1. Prticas Financeirase ContbeisProf. Wandick Rochawandickrocha@yahoo.com.brhttp://contabilidademais.blogspot.com.br/

2. AULA 3a) Planejamento;b) Oramento;c) Controles Financeiros;d) Investimentos. 3. O que planejamento financeiro? 4. Planejamento Planejamento o trabalho de preparaopara qualquer empreendimento no qual seestabelecem os objetivos, etapas, prazos emeios para sua concretizao. um processo de organizar as informaese dados importantes para manter a empresafuncionando e atingir os objetivos. 5. Estratgia e Ttica Estratgia a arte de aplicar os meiosdisponveis com vista consecuo deobjetivos especficos. Ttica uma atividade especifica realizadapara atingir um objetivo. No planejamento voc vai bolarestratgias para chegar nos seus objetivose aplicar tticas para cada objetivoespecfico. 6. Planejamento Financeiro Planejamento financeiro o processo queconduz a administrao para acompanharas metas estabelecidas e que possibilita aelaborao de oramento e do fluxo decaixa, verificar a disponibilidade de recursose fazer investimentos. Planejar as finanas criar uma estratgiaeconmica para atingir os objetivos damaneira mais precisa gerando crescimentoe sustentabilidade do empreendimento. 7. Funes Administrativas As funes administrativas so classificadasem planejamento, organizao, direo econtrole e coordenao. Planejar escolher uma entre vriasalternativas para atingir um objetivo futuro; Organizar atribuir responsabilidades eautoridade; Dirigir exercer a autoridade; Controlar avaliar os resultados dasatividades. Coordenar ordenar, ter mtodos. 8. Trip da Estrutura FinanceiraPATRIMNIOLUCROCAIXA 9. Trip da Estrutura Financeira Caixa: controles financeiros bsico, como oregistro de caixa das entradas e sadas,contas a pagar e contas a receber, controlebancrio, controle de estoques e fluxo decaixa. Lucro: apurao do resultado atravs dadiferena entre receitas e despesas. Patrimnio: a estrutura patrimonial, osbens, direitos e obrigaes da empresa, ocapital de giro, as tendncias decrescimento, endividamento e rentabilidade. 10. Objetivos doPlanejamento Financeiro Auxiliar na melhor utilizao dos recursosdisponveis em investimentos,financiamentos e aplicao do lucro lquido. Selecionar as melhores fontes de obtenode recursos financeiros e analisar a corretautilizao desses recursos. A empresa ter a capacidade de investircorretamente os seus recursos. 11. Planejamento Financeiro Uma deciso estratgica que envolveinvestimento e aplicao de capital necessrio fazer um plano de investimentodestinado a estudar a situao atual e futurada empresa.As aplicaes dos recursos na rea deinvestimentos destinam-se a:Aquisio de mquinas e equipamentos;Informatizao e publicidade;Construo de uma nova fbrica;Desenvolvimento de produtos e servios. 12. Fluxo de Caixa O fluxo de caixa um instrumentogerencial que controla e informa todas asmovimentaes financeiras, entradas esadas de valores de um determinadoperodo. composto dos dados obtidos doscontroles de contas a pagar, contas areceber, vendas, despesas, saldos deaplicaes e de todas as movimentaes derecursos financeiros da empresa. 