practica de initiere la specialitatea finante si banci
DESCRIPTION
Raport de practica la SRL "PEGAS-BIS"TRANSCRIPT
Cuprins
Partea introductivă……………………………………………………………………………..3
1. Capitolul I. Structura organizatorică şi de conducere a întreprinderii
1.1 Structura organizatorică a întreprinderii SRL”PEGAS-BIS”......................................... 6
1.2 Atribuțiile organelor de conducere în cadrul întreprinderii SRL”PEGAS-BIS”............... 7
1.3 Relațiile financiare ale entității……………………………………………………………..8
2. Capitolul II. Diagnosticul economico-financiar al entităţii
2.1. Analiza evoluţiei în dinamică şi a structurii patrimoniului…………………………...10
2.2. Aprecierea evoluţiei în dinamică, structurii şi stabilităţii surselor de finanţare ……..14
2.3. Evaluarea gestiunii financiare………………………………………………………...18
2.4. Analiza lichidităţii…………………………………………………………………….20
2.5. Analiza profitabilităţii………………………………………………………………...22
Concluzie……………………………………………………………………………………..25
Bibliografie…………………………………………………………………………………..26
Anexe…………………………………………………………………………………………...27
2
INTRODUCERE
Societatea cu răspundere limitată este o formă de societate comercială apărută mai târziu
în activitatea comercială. Prima oară a fost reglementată în anul 1892 în Germania, fiind preluată
în 1925 în Franţa, iar în Republica Moldova şi-a găsit consacrarea pentru prima dată prin
Hotărârea Guvernului R.Moldova 500/1991 şi apoi prin Legea cu privire la antreprenoriat şi
întreprinderi, nr.845/1992.
Această formă de societate a fost iniţiată pentru a satisface anumite cerinţe ale activităţii
comerciale. Într-adevăr, societăţile de persoane (în special societatea în nume colectiv ) asigurau
condiţiile pentru folosirea capitalurilor mici, iar societăţile de capitaluri (mai ales societatea pe
acţiuni) erau adecvate utilizării capitalurilor mari, destinate unor afaceri de mare anvergură. Era
nevoie de o formă de societate care să fie adaptată exigenţelor fructificării capitalurilor mijlocii.
Acest lucru s-a realizat prin introducerea societăţii cu răspundere limitată, ca formă mixtă care
împrumută anumite caractere atât de la societăţile de persoane, cât şi de la societăţile de capital.
Societatea cu răspundere limitată este o formă intermediară de societate comercială între
societăţile de persoane şi societăţile de capitaluri. Este formă intermediară, deoarece, în unele
privinţe, se aseamănă cu societăţile de persoane, iar sub alte aspecte – cu cele de capitaluri,
prezentând însă şi particularităţi proprii care îi justifică autonomia.
Ca şi în cazul societăţilor în nume colectiv, societatea cu răspundere limitată se bazează pe
încrederea asociaţilor. Datorită acestui fapt, numărul asociaţilor este limitat, iar părţile sociale nu
sunt liber cesibile. Ca şi în cazul societăţilor pe acţiuni, în societatea cu răspundere limitată
asociaţii răspund pentru obligaţiile sociale în limita aporturilor lor. Datorită avantajelor pe care le
oferă, societatea cu răspundere limitată are o mare răspândire în activitatea comercială.
Societatea cu răspundere limitată poate fi definită ca o societate constituită, pe baza
deplinei încrederi, de două sau mai multe persoane care pun în comun anumite bunuri pentru a
desfăşura o activitate comercială în vederea împărţirii beneficiilor şi care răspunde pentru
obligaţiile sociale.
Conform art. 145 al Codului civil al Republicii Moldova, societatea cu răspundere limitată este
societatea comercială al cărei capital social este divizat în părţi sociale, conform actului de
constituire şi ale cărei obligaţii sunt garantate cu patrimoniul societăţii.
Denumirea: Societatea cu răspundere limitată „PEGAS-BIS”.
Adresa juridică a Întreprinderii: Republica Moldova, mun. Chișinău, str. Mitropolit Varlaam,
65, oficiul 328, MD-2012.
3
Societatea cu răspundere limitată „PEGAS-BIS” – a fost fondată in conformitate cu Legea
cu privire la societățile cu răspundere limitată și Legea cu privire la antreprenoriat si
întreprinderi .
Întreprinderea a fost înregistrată la Camera Întregistrării de Stat la dat de 11 martie 1994 cu
numărul de înregistrare 1003600013949 ceea ce reprezintă codul fiscal al entității, capitalul
social al entității la data fondării a constitui 5400 lei. Scopul principal al întreprinderii este de a
obține profit de pe urma prestării de servicii.
Principalele genuri de activitate ale societății sunt:
- acordarea serviciilor de expediție;
- transport internațional de bunuri.
În cadrul întreprinderii activează 10 angajați dintre care: 1 administrator, 1 contabil-șef, 1
contabil, 1 jurist, 1 director tehnic și 5 muncitori(șoferi).
Lucrarea dată este structurată în două capitole de analiză și examinare a activității desfășurate
de entitatea SRL”PEGAS-BIS”. Astfel capitolul I cuprinde informația privind structura
organizatorică și de conducere a entității respective. Aici se prezintă schema structurii de
conducere, relațiile financiare ale entității, actele normativ juridice în baza cărora își desfășoara
activitatea de antreprenoriat și prezentarea datelor de constituire și înregistrare juridică a entității
în ansamblu.
În cadrul capitolului II se prezintă efectuarea analizei propriu – zisă, a diagnosticului
economico – financiar a entității în cauză. Această analiză cuprinde, analiza în dinamică și a
structurii patrimoniului, în acest scop se calculează un șir de rate a structurii activelor din cadrul
entității, și un șir de indicatori ce reflectă raportul de proporționalitate și echilibru între diferite
categorii de active.
Astfel rezultatele obținute în urma analizei vor permite o evaluare și determinare concretă a
situației economico- financiare a entității economice SRL”PEGAS-BIS”.
Întreprinderea activează în baza următoarelor acte normativ-juridice:
-Legea Republicii Moldova cu privire la antreprenoriat și întreprinderi din 3 ianuarie 1992;
-Legea Republicii Moldova cu privire la înregistrarea de stat a întreprinderilor și organizațiilor;
-Legea privind societățile cu răspundere limitată Nr. 135 din 14.06.2007;
-Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;
-Legea salarizării Nr. 847 din 14.02.2002 ;
-Codul civil al Republicii Moldova din 6 iunie 2002;
-Codul Muncii al Republicii Moldova Nr.154-XV din 28 martie 2003;
-Codul fiscal intrat în vigoare prin legea Nr. 1163-XIII din 8 februarie 2007;
4
-Legea bugetului asigurărilor sociale de stat;
-Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală ;
-Alte acte normative în domeniul bancar, evidenței financiare, insolvabilității, etc.;
-Actul de constituire al entității(statutul);
-Contractele întreprinderii cu furnizorii și cumpărătorii:
-Regulamentul intern al întreprinderii.
