LEY DE FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

¡Lo que hay que comprender para estar preparados!

Expositor:Rodolfo Oconitrillo Brenes

TEMA 1CONSIDERANDOS

Tendencia del Déficit

Preocupante con altos costos

Financieros

Modelos de retención son insuficientes

Impuesto de Ventas se queda

corto

Aplicación Lineal ya no es “funcional ni

Justa”

Pago VrsRetención en la fuente ya no es

efectivo

Reducción en un 4.0% del Déficit a 4 años (1% anual)Se está logrando, segundo semestre se dispara recaudación

PARA ESTAR

TEMA 2LAS PRIORIDADES

¿QUÉ DEBO HACER ANTES DEL

1ERO DE JULIO

PREPARADO?

VERIFICAR SI ESTAMOS INSCRITOS• Como Persona Física • Como Persona Jurídica

DE ESTAR INSCRITOS: • Pasivos• Activos

VERIFICAR OBLIGACIONES• Pago• Arreglo de Pago

ACTIVIDAD ES LA ACTUAL• Actividad Salud• Otras Actividades

SI ACTIVIDAD ES SALUD• Fines comerciales• Fines Médicos

¿Impuesto de RentaImpuesto a Las Ganancias de Capital e Impuesto al Valor

Agregado?

TEMA 3LOS TIPOS DE IMPUESTOS QUE HAY QUE COMPRENDER

TIPOS DE IMPUESTO

Renta de Capital

Ganancias/Pérdidas de

CapitalI.V.A.

A) RENTAS DE CAPITAL ￭ El concepto central para definir cuál es el impuestoaplicable entre los dos mencionados es el de“actividad lucrativa”.

￭ Título I grava las rentas que obtienen personasfísicas y jurídicas provenientes de una actividadlucrativa autónoma, la cual podríamos, considerarequivalente a una actividad empresarial,profesional o artística.

￭ Implica que quedan sujetos a este impuestotambién las rentas de capital y las ganancias decapital provenientes de activos que están afectos ala actividad lucrativa.

￭ La afectación a la actividad lucrativa implica que setrata de activos instrumentales en el desarrollo dedicha actividad.

La particular relación entreel impuesto de utilidades yel impuesto sobre las rentasy ganancias de capital:

Ganancias de Capital por Participación en otrasempresas y venta de acciones (15%).

Ganancias de Capital por Venta de Activos oderechos administrados (15%).

Ganancias de Capital por Venta de Bienes.

Ganancias de Capital por Créditos Sindicados entraslado de bienes para fondos inmobiliarios (15%)

Ganancias de Capital por Venta de Bienes enoperaciones de Leasing Financiero (15%) .

Ganancias de capital por Operaciones deRecompra o Reporto de Valores.

Ganancias de Capital por Operaciones Cambiariasde entes no operadores MONEX (15%).

B) GANANCIAS DE CAPITAL

Una ganancia de capital es elbeneficio que se obtiene por laventa de diversos activos encomparación con el precio deadquisición de dicho activo.

15% de deducción de gastos sin pruebasSe presenta declaración por cada hecho generador (*)

Es el impuesto que se aplica a la internación,compra y venta de productos y servicios.

Aplica a personas físicas o jurídicas,entidades públicas o privadas que realicenactividades que impliquen la ordenación -por cuenta propia- de factores deproducción, materiales y humanos, o uno deellos, con la finalidad de intervenir en laproducción, la distribución, lacomercialización o la venta de bienes oprestación de servicios.

C) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

a) Intereses y comisiones derivados de préstamosy créditos.

b) Créditos para descuento de facturas,arrendamientos financieros y arrendamientosoperativos en función financiera.

c) Transferencias por medio de las entidadesfinancieras fiscalizadas por SUGEF,

d) Avales y garantías de participación ycumplimiento, otorgadas por entidadesbancarias.

