passage de la cg et cae
TRANSCRIPT
PASSAGE DE LACOMPTABILITE GENERALE
AANALYTIQUE
Chantal Jaquet, Renata Guido, David Oberson, Didier Wicht
Séminaire de Sierre 2003
INTRODUCTION
Comptabilité générale
Enregistre tous les flux relatifs à son environnementéconomique
activité d’exploitation et hors exploitation
•Liquidités
•Clients
•Fournisseurs
•Créanciers
•Etat
•Propriétaires
•Sous-traitants
Classification des comptespar nature
Présentation des résultatsà plusieurs degrès
Comptabilité analytique
Enregistre les flux internesactivité d’exploitation
• Charges• Produits
Pour déterminer:
• Les marges d’exploitation• Les résultats nets d’exploitation
DIFFERENCE ENTRECG ET CAE
Comptabilité générale
Différence entre CG et CAE
Comptabilité analytique
• ObligatoireObligatoire
• Contrainte juridiqueContrainte juridique
• Lente périodicité
• Instrument d’usage interne etexterne
• Fonctions d’enregistrement,de contrôle et d’information
• FacultativeFacultative
• Aucune contrainte juridiqueAucune contrainte juridique
• Calcul périodique
• Instrument de gestion fondamental
• Rationaliser les prises de décision
• Améliorer les performances
• Optimiser la rentabilité
Comptabilité
Analytique
Comptabilité
Générale(charges)
Chargescommunes
Charges nonincorporables
Chargessupplétives
DIFFERENCESENTRE LES
CHARGES SUPPLETIVES,INCORPORABLES ET NON
INCORPORABLES
Charges incorporablesCharges relatives à l’activité principale de l’entreprise, constatéespar la comptabilité financière et attribuables directement ouindirectement à un coût.
Charges non incorporables / neutresCharges à caractère extraordinaire ou résultant d’une activitéaccessoire (hors exploitation).
Charges supplétivesCharges prises en compte uniquement en comptabilité analytiqueafin de déterminer l’intégralité du coût d’une activité ou d’un produit.
Les différents types de charges
Charges non incorporablesCharges ou pertes extraordinaires
Frais d’administration d’un portefeuille titres
Charges et produits d’immeubles locatifs
Exemples de charges non incorporableset supplétives
Charges supplétivesRémunération du travail de l’exploitant (Raison individuelle)
Rémunération théorique des fonds propres
Coûts à répartir
Charges de la comptabilité générale
Charges neutres /non incorporables Charges incorporables
Coûts de base/ajustement à la période Coûtssupplétifs
Coûts de la CAE
Passage des charges financière au coûtd’exploitation
COUTSBUDGETES ET CALCULES
Charges périodiques et non périodiques
Coûts Budgetés Coûts Calculés
Chargesselon CG
Chargesbudgétisées
Chargesbudgétisées
Chargescalculées
La différence représente unactif ou passif transitoire
Différence virée àExploitation III
Exemples : intérêts et amortissements
80- 201001000Amortisse-ments
503020-424Intérêts
Chargescalculés
Chargesbudgetés
TransitoiresChargescomptabilisés
Charges àrépartir
Ajustementmodifiant le
résultat
Chargesde la
période
Ajustementmodifiant le
bilan
Chargesde la CG
Libellés
COMPTE DE LIAISON
Comptabilité articuléeSANS compte de liaison
Décompte d’exploitation partiel
Libellés Charges et
Produits de la CG
Ajustements modifiant le bilan
Charges de la période
Ajustements modifiant le
résultat
Charges à répartir ou à
imputer
Remarques Montants
comptabilisés en CG
Variation de stocks, transitoires Montants budgétés
Charges supplétives et non
incorporables Montants calculés
Matières 1'500 200 1'700 0 1‘700
Salaires 10'000 0 10’000 1’500 11’500
Intérêts 150 -20 130 45 175
Amortissements 0 200 200 -55 145
Etc …
Présentation d’un décompte d’exploitation
Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison
Comptabilité articulée avec compte de liaison :
Les comptes de liaison fonctionnent chaque fois qu’une opération faitintervenir simultanément la comptabilité financière et la comptabilitéd’exploitation.
Avantage :Permet de tenir la comptabilitéfinancière au bureau et lacomptabilité d’exploitation àl’atelier, lorsque les deux sontéloignés l’un de l’autre.
Inconvénients :Pour que les deux comptabilités soientsynchronisées, bureaux et ateliersdoivent être en constante relation ;cette méthode exige davantage detemps et présente plus de risquesd’erreurs.
Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison
Int. calculés 100 Int. calculés 75Section administration Section production
Répartitiondans les sections
20Compte de liaison CG
MatièresTransitoires 1’500Salaires 10'000Intérêts 150V. Stock 200Amort. 200
150Intérêts Transitoires 20Int. calculés 175
Intérêts
Viré à Exploitation3e degré 45
Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison
Comptabilité générale Comptabilité analytique
1'500
10'000
Matières
Salaires
Matières 1'500Salaires 10'000
Cpte de liaison
1'500Matières
10'000Salaires
Exercice
Intérêts Budgetés Intérêts Calculés
Les 20.- représente un actiftransitoire
Les 45.- sont viré àExploitation III
150 130 130 17520 45
Intérêts CG 150.- Intérêts budgetés 130.- Intérêts calculés 175.-
MERCI DE VOTREATTENTION…
Questions ?