Cadrul legislativ și normativ are un un rol hotărîtor în activitatea întreprinderii, orientînd
desfășurarea tuturor acțiunilor corect și în siguranță.
5
CAPITOLUL I. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ ȘI DE
CONDUCERE A ENTITĂŢII
1.1 Structura organizatorică a întreprinderii SRL”PEGAS-BIS”
Structura organizatorică a întreprinderii este definită ca ansamblul persoanelor, al
subdiviziunilor organizatorice şi al relaţiilor dintre acestea astfel constituite încât sa asigure
premisele organizatorice adecvate realizării obiectivelor prestabilite. Pentru realizarea eficientă a
obiectivelor propuse este necesar ca fiecare lucrător al întreprinderii să-şi cunoască atribuţiile
sale, ce decizii e în stare să decidă sau nu e în stare, cine îi sunt subalternii şi superiorii. În aşa
mod poate avea loc o realizare eficientă a activităţii şi din această cauză la orice firmă, indiferent
de forma de organizare juridică, este necesară existenţa unei structuri organizatorice prin
intermediul căreia fiecare îşi cunoaşte drepturile şi obligaţiunile.
Structura organizatorică are implicaţii „strict economice” cât şi “strict umane”. Implicaţiile
economice se concretizează în obţinerea unei profitabilităţi ridicate în firmă, iar implicaţiile
umane ale structurii organizatrorice se concretizează în satisfacţiile obţinute de salariaţii
organizaţiei în procesul muncii şi climatul de muncă.
Prezentarea schematică a structurii de conducere şi organizatorice a entităţii SRL “PEGAS-BIS”:
Fig.1 Organigrama SRL”PEGAS-BIS”
Sursa: Elaborat de autor în baza statutului întreprinderii
6
Administrator
Contabil-șef
Contabil (1)
Jurist (1) Director tehnic
Secția transport (3)
Secția deservire (2)
1.2 Atribuțiile organelor de conducere în cadrul întreprinderii SRL”PEGAS-
BIS”
Conform statutului SRL”PEGAS-BIS”, organele de conducere au următoarele atribuții:
Administratorul:
-Numește șefii structurilor organizatorice ;
- Prezintă anual Adunării Generale a Asociaților Raportul cu privire la activitatea societătii ;
-Aprobă Regulamentul de Ordine Interioara;
- Aprobă Contractul colectiv de muncă, inclusiv grilele de salarizare ;
- Examinează lunar situația economico-financiară a societății;
- Aprobă politica de personal a societatii;
- Rezolvă orice alte sarcini stabilite de Adunarea Generală a Asociaților.
Contabil șef:
- Organizează, îndrumă, conduce, controlează si răspunde de desfășurarea în mod eficient a
activitătii financiar-contabile a întreprinderii în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare;
- Asigură, organizarea si gestionarea în mod eficient a integritații întregului patrimoniu al
întreprinderii in conformitate cu dispozițiile legale în vigoare si normele sau reglementările
interne;
- Organizează si coordonează contabilitatea operațiilor de capital, contabilitatea imobilizărilor,
contabilitatea stocurilor, contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor, contabilitatea
angajamentelor si altor elemente patrimoniale în conformitate cu legislația in vigoare;
Juristul:
Principalele responsabilități ale juristului sunt următoarele: consultanța și asistența juridică;
analiza contracte si alte acte juridice; recuperarea legala a debitelor; reprezentare în raporturile
cu Autoritățile Publice; relații publice, cînd este cazul. Juristul asigură consultanța legală pentru
toate secțiile/compartimentele entității.
Printre atribuțiile juristului se regăsește și aceea privind analizarea contractelor cu naturi
juridice specifice. Epuizate fiind căile de conciliere și stingere a datoriilor între părți, juristului îi
revine sarcina de a acționa în instanță competentă debitorii firmei.
Directorul Tehnic - se află în subordinea administratotului, însă este superior lucrătorilor din
secţia sa. Luînd în consideraţie activitatea principală a întreprinderii SRL “PEGAS-BIS”
7
(prestarea serviciilor de distribuție și transportul internațional de mărfuri), se poate de afirmat
că aceasta necesită o coordonare eficientă, iar pentru aceasta este nevoie de abilități
profesionale foarte bune atît în domeniul construcției automobilului cît și în domeniul
transport internațional
1.3 Relațiile financiare ale entității
Relațiile financiare reprezintă relații bănești de repartiție și alocare a resurselor conform
priorităților și obiectivelor planificate, prevederilor contractuale, raportîndu-se la oportunitățile și
restricțiile mediului financiar în care întreprinderea își desfășoară activitatea. O bună activitate
financiară influențează, pe de o parte, rezultatele economice și financiare ale întreprinderii, iar pe
de altă parte, relațiile întreprinderii cu băncile, organele fiscale ale statului, partenerii de afaceri,
proprietarii și angajații ei.
Sistemul de relaţii financiare dintre întreprindere şi mediu include:
- Relaţii de credit, care apar între întreprindere şi instituţiile financiare specializate şi se
manifestă prin transferul de mijloace băneşti către întreprindere, venite să completeze fondurile
existente.
- Relaţii de asigurări, care apar între întreprindere şi societate de asigurare şi se manifestă prin
plata primelor de asigurare a bunurilor sau a unor riscuri de către întreprindere societăţii de
asigurare şi achitarea despăgubirilor, în cazul producerii riscului.
- Relaţii de transfer, se manifestă prin transformarea unei părţi din profitul creat la întreprindere
statului şi direcţionarea unor sume de bani către întreprindere de la stat, sub forma subvenţiilor.
- Relaţii cu salariaţi, concretizate în plata salariilor, dividendelor pe o parte.
- Relațiile financiare ale entității sunt reprezentate de toți intermediarii și companiile cu care
aceasta întreține relații comerciale în scopul organizării și sistematizării activității pe care o
desfășoară. Așa dar relațiile financiare a SRL “PEGAS-BIS” sunt prezentate de următoarele
categorii principale:
Furnizorii principali ai entității:
- "LUKOIL-MOLDOVA" SRL – combustibil;
- ”EUROKOLBENSCHMIDT” SRL – piese auto;
- ”COSMOSTAR” S.R.L. – uleiuri auto;
- ”Moldtelecom” S.A - servicii telefonie fixă.
Clienții entității:
Clienții entității sunt personae juridice care au ca genuri de activitate importul și exportul.
8
Băncile cu care colaborează entitatea:
BC ”VICTORIABANK” S.A.
BC ”Moldova Agroindbank” SA
Organe ale administrației publice, fiscale:
Inspectoratul Fiscal
Comisia Națională de Asigurări Sociale - relații financiare legate de achitarea contribuțiilor
pentru asigurări sociale.
Comisia Națională de Asigurări Medicale- relații financiare legate de achitarea contribuțiilor
pentru asigurări medicale.
Statul.- relații financiare în legătură cu contribuțiile în bugetul statului din contul TVA,
amenzilor, penalităților etc.
9
CAPITOLUL II. DIAGNOSTICUL ECONOMICO-FINANCIAR AL
ENTITĂŢII.
