naselja Čepin I faze proveden je otvoreni postupak javne nabave u studenom 2008. Ugovor o izvođenju radova zaključen je u prosincu 2008., a radovi su ugovoreni u vrijednosti 12.592.838,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost.

18

Rok za izvođenje radova ugovoren je do konca svibnja 2009., a dodatkom ugovora zaključenim u travnju 2009. rok za izvođenje radova produžen je do lipnja 2010. Do konca listopada 2009. za izvedene radove ispostavljeno je šest privremenih situacija u iznosu 8.857.247,00 kn. Za obavljanje usluga stručnog nadzora nad izgradnjom sustava odvodnje proveden je otvoreni postupka javne nabave u prosincu 2008. Ugovor o obavljanju usluga zaključen je u vrijednosti 221.000,00 kn. Za obavljene usluge ispostavljene su do konca listopada 2009. dvije privremene situacije u iznosu 132.600,00 kn. Za financiranje izgradnje sustava odvodnje između Društva i Hrvatskih voda zaključeni su do lipnja 2009. ugovor i dodatak ugovora o sufinanciranju projektne dokumentacije i građenja vodnih građevina na području Općine u iznosu 2.222.250,00 kn od čega se na obvezu Hrvatskih voda odnosi 2.000.000,00 kn, a na obvezu Društva odnosi se 222.250,00 kn. U iznos sufinanciranja uključena je i izrada glavnih projekata sabirno fekalne kanalizacije naselja Čepin i Livana I-IV faza u iznosu 629.206,00 kn. Ulaganja u izgradnju javne rasvjete na školskom igralištu iskazana su u iznosu 68.959,00 kn, a odnose se na nabavljeni materijal za izgradnju u iznosu 53.204,00 kn i radove u vlastitoj izvedbi u iznosu 15.755,00 kn. Ulaganja u izgradnju zdenca u iznosu 31.918,00 kn odnose se na nabavljeni materijal i usluge za izgradnju zdenca i radove u vlastitoj izvedbi u iznosu 14.870,00 kn. Ulaganja u izgradnju šahtova u iznosu 29.760,00 kn odnose se na nabavljeni materijal i usluge za izgradnju šahtova u iznosu 15.928,00 kn i radove u vlastitoj izvedbi u iznosu 13.832,00 kn. U 2008. ukupna vrijednost ulaganja u vlastitoj izvedbi evidentirana je na računima dugotrajne imovine u iznosu 181.362,00 kn, a odnose se na ulaganja u izgradnju vodoopskrbnog cjevovoda u ulici Zrinske gore u iznosu 74.224,00 kn, izgradnju staza na groblju u iznosu 62.681,00 kn, izgradnju javne rasvjete u iznosu 15.755,00 kn, izgradnju zdenca u iznosu 14.870,00 kn, te izgradnju šahtova u iznosu 13.832,00 kn. Za izvršena ulaganja u vlastitoj izvedbi nisu doneseni troškovnici kojima bi se utvrdila vrijednost i obračun radova. Radovi u vlastitoj izvedbi najvećim dijelom obračunani su na temelju procijenjene vrijednosti rada zaposlenika Društva za poslove vezane uz izgradnju koji se odnose na radove na izgradnji, pribavljanje lokacijskih i građevinskih dozvola i idejnih rješenja, provođenje postupaka javne nabave i ugovaranje radova, nadziranje radova, konzultacije s izvoditeljima radova i slično, te su u vrijednost radova u vlastitoj izvedbi uključeni i troškovi reprezentacije u iznosu 6.428,00 kn. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 10 Zalihe točke 10.17. Troškovi konverzije zaliha uključuju troškove izravno povezane s organizacijskim jedinicama proizvodnje kao što je vrijednost izravnih sirovina, izravnog rada i slično. Tome se priključuju sustavno raspoređeni fiksni i varijabilni opći troškovi proizvodnje koji su nastali konverzijom materijala u gotove proizvode. Fiksni opći troškovi proizvodnje su neizravni troškovi proizvodnje koji ostaju relativno konstantni bez obzira na obujam proizvodnje, kao što su npr. trošak amortizacije, održavanja građevinskih objekata, opći troškovi pogona i slično. Varijabilni opći troškovi proizvodnje su neizravni troškovi proizvodnje koji ovise o obujmu proizvodnje, kao npr. indirektni materijal i rad u pogonu. Varijabilni opći troškovi proizvodnje raspoređuju se na svaku jedinicu proizvoda. Prema odredbama Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 6 Dugotrajna materijalna imovina točke 6.19. i 6.20. trošak dugotrajne materijalne imovne izgrađene u vlastitoj izvedbi utvrđuje se koristeći se istim načelima kao kod kupljene imovine, te se isključuju interni dobici da bi se došlo do spomenutih troškova.

