pl deloitte zmiany w podatkach 2021 sektor instytucji ......02 03 04 czym jest i kogo będzie...
TRANSCRIPT
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowychZespół Doradztwa Podatkowego dla Instytucji Finansowych1 grudnia 2020 r.
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 2Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Contents
Image for illustrative purposes only.
To change the secondary images, select the image, ‘right click’, and select Change Picture. Browse to a new image and ‘click’ Insert. To resize or crop the image, select the image, go to Picture Tools > Format > Crop tool and crop to fit or hold the shift key down and use the corner anchors to resize.
01
COVID-19 a ceny transferowe02
Aktualne wyzwania w zakresie PIT/ZUS03
JPK - refleksje powdrożeniowe. Co dalej?04
Informacja o realizowanej strategii podatkowej i inne istotne dla branży finansowej zmiany w CIT
01
02
03
04
Części branżowe – omówienie tematów istotnych dla branż (banki i rynki kapitałowe, ubezpieczenia, leasing)
05
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 3
Informacja o realizowanej strategii podatkowej i inne istotne dla branży finansowej zmiany w CIT
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 4Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Karolina StańczakMenedżerBiuro w Warszawie
tel.: +48 22 511 04 87kom.: +48 883 376 887e-mail: [email protected]
Kontakt
Joanna PłazaMenedżerBiuro w Warszawie
tel.: +48 22 511 05 08kom.: +48 696 967 422e-mail: [email protected]
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 5Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
→ Brak definicji strategii podatkowej w projektowanych przepisach Ustawy CIT.
→ Pomocna może być definicja zawarta w Wytycznych w zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego.
→ Informacja o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy powinna zostać sporządzona w języku polskim i zamieszczona na stronie internetowej podatnika w terminie do końca dziewiątego miesiąca następującego po upływie terminu do złożenia zeznania rocznego zeznania CIT-8.
→ W tym samym terminie podatnik jest obowiązany przekazać właściwemu naczelnikowi US informację o adresie strony internetowej, na której zamieszczona została informacja.
→ Kara pieniężna w wysokości do 250 000 zł.
01
02
03
04
Czym jest i kogo będzie dotyczyć?
Strategia podatkowa
05
Podatnicy, których wartość
przychodów w roku podatkowym
przekroczyła 50 mln EUR
Spółki nieruchomościowe – bez względu na
wielkość przychodów
Podatkowe grupy kapitałowe – bez
względu na wielkość
przychodów
Obowiązek sporządzenia i opublikowania informacji o
realizowanej strategii podatkowej
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 6Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
01
02
03
04
Co powinna zawierać?
Strategia podatkowa
05
Zgodnie z brzmieniem procedowanych przepisów informacja o realizowanej strategii podatkowej powinna zawierać:
informacje o stosowanych przez podatnika procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków podatkowych;
informacje odnośnie realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium RP, w tym informację o liczbie przekazanych informacji o schematach podatkowych;
informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, w tym niebędącymi polskimi rezydentami podatkowymi;
informacje o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych;
informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie interpretacji podatkowych, wiążących informacji stawkowych oraz wiążących informacji akcyzowych;
informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Możliwość odstąpienia od publikowania tych informacji, które objęte są
tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 7Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
• Brak rozliczenia strat podatkowych na skutek działań restrukturyzacyjnych
• Objęcie opodatkowaniem podziału majątku likwidowanej osoby prawnej
• Organicznie stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych
• Podatek od nieruchomości komercyjnych – zwolnienie do końca epidemii
• WHT – planowane wydanie rozporządzenia ponownie odraczającego stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy CIT
Pozostałe zmiany w CIT
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 8Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
W odniesieniu do schematów krajowych – tarcza 4.0
Wszystkie terminy dotyczące MDR nie rozpoczynają się a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19 (stan ten nadal trwa w Polsce).
W odniesieniu do schematów transgranicznych - rozporządzenie
1) terminy na ponowne zaraportowanie schematów transgranicznych (z okresu od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r.) zostały wydłużone:
• dla promotora do 31 grudnia 2020 r. (a na MDR-4 do 30 kwietnia 2021 r.),
• dla korzystającego do 31 stycznia 2021 r.
• dla wspomagającego do 28 lutego 2021 r.
