matrah/vergİ artirimi & stok beyani & bİlanÇo dÜzeltİmİ

MATRAH/VERGİ ARTIRIMIMATRAH/VERGİ ARTIRIMI&&

STOK BEYANISTOK BEYANI&&

BİLANÇO DÜZELTİMİBİLANÇO DÜZELTİMİEmre KARTALOĞLUEmre KARTALOĞLU

E. Gelirler BaşkontrolörüE. Gelirler Başkontrolörü

İstanbul, 03.02.2011İstanbul, 03.02.2011

2

MATRAH / VERGİ MATRAH / VERGİ ARTIRIMIARTIRIMI

3

MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ SAĞLAYACAĞI AVANTAJ NEDİR ?SAĞLAYACAĞI AVANTAJ NEDİR ?

Artırılan matrah/vergi türü yönünden artırımın gerçekleştirildiği Artırılan matrah/vergi türü yönünden artırımın gerçekleştirildiği dönem için herhangi bir vergi incelemesi ve tarhiyat dönem için herhangi bir vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamamaktadır. yapılamamaktadır.

Bu durumun iki istisnası bulunmaktadır.Bu durumun iki istisnası bulunmaktadır. 1. Gelir veya kurumlar vergisi yönünden iade talebi bulunan 1. Gelir veya kurumlar vergisi yönünden iade talebi bulunan

mükellefler, mükellefler, bu talepleri ile sınırlı olarakbu talepleri ile sınırlı olarak incelenebileceklerdir. incelenebileceklerdir. 2. Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde 2. Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde

yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönündendeğer vergisi yönünden ve artırım talebinde bulunulan ve artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleriterkin ve iade işlemleri ile ilgili ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez. talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.

4


2010 Yılı Kayıtlı Araç Sayısı 15.023.0002010 Yılı Kayıtlı Araç Sayısı 15.023.000

2010 Yılı Kazaya Karışan Araç Sayısı 163.6362010 Yılı Kazaya Karışan Araç Sayısı 163.636

Kazaya Karışan Araç Sayısının Toplam Araç Sayısına Oranı Kazaya Karışan Araç Sayısının Toplam Araç Sayısına Oranı

% 1,09.% 1,09.

Yanma, çalınma vb. riskler göz önüne alındığında bu oran Yanma, çalınma vb. riskler göz önüne alındığında bu oran

% 1,5 olmaktadır.% 1,5 olmaktadır.

Vergi incelemesi oranı yaklaşık % 2.Vergi incelemesi oranı yaklaşık % 2.

5


2006 ve 2007 yılları Varlık Barışı ile 2006 ve 2007 yılları Varlık Barışı ile

kesişiyor.kesişiyor.

6

MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ KAPSAMINA HANGİ VERGİLER KAPSAMINA HANGİ VERGİLER

GİRMEKTEDİR ?GİRMEKTEDİR ? Gelir vergisi mükellefleri gelir vergisi matrahlarını artırabilirler.Gelir vergisi mükellefleri gelir vergisi matrahlarını artırabilirler. Kurumlar vergisi mükellefleri kurumlar vergisi matrahlarını Kurumlar vergisi mükellefleri kurumlar vergisi matrahlarını

artırabilirler. (Kurumlar vergisi mükelleflerinin, incelenmeme ve artırabilirler. (Kurumlar vergisi mükelleflerinin, incelenmeme ve tarhiyata muhatap tutulmama imkanından yararlanabilmeleri tarhiyata muhatap tutulmama imkanından yararlanabilmeleri için, artırımda bulundukları kurumlar vergisi matrahlarının yanı için, artırımda bulundukları kurumlar vergisi matrahlarının yanı sıra yatırım indirimi stopajlarını, yatırım fon ve ortaklıklarının sıra yatırım indirimi stopajlarını, yatırım fon ve ortaklıklarının kazançları üzerinden yapılan stopajları ait olduğu yıla ilişkin kazançları üzerinden yapılan stopajları ait olduğu yıla ilişkin olarak belirtilen oranlarda artırmaları gerekmektedir.)olarak belirtilen oranlarda artırmaları gerekmektedir.)

Katma değer vergisi mükellefleri her bir vergilendirme Katma değer vergisi mükellefleri her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin dahil) beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden artırımda bulunabilirler.yıllık toplamı üzerinden artırımda bulunabilirler.

7

MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ MATRAH/VERGİ ARTIRIMININ KAPSAMINA HANGİ VERGİLER KAPSAMINA HANGİ VERGİLER

GİRMEKTEDİR ?GİRMEKTEDİR ? Ücret stopajı.Ücret stopajı.

Serbest meslek stopajı.Serbest meslek stopajı.

Kira stopajı.Kira stopajı.

Yıllara sari inşaat işleri stopajı.Yıllara sari inşaat işleri stopajı.

Kooperatiflere yapılan kira ödemeleri stopajı.Kooperatiflere yapılan kira ödemeleri stopajı.

Zirai stopajlar.Zirai stopajlar.

Esnaf muaflığı stopajı.Esnaf muaflığı stopajı.

8

MATRAH/VERGİ ARTIRIMINDA MATRAH/VERGİ ARTIRIMINDA BAŞVURU SÜRESİBAŞVURU SÜRESİ

Kanun’un yayım tarihi olan ….. tarihini takip eden ikinci ayın sonu Kanun’un yayım tarihi olan ….. tarihini takip eden ikinci ayın sonu olan …….. tarihi. olan …….. tarihi. (NİSAN AYI SONU)(NİSAN AYI SONU)

Matrah/vergi artırımına ilişkin başvurular yazılı olarak Matrah/vergi artırımına ilişkin başvurular yazılı olarak yapılacaktır. Matrah artırım taleplerini yazılı olarak yapmayan yapılacaktır. Matrah artırım taleplerini yazılı olarak yapmayan mükelleflerin, matrah artırımı amacına ilişkin olsa dahi, mükelleflerin, matrah artırımı amacına ilişkin olsa dahi, hesapladıkları vergilerini vergi dairesine yatırmaları, bu hesapladıkları vergilerini vergi dairesine yatırmaları, bu mükelleflerin bu haktan yararlanmaları sonucunu mükelleflerin bu haktan yararlanmaları sonucunu doğurmayacaktır. doğurmayacaktır.

Öte yandan, Kanun kapsamındaki yıllarda değişik vergi Öte yandan, Kanun kapsamındaki yıllarda değişik vergi dairelerinin mükellefi olanlar, matrah artırımında bulundukları yıl dairelerinin mükellefi olanlar, matrah artırımında bulundukları yıl ve dönemlerde hangi vergi dairesinin mükellefi iseler, o vergi ve dönemlerde hangi vergi dairesinin mükellefi iseler, o vergi dairesine yazılı başvuru yapacaklardır.dairesine yazılı başvuru yapacaklardır.

9

MATRAH /MATRAH / VERGİ ARTIRIMININ VERGİ ARTIRIMININ ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ

Matrah/vergi artırımında bulunan mükelleflerin bu artırımları Matrah/vergi artırımında bulunan mükelleflerin bu artırımları üzerinden hesaplanan vergileri ilgili vergi dairelerine başvuru süresi üzerinden hesaplanan vergileri ilgili vergi dairelerine başvuru süresi içinde tamamen veya ilk taksiti Kanun’un yayımlandığı tarihi izleyen içinde tamamen veya ilk taksiti Kanun’un yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ay olan ……’dan üçüncü ay olan ……’dan (MAYIS)(MAYIS) başlamak üzere ikişer aylık başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödemeleri şarttır. dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödemeleri şarttır.

Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar; tutar;

1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eşit taksit) için…..…1,05, 1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eşit taksit) için…..…1,05, 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eşit taksit) için….….1,07, 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eşit taksit) için….….1,07, 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eşit taksit) için……1,10, 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eşit taksit) için……1,10, 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eşit taksit)için….…1,15, 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eşit taksit)için….…1,15, katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek

suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. hesaplanır.

10

MATRAH ARTIRIMI SONUCU MATRAH ARTIRIMI SONUCU OLUŞAN BORÇLARIN OLUŞAN BORÇLARIN

ÖDENMEMESİ ?ÖDENMEMESİ ? Matrah artırımı şartları ihlal edilmiş Matrah artırımı şartları ihlal edilmiş

sayılmayacak.sayılmayacak. Ödenmeyen tutarların gecikme zammı oranının Ödenmeyen tutarların gecikme zammı oranının

bir kat fazlası oranında hesaplanacak geç ödeme bir kat fazlası oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte tahsiline devam edilecek. zammı ile birlikte tahsiline devam edilecek.

11

GELİR VERGİSİNDE MATRAH GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMIARTIRIMI

YılMatrah

ArtışOranı (%)

İşletme HesabıEsasında Asgari

Matrah (TL)

Bilanço Esasında &

Serbest MeslekErbabında

Asgari Matrah(TL)

ArtırılaMatrah

ÜzerindenÖdenecek

VergiOranı (%)

BeyannameleriniKanuni Süresinde

Düzenli OlarakVeren Ve ÖdeyenMükellefler İçin

Oran (%)

2006 30 6.370 9.550 20 15

2007 25 6.880 10.320 20 15

2008 20 7.480 11.220 20 15

2009 15 8.150 12.230 20 15

12

Beyana Tabi Geliri Sadece Kira Beyana Tabi Geliri Sadece Kira Gelirinden İbaret Olan Gelir Vergisi Gelirinden İbaret Olan Gelir Vergisi

Mükelleflerin DurumuMükelleflerin Durumu

YılMatrah

Artış Oranı(%)

Kira Gelirleri İçin Asgari

Matrah (Bilanço/5) (TL)

Artırılan MatrahÜzerinden Ödenecek

Vergi Oranı (%) (Ayrıca% 5 İndirim Uygulanır.)

2006 30 1.910 20

2007 25 2.064 20

2008 20 2.244 20

2009 15 2.446 20

13

Beyana Tabi Geliri Sadece Kira Beyana Tabi Geliri Sadece Kira Gelirinden İbaret Olan Gelir Vergisi Gelirinden İbaret Olan Gelir Vergisi

Mükelleflerin DurumuMükelleflerin Durumu

Matrah artırımında bulunan gelir vergisi mükellefleri, Matrah artırımında bulunan gelir vergisi mükellefleri, mesken olarak kiraya verilen binalardan elde edilen kira mesken olarak kiraya verilen binalardan elde edilen kira gelirlerine o yıl için belirlenen gelirlerine o yıl için belirlenen istisna tutarlarını matrah istisna tutarlarını matrah artırımı yaparken dikkate almayacaklardır.artırımı yaparken dikkate almayacaklardır.

14

Basit Usulde Vergilendirilen Gelir Basit Usulde Vergilendirilen Gelir Vergisi Mükelleflerinin DurumuVergisi Mükelleflerinin Durumu

Yıl Matrah ArtışOranı (%)

Basit UsuldeVergilendirilen GelirVergisi Mükellefleriİçin Asgari Matrah(Bilanço/10) (TL)

Artırılan MatrahÜzerindenÖdenecek

Vergi Oranı (%)(Ayrıca

% 5 İndirimUygulanır.)

2006 30 955 20

2007 25 1.032 20

2008 20 1.122 20

2009 15 1.223 20

15

Diğer Gelir Vergisi Mükelleflerinin Diğer Gelir Vergisi Mükelleflerinin DurumuDurumu

Diğer gelir vergisi mükelleflerinin asgari matrahları Diğer gelir vergisi mükelleflerinin asgari matrahları işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutardan az olamaz. belirlenmiş tutardan az olamaz.

Bir mükellef değişik gelir unsurlarını beyannamede Bir mükellef değişik gelir unsurlarını beyannamede toplamış ise hangi tutarları esas alacaktır ?toplamış ise hangi tutarları esas alacaktır ?

16

Adi Ortaklıklar, Kolektif Şirketler Adi Ortaklıklar, Kolektif Şirketler İle Komandit Şirketlerde Matrah İle Komandit Şirketlerde Matrah

ArtırımıArtırımı Adi ortaklıklar ve kollektif şirketlerde ortaklar ile komandit Adi ortaklıklar ve kollektif şirketlerde ortaklar ile komandit

şirketlerde komandite ortaklar yıllık gelir vergisi şirketlerde komandite ortaklar yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda olduklarından, bu beyannamesi vermek zorunda olduklarından, bu mükellefler, yukarıda açıklanan esaslardan durumlarına mükellefler, yukarıda açıklanan esaslardan durumlarına uygun matrah artırımında bulunabilirler. uygun matrah artırımında bulunabilirler.

Adi komandit şirketlerin, menkul sermaye iradı elde eden Adi komandit şirketlerin, menkul sermaye iradı elde eden komanditer ortakları da bu iratlarla ilgili olarak matrah komanditer ortakları da bu iratlarla ilgili olarak matrah artırımı hükümlerinden yararlanabilirler.artırımı hükümlerinden yararlanabilirler.

17

Ölüm Halinde Mirasçıların Matrah Ölüm Halinde Mirasçıların Matrah ArtırımıArtırımı

Matrah artırımı talebinde bulunulan yıllarla ilgili olarak Matrah artırımı talebinde bulunulan yıllarla ilgili olarak gelir vergisi mükelleflerinin ölümü veya gaipliği halinde, gelir vergisi mükelleflerinin ölümü veya gaipliği halinde, bu mükelleflerin varisleri, muris adına yukarıda açıklanan bu mükelleflerin varisleri, muris adına yukarıda açıklanan esaslardan durumlarına uygun matrah artırımında esaslardan durumlarına uygun matrah artırımında bulunabilirler. bulunabilirler.

18

KURUMLAR VERGİSİNDE KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMIMATRAH ARTIRIMI

YılMatrah

Artış Oranı(%)

Asgari Matrah(TL)

Artırılan MatrahÜzerinden

Ödenecek VergiOranı (%)

BeyannameleriniKanuni Süresinde

Düzenli OlarakVeren Ve Ödeyen

Mükellefler İçin Oran (%)

2006 30 19.110 2015

2007 25 20.650 2015

2008 20 22.440 2015

2009 15 24.460 2015

19

Yatırım İndirimi Stopajı ile Yatırım Yatırım İndirimi Stopajı ile Yatırım Fon ve Ortaklık Kazançlarında Fon ve Ortaklık Kazançlarında

ArtırımArtırım Kurumlar vergisi mükellefleri Kurumlar vergisi mükellefleri

incelenmeme ve tarhiyata incelenmeme ve tarhiyata muhatap tutulmama muhatap tutulmama imkanından yararlanabilmeleri imkanından yararlanabilmeleri için, artırımda bulundukları için, artırımda bulundukları kurumlar vergisi matrahlarının kurumlar vergisi matrahlarının yanı sıra GVK’nın geçici 61. yanı sıra GVK’nın geçici 61. maddesi, geçici 67. maddesinin maddesi, geçici 67. maddesinin sekizinci fıkrası ve KVK’nın 15. sekizinci fıkrası ve KVK’nın 15. maddesinin üçüncü fıkrasına maddesinin üçüncü fıkrasına göre vergi tevkifatına tabi olan göre vergi tevkifatına tabi olan kazanç ve iratları üzerinden kazanç ve iratları üzerinden tevkif edilen vergileritevkif edilen vergileri ait ait olduğu yıla ilişkin olarak olduğu yıla ilişkin olarak belirtilen oranlarda artırmaları belirtilen oranlarda artırmaları şartı getirilmiştir. şartı getirilmiştir.