19

Dugotrajna materijalna imovina početno se mjeri po trošku nabave koji uključuje kupovnu cijenu, sve troškove koji se mogu izravno pripisati dovođenju imovine na mjesto i u radno stanje za namjeravanu upotrebu i početno procijenjene troškove demontaže, uklanjanja imovine i obnavljanja mjesta na kojem je imovina smještena. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 7 Ulaganja u nekretnine točke 7.3. trošak nabave je iznos novca ili novčanih ekvivalenata ili fer vrijednost druge naknade u svrhu stjecanja imovine u vrijeme njezine kupnje ili izgradnje ili, gdje je to moguće, vrijednosti povezane s tom imovinom kod početnog priznavanja. Državni ured za reviziju nalaže obračun ulaganja u dugotrajnu imovinu u vlastitoj izvedbi na temelju stvarno izvršenih troškova vezanih za navedena ulaganja u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvješćivanja. - Ulaganja u postrojenja i opremu Ulaganja u postrojenja i opremu u iznosu 98.107,00 kn odnose se na nabavu traktorske kosilice u iznosu 69.450,00 kn, informatičke opreme u iznosu 11.273,00 kn, motorne kose u iznosu 6.385,00 kn, klima uređaja u iznosu 5.208,00 kn, uredskog namještaja u iznosu 2.470,00 kn, telefonskih uređaja u iznosu 519,00 kn i druge opreme u iznosu 2.802,00 kn. Nabava postrojenja i opreme obavljena je izravnim ugovaranjem. 7.1.3. Dugotrajna financijska imovina Na početku godine stanje dugotrajne financijske imovine iskazano je u iznosu 1.765.666,00 kn, a odnosi se na dugoročno potraživanje po danim zajmovima Općini u iznosu 1.685.666,00 kn, te dugoročno potraživanje prema komunalnom društvu u vlasništvu grada Osijeka u iznosu 80.000,00 kn. U 2008. evidentiran je povrat danih zajmova od Općine u iznosu 1.685.666,00 kn, te stanje dugotrajne financijske imovine na koncu godine iznosi 80.000,00 kn. Dugoročno potraživanje od komunalnog društva u vlasništvu Grada Osijeka u iznosu 80.000,00 kn evidentirano je u poslovnim knjigama u prethodnim godinama, a Društvo nema dokumentaciju na temelju koje je potraživanje evidentirano. Prema odredbama članka 6. i 9. Zakona o računovodstvu u poslovne knjige unose se podaci na temelju knjigovodstvenih isprava. Knjigovodstvena isprava mora biti vjerodostojna i sastavljena na način da osigura pravodobni nadzor. Osoba ovlaštena za zastupanje poduzetnika ili osoba na koju je prenesena ovlast jamči potpisom na knjigovodstvenoj ispravi da je ona vjerodostojna i uredna. Knjigovodstvena isprava mora biti takva da stručna osoba može iz nje spoznati poslovni događaj, a poduzetnik je dužan prije unosa podataka iz knjigovodstvene isprave u poslovne knjige, provjeriti ispravnost i potpunost knjigovodstvene isprave. Državni ured za reviziju nalaže evidentiranje podataka u poslovnim knjigama na temelju knjigovodstvenih isprava ispostavljenih u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu. Na temelju ugovora o zajmu zaključenog u prosincu 1995. Društvo je odobrilo zajam Općini u iznosu 1.054.201,00 kn s rokom povrata do prosinca 1996., a dodatkom ugovora zaključenim u prosincu 1996. povrat zajma ugovoren je do prosinca 1997. Na temelju odluke poglavarstva Općine i zahtjeva za zajam iz ožujka 1997. odobren je zajam Općini u iznosu 631.465,00 kn koji je realiziran na temelju zaključene asignacije, dok ugovor o danom zajmu nije zaključen.

20

U 2008. evidentiran je povrat danih zajmova Općini na temelju prijeboja prema kojima je Društvo podmirilo Općini obvezu za namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta koja su sadržana u cijeni vode u iznosu 2.417.792,00 kn, te naplatilo potraživanja za dane zajmove Općini u iznosu 1.685.666,00 kn i obračunane kamate po danim zajmovima u iznosu 732.126,00 kn. U poslovnim knjigama Općine u 2008. nisu evidentirani prihodi od namjenskih sredstava za rekonstrukciju vodocrpilišta, niti su evidentirani izdaci i rashodi po osnovu povrata primljenih zajmova i obračunanih kamata. Isto tako primici i obveze po primljenim zajmovima od Društva nisu evidentirane u poslovnim knjigama Općine u 2008. i prethodnim godinama. 7.2. Kratkotrajna imovina

Kratkotrajna imovina iskazana je na dan 31. prosinca 2008. u iznosu 2.342.810,00 kn, a odnosi se na zalihe u iznosu 224.072,00 kn, potraživanja u iznosu 1.537.915,00 kn, kratkotrajnu financijsku imovinu u iznosu 102.133,00 kn i novčana sredstva u iznosu 478.690,00 kn. 7.2.1. Zalihe Zalihe su iskazane na dan 31. prosinca 2008. u iznosu 224.072,00 kn, a odnose se na zalihe proizvodnje u tijeku u iznosu 164.560,00 kn i zalihe trgovačke robe u iznosu 59.512,00 kn. U poslovnim knjigama iskazane zalihe proizvodnje u tijeku u iznosu 164.560,00 kn odnose se na nabavljeni materijal i usluge za izgradnju grobnica. Iskazane su po trošku nabave. Zalihe trgovačke robe u iznosu 59.512,00 kn odnose se na zalihe pogrebne opreme u trgovini.

U financijskom izvještaju - Bilanca spomenute zalihe proizvodnje u tijeku su iskazane kao zalihe sirovina i materijala, a zalihe trgovačke robe kao zalihe gotovih proizvoda, dok zalihe gotovih proizvoda (grobnica) nisu iskazane niti u poslovnim knjigama niti u financijskim izvještajima. Također, u Računu dobiti i gubitka nisu iskazane promjene vrijednosti zaliha nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda. Prema odredbi Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja Okvir za primjenu standarda financijskog izvještavanja točka 1.4.3. Pouzdanost, informacija je pouzdana kad u njoj nema značajne pogreške i pristranosti i u koju se korisnici mogu pouzdati, te da vjerno predočava ono što predstavlja. U skladu s odredbom članka 1. Pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja poduzetnici iz članka 3. i članka 16. stavka 2. te pravne i fizičke osobe iz članka 2. stavka 3. Zakona o računovodstvu dužne su sastavljati godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju određenim spomenutim Pravilnikom.