2) termin na raportowanie MDR-3 w przypadku schematów transgranicznych do 30 kwietnia 2021 r. (Uwaga! nie dotyczy tych MDR-3, których termin na złożenie upłynął jeszcze przed 1 lipca 2020 r.).
3) bieg terminów związanych ze schematami podatkowymi transgranicznymi z okresu do 31 grudnia 2020 r. (które nie upłynęły jeszcze przed 1 lipca 2020 r.) zacznie biec ponownie od 1 stycznia 2021 r.
Zawieszenie terminów dotyczących MDR
MDR
8
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 9Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Najważniejsze zmiany:
1) 1 lipca 2020 r. wszystkie numery NSP wydane w odniesieniu do transgranicznych schematów podatkowych przed tą datą stały się nieważne. Oznacza to, że te transgraniczne schematy podatkowe będą musiały zostać ponownie zgłoszone.
2) zmiana dotycząca szczególnej cechy rozpoznawczej dot. płatności do rajów podatkowych (dodano kilka dodatkowych krajów).
3) zmiana w zakresie podpisywania MDR-3, która teraz ma być podpisywana przez:
• osobę fizyczną - w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną,
• osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale - w przypadku podatnika będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• osobę uprawnioną do reprezentacji - w przypadku pozostałych podatników.
4) Polska wymieni się informacjami o schematach podatkowych transgranicznych z innymi państwami UE.
5) Nowe schemy związane z raportowaniem MDR-1, MDR-2, MDR-3 i MD4-4
Zmiany w zakresie MDR
MDR
9
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 10Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Przygotowanie do ponownego raportowania wstecznego schematów transgranicznych.
Weryfikacja poprawności zaraportowania dotychczasowych schematów i ich kwalifikacji.
Aktualizacja procedury – z uwzględnieniem nowych zmian.
Dobry moment na przegląd procedury i odświeżenie wiedzy w zakresie MDR wśród pracowników.
Złożenie MDR-3 i MDR-1 w zakresie schematów podatkowych wdrożonych w terminie zawieszenia – Uwaga! Należy śledzić termin odwieszenia stanu epidemii w przypadku schematów krajowych.
Przygotuj się na następne kroki
MDR
10
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 11Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Zmiana właściwości urzędów skarbowych
Jeden wyspecjalizowany urząd skarbowy o zasięgu krajowym (I MUS) dla obsługi:
• podatników, których przychód netto przekroczył 50 mln EUR
• PGK oraz spółek wchodzących w ich skład
• banków państwowych i banków krajowych
• krajowych zakładów ubezpieczeń i krajowych zakładów reasekuracji
• spółek publicznych z siedzibą w RP
• spółek giełdowych
19 wyspecjalizowanych urzędów skarbowych dla obsługi:
• banków spółdzielczych i SKOK-ów
• JST
• oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorstw zagranicznych
• przedsiębiorców zagranicznych o przychodach min. 3 mln EUR
• podatników, których przychód netto przekroczył 3 mln EUR i nie przekroczył kwoty 50 mln EUR
Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie - urząd właściwy ds. WHT (w tym stwierdzenia nadpłaty zryczałtowanego podatku CIT)
III MUS w Radomiu - urząd właściwy do obsługi nierezydentów z woj. mazowieckiego oraz prowadzących działalność na terenie więcej niż jednego województwa
II Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie dla obsługi : funduszy inwestycyjnych i funduszy emerytalnych
Planowany termin wejścia w życie: 1 stycznia 2021
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 12Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Zatory płatnicze
Sprawozdanie powinno zawierać:
• firmę (nazwę) i numer identyfikacji podatkowe,
• wartość świadczeń pieniężnych otrzymanych oraz spełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w poniższych terminach liczonych dnia wystawienia faktury lub rachunku potwierdzających dostawę towaru lub wykonanie usługi,
• wartość świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie oraz udział procentowy tych świadczeń w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych należnych temu podmiotowi w tym roku,
• wartość świadczeń pieniężnych niespełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie oraz udział procentowy tych świadczeń w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych, do których spełnienia zobowiązany jest ten podmiot w tym roku.
Kto podlega obowiązkowi sprawozdawczemu?
• PGK
• podatnicy, których wartość rocznego przychodu przekracza 50 mln euro
Jak złożyć sprawozdanie?