13. FLUXO DE CAIXADescrio1Semana2Semana3Semana4Semana1. Saldo Inicial 3.000,00 8.000,00 8.500,00 11.500,00Vendas Vista 8.000,00 5.000,00 4.000,00 2.000,00Vendas Prazo 7.000,00 4.000,00 6.000,00 3.000,00Cheques Pr- datado 2.000,00 3.000,00 1.000,00 1.000,002. Total de Entradas 20.000,00 12.000,00 11.000,00 5.000,00Fornecedores 6.000,00 4.000,00 3.000,00 2.000,00Impostos 4.000,00 3.000,00 1.000,00 1.000,00Comisses 2.000,00 1.500,00 1.000,00 1.000,00Custo Fixo 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,003. Total de Sadas 15.000,00 11.500,00 8.000,00 7.000,004. Saldo Operacional 5.000,00 500,00 3.000,00 (2.000,00)5. Saldo Final 8.000,00 8.500,00 11.500,00 9.500,00 14. Capital de Giro O capital de giro o montante de dinheironecessrio para cobrir o ciclo de dias que aempresa tem desde a compra do estoqueat o recebimento da venda. uma reserva para manter as atividadesoperacionais da empresa por um perododeterminado at que haja receitas. O fluxo de caixa ajuda a controlar o capitalde giro, identificando problemas, e faz partede um planejamento financeiro. 15. Malharia Alfa Ltda.Levantamento da Necessidade de Capital de GiroCONTAS DE CAPITAL DE GIROSITUAO EM30/08/20141. Aplicaes em Capital de Giro1.1. Contas a receber de clientes 105.000,001.2. Estoque matria-prima 15.000,001.3. Estoque de produtos acabados 39.000,001.4. Estoque de mercadorias 0,00Soma (1) 159.000,002. Fontes de Financiamento em Capital de Giro2.1. Fornecedores a pagar 42.000,002.2. Impostos a pagar 6.000,002.3. Custos e despesas a pagar 10.500,00Soma (2) 58.500,003. Necessidade Capital Giro (1-2) 100.500,00 16. Oramento O oramento uma ferramenta de gestoque explicita as intenes da empresa emtermos financeiros, controlando essasfinanas, e que contempla as funesadministrativas (planejar, organizar,coordenar, dirigir e controlar). Possibilita ao gestor programar as entradas(recebimentos) e as sadas (pagamentos) derecursos financeiros, fazendo com que aempresa possa operar de acordo com asmetas a curto e longo prazo. 17. Oramento O oramento parte do comportamento dopassado e olha para as possveis mudanasfuturas, quantificando, em termoseconmicos e financeiros, as atividades daempresa. Integra aspectos operacionais e financeiros: Fixa polticas e estratgias;Harmoniza os objetivos;Quantifica as atividades e suas datas derealizao;Melhora a avaliao e a utilizao derecursos. 18. Controles Financeiros A finalidade dos controles financeiros gerar informaes teis e confiveis para oadministrador tomar decises. Os principais procedimentos para o controlefinanceiro so: controle dirio de caixa, controlebancrio, controle dirio de vendas, contas areceber, contas a pagar, controle mensal dedespesas e estoques. 19. Estgios do Controle Financeiro Para obter informaes teis gestofinanceira temos trs estgios: 1 Estgio: organizar os controles internospara que eles forneam as informaesnecessrias tomada dessas decises. 2 Estgio: preparao dos dados e dasinformaes necessrias para a gesto docapital de giro. 3 Estgio: apresentar os instrumentos e asaes para a sua gesto, para a qual o fluxode caixa o instrumento bsico. 20. Controle Dirio de Caixa O Controle Dirio de Caixa o registro detodas as entradas e sadas de dinheiro,alm de apurar o saldo existente no caixa. A principal finalidade do controle de caixa verificar se no existem erros de registrosou desvios de recursos. O caixa conferido diariamente, e asdiferenas porventura existentes tm queser apuradas no mesmo dia. 21. Controle Dirio de Caixa O controle dirio de caixa forneceinformaes para:Controlar os valores depositados embancos;Fazer pagamentos em dinheiro, quando hrecursos disponveis;Controlar e analisar as despesas pagas;Fornecer dados para elaborao do fluxo decaixa. 