Državni ured za reviziju nalaže u financijskim izvještajima iskazivanje pouzdanih informacija koje vjerno predočavaju ono što predstavljaju u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja te sastavljanje financijskih izvještaja prema strukturi i sadržaju određenim odredbama Pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja.

21

7.2.2. Potraživanja Potraživanja na koncu 2008. iskazana su u iznosu 1.537.915,00 kn. Odnose se na potraživanja od kupaca u iznosu 1.476.923,00 kn, potraživanja od države i drugih institucija u iznosu 52.920,00 kn i druga potraživanja u iznosu 8.072,00 kn. Potraživanja su smanjena za 866.033,00 kn ili 36% u odnosu na potraživanja iskazana koncem 2007. Potraživanja od kupaca u iznosu 1.476.923,00 kn odnose se na potraživanja od pravnih osoba u iznosu 611.005,00 kn i potraživanja od građana u iznosu 1.007.943,00 kn (za isporučenu vodu, dimnjačarske usluge, pogrebnu opremu, grobnu naknadu i druge usluge) te na vrijednosno usklađenje potraživanja u iznosu 142.025,00 kn. Za naplatu potraživanja Društvo je poduzimalo mjere opominjanja dužnika i mjere prisilne naplate (rješenja o ovrsi). 7.2.3. Kratkotrajna financijska imovina Kratkotrajna financijska imovina u iznosu 102.133,00 kn odnosi se na deponirana sredstva kod poslovne banke u iznosu 92.795,00 kn i primljene čekove građana u iznosu 9.338,00 kn. Sredstva kod poslovne banke deponirana su na temelju ugovora i dodatka ugovora zaključenih u 2008. na rok od godinu dana. Sredstva su deponirana kao osiguranje obveza po ugovoru o kreditu za dozvoljeno prekoračenje po principu minusa na računu zaključenog s poslovnom bankom. Po isteku oročenja sredstva služe za podmirenje dozvoljenog prekoračenja na žiro računu. Promjenjiva kamatna stopa na oročena sredstva ugovorena je u visini 1,5% godišnje. 7.2.4. Novčana sredstva Novčana sredstva iskazana su na dan 31. prosinca 2008. u iznosu 478.690,00 kn, a odnose se na novac na žiro računima u iznosu 477.148,00 kn i blagajni u iznosu 1.542,00 kn.

Žiro računi su otvoreni kod dvije poslovne banke. Kod jedne poslovne banke uz račun za redovno poslovanje otvorena su i dva računa za posebne namjene za naplatu vode od fizičkih i pravnih osoba. Sa spomenutih računa banka dnevno prenosi Hrvatskim vodama pripadajući dio sredstava na ime naknade za korištenje voda i naknade za zaštitu voda, a dio koji pripada Društvu prenosi na račun Društva za redovno poslovanje. Koncem godine stanje računa za posebne namjene iznosilo je 1.172,00 kn. Stanje računa za redovno poslovanje kod jedne poslovne banke iznosilo je 461.002,00 kn, a kod druge minus 172.186,00 kn. Za račun koji je u minusu Društvo je zaključilo s poslovnom bankom ugovor o kreditu 2005. i dodatke ugovora 2006. i 2007. na temelju kojih je Društvu odobreno korištenje kratkoročnog kredita s dopuštenim prekoračenjem po principu minusa po računu u iznosu 300.000,00 kn. U poslovnim knjigama je koncem godine evidentiran prijenos dopuštenog minusa sa žiro računa na račun okvirnog kredita.

Raspolaganje novčanim sredstvima putem blagajne obavljano je u skladu s

odredbama Odluke o uvjetima i načinu plaćanja gotovim novcem.

22

8. OBVEZE Obveze su koncem godine iskazane u iznosu 3.511.229,00 kn i odnose se na kratkoročne obveze. 8.1. Kratkoročne obveze Kratkoročne obveze u iznosu 3.511.229,00 kn odnose se na obveze prema dobavljačima 2.530.293,00 kn, obveze za zajmove u iznosu 424.354,00 kn, obveze prema zaposlenima u iznosu 130.996,00 kn, obveze za poreze i doprinose u iznosu 222.071,00 kn i druge obveze (za obračunane i nenaplaćene naknadu za zaštitu voda i naknadu za uređenje voda) u iznosu 203.515,00 kn. Kratkoročne obveze na koncu 2008. povećane su za 1.515.970,00 kn ili 76,0% u odnosu na kratkoročne obveze na koncu 2007. Vrijednosno najznačajnije obveze prema dobavljačima u iznosu 896.457,00 kn odnose se na obveze prema pravnoj osobi za izgradnju objekata komunalne infrastrukture i plaćene su u 2009. Obveze za zajmove u iznosu 424.354,00 kn odnose se na obveze za kratkoročni zajam u iznosu 252.168,00 kn i obveze po dozvoljenom prekoračenju na žiro računu kod druge poslovne banke u iznosu 172.186,00 kn. Na temelju ugovora zaključenog s poslovnom bankom u rujnu 2008. Društvu je odobren zajam u iznosu 252.168,00 kn za financiranje obrtnih sredstava. Kamatna stopa ugovorena je u visini 10,0% godišnje, a povrat zajma ugovoren je jednokratno s dospijećem u travnju 2009. dodacima ugovora zaključenim u 2009. rok povrat zajma produžen je od travnja 2010. 9. PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA Prihod budućeg razdoblja u iznosu 1.418.743,00 kn odnosi se na učešća u sufinanciranju izgradnje od strane Hrvatskih voda u iznosu 1.365.467,00 kn i Općine u iznosu 53.276,00 kn. 10. KAPITAL I PRIČUVE

Kapital i pričuve iskazani su na dan 31. prosinca 2008. u iznosu 47.417,00 kn. Odnose se na upisani kapital u iznosu 18.100,00 kn, zadržanu dobit u iznosu 98.666,00 kn i gubitak tekuće godine u iznosu 69.349,00 kn.