• drogą elektroniczną, przy użyciu odpowiednich formularzy elektronicznych (na tę chwilę wzory tych formularzy nie zostały jeszcze udostępnione)
• Sprawozdanie dotyczyć będzie danych za cały rok 2020.
• Brak przedstawienia sprawozdania w terminie do 31 stycznia 2021 r. stanowi wykroczenie zagrożone karą grzywny..
Ministerstwo Rozwoju potwierdziło, że nie przewiduje się zmiany terminu wprowadzenia tego obowiązku w związku z COVID-19.
01
02
03
04
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 13
Wpływ COVID-19 na ceny transferowe
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 14Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Mariusz KażuchPartner AssociatteBiuro w Warszawie
tel.: +48 22 166 72 96kom.: +48 662 288 424e-mail: [email protected]
Kontakt
mailto:[email protected]
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 15Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Transfer Pricing Lifecycle
Plan • Przegląd polityk cen
transferowych oraz umów
wewnątrzgrupowych pod kątem
rzeczywistego przebiegu transakcji
• Wypracowanie strategii bazującej
na zakładanych rezultatach,
zamiast oczekiwania na koniec
roku oraz nieoczekiwane
zdarzenia
Implementacja• Implementacja właściwych
rozwiązań - efektywnych
mechanizmów
odzwierciedlających zachowanie
stron i uwarunkowania biznesowe
(rodzaje transakcji zbieżne z
profilem funkcjonalnych stron,
umowy)
Zarządzanie• Przygotowanie właściwej
dokumentacji oraz argumentacji
na wypadek sporu
Rozwiązanie• Przeciwdziałanie sporom z
administracją poprzez bieżące
dokumentowanie wpływu COVID-
19 oraz przebiegu zdarzeń
biznesowych
Plan
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 16Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
• Tymczasowe zmiany w politykach cen transferowych
• Uruchomienie klauzul force majeure w umowach
• Wpływ słabnącego popytu konsumentów
• Zmaterializowanie się nieoczekiwanych ryzyk
• Przerwanie globalnych łańcuchów dostaw
• Wyniki biznesowe (znacznie) gorsze (lub lepsze) niż przewidywane
Zrozumienie bieżących zagadnień w cenach transferowych
Jak COVID-19 wpływa na biznes
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 17Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Navigating through the ‘Manage’ stage
01
02
03
04
Plan
Co należy rozważyć?
• Jaką historię chcemy opowiedzieć w przypadku
kontroli?
• Wpływ COVID 19 na dane porównywalne
• Czy wyniki benchmarków wspierają
rzeczywiste wyniki spółki?
• Czy potrzebujemy specjalnej analizy zdarzeń
nadzwyczajnych?
• Możliwość przygotowania rezultatów
finansowych z pominięciem wpływu COVID-19
Podstawowe kroki
• Analiza, dokumentacja oraz przechowywanie
dowodów zdarzeń
• Ocena potencjalnego wpływu
długoterminowego
• Ocena rynkowej rentowności bazująca na
obserwacjach makroekonomicznych
Kwestie praktyczne
• Jakość i dostępność
danych porównawczych
• Terminy
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 18Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
• Prowadzenie szczegółowego rachunku zysków i strat pokazującego zmiany przychodów i kosztów oraz wyjaśniającego odchylenia wynikające z COVID-19 (porównanie wartości budżetowanych z rzeczywistym)
• Udokumentowanie szczegółowej analizy rentowności uwzględniającej korekty wskazujące na wyniki, jakie zostałyby osiągnięte gdyby COVID-19 nie wystąpił
• Przedstawienie uzasadnienia dla zwiększonej alokacji kosztów lub spadku sprzedaży poszczególnych spółek (uwzgledniające ich profil funkcjonalny)
• Włączenie analizy szerszego otoczenia biznesowego i konkurencyjnego uwzględniającej wpływ COVID-19
• Wyjaśnienie kierunków i dowodów zmian strategii biznesowych spółki z uwagi na COVID-19
• Wyszczególnienie pomocy publicznej uzyskanej podczas kryzysu i jej wpływu na biznes lokalny
• Szczegółowa analiza funkcjonalna podmiotu przed i po COVID-19
• Dodanie wpływu COVID-19 jako kryterium porównywalności w procesie przygotowywania nowych analiz benchmarkingowych
• Przygotowanie wyjaśnienia uzgodnień poczynionych między podmiotami powiązanymi– czy jakieś obowiązki lub istotne warunki umów/realnych uzgodnień uległy zmianie?