2.1 Analiza evoluţiei în dinamică şi a structurii patrimoniului
În procesul de analiză a patrimoniului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL am calculat şi
analizat un şir de rate ale structurii activului prin intermediul cărora am determinat ponderea
fiecărei grupe, subgrupe în suma totală a activelor sau a grupei, a cărei componentă este; am
studiat raporturile de proporţionalitate şi echilibru între diferite categorii de active cu ajutorul
următorilor indicatori:
Rata imobilizărilor - reflectă cota activelor imobilizate în suma totală a patrimoniului
întreprinderii.
Rata activelor curente se află în dependenţă opusă cu rata imobilizărilor.Modificările
structurale ale patrimoniului în favoarea activelor curente se explică,prin depăşirea ritmului
creşterii activelor curente asupra ritmului creşterii activelor pe termen lung.
Raportul dintre activele curente şi imobilizate - caracterizează corelaţiile interne existente
între elementele patrimoniului reflectate în activul bilanţului.
Rata patrimoniului cu destinaţie de producţie - reflectă ponderea patrimoniului întreprinderii
care poate fi direct utilizată pentru fabricarea producţiei,prestarea serviciilor,executarea
lucrarilor.
Tabelul 2.1
Indicatorii de analiză a structurii și dinamicii patrimoniului
Nr. Denumirea Formula de calcul
1 Rata imobilizărilorActive imobilizate
Totalactive
2 Rata activelor curenteActive circulante
Total active
3 Raportul dintre activele curente şi imobilizateActive circulante
Active imobilizate
4 Rata patrimoniului cu destinaţie de producţieMijloacele fixe+Stocuri
Totalactive
5 Rata compoziţiei tehnice a activelorMijloace fixe
Active circulante
6 Rata activelor perfect lichideNumerar
Totalactive
10
Tabelul 2.2
Analiza mărimii și evoluției patrimoniului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL în dinamică pe
perioada 2013-2014
Indicatori 2013 2014Abaterea(+,-)
Lei %
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate, lei 153531 1334184 +1180653 +769,00
1.1 Imobilizări necorporale, lei - - - -
1.2 Imobilizări corporale, lei 49070 1256108 +1207038 +2459,83
1.3 Active biologice imobilizate, lei - - - -
1.4 Investiții financiare pe termen lung, lei 104461 78076 -26385 -25,26
1.5 Investiții imobiliare, lei - - - -
1.6 Creanțe și avansuri acordate pe termen
lung, lei- - - -
1.7 Alte active imobilizate, lei - - - -
2. Active circulante, lei 982458 913824 -68634 -6,99
2.1 Stocuri, lei 6430 50270 +43840 +681,80
2.2 Creanțe comerciale și calculate, lei 706493 537751 -168742 -23,88
2.3 Alte creanțe curente, lei 464 - -464 -100,00
2.4 Numerar, lei 11062 16655 +5593 +50,56
2.5 Investiții financiare curente, lei - - - -
2.6 Alte active circulante, lei 259009 309148 +50139 +19,36
Totala activ, lei 1135989 2248008 +1112019 +97,89
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
Concluzie:
În urma analizei efectuate asupra patrimoniului întreprinderii SRL ”PEGAS-BIS” observăm
că în anul 2014 comparativ cu anul 2013 valoarea patrimoniului a înregistrat o creștere
considerabilă de 1112019 lei, ceea ce constituie o creștere în dinamică de 97,89%.
La această creștere a contribuit majorarea valorii imobilizărilor corporale, a stocurilor, a
numerarului și a altor active circulante care au dus la aprecierea patrimoniului cu 1207038,
11
43840, 5593 și respective 50139 lei. Celelalte elemente ale activului au suferit deprecieri în
dinamică.
Creșterea înregistrată a patrimoniului în cadrul entității se apreciază pozitiv.
Tabelul 2.3
Analiza structurii patrimoniului entității
Indicatori2013 2014 Abaterea
(+,-)∑,lei P,% ∑,lei P,%
1 2 3 4 5 6
1.Imobilizări corporale 49070 4,32 1256108 55,88 +51,56
2.Investiții financiare pe termen lung 104461 9,20 78086 3,47 -5,72
3.Stocuri 6430 0,57 50270 2,24 +1,67
4.Creanțe comerciale și calculate 706493 62,19 537751 23,92 -38,27
5.Alte creanțe curente 464 0,04 - 0,00 -0,04
6.Numerar 11062 0,97 16655 0,74 -0,23
7.Alte active circulante 259009 22,80 309148 13,75 -9,05
Total active 1135989 100 2248008 100
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
Concluzie:
În urma analizei structurii patrimoniului entității se observă că în anul 2013 ponderea cea mai
mare în activele întreprinderii o aveau creanțele comerciale și calculate cu o pondere de 62,19%
urmate de alte active circulante – 22,80%, ceea ce nu este benefic pentru entitate ținînd cont de
domeniul de activitate, und ear trebui să predomine imobilizările corporale.
În anul 2014 a avut loc o modificare a structurii patrimoniului, și anume, imobilizările corporale
au înregistrat o pondere majoritară în structura activului, deasemenea se observă că în anul 2014
ponderea creanțelor comerciale și calculate s-a diminuat cu 38,28%, ceea ce se apreciază
poozitiv în cadrul întreprinderii.
Deasemenea se mai observă o creștere nesemnificativă a ponderii stocurilor, care în anul 2014
au înregistrat 2,24% în total active.
Ponderea celorlalte elemente ale patrimoniului au suferit diminuări pe parcursul perioadei
cercetate.
Tabelul 2.4
Analiza ratelor de structură a patrimoniului „PEGAS-BIS” SRL pentru anii 2013-2014
12
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Rata imobilizărilor 0,1352 0,5935 0,4583
Continuarea tabelului 2.41 2 3 4
2.Rata activelor curente 0,8648 0,4065 -0,4583
3. Raportul dintre activele curente şi imobilizate 6,3991 0,6849 -5,7142
4. Rata patrimoniului cu destinaţie de producţie 0,0489 0,5811 0,5322
5. Rata compoziţiei tehnice a activelor 0,0499 1,3746 1,3247
6. Rata activelor perfect lichide 0,0097 0,0074 -0,0023
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
Concluzie:
În urma analizei ratelor de structură a patimoniului SRL”PEGAS-BIS” putem constata:
Rata imobilizărilor în anul 2013 a înregistrat valoarea de 0,1352, aceasta garantează pe de o parte
că entitatea nu va întîmpina dificultăți privind onararea obligațiunilor față de furnizori și
creditori, iar pe de altă parte o rată scăzută a imobilizărilor arată că entitatea nu este dotată cu
mijloace fixe. Iar în cazul entității cercetate anume mijloacele fixe sunt veriga de bază în
demararea activităților economice. În anul 2014 observăm că rata imobilizărilor a crescut
considerabil, ceea ce ne vorbește despre faptul că entitatea a observat insuficiența imobilizărilor
și a luat măsuri privind finanțarea acestora.
Totuși creștera dată nu influnțează capacitatea de plată a entității dat fiind faptul că rata
imobilizărilor rămîne în continuare sub limita stabilită de 23
.