Yıl

Ödenecek VergininHesaplanmasındaDikkate Alınacak

Tutar

ArtırımdaBulunulacakVe ÖdenecekVergi Oranı

(%)

2006 Tevkif Edilen Vergiler Toplamı 30

2007 “ 25

2008 “ 20

2009 “ 15

20

Yatırım İndirimi Stopajı ile Yatırım Yatırım İndirimi Stopajı ile Yatırım Fon ve Ortaklık Kazançlarında Fon ve Ortaklık Kazançlarında

ArtırımArtırım Yatırım indirimi ve Yatırım indirimi ve

yatırım fon ve yatırım fon ve ortaklıkları kazançlarını ortaklıkları kazançlarını muhtasar beyanname muhtasar beyanname ile beyan etmeyen ile beyan etmeyen kurumlar vergisi kurumlar vergisi mükelleflerinin yatırım mükelleflerinin yatırım indirimi ve yatırım fon indirimi ve yatırım fon ve ortaklıkları ve ortaklıkları kazançlarına ilişkin kazançlarına ilişkin asgari tevkifat asgari tevkifat matrahları ve ödenecek matrahları ve ödenecek vergiler şöyledir.vergiler şöyledir.

Yıl Asgari Matrah ArtışTutarı (TL)

Artırılan Matrah ÜzerindenÖdenecek Vergi Oranı (%)

2006 9.555 15

2007 10.325 15

2008 11.220 15

2009 12.230 15

Bu durumda ilgili stopajlarını Bu durumda ilgili stopajlarını zamanında beyan etmeyen zamanında beyan etmeyen mükellefler daha avantajlı bir mükellefler daha avantajlı bir duruma geliyorlar…!duruma geliyorlar…!

21

DİĞER HUSUSLARDİĞER HUSUSLAR Mükelleflerin matrah veya vergi artırımında bulundukları yıllara Mükelleflerin matrah veya vergi artırımında bulundukları yıllara

ilişkin olarak daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergileri, ilişkin olarak daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergileri, matrah artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsup matrah artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsup edemezler.edemezler.

Mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup Mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının geçmiş yıl zararlarının (istisnadan kaynaklanan zararlar dahil) yarısını(istisnadan kaynaklanan zararlar dahil) yarısını, 2010 ve , 2010 ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir. müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.

İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu madde hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez. madde hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez.

İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında ilgili yıllar için faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısı belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısı dikkate alınarak hesaplanacaktır.dikkate alınarak hesaplanacaktır.

22

DİĞER HUSUSLARDİĞER HUSUSLAR

Birden fazla yıllara sari inşaat işi bulunan mükellefler her bir Birden fazla yıllara sari inşaat işi bulunan mükellefler her bir inşaat itibarıyla inşaat itibarıyla işin bittiği yıl esas alınmak suretiyleişin bittiği yıl esas alınmak suretiyle matrah matrah artırımında bulunabileceklerdir. Öte yandan önceki yıllarda artırımında bulunabileceklerdir. Öte yandan önceki yıllarda başlayan, ancak 2010 yılında bitmiş veya halen devam etmekte başlayan, ancak 2010 yılında bitmiş veya halen devam etmekte olan yıllara sari inşaat işleri için 2011 ve müteakip yıllarda olan yıllara sari inşaat işleri için 2011 ve müteakip yıllarda beyanda bulunulması gerektiğinden yararlanma imkanı beyanda bulunulması gerektiğinden yararlanma imkanı bulunmamaktadır. bulunmamaktadır.

Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak ilişkin olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşenyapılıp kesinleşen gelir veya kurumlar vergisi tarhiyatları gelir veya kurumlar vergisi tarhiyatları yıllık toplama dahil edilecektir. yıllık toplama dahil edilecektir.

23

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM TUTARI NE ŞEKİLDE TUTARI NE ŞEKİLDE

HESAPLANACAKTIR ?HESAPLANACAKTIR ?

Yıl

Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak TutarHes. YıllıkKDV

TutarıÜzerindenÖdenecek

VergiOranı (%)

Bütün Dönem KDVBeyannamesini

Veren Mükellefler

En Az Üç Döneme AitBeyanname Veren Mükellefler

(Aylık Vergilendirilen Mükellefler)

En Az Bir Döneme Ait Beyanname Veren

Mükellefler (Üç Aylık Vergilendirilen

Mükellefler)

2006

BeyannamelerdekiHesaplanan

KDV’nin YıllıkToplamı

Verilen Beyannamelerdeki Hesaplanan KDV’nin Ortalaması

Üzerinden Bulunan 12 Aylık Toplam Hesaplanan KDV

Verilen Beyannamelerdeki Hesaplanan KDV’nin

Ortalaması Üzerinden Bulunan 12 Aylık Toplam Hes. KDV

3

2007 “ “ “ 2,5

2008 “ “ “ 2

2009 “ “ “ 1,5

24

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM TUTARI NE ŞEKİLDE TUTARI NE ŞEKİLDE HESAPLANACAKTIR ?HESAPLANACAKTIR ?

Yıl

Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak TutarArtırılan

Gelir veya

KurumlarVergisi

MatrahıÜzerindeÖd. VergiOranı (%)

Hiç Beyanname Vermemiş ya da Bir veya

İki Beyanname VermişMükellefler (Aylık

Vergilendirilen Mükellefler)

Hiç Beyanname Vermemiş

Mükellefler (Üç Aylık Vergilendirilen

Mükellefler)

İlgili Takvim Yılı İçindekiİşlemlerin Tamamının

İstisnalar Kapsamındaki Teslim Ve Hizmetlerden

Oluşması Veya Diğer Nedenlerle Hesaplanan Katma

Değer Vergisi Bulunmaması

2006

Gelir veya Kurumlar Vergisi Matrahı

Artırımında Bulunulmuş Olması Şartıyla Artırılan

Matrah



Matrah



Matrah

18

2007 “ “ “ 18

2008 “ “ 18

2009 “ “ “ 18

25

Vergi Artırımında Bulunanlar Nezdinde Vergi Artırımında Bulunanlar Nezdinde İnceleme Ve Tarhiyat Yapılmasıİnceleme Ve Tarhiyat Yapılması

Vergi artırımından yararlanmak isteyen mükellefler nezdinde, vergi Vergi artırımından yararlanmak isteyen mükellefler nezdinde, vergi artırımı talebinde bulundukları yıl veya yılların kapsadığı dönemler artırımı talebinde bulundukları yıl veya yılların kapsadığı dönemler itibarıyla katma değer vergisi yönünden vergi incelemesi ve itibarıyla katma değer vergisi yönünden vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. Ancak Kanun maddesinin 6 ncı fıkrasına göre;tarhiyatı yapılmaz. Ancak Kanun maddesinin 6 ncı fıkrasına göre;

- Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak - Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için “sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi” dönemler için “sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi” yönünden vergi incelemesi yapılabilir. Bu incelemelerde artırım yönünden vergi incelemesi yapılabilir. Bu incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez. Ancak, elde talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez. Ancak, elde edilen bulgular artırım talebinde bulunulmayan dönemlerdeki edilen bulgular artırım talebinde bulunulmayan dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabilir.tarhiyatlar için kullanılabilir.