• Wyjaśnienie wpływu na konkretne produkty lub usługi– jak to wpłynęło na warunki finansowe?
• Korzystaj z ewidencji zachowań dostawców niepowiązanych oraz klientów
Informacje, jakie pomogą zredukować ryzyko kwestionowania rozliczeń przez administrację podatkową
Wskazówki dla poprawienia jakości dokumentacji cen transferowych za FY 2020
01
02
03
04
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 19
Aktualne wyzwania w zakresie PIT/ZUS
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 20Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Szymon WojciechowskiPartner AssociateBiuro w Warszawie
Tel.: +48 22 511 05 80Kom.: +48 664 199 137E-mail: [email protected]
Kontakt
mailto:[email protected]
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 21Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Agenda
• Praca zdalna – wyzwania w zakresie PIT i ZUS
• Ryczałt za prywatne użytkowanie samochodu służbowego – interpretacja ogólna
• Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu –interpretacja ogólna
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 22Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Kodeks Pracy
Praca zdalna w Tarczy Antykryzysowej
Projekt zmian do Kodeksu pracy
Świadczenia związane z pracą zdalną
PIT i ZUS
Praca zdalna
Informacje ogólne
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 23Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Ekwiwalent za używanie narzędzi prywatnych do pracy zdalnej
Świadczenia z tytułu pracy zdalnej
używanie przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność
ekwiwalent pieniężny
brak zasad obliczania ekwiwalentu – racjonalny związek pomiędzy kwotą wypłaconą pracownikowi a wartością tych narzędzi, materiałów lub sprzętu oraz stopniem ich zużycia w trakcie używania przy wykonywaniu pracy
zwolnienie ekwiwalentu w PIT / ZUS – przesłanki
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 24Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Zapomoga wypłacana pracownikom
Świadczenia z tytułu pracy zdalnej
pogorszona sytuacja pracowników związana z koniecznością pracy zdalnej
świadczenie pieniężne
źródło finansowania świadczenia
regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) i działalność socjalna
zwolnienie świadczenia z PIT (limity) / ZUS – przesłanki
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 25Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Interpretacje ogólne – ryczałt za prywatny użytek samochodu służbowego i 50% koszty autorskie
Interpretacje ogólne
Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów
• Wątpliwości dotyczące ustalania części wynagrodzenia objętego honorarium autorskim (brak regulacji)
• Umowa o pracę lub inne regulację dotyczące wynagrodzeń
• Dowody powstania utworu (ewidencja)
• Rejestracja czasu pracy twórczej (ewidencja/oprogramowanie)
• Akceptacja pracodawcy
• Programy komputerowe
Prywatny użytek samochodu służbowego
• Rozbieżności orzecznicze w zakresie ustalenia co obejmuje ryczałt
• Zgodnie z interpretacją ogólną ryczałt obejmuje przykładowo: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy
• Zdaniem MF, ryczałt nie obejmuje: opłat parkingowych, opłat za autostrady
• Rozliczanie świadczenia dla osób niebędących pracownikami
• Polityka użytkowania samochodów służbowych
01
02
03
04
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 26
JPK - refleksje powdrożeniowe
Co dalej?
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 27Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Przemysław SkorupaDyrektorBiuro w Warszawie
Tel.: +48 22 511 04 19Kom.: +48 502 788 720E-mail: [email protected]
Kontakt
Patrycja SaulMenedżerBiuro w Warszawie
Tel.: +48 22 511 07 79Kom.: +48 698 958 412E-mail: [email protected]
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 28Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Długo wyczekiwany nowy jednolity plik kontrolny
JPK – refleksje powdrożeniowe. Co dalej?
01
02
03
04
05VAT-7
JPK_VDEK
JPK_VAT
KOD GRUPY TOWAROWEJ
KOD DOKUMENTACJI
…plus informacje dodatkowe do celów analitycznych i kontrolnych
ZAŁĄCZNIKI (VAT-ZZ, VAT-ZD I VAT-ZT) ORAZ WNIOSKI
Od kiedyOd 1 października 2020 r. JPK_V7M i JPK_V7K obowiązkowy dla wszystkich podatników, (zarówno tych mających status dużych, średnich, małych, jak i mikro przedsiębiorców oraz JST).
