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21 de JULIO de 2015

Reforma del IRPF: Efectomultiplicador en la economía

LAWYERPRESS / @LuisjaSanchez

"Seguiremos gobernando hasta el último día de la legislatura.Y hoy estoy en condiciones de adelantarles algunas de lasmedidas que aprobaremos este mismo mes al tiempo que seterminan de elaborar los Presupuestos Generales del Estado.El Gobierno procederá a adelantar al 1 de julio de este año, aldía de ayer, la rebaja del IRPF que estaba previsto para elpróximo 1 de enero de 2016", comentaba el presidente delGobierno, Mariano Rajoy, cuando anunciaba la reforma delIRPF prevista para el año que viene. Nuestra publicación haquerido contextualizar este importante cambio normativoescuchando a los expertos. Así hemos recogido lasdeclaraciones de Salvador Ruiz, socio director de EquipoEconómico y profesor del Master de Asesoría Fiscal de ESADEen Madrid, Isidro del Saz, socio director del área fiscal de RocaJunyent, Eduardo Cosmen, socio director de Tax en GranThornton España y Javier Ragué, socio fiscal de Cuatrecasas,Gonçalves, Pereira. Todos ellos nos ayudan con sus puntos devista a interpretar una reforma que llega antes de lo previsto.

Hablamos con Isidro del Saz, sociodirector de Roca Junyent en Madrid yresponsable de su área fiscal, sobre esteadelanto a julio del 2015 de esta reformadel IRPF: “Desde un punto de vistapráctico y administrativo, parece quecambios aprobados en Consejo de

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Ministros un viernes, entren en vigor al día siguiente y conllevenmodificaciones de los tipos de retención aplicables, ya no alejercicio en curso, sino al mes en curso, no parecen muyconvenientes, ni deseables, ni fáciles de implementar y conllevanproblemas, costes y en algunos casos pueden provocar errores”.Para este experto sin embargo “que reconocer que el problematécnico más importante, cuando se anunció la medida se habló deuna doble tarifa para un mismo ejercicio, ha sido bien resuelto enla norma aprobada, la tarifa será única para el ejercicio 2015, quese acepta la regularización en las nóminas en agosto a la vista delos problemas que para muchas empresas puede suponer hacerlo enla de julio y la AEAT ya ha colgado un programa de ayuda paraasistir a las empresas en esta labor.”

A juicio de este experto fiscalista, los beneficios de esta reformason varios: “hay que recordar que la competencia sobre el IRPF norecae solo en el Estado o la AEAT, sino también en las CCAA (aunque el cálculo de las retenciones solo se ve afectado por aquel)y que, como es sabido, algunas CCAA secundan y complementanlas bajadas del Estado mientras otras se mantienen al margen de lasmismas (ello provoca por ejemplo, que es más probable que lesalga a devolver a el IRPF a un ciudadano de Madrid que a uno deBarcelona).”

Desde su punto de vista, “revisando la situación resultante de lareforma fiscal general, prevista para 2015 y 2016 y de estasegunda reforma del 2015, que conlleva un efecto global de unos1.500 millones de euros y una rebaja media del impuesto de lasrentas medias de unos 30 euros al mes, quizás sería posibleconcluir que las rentas más beneficiadas son las bajas y las altas.”

Sobre si la modificación del Gobierno del IRPF es la adecuada, desiete a cinco tramos y bajar los tipos de cada uno, Isidro del Sazcomenta que “en principio sí; ha adelantado a mediados del 2015,la reforma prevista para el IRPF del 2016, fundamentándola en labuena marcha de la economía y confiando en que esos 1.500millones de liquidez adicional en manos de los contribuyentes,contribuyan a consolidar el crecimiento, crear empleo e, incluso,aumentar la recaudación por otros impuestos indirectos como elIVA. Quizás no era tan esperada la sustancial reducción general dela retención para profesionales, más allá, incluso, de la previstapara el 2016.Desde luego no era esperable, una reducción delIVA, con la inflación controlada, que puede plantear mayoresproblemas técnicos en la UE y tiene menor "tirón electoral".

También le preguntamos si con esta bajada de impuestos serecupera la subida que sufrimos lo españoles en el 2011:“Probablemente la rebaja fiscal de la segunda parte de lalegislatura compense la subida post electoral de la primera parte(de nuevo habría que examinar la situación en cada CCAA), eldenominado gravamen complementario, pero sin embargo lasubida del IVA se ha mantenido a pesar de las buenas cifras derecaudación por este impuesto en los últimos periodos”. Sobre laevolución de esta rebaja el año que viene señala que “en principiola esperada, anunciada y prevista normativamente, reducción delIRPF para 2016 (segundo tramo de la reforma fiscal 2015­2016) hasido anticipada un semestre, por lo que no resultan esperables,desde un punto de vista técnico, nuevas reformas para el 2016,dejando siempre a salvo, por supuesto, los escenarios que sepodrían plantear tras las elecciones generales, en función delresultado de estas y la formación del Gobierno correspondiente.”

