1. Prezentati modul de determinare a impozitului asupra mijloacelor de transport in cazul autoturismelor. n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor*): Nr. lei/200 cmc crt. Mijloace de transport cu traciune mecanic sau fraciune din aceasta 1.Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1.600 cmc inclusiv 8 2.Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1.601 cmc i 2.000 cmc inclusiv 18 3.Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cmc i 2.600 cmc inclusiv 72 4.Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.601 cmc i 3.000 cmc inclusiv 144 5.Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cmc 290

2. Enumerati impozitele si taxele locale Impozite si taxe locale a) impozitul pe cladiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.

3. Prezentati ce este operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat in cazul accizelor. SECTIUNEA a 41-a Operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat Sectiunea a 41-a a Cap. I din Titlul VII a fost introdusa de pct. 164 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. ART. 1851 Operatorul inregistrat (1) Operatorul inregistrat inainte de primirea produselor trebuie sa fie inregistrat la autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme. (2) Operatorul inregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii: a) sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de autoritatea fiscala competenta; b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse; c) sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control; d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. (3) Pentru operatorii inregistrati, acciza va deveni exigibila la momentul receptionarii produselor. ----------Art. 1851 a fost introdus de pct. 164 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. Art. 185^1 a fost abrogat de alin. (3) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, astfel cum a fost modificat de pct. 15 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010. ART. 1852 Operatorul neinregistrat Operatorul neinregistrat are urmatoarele obligatii: a) sa dea o declaratie la autoritatea fiscala competenta, inainte de expedierea produselor de catre antrepozitarul autorizat, si sa garanteze plata accizelor, in conditiile prevazute in norme; b) sa plateasca acciza in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele; c) sa accepte orice control ce permite autoritatii fiscale competente sa se asigure de primirea produselor si de plata accizelor aferente. ----------Art. 1852 a fost introdus de pct. 164 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

Art. 185^2 a fost abrogat de alin. (3) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, astfel cum a fost modificat de pct. 15 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010.

4. SC Transportatorul inregistrat in scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal in Romania, presteaza servicii de transport pentru societatea GAMA stabilita in Germania si inregistrata in scop de TVA in Germania. Bunurile se transporta din Romania in Germania. GAMA ii comunica Transportatorului codul de inregistrare in scop de TVA din Germania. Pretul serviciului = 1000 EURO,.fara TVA. Cursul de schimb: 1 EURO = 4 lei. Analizati speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor,locul lor,precum si ogligatiile ce revin platitorilor deTVA. Transportul intracomunitar de bunuri este reglementat de art. 133, alin. (5), lit. c), din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si pct. 15 din normele date in aplicarea acestui articol, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri. Locul de prestare a serviciilor de transport intracomunitar sau a serviciilor conexe, din punct de vedere al TVA, se considera a fi: - locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri; Prin exceptie, in cazul in care serviciul de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiva, furnizeaza un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului, se considera ca transportul are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA; - locul in care se presteaza serviciile, in cazul unei prestari de servicii constand in activitati accesorii transportului, cum sunt incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora; Prin exceptie, in cazul in care astfel de servicii implica activitati accesorii unui transport intracomunitar de bunuri si sunt prestate pentru un client care furnizeaza pentru prestatia respectiva un cod de inregistrare in scopuri de TVA, valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se presteaza efectiv serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA; - in statul membru de plecare a transportului, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura cu un transport intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaza in numele si in contul altor persoane;

Prin exceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA; Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, locul prestarii se considera a fi in Romania daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania. - locul in care se presteaza serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de catre intermediarii care actioneaza in numele si in contul altor persoane. Incepand cu anul 2010, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal , daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 1531 din Codul fiscal. 411 = 704 4.000 4426 = 4427 960

5. Societatea Arhitectului din Romania, inregistrata in scop de TVA( cu 153) in Romania, realizeaza un proiect de extindere a unei cladiri de birouri situata in Paris, proprietatea societatii Parisiene, inregistrata in scop de TVA in Franta. Pretul proiectului este de 2500 euro fara TVA. Curs de schimb : 1euro = 4 lei. Analizati speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum si obligatiile ce revin platitorilor de TVA. 237. Art. 132 din Codul Fiscal si normele metodologice corespunzatoare prevad urmatoarele cu privire la locul prestarii serviciilor: (1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: (Art. 9 (2) (a) Directiva a VI-a)

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv prestatiile agentiilor imobiliare si de expertiza, ca si prestarile privind pregatirea sau coordonarea executarii lucrarilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu, serviciile prestate de arhitecti si consultanti, serviciile de supervizare. Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Factura intocmita catre beneficiarul serviciului intracomunitar nu contine TVA operatiunea fiind impozabila in statul membru al beneficiarului respectivului serviciu. 411 = 704 10.000 4426 = 4427 2.400 6.Ce documente, registre,declaratii se completeaza in cazul livrari intracomunitare de bunuri? Declaratia TVA 300 si declaratia de livrari si achizitii intrqacomunitare 390. 7. Ce produse se incadreaza in categoria produselor supuse accizelor armonizate? Accizele armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice i electricitate. 8. Ce se intampla daca pe parcursul anului o parte din veniturile impozabile realizate de o societate comerciala supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor depasesc cuantumul a 100000 euro. Ce curs de schimb se ia in calcul ? Art. 103. - n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice Intrucat intreprindera a a realizat venituri impozabile peste plafonul de 100.000 euro, va deveni platitoare de impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere.

Cursul valutar pentru microintreprinderi 1. Cursul valutar pentru stabilirea plafonului anual de CA pentru microintreprinderi art. 103 lit. c) din CF Curs de schimb pct. 3 din Normele CF: cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar. 2. Cursul valutar pentru stabilirea CA lunare pentru microintreprinderi art. 107^1 din CF Curs de schimb pct. 10^1 din Normele CF: comunicat de BNR in ultima zi a fiecarei luni a perioadei careia ii este aferent venitul respectiv 9. O societate comerciala obtine venituri din comertul cu amanuntul de 110000 lei si venituri din activitatea unui bar de noapte 90000 lei. Cheltuielile inregistrate sunt in cazul comertului cu amanuntul 60000 lei, din care 10000 lei nededectibile si in cazul barului de noapte 30000 lei, din care 2000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli inregistreaza si cheltuieli generate de administrare in valoare de 4000 lei. Sa se determinibne impozitul pe profit. Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activiti Pentru bar de noapte: Venituri = 90.000 lei Cheltuieli = 28.000 lei Cheltuieli nedeductibile = 2.000 lei Pentru comert cu amanuntul Venituri = 110.000 lei Cheltuieli = 50.000 lei Cheltuieli nedeductibile = 10.000 lei Cheltuieli gen de admin = 4.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte (art.18CF) Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre: 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau - 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de plat. Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (90.000 28.000 ) = 9.920 lei Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 90.000 = 4.500 lei Impozitul pe profit datorat din activitatea barului de noapte = 9.920lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de comert Pentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil. Impozitul pe profit datorat pentru alte activiti = 16% * (110.000 50.000 4.000) = 8.960 lei Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat Impozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 9.920 + 8.960 = 18.880 lei 10. Care sunt termenele de plata in cazul impozitului pe profit? Contribuabilii, au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.