23

11. NALAZ Imenovanje uprave Društva 1.1. Direktor Društva u promatranom razdoblju bio je Josip Sić koji je imenovan 25. srpnja

2005. na mandat od četiri godine. Nakon isteka mandata u srpnju 2009. direktor je nastavio obnašati dužnost iako nije donesena odluka o ponovnom izboru. Odluka nije donesena do vremena obavljanja revizije. Prema Izjavi o osnivanju društva s ograničenom odgovornošću direktora bira posebnom odlukom na mandat od četiri godine poglavarstvo Općine odnosno načelnik Općine. Državni ured za reviziju nalaže pri izboru direktora postupanje u skladu s odredbama Izjave o osnivanju društva s ograničenom odgovornošću.

1.2. Društvo prihvaća nalaz Državnog ureda za reviziju.

Popis imovine i obveza 2.1. Sa stanjem na dan 31. prosinca 2008. obavljen je popis osnovnih sredstava, sitnog

inventara, zaliha robe u trgovini, novčanih sredstava i vrijednosnih papira. Nije obavljen popis nedovršene proizvodnje čija vrijednost prema poslovnim knjigama iznosi 164.560,00 kn, zaliha grobnica iskazanih po prodajnoj cijeni u iznosu 121.299,00 kn, potraživanja u iznosu 1.537.915,00 kn i obveza u iznosu 3.511.229,00 kn. Prema odredbi članka 11. Zakona o računovodstvu poduzetnik je dužan najmanje jednom i to na kraju poslovne godine popisati imovinu i obveze i s popisanim stanjem uskladiti knjigovodstveno stanje. Državni ured za reviziju nalaže popisati na kraju poslovne godine cjelokupnu imovinu i obveze u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu.

2.2. Društvo prihvaća nalaz Državnog ureda za reviziju. Računovodstveno poslovanje 3.1. Društvo se bavi izgradnjom grobnica. Za izgradnju nabavlja materijal i koristi usluge

izgradnje drugih izvoditelja. Troškovi materijala i vanjskih usluga nisu evidentirani u okviru razreda 4 – Troškovi nego su na temelju računa dobavljača izravno evidentirani u okviru razreda 6 – Proizvodnja. Troškovi dovršene proizvodnje iskazani su u iznosu 19.665,00 kn te je u navedenom iznosu trebao biti iskazan prijenos s računa proizvodnje u tijeku na račun gotovih proizvoda. Umjesto navedenog evidentiranja iskazan je prijenos s računa proizvodnje u tijeku 19.665,00 kn na račun 700 – Cijena proizvodnje prodanih proizvoda iako grobnice nisu prodane. Navedeno nije u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja 10 Zalihe točka 10.12. i 16 Rashodi točka 16.12. kojima je propisano da kad su zalihe prodane knjigovodstveni iznos tih zaliha treba priznati kao rashod razdoblja u kojem su priznati odnosni prihodi odnosno rashodi se priznaju u računu dobiti i gubitka na temelju izravne povezanosti između nastalih troškova i određene stavke prihoda.

24

Zalihe gotovih proizvoda za grobnice izgrađene u 2008. iskazane su po prodajnoj cijeni u iznosu 42.838,00 kn s porezom na dodanu vrijednost u iznosu 7.725,00 kn te razlikom u cijeni 35.112,86 kn (u razliku u cijeni je uključena i cijena proizvodnje). Iz spomenutog načina evidentiranja proizlazi da Društvo nema zaliha grobnica, iako je početkom godine bilo 16 dovršenih grobnica, tijekom 2008. šest grobnica je izgrađeno, a šest prodano od toga jedna koja je izgrađena u 2008. i pet izgrađenih ranijih godina. Koncem godine Društvo ima 16 grobnica čija je prodajna cijena 121.299,00 kn od čega se na porez na dodanu vrijednost odnosi 21.874,00 kn, a ostatak u iznosu 99.426,00 kn iskazan je kao razlika u cijeni. Nema podatka o cijeni proizvodnje gotovih proizvoda. Navedeno nije u skladu s odredbom Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 10 Zalihe točka 10.14. kojom je propisano da se mjerenje zaliha obavlja po troškovima nabave ili po neto utrživoj vrijednost, ovisno o tome što je niže.

