porezne i pravne novosti - ey - united · pdf file4 | ey porezne i pravne novosti 01/2016...
TRANSCRIPT
Porezne i pravne novosti 01/2016
2 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Sadržaj
Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit te najave izmjena Zakona o porezu na dobit 3
Najave izmjena OPZ-a u pogledu automatske razmjene informacija 4
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba 4
Promjena zakonske stope zateznih kamata 4
Novi Carinski zakonik Europske unije 5
Najnovije promjene BEPS-a („Base Erosion and Profit Shifting“) 5
Novi Zakon o stečaju potrošača 6
Europska komisija predstavila europsko-američki sustav zaštite privatnosti 6
Upućivanje radnika – prijedlog izmjena 7
Porezni materijali dostupni online 8
Kontakt podaci 9
3 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit te najave izmjena Zakona o porezu na dobit
Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobitPravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit (NN 137/15) stupio je na snagu 24. prosinca 2015. godine. Najvažnije izmjene su kako slijedi:
• Pravilnik o porezu na dobit je usklađen s novim Zakonom o poticanju ulaganja.
• Definirano je da se prilikom korištenja olakšice za reinvestiranu dobit broj radnika s kojima su sklopljeni ugovori o radu na određeno i neodređeno vrijeme definiran na početku razdoblja ne smije smanjiti najmanje dvije godine nakon proteka toga razdoblja.
• Definiran je način izračuna kamata na zajmove između povezanih osoba.
• U skladu s navedenim promjenama, izmijenjen je i dopunjen obrazac prijave poreza na dobit za 2015. godinu. Sadržaj prijave poreza na dobit za 2015. godinu je dodatno dopunjen novim stavkama koje se odnose na obvezu plaćanja poreza na dobit od strane fizičkih osoba koje su obveznici poreza na dobit na temelju ostvarenog dohotka od samostalnog rada.
• Uvedena je obveza sastavljanja novog obrasca – izvješća o poslovnim događajima s povezanim osobama (PD-IPO Obrazac) kao i njegov detaljan sadržaj. Prvi PD-IPO obrazac će se predavati za 2016. godinu. Obvezu izvještavanja imat će obveznici poreza na dobit koji su imali poslovne transakcije s povezanim osobama: primanje i davanje zajmova i kredita te nabavu i isporuku roba i usluga.
Najave izmjena Zakona o porezu na dobitDana 7. ožujka 2016. godine Vlada Republike Hrvatske uputila je Hrvatskom Saboru Prijedlog zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit, kojim se hrvatsko zakonodavstvo usklađuje s Direktivom Vijeća 2015/121/EU od 27. siječnja 2015. godine o izmjeni Direktive 2011/16/EU o zajedničkom sustavu oporezivanja koji se primjenjuje na matična društva i društva kćeri iz različitih država članica.
Trenutno važećim zakonom je propisano, sukladno Direktivi Vijeća 2011/96/EU, neoporezivanje prihoda od dividendi i udjela u dobiti porezom na dobit te izuzimanje isplata dividendi i udjela u dobiti od poreza po odbitku, kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Međutim, potrebno je riješiti nedosljednosti koje postoje u nacionalnim zakonodavstvima u vezi s hibridnim financijskim mjerama na području primjene Direktive 2011/16/EU te uvesti opće pravilo protiv zlouporabe kako bi se osigurala njena djelotvornost i pojačala borba protiv porezne prevare i utaje.
Stoga se u svrhu sprečavanja zlouporabe Direktivom Vijeća 2015/121/EU propisalo minimalno pravilo protiv zlouporabe prema kojemu se ne mogu koristiti izuzeća od oporezivanja propisana tom Direktivom u slučaju osnivanja aranžmana ili niza aranžmana koji nisu autentični te ne odražavaju gospodarsku stvarnost, odnosno koji su osnovani radi utaje ili izbjegavanja poreza.
Ovim Prijedlogom zakona propisuje se retroaktivna primjena koja će obuhvatiti porezna razdoblja od 1. siječnja 2016. godine.