EXENCIONES:e) Comisiones pagadas a las operadoras de

pensiones.

f) Primas de seguros de sobrevivencia con rentasvitalicias y rentas de otros tipos.

g) Arrendamientos de inmuebles destinados avivienda, los garajes y anexos accesorios a lasviviendas y menaje de casa, arrendado conellos, con monto de renta mensual igual oinferior a 1,5% del salario base.

h) Arrendamientos utilizados por PYMES inscritasen el MEIC y MAG. Si excede del 1,5% mensualdel SB, el impuesto se aplicará al total.

TARIFAS REDUCIDASC-2) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2%:a. Medicamentos, materias primas,

insumos, maquinaria, equipo y reactivospara producción autorizados por el MH.

b. Educación privada, primas de segurospersonales, compra y venta de bienes yservicios de instituciones de educaciónsuperior, sus fundaciones, institucionesestatales, CONARE y SINAES.

1%VENTA, IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN DE

a. Bienes agropecuarios incluidos en la canastabásica (semovientes vivos, maquinaria, equipo,materia prima y otros en la cadena deproducción y hasta su disposición al consumidorfinal).

b. Artículos definidos en la canasta básica (incluyemaquinaria, equipo, servicios e insumos para laproducción y hasta su disposición al consumidorfinal.

c. Importación o compra local de materias primase insumos (trigo y derivados, frijol de soya

4%:a. Pasajes aéreos con origen o destino

costarricense.b. Servicios privados de salud.

C-3) IMPUESTO AL VALOR AGREGADOBASE IMPONIBLE

• El IVA grava por regla, todas las ventas de bienes y laprestación de servicios, a diferencia del IGV que grava lasventas de mercancías y por excepción algunos servicios.

• El IVA introduce un sistema de deducción financieraplena a diferencia del IGV que tiene una deducciónfinanciera parcial, o sea, el IVA soportado se podráacreditar.

• Se excluye la tasa 0 en exenciones internas(con excepciones).

APLICACIÓN:

BASEIMPONIBLE

• Regla general: Precio de venta y le aplican lasexclusiones y reducciones descritas para losbienes.

• Juegos de azar: valor de lo apostado.• Casino: 60% de un salario base por cada mesa

de juego; 10% de un salario base por cadamáquina tragamonedas.

• Se agrega el caso de “bonificaciones”equivalentes a descuentos usuales ygenerales, con las reglas de consignación porseparado y de que no constituyan pago deotras operaciones.

C-3) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

• “Importación” de servicios: De maneraPARTICULAR, el párrafo final del artículo 14utiliza las reglas de la importación de bienes,“en lo que resulte aplicable”, cuando soninaplicables al supuesto en que “el prestadorno esté domiciliado en el territorio de laRepública, independientemente de donde seesté ejecutando” el servicio.

• En sìntesis, deben aplicarse las reglas delartículo 13 (base imponible en la prestaciónde servicios).

• Limitación en el crédito fiscal hasta un4% o 2% o 1%.

• El restante 9%, 11% o 12% de IVApagado se deberá asumir como costo.

• Aplica a tarifas transitorias (Sectoresturismo y construcción).

• Ajuste de precio final de esos bienes yservicios.

C-4) IMPUESTO AL VALOR AGREGADODESVENTAJAS DE LA TARIFA REDUCIDA:

TEMA 4LAS NOVEDADES PARA LOSASOCIADOS Y AHORRANTES

IVA 4% Servicios

Salud y 13% x Venta de

BienesRenta a

ganancias de capital 15% y 25% Renta Neta

8% Ahorros (50% Exento)

y 7% Depósitos

A Plazo

Impuesto a los

Excedentes

Ajuste de Precios y

tasas

ENCARECIMIENTO DE LOS BIENES Y SERVICIOS, (+) GASTOS Y (-) INGRESO REAL

La Ley afecta mi Capital Social

La Ley afecta el saldo de mis ahorros

Mientras más ahorros más tasa me aplica.

No vale la pena ahorrar, por que no voy a recibir intereses.

Estar es una Cooperativa ahora es como estar en una S.A.

Toda mi información la va a conocer el MH para hacer controles cruzados.

Debo hacer declaraciones de renta de lo que percibo en la Cooperativa

LO QUE SE DICE

Falso

Falso

Falso

Falso

Falso

Falso

Falso

LA RESPUESTA

TEMA 5¿QUE IMPLICA PARA LOS QUE OPERAMOS CON EL SECTOR COOPERATIVO?

