pre- empting fraud pengelolaan risiko usaha

7/25/2019 Pre- Empting Fraud Pengelolaan Risiko Usaha

1/28

PRE- EMPTING FRAUD

1.1 Definisi Fraud

Secara harafiah, fraud didefinisikan sebagai kecurangan.Blacks Law Dictionary

Fraud(1999) menguraikan pengertian fraud mencakup segala macam yang dapat dipikirkan

manusia, dan yang diupayakan oleh seseorang, untuk mendapatkan keuntungan dari orang

lain dengan saran yang salah atau pemaksaan kebenaran, dan mencakup semua cara yang

tidak terduga, penuh siasat. Licik, tersembunyi, dan setiap cara yang tidak jujur yang

menyebabkan orang lain tertipu. Secara singkat, dapat dikatakan bahwa fraud adalah

perbuatan curang (cheating) yang berkaitan dengan sejumlah uang atau properti.

erdasarkan defenisi dari The Institute of Internal Auditor (!!") (199#), yang

dimaksud dengan fraud adalah $"n array of irregularities and illegal acts characteri%ed by

intentional deception&' sekumpulan tindakan yang tidak dii%inkan dan melanggar hukum

yang ditandai dengan adanya unsur kecurangan yang disengaja.

Websters ew World Dictionary (19) mendefenisikan fraud sebagai suatu

pembohongan atau penipuan (deception) yang dilakukan demi kepentingan pribadi.sementara itu, International !tandards of Auditing seksi "#$ % The Auditors &es'onsibility

to onsider Fraud in an Audit of Financial !tateent (*++9) paragraph mendefenisikan

fraud sebagai $-tindakan yang disengaja oleh anggota manajemen perusahaan, pihak yang

berperan dalam goernance perusahaan, karyawan, atau pihak ketiga yang melakukan

pembohongan atau penipuan untuk memperoleh keuntungan yang tidak adil atau illegal&.

/otifnya sama, yaitu sama0sama memperkacaya diri sendirigolongan dan modus

operandinya sama, yaitu dengan melakukan cara0cara yang illegal.

1.2 Skala Dari Fraud

2raud sudah banyak terjadi dan menyebabkan banyak kerugian. 3he 4rnst and 5oung

6lobal (*++) dalam 7it Sadgroe (*++#) melakukan surei terdapat * 8 dari perusahaan di

!nggris merugi lebih dari *#+.+++ pada *++:. 7erugian lainnya, antara lain' (1) 7erugian

dalam meneruskan pengelolaan bisnis; (*) 7erugian bisnis (entreprenerial); (:) kehilangan

kepercayaan customer dan banker; dan ()


2/28

0102030405060

Alasan Mengapa Bisnis Menjadi Lebih Rentan terhadap Fraud

3erdapat beberapa alasan mengapa bisnis menjadi lebih rentan terhadap fraud. Sekitar

##8, tipe bisnis memengaruhi terjadinya praktik fraud.


3/28

fraud karena penanganan komputer dilakukan oleh para ahli sehingga tidak semua e'loyee

dapat mengakses komputer. Sekitar #8 tidak mengetahui alasan mengapa terjadi fraud.

1.3 Pelaku yang berpotensi melakukan Fraud

, admin atau front liners (sales, S


4/28

1.4 Bagaimana Fraud Terjadi

1.4.1 andasan Teori

*+#+*+* Agency Theory (Teori /eagenan)

/enurut Aensen dan /eckling (19?), agency theory mendeskripsikan pemegang

saham sebagai principal dan manajemen sebagai agen. /anajemen merupakan pihak yang

dikontrak oleh pemegang saham untuk bekerja demi kepentingan pemegang saham. =ntuk itu

manajemen diberikan sebagian kekuasaan untuk membuat keputusan bagi kepentingan

terbaik pemegang saham. >leh karena itu, manajer harus bertanggungjawab kepada

pemegang saham.