U financijskom izvještaju - Bilanca zalihe proizvodnje u tijeku su iskazane kao zalihe sirovina i materijala, a zalihe trgovačke robe kao zalihe gotovih proizvoda, dok zalihe gotovih proizvoda (grobnica) nisu iskazane niti u poslovnim knjigama niti u financijskim izvještajima. Također, u Računu dobiti i gubitka nisu iskazane promjene vrijednosti zaliha nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda. Prema odredbi Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja Okvir za primjenu standarda financijskog izvještavanja točka 1.4.3. Pouzdanost, informacija je pouzdana kad u njoj nema značajne pogreške i pristranosti i u koju se korisnici mogu pouzdati, te da vjerno predočava ono što predstavlja. U skladu s odredbom članka 1. Pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja poduzetnici iz članka 3. i članka 16. stavka 2. te pravne i fizičke osobe iz članka 2. stavka 3. Zakona o računovodstvu dužne su sastavljati godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju određenim spomenutim Pravilnikom. Na koncu godine u poslovnim knjigama iskazano je stanje dugotrajne financijske imovine u iznosu 80.000.00 kn koje je evidentirano u poslovnim knjigama u prethodnim godinama, a Društvo nema dokumentaciju na temelju koje je imovina evidentirana. Prema odredbama članka 6. i 9. Zakona o računovodstvu u poslovne knjige unose se podaci na temelju knjigovodstvenih isprava. Knjigovodstvena isprava mora biti vjerodostojna i sastavljena na način da osigura pravodobni nadzor. Osoba ovlaštena za zastupanje poduzetnika ili osoba na koju je prenesena ovlast jamči potpisom na knjigovodstvenoj ispravi da je ona vjerodostojna i uredna. Knjigovodstvena isprava mora biti takva da stručna osoba može iz nje spoznati poslovni događaj, a poduzetnik je dužan prije unosa podataka iz knjigovodstvene isprave u poslovne knjige, provjeriti ispravnost i potpunost knjigovodstvene isprave. Državni ured za reviziju nalaže evidentiranje troškova materijala i vanjskih usluga vezanih za proizvodnju grobnica u okviru razreda 4 – Troškovi, evidentiranje gotovih proizvoda odnosno dovršenih grobnica po troškovima nabave ili po neto utrživoj vrijednost, ovisno o tome što je niže, utvrđivanje stvarnog stanja zaliha, te nakon prodaje zaliha priznavanje knjigovodstvenog iznosa tih zaliha kao rashod razdoblja u kojem su priznati odnosni prihodi. Nalaže se u financijskim izvještajima iskazivanje pouzdanih informacija koje vjerno predočavaju ono što predstavljaju u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja te sastavljanje financijskih izvještaja prema strukturi i sadržaju određenim odredbama Pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja.

25

Državni ured za reviziju nalaže evidentiranje podataka u poslovnim knjigama na temelju knjigovodstvenih isprava ispostavljenih u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu. 3.2. Društvo prihvaća nalaz Državnog ureda za reviziju. 4.1. Prihodi

Prihodi od opskrbe pitkom vodom ostvareni su u iznosu 1.831.868,00 kn. U skladu s odredbom članka 20. i 21. Zakona o komunalnom gospodarstvu sredstva za obavljanje komunalne djelatnosti opskrbe pitkom vodom osiguravaju se iz cijene komunalne usluge koja se plaća isporučitelju usluge. Cijenu usluge utvrdilo je Društvo u veljači 2003. s primjenom od 1. ožujka 2003., a na cijenu usluge suglasnost je dalo poglavarstvo Općine. Cijena vode za fizičke osobe iznosi 6,50 kn/m³, a za pravne osobe 9,50/m³. U strukturi cijene vode po m³ na prihod Društva odnosi se 3,07 kn za fizičke osobe, te 5,53 kn za pravne osobe, na naknadu za korištenje voda odnosi se 0,80 kn, na naknadu za zaštitu voda odnosi se 0,90 kn, na naknadu za koncesiju za zahvaćanje voda odnosi se 0,08 kn, na namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta odnosi se 0,97 kn, a na porez na dodanu vrijednost odnosi se 0,68 kn za fizičke osobe i 1,22 kn na pravne osobe. Na naknadu za koncesiju za zahvaćanje vode koja je sadržana u cijeni vode i koja se u poslovnim knjigama pri obračunu usluga i ispostavljanju računa iskazuje kao prihod Društva u iznosu 0,08 kn po m³ nije obračunavan porez na dodanu vrijednost. Prema odredbi članka 8. Zakona o porezu na dodanu vrijednost osnovica poreza na dodanu vrijednost je naknada za isporučena dobra i obavljene usluge. Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati li platiti za isporučena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost. U poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje poduzetnik zaračuna, primi ili izda u ime i za račun druge osobe.

U cijenu vode, uključena su od 2003. namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 0,97 kn po m³ na temelju suglasnosti općinskog poglavarstva. U poslovnim knjigama Društva namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta iskazuju se u okviru računa odgođenih prihoda. Na početku godine stanje sredstava iskazano je u iznosu 2.173.286,00 kn, a tijekom godine evidentirana su sredstva u iznosu 525.005,00 kn što ukupno iznosi 2.698.291,00 kn. U 2008. zaključeni su prijeboji kojima je Društvo podmirilo dio obveze prema Općini za namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 2.417.792,00 kn te je naplatilo potraživanja za dugoročne zajmove koji su dani Općini u 1996. i 1997. u iznosu 1.685.666,00 kn i obračunane kamate po zajmovima u iznosu 732.126,00 kn. Ostatak namjenskih sredstava za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 280.499,00 kn Društvo je u poslovnim knjigama iskazalo kao tekuće prihode. Prema odredbi članka 20. stavka 4. Zakona o komunalnom gospodarstvu iznos namjenskih sredstava za financiranje objekata i uređaja komunalne infrastrukture koji je sadržan u cijeni komunalne usluge iskazuje se posebno na računima za isporučenu komunalnu uslugu i ta se sredstva doznačuju u proračun jedinice lokalne samouprave, a mogu se upotrebljavati isključivo za te namjene. Prema navedenom, Društvo je namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta trebalo doznačiti u proračun Općine, te ih nije moglo u poslovnim knjigama iskazati kao tekući prihod i koristiti za pokriće tekućih rashoda.