Rata activelor curente se află în dependent inversă față de rata imobilizărilor, deci pe parccursul
anilor analizați rata activelor curente s-a modificat invers ratei imobilizărilor.
Următorul indicator examinat caracterizează raportul dintre activele circulante și activele
imobilizate care a înregistrat valoarea de 6,3991 în anul 2013 și 0,6849 în anul 2014, iar
diminuarea în dinamică cu 5,7142 a acestui coeficient a contribuit la optimizarea structurii
patrimoniului.
În continuare analizînd rata patrimoniului cu destinație de producție se observă o modificare
în dinamică favorabilă a acestei rate care a constituit 0,5322, drept efect în anul 2014 rata
patrimoniului cu destinație de producție a înregistrat valoarea de 0,5811.
13
Pentru o caracterizare mai profundă a potențialului productiv al întreprinderii se studiază rata
compoziției tehnice a activelor, care în cazul SRL”PEGAS-BIS” reușește o performanță în
perioada analizată înregistrînd o creștere de 1,3247 .
Analizînd rata activelor perfect lichide se evidențiază deprecierea acestei rate în dinamică,
așadar această rată a luat următoarele valori: 0,0097 pentru anul 2013 și 0,0074 pentru anul
2014, așa valori mici pentru rata activelor perfect lichide pot crea probleme în cadrul
întreprinderii în ceea ce privește achitările imediate.
Tabelul 2.5
Calculul și analiza factorială a patrimoniului net, lei
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+.-)Influența asupra
patrimoniului net
1 2 3 4 5
1.Total active 1135989 2248008 +1112019 +1112019
2.Datorii pe termen lung - - - 0
3.Datorii curente 1220848 1086102 -134746 +134746
4.Patrimoniul net -84859 1161906 +1246765 X
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
Concluzie:
În tabelul de mai sus sunt prezentate datele cu privire la calculul și analiza patrimoniului net.
Se observă faptul că în anul 2013 patrimoniul net a înregistrat o valoare negativă, ceea ce
înseamnă că activele entității au fost finanțate în totalitate din sursele atrase, ba mai mult,
entitatea a fost nevoită să atragă surse pentru acoperirea pirderilor din perioada anului 2013.
Pe parcursul anului 2014 situația s-a stabilizat, entitatea a reușit să ducă la majorarea valorii
activelor și concomitent să înregistreze o creștere considerabilă a patrimoniului net, care în anul
2014 a înregistrat valoarea de 1161906 lei, la această majorare au contribuit: creșterea valorii
activelor cu 1112019 lei și diminuarea datoriilor cu 134746 lei.
2.2 Aprecierea evoluției în dinamică, structurii și stabilității surselor de finanțare
În scopul efectuării analizei structurale am analizat ratele structurii pasivului care reflectă
compoziţia resurselor entităţii economice şi exprimă structura şi politica sa de finanţare.
14
Coeficientul de atragere a surselor împrumutate - caracterizează structura surselor de finanţare
a activelor din punct de vedere al cotei surselor împrumutate.
Rata solvabilităţii generale - exprimă gradul de acoperire a surselor împrumutate cu activele
totale de care dispune întreprinderea.
De asemenea, în cadrul acestui compartiment am efectuat o apreciere a gradului de stabilitate
a surselor de finanţare şi a gradului de îndatorare pe termen lung
Rata stabilităţii financiare - permite a stabili cota împrumuturilor pe termen lung în suma
totală a datoriilor întreprinderii.
Tabelul 2.6
Indicatorii de analiză a structurii și stabilității surselor de finanțare
Nr Denumirea Formula de calcul
1 Coeficientul de autonomieCapital propriu
Total pasiv
2 Coeficientul de atragere a surselor împrumutateDatorii pe termenlung+Datorii curente
Total pasiv
3Coeficientul corelaţiei între sursele împrumutate
şi proprii
Datoriile pe termenlung şi scurtCapital propriu
4 Rata solvabilităţii generaleTotal pasiv
Datorii pe termenlung şi scurt
5 Rata generală de acoperire a capitalului propriuTotal pasiv
Capital propriu
6 Rata stabilităţii financiareCapital propriu+Datorii pe termenlung
Total pasiv
7Rata de îndatorare pe termen lung faţă de
capitalul permanent
Datorii pe termenlungCapitalul permanent
8 Rata de autofinanţare a capitalului permanentCapital propriu
Capital permanent
9 Coeficientul de levier financiarDatorii pe termenlung
Capital propriu
10Rata de îndatorare pe termen lung faţă de
capitalul social
Datorii pe termenlungCapitalul social
11Rata de acoperire a datoriilor pe termen lung cu
capitalul social
Capital socialDatorii pe termenlung
15
Tabelul 2.7
Componența și structura surselor de finanțare a activelor
Indicatori2013 2014 Abaterea(+,-)
∑, lei P,% ∑, lei P,% lei %
1 2 3 4 5 6 7
1.Capital propriu (84859) -7,47 1161906 51,69+124676
5+59,16
Continuarea tabelului 2.71 2 3 4 5 6 7
2.Datorii pe termen lung - - - - - -
3.Datorii curente 1220848 107,47 1086102 48,31 -134746 -59,16
4.Capital permanent (84859) -7,47 1161906 51,69+124676
5+59,16
5.Total pasiv 1135989 100 2248008 100 1112019
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
Concluzie:
Potrivit datelor din tabelul constatăm că în anul 2013 capitalul propriu a înregistrat o valoare
negativă de pe urma pierderilor, iar entitatea nu dispune de datorii pe termen lung, prin urmarea
ponderea cea mai mare în pasiv au înregistrat-o datoriile curente – 107, 47%, în anul 2014
ponderea capitalului propriu a constituit 51,69%, datorii pe termen lung deasemenea nu au fost
contractate, iar ponderea datoriilor curente a constituit 48,31%.
În urma anlizei putem constata că în anul 2014 valoarea pasivului s-a majorat de pe seama
capitalului propriu.
Tabelul 2.8
Analiza coeficienților structurii surselor de finanțare a activelor
Denumirea coeficientului 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Coeficientul de autonomie -0,0747 0,5169 +0,5916
2.Coeficientul de atragere a surselor împrumutate 1,0747 0,4831 -0,5916
3.Coeficientul de corelație dintre sursele
împrumutate și sursele proprii-14,3868 0,9348 +15,3216
4.Rata solvabilității generale 0,9305 2,0698 +1,1393
5.Rata generală de acoperire a capitalului propriu -1,3386 1,9348 +3,2734
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS” SRL
16
Concluzie:
Datele tabelului atestă un nivel nesatisfăcător a coeficientului de autonomie pentru anul 2013,
cînd acest coeficient a luat valoare negativă.
În perioada anului 2014 s-a reușit atingerea unui nivel satisfăcător a coeficientului de autonomie,
care arată că mai mult de jumătate din total pasiv sunt reprezentate de sursele proprii finanțare,
ceea ce este benefic din punct de vedere au autonomiei financiare, însă ne vorbește despre faptul
că entitatea dispune de posibilități neutilizate de a atrage surse de finanțare străine pentru
sporirea patrimoniului.