4 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Najave izmjena OPZ-a u pogledu automatske razmjene informacija
Dana 10. ožujka 2016. godine Vlada Republike Hrvatske uputila je Hrvatskom Saboru Prijedlog zakona o izmjenama i dopunama Općeg poreznog zakona („OPZ“), kojim se hrvatsko zakonodavstvo usklađuje s Direktivom Vijeća 2014/107/EU o izmjeni Direktive 2011/16/EU u pogledu obvezne automatske razmjene informacija u području oporezivanja (Direktiva 2014/107/EU), kojom se djelomično stavlja izvan snage Direktiva Vijeća 2003/48/EZ od 3. lipnja 2003. godine o oporezivanju dohotka od kamata na štednju.
Direktivom 2014/107/EU proširuje se automatska razmjena informacija između država članica EU za podatke o financijskim računima koje će financijske institucije biti dužne dostaviti Poreznoj upravi.
Financijske će institucije biti obvezne izvijestiti o određenim kategorijama dohotka i imovine prvi puta do 30. lipnja 2017. godine, i to za razdoblje 1. siječnja 2016. – 31. prosinca 2016. godine.
Ministar financija će pravilnikom urediti provedbu navedenih odredbi.
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba
Dana 31. prosinca 2015. godine, stupila je na snagu Odluka o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba. Sukladno Odluci, kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba za 2016. godinu iznosi 5,14%.
Kamatnu stopu na zajmove između povezanih osoba određuje ministar financija prije početka poreznog razdoblja u kojemu će se stopa koristiti (vodeći pritom računa da se radi o kamatnoj stopi koja se ostvaruje u usporedivim okolnostima ili koja bi se ostvarila između nepovezanih osoba). Kamatna stopa se utvrđuje kao aritmetička sredina prosječnih kamatnih stopa na stanja kredita odobrenih na razdoblje dulje od godine dana nefinancijskim trgovačkim društvima, a koje je Hrvatska narodna banka objavila u tekućoj kalendarskoj godini.
Promjena zakonske stope zateznih kamata
Od 1. siječnja do 30. lipnja 2016. godine u primjeni su nove stope zateznih kamata koje se obračunavaju na zakašnjenje u plaćanjima između trgovaca i trgovaca i poduzetnika, između poduzetnika te poduzetnika i osoba javnog prava te u ostalim odnosima. Nova stopa zateznih kamata promijenila se temeljem promjene prosječne kamatne stope na stanje kredita odobrenih na razdoblje dulje od godine dana nefinancijskim trgovačkim društvima za referentno razdoblje od 1. svibnja 2015. do 31. listopada 2015. godine koju određuje HNB (NN 140/15), a sada iznosi 5,05%.
Kretanje promjene stopa u protekla dva razdoblja navodimo u sljedećoj tablici:
Opis / razdoblje
od 1.8. do 31.12.2015.
od 1.1. do 30.6.2016.
Ukupna zatezna kamatna stopa
Ukupna zatezna kamatna stopa
1. Za odnose iz trgovačkih ugovora i ugovora između trgovaca i osoba javnog prava (Zakon o obveznim odnosima)
10,14%
(5,14% + 5%)
10,05%
(5,05%+5%)
2. Za poslovne transakcije između poduzetnika i između poduzetnika i osoba javnog prava (kad je osoba javnog prava dužnik) (Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi)
10,14%
(5,14% - 3% + 8%)
10,05%
(5,05% - 3% + 8%)
3. Za ostale odnose koji nisu trgovački ugovori i ugovori između trgovaca i osoba javnog prava, npr. kad jedna strana ugovora nije trgovac nego npr. građanin, ili izvanugovorni odnosi kao što je npr. porezno-pravni odnos između poreznog dužnika i poreznog tijela (Zakon o obveznim odnosima)
8,14%
(5,14%+3%)
8,05%
(5,05%+3%)
5 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Novi Carinski zakonik Europske unije
Od 1. svibnja 2016. godine Carinski zakonik Unije („Union Customs Code (UCC)“) i s njim povezani propisi/odredbe za implementaciju zamijenit će postojeći Carinski zakonik Zajednice koji je na snazi već više od 20 godina.
Carinski zakonik Unije će predstaviti niz novih koncepata i potpuno novu strukturu carinskih zakona diljem EU te modernizirati mnoge postojeće procedure.