26

U 2008. primljene su potpore od Općine za izgradnju objekata komunalne infrastrukture u iznosu 410.070,00 kn koje su evidentirane kao odgođeni prihodi. Na temelju odluke uprave Društva dio sredstava potpora u iznosu 356.794,00 kn u 2008. prenesen je s odgođenih prihoda u prihode poslovanja za pokriće tekućih troškova poslovanja. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 14 Vremenska razgraničenja točke 14.21. potpore povezane s imovinom trebaju se prezentirati u bilanci ili iskazivanjem odgođenog prihoda ili tretiranjem kao odbitne stavke pri izračunavanju knjigovodstvenog iznosa te imovine, a prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvještavanja 15 Prihodi točka 15.37. potpore treba priznati kao prihod tijekom više razdoblja kako bi se sučelili s odgovarajućim rashodima. Prema navedenom Društvo nije moglo primljene potpore u iznosu 356.794,00 kn priznati u prihode razdoblja.

Državni ured za reviziju nalaže obračun poreza na dodanu vrijednost na cijenu vode u skladu s odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost. Nalaže se raspolaganje namjenskim sredstvima za izgradnju objekata komunalne infrastrukture sadržanih u cijeni komunalne usluge u skladu s odredbama Zakona o komunalnom gospodarstvu. Državni ured za reviziju nalaže primljene potpore evidentirati u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja.

4.2. Društvo prihvaća nalaz Državnog ureda za reviziju, osim naloga vezanog za obračun

poreza na dodanu vrijednost na cijenu vode u skladu s odredbama Zakona o prorezu na dodanu vrijednost. U obrazloženju navodi da se naknada za koncesiju za zahvaćanje vode obračunava kupcima u izlaznim računima, međutim prihod ne pripada Društvu nego Hrvatskim vodama. U ugovoru o koncesiji za zahvaćanje vode za potrebe javne vodoopskrbe navodi se da se koncesijska naknada plaća u korist proračuna Osječko-baranjske županije, te da je korisnik dužan o izvršenim uplatama koncesije dostaviti dokaz davatelju koncesije (Hrvatskim vodama). Hrvatske vode Društvo obavještava o količinama vode koje su zahvaćene i isporučene na vodocrpilištima koja koristi Društvo, a Hrvatske vode ispostavljaju Društvu rješenje o iznosu naknade za koncesiju za potrebe javne vodoopskrbe za razdoblje poslovne godine. S obzirom da su u skladu s odredbama članka 153. stavka 2. Zakona o vodama, Hrvatske vode dužne obavljati obračun i naplatu godišnje koncesijske naknade za korištenje voda, Društvo smatra da je u izlaznim računima iznos koncesijske naknade za korištenje voda samo prolazna stavka i na nju se ne bi trebao obračunati porez na dodanu vrijednost.

4.3. Državni ured za reviziju ostaje kod svog naloga. Prema zaključenom ugovoru o koncesiji za zahvaćanje voda za potrebe javne vodoopskrbe Društvo se obvezalo plaćati godišnju koncesijsku naknadu u iznosu 0,08 kn/m³ isporučene vode. Iznos naknade za koncesiju u poslovnim knjigama iskazan je kao trošak Društva. Za financiranje godišnje koncesijske naknade Društvo je u strukturi cijene vode iskazalo sredstva u iznosu 0,08 kn/m³ isporučene vode koja su obračunavana kupcima i u poslovnim knjigama iskazana su kao prihod Društva. Prema navedenom, iznos naknade za koncesiju koji je sadržan u cijeni vode nije iznos koji je Društvo zaračunalo u ime i za račun druge pravne osobe, već u svoje ime i za svoj račun, odnosno za pokriće troškova Društva. Prema odredbi članka 8. Zakona o porezu na dodanu vrijednost osnovica poreza na dodanu vrijednost je naknada za isporučena dobra i obavljene usluge.

27

Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati li platiti za isporučena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost. U poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje poduzetnik zaračuna, primi ili izda u ime i za račun druge osobe. 5.1. Ulaganja u građevinske objekte u tijeku

Ulaganja u građevinske objekte u tijeku u 2008. iskazana su u iznosu 2.370.794,00 kn, a odnose se na ulaganja u izgradnju objekata komunalne infrastrukture koja je prema odredbama Zakona o komunalnom gospodarstvu u nadležnosti Općine. Izvršena ulaganja odnose se na izgradnju cjevovoda pitke vode između tri naselja u iznosu 1.547.186,00 kn, izgradnju vodoopskrbnog cjevovoda u jednoj ulici u iznosu 349.508,00 kn, izgradnju staza na groblju u iznosu 236.370,00 kn, izgradnju kanalizacije u iznosu 107.094,00 kn, izgradnju javne rasvjete u iznosu 68.959,00 kn, izgradnju zdenca u iznosu 31.918,00 kn i izgradnju šahtova u iznosu 29.760,00 kn. Osim navedenog, Društvo je u 2008. iskazalo prihode od Općine u iznosu 393.730,00 kn za obračunane radove i usluge za izvršena ulaganja u komunalnu infrastrukturu koja se odnose na izradu projektne dokumentacije u iznosu 108.346,00 kn, vodni doprinos i naknadu za korištenje cestovnog zemljišta u iznosu 83.156,00 kn, za provođenje postupaka javne nabave u iznosu 70.537,00 kn, usluge stručnog nadzora i tehničkog pregleda cjevovoda u iznosu 35.948,00 kn, izgradnju staza i ograde na grobljima te obavljanje poslova stručnog nadzora nad izgradnjom u iznosu 54.637,00 kn, izmještanje cjevovoda pitke vode radi izgradnje prepumpne stanice u iznosu 31.166,00 kn te izradu šahtova u iznosu 9.940,00 kn. Općina nije donijela odluku kojom bi Društvu povjerila vođenje poslova izgradnje komunalne infrastrukture, niti su Općina i Društvo riješili imovinsko pravne odnose u vezi vlasništva, upravljanja i raspolaganja nad izgrađenom komunalnom infrastrukturom. Za izgradnju i financiranje izgradnje objekata komunalne infrastrukture Općina i Društvo nisu zaključili ugovore kojima bi se utvrdila vrsta i količina radova, vrijednost i obveze u financiranju radova, te obračun, način plaćanja, rokovi završetka i dinamika izvođenja radova i drugi elementi.