- Artırım talebinde bulunulan dönemler için iade hakkı doğuran - Artırım talebinde bulunulan dönemler için iade hakkı doğuran işlemlerden ya da ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iade ve terkin işlemlerden ya da ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iade ve terkin taleplerine ilişkin olarak vergi incelemesi yapılabilir. İnceleme taleplerine ilişkin olarak vergi incelemesi yapılabilir. İnceleme sonunda artırım talebinde bulunulan dönemler için terkin ve iade sonunda artırım talebinde bulunulan dönemler için terkin ve iade işlemleri ile sınırlı olmak üzere tarhiyat yapılabilir.işlemleri ile sınırlı olmak üzere tarhiyat yapılabilir.

26

DİĞER HUSUSLARDİĞER HUSUSLAR

Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içinde işe Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde, faaliyette bulunulan başlamaları ya da işi bırakmaları halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için artırımda bulunmaları mümkündür. vergilendirme dönemleri için artırımda bulunmaları mümkündür.

Vergi artırımı sonucu ödenen katma değer vergisi, gelir veya Vergi artırımı sonucu ödenen katma değer vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz. Katma değer vergisi unsuru olarak dikkate alınamaz. Katma değer vergisi beyannamelerine indirim olarak ithal edilemez ve herhangi bir beyannamelerine indirim olarak ithal edilemez ve herhangi bir şekilde nakden veya mahsuben iade edilemez. şekilde nakden veya mahsuben iade edilemez.

Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşen olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşen katma değer vergisi vergisi tarhiyatları yıllık toplama dahil katma değer vergisi vergisi tarhiyatları yıllık toplama dahil edilecektir. edilecektir.

27

ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GELİR ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM NE ŞEKİLDE (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM NE ŞEKİLDE

OLACAKTIR ?OLACAKTIR ? Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya

mecbur olanların, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak mecbur olanların, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden;tutarların yıllık toplamı üzerinden;

2006 yılı için …………….%52006 yılı için …………….%5 2007 yılı için …………….%42007 yılı için …………….%4 2008 yılı için.…………….%32008 yılı için.…………….%3 2009 yılı için.…………….%2,2009 yılı için.…………….%2, oranında hesaplanacak gelir vergisini, vergi dairelerine oranında hesaplanacak gelir vergisini, vergi dairelerine

bildirmeleri ve belirtilen şekilde ödemeyi kabul etmeleri bildirmeleri ve belirtilen şekilde ödemeyi kabul etmeleri gerekmektedir.gerekmektedir.

28


OLACAKTIR ?OLACAKTIR ?

Vergi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan Vergi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak verilmesi gereken vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, muhtasar beyannamelerden,

en az bir döneme ilişkin beyanname verilmiş olması en az bir döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, bu beyannamede yer alan ücret ödemelerinin halinde, bu beyannamede yer alan ücret ödemelerinin gayrisafi tutarı ortalaması alınarak bu tutar 12 ile gayrisafi tutarı ortalaması alınarak bu tutar 12 ile çarpılmak suretiyle (1) yıla tamamlanarak vergi artırımına çarpılmak suretiyle (1) yıla tamamlanarak vergi artırımına esas alınacak olan yıllık ücretler üzerinden hesaplanacak esas alınacak olan yıllık ücretler üzerinden hesaplanacak gelir (stopaj) vergisinin matrahı bulunur. gelir (stopaj) vergisinin matrahı bulunur.

29


OLACAKTIR ?OLACAKTIR ? Gelir (stopaj) vergisi artırım talebinde bulunmak isteyen Gelir (stopaj) vergisi artırım talebinde bulunmak isteyen

mükellefler (sorumlular) gelir (stopaj) vergisi artırımı isteminde mükellefler (sorumlular) gelir (stopaj) vergisi artırımı isteminde bulundukları yılın vergilendirme dönemlerinin hiç birisinde ücret bulundukları yılın vergilendirme dönemlerinin hiç birisinde ücret ödemelerine ilişkin muhtasar beyanname vermemiş olmaları ödemelerine ilişkin muhtasar beyanname vermemiş olmaları durumunda;durumunda;

1.1. Her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas Her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas olmak üzere, en az bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce olmak üzere, en az bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ilgili ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi çalıştırıldığı kabul bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi çalıştırıldığı kabul edilecekedilecek ve vergi artırımında bulunulan yılın son vergilendirme ve vergi artırımında bulunulan yılın son vergilendirme döneminde 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret döneminde 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı, bu işçi sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme tutarı, bu işçi sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme dönemine ait gelir (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır. Bu dönemine ait gelir (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır. Bu tutar 12 ile çarpılmak suretiyle 1 yıla iblağ edilerek bu Kanun tutar 12 ile çarpılmak suretiyle 1 yıla iblağ edilerek bu Kanun maddesine göre vergi artırımına esas olacak yıllık ücretler maddesine göre vergi artırımına esas olacak yıllık ücretler üzerinden hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı bulunacaktır. üzerinden hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı bulunacaktır.

30


OLACAKTIR ?OLACAKTIR ? 2.2. Vergi artırımı yapılmak istenilen yılda aylık prim ve hizmet Vergi artırımı yapılmak istenilen yılda aylık prim ve hizmet

belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanunun yayımlandığı belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, izleyen vergilendirme izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi çalıştırıldığı kabul edilirişçi sayısı kadar işçi çalıştırıldığı kabul edilir ve bu işçi sayısı ve bu işçi sayısı esas alınarak vergi artırımında bulunulan yılın son vergilendirme esas alınarak vergi artırımında bulunulan yılın son vergilendirme döneminde 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret döneminde 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı, bu işçi sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme tutarı, bu işçi sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme dönemine ait gelir (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır. dönemine ait gelir (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır.

3.3. Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi en az iki işçi çalıştırıldığı kabul edilirçalıştırıldığı kabul edilir ve bu işçi sayısı esas alınarak vergi ve bu işçi sayısı esas alınarak vergi artırımında bulunulan yılın son vergilendirme döneminde 16 artırımında bulunulan yılın son vergilendirme döneminde 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı, bu işçi yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı, bu işçi sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme dönemine ait gelir sayısı ile çarpılmak suretiyle bir vergilendirme dönemine ait gelir (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır. (stopaj) vergisi matrahı hesaplanacaktır.

31

SERBEST MESLEK ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN SERBEST MESLEK ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM NE ŞEKİLDE GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM NE ŞEKİLDE

OLACAKTIR ?OLACAKTIR ?

Yıl

Vergi Artırımına Esas Alınacak Gelir (Stopaj) Vergisi

Matrahı(TL)

Artırıma EsasMatrah

ÜzerindenHesaplanarak

ArtırımdaBulunulacakGelir (Stopaj)Vergisi Oranı

(%)

BeyannameVerilmemişseya da VerilenBeyannamedeSMK ÖdemesiYoksa Asgari

Matrah (Bilanço/2)

(TL.)

Asgari MatrahÜzerinden

HesaplanacakVergi Oranı

(%)

2006Verilmiş Olan Muhtasar Beyannamelerdeki

Serbest Meslek Ödemelerinin Gayrisafi Tutarı Toplamı

5 4.775 15

2007 “ 4 5.160 15

2008 “ 3 5.610 152009 “ 2 6.115 15

32

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ DOLAYISIYLA HAKEDİŞ YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ DOLAYISIYLA HAKEDİŞ ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN STOPAJDA ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN STOPAJDA

ARTIRIM NE ŞEKİLDE OLACAKTIR ?ARTIRIM NE ŞEKİLDE OLACAKTIR ?