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“En cualquier caso, señala, nuestro interlocutor “tanto si elfundamento de la rebaja comentada es técnico (buena evolucióndel PIB y la recaudación) como político, a la vista de la próximaconvocatoria electoral, bienvenida sea la reforma de la reforma,anticipando el segundo tramo de la rebaja, sobre todo si esos 1.500millones de liquidez adicional no se traducen en mayor déficit,sino en recaudación IVA, crecimiento y creación de empleo.”

Una reforma anticipada bien recibida

Salvador Ruiz, es socio director deEstudio Económico, profesor delMaster de Asesoría Fiscal de ESADEen Madrid y antiguo Director Generalde la AEAT, toda una voz experta paradar luz a esta reforma: “Sin duda elanticipo de la reducción de tipos habráde ser bien recibido por los ciudadanos.En virtud de la reforma se habíaestimado una minoración de latributación por el IRPF en 9.000millones de euros entre 2015 y 2016, y gracias al adelanto en lamodificación de las tarifas ese importe se recuperará antes, conevidente ventaja financiera para el contribuyente. Está claro que lareducción anticipada incentiva la actividad económica y limita lasineficiencias en la asignación de recursos que produce un impuestotan gravoso como nuestro IRPF. Pero sobre todo, en mi opinión,traslada un mensaje claro de reactivación de la actividadeconómica, con efecto directo y muy positivo en las expectativasde los ciudadanos.”

Para este experto los beneficiarios de la reforma están claros: “Elanticipo, como la reforma en general, beneficia sobre todo lasrentas medias y bajas, pero todos los obligados ganan respecto desu situación en el período impositivo 2014. Además, prácticamentetodos los contribuyentes perciben la ventaja de manera inmediata,gracias a la reducción de las retenciones.” Sobre la bajada de tiposdel IRPF de siete a cinco señala que era un cambio previsto aunquees evidente que son esas variables las que conducen a ladeterminación de las cuotas del Impuesto, en general losciudadanos no son conscientes del número de tramos de la tarifa, ode los concretos tipos impositivos asociados a cada tramo. Porquela declaración del IRPF se cumplimenta aprovechando loscorrespondientes programas informáticos. Sin embargo, desde unpunto de vista técnico, la simplificación de la tarifa hace más“visible” su forma de operar.

Cuando le preguntamos si esta bajada de impuestos compensa lasubida del 2011 recalca que el “gravamen complementario”introducido por el Real Decreto­ley 20/2011 y aplicable a partir de2012 supuso un importante incremento de la presión fiscal en todoslos tramos de renta, tanto mayor cuanto mayor fuera el importe deesa renta. Para los niveles medios y bajos, la reforma mejora latributación que se aplicaba hasta 2011, por lo que la reducciónprevista para 2016, ahora anticipada para 2015, consolida un efectoclaramente favorable; en cambio, la reforma no compensatotalmente la anterior subida para rentas netas superioresaproximadamente a 100.000 euros, que incluso tras agotarse lareforma tributarán más de lo que lo venían haciendo hasta 2011.”

Respecto a la evolución de esta reforma para el año que vieneindica que “el año próximo habría de mantenerse la presión fiscal

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por el IRPF aproximadamente al mismo nivel ahora alcanzado, sinperjuicio de las medidas que pueda adoptar un futuro gobiernoestatal –o los actuales o futuros gobiernos autonómicos. Desdeluego, nuevos cambios al alza en la tributación personal sóloaportarían incertidumbre al ciudadano, cuya imposición vieneexperimentando demasiados altibajos en los últimos años. Encambio, las potenciales disminuciones futuras del IRPF quepudiera permitir un todavía mejor escenario económicoprofundizarían en la mejora de la actividad económica y de lasexpectativas.”

Por último respecto a la relación de esta bajada del IRPF en elmarco de la reforma fiscal general ejecutada por el Gobierno deMariano Rajoy, Salvador Ruiz señala que “en el ámbito de laimposición directa, se corresponde con la disminución de tipostambién en el Impuesto sobre Sociedades, si bien la corrección dela doble imposición entre dicho Impuesto y el IRPF se ha vistoperjudicada en alguna medida al suprimirse en éste la exención de1.500 euros por dividendos obtenidos. En un ámbito más general,es de esperar que la disminución de la recaudación producida porla citada rebaja de tipos no precise de subidas compensatorias en laimposición indirecta (IVA y otros impuestos). Porque elmantenimiento de tipos en el IVA, a pesar de las presiones deBruselas, merece también un comentario positivo.”