Najvažnije promjene koje će uvesti Carinski zakonik Unije jesu sljedeće:
• produženje rokova carinskih procedura (više vremena će biti potrebno za dobivanje novih dozvola),
• pojednostavljena i promijenjena carinska pravila i procedure te provedba efikasnijih carinskih transakcija,
• značajne promjene vezane za Authorised Economic Operators (“AEO”): zahtjevi za dobivanje i održavanje AEO licence će biti stroži, a licenca će biti obavezna za svakoga tko želi primijeniti carinska pojednostavljenja,
• striktna pravila za određivanje carinske vrijednosti: pravilo prve prodaje („first sale“) više se neće primjenjivati, dok će naknade za licence i autorska prava postati dio carinske baze (carinjenja),
• uvođenje obaveznih garancija,
• novi IT sustav koji će osigurati djelovanje u potpuno elektroničkom okruženju.
Europska komisija prihvatila je 17. prosinca 2015. godine podzakonski akt kojim će definirati prijelazna pravila za operatore/gospodarstvenike i carinske vlasti koje još nisu uvele novi IT sustav za stvaranje u potpunosti elektroničkog carinskog okruženja. Pravila će osigurati jednostavniji prijelaz između postojećih i novih carinskih pravila za razdoblje koje počinje 1. svibnja 2016. godine.
Najnovije promjene BEPS-a („Base Erosion and Profit Shifting“)
OECDMultilateralni ugovor za automatsku razmjenu izvješća po državama (country-by-country (“CbC”)) potpisala je 31 zemlja1, 27. siječnja 2016. godine (Hrvatska nije na popisu zemalja potpisnica). CbC izvještavanje dio je dokumentacije transfernih cijena koja je propisana Akcijom 13 BEPS-a. Na temelju multilateralnog ugovora Porezna uprava svake države potpisnice trebala bi pružiti informacije o tome koliko je država spremna za CbC izvještavanje i korake koji se poduzimaju po tom pitanju, uključujući informaciju je li država implementirala zakonsku osnovu da zahtijeva CbC izvještavanje. CbC izvještaji trebali bi se razmijeniti što prije, a svakako ne duže od 18 mjeseci nakon završetka fiskalne godine za koju je izvještaj rađen. Zemlje mogu potpisati multilateralni ugovor i u budućnosti.
Europska unijaDana 28. siječnja 2016. godine Europska komisija je objavila paket mjera protiv izbjegavanja plaćanja poreza (Anti –Tax Avoidance Package) koji sadrži nove mjere za suzbijanje izbjegavanja plaćanja poreza na dobit u EU. Mjere se temelje na BEPS preporukama OECD-a. Najvažnije mjere su prijedlozi dviju novih direktiva: Direktiva o suzbijanju izbjegavanja plaćanja poreza (Anti-Tax Avoidance Directive; “ATA”) i EU Direktiva o CbC izvještavanju.
Ako će prijedlog ATA Direktive biti prihvaćen, Direktiva će predstaviti novu stepenicu u harmonizaciji izravnog oporezivanja unutar EU. Prijedlog Direktive sadrži odredbe o limitima odbitka kamata, izlaznom oporezivanju, stranim kontroliranim društvima, tretman stranog dohotka koji je nedovoljno oporezovan, pravila kako se oporezivanje ne bi izbjeglo te hibridnim neusklađenostima.
CbC Direktiva, ako bude prihvaćena, mijenja Direktivu o administrativnoj suradnji u području oporezivanja jer bi se njome osiguralo da se CbC izvještaji pripremaju u svim državama članicama. Sadržaj CbC izvještaja bit će usklađen s BEPS Akcijom 13. Direktiva zahtijeva da prvi CbC izvještaji koji bi bili razmijenjeni sadrže informacije za fiskalnu godinu koja započinje 1. siječnja 2016. godine ili kasnije.
Kao sljedeći korak, o predloženim direktivama će raspravljati Vijeće Europske unije.