22. Controle Dirio de CaixaJulho / 2013Empresa: Malharia Alfa Ltda.DIA HISTRICO ENTRADA SIDA SALDO2 Saldo anterior 1.000,002 Recebimento fatura n 01 650,00 1.650,002 Recebimento fatura n 02 500,00 2.150,002 Pagto. despesa taxi 50,00 2.100,002 Pagto. mat. escritrio NF 45,00 2.055,002 Pagto. mat. escritrio NF 55,00 2.000,002 Saldo a transportar 2.000,00 23. Controle Bancrio o registro dirio de toda a movimentaobancria e do controle de saldos existentes,ou seja, os depsitos e crditos na conta daempresa, bem como todos os pagamentosfeitos por meios bancrios e demais valoresdebitados em conta, como: Tarifas bancrias; Juros sobre saldo devedor; Contas de energia, gua ou telefone; Operaes com carto de crdito e dbito; DOC ou TED. 24. Controle Bancrio O controle bancrio tem as seguintesfinalidades:Confrontar os registros da empresa e oslanamentos gerados pelo banco;Apurar as diferenas nos registros;Gerar informaes sobre os saldosbancrios existentes, inclusive se sosuficientes para pagar os compromissos dodia. 25. Controle deMovimento BancrioBanco: CEFAg.: 0133Conta: 1000-9Empresa:Malharia Alfa LtdaDATA HISTRICO DBITO CRDITO SALDO2 Saldo anterior 5.000,002 Depsito em cheque 1.000,00 6.000,002 Receb. de clientes 500,00 6.500,002 Pagto. fornecedores 1.500,00 5.000,002 Conta de telefone 300,00 4.700,002 Tarifa bancria 30,00 4.670,002 Saldo a transportar 4.670,00 26. Controle Dirio de Vendas Controla as vendas dirias e o total dasvendas acumuladas durante o ms,possibilitando ao administrador tomarprovidncias para que as metas de sejamalcanadas. Pode fornecer as seguintes informaes:Controle das vendas dirias e prazos derecebimentos;Total das vendas mensais;Dados para conferncia de caixa;Controle dos registros dos valores dasvendas a prazo;Informaes para compras;Fluxo de caixa. 27. Controle Diriode VendasMs/ano: maio/2014Empresa:Malharia Alfa Ltda.DIA VISTA 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS TOTAL2 2.000,00 1.500,00 1.000,00 500,00 4.500,003 2.500,00 1.000,00 800,00 300,00 4.600,004 3.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 6.000,0031SOMA 7.500,00 3.500,00 2.800,00 1.800,00 15.100,00 28. Controle de Contas a Receber Tem como finalidade controlar os valoresque a empresa tem o direito de receber,provenientes das vendas a prazo. Deve fornecer as seguintes informaes:Informar valores a receber;Auxiliar na deciso sobre investimentos epreviso de compras;Fornecer informaes sobre os clientes;Fornecer informaes para elaborao dofluxo de caixa. 29. Controle deContas a ReceberMs/ano: Junho/2014Empresa:Malharia Alfa Ltda.DIA CLIENTE HISTRICO VALORRECEBIMENTODATA VALOR2 Rafael DiasCh. 101B. Brasil650,00 2 650,002 Katia CamposCh. 