Impuesto a los Intereses de los Ahorros (Art .31-C)

8%

Impuesto a los Intereses de

los Certificados (Art. 31-C)

7%

Impuesto a los Excedentes

Distribuibles (Art 31-C)

Hasta un 10%

Seguros y coberturas no

Personales Pagan IVA.

LEY DE FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, PROYECTO 20.580

El Impacto más Fuerte originalmente era elImpuesto al Excedente Bruto, ahora no aplicapero se revisa con modificación en Ley 6756

TEMA 6UN EJEMPLO DEL IMPUESTO A LOS AHORROS

Salario Base =

¢446.20050% =

¢223.100

Interés Recibido = ¢512.300 Colones

Exceso sobre ¢223.100 Colones = ¢289.200 Colones

Cálculo de Impuesto = ¢289.200 x 8%Monto de Impuesto = ¢23.136 Colones

Colones Colones Impuesto a los ahorros vista y programable = 8% sobre el

excedente del 50% de un Salario Base.

Interés Recibido (Cupón) = ¢500.000 Colones

Calculo de Impuesto = ¢500.000 x 7% Monto de Impuesto = ¢35.000 Colones

Diferencia a Favor del Inversionista de COOPEMÉDICOS= ¢40.000 Colones.

COOPEMÉDICOS R.L.¢500.000 x 7%

¢35.000 Colones

BANCO¢500.000 x 15%¢75.000 colones

Impuesto a los Certificados de Inversión

Cooperativo = 7% sobre los Intereses recibidos.

Hoy 5%

2019 7%

2020 8%

2021 9%2022 10%

IMPUESTO AL EXCEDENTE

Excedente Recibido = ¢100.000 Colones

Impuesto hoy = ¢100.000 x 5% = ¢5.000 Colones

Impuesto 2019 = ¢100.000 x 7% = ¢7.000 Colones

Impuesto 2020 = ¢100.000 x 8% = ¢8.000 Colones

Impuesto 2021 = ¢100.000 x 9% = ¢9.000 Colones

Impuesto 2022 = ¢100.000 x 10% = ¢10.000 Colones

TEMA 7

RESUMEN

AHORRO 8%

CERTIFICADOS 7%

EXC. DISPONIBLE. 0% (LEY 6756)

EXC. DISTR. 7%,8%, 9% Y 10%

EL EFECTO EN RESUMEN PARA LOS ASOCIADOS

TEMA 8CONSIDERACIONES FINALES

• El IVA se aplica sobre los servicios profesionales (4% Salud).

• EL IVA de Medicamentos es de un 2% (con Licencia y Registro del Ministerio de Salud)

• Costos de algunos Insumos al 13% por lo que diferencia lo asume el generador

• El IVA se aplica sobre la venta de bienes (13%), rubros segregados y comprobante según estándares de hacienda.

• Factura Electrónica es obligatoria, no emisión multa 40 Salarios Base (17,8 millones de colones)

• Facturación electrónica (Emisión Obligatoria y Recepción condicional) –Servicios Sub-Contratados preferible-.

• Contribuyente debe estar registrado en I.V.A. y Renta, por cada ganancia o pérdida de capital una declaración (hay excepción)

• Impuesto de Renta será requerido para todo profesional Independiente (25% de la renta disponible-Preferible Micro Empresa)

• Pago de Alquileres Vivienda Mayores a ¢669.000 están sujetos al IVA y PYMES excentas.

• Servicios de «Streaming» y compras de intangibles por Internet 13%

• Precios de transferencia afectarán costos finales de los profesionales, por diferencial de costos.

• Para profesionales de las ciencias médicas MH deberá tener sistema máximo 12 meses después de publicada la ley en la Gaceta, si seaplicará por defecto se reembolsa.

• Se recomienda contabilidad detallada, oportuna y profesional con declaración de IVA y Renta Parcial, que incluye contabilidadmensual con Balance de Situación y Estados de Resultados.