1 Australija, Austrija, Belgija, Čile, Kostarika, Češka, Danska, Estonija, Finska, Francuska, Njemačka, Grčka, Irska, Italija, Japan, Lihtenštajn, Luksemburg, Malezija, Meksiko, Nizozemska, Nigerija, Norveška, Poljska, Portugal, Slovačka, Slovenija, Južnoafrička Republika, Španjolska, Švedska, Švicarska i Ujedinjeno Kraljevstvo.
6 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Novi Zakon o stečaju potrošača
Novi Zakon o stečaju potrošača stupio je na snagu 1. siječnja 2016. godine, s ciljem oslobađanja poštenog potrošača od obveza koje preostanu nakon unovčenja njegove imovine i raspodjele prikupljenih sredstava vjerovnicima, kao mogućnost za novi početak i kontroliraniju otplatu dugova.
Postupak stečaja potrošača može se otvoriti samo ako je potrošač nesposoban za plaćanje, tj. ako najmanje 90 dana uzastopno ne može ispuniti jednu ili više dospjelih novčanih obveza u ukupnom iznosu većem od 30.000 kuna.
Prije samog pokretanja postupka stečaja, potrošač (dužnik) prvo treba izvansudskom nagodbom pokušati riješiti odnos s vjerovnicima pred savjetovalištem Financijske agencije („FINA“). Ako ne dođe do sporazumnog rješenja, potrošač ima mogućnost pokrenuti stečajni postupak pred sudom.
Europska komisija predstavila europsko-američki sustav zaštite privatnosti
Europska komisija i SAD dogovorili su novi okvir za transatlantske prijenose podataka; tzv. europsko-američki sustav za zaštitu privatnosti.
Prvi put u povijesti SAD je EU-u dao pisano jamstvo da će se na pristup tijela javne vlasti za provedbu zakona i nacionalnu sigurnost primjenjivati jasna ograničenja, zaštitne mjere i nadzorni mehanizmi.
Europsko-američki sustav za zaštitu privatnosti odražava zahtjeve koje je Europski sud utvrdio u svojoj presudi od 6. listopada 2015. godine, kojom je stari okvir „sigurne luke” („safe harbor“) proglašen nevažećim.
Novi okvir trebao bi sadržavati sljedeće:
• čvrste obveze za poduzeća koja obrađuju osobne podatke Europljana,
• jasne zaštitne mjere i obveze transparentnosti za pristup vlade SAD-a,
• uspostava službe pravobranitelja,
• učinkovita zaštita prava građana EU-a s nekoliko mogućnosti pravne zaštite.
Sljedeći su korak konzultacije s odborom sastavljenim od predstavnika država članica i dobivanje mišljenje tijela za zaštitu podataka u EU, nakon čega će Kolegij povjerenika donijeti konačnu odluku o sustavu za zaštitu privatnosti.
Očitajte ovaj QR kod i posjetite našu Internet stranicu za ostale porezne novosti:
7 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Upućivanje radnika – prijedlog izmjena
Europska Komisija je predstavila 8. ožujka 2016. godine prijedlog revizije Direktive 96/71 o upućivanju radnika u okviru pružanja usluga.
Ciljanom revizijom uvest će se promjene u tri glavna područja: (i) naknada upućenim radnicima, uključujući u slučajevima podugovaranja, (ii) pravila o osobama koje rade preko agencija za privremeno zapošljavanje i (iii) dugoročno upućivanje.
Cilj prijedloga je osigurati da upućeni radnici općenito imaju ista prava u pogledu plaća i radnih uvjeta koja imaju lokalni radnici. Pritom će se u potpunosti poštovati načelo supsidijarnosti i način kako spomenute uvjete određuju tijela javne vlasti i/ili socijalni partneri dotične države članice.
Sva pravila o plaćama koja općenito vrijede za lokalne radnike morat će se odsad primjenjivati i na upućene radnike.
Pravila utvrđena zakonom ili općenito primjenjivim kolektivnim ugovorima postaju obavezna za upućene radnike u svim gospodarskim sektorima.
Prijedlogom će se također osigurati primjena nacionalnih pravila o radu preko agencija za privremeno zapošljavanje kada radnike upućuju agencije sa sjedištem u inozemstvu.