Coeficientul de atragere a surselor împrumutate este invers coeficintului de autonomie și arată
cota de participare a surselor împrumutate în finanțarea activelor. În anul 2013 acest indicator a
luat valoare supraunitară, ceea ce atestă faptul că pe lîngă faptul că activele au fost finanțate în
toatalitate din contul datoriilor, dar și pirderile suferite de entitate au fost deasemenea din contul
datoriilor.
Coeficientul de corelație dintre sursele împrumutate și sursele proprii a crescut în dinamică cu
15,3216 ceea ce arată că entitatea a redus de 15 ori dependența față de sursele împrumutate.
Rata solvabilității generale arată gradul de acoperire a surselor împrumutate cu activele
totalede care dispune entitatea. Din datele tabelului de mai sus reiese că în anul 2013 entitatea
poate acoperi datoriile cu activele doar în marime de 93,05%, ceea ce insuflă neîncredere din
partea creditorilor întreprinderii, în anul 2014 entitatea a reușit să ducă la optimizarea situației
financiare și rata solvabilității a atins valoarea de 2,0698, ceea ce denotă un grad de stabilitate
ridicat.
Rata generală de acoperire a capitalului propriu a înregistrat o majorare în dinamică cu 3,2734
ceea ce se apreciază pozitiv și denotă faptul că entitatea a trecut de finanțarea numai din surse
împrumutate a activelor în anul 2013, la finanțarea parțială din sursele proprii în anul 2014.
Tabelul 2.9
Analiza stabilității surselor de finanțare și gradului de îndatorare pe termen lung, %
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Rata stabilității financiare -7,47 51,69 +59,16
2.Rata de autofinanțare a capitalului permanent 100 100 0
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS”
Concluzie:
17
Din datele tabelului se observă o rată a stabilității financiare negativă în anul 2013 ceea ce se
manifestă negativ asupra imaginii întreprinderii, însă pe parcursul anului 2014 s-a observat un
”avînt ” a stabilității financiare a întreprinderii și în anul 2014 acest indicator a luat valoarea de
51,69%, înregistrînd o creștere în dinamică de 59,16%. Aceste cifre forbesc că entitatea a depășit
situația nefavorabilă și își continuă cu brio activitatea.
Din cauza că entitatea cercetată nu dispune de datorii pe termen lung rata de autofinanțare a
capitalului permanent constituie 100% în ambii ani cercetați, iar celelalte rate incluse în tabel nu
ne vorbesc despre nimic cu excepția faptului că întreprinderea nu dispune de datorii pe termen
lung.
2.3 Evaluarea gestiunii financiare
Analiza gestiunii financiare se bazează pe calcularea şi interpretarea unui ansamblu de
rate financiare, care reflectă eficienţa utilizării diferitor categorii de active în raport cu veniturile
realizate din vânzări. Astfel, am analizat indicatorii generalizatori şi indicatorii particulari ai
gestiunii activelor:
Tabelul 2.10
Indicatorii gestiunii financiare
Nr. Denumirea Formula de calcul
1 2 3
1 Numărul de rotaţii a activelor totaleVenit dinvânzări
Activele totale
2Rata înzestrării veniturilor din
vânzări cu active
Active totaleVenit dinvânzări
3 Viteza de rotaţie a activelor365
Numărul derotaţii a activelor
4Numărul de rotaţii a mijloacelor
fixe
Venit dinvînzăriMijloacele fixe
5Durata unei rotații a mijloacelor
fixe
365Numărul derotaţii a mijloacelor fixe
6Numărul de rotaţii a activelor
curente
Venit din vînzăriActivele curente
7Durata unei rotații a activelor
curente
365Numărul derotaţii a activelor curente
18
8 Numărul de rotații a stocurilorCostul vînzărilor
Stocuri
9 Durata unei rotații a stocurilor365
Numărul derotaţii a stocurilor
10Numărul de rotaţii a creanţelor
comerciale și calculate
Venit dinvînzăriCreanţe comerciale și calculate
11Durata de rotaţie a creanţelor
comerciale și calculate
365Numărul derotaţii a creanţelor comerciale și calculate
Continuarea tabelului 2.101 2 3
12 Fondul de rulment net (FRN) Active circulante – Datorii curente
13 Necesarul de fond de rulment
Stocuri+Creanțe comerciale și calculate-Datorii
curente
Activele circulante suportă un proces de transformare succesivă și continuă a formelor
funcționale. Creșterea eficienței utilizării activelor circulante corespunde accelerării vitezei de
parcurgere a stadiilor circuitului de capitaluri imobilizate, respectiv rapiditătii de realizare a
rotației.
Viteza de rotație a activelor circulante este un indicator calitativ al activității desfășurate de
întreprindere, reflectînd eficiența acesteia. Ea se poate exprima prin intermediul a doi indicatori:
durata in zile a unui circuit (viteza de rotatie in zile) si numarul de rotatii (coeficient de rotatie).
Tabelul 2.11
Analiza indicatorilor generalizatori şi indicatorilor particulari ai gestiunii activelor
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Numărul de rotaţii a activelor totale, unități 3,3798 1,4360 -1,9438
2.Rata înzestrării veniturilor din vânzări cu active,% 29,59 69,64 +40,05
3.Viteza de rotaţie a activelor, zile 107,9946 254,1783 +146,1837
4.Numărul de rotaţii a mijloacelor fixe, unit 1,5350 0,8687 -0,6663
5.Durata unei rotații a mijloacelor fixe, zile 237,7850 420,1681 +182,3831
6.Numărul de rotaţii a activelor curente, unit 3,9079 3,5326 -0,3753
7.Durata unei rotații a activelor curente, zile 93,4005 103,3233 +9,9228
19
8.Numărul de rotații a stocurilor, unități 597,1096 64,2169 -532,893
9.Durata unei rotații a stocurilor, zile 0,6113 5,6839 +5,0726
10.Numărul de rotații a creanţelor comerciale și
calculate , unități5,4309 6,0031 +0,5722
11. Durata unei rotații a creanţelor pe termen scurt, zile 67,2080 60,8019 -6,4061
12. Fondul de rulment net, lei -238390 -172278 +66112
13. Necesarul de fond de rulment, lei -507461 -498081 +9380
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS”
Concluzie:
Numărul de rotații ale activelor sau recuperabilitatea activelor caracterizează eficiența cu care
sunt utilizate mijloacele de care dispune întreprinderea, sau de cîte ori vânzările au reînoit
activele într-o perioadă. În literatura de specialitate, se recomandă, ca numărul de rotații ale
activelor să fie mai mare de 2,5 ori. Potrivit datelor din tabel numărul de rotații pentru anul 2013
constituie 3,3798 ori ceea ce se aprecipozitiv, însă în anul 2014 a avut loc o diminuare a
numărului de rotații cu 1,9438 ori comparativ cu anul precedent.