Si la reforma es positiva hay que implementarla cuanto antes

Eduardo Cosmen es el socio directorde Tax de Gran Thornton. A su juiciosí es oportuno adelantar esta reforma yno esperar al 1 de enero “Si una reformatributaria es positiva, cuanto antes seimplemente, mejor. Efectivamente,puede introducir cierta confusión y unamayor complejidad, pero claramentequeda compensada por los beneficiosfiscales que introduce.” Sobre de quienes el beneficiario recuerda que no tienesentido analizarlo sólo en términos de si me mejora mi imposiciónpersonal o no; una reducción de los tipos impositivos en el IRPF yconsiguientemente, en los tipos de retención a cuenta, mejora I) enprimer lugar a toda la sociedad, II) desde luego, anima y estimulala actividad empresarial, de nuevo con el consiguiente efectobeneficioso para toda la sociedad, y III) frente a la introducción deincentivos fiscales muy particulares o sectoriales, la mejora de lostipos impositivos y de retenciones a cuenta, alcanza aprácticamente todas los tramos de renta y sectores de actividad.”Para este experto es evidente que “su efecto multiplicador en laeconomía debe prevalecer frente al análisis personal que hagamoscada uno de nosotros respecto de nuestra declaración de la renta…porque también nos va a beneficiar indirectamente al estimular laactividad empresarial.”

También le preguntamos por la simplificación del impuesto desiete a cinco tramos con bajadas en todos los tramos: “Es probableque hubiera sido posible una simplificación y una reducción detipos mayor,…y es seguro, que prácticamente todos, la hubiéramosdeseado. Pero en este caso, también hay que ser optimistas con elresultado y con la tendencia que apunta: una rebaja de los tiposimpositivos, especialmente cuando estaban tan altos como enEspaña, siempre debiera ser positiva para la economía y lasociedad, en general.” A su juicio, “sigue existiendo recorrido para

una rebaja de tipos adicional, especialmente en el IRPF para lasrentas del trabajo.”

Respecto a si esta bajada de impuestos recupera la subida del 2011,Cosmen señala que “probablemente no, porque el incremento de laimposición indirecta (IVA) fue muy relevante; pero también hayque valorar la simplificación que ahora introduce y la vocación deque las rebajas tengan un alcance lo más genérico posible.” Decara al año que viene esta reforma se verá complementada eintensificada por la rebaja impositiva en el Impuesto sobreSociedades, de nuevo con una intención clara de que su alcance sealo más general posible. Un tipo general del 25% en ese Impuesto yla correlativa eliminación de muchas deducciones e incentivosdemasiado particulares, parece competitivo para una economía queaún tiene que resolver su macroeconomía y favorecer unaverdadera red empresarial de pequeños y medianosemprendedores.” Para el director de Tax de Grant Thornton laarticulación de esta bajada de impuestos respecto a la reformafiscal es “que se ha tratado simplemente de anticipar determinadasmedidas que ya estaban previstas para el próximo 1 de enero, porlo que es plenamente coherente, consecuente y, en ese sentido,previsto.”

Reforma escalonada y en dos fases

Javier Ragué, socio de Fiscal deCuatrecasas, Gonçalves Pereira, enBarcelona, quien también comparte elcriterio de adelantar esta reforma delIRPF: “La política tributaria de losúltimos años ha estado enormementeinfluenciada por el compromisoasumido por el Gobierno de España conla Unión Europea de reducir el déficitpresupuestario por debajo del umbraldel 3 por 100 del PIB. La mejora de lasperspectivas económicas y el incremento de la recaudaciónacumulada a estas alturas del año parece que dejan margen alGobierno para anticipar una reforma que se había diseñadoinicialmente de manera escalonada y en dos fases. Si existen lascondiciones para anticipar la reducción de tipos de gravamen y deretención a cuenta previstos en la reforma nos parece acertado quese rectifique el planteamiento inicial y se adelante para que loscontribuyentes incrementen su renta disponible.”

A su juicio, esta medida beneficia “a todos los contribuyentes engeneral, especialmente a las rentas medias y bajas, y tanto a lasrentas de la base general como a las rentas del ahorro. “ Sobre lareducción del IRPF a cinco tramos y la bajada de los tipos deinterés, lo valora como a “una vuelta a los tipos vigentes del año2011, escenario previo a la reforma que introdujo el gravamencomplementario que se aplicó temporalmente durante los años2012, 2013 y 2014. En definitiva se trata de un retorno a unos tiposde gravamen más razonables y más acordes con los vigentes enpaíses de nuestro entorno. “De hecho considera que esta bajadacompensa en gran medida la subida de hace cuatro años :” Seproduce una aproximación a los tipos impositivos vigentes en elaño 2011, pero la reforma también implica la adopción denumerosas medidas que suponen una ampliación de bases quecomporta que ambos efectos se compensen y que incluso larecaudación del año 2015 pueda ser superior a la del año 2011. Eltiempo permitirá conocer con exactitud el alcance de esta

afirmación.”

A este experto en fiscalidad también le preguntamos cómo va aevolucionar esta rebaja fiscal durante el año que viene: “Larecuperación económica permite compensar el anticipo de lareforma. La incorporación de más contribuyentes y la ampliaciónde bases imponibles redundará en una mayor recaudación.” Sobrecómo se articulo este cambio normativo en la reforma fiscal globalque ha hecho el Gobierno apunta que “supone anticipar una rebajaque estaba prevista inicialmente para 2016, pero en cualquier casose mantiene en la filosofía de reducir tipos impositivos y ensancharbases imponibles.

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