Co się zmieniaZamiast miesięcznych i kwartalnych rozliczeń podatkowych dla celów podatku VAT podatnicy składają JPK_V7M i JPK_V7K, w którego skład wchodzi zarówno część deklaracyjna jak i część ewidencyjna.
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 29Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Stosowanie oznaczeń GTU i nie tylko
JPK – refleksje powdrożeniowe. Co dalej?
Wątpliwości związane ze sprzedażą paragonową
Stosowanie kodów grup towarowych i oznaczeń procedur wobec importu i WNT
MPP a GTU
Usługi transportowe – GTU_13
Klasyfikacja usług niematerialnych a oznaczenie GTU_12
Błędne oznaczenie – korekta GTU
K O D G R U P Y T O W A R O W E J
Wartość Znaczenie
01 Napoje oraz wyroby alkoholowe
02 Paliwa stałe i płynne / Produkty górnictwa i wydobywania
03 Oleje opałowe oraz smary z wyłączeniami
04 Wyroby tytoniowe
05 Odpady
06 Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich
07 Pojazdy samochodowe oraz części samochodowe
08 Metale szlachetne oraz nieszlachetne
09 Leki i wyroby medyczne
10 Budynki, budowle i grunty
11 Usługi związane z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
12 Usługi o charakterze niematerialnym (m.in. zarządcze, doradcze, prawne)
13 Transport i gospodarka magazynowa
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 30Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Faktury i faktury korygujące w okresie przejściowym
JPK – refleksje powdrożeniowe. Co dalej?
MPP
Jak prawidłowo zewidencjować fakturę podlegającą obowiązkowemu rozliczeniu z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, jeśli faktura korygująca spowodowała obniżenie wartości faktury pierwotnej do
kwoty nieprzekraczającej 15.000 zł?
Czy faktura korygująca „dziedziczy” automatycznie oznaczenia GTU właściwe dla faktury pierwotnej?
GTU i kody procedur
Czy oznaczać kodami GTU i kodami procedur fakturę korygującą odnoszącą się do faktury pierwotnej ujętej przed wprowadzeniem JPK_V7M?
Jak oznaczyć fakturę korygującą in plus, której wartość transakcji
wynosi 15.000 zł lub więcej?
Import usług/ WNT
Czy import usług/ WNT należy oznaczać kodami GTU?
Czy oznaczenia w ewidencji należy również stosować do faktur wystawionych przed wdrożeniem JPK_V7M, a które wykazujemy w okresie obowiązywania nowej struktury?
Czy można stosować znacznik WEW w stosunku do transakcji importu usług?
Czy import usług/ WNT należy oznaczać kodami procedur?
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 31Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Obrót paragonowy
JPK – refleksje powdrożeniowe. Co dalej?
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, należy wykazać na podstawie dokumentu zbiorczego.
Można wykonywać wpisy w ewidencji, oznaczone znacznikiem „RO”, na podstawie zbiorczych zestawień dobowych lub zbiorczych zestawień miesięcznych (w przypadku użytkowania kilku kas można jednym zapisem wprowadzać sprzedaż z kilku kas).
Faktury wystawione do paragonów należy ujmować w ewidencji za okres, w którym zostały one wystawione.
FP
MF potwierdziło, że obowiązkiem oznaczania kodami GTU objęte są także faktury wystawiane do paragonów fiskalnych, do których stosuje się oznaczenie „FP”
Kwestia właściwego księgowania faktur FP, a jednoczesne nie dublowanie obrotu VAT.
Oznaczeniu GTU podlegają również wykazywane w pliku faktury zaliczkowe. Oznaczenia te nie będą mieć natomiast zastosowania do towarów przekazywanych nieodpłatnie, także w sytuacji, gdy w danym okresie wystąpiło tylko jedno przekazanie.
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 32Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Kontrola prawidłowości danych przez urzędy skarbowe i podatnika
JPK – refleksje powdrożeniowe. Co dalej?
Nowa struktura pliku daje jednak także podatnikom możliwość wyprzedzenia czynności kontrolnych ze strony urzędu i przetestowanie raportowanych danych samodzielnie, w celu uprzedniego wychwycenia potencjalnych nieprawidłowości.
Nie jest znany zestaw testów danych, jakie będą wykonywać organy podatkowe, oraz jaka będzie częstotliwość testów dla konkretnego podatnika.