=nit analisis yang digunakan dalam teori keagenan adalah kontrak yang melandasi

hubungan antara principal dan agen. 2okusnya adalah penentuan kontrak yang paling efisien

yang mendasari hubungan agen dan principal. 7ontrak yang efisien adalah kontrak yang

memenuhi dua faktor, yaitu'

1. "gen dan principal memiliki informasi yang simetris artinya baik agen maupun

principal memiliki kualitas dan jumlah informasi yang sama sehingga tidak terdapat

informasi yang disembunyikan yang dapat digunakan untuk keuntungan diri sendiri.

*. Bisiko yang dipikul berkaitan dengan imbal jasanya adalah kecil, yang berarti agen

mempunyai kepastian yang tinggi mengenai imbalan yang diterimanya.

*+#+*+" Fraud Triangle Teory (Teori !egitiga /ecurangan)

/enurut "rens et al. (*+11), terdapat tiga kondisi yang akan menyebabkan terjadinya

kecurangan dalam pelaporan keuangan (fraudulent financial stateent)dan penyalahgunaan

aset (issa''ro'roation assets), sebagaimana dijelaskan dalam


5/28

gaya hidup, ketidakberdayaan dalam soal keuangan, perilaku gambling, mencoba0coba untuk

mengalahkan sistem dan ketidakpuasan kerja.

b. /ese'atan yaitu adanya atau tersedianya kesempatan untuk melakukan kecurangan

atau situasi yang membuka kesempatan bagi manajemen atau pegawai untuk melakukan

fraud.

c. &asionalisasi dapat diartikan sebagai adanya atau munculnya sikap, karakter, atau

serangkaian nilai0nilai etis yang membolehkan manajemen atau pegawai untuk melakukan

tindakan yang tidak jujur. Basionalisasi adalah pemikiran yang menjustifikasi tindakannya

sebagai suatu perilaku yang wajar, yang secara moral dapat diterima dalam suatu masyarakat

yang normal

*+#+" 0rnst 1 2oungs 3recondition of Fraud

*+ .oti4e

5


6/28

@i sini dapat dilihat, alasan apa yang ada dibalik pelaku fraud melakukan kecurangan.

"pakah dalam rangka memenuhi kebutuhan finansial atau hanya untuk memenuhi nafsu

serakah untuk menguasai harta saja.


7/28

atau bertemu langsung antara penjual dan pembeli, akibatnya banyak online shop yang

menyalah gunakan metode tersebut yang dapat merugikan pembeli dan ecommerce !ndonesia

yang mana online shop yang jujur ikut merasa rugi karena semakin banyak pembeli yang

tidak percaya dengan berbelanja online akibat dari meingkatnya penipuan berbelanja di dunia

maya. "kan tetapi, sekarang !ndonesia telah menetapkan =ndang0undang bagi penipu online

yang dapat terjerat hukuman 1* tahun penjara dan denda sebesar Bp 1* miliar yaitu dalam

== Eo.? tahun *+1 tentang perdagangan.

Selain itu juga adalah penipuan dalam penyalahgunaan penggunaan kartu kredit atau

debit hasil curian untuk menjalankan transaksinya.


8/28

telefon untuk karyawan dan seharusnya dapat mengawasi perubahan dalam penggunaa

telefon, khususnya untuk panggilan internasional dan penggunaan di jam kerja. 3elephone

fraud adalah hal yang cukup sering dilakukan karyawan di beberapa perusahaan dengan

memanfaatkan telefon perusahaan dan menggunakannya berlebihan untuk keperluan pribadi

mereka.