201CEF700,00 2 700,002 Lojas S e A Fat. 001 1.000,00 2 1.000,002 Empresa Alfa Fat. 012 1.200,00 2 1.200,002 Grfica Til Fat. 036 670,00TOTAL A RECEBER NO DIA 4.220,00 3.550,00 30. Controle Analtico de ClienteEmpresa: Malharia Alfa Ltda.Cliente: Klara CamposEndereo: Rua So Mateus, n 3475, Apto. 301Bairro: So MateusCidade: Juiz de Fora UF: MG CEP: 36.100-000Tel.: (32) 3232-4000Cel.: (32) 9999-8888e-mail: alfa@alfa.comHistrico de Compras e Pagamentos RealizadosDIAVALOR DASCOMPRASDATA DEVENCIMENTODATA DEPAGAMENTOVALORPAGO07/02/14 3.000,00 07/03/14 07/03/14 3.000,0026/05/14 4.800,00 26/06/14 25/06/14 4.800,0022/06/14 9.200,00 22/07/14 30/07/14 9.384,00 31. Controle de Contas a Pagar o demonstrativo que fornece avisualizao de todos os compromissosfinanceiros assumidos pela empresa e osrespectivos vencimentos. Objetivos:Verificar, controlar e processar as contas apagar;Informar os vencimentos;Prioridades de pagamento;Informar inadimplncia;Fluxo de caixa. 32. Controle de Contas a Pagar Malharia Alfa LtdaMs/ano: Janeiro/2014DIA FORNECEDOR HISTRICO VALORPAGAMENTODATA VALOR7Encargos folhade pagamentoFGTS 430,00 2 430,007 Imobiliria Aluguel1.000,007 1.00,007 Contabilidade Honorrios 622,00 7 622,007 Empresa Alfa Dup. N 10 1.500,00 7 1.500,007 Grfica Til Dup. N 20 1.100,00TOTAL A PAGAR NO DIA4.652,003.552,00 33. Controle de Despesas Mensais o demonstrativo que fornece oacompanhamento da evoluo dos gastosmensais da empresa. Objetivos:Cortar gastos;Clculo de custos;Formao do preo de vendas. 34. Controle de Mensal de DespesasMalharia Alfa Ltda.Ms/ano: agosto/2014DIA SALARIO ENCARGOS ALUGUEL ENERGIA TOTAL5 5.000,00 5.000,007 430,00 1.000,00 2.052,0010 550,00 800,00SOMA 5.000,00 430,00 1.000,00 550,00 7.852,00 35. Controle de Estoque Controle de estoque o procedimentoadotado para registrar, fiscalizar e gerir aentrada e sada de mercadorias e produtosda empresa. Objetivos:Informar a quantidade dos itens;Informar sobre produtos vendidos;Reposio;Informar o valor;Evitar produtos parados;Evitar desvios ou fraudes. 36. Controle de EstoqueEmpresa: Malharia Alfa ltda.PRODUTO: Malha Feminina de Algodo FORNECEDOR: W & K Txtil Ltda.COR: Cinza LOCALIZAO: Prateleira 02DATA N DOCENTRADA SADA SALDOQT. VALOR QT. VALOR QT. PREO VALOR02/01 SD. INIC. 400 10,00 4.000,0003/01 REQ. 201 20 200,00 380 10,00 3.800,0004/01 REQ. 202 30 300,00 350 10,00 3.500,0005/01 NF 101 100 1.000,00 450 10,00 3.950,0006/01 REQ. 203 150 1.500,00 300 10,00 2.450,00 37. Investimento Investimento a aplicao de algum tipo derecurso financeiro com a expectativa dereceber algum retorno futuro superior aoaplicado. Aplica-se tanto compra de mquinas,equipamentos, veculos e imveis para ainstalao de unidades produtivas, bemcomo compra de ttulos financeiros. Nesses termos, investimento todaaplicao de dinheiro com expectativa delucro. 38. Investimento O empreendedor tem que utilizar parte dolucro para investimento em:Capital de giro;Estrutura da empresa;Negcios a longo prazo. prudente manter certa quantia eminvestimento a curto prazo para eventuaisnecessidades.De tempos em tempos necessrioreestruturar o fluxo de caixa para no perdero foco nos investimentos. 39. AULA 4a) Anlise Vertical;b) Anlise Horizontal;c) Curva ABC. 40. O que anlisevertical e horizontal? 41. Anlise Vertical Baseia-se nos valores relativos das contasdas demonstraes financeiras, dentro deum mesmo perodo. calculado o percentual por cada conta emrelao a um valor base.Balano PatrimonialValor BaseTotal do Ativo(ou Passivo)Peso100Demonstrao do Resultado do ExerccioValor BaseReceitaLquidaPeso100 42. Anlise Vertical um processo comparativo que se baseianos valores relativos das seguintesdemonstraes contbeis:Balano Patrimonial;Demonstrao do Resultado do Exerccio. 