Yıl

Vergi Artırımına Esas Alınacak Gelir (Stopaj)

veya Kurumlar (Stopaj) Vergisi

Matrahları (TL)

Artırıma Esas Matrah Üzerinden

Hesaplanarak Artırımda

Bulunulacak Gelir (Stopaj) veya

Kurumlar (Stopaj) Vergisi Oranı (%)

BeyannameVerilmemişseya da VerilenBeyannamede

Hakediş ÖdemesiYoksa Asgari

Matrah (=Bilanço)

(TL.)

Ödenecek Gelir (Stopaj) veya

Kurumlar (Stopaj) Vergisi Oranı

(%)

2006

Verilmiş Olan Muhtasar Beyannamelerdeki Hakediş

Ödemelerinin Gayrisafi Tutarı Toplamı

1 9.550 3

2007 “ 1 10.320 32008 “ 1 11.220 32009 “ 1 12.230 3

33

KİRA ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN KİRA ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN YAPILAN STOPAJDA ARTIRIM NE ŞEKİLDE OLACAKTIR STOPAJDA ARTIRIM NE ŞEKİLDE OLACAKTIR

??

Yıl

Vergi Artırımına Esas Alınacak Gelir (Stopaj) veya Kurumlar

(Stopaj) Vergisi Matrahları(TL)





Beyanname Verilmemişse ya da

Verilen Beyannamede Kira

Ödemesi Yoksa Asgari Matrah

(Bilanço/5)(TL.)

Asgari Matrah Üzerinden

Hesaplanacak Vergi Oranı (%)

2006

Verilmiş Olan MuhtasarBeyannamelerdeki Kira

Ödemelerinin Gayrisafi Tutarı Toplamı

5 1.910 15

2007 “ 4 2.064 15

2008 “ 3 2.244 15

2009 “ 2 2.446 15

34

ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELER ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELER ÜZERİNDEN TEVKİF EDİLEN GELİR (STOPAJ) ÜZERİNDEN TEVKİF EDİLEN GELİR (STOPAJ)

VERGİSİNDE ARTIRIMVERGİSİNDE ARTIRIM

Yıl


veya Kurumlar (Stopaj) Vergisi Matrahları

(TL)

Artırıma Esas Matrah Üzerinden Hesaplanarak

Artırımda Bulunulacak Gelir (Stopaj) veya Kurumlar

(Stopaj) Vergisi Oranı (%)



Matrahları (=Bilanço) (TL)


Kurumlar (Stopaj) Vergisi

Oranı (%)

2006

Verilmiş Olan Muhtasar Beyannamelerdeki Çiftçilere Yapılan Ödemelerin Gayrisafi

Tutarı Toplamı

Geçerli oranın % 25’i 9.550 2

2007 “Geçerli oranın %

25’i10.320 2


25’i11.220 2


25’i12.230 2

35

ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ÖDEMELER ÜZERİNDEN TEVKİF EDİLEN GELİR ÖDEMELER ÜZERİNDEN TEVKİF EDİLEN GELİR

(STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM(STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM

Yıl

Vergi Artırımına Esas Alınacak Gelir (Stopaj) veya Kurumlar (Stopaj) Vergisi

Matrahları (TL)







Matrahları (=Bilanço) (TL)



2006

Verilmiş Olan Muhtasar Beyannamelerdeki Esnaf

Muaflığından Yararlananlara Yapılan Ödemelerin Gayrisafi

Tutarı Toplamı

Geçerli oranın % 25’i 9.550 5

2007“ Geçerli oranın

% 25’i10.320 5


% 25’i11.220 5


% 25’i12.230 5

36

DİĞER HUSUSLARDİĞER HUSUSLAR Gelir stopaj ve kurumlar stopajda artırımda bulunulması Gelir stopaj ve kurumlar stopajda artırımda bulunulması

durumunda ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında durumunda ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartı aranmayacaktır. bulunulmuş olması şartı aranmayacaktır.

Gelir (stopaj) veya kurumlar(stopaj) vergisi artırımında bulunmak Gelir (stopaj) veya kurumlar(stopaj) vergisi artırımında bulunmak isteyen mükelleflerin (sorumluların) artırımda bulunacakları yıl isteyen mükelleflerin (sorumluların) artırımda bulunacakları yıl içinde işe başlamış ya da işi bırakmış olmaları halinde, faaliyette içinde işe başlamış ya da işi bırakmış olmaları halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri esas alınarak ilgili yıl için bulunulan vergilendirme dönemleri esas alınarak ilgili yıl için artıracakları vergi tutarları hesaplanacaktır. Bu hesaplamada, artıracakları vergi tutarları hesaplanacaktır. Bu hesaplamada, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemlerine ait gelir (stopaj) faaliyette bulunulan vergilendirme dönemlerine ait gelir (stopaj) veya kurumlar(stopaj) vergisinin veya kurumlar(stopaj) vergisinin 1 yıla iblağ edilmesi söz 1 yıla iblağ edilmesi söz konusu olmayıpkonusu olmayıp faaliyetin devam ettiği dönem esas alınacaktır. faaliyetin devam ettiği dönem esas alınacaktır.

Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşen olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşen gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi tarhiyatları yıllık gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi tarhiyatları yıllık toplama dahil edilecektir. toplama dahil edilecektir.

Yapılan vergi artırımı sonucu ödenen gelir (stopaj) veya kurumlar Yapılan vergi artırımı sonucu ödenen gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi, mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisi (stopaj) vergisi, mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz. alınamaz.

37

VERGİ İNCELEMELERİ DEVAM EDEN VERGİ İNCELEMELERİ DEVAM EDEN MÜKELLEFLERİN DURUMUMÜKELLEFLERİN DURUMU

Matrah artırımında bulunulmasının Kanunun yürürlüğe Matrah artırımında bulunulmasının Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile girdiği tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmeyecektir.takdir işlemlerine engel teşkil etmeyecektir.

Matrah artırımında bulunan mükellefler hakkında, Matrah artırımında bulunan mükellefler hakkında, Kanun’un yayımlandığı …… tarihinden önce başlanılmış Kanun’un yayımlandığı …… tarihinden önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin, Kanun’un olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin, Kanun’un yayımlandığı ayı izleyen ayın başından itibaren 1 ay yayımlandığı ayı izleyen ayın başından itibaren 1 ay içerisinde içerisinde (MART SONUNA KADAR)(MART SONUNA KADAR) ““sonuçlandırılması”sonuçlandırılması” şarttır. şarttır.

Bu süre içerisinde sonuçlandırılamayan vergi incelemeleri Bu süre içerisinde sonuçlandırılamayan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine devam edilmeyecek, bulunduğu ile takdir işlemlerine devam edilmeyecek, bulunduğu safhada bırakılacaktır. Mükellefler sadece artırılan safhada bırakılacaktır. Mükellefler sadece artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergileri ödeyeceklerdir. matrahlar üzerinden hesaplanan vergileri ödeyeceklerdir.