-+ Being used for Fraud

3erkadang karyawan dapat memanfaatkan perusahannya menjadi sebuah

kendaraannya untuk melakukan fraud, seperti yang sering kita ketahui dalam beberapa

instansi0instansi pemerintah yang dimana pekerjanya kerap kali meminta uang untuk

memuluskan jalannya proyek atau suatu pekerjaan tertentu(penyuapan dana). Contoh lainnya

adalah pencucian uang atau FGmoney laundryGG, yaitu suatu upaya perbuatan yang

menyembunyikan atau menyamarkan asal0usul dana atau uang melalui berbagai transaksi

keuangan agar harta tersebut tampak seolah0olah berasal dari kegiatan yang legal atau sah.

Lalu tujuan dari money laundry tersebut adalah agar harta kekayaan berasal dari tindak

kejahatan tersebut sulit diselidiki oleh aparat negara dan dapat leluasa memanfaatkan harta

kekayaan tersbut untuk berbagai kegiatan, baik kegiatan legal maupun ilegal. Lalu, satu hal

lagi yang sering menjadi perbincangan dalam kasus fraud di !ndonesia adalah 7orupsi.

7orupsi didefinisikan sebagai penyimpangan atau perusakan integritas dalam pelaksanaan

tugas0tugas publik dengan penyuapan atau balas jasa atau dapat disimpulkan bahwa korupsi

secara implisit adalah menyalahgunakan kewenangan, jabatan atau amanah secara melawan

hukum untuk memperoleh keuntungan atau manfaat pribadi dan atau kelompok tertentu yang

dapat merugikan kepentinganumum.Lalu terdapat beberapa unsur yang melekat pada korupsi.


9/28

c. /enerapkan metode akuntansi tertentu secara tidak konsisten untuk menaikan atau

menurunkan laba

d. /enerapkan metode pangakuan aset sedemikian rupa sehingga aset menjadi nampak

lebih besar dibandingkan yang seharusnya.

e. /enerapkan metode pangakuan liabilitas sedemikian rupa sehingga liabiliats menjadi

nampak lebih kecil dibandingkan yang seharusnya.

#+ or'orate Identity Theft


10/28

menetapkan peraturan secara tegas mengenai mana yang boleh atau yang tidak boleh

dilakukan ke seluruh karyawan secara merata.

7+ o'etitor Fraud


11/28

online, juga ampuh untuk melindungi diri terhadap penipuan cek. erikut adalah langkah

yang bisa diambil perusahaan untuk memastikan mereka benar0benar aman dari tindak

kejahatan penipuan (fraud)'

H

akuntansi dengan jelas dan tegas.

H Dancurkan semua buku cek kosong dari rekening bank yang tidak aktif (telah ditutup)

sesegera mungkin.

H 6unakan fitur layanan membayar tertentu untuk mencegah adanya kliring rekening

atas cek tidak sah.

H aca dengan seksama kontrak perjanjian dengan pihak bank untuk memahami hak

dan kewajiban jika suatu saat nanti perusahaan mengalami kerugian akibat tindak penipuan

dari pihak lain.

H


12/28

orang yang mengaku dari ank asing dan akhirnya anda akan mengeluarkan uang banyak

hingga akhirnya tidak ada kontak.

/odus dari nigerian scam adalah permintaan perwalian dengan cara si pelaku meminta

tolong untuk diwakilkan dan dibayarin biaya pencairan uang tsb. @engan total uang yg sangat

besar yg minta dicairkan.

**+ 3encucian uang (.oney Laundering)

adalah suatu upaya perbuatan untuk menyembunyikan atau menyamarkan asal usul

uangdan atauDarta 7ekayaanhasil tindak pidanamelalui berbagai transaksi keuangan agar

uang atau Darta 7ekayaan tersebut tampak seolah0olah berasal dari kegiatan yang sahlegal.

>leh karena itu, tindak pidana


13/28

Cara menemukan indikasi fraud bisa dengan menggunakan audit laporan keuangan

disebut dengan sistem akuntansi forensik (forensic accounting). Sistem ini dapat mengungkap

fakta terjadinya kecurangan dengan mengungkap transaksi0transaksi keuangan yang

mencurigakan pada laporan keuangan dan mengembangkan hasil temuan tersebut menjadi

sebuah alat bukti.