Prijedlog izmjene direktive predviđa da će se, u slučajevima upućivanja koja traju dulje od 24 mjeseca, primjenjivati uvjeti iz radnog zakonodavstva države članice domaćina ako je to povoljnije za upućenog radnika.
U ovoj fazi, radi se tek o prijedlogu Komisije koji može biti mijenjan prije konačnog donošenja.
Ostaje za vidjeti kako će nova Direktiva, kada bude donesena, utjecati na postojeće hrvatske radno-pravne propise, posebice imajući u vidu nejasne odredbe Zakona o radu o upućivanju i ustupanju radnika.
8 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Porezni materijali dostupni online
Talent in emerging marketsPet strategija za privlačenje i zadržavanje talentiranih kadrova
Tax InsightsTax Insights donosi priče i ideje koje će poslovnim liderima pružiti najrelevantnije informacije za donošenje odluka u ovim izazovnim vremenima
Three factors shaping indirect-tax landscapeTransparentnost, tehnologija i kadrovi – porezne funkcije moraju biti u korak s trendovima
Partnering for performanceEY istražuje načine kako financijski direktori mogu razviti, zaštititi i transformirati svoje organizacije kroz partnerstva s voditeljima različitih funkcija
Global mobility and collaborationPriroda posla se mijenja – globalna mobilnost nije izuzetak. Koje su implikacije?
2015-16 Worldwide Personal Tax GuideEY vodič koji obuhvaća sažetak sustava poreza na dohodak i imigracijskih procesa u 162 države
Worldwide Personal Tax GuideIncome tax, social security and immigration 2015–16
9 | EY Porezne i pravne novosti 01/2016
Kontakt podaci EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
O EY-u
EY je vodeća svjetska tvrtka u uslugama revizije, poreza, transakcija i poslovnog savjetovanja. Kvaliteta usluge koju pružamo pomaže vam izgraditi povjerenje u tržišta kapitala i ekonomije širom svijeta. Mi razvijamo izuzetne lidere koji ispunjavaju zahtjeve svih interesnih skupina. Na taj način, igramo ključnu ulogu u izgradnji boljeg poslovnog okruženja za naše zaposlenike, klijente i zajednicu.
EY se odnosi na globalnu organizaciju te se može odnositi na jednu ili više tvrtki članica Ernst & Young Global Limited, od kojih je svaka zasebna pravna osoba. Ernst & Young Global Limited, tvrtka iz Ujedinjenog Kraljevstva ograničena garancijom, ne pruža usluge klijentima. Za više informacija molimo posjetite ey.com.
Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Radnička cesta 50, 10 000 Zagreb, Hrvatska Tel: + 385 1 5800 800 Fax: +385 1 5800 888 © 2016 Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Sva prava pridržana. Ovaj sadržaj je pripremljen isključivo u opće informativne svrhe i nije namijenjeno da služi kao računovodstveni, porezni ili drugi profesionalni savjet. Molimo da se za specifične savjete obratite svom savjetniku.
ey.com/hr
Dénes Szabó Partner Tax Services Tel: +385 (1) 5800 900 E-mail: [email protected]
Tamara KorkutovićManagerBusiness Tax AdvisoryTel: +385 (1) 5800 913E-mail: [email protected]
Petra MeglaManagerPeople Advisory Services Tel: +385 (1) 5800 917E-mail: [email protected]
Sanja Stambolija AndrićManagerBusiness Tax AdvisoryTel: +385 (1) 5800 901E-mail: [email protected]
Sanja Stojić Senior Manager Global Compliance and Reporting Tel: +385 (1) 5800 930 E-mail: [email protected]
Katarina Dijan Executive Director People Advisory Services Tel: +385 (1) 5800 905 E-mail: [email protected]
Maša Šarić Executive Director Business Tax Advisory Tel: +385 (1) 5800 935 E-mail: [email protected]
Vladimir Nol Senior Manager People Advisory Services Tel: +385 (1) 5800 920 E-mail: [email protected]
Marko Starčević Senior Manager Business Tax Advisory Tel: +385 (1) 5800 925 E-mail: [email protected]
Joško Perica Senior Manager Law Tel: +385 (1) 5800 949 E-mail: [email protected]