38

VERGİ İNCELEMELERİ DEVAM VERGİ İNCELEMELERİ DEVAM EDEN MÜKELLEFLERİN DURUMUEDEN MÜKELLEFLERİN DURUMU Kanun’un 9 uncu maddesinde; artırılan matrahlar nedeniyle geçici Kanun’un 9 uncu maddesinde; artırılan matrahlar nedeniyle geçici

vergi hesaplanmayacağı ve ödenmeyeceği hüküm altına alınmış vergi hesaplanmayacağı ve ödenmeyeceği hüküm altına alınmış olduğundan, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce başlanılmış ve olduğundan, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce başlanılmış ve Kanunda belirtilen 1 aylık sürenin sonuna kadar bitirilmiş olan vergi Kanunda belirtilen 1 aylık sürenin sonuna kadar bitirilmiş olan vergi incelemeleri sonucu geçici vergi matrah farkları artırılan gelir veya incelemeleri sonucu geçici vergi matrah farkları artırılan gelir veya kurum matrah farkı ile karşılaştırmada dikkate alınmaması ve kurum matrah farkı ile karşılaştırmada dikkate alınmaması ve geçici geçici vergi yönünden bir işlem yapılmamasıvergi yönünden bir işlem yapılmaması gerektiğini düşünüyoruz gerektiğini düşünüyoruz..

Vergi incelemeleri ve takdir sonucu belirlenen tarhiyata konu Vergi incelemeleri ve takdir sonucu belirlenen tarhiyata konu matrah farkının, mükellefin ilgili yıl için artırdığı matrah tutarından matrah farkının, mükellefin ilgili yıl için artırdığı matrah tutarından fazla olması halinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden fazla olması halinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden mükellef hakkında gerekli vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza mükellef hakkında gerekli vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza uygulanacaktır. Ancak mükellef, bu fark tutarı üzerinden tarh edilen uygulanacaktır. Ancak mükellef, bu fark tutarı üzerinden tarh edilen vergiler ile uygulanan gecikme faizi ve cezaları için Kanun’un 4 üncü vergiler ile uygulanan gecikme faizi ve cezaları için Kanun’un 4 üncü maddesi hükmünden yararlanarak ödemede bulunabilir.maddesi hükmünden yararlanarak ödemede bulunabilir.

39

SAHTE BELGE SAHTE BELGE DÜZENLEYENLERİN DURUMUDÜZENLEYENLERİN DURUMU

VUK’un 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında sayılan;VUK’un 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında sayılan; - defter, kayıt ve belgeleri yok edenler,- defter, kayıt ve belgeleri yok edenler, - defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar - defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar

koyanlar,koyanlar, - veya hiç yaprak koymayanlar,- veya hiç yaprak koymayanlar, - veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya - veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya

kısmen sahte olarak düzenleyenler,kısmen sahte olarak düzenleyenler, Kanun’un 6 ncı, 7 nci ve 8 inci maddelerinde belirtilen Kanun’un 6 ncı, 7 nci ve 8 inci maddelerinde belirtilen

matrah/vergi artırımı hükümlerinden matrah/vergi artırımı hükümlerinden yararlanamayacaklardır.yararlanamayacaklardır.

40

DİĞER HUSUSLARDİĞER HUSUSLAR Matrah/vergi artırımından yararlanan mükellefler, defter ve belgelerini Matrah/vergi artırımından yararlanan mükellefler, defter ve belgelerini

Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca saklayacaklar ve ibraz saklayacaklar ve ibraz edeceklerdir.edeceklerdir.

Kanun hükümlerine göre, doğru beyan edilmeyen matrah/vergi Kanun hükümlerine göre, doğru beyan edilmeyen matrah/vergi artırımları ile ilgili olarak eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme artırımları ile ilgili olarak eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve tahsil edilecektir.süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve tahsil edilecektir.

Artırılan matrahlar nedeniyle Artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz. olunmaz.

Defter ve belgeleri üzerinde daha önce vergi incelemesi yapılmış olan Defter ve belgeleri üzerinde daha önce vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler dilerlerse vergi incelemesi yapılan yıllar için de matrah ve mükellefler dilerlerse vergi incelemesi yapılan yıllar için de matrah ve vergi artırımında bulunabilirler.vergi artırımında bulunabilirler.

Kanun’un 6, 7 ve 8 inci maddelerine göre matrah/vergi artırımları, Kanun’un 6, 7 ve 8 inci maddelerine göre matrah/vergi artırımları, mükelleflerden yıllık muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ile mükelleflerden yıllık muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ile diğer beyannameler için alınmakta olan diğer beyannameler için alınmakta olan damga vergisi damga vergisi alınmayacaktır.alınmayacaktır.

Mükelleflerin matrah veya vergi artırımı yaptıkları dönemlere ilişkin Mükelleflerin matrah veya vergi artırımı yaptıkları dönemlere ilişkin olarak kanuni süresinde vermedikleri anlaşılan beyannameler nedeniyle olarak kanuni süresinde vermedikleri anlaşılan beyannameler nedeniyle VUK’un VUK’un usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin hükümleri uygulanmayacaktır.hükümleri uygulanmayacaktır.

41

STOK BEYANISTOK BEYANI&&

BİLANÇO DÜZELTİMİBİLANÇO DÜZELTİMİ

42

EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLARIN KAYDA ALINMASIDEMİRBAŞLARIN KAYDA ALINMASI

Stok Türü Yararlanma Şartı Vergi Oranı Beyan Ve Ödeme Süresi

Emtia, Makine,

Teçhizat Ve DemirbaşDüzeltimi

İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer

Almayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaş

Rayiç BedelleVergi Dairesine

Verilecek Envanter Listesi İle

Beyan Edilecek

Beyan Edilen Genel Orana Tabi Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve

Emtiaların Bedeli Üzerinden % 10 Oranı, İndirimli Orana Tabi

Olanlarda Bedeli Üzerinden Tabi Olduğu Oranların Yarısı Esas Alınarak Katma Değer

Vergisi Hesaplanır

Kanunun Yayımlandığı…. Tarihini İzleyen Üçüncü Ayın Son

İş Günü Olan ….. Tarihine Kadar Bir

Envanter Listesi İle Vergi Dairesine Bildirilir Ve

Hesaplanan Vergi Beyanname Verme Süresinde Ödenir

ÖTV’ye Tabi

Mallar

İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarında Yer Almayan ÖTV’ye Tabi

Mallar Üzerinden Hesaplanan ÖTV Beyan

Edilecek

Malların Beyan Tarihindeki Miktarı ve Emsal Bedeli

Üzerinden Geçerli Olan ÖTV Hesaplanır

Kanunun Yayımlandığı …. Tarihini İzleyen Üçüncü Ayın Son İş

Günü Olan ….. Tarihine Kadar Vergi Dairesine

Beyan Edilir Ve Hesaplanan ÖTV

Beyanname Verme Süresinde Ödenir

43


Bu kıymetler, bildirim tarihindeki Bu kıymetler, bildirim tarihindeki rayiç bedelleriylerayiç bedelleriyle değerlemek suretiyle envanter listesinde gösterileceklerdir. değerlemek suretiyle envanter listesinde gösterileceklerdir.

Bu bedel mükellefin kendisi tarafından bizzat tespit Bu bedel mükellefin kendisi tarafından bizzat tespit edebileceği gibi bağlı olduğu meslek kuruluşuna da tespit edebileceği gibi bağlı olduğu meslek kuruluşuna da tespit ettirilebilecektir. Bildirilen kıymetler yasal kayıt süresi ettirilebilecektir. Bildirilen kıymetler yasal kayıt süresi içerisinde kayıtlara intikal ettirilecektir. içerisinde kayıtlara intikal ettirilecektir.

Kayıtsız stok bildiren mükellefler bu mallarını satmaları Kayıtsız stok bildiren mükellefler bu mallarını satmaları halinde, defterlere kaydedilecek satış bedeli kayıtlı halinde, defterlere kaydedilecek satış bedeli kayıtlı değerinden düşük olamayacaktır. değerinden düşük olamayacaktır. Gerçek satış bedelinin Gerçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması halinde, kazancın kayda alınan bedelden düşük olması halinde, kazancın tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacaktır.tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacaktır.