Totodată se observă o majorare a înzestrării veniturilor din vînzări cu active de la 29,59% în anul
2013, la 69,64% în anul 2014, ceea ce înseamnă că pentru a genera venituri din vînzări în
valoare de 1 leu întreprinderea a avut nevoie cu 40,05 lei de active mai puțin decît în anul
precedent.
Următorul indicator generalizator, apare ca fiind durata de rotaţie a activelor, numit și viteza
de rotaţie a activelor, care arată în cîte zile are loc o rotaţie a activelor, adică perioada de timp în
care veniturile din vânzări reînnoiesc activele întreprinderii.
Este apreciat negativ faptul că viteza de rotație s-a diminuat pe perioada anilor cercetați.
O altă grupă de indicatori ai vitezei de transformare a activelor o reprezintă ratele de rotație a
părților componente ale activelor totale. La determinarea acestor rate, suma activelor totale se
substituie cu valoarea părților componente ale acestora: mijloace fixe, active circulante etc.
Aici putem generaliza, dat fiind faptul că pe parcursul perioadei analizate viteza de rotație a
tuturor componentelor activelor s-a diminuat și drept efect durata de rotație a acestor
componente s-a majorat ceea ce constituie un moment nesatisfăcător pentru situația financiară a
entității.
Calculul final al analizei gestiunii financiare surprinde aprecierea fondului de rulment net,
care reprezintă acea „marjă de siguranță” materializată sub forma depășirii activelor curente
asupra datoriilor pe termen scurt. Din calculele efectuate în tabel se constată faptul că în ambii
20
ani de gestiune entitatea înregistrează fond de rulment negativ, ceea ce se apreciază ca o situație
nesatisfăcătoare. Dar totuși se observă o majorare nesemnificativă în dinamică a fondului de
rulment.
2.4Analiza lichidităţii
Prin lichiditate se înțelege capacitatea întreprinderii de a transforma activele sale în bani, iar
gradul de lichiditate caracterizează capacitatea de plată a întreprinderii.
1. Lichiditatea absolută caracterizează ce cotă din datoriile pe termen scurt întreprinderea este
capabilă să achite la momentul dat nemijlocit cu mijloace băneşti.
2. Lichiditatea intermediară semnifică ce cotă din datoriile pe termen scurt întreprinderea este
capabilă să achite,utilizînd pentru aceasta nu numai mijloace băneşti,ci şi hîrtiile de valoare,
creanţele pe termen scurt. În calculul acestui coeficient sunt cointerisaţi creditorii întreprinderii.
3. Lichiditatea curentă arată dacă întreprinderea dispune de active curente suficiente pentru
achitarea datoriilor pe termen scurt în perioada raportată. În calculul şi aprecierea coeficientului
total de achitare sunt cointeresaţi acţionarii,investitorii şi creditorii potenţiali,în cazul cînd se ia
decizia privind acordarea creditului pe termen lung.
În vederea evaluării lichidităţii am analizat ratele de lichiditate:
Tabelul 2.12
Indicatorii lichidității
Nr. Denumirea Formula de calcul
1 Lichiditatea absolutăNumerar+ Investiţii pe termen scurt
Datorii curente
2 Lichiditatea intermediarăNumerar+ Investiţii pe termen scurt+Creanţe
Datorii curente
3 Lichiditatea curentăActive circulanteDatorii curente
Tabelul 2.13
Calculul coeficienților lichidității
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Lichiditatea absolută, % 0,009 0,018 0,009
2.Lichiditatea intermediară, % 0,79 0,79 0
21
3.Lichiditatea curenta, % 0,80 0,84 0,04
Sursa:Elaborat de către autor în baza bilanţului întreprinderii „PEGAS-BIS”
Concluzie:
În urma calculelor efectuate în tabelul de mai sus putem menționa că entitatea poate întîlni
dificultăți privind onorarea obligațiunilor curente, deoarece indicele lichidității absolute în ambii
ani ia o valoare inferioară celei stabilite. Dar totuși creșterea în dinamică a lichidității absolute se
apreciază pozitiv.
Lichiditatea intermediară atît în anul 2013 cît și în anul 2014 ia o valoare de 0,79, ceea ce se
apreciază pozitiv și arată că entitatea își poate onora obligațiunile fără a-și vinde stocurile.
Observăm că indicele lichidității totale ia o valoare subunitară pe parcursul ambilor ani ceea
ce se apreciază negativ și în urma unor perturbări economice întreprinderea poate întălni mari
dificultăți privind onorarea obligațiunilor curente.
2.5Analiza profitabilităţii
Rentabilitatea constituie o forma sintetică de exprimare a eficienței economice, care reflectă
capacitatea unei firme de a realiza profit. În condițiile economiei de piață, profitul constituie
obiectivul de baza al oricărei întreprinderi. Creșterea acestuia și, implicit, a rentabilității
constituie o necesitate obiectivă, vitală pentru insăși existența întreprinderii. Întreprinderile care
se dovedesc nerentabile sunt supuse falimentului. Rentabilitatea apare, astfel, ca instrument
hotărîtor în mecanismul economiei de piață, în orientarea producției țn raport cu cerințele
consumatorilor (productivi sau individuali). Rentabilitatea presupune obținerea unor venituri, în
urma vînzării și încasării producției fabricate, mai mari decît cheltuielile efectuate cu realizarea
acesteia.
În acest scop am analizat mărimea şi evoluţia în dinamică a:
a) indicatorilor de rezultate financiare:
Rezultatul din vânzări (profit/pierdere);
Rezultatul activităţii operaţionale (profit/pierdere);
Rezultatul până la impozitare (profit/pierdere);
Rezultatul net (profit/pierdere);
22
b) ratelor profitabilităţii:
Tabelul 2.14
Ratele profitabilității
Nr. Denumirea Formula de calcul
1 2 3
1 Rentabilitatea vânzărilorProfit b rut
Venituri dinvânzări×100 %
2 Rentabilitatea economicăProfitul pînă laimpozitare
Active totale× 100 %
Continuarea tabelului 2.141 2 3
3 Rentabilitatea financiarăProfit net
Ca pital propriu×100 %
4 Rentabilitatea capitalului permanentProfit net
Capital permanent× 100 %
Tabelul 2.15
Analiza evoluţiei în dinamică a rezultatelor financiare, lei
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Rezultatul din vânzări 380657 447899 +67242
2.Rezultatul activităţii operaţionale (172812) (30169) +142643
3.Rezultatul până la impozitare (160412) 10097 +170509
4.Rezultatul net (164307) 5565 +169872
Concluzie:
În urma analizei efectuate în tabelul se observă că în anul 2013 întreprinderea a obținut un
rezultat din vînzări în valoare de 380657 lei, însă celelalte rezultate au înregistrat valori negative
pentru această perioadă.
În anul 2014 rezultatul din vînzări a crescut cu 67242 lei și a constituit 447899 lei, rezultatul
din activitatea operațională deasemene a înregistrat pierdere, însă se observă o tendință de
diminuare a pierderii(pierderea s-a diminuat în dinamică cu 142643lei).
Rezultatul pînă la impozitare a constituit 10097 lei, în creștere cu 170507 lei față de anul
precedent.