43. Para se efetuar o clculo da anlise verticalnas demonstraes contbeis, podemosapurar o percentual relativo a cada item daseguinte forma:Conta (ou grupo de contas)Ativo total (ou passivo total)X 100BalanoPatrimonialConta (ou grupo de contas)Receita lquidaX 100 DREAnlise Vertical 44. Anlise VerticalBalano Patrimonial A anlise vertical do Balano Patrimonialconsiste na determinao dos percentuais decada conta (ou cada grupo de contas) emrelao ao valor total do Ativo (ou doPassivo).Conta (ou grupo de contas)Ativo total (ou passivo total)X 100 45. ATIVO 2013 % AV 2012 % AVCIRCULANTE 122.500,00 64,30 90.000,00 72,00Disponibilidades 3.800,00 1,99 2.500,00 2,00Contas a Receber 56.750,00 29,79 40.740,00 32,59Estoques 52.000,00 27,30 36.000,00 28,80Outros 9.950,00 5,22 1.070,00 0,86NO CIRCULANTE 68.000,00 35,70 35.000,00 28,00Imobilizado 90.000,00 47,24 50.000,00 40,00Depreciao (22.000,00) (11,55) (15.000,00) (12,00)ATIVO TOTAL 190.500,00 100 125.000,00 100 46. PASSIVO 2013 % A.V. 2012 % A.V.CIRCULANTE 105.500,00 55,38 65.500,00 52,40Fornecedores 35.400,00 18,58 24.000,00 19,20Emprstimos 51.000,00 26,77 23.000,00 18,40Outros 19.100,00 10,03 18.500,00 14,80NO CIRCULANTE 18.200,00 9,55 10.200,00 8,16Financiamentos 18.000,00 9,45 10.000,00 8,00Outros 200,00 0,10 200,00 0,16PATRIMNIO LQUIDO 66.800,00 35,07 49.300,00 39,44Capital Social 50.000,00 26,25 29.800,00 23,84Reservas 3.900,00 30,23 4.680,00 31,58Lucros Acumulados 12.900,00 6,77 14.820,00 11,86PASSIVO TOTAL 190.500,00 100 125.000,00 100 47. Anlise VerticalDemonstrao do Resultado do ExerccioA anlise vertical da DRE consiste nadeterminao dos percentuais das contas dereceitas e despesas em relao receitalquida.Conta (ou grupo de contas)Receita LquidaX 100 48. DRE 2013 % A.V.RECEITA LQUIDA 4.500.000,00 100,00(-) Custo dos Produtos 2.950.000,00 65,56(=) LUCRO BRUTO 1.550.000,00 34,44(-) Despesas Operacionais 900.000,00 20,00(-) Despesas Administrativas 440.000,00 9,77(-) Despesas Comerciais 180.000,00 4,00(-) Despesas Tributrias 210.000,00 4,66(-) Depreciao 70.000,00 1,55(=) Resultado Operacional 650.000,00 14,44(+/-) Receitas / Despesas Financeiras 25.000,00 0,55(=) LUCRO OPERACIONAL 675.000,00 15,00(+/-) Receita / Despesa no Operacional 45.000,00 1,00(=) LUCRO ANTES DO IR E CSLL 720.000,00 16,00(-) Proviso para IR e CSLL 180.000,00 4,00(=) LUCRO LQUIDO NO EXERCCIO 540.000,00 12,00 49. Anlise Horizontal Tcnica que parte da comparao do valor decada item do demonstrativo, em cada perodo,com o valor correspondente em umdeterminado perodo anterior, consideradodomo base. Essa anlise tem como objetivo mostrar aevoluo de cada conta (ou grupo de contas),quando considerada de forma isolada. Informa o aumento ou diminuio da proporode uma determinada despesa em relao a umdeterminado total, mas no nos diz se essavariao foi derivada do aumento ou dadiminuio do valor absoluto da verbaconsiderada. 