44


Emtia üzerinden hesaplanan katma değer vergisi, Emtia üzerinden hesaplanan katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilecektir. hesaplanan katma değer vergisinden indirilecektir.

Ancak, kayıtlarda yer almayan makine, teçhizat ve Ancak, kayıtlarda yer almayan makine, teçhizat ve demirbaşların bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen demirbaşların bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen katma değer vergisi indirilemez, kanunen kabul edilmeyen katma değer vergisi indirilemez, kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.gider olarak dikkate alınacaktır.

Beyan edilen kıymetler için katma değer vergisi Beyan edilen kıymetler için katma değer vergisi kanununun 9/2. maddesi uygulanmayacaktır.kanununun 9/2. maddesi uygulanmayacaktır.

Beyan edilen kıymetler için Beyan edilen kıymetler için geçmişe yönelikgeçmişe yönelik vergi cezası vergi cezası uygulanmayacaktıruygulanmayacaktır

45


4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun 4 üncü 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun 4 üncü maddesinin (3) numaralı fıkrasında; özel tüketim vergisine maddesinin (3) numaralı fıkrasında; özel tüketim vergisine tabi malların alış belgelerinin ibraz edilememesi halinde, tabi malların alış belgelerinin ibraz edilememesi halinde, belgesi ibraz edilemeyen malın tespit tarihindeki belgesi ibraz edilemeyen malın tespit tarihindeki emsal emsal bedelibedeli üzerinden hesaplanan özel tüketim vergisinin, üzerinden hesaplanan özel tüketim vergisinin, alışını belgeleyemeyen mükellef adına re’sen tarh edileceği alışını belgeleyemeyen mükellef adına re’sen tarh edileceği hüküm altına alınmıştır.hüküm altına alınmıştır.

46


Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine intikal Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ettirdikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabıpasifte karşılık hesabı açacaklardır. açacaklardır.

Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılacak ve tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecektir.vergilendirilmeyecektir.

Makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrılan karşılık birikmiş Makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrılan karşılık birikmiş amortisman olarak kabul edilecek olup bu kıymetler için ayrıca amortisman olarak kabul edilecek olup bu kıymetler için ayrıca amortisman ayrılamayacaktır. amortisman ayrılamayacaktır.

Ancak, bu kıymetlerin satılması halinde, söz konusu karşılık Ancak, bu kıymetlerin satılması halinde, söz konusu karşılık tutarı daha önce gider yazılmamış olduğundan, mali karın tutarı daha önce gider yazılmamış olduğundan, mali karın tespitinde hasılata dahil edilmeyecektir. Bir başka deyişle tespitinde hasılata dahil edilmeyecektir. Bir başka deyişle beyanname üzerinde bu tutar ticari kardan indirilecektir.beyanname üzerinde bu tutar ticari kardan indirilecektir.

İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir. olarak kaydedeceklerdir.

47


(X) A.Ş., stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (A) (X) A.Ş., stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (A) malına ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma malına ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın kendisi tarafından belirlenen değer vergisine tabi olan bu malın kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 200.000 liradır. Şirketin bu bildirimine ilişkin rayiç bedeli 200.000 liradır. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır._________________________________ / __________________________________

153 TİCARİ MALLAR 200.000 TL

191 İNDİRİLECEK KDV 20.000 TL (ÖTV MALİYET (ÖTV MALİYET OLACAKTIR)OLACAKTIR)

525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. (….. Sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

200.000 TL

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 20.000 TL

(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

_________________________________ / _____________________________________

48


Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 200.000 TL’nin altında ettirilecek satış bedeli 200.000 TL’nin altında olmayacaktır. olmayacaktır.

49


(Y) Ltd. Şti.’nin kayıtlarında yer almayan demir kesim (Y) Ltd. Şti.’nin kayıtlarında yer almayan demir kesim makinelerini bildirmek istemektedir. Sabit kıymetlerin makinelerini bildirmek istemektedir. Sabit kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 300.000 TL olup envantere mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 300.000 TL olup envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde yapılacaktır.yapılacaktır.

_________________________________ / _____________________________________

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 300.000 TL

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZARAR(689.01.KKEG)

30.000 TL

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT ÖZEL KARŞILIK HESABI(…… sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

300.000 TL


(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

_________________________________ / _____________________________________

50


Örneğimizdeki demir kesim makinelerini peşin olarak 26.10.2011 Örneğimizdeki demir kesim makinelerini peşin olarak 26.10.2011 tarihinde 400.000 TL’na satılması halinde bu satışa ilişkin tarihinde 400.000 TL’na satılması halinde bu satışa ilişkin yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

_________________________________ / _____________________________________

102 BANKA HESABI 472.000 TL

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARKARŞILIK HESABI

300.000 TL

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR391 HESAPLANAN KDV

300.000 TL 72.000 TL

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 400.000 TL

________________________________ / _____________________________________

_________________________________ / _____________________________________

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZATÖZEL KARŞILIK HESABI(….. sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

300.000 TL

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300.000 TL

_________________________________ / ____________________________________

51


Karşılık hesabında yer alan tutar daha önce gider Karşılık hesabında yer alan tutar daha önce gider yazılmamış olduğundan, mali karın tespitinde hasılata yazılmamış olduğundan, mali karın tespitinde hasılata dahil edilmeyecektir. Bir başka deyişle önce karşılık dahil edilmeyecektir. Bir başka deyişle önce karşılık hesabına daha sonra birikmiş amortisman hesabına alınan hesabına daha sonra birikmiş amortisman hesabına alınan 300.000 TL diğer olağandışı gelirler hesabı altında gelir 300.000 TL diğer olağandışı gelirler hesabı altında gelir yazıldığından ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi yazıldığından ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde 300.000 TL ticari kardan indirilerek mali kar üzerinde 300.000 TL ticari kardan indirilerek mali kar bulunacaktır. bulunacaktır.

Böylece bu makinenin satışından işletme 679-Diğer Böylece bu makinenin satışından işletme 679-Diğer Olağandışı Gelirler hesabında yer alan 400.000 TL değil Olağandışı Gelirler hesabında yer alan 400.000 TL değil net 100.000 TL kar etmiş olacaktır.net 100.000 TL kar etmiş olacaktır.

52

EMTİA, KASA VE ORTAKLARDAN EMTİA, KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN KAYITLARDAN ALACAKLARIN KAYITLARDAN

ÇIKARILMASIÇIKARILMASIHesap Türü Yararlanacak

Mükellefler Yararlanma Şartı Vergi Oranı Beyan Ve Ödeme Süresi

EmtiaDüzeltimi

Gelir Ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri (Adi, Kollektif Ve

Adi Komandit irketler Dahil)

Aynı Nev’iden Mallara İlişkin Mükelleflerce Veya

İlgili Meslek Odasınca Tespit Edilen Gayrisafi

Kar Oranı Dikkate Alınarak Fatura Düzenlenecek.

Fatura Düzenlemek Ve

Her Türlü Vergisel Yükümlülüklerini

Yerine Getirmek Suretiyle Kayıt Ve Beyanlarına İntikal

Ettirebilirler.