23
Rezultatul net deasemenea a înregistrat o creștere comparativ cu perioada precedentă cu
169872 lei și a constituit 5565 lei.
Tabelul 2.16
Analiza în dinamică a ratelor profitabilităţii, %
Indicatori 2013 2014 Abaterea(+,-)
1 2 3 4
1.Rentabilitatea vânzărilor 9,91 13,87 +3,96
2. Rentabilitatea economică -14,12 0,45 +14,57
Continuarea tabelului 2.161 2 3 4
3. Rentabilitatea capitalului propriu (rentabilitatea
financiară)193,62 0,48 -193,14
4.Rentabilitatea capitalului permanent 193,62 0,48 -193,14
Concluzie:
În urma analizei efectuate putem constata că SRL”PEGAS-BIS” are un nivel al eficinței
scăzut pentru toți indicatorii calculați.
Pozitiv apreciat este faptul că pe parcursul perioadei analizate rentabilitatea vînzărilor are o
valoare pozitivă (în anul 2013 a constituit 9,91%, iar în anul 2014 – 13,87%), aceasta înseamnă
că la fiecare leu vînzări entitatea a obținut 0,09 lei în anul 2013 și 0,13 lei în anul 2014.
Rentabilitatea economică în anul 2013 a luat valoare negativă, iar în anul 2014 rentabilitatea
economică a constituit 0,48%, aceasta înseamnă că dacă entitatea nu va găsi căi pentru majorarea
acestui indicator, întreprinderea își va putea reînoi activele peste 21 ani.
Rentabilitatea financiară pentru anul 2013 nu o vom analiza, din cauza că entitatea a
înregistrat pierderi. Iar pentru anul 2014 rentabilitatea financiară a luat valoare de 0, 48%, ceea
ce înseamnă că la fiecare leu investit se obține 0, 0048lei profit net.
Rentabilitatea financiară se compară cu rata medie a dobînzii bancare, în cazul entității
cercetate rentabilitatea financiară este de aproximativ 20 ori mai mică decît dobînda la depozite.
24
Concluzie
În urma efectuării acestui raport de practică am observat şi analizat situaţia întreprinderii
SRL „PEGAS-BIS”, în urma căruia putem aduce la cunoştinţă anumite situaţii pe plan economic
şi general a întreprinderii în cauză. Astfel, întreaga lucrare am analizat-o după anumiţi paşi,
criterii, care arată rentabilitatea, profitul net a entităţii etc. În condiţiile existente de piaţă în
Republica Moldova, succesul unei întreprideri, în mare măsură este determinat de nivelul
gestionării finanţelor acestei întreprinderi şi de persoanele care efectuează gestiunea lor.
În prezentul raport au fost examinaţi indicatorii principali ai activităţii întreprinderii SRL
„PEGAS-BIS” în domeniul gestiunii economico - financiare. Raportul este efectuat în scopul
analizei direcţiilor de bază a activităţii entităţii economice şi pe baza acesteia de a îmbina
cunoştinţele academice obţinute cu cele practice, dar şi pentru obţinerea unor abilităţi analitice în
domeniul finanţelor întreprinderii.
În prezentul raportul efectuat în cadrul practicii de iniţiere la societatea cu răspundere
limitată au fost examinate toate compartimentele posibile conform programei.
În urma studierii detaliate a întreprinderii SRL „PEGAS-BIS”, a genurilor ei de activitate, a
modului de organizare a finanţelor putem să menţionăm că întreprinderea are scopul de obţinere
a venitului, încercînd să minimizeze cheltuielile. După anumite criterii de caracterizare,
întreprinderea dată are scopul de a satisface agentii economici şi cerinţelor tuturor
consumatorilor prin prestarea serviciilor de expediție și transport internațional de mărfuri.
Activitatea întreprinderii SRL “Euro Cosmetic” se realizează conform legilor Republicii
Moldova cum ar fi: Legea nr.845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi;
Legea nr.135 din 14.06.2007 privind societăţile cu răspundere limitată etc.
Analizînd rapoartele financiare, am concluzionat că venitul din vînzări în anul 2014 a fost
de 3228187 lei, astfel în anul 2014 el s-a diminuat faţă de anul precedent cu 611228 lei..
25
Totodată, profitul net al întreprinderii a crescut în 2014 obţinîndu-se un profit de 5565 lei
comparativ cu anul 2012 cînd întreprinderea SRL “PEGAS-BIS” a avut pierderi de 164307 lei.
Din calculele efectuate rezultă că în anul 2014 entitatea SRL “PEGAS-BIS” dispune de un
patrimoniu net de 1161906 lei.
În cadrul strategiilor aplicate de întreprinderea SRL “PEGAS-BIS” ar trebui utilizată
lărgirea clientelei, desfacerea pe noi pieţe şi reducerea costurilor de producţie, pentru obţinerea
unui volum mai mare de vînzări şi minimizarea cheltuielilor.
BIBLIOGRAFIE
ACTE NORMATIVE
1. Legea nr.135 din 14.06.2007 privind societăţile cu răspundere limitată
2. Legea contabilității Nr.113-XVI din 27.04.07;
3. Standardele Naționale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013;
4. Legea salarizării Nr. 847 din 14.02.2002 ;
5. Codul civil al Republicii Moldova din 6 iunie 2002;
6. Codul Muncii al Republicii Moldova Nr.154-XV din 28 martie 2003;
7. Codul fiscal intrat în vigoare prin legea Nr. 1163-XIII din 8 februarie 2007;
8. Legea bugetului asigurărilor sociale de stat;
9. Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală ;
10. Actul de constituire al entității(statutul);
MANUALE, MONOGRAFII, LUCRĂRI DIDACTICE
11. Balanuţă V. Analiza gestionară. Chişinău: Combinatul Poligrafic, 2003;
12. Botnari N., Finanţele Întreprinderii, Editura Prim, Chişinău 2008;
13. Onofrei M., Finanțele întreprinderii, București: Editura economică, 2004.
26
14. Ţîriulnicova N., Paladi V., Gavriliuc L., Chirilova N., Furtună D., Analiza rapoartelor
financiare, Academia de Studii Economice din Moldova, Tipografia Centrală, 2004;
Anexa 1
BILANŢUL
la 31 decembrie 2014
Nr.
crt.A C T I V
Cod
rd.