JPK_V7M przyczyni się do poszerzenia zdolności urzędów w zakresie kontroli, które bez dodatkowego angażowania podatników, będą miały możliwość wglądu w dokonywane przez nich transakcje oraz wynikające z nich kwoty.
Jest to o tyle istotne, że każda nieprawidłowość w złożonym pliku, która uniemożliwia przeprowadzenie kontroli prawidłowości struktury, będzie zagrożona opłatą sankcyjną w wysokości 500 zł. Opłata ta jest niezależna od potencjalnej odpowiedzialności na podstawie przepisów karno-skarbowych.
Kwestia terminu na korekty !!!
Nowa struktura daje urzędom skarbowym szczególne ułatwienie w razie dokonywania kontroli krzyżowych.
01
02
03
04
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 33
Zielona Księga Holdingów
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 34Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Propozycja zmian
Zielona Księga Holdingów
Ministerstwo Finansów przygotowało Zieloną Księgę dla potrzeb prekonsultacji wzakresie zmian dotyczących holdingów. Zaproponowane rozwiązania w zakresie VATkoncentrują się wokół dwóch obszarów: wprowadzenia możliwości tworzenia grup VAToraz opcji opodatkowania VAT usług finansowych. Celem MF jest zwiększenieatrakcyjności Polski na mapie krajów UE przyjaznych inwestycjom sektora finansowego.
01
02
03
04
05
-
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 35Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
Propozycja zmian
Zielona Księga Holdingów
Jak wynika ze sprawozdania Komitetu ds. VAT, Polska zamierza implementować grupy VAT już z początkiem 2021 r.
Komitet ds. VAT wskazał, że niektóre z proponowanych przez Polskę warunków stoją w sprzeczności z konstrukcją grupy VATwypracowaną w prawie wspólnotowym. W szczególności, Komisja Europejska krytycznie podeszła do proponowanego przezPolskę bezpośredniego skorelowania prawa do utworzenia grupy VAT z posiadaniem przez spółki z grupy statusupodatnika CIT jako PGK.
Przedstawiony Komisji Europejskiej przez Polskę projekt zakłada, m.in. że:
Grupę VAT będą mogły tworzyć jedynie spółki wchodzące w skład jednej podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu ustawy o CIT (co oznacza jednocześnie, że spółka dominująca musi mieć siedzibę na terytorium Polski)
W przypadku utraty przez PGK statusu podatnika dla celów CIT, przestaje istnieć także grupa VAT
Spółki należące do grupy VAT muszę prowadzić odrębną, elektroniczną ewidencję transakcji wewnątrz grupy
Spółki należące do grupy odpowiadają solidarnie za VAT nierozliczony przez grupę
01
02
03
04
05
-
Zmiany w podatkach 2020/2021Sektor instytucji finansowych
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 36
Części branżowe
Zapraszamy do przejścia do odpowiednich pokoi
-
Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji.
Deloitte to wiodąca, międzynarodowa firma świadcząca klientom usługi obejmujące m.in. audyt, konsulting, doradztwo finansowe, zarządzanie ryzykiem, doradztwo podatkowe.
Nasza globalna sieć firm członkowskich i podmiotów powiązanych (zwana łącznie „organizacją Deloitte”) obejmuje ponad 150 krajów i terytoriów i świadczy usługi na rzecz czterech z pięciu spółek z rankingu Fortune Global 500®. Aby dowiedzieć się, w jaki sposób około 312 000 pracowników Deloitte realizuje misję firmy.
Deloitte Central Europe to regionalna organizacja podmiotów działających w grupie Deloitte Central Europe Holdings Limited, firmy członkowskiej Deloitte Touche Tohmatsu Limited w Europie Środkowej. Usługi świadczą spółki zależne i powiązane z Deloitte Central Europe Holdings Limited, które stanowią odrębne i niezależne podmioty prawa. Spółki zależne i powiązane z Deloitte Central Europe Holdings Limited znajdują się w grupie wiodących firm, świadczących usługi profesjonalne w regionie Europy Środkowej; zatrudniają łącznie niemal 7 000 pracowników w 44 biurach, działających w 18 krajach.
Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwem profesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną.
Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimi powiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody, wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawa.
© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska.
http://www.deloitte.com/pl/onas