Kanunun Yayımlandığı …. Tarihini İzleyen Üçüncü

Ayın Son İş Günü Olan ….. Tarihine Kadar Kayıt Ve

Beyanlara İntikal Ettirilecek

Kasa Hesabının Düzeltimi

Bilanço Esasına Göre Defter Tutan

Kurumlar Vergisi Mükellefleri

İşletmelerde 31/12/2010 Tarihi İtibariyle Bulunmayan

Kasa Mevcutları Vergi Dairelerine Beyan Edilecek

Beyan Edilen Tutar Üzerinden % 3 Oranında

Vergi Hesaplanır

Kanunun Yayımlandığı …. Tarihini İzleyen Üçüncü

Ayın Son İş Günü Olan ….. Tarihine Kadar Vergi

Dairesine Beyanname İle Bildirilir Ve Hesaplanan

Vergi Aynı Sürede Ödenir

Ortaklardan Alacak Ve Ortaklara

BorçHesabının Düzeltimi

Bilanço Esasına Göre Defter Tutan

Kurumlar Vergisi Mükellefleri

İşletmenin Esas Faaliyet Konusu Dışındaki İşlemlerine

ilişkin 31/12/2010 Tarihi İtibariyle Ortaklarından

Alacaklı Bulunduğu Tutarlar İle Ortaklara Borçlu Bulunduğu

Tutarlar Arasındaki NetAlacak Tutarları Vergi

Dairelerine Beyan Edilecek

Beyan Edilen Tutar Üzerinden % 3 Oranında

Vergi Hesaplanır“

53


ÇIKARILMASIÇIKARILMASI (Z) A.Ş., kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan (Z) A.Ş., kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan

mallarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale mallarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. getirmek istemektedir.

Şirketin ticaretini yaptığı genel oranda KDV’ne tabi olan (A) Şirketin ticaretini yaptığı genel oranda KDV’ne tabi olan (A) malının kayıtlarında bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı malının kayıtlarında bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı 50 adet olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim fiyatı 3.000 50 adet olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim fiyatı 3.000 TL’dır. TL’dır.

Söz konusu ürüne ilişkin gayri safi karlılık oranı ise %8’dir. Söz konusu ürüne ilişkin gayri safi karlılık oranı ise %8’dir. (Z) A.Ş. bu mala ilişkin envanter listesini hazırlayarak 23.03.2011 (Z) A.Ş. bu mala ilişkin envanter listesini hazırlayarak 23.03.2011

tarihinde bağlı olduğu Güneşli Vergi Dairesi’ne bildirmiştir. tarihinde bağlı olduğu Güneşli Vergi Dairesi’ne bildirmiştir. Bildirmiş olduğu bu ürüne ilişkin düzenleyeceği faturada; Bildirmiş olduğu bu ürüne ilişkin düzenleyeceği faturada; 50*3.000 TL+[(50*3.000 TL)*%8 =] 162.000 TL satış bedeli ve 50*3.000 TL+[(50*3.000 TL)*%8 =] 162.000 TL satış bedeli ve

29.160 TL KDV gösterecektir. 29.160 TL KDV gösterecektir.

54


ÇIKARILMASIÇIKARILMASI_________________________________ / _____________________________________

689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR(Kanunen kabul Edilmeyen Gider)

191.160 TL

600 YURTİÇİ SATIŞLAR (…… sayılı Kanunun 11 inci maddesi)

162.000 TL

391 HESAPLANAN KDV 29.160 TL

_________________________________ / _____________________________________

Bu kayıtta yer alan 689 numaralı hesap yerine gerçek duruma uygun olması halinde diğer hesaplardan; kasa, banka, çek, alacak senedi veya cari hesaplardan biri kullanılabilecektir. Örneğin, kayıtsız yapılan satış nakden tahsil edilmiş olması halinde “100-Kasa” hesabı kullanılabilecektir.

55


ÇIKARILMASIÇIKARILMASI (Z) A.Ş., 31/12/2010 tarihli bilançosunda yer aldığı halde işletme kasasında (Z) A.Ş., 31/12/2010 tarihli bilançosunda yer aldığı halde işletme kasasında

fiilen mevcut olmayan 1.200.000 TL’nı Kanun maddesi kapsamında fiili fiilen mevcut olmayan 1.200.000 TL’nı Kanun maddesi kapsamında fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Mükellef kurum, Kanun duruma uygun hale getirmek istemektedir. Mükellef kurum, Kanun maddesi gereği, söz konusu tutarı 26.04.2011 tarihinde vergi dairesine maddesi gereği, söz konusu tutarı 26.04.2011 tarihinde vergi dairesine beyan etmiş ve bu tutar üzerinden % 3 olarak hesapladığı 36.000 TL’sını beyan etmiş ve bu tutar üzerinden % 3 olarak hesapladığı 36.000 TL’sını da aynı tarihte ödemiştir. Söz konusu işlemlerin defter kayıtlarındaki da aynı tarihte ödemiştir. Söz konusu işlemlerin defter kayıtlarındaki düzeltilmesine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır. düzeltilmesine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.

_________________________________ / _____________________________________

689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR 1.236.000 TL

(Kanunen kabul Edilmeyen Gider)

100 KASA 1.200.000 TL

(…… sayılı Kanunun 11 inci maddesi)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 36 .000 TL

_________________________________ / _____________________________________

56


ÇIKARILMASIÇIKARILMASI (CS) Ltd. Şti., 31/12/2010 tarihli bilançosunda “131- (CS) Ltd. Şti., 31/12/2010 tarihli bilançosunda “131-

Ortaklardan Alacaklar” hesabında 1.800.000 TL ve “331-Ortaklardan Alacaklar” hesabında 1.800.000 TL ve “331-Ortaklara Borçlar” hesabında 2.600.000 TL kayıtlı Ortaklara Borçlar” hesabında 2.600.000 TL kayıtlı görünmektedir. görünmektedir. Söz konusu ortaklardan alacakların Söz konusu ortaklardan alacakların 1.500.000 TL’si ile ortaklara borçlar hesabının 1.000.000 1.500.000 TL’si ile ortaklara borçlar hesabının 1.000.000 TL si ödünç para verme ve alma işlemlerinden TL si ödünç para verme ve alma işlemlerinden kaynaklanmaktadır.kaynaklanmaktadır. Mükellef kurum Kanun maddesi Mükellef kurum Kanun maddesi kapsamından yararlanmak istemiş ve söz konusu hesaplardaki kapsamından yararlanmak istemiş ve söz konusu hesaplardaki borç verme-alma işleminden kaynaklanan tutarlar arasındaki borç verme-alma işleminden kaynaklanan tutarlar arasındaki net alacak tutarı olan (1.500.000 TL - 1.000.000 TL=) 500.000 net alacak tutarı olan (1.500.000 TL - 1.000.000 TL=) 500.000 TL’yi 18.03.2011 tarihinde vergi dairesine beyan etmiş ve bu TL’yi 18.03.2011 tarihinde vergi dairesine beyan etmiş ve bu tutar üzerinden % 3 olarak hesapladığı 15.000 TL’yi da aynı tutar üzerinden % 3 olarak hesapladığı 15.000 TL’yi da aynı tarihte ödemiştir. Söz konusu işlemlerin defter kayıtlarındaki tarihte ödemiştir. Söz konusu işlemlerin defter kayıtlarındaki düzeltilmesine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde düzeltilmesine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.olacaktır.

57


ÇIKARILMASIÇIKARILMASI

_________________________________ / _____________________________________

331 ORTAKLARA BORÇLAR 1.000.000 TL


689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR 515.000 TL

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 1.500.000 TL



_________________________________ / _____________________________________

58

Teşekkürler…..Teşekkürler…..

[email protected]@yahoo.com.tr

matrah/vergİ artirimi & stok beyani & bİlanÇo dÜzeltİmİ

Documents