50. Anlise Horizontal Compara cada elemento do peodo-base com operodo imediatamente anterior para medir qualfoi o crescimento ou a evoluo patrimonial. No Balano e na DRE o perodo anterior abase 100. O resultado lquido do peodo-base(aps tirar de 100) revela se houve acrscimoou decrscimo em porcentagem.PerodoBasePerodoAnterior(Balano Patrimonialou DRE)Peso100 51. Anlise HorizontalPara se efetuar o clculo da anlisehorizontal nas demonstraes contbeis,podemos apurar o percentual relativo a cadaitem da seguinte forma:Valor atual do itemValor do item noperodo base anteriorX 100BalanoPatrimonialouDRE- 1 52. ATIVO % AH 2013 2012CIRCULANTE 36,11 122.500,00 90.000,00Disponibilidades 52,00 3.800,00 2.500,00Contas a Receber 39,30 56.750,00 40.740,00Estoques 44,44 52.000,00 36.000,00Outros 829,91 9.950,00 1.070,00NO CIRCULANTE 94,29 68.000,00 35.000,00Imobilizado 80,00 90.000,00 50.000,00Depreciao 46,67 (22.000,00) (15.000,00)Ativo Total 52,40 190.500,00 125.000,00 53. PASSIVO % A. H 2013 2012CIRCULANTE 61,07 105.500,00 65.500,00Fornecedores 47,50 35.400,00 24.000,00Emprstimos 121,74 51.000,00 23.000,00Outros 3,24 19.100,00 18.500,00NO CIRCULANTE 78,43 18.200,00 10.200,00Financiamentos 80,00 18.000,00 10.000,00Outros 0,00 200,00 200,00PATRIMNIO LQUIDO 35,50 66.800,00 49.300,00Capital Social 67,79 50.000,00 29.800,00Reservas (16,67) 3.900,00 4.680,00Lucros Acumulados (12,96) 12.900,00 14.820,00Passivo Total 52,40 190.500,00 125.000,00 54. DRE % A. H 2013 2012RECEITA LQUIDA DE VENDAS 49,90 3.009,00 2.007,00(-) Custo dos Produtos Vendidos 47,90 (2.100,00) (1.420,00)(=) LUCRO BRUTO 54,90 909,00 587,00(-) DESPESAS OPERACIONAIS 47,00 (657,00) (447,00)(-) Despesas Administrativas 111,70 (381,00) (180,00)(-) Despesas Comerciais 119,10 (103,00) (47,00)(-) Despesas Tributrias (31,50) (126,00) (184,00)(-) Despesas com Depreciao 31,30 (21,00) (16,00)(-) Outras Despesas 30,00 (26,00) (20,00)(=) RESULTADO OPERACIONAL 80,00 252,00 140,00(+/-) Receitas / Despesas Financeiras (48,60) (18,00) (35,00)(=) LUCRO OPERACIONAL 122,90 234,00 105,00(+/-) Receita / Despesa No Operacional 56,50 (36,00) (23,00)(=) LUCRO ANTES DO IR E CSLL 141,50 198,00 82,00(-) Proviso para o IR e CSLL 140,00 (60,00) (25,00)(=) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 142,10 138,00 57,00 55. Curva ABC A curva ABC tambm conhecida comoAnlise de Pareto ou regra 80/20. um estudo que foi desenvolvido por JosephMoses Juran, consultor da rea da qualidade,que identificou que 80% dos problemas sogeralmente causados por 20% dos fatores. O nome Pareto vem de uma homenagem aoeconomista italiano Vilfredo Pareto, que emseu estudo observou que 80% da riqueza daItlia estava na mo de 20% da populao. 56. Curva ABC um instrumento para se examinarestoques, permitindo a identificaodaqueles itens que justificam ateno etratamento adequados quanto suaadministrao. Consiste na verificao, em certo espao detempo do consumo em quantidade dos itensde estoque para que eles possam serclassificados em ordem decrescente deimportncia. 57. Classificao da Curva ABC Classe A: de maior importncia, valor ouquantidade, correspondendo a 20% do total. Podemser itens do estoque com uma demanda de 65%num dado perodo. Classe B: com importncia, quantidade ou valorintermedirio, correspondendo a 30% do total .Podem ser itens do estoque com uma demanda de25% num dado perodo. Classe C: de menor importncia, valor ouquantidade, correspondendo a 50% do total. Podemser itens do estoque com uma demanda de 10%num dado perodo.