=ntuk mengetahui sinyal ada tidaknya kecurangan (fraud) bisa dikaitkan dengan red

flags. Bed flags berkaitan dengan sinyal adanya kecurangan (fraud) yang dilakukan disebuah

perusahaan ( Sofyan, *++#)

erikut ini adalah beberapa indikator adanya kecurangan di sebuah perusahaan '

*+ .ana


14/28

karena itu kita harus mencurigai ketika ada hubungan antar pegawai atau partner yang tidak

biasa.

7+ /ekuasaan atau akses yang tidak biasa

7ekuasaan atau akses yang luar biasa yang dimiliki oleh salah satu pihak yang ada di

manajemen membuat dia mempunyai wewenang atau hak yang orang lainnya tidak punya.

@an jika itu terjadi di sebuah perusahaan maka risikonya orang yang mempunyai kekuasaan

yang luar biasa tadi bisa0bisa menyalahgunakan kekuasaannya untuk kepentingan pribadi dan

menggunakan kekuasaan atau akses yang tidak biasa untuk bertindak curang di dalam sebuah

perusahaan.

Vulnerability analysis


15/28

#. 4fektiitas control, dalam mengukur efektiitas dari kontrolseorang auditor harus

menguji control terhadap kas, pembelian, dan pencatatan lainnya seperti control stok

dan produksi

. /elakukan analisis

?. Setelah analisis dilakukan maka langkah selanjutnya yang perlu dilakukan adalah ' "nalisis data


16/28

#. /emperketat pengawasan.


17/28

kebijakan perusahaan ataukah pelanggaran besar yang berbentuk kecurangan dalam laporan

keuangan atau penyalahgunaan aset.

=ntuk melakukan pencegahan, setidaknya ada tiga upaya yang harus dilakukan yaitu'

1. /embangun indiidu yang didalamnya terdapat trust and o'enness, mencegah benturan

kepentingan, confidential disclosure agreeentdan cor'orate security contract.

2. /embangun sistem pendukung kerja yang meliputi sistem yang terintegrasi, standarisasi

kerja, aktifitas control dan sistem rewards and recognition.

3. /embangun sistem monitoring yang didalamnya terkandung control self asssessent,

internal auditor dan eksternal auditor.

Cara /engatasinya, 2raud harus dapat dikontrol dan dijaga sehingga tidak semakin

berkembang dan merugikan organisasi pemerintahan tersebut. Cara mengontrol dan menjaga

agar tidak terjadi fraud adalah sebagai berikut'

a. mengendalikan suasana kerja yang baik di lingkungan kerja, antara lain dengan menanamkan

etika kerja dan peningkatan kesejahteraan pekerjapegawai.

b. menghilangkan kesempatan untuk melakukan fraud dengan cara sistem pengawasan internal

yang ketat.

c. /engendalikan suasana kerja yang baik adalah merupakan tanggung jawab pimpinan disertai

kerja sama dengan anggota organisasi tersebut. Lingkungan pengendalian merupakan

salah satu unsur yang harus diciptakan dan dipelihara agar timbul perilaku positif dan

kondusif untuk penerapan sistem pengendalian intern dalam lingkungan kerja, melalui

beberapa cara yaitu penegakan integritas dan etika, komitmen terhadap kompetensi,

kepemimpinan yang kondusif, pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan

kebutuhan, pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat, penyusunan dan

penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia,

perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif dan hubungan

kerja yang baik dengan instansi pemeritah terkait. Dal tersebut tercantum dalam


18/28

audit inestigatif dan audit laporan keuangan sesuai Standar "udit "parat


19/28

Cara mengatasi fraud terbagi atas : tindakan yaitu tindakan preentif, tindakan

deteksi dan tindakan inestigasi.