Od ukupno izvršenih ulaganja u građevinske objekte u tijeku u iznosu 2.370.794,00 kn na ulaganja u vlastitoj izvedbi odnosi se 181.362,00 kn. Za izvršena ulaganja u vlastitoj izvedbi nisu doneseni troškovnici kojima bi se utvrdila vrijednost i obračun radova. Radovi u vlastitoj izvedbi najvećim dijelom obračunani su na temelju procijenjene vrijednosti rada zaposlenika Društva za poslove vezane uz izgradnju koji se odnose na radove na izgradnji, pribavljanje lokacijskih i građevinskih dozvola i idejnih rješenja, provođenje postupaka javne nabave i ugovaranje radova, nadziranje radova, konzultacije s izvoditeljima radova i slično, te su u vrijednost radova u vlastitoj izvedbi uključeni i troškovi reprezentacije u iznosu 6.428,00 kn. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 10 Zalihe točke 10.17. Troškovi konverzije zaliha uključuju troškove izravno povezane s organizacijskim jedinicama proizvodnje kao što je vrijednost izravnih sirovina, izravnog rada i slično. Tome se priključuju sustavno raspoređeni fiksni i varijabilni opći troškovi proizvodnje koji su nastali konverzijom materijala u gotove proizvode. Fiksni opći troškovi proizvodnje su neizravni troškovi proizvodnje koji ostaju relativno konstantni bez obzira na obujam proizvodnje, kao što su na primjer trošak amortizacije, održavanja građevinskih objekata, opći troškovi pogona i slično.

28

Varijabilni opći troškovi proizvodnje su neizravni troškovi proizvodnje koji ovise o obujmu proizvodnje, kao na primjer indirektni materijal i rad u pogonu. Varijabilni opći troškovi proizvodnje raspoređuju se na svaku jedinicu proizvoda. Prema odredbama Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 6 Dugotrajna materijalna imovina točke 6.19. i 6.20. trošak dugotrajne materijalne imovne izgrađene u vlastitoj izvedbi utvrđuje se koristeći se istim načelima kao kod kupljene imovine, te se isključuju interni dobici da bi se došlo do spomenutih troškova. Dugotrajna materijalna imovina početno se mjeri po trošku nabave koji uključuje kupovnu cijenu, sve troškove koji se mogu izravno pripisati dovođenju imovine na mjesto i u radno stanje za namjeravanu upotrebu i početno procijenjene troškove demontaže, uklanjanja imovine i obnavljanja mjesta na kojem je imovina smještena. Prema odredbi Hrvatskog standarda financijskog izvješćivanja 7 Ulaganja u nekretnine točke 7.3. trošak nabave je iznos novca ili novčanih ekvivalenata ili fer vrijednost druge naknade u svrhu stjecanja imovine u vrijeme njezine kupnje ili izgradnje ili, gdje je to moguće, vrijednosti povezane s tom imovinom kod početnog priznavanja.

Državni ured za reviziju nalaže s Općinom zaključivanje ugovora o izvođenju i financiranju radova na izgradnji objekata komunalne infrastrukture, te rješavanje imovinsko pravnih odnosa nad izgrađenom komunalnom infrastrukturom. Nalaže se obračun ulaganja u dugotrajnu imovinu u vlastitoj izvedbi na temelju stvarno izvršenih troškova vezanih za navedena ulaganja u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvješćivanja.

5.2. Društvo prihvaća nalaz Državnog ureda za reviziju.

Društvo je u 2008. obavljalo djelatnosti opskrbe pitkom vodom, održavanja groblja, pogrebne poslove, dimnjačarske poslove, održavanja javne rasvjete, održavanja nerazvrstanih cesta u zimskom razdoblju, održavanja javnih površina te građenje objekata komunalne infrastrukture. U 2008. ostvarilo je ukupne prihode u iznosu 4.787.450,00 kn, rashode u iznosu 4.854.477,00 kn, te je ostvarilo gubitak u iznosu 67.027,00 kn. Potraživanja na koncu 2008. iznosila su 1.537.915,00 kn, a odnose se na potraživanja od kupaca u iznosu 1.476.923,00 kn, potraživanja od države i drugih institucija u iznosu 52.920,00 kn i druga potraživanja u iznosu 8.072,00 kn. Tijekom godine za naplatu potraživanja za komunalne usluge poduzimane su mjere opominjanja dužnika i mjere prisilne naplate. Obveze na koncu godine iznosile su 3.511.229,00 kn i odnose se na kratkoročne obveze prema dobavljačima u iznosu 2.530.293,00 kn, obveze za zajmove u iznosu 424.354,00 kn, obveze za poreze i doprinose u iznosu 222.071,00 kn, obveze prema zaposlenima u iznosu 130.996,00 kn i druge obveze u iznosu 203.515,00 kn. Tijekom godine Društvo je redovito isplaćivalo plaću.

