ganancias 2010

Profesor: Jorge Samardji

IMPUESTO A LAS GANANCIAS


Concepto de Renta

Teoría de la Renta – Producto

Teoría de la Renta – Incremento Patrimonial


Ventajas del Impuesto a la Renta

Se adapta a objetivos de justicia social

Es un impuesto progresivo

Discrimina las fuentes de ingreso


Desventajas del Impuesto a la Renta

Obstaculiza el ahorro y la capitalización de las empresas

Influye adversamente ante la inflación

Es un impuesto muy complejo


Formas del Impuesto a la Renta

Sistema Indiciario

Sistema cedular

Sistema Global

Sistema Mixto


Clasificación del Impuesto a la Renta

Impuesto sobre la renta Mantiene el sistema mixto Impuesto directo Progresivo Impuesto Personal


Características Generales del Impuesto

Objeto del Impuesto:

Las ganancias periódicas, dando origen a la permanencia de la fuente que las produce y a su habilitación.


Sujetos del Impuesto

Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.

Arg. Arg. SI SI

Arg. Ext. SI NO

Ext. Arg. SI SI

Ext. Ext. SI NO


Ganancia neta y ganancia neta sujeta a Impuesto

VENTAS

Menos COSTO

Ganancia Bruta

Menos DEDUCCIONES GENERALES

Ganancia Neta

Menos DEDUCCIONES PERSONALES

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto


Imputación de las Ganancias y Gastos

Primera Categoría: Por lo devengado Segunda Categoría: Por lo percibido Tercera Categoría: Por lo devengado Cuarta Categoría: Por lo percibido

Ganancias de los componentes de la Sociedad Conyugal



A la esposa

Las ganancias provenientes de:

Bienes Propios

Actividades Personales

Bienes adquiridos con lo obtenido por el

ejercicio de su profesión


Al marido

Las ganancias provenientes de:

Bienes Propios

Actividades Personales

Bienes adquiridos con lo obtenido por el

ejercicio de su profesión

Bienes Gananciales


DEDUCCIONES

DEDUCCIONES GENERALES:

DEDUCCIONES PERSONALES: Mínimo no Imponible Cargas de Familia Deducción Especial


Mínimo No Imponible


Cargas de Familia

Se deben dar tres condiciones:

1) Que sean residentes en el país.

2) Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.

3) Que no perciban en el año, ingresos superiores a los establecidos por la ley.


Deducción Especial

Las personas físicas que:

1) Obtengan ganancias netas de la tercera categoría y trabajen personalmente en la actividad.

2) Obtengan ganancias netas de la cuarta categoría.

3) Es condición indispensable tener pagos los aportes previsionales del período fiscal que corresponda


Disminución de las Deducciones

Las deducciones personales a computar, se reducirán aplicando los porcentajes de disminución en función de la ganancia neta antes de deducir estos conceptos.

Estas disminuciones quedaron derogadas a partir del período fiscal 2009.


Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota del 35% a las personas jurídicas.


Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota que oscila entre el 9% y el 35% dependiendo del resultado de la ganancia neta sujeta a impuesto, para todas las personas físicas.

Escala para personas físicas

Ganancia neta Imponible acumulada

Pagarán

Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $

010.00020.00030.00060.00090.000120.000

10.00020.00030.00060.00090.000120.000

en adelante

------900

2.3004.200

11.10019.20028.500

9141923273135

010.00020.00030.00060.00090.000120.000



Anticipos del Impuesto

Las Personas Jurídicas deben abonar:

1) El primer anticipo equivalente al 25% de la ganancia neta.

2) Nueve anticipos equivalentes al 8.33% de la ganancia neta.

Las Personas físicas deben abonar:

1) Cinco anticipos bimestrales equivalentes al 20% de la ganancia neta.


CATEGORÍAS DEL IMPUESTO


Ganancias de la Primera Categoría

RENTAS DEL SUELO


Rentas del Suelo:

Las obtenidas por la locación de inmuebles. El valor de las mejoras introducidas por los

inquilinos, siempre y cuando el propietario no esté obligado a indemnizarlo.

El importe pagado por los inquilinos por el uso de muebles que suministre el propietario

El valor locativo computable por lo inmuebles que los propietarios ocupen para recreo, veraneo, etc.


Deducciones de la categoría:

Gastos de mantenimiento:

a) Gastos reales en base a comprobantes.

b) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).

Impuestos y tasas que graven el inmueble.

Las amortizaciones de los inmuebles.


Ganancias de la Segunda Categoría

RENTAS DE CAPITALES


Rentas de Capitales

Rentas de títulos, bonos, etcétera.

Los montos percibidos por la locación de cosas muebles.

Las ganancias obtenidas por la venta de bienes inmateriales o activos intangibles.


Exenciones de la Categoría:

Rentas de títulos, acciones y otros.

Intereses de los depósitos en caja de ahorro y a plazo fijo.


Ganancias de la tercera categoría

RENTAS DE LAS EMPRESAS Y AUXILIARES DE COMERCIO


Beneficios de las Empresas:

Las sociedades comerciales.

Las empresas unipersonales.

Los ingresos de los auxiliares de comercio: Comisionistas, rematadores, etc.

Las restantes ganancias no incluidas en otras categorías.


Ganancias de la cuarta Categoría

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL


Rentas del trabajo personal:

El trabajo personal en relación de dependencia.

Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.

El ejercicio de profesiones liberales.


Muchas Gracias por su Atención

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