1. 3indakan preentif merupakan tanggung jawab bersama antara manajemen puncak dengan

stafnya, untuk menciptakan dan mengembangkan budaya kerja yang beretika dan lingkungan

kerja yang baik.

*. 3indakan deteksi adalah cara mengidentifikasi kecurangan yang terjadi. /etode yang

digunakan dalam deteksi atas fraud dibagi atas metode konensional dan metode sistem

informasi. /etode konensional adalah dengan cara menemukan indikasi setelah melakukan

pemeriksaan secara menyeluruh terlebih dahulu. Salah satu cara menemukan indikasi

kecurangan, terutama yang dilakukan secara lembaga, adalah dengan menggunakan sistem"kuntansi forensik, yaitu dengan cara memeriksa transaksi yang mencurigakan pada laporan

keuangan, baik nominal yang besar maupun yang kecil. Sementara metode sistem informasi

adalah dengan cara melakukan perbandingan profil kecurangan yang dapat terjadi, meliputi

motiasi, kesempatan, objek fraud, metode fraud, indikasi fraud dan konsekuensi yang

diterima organisasi.

:. 3indakan inestigasi adalah proses penyelidikan sehingga didapatkan pembuktian yang

cukup. 3indakan0tindakan pengawasan tersebut adalah cara untuk mengatasi kecurangan

sehingga kehilangan keuangan negara dapat terus ditekan dan pada akhirnya tercapai tujuan

untuk menghilangkan kebocoran dan kerugian negara.

STUDI KASUS: LAPORAN FIKTIF KAS DI ANK RI UNIT TAPUNG RA!A

3B!=EE4JS


20/28

K3ersangka ditahan di Bumah 3ahanan


21/28

($ SIAPA PELAKU FRAUD

/asril (+ tahun), 7epala ank Bakyat !ndonesia (B!) =nit 3apung Baya.

)$ AGAIMANA FRAUD TER*ADI

/otif pelaku melakukan fraud adalah financial greed karena /asril tidak memiliki ciri0ciri

lain seperti membutuhkan uang untuk keperluan mendesak. asset worth stealing di kasus ini

adalah uang sebesar 1, milyar. >pportunity yang dilakukan pelaku adalah to take money

karena pelaku dapat membuat dan menyetujui dokumen palsu secara leluasa kemudia

mengambil uang untuk keperluan pribadi.

+$ TIPE DARI FRAUD

7asus tersebut merupakan contoh dari tipe fraud being used for fraud.


22/28

dari B! =nit


23/28

"sset #$ D% y%u 5a6e assets 1%rt5 stealin78

9=ang, informasi (data nasabah, deposito, tabungan), transaksi kartu

kredit, peralatan (fiNed asset), cek kosong, online banking

($ D% y%u 5a6e .%&&er.ial se.ret t5at a .%&'etit%r 1%ul0 'ay

%r8

;

!ya, berupa data nasabah baik yang baru maupun lama. Dal ini

penting karena B! memiliki jaringan cabang terluas di hampir

setiap kecamatan di !ndonesia.


24/28

E6ent Penyebab Fre


25/28

metode

skimmingO

diri oleh nasabah


26/28

penyalahgunaa

n teknologi

informasi

yang tidak la%im dan meragukan

pada saat transaksi

bank harus segera mencurigai jika

ada aliran dana dikirimkan ke

rekening lain dalam jumlah besar.


27/28

DAFTAR PUSTAKA

"rens, et al. *+1*.Auditing and Assurance !er4ice? An Integrated A''roach+ Fourteen

0dition. 4ngland'


28/28

PPPPPPPPPPPPPPPPPP. *+1:.8enis Fraud dan ara 3encegahan. http'eptik02raud.

blogspot.com*+1:+jenis0fraud0dan0cara0pencegahan.html diakses pada *+ "pril

*+1#

pre- empting fraud pengelolaan risiko usaha

Documents