29

Nepravilnosti utvrđene financijskom revizijom Društva za 2008. odnose se na imenovanje direktora nakon isteka mandata, popis imovine i obveza sa stanjem na dan 31. prosinca 2008. kojim nije obuhvaćena cjelokupna imovina i obveze, način evidentiranja proizvodnje i prodaje grobnica, iskazivanje pojedinih podataka u financijskim izvještajima na drugim pozicijama od onih iskazanih u poslovnim knjigama, iskazana ulaganja u dugotrajnu financijsku imovinu za koja Društvo nema dokumentaciju na temelju koje su ulaganja iskazana, evidentiranje primljenih potpora za izgradnju objekata komunalne infrastrukture i izvršenih ulaganja u dugotrajnu imovinu u vlastitoj izvedbi koje nije obavljeno u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvješćivanja, iskazivanje prihoda koji se odnose na namjenska sredstva za izgradnju objekata komunalne infrastrukture sadržana u cijeni komunalne usluge i koja Društvo nije moglo iskazati kao prihode, te na ugovaranje izgradnje i financiranja komunalne infrastrukture s Općinom koje nije obavljeno.

30

II. MIŠLJENJE 1. U skladu s odredbama Zakona o državnoj reviziji obavljena je financijska revizija

društva Urednost d.o.o. Čepin za 2008. o čemu je izraženo uvjetno mišljenje. 2. Postupci revizije provedeni su u skladu s revizijskim standardima Međunarodne

organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI i Kodeksom profesionalne etike državnih revizora.

3. Sljedeći postupci i učinci utjecali su na izražavanje uvjetnog mišljenja: - Nakon isteka mandata u srpnju 2009. nije donesena odluka o imenovanju direktora

(točka 1.1. Nalaza). - Sa stanjem na dan 31. prosinca 2008. nije proveden popis nedovršene proizvodnje

čija vrijednost prema poslovnim knjigama iznosi 164.560,00 kn, zaliha grobnica iskazanih po prodajnoj cijeni u iznosu 121.299,00 kn, potraživanja u iznosu 1.537.915,00 kn i obveza u iznosu 3.511.229,00 kn (točka 2.1. Nalaza).

- U financijskim izvještajima nisu iskazani podaci o pojedinim zalihama na

pozicijama iskazanim u poslovnim knjigama. Također, troškovi materijala i vanjskih usluga vezanih za proizvodnju grobnica nisu evidentirani u okviru razreda 4 – Troškovi, gotovi proizvodi odnosno dovršene grobnice nisu evidentirane po troškovima nabave ili po neto utrživoj vrijednosti, ovisno o tome što je niže, a nakon prodaje zaliha grobnica nije priznat knjigovodstveni iznos tih zaliha kao rashod razdoblja u kojem su priznati odnosni prihodi.

Na koncu godine u poslovnim knjigama iskazano je stanje dugotrajne financijske imovine u iznosu 80.000.00 kn koje je evidentirano u poslovnim knjigama u prethodnim godinama, a Društvo nema dokumentaciju na temelju koje je imovina evidentirana.

- Na naknadu za koncesiju za zahvaćanje vode koja je sadržana u cijeni vode i koja

se u poslovnim knjigama pri obračunu usluga i ispostavljanju računa iskazuje kao prihod Društva u iznosu 0,08 kn po m³ nije obračunavan porez na dodanu vrijednost.

Namjenska sredstva za rekonstrukciju vodocrpilišta u iznosu 280.499,00 kn koja su obračunavana u cijeni vode Društvo je u poslovnim knjigama iskazalo kao tekuće prihode, a sredstva je trebalo u skladu s odredbama Zakona o komunalnom gospodarstvu doznačiti u proračun Općine.

Primljene potpore za izgradnju objekata komunalne infrastrukture u 2008. u iznosu 356.794,00 kn prenesene su u prihode poslovanja za pokriće tekućih troškova poslovanja (točka 4.1. Nalaza).

- Za izgradnju i financiranje objekata komunalne infrastrukture s Općinom nisu

zaključeni ugovori, a ulaganja u dugotrajnu imovinu u vlastitoj izvedbi u iznosu 181.362,00 kn nisu obračunana u skladu s odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvješćivanja (točka 5.1. Nalaza).

31

III. ČLANOVI NADZORNOG ODBORA I UPRAVE 1. Nadzorni odbor:

Josip Rajtek, predsjednik od 25. srpnja 2005. do 12. listopada 2009., zamjenik predsjednika od 20. listopada 2009. Josip Pavleković, zamjenik predsjednika od 25. srpnja 2005. do 12. listopada 2009.,

Boris Crnković, predsjednik od 20. listopada 2009. Ante Vuković, član od 25. srpnja 2005. Željko Posavac, član od 25. srpnja 2005. do 12. listopada 2009., Ivan Boršoš, član od 25. srpnja 2005. do 12. listopada 2009., Stjepan Domjanović, član od 12. listopada 2009. Mirko Janković, član od 12. listopada 2009. 2. Uprava Josip Sić, direktor od 9. srpnja 2001.