La finele perioadei de
gestiune curente
La finele anului de
gestiune precedent
1 2 3 4 5
1. ACTIVE PE TERMEN LUNG
Active nemateriale
Active nemateriale (111, 112)
0101.1
Amortizarea activelor nemateriale (113) 020 ( ) ( )
Valoarea de bilanţ a activelor nemateriale (rd.010-rd.020) 030
1.2 Active materiale pe termen lung
Active materiale în curs de execuţie (121) 040
Terenuri (122) 050
Mijloace fixe (123) 060 3716295 2501202
Resurse naturale (125) 070
Uzura şi epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) 080 ( 2460187 ) ( 2452132 )
Valoarea de bilanţ a activelor materiale pe termen lung
(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080) 090
1256108 49070
1.3 Active financiare pe termen lung
Investiţii pe termen lung în părţi nelegate (131) 100 78076 104461
Investiţii pe termen lung în părţi legate (132) 110
Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung (133) 120
Creanţe pe termen lung (134) 130
Active amînate privind impozitul pe venit (135) 140
Avansuri acordate (136) 150
Total s.1.3 (rd.100+rd.110±rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) 160 78076 104461
1.4 Alte active pe termen lung (141, 142) 170
27
Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170) 180 1334184 153531
2. ACTIVE CURENTE
2.1 Stocuri de mărfuri şi materiale
Materiale (211) 190 50270 6430
Animale la creştere şi îngrăşat (212) 200
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (213-214) 210
Producţie în curs de execuţie (215) 220
Produse (216) 230
Mărfuri (217) 240
Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) 250 50270 6430
2.2 Creanţe pe termen scurt
Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221) 260 287837 383686
Corecţii la creanţe dubioase (222) 270 ( ) ( )
Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate (223) 280
Avansuri pe termen scurt acordate (224) 290 18976 10400
Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul (225) 300 230938 305867
Creanţe preliminate (226) 310
Creanţe pe termen scurt ale personalului (227) 320
Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate (228) 330 6540
Alte creanţe pe termen scurt (229) 340 464
Total s.2.2 (rd.260-
rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)
350 537751 706957
2.3 Investiţii pe termen scurt
Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate (231) 360
Investiţii pe termen scurt în părţi legate (232) 370
Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt (233) 380 ( ) ( )
Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) 390
2.4 Mijloace băneşti
Casa (241) 400
22 84
Conturi curente în valută naţională (242) 410 3231 10794
Conturi curente în valută străină (243) 420 13298 25
Alte mijloace băneşti (244, 245, 246) 430 104 159
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430) 440 16655 11062
2.5 Alte active curente (251, 252) 450 309148 259009
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450) 460 913824 982458
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) 470 2248008 1135989
28
Nr.
crt.P A S I V
Cod
rd.
La finele perioadei de
gestiune curente
La finele anului de
gestiune precedent
1 2 3 4 5
3.
3.1
CAPITAL PROPRIU
Capital statutar şi suplimentar 1)
Capital statutar (311) 480
5400 5400
Capital suplimentar (312) 490
Capital nevărsat (313) 500 ( ) ( )
Capital retras (314) 510 ( ) ( )
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510) 520 5400 5400
3.2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaţie (321) 530
Rezerve prevăzute de statut (322) 540
Alte rezerve (323) 550
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550) 560
3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) 570
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) a anilor precedenţi (332) 580 (90259) (90259)
Profitul net (pierderea netă) a perioadei de gestiune (333) 590 5565 X
Profit utilizat al anului de gestiune (334) 600 ( ) X
Total s. 3.3 (±rd.570±rd.580±rd.590-rd.600) 610 (84694) (90259)
3.4 Capital secundar
Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung (341) 620
1241200
Subvenţii (342) 630
Total s. 3.4 (±rd.620+rd.630) 640 1241200
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560±rd.610±rd.640) 650 1161906 (84859)
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1 Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412) 660
Împrumuturi pe termen lung (413) 670
Alte datorii financiare pe termen lung (414) 680
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680) 690
4.2 Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arendă pe termen lung (421) 700
Venituri anticipate pe termen lung (422) 710
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială (423) 720
Avansuri pe termen lung primite (424) 730
Datorii amînate privind impozitul pe venit (425) 740
Alte datorii pe termen lung calculate (426) 750
29
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750) 760
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760) 770
5.
5.1
DATORII PE TERMEN SCURT
Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511, 512) 780
Împrumuturi pe termen scurt (513) 790
Cota-parte curentă a datoriilor pe termen lung (514) 800
Alte datorii financiare pe termen scurt (515) 810
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810) 820
5.2 Datorii comerciale pe termen scurt
Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)
830 474275 556373
Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate (522) 840
Avansuri pe termen scurt primite (523) 850 13127 16010
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850) 860 487402 572383
5.3 Datorii pe termen scurt calculate
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531)
870 28425 26648
Datorii faţă de personal privind alte operaţii (532) 880 450869 511541
Datorii privind asigurările (533) 890 9716 8297
Datorii privind decontările cu bugetul (534) 900 1795 1893
Datorii preliminate (535) 910
Datorii privind plăţile extrabugetare (536) 920
Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi (537) 930
Provizioane aferente cheltuielilor şi plăţilor preliminare (538) 940
Alte datorii pe termen scurt (539) 950 107895 100086
Total s.5.3
(rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+
rd.940+rd.950)
960 598700 648465
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960) 970 1086102 1220848
TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970) 980 2248008 1135989
SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERI
de la 01 ianuarie pînă la 31 decembrie 2014
Indicatori Cod rd.Perioada
de gestiune
Perioada corespunzătoare
a anului precedent
Venituri din vînzări (611) 010 3228187 3839415
Costul vînzărilor (711) 020 2780288 3458758
30
Profitul brut (pierdere globală) (rd.010-rd.020) 030 447899 380657
Alte venituri operaţionale (612) 040 4260
Cheltuieli comerciale (712) 050 28590 72570
Cheltuieli generale şi administrative (713) 060 281532 333782
Alte cheltuieli operaţionale (714) 070 167946 151377
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070) 080
(30169) (172812)
Rezultatul din activitatea de investiţii: profit (pierdere) (621-721) 090
Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere) (622-722) 100 40266 12400
Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit (pierdere)
(± rd.080 ± rd.090 ± rd. 100) 110
10097 (160412)
Rezultatul excepţional: profit (pierdere) (623-723) 120
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pînă la impozitare (±rd.110 ±
rd.120) 130
10097 (160412)
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) 140 4532 (3895)
Profit net (pierdere) (± rd.130 ± rd.140) 150 5565 (164307)
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la 01 ianuarie pînă la 31 decembrie 2014
Nr.
cap.Indicatori Cod rd.
La finele
anului de
gestiune
precedent
Încasat
(calculat)
Consumat
(virat)
La finele
perioadei de
gestiune
curente
1 2 3 4 5 6 7
1 Capital statutar şi suplimentar
Capital statutar (311) 010
5400 5400
Capital suplimentar (312) 020
Capital nevărsat (313) 030 ( ) ( )
Capital retras (314) 040 ( ) ( )
Total s. 1 (rd.010±rd.020-rd.030-rd.040) 050 5400 5400
2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaţie (321) 060
Rezerve prevăzute de statut (322) 070
31
Alte rezerve (323) 080
Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080) 090
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) 100
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) a
perioadelor precedente (332) 110
(90259) (90259)
Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333) 120 5565 5565
Profit utilizat al perioadei de gestiune (334) 130 ( ) ( )
Total s. 3. (rd.100±rd.110±rd.120-rd.130) 140 (90259) 5565 (84694)
4 Capital secundar
Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung
(341)
150
1241200 1241200
Subvenţii (342) 160
Total s. 4 (rd.±150+rd.160) 170 1241200 1241200
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090±rd.140±rd.170) 180